《Chap我国其它税种简介实用实用教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《Chap我国其它税种简介实用实用教案（61页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、资源税资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税1993年12月25日国务院发布了中华人民共和国资源税暂行条例，1993年12月30日财政部发布了中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，并于1994年1月1日起施行征税(zhnshu)对象按征税(zhnshu)对象分类一般资源税级差资源税第1页/共60页第一页，共61页。资源税资源税的特点只对特定(tdng)资源征税具有收益税性质具有级差收入税的特点实行从量定额征收第2页/共60页第二页，共61页。资源税资源税的征税范围原油，是指开采的天然(tinrn)原油，不包括人造石油。天然(tinrn)气
2、，是指专门开采或与原油同时开采的天然(tinrn)气，暂不包括煤矿生产的天然(tinrn)气。煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。有色金属矿原矿，包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿和其他有色金属原矿。盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐和井矿盐；液体盐是指卤水。第3页/共60页第三页，共61页。资源税资源税的纳税人在我国境内开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位(dnwi)和个人扣缴义务人：收购未税矿产品的单位(dnwi)
3、第4页/共60页第四页，共61页。资源税资源税的税额从量定额征收(zhngshu)“普遍征收(zhngshu)，级差调节”原则幅度税额不同税目应税产品，应当分别核算第5页/共60页第五页，共61页。资源税税目(shum)税额幅度表税目税额幅度一、原油830元吨二、天然气215元千立方米三、煤炭0.35元吨四、其他非金属矿原矿0.520元吨或者立方米五、黑色金属矿原矿230元吨六、有色金属矿原矿0.430元吨七、盐固体盐液体盐1060元吨210元吨第6页/共60页第六页，共61页。资源税资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害
4、等原因遭受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税国务院规定的其他减税、免税项目纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量(shling)；未单独核算或者不能准确提供课税数量(shling)的不予减税或者免税第7页/共60页第七页，共61页。资源税资源税的计税依据和税额计算应纳税额课税(kshu)数量单位税额资源税课税(kshu)数量的确定第8页/共60页第八页，共61页。资源税资源税的缴纳资源税的纳税义务发生时间资源税的纳税期限(qxin)资源税的纳税地点第9页/共60页第九页，共61页。房产税房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金(zjn)收入
5、，向产权所有人征收的一种税。1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年10月1日开始实施。第10页/共60页第十页，共61页。房产税房产税的特点房产税属于(shy)财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋征收范围限于城镇的经营性房屋区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于使用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税第11页/共60页第十一页，共61页。房产税房产税的征税对象房屋，指的是有屋面(wmin)和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所独立于房屋之外的建筑物，不征房产税第12页/
6、共60页第十二页，共61页。房产税房产税的征收范围城市(chngsh)县城建制镇工矿区第13页/共60页第十三页，共61页。房产税房产税的纳税人产权所有人(集体或个人所有)经营( jngyng)管理单位（国家所有）承典人房产代管人或使用人第14页/共60页第十四页，共61页。房产税房产税的计税依据从价计征。现行(xinxng)房产税的从价计征确定以房产余值为计税依据从租计征。对房产出租，应以房产租金收入为计税依据第15页/共60页第十五页，共61页。房产税房产税的税率按房产原值一次减除1030后的余值计征的，税率为1.2按房产出租的租金收入(shur)计征的，税率为12例题房产税的减税与免税房
7、产税纳税期限和纳税地点第16页/共60页第十六页，共61页。契税契税是在房屋、土地等不动产买卖、典当或交换而发生产权转移订立(dngl)契约时，向承受人征收的税现行契税是1997年7月7日重新颁布的中华人民共和国契税暂行条例，于1997年10月1日起实施第17页/共60页第十七页，共61页。契税契税的特点契税属于(shy)财产转移税契税由财产承受人缴纳契税的纳税人缴纳契税的承受人第18页/共60页第十八页，共61页。契税契税的征收范围国有土地使用权出让土地使用权转让房屋买卖房屋赠与房屋交换视同土地使用权转让、房屋买卖或者(huzh)房屋赠与征税以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债
8、以获奖方式承受土地、房屋权属以预购方式或者(huzh)预付集资建房款方式承受土地、房屋权属第19页/共60页第十九页，共61页。契税契税的计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产(wxnzchn)或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税第20页/共60页第二十页，共61页。契税契税的税率(shul)我国契税实行比例税率(shul)，全国统一适
9、用的税率(shul)为35契税的具体适用税率(shul)，由省、自治区、直辖市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区的实际情况确定契税的计算契税的减免税规定国家机关、事业单位、社会团全、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。纳税地点和纳税时间第21页/共60页第二十一页，共61页。车船(chchun)使用税车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计算征收的税。1986年9月15日，国务院正式(zhngs
10、h)发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例，从当年10月1日开始实施新的“车船税”于2006年12月27日经国务院第162次常务会议通过中华人民共和国车船税暂行条例，自2007年1月1日起施行。第22页/共60页第二十二页，共61页。车船(chchun)使用税车船使用税的特点兼有财产税和行为税的性质具有单项财产税的特点实行分类、分级(fnj)（项）定额税率第23页/共60页第二十三页，共61页。车船(chchun)使用税车船使用税的征税对象使用的车辆(chling)和船舶对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆(chling)不征车船使用税第24页/共60页第二十四
11、页，共61页。车船(chchun)使用税车船使用税的纳税人原则上应是车船的使用人对车船的租赁使用，除租赁双方(shungfng)商妥由拥有人纳税外，其纳税人均应为使用人车船使用税的计税标准（从量）辆净吨位载重吨位第25页/共60页第二十五页，共61页。车船(chchun)使用税车辆(chling)税额类别项目计税标准每年税额备注机动车乘人汽车载货汽车二轮摩托三轮摩托每辆按净吨位每吨每辆每辆60320元1660元2060元3280元包括电车非机动车人力驾驶车畜力驾驶车自行车每辆每辆每辆1.2024元432元24元包括三轮车及其他人力拖行车辆第26页/共60页第二十六页，共61页。车船(chchu
12、n)使用税船舶(chunb)税额类别计税标准每吨年税额备注机动船150吨以下151500吨5011500吨15013000吨300110000吨10001吨以上1.20元1.60元2.20元3.20元4.20元5.00元按净吨位计征非机动船10吨以下1150吨51150吨151300吨301吨以上0.60元0.80元1.00元1.20元1.40元按载重吨位计征第27页/共60页第二十七页，共61页。第28页/共60页第二十八页，共61页。车船(chchun)使用税车船使用税的计算车船使用税的减税与免税车船使用税的纳税期限(qxin)和纳税地点第29页/共60页第二十九页，共61页。固定资产投资
13、(tuz)方向调节税固定资产投资方向调节税（简称“投资方向调节税”）是国家对在我国境内进行固定资产投资的单位(dnwi)和个人所征收的一种税。第30页/共60页第三十页，共61页。土地(td)增值税土地增值税是对房地产转让，就其增值额征收的一种税国务院于1993年12月13日发布了中华人民共和国土地增值税暂行条例，财政部于1995年1月27日颁布了中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则，决定(judng)自1994年1月1日起在全国开征土地增值税第31页/共60页第三十一页，共61页。土地(td)增值税土地增值税的特点以转让房地产取得的增值额为征税对象征税面比较广采用扣除(kuch)法和评估
14、法计算增值额实行超率累进税率实行按次征收第32页/共60页第三十二页，共61页。土地(td)增值税土地增值税的征税范围以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为土地增值税的纳税人凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入(shur)的单位和个人第33页/共60页第三十三页，共61页。土地(td)增值税土地增值税的计税依据纳税人转让房地产所取得的增值额增值额转让房地产收入法定扣除项目金额转让房地产收入的确定(qudng)允许扣除项目第34页/共60页第三十四页，共61页。土地(td)增值税土地增值税的税率增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30增值额超
15、过扣除项目金额50，未超过扣除项目金额100的部分，税率为40增值额超过扣除项目金额100，未超过扣除项目金额200的部分，税率为50增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60土地增值税的计算(jsun)土地增值税的减免优惠和征收第35页/共60页第三十五页，共61页。屠宰税屠宰税是对税法规定的几种牲畜，在发生屠宰行为时，向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税1950年1月，政务院颁布(bnb)全国税政实施要则，将屠宰税列为全国统一开征的税种同年12月，政务院正式公布中华人民共和国屠宰税暂行条例1993年12月25日，国务院在批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知中规定，将屠宰税下方给地方
16、管理第36页/共60页第三十六页，共61页。屠宰税屠宰税的特点：是对屠宰行为(xngwi)征税，只要发生了屠宰行为(xngwi)，不论是自食还是出售，也不论是否取得销售收入，都应按照规定纳税第37页/共60页第三十七页，共61页。屠宰税征税范围猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等七种牲畜纳税人为屠宰牲畜的单位(dnwi)或个人第38页/共60页第三十八页，共61页。屠宰税屠宰税的税率定额税率猪，每头元山羊(shnyng)，每只角绵羊，每只角元菜牛等大牲畜，每头元比例税率按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为4屠宰税的减税与免税第39页/共60页第三十九页，共61页。筵席(ynx)税筵席税是对举办筵席
17、的单位和个人征收的一种税1988年9月28日，国务院发布了中华人民共和国筵席税暂行条例，具体征税(zhnshu)办法和实施日期由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定第40页/共60页第四十页，共61页。筵席(ynx)税筵席税的征税范围在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办的并达到征税起点的筵席对机关( jgun)企事业单位内部食堂和个人家庭举办的筵席，因多属于会餐性质，不属筵席税的征税范围，不征筵席税第41页/共60页第四十一页，共61页。筵席(ynx)税筵席税的纳税人在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他(qt)饮食营业场所举办筵席的单位和个人筵席税的
18、计税依据从价计征为举办一次筵席所支付的全部金额筵席税的税率1520筵席税的起征点和减免税规定筵席税的计算第42页/共60页第四十二页，共61页。城镇(chngzhn)土地使用税城镇土地使用税是对在城镇和工矿区使用土地的单位和个人按占用土地单位面积分等定额征收的一种税国务院在1988年9月27日发布了中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，并于当年(dngnin)11月1日起实施第43页/共60页第四十三页，共61页。城镇(chngzhn)土地使用税城镇土地使用税的特点对占用或使用土地的行为征税征税对象是国有土地征收范围比较广实行差别(chbi)幅度税额第44页/共60页第四十四页，共61页。城镇
19、(chngzhn)土地使用税城镇土地(td)使用税的征税范围城市的征税范围为市区和郊区县城的征税范围为县人民政府所在的城镇建制镇的征税范围为镇人民政府所在地工矿区第45页/共60页第四十五页，共61页。城镇(chngzhn)土地使用税城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人城镇土地使用税的计税依据纳税人实际占用(zhnyn)的土地面积城镇土地使用税的税额（每平方米）大城市0.510元中等城市0.48元小城市0.36元县城建制镇、工矿区0.44元城镇土地使用税的减免税优惠城镇土地使用税的缴纳第46页/共60页第四十六页，共61页。耕地(gngd)占用税耕地(gngd
20、)占用税，是指国家对占用耕地(gngd)建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地(gngd)的面积征收的一种税。1987年4月1日，国务院发布中华人民共和国耕地(gngd)占用税暂行条例。并从发布之日起施行第47页/共60页第四十七页，共61页。耕地(gngd)占用税耕地占用税的特点：具有行为税的特点具有税收用途补偿性的特点实行(shxng)一次性征收耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性第48页/共60页第四十八页，共61页。耕地(gngd)占用税耕地占用税的纳税人占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕
21、地占用税的纳税义务人耕地占用税的征收范围耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照(nzho)规定税额一次性征收。包括国家所有和集体所有的耕地第49页/共60页第四十九页，共61页。耕地(gngd)占用税耕地占用税的税额以县为单位(dnwi)（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。第50页/共60页第五十页，共61页。耕地(gngd)占用税农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收
22、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得(bude)超过上述规定税额的50第51页/共60页第五十一页，共61页。耕地(gngd)占用税耕地占用(zhnyn)税的减免部队军事设施用地铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地炸药库用地学校、幼儿园、敬老院、医院用地。第52页/共60页第五十二页，共61页。车辆(chling)购置税车辆(chling)购置税是对有取得并自用应税车辆(chling)的行为的单位和个人征收的一种税2000年10月22日，国务院发布了中华人民共和国车辆(chling)购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行第53页/共60页
23、第五十三页，共61页。车辆(chling)购置税车辆购置税的特点(tdin)兼有财产税和行为税的性质车辆购置税是价外税车辆购置税是属于费改税第54页/共60页第五十四页，共61页。车辆(chling)购置税车辆购置税的纳税人在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人车辆购置税的征收范围汽车(qch)摩托车电车挂车农用运输车第55页/共60页第五十五页，共61页。车辆(chling)购置税车辆购置税的税率和计税公式车辆购置税的税率为车辆购置税实行(shxng)从价定率的办法计算应纳税额应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率第56页
24、/共60页第五十六页，共61页。车辆(chling)购置税车辆购置税的减免税外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税设有固定装置的非运输车辆，免税有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照(nzho)规定免税或者减税其他规定车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税第57页/共60页第五十七页，共61页。烟叶(yny)税2006年4月28日，国务院发布了中华人民共和国烟叶税暂行条例，从公布之日起执行纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位征税范围：指晾晒烟叶、烤
25、烟叶税率：20%应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额( jn)税率烟叶税由地方税务机关征收第58页/共60页第五十八页，共61页。第59页/共60页第五十九页，共61页。感谢您的欣赏(xnshng)！第60页/共60页第六十页，共61页。内容(nirng)总结资源税。其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。盐，包括固体盐和液体盐。税目。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。对房产出租，应以房产租金收入(shur)为计税依据。以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。我国契税实行比例税率，全国统一适用的税率为35。人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元第六十一页，共61页。
