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1、第一章第一章 财务报表分析基础财务报表分析基础本章学习目标本章学习目标n n 了解财务报表和财务报告的含义了解财务报表和财务报告的含义n n 理解财务报表体系的构成及其联系理解财务报表体系的构成及其联系n n 掌握主要财务报表的结构、内容和作用掌握主要财务报表的结构、内容和作用本章主要内容及重点本章主要内容及重点第一节第一节 财务报表体系构成财务报表体系构成第二节第二节 资产负债表的结构、内容与作用资产负债表的结构、内容与作用第三节第三节 利润表的结构、内容与作用利润表的结构、内容与作用第四节第四节 现金流量表的结构、内容与作用现金流量表的结构、内容与作用第五节第五节 所有者权益变动表的结构、
2、内容所有者权益变动表的结构、内容 与作用与作用第一节第一节 财务报表体系构成财务报表体系构成一、财务报告的体系一、财务报告的体系二、财务报表的形成二、财务报表的形成三、财务报表之间的关系三、财务报表之间的关系n n 财务报告及其构成财务报告及其构成 n n 财务报表及其构成财务报表及其构成 n n 年度报告体系年度报告体系 一、财务报告的体系一、财务报告的体系n n财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。营成果、现金流量等会计信息的文件。n n财务报告包括：
3、财务报告包括：（1 1）财务报表（财务报表（2 2）其他）其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。应当在财务报告中披露的相关信息和资料。n n财务报表财务报表是企业财务状况、经营成果和现是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。金流量的结构性描述。n n财务报表财务报表是财务报告的重心，它是财务报告的重心，它由报表由报表本身及其附注两部分构成本身及其附注两部分构成。n n财务报表包括财务报表包括资产负债表、利润表、现资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表金流量表、所有者权益变动表；附注附注是财务报表的有机组成部分。是财务报表的有机组成部分。n n按会计报表反映的经济内容可分为
4、按会计报表反映的经济内容可分为按会计报表反映的经济内容可分为按会计报表反映的经济内容可分为n n资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表n n利润表利润表利润表利润表n n现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表n n所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表n n按会计报表编制范围可分为按会计报表编制范围可分为按会计报表编制范围可分为按会计报表编制范围可分为n n企业会计报表企业会计报表企业会计报表企业会计报表n n合并会计报表合并会计报表合并会计报表合并会计报表 n n按会计报表的使用对象可分为按会计报表的使用对象可分为按会计报表的使用对象可分为按会计报表的使用对象可
5、分为n n对外会计报表对外会计报表对外会计报表对外会计报表n n对内会计报表对内会计报表对内会计报表对内会计报表n n按会计报表编制时期来可划分为按会计报表编制时期来可划分为按会计报表编制时期来可划分为按会计报表编制时期来可划分为n n年度报表年度报表年度报表年度报表n n季度报表季度报表季度报表季度报表n n月度报表月度报表月度报表月度报表 财务报表的种类n n年度报告年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按是公司以年度为时间单位，定期、按是公司以年度为时间单位，定期、按是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状时对外
6、提供的财务报告和其他经营成果、财务状时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。况和现金流量信息的报告。况和现金流量信息的报告。况和现金流量信息的报告。n n年度报告与财务报告并不相同，财务报告是年度年度报告与财务报告并不相同，财务报告是年度年度报告与财务报告并不相同，财务报告是年度年度报告与财务报告并不相同，财务报告是年度报告的重要组成部分，但年度报告的内容并不局报告的重要组成部分，但年度报告的内容并不局报告的重要组成部分，但年度报告的内容并不局报告的重要组成部分，但年度报告的内容并不局限于财务报告。限于财务报告。限于财务报告。限于财务报告。年度报告体系一般包括三个年度
7、报告体系一般包括三个方面的内容：方面的内容：（1）审计报告审计报告；（2）财）财务报表（含财务报表附注）务报表（含财务报表附注）；（3）公）公司当年重要会议及重要事项说明司当年重要会议及重要事项说明。 n n年度报告体系的构成年度报告体系的构成 P5 图图1-1年度报告的具体内容1.1.1.1.公司基本情况公司基本情况公司基本情况公司基本情况2.2.2.2.会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要3.3.3.3.股本变动及股东情况股本变动及股东情况股本变动及股东情况股本变动及股东情况4.4.4.4.董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高
8、级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况5.5.5.5.公司治理结构公司治理结构公司治理结构公司治理结构6.6.6.6.股东大会情况简介股东大会情况简介股东大会情况简介股东大会情况简介7.7.7.7.董事会报告董事会报告董事会报告董事会报告8.8.8.8.监事会报告监事会报告监事会报告监事会报告9.9.9.9.重要事项重要事项重要事项重要事项10.10.10.10.财务报告：审计意见全文、审计会计报表及其附注财务报告：审计意见全文、审计会计报表及其附注财务报告：审计意见全文、审计会计报表及其附注财务报告：审计意见全文、审计会计报表及其附注二、财务
9、报表的形成二、财务报表的形成n n取得原始凭证取得原始凭证n n填制记账凭证填制记账凭证n n登记日记账、明细账和总账登记日记账、明细账和总账n n编制试算平衡表编制试算平衡表n n编制财务报表编制财务报表 见教材见教材P7 P7 图图1-21-2三、财务报表之间的关系三、财务报表之间的关系n n 财务报表之间关系的整体描述财务报表之间关系的整体描述期初存量期初存量期初存量期初存量期末存量期末存量期末存量期末存量流流流流 量量量量利润表利润表利润表利润表期初资产负债表期初资产负债表期初资产负债表期初资产负债表期末资产负债表期末资产负债表期末资产负债表期末资产负债表现金流量表现金流量表现金流量表
10、现金流量表所有者权所有者权所有者权所有者权益变动表益变动表益变动表益变动表n n 不同财务报表之间的具体关系不同财务报表之间的具体关系 （P7-9）（1 1 1 1）资产负债表与利润表的关系）资产负债表与利润表的关系）资产负债表与利润表的关系）资产负债表与利润表的关系（2 2 2 2）资产负债表与现金流量表的关系）资产负债表与现金流量表的关系）资产负债表与现金流量表的关系）资产负债表与现金流量表的关系（3 3 3 3）资产负债表与所有者权益变动表的关系）资产负债表与所有者权益变动表的关系）资产负债表与所有者权益变动表的关系）资产负债表与所有者权益变动表的关系（4 4 4 4）利润表与现金流量表
11、的关系）利润表与现金流量表的关系）利润表与现金流量表的关系）利润表与现金流量表的关系（5 5 5 5）利润表与所有者权益变动表的关系）利润表与所有者权益变动表的关系）利润表与所有者权益变动表的关系）利润表与所有者权益变动表的关系 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要财务报表之间的关系：权益变动表等主要财务报表之间的关系： P9 P9 图图1-41-4第二节第二节 资产负债表的结构、内容、作用资产负债表的结构、内容、作用n n 资产负债表的结构资产负债表的结构n n 资产负债表的内容资产负债表的内容n n 资产负债表的附注资产负债表的附注n
12、 n 资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的结构资产负债表的结构流动资产流动资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）（净资产）（净资产）非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债流动负债流动负债流动负债流动负债企业企业企业企业投资人投资人投资人投资人债权人债权人债权人债权人资金占用（投资活动）资金占用（投资活动）资金占用（投资活动）资金占用（投资活动）负债负债负债负债+ + + +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资金来源（筹资活动）资金来源（筹资活动）资金来源（筹资活动）资金来源（筹资活动）资资资资 产
13、产产产= =有有有有“报告式报告式报告式报告式”和和和和“T T T T型式型式型式型式”两种形式。资产两种形式。资产两种形式。资产两种形式。资产= = = =负债负债负债负债+ + + +所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益资产负债表的内容资产负债表的内容n n资产类项目资产类项目 （P11 P11 表表1-2 1-2 资产负债表）资产负债表） 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产n n负债类项目负债类项目 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债n n所有者权益类项目所有者权益类项目资产负债表的附注资产负债表的附注n n资产负债表主要附表：资产负债表主要附表：n n资产减值准备明细表资
14、产减值准备明细表n n应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表 n n应交税费明细表应交税费明细表n n资产负债表其它附注资料资产负债表其它附注资料资产负债表的作用资产负债表的作用n n揭示经济资源总量及其分布形态揭示经济资源总量及其分布形态n n反映企业资金来源及其构成情况反映企业资金来源及其构成情况n n获取企业资产流动性水平信息获取企业资产流动性水平信息n n提供分析企业偿债能力的信息提供分析企业偿债能力的信息n n 利润表的结构利润表的结构n n 利润表的内容利润表的内容n n 利润表的附注利润表的附注n n 利润表的作用利润表的作用第三节第三节 利润表的结构、内容、作用利润表的结构、内容
15、、作用利润表的结构利润表的结构n n 有有“单步式单步式”和和“多步式多步式”两种形式。两种形式。n n 利润利润收入费用收入费用n n 多步式利润表包括营业利润、利润总额多步式利润表包括营业利润、利润总额和净利润三种利润形式。和净利润三种利润形式。n n 多步式利润表格式多步式利润表格式 （P17 P17 表表1-61-6）利润表的内容利润表的内容n n 利润表的基本格式和内容（利润表的基本格式和内容（P18 P18 表表1-1-7 7）n n 营业利润营业利润n n 利润总额利润总额n n 净利润净利润n n 每股收益（每股收益（EPSEPS）利润表的附注利润表的附注n n 利润表主要附表
16、利润表主要附表n n 利润分配表（利润分配表（P20P20表表1-81-8）n n 分部报表分部报表 业务分部（业务分部（P20P20表表1-91-9） 地区分部（地区分部（P21P21表表1-101-10）n 利润表其它附注资料利润表其它附注资料利润表的作用利润表的作用n n 揭示企业经营成果揭示企业经营成果n n 反映企业盈利能力反映企业盈利能力n n 有助于分析企业偿债能力有助于分析企业偿债能力n n 有助于企业进行合理经营决策有助于企业进行合理经营决策n n 有助于考核评价经营者的经营业绩有助于考核评价经营者的经营业绩第四节第四节 现金流量表的结构、内容、作用现金流量表的结构、内容、作
17、用n n 现金流量表的结构现金流量表的结构n n 现金流量表的内容现金流量表的内容n n 现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的结构现金流量表的结构n n现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金流量表是指反映企业在一定会计期间的的现金现金和和现金等价物现金等价物流流入和流出的会计报入和流出的会计报表，它以现金流量为基础体现企业全部活表，它以现金流量为基础体现企业全部活动的总体状况。动的总体状况。n n编制基础是编制基础是现金收付制现金收付制，编制原理是，编制原理是: :现金现金流入流入- -现金流出现金流出= =现金流量净额现金流量净额n n现金流量表现金流量包括：现金流量表现金流量包括
18、：经营活动现金经营活动现金流量流量、投资活动现金流量投资活动现金流量、筹资活动现金筹资活动现金流量流量三个部分。三个部分。n n现金流量表格式现金流量表格式 （P23P23表表1-111-11）现金流量表的内容现金流量表的内容n n 现金流量表基本格式和内容（现金流量表基本格式和内容（P231-12P231-12）n n 经营活动产生的现金流量（经营活动产生的现金流量（“造血造血”）n n 投资活动产生的现金流量（投资活动产生的现金流量（“放血放血”）n n 筹资活动产生的现金流量（筹资活动产生的现金流量（“输血输血”）n n 现金流量表补充材料（现金流量表补充材料（P25P25表表1-131
19、-13）现金流量表的作用现金流量表的作用n n提供企业资金来源与运用的信息提供企业资金来源与运用的信息n n提供企业现金增减变动原因的信息提供企业现金增减变动原因的信息n n提供资产负债表和利润表分析所需要的信息提供资产负债表和利润表分析所需要的信息n n提供分析企业盈利质量的信息提供分析企业盈利质量的信息n n提供分析企业总体财务状况的信息提供分析企业总体财务状况的信息第五节第五节 所有者权益变动表的所有者权益变动表的结构、内容、作用结构、内容、作用n n 所有者权益表动表的结构所有者权益表动表的结构n n 所有者权益变动表的内容所有者权益变动表的内容n n 所有者权益表动表的作用所有者权益
20、表动表的作用所有者权益表动表的结构所有者权益表动表的结构n n编制原理：编制原理：股东权益增加股东权益增加- -股东权益减少股东权益减少= =股东权益变动净额股东权益变动净额n n股东权益变动需将股东权益变动需将当期损益当期损益、直接计入股直接计入股东权益的利得和损失东权益的利得和损失，以及，以及与股东权益的与股东权益的资本交易导致的股东权益的变动资本交易导致的股东权益的变动分别列示。分别列示。n n股东权益变动表格式股东权益变动表格式（P27P27表表1-141-14）所有者权益表动表的内容所有者权益表动表的内容n n股东权益变动表的基本格式和内容股东权益变动表的基本格式和内容 （P28-2
21、9P28-29表表1-151-15）n n股东权益变动内容：股东权益变动内容：1.1.会计政策变更和前期会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；差错更正的累积影响金额；2.2.净利润；净利润；3.3.直直接计入股东权益的利得和损失项目及其总额；接计入股东权益的利得和损失项目及其总额；4.4.股东投入资本和减少资本；股东投入资本和减少资本；5.5.利润分配；利润分配；6.6.股东权益内部结转。股东权益内部结转。所有者权益表动表的作用所有者权益表动表的作用n n 揭示股东权益变动的原因揭示股东权益变动的原因n n 反映股东权益内部结构的变动反映股东权益内部结构的变动n n 提供判断企业真实业绩的
22、信息提供判断企业真实业绩的信息n n 为利润表和资产负债表提供辅助信息为利润表和资产负债表提供辅助信息本本 章章 重重 点点n n财务报告的体系构成，财务报表、年报的财务报告的体系构成，财务报表、年报的构成内容构成内容n n财务报表之间的关系财务报表之间的关系n n资产负债表、利润表、现金流量表、所有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的定义、构成、内容及作用者权益变动表的定义、构成、内容及作用n n资产负债表附注和利润表附注的主要内容资产负债表附注和利润表附注的主要内容作作 业业n n教材本章练习题教材本章练习题 P32-34P32-34n n补充练习题补充练习题n n浏览一家上市公司的完整的财务报告浏览一家上市公司的完整的财务报告内容。提交作业：抄写这家上市公司内容。提交作业：抄写这家上市公司最近两期的资产负债表和利润表。要最近两期的资产负债表和利润表。要求：格式正确、内容完整、数据真实、求：格式正确、内容完整、数据真实、准确。准确。
