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1、存貨管控及核算Report By: 全球帳務管理處全球帳務管理處 付智勇付智勇 2011.10.10目 錄u 存貨的定義u 存貨的分類u 存貨的管理u 存貨的核算存貨的定義存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。即存貨必須是以再出售為目的，另外必須對該商品的經濟利益擁有所有權或控制權。廠房、設備用于生產制成品，不屬于存貨核算範疇出售改自用制成品，不屬于存貨核算範疇分期收款銷貨交易的存貨是買方的資產寄銷方式，存貨出售前，其所有權仍屬於寄銷人存貨的分類存貨-製造業 存貨-建設業在途存貨待售房地原物料待售車位在制品營建用
2、地半成品在建房地制成品材料-庫存材料委外加工存貨在途材料寄外存貨其他存貨-買賣業 在建工程(營造業）商品存貨在建材料寄銷品在建人工在途商品在建費用待分攤在建費用在建工程-利息資本化存貨的分類在途存貨-凡購入或出售時存貨因目的地交貨條件，於結帳時尚未到達本公司或客戶時，其所有權仍屬本公司之存貨屬之。即開始承受持有該存貨所有權之風險及報酬時予以認列。原物料-凡購入須經加工後才可供生產使用之原物料皆屬之。在制品-凡於生產過程中尚未達可供銷售狀態(未達製成品及半成品階段)之產品皆屬之。存貨的分類半成品-是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产
3、品。不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。例：一家生产电视机的企业，因为每个电视机上都要用到一个部件A，所有该企业在做订单之前会自行购进原材料a和b，经过工厂的加工后用a+b=A，然后，A入仓。等公司有批量订单生产时，一道道工序走下去，当某道工序要用到A的时候，那么车间就从仓库领出A，装到产品上面，这个A就叫半成品。 存貨的分類制成品-凡經生產程序製造完成可備供正常營業出售者稱之。委外加工存貨-凡提供原物料或半成品委託其他法人加工皆屬之。交運回倉則應轉入廠內存貨適當科目。寄外存貨-凡因場地或保管之關係暫存他公司或其
4、他特定地點之原料、物料、半成品、製成品等皆屬之。其他-如燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品等存貨的管理一、存貨管理的目的： 規範物料倉之入庫、存儲、出庫等作業流程，使各項作業之規範化、系統化，以達到品質保證之目的。二、存貨管理的範圍： 包括在途存貨、原物料、在制品、半成品、制成品、委外加工存貨、寄外存貨、和其他存貨的入出库及库存的管理。存貨的管理三、存貨管理的職責：倉管主管: 制定有關搬運、儲存、堆放等倉庫管理辦法及作業流程，確保倉管員能夠了解且確實地執行。收料人員: 根據采購訂單或送貨單等相關資料來確認進料之料號、數量、包裝及標示之正確性，並轉交相應之倉管員。存貨的管理三、存貨管理的職責：品
5、管單位: （1）物料檢驗 （2）WIP不良品的判定倉管人員:依據發料單(工令備料單)、領料單等單據，將正確物料交給領料人員，使其制造作業無缺料之慮。發料時需按先進先出原則，便於物料管控和品質追蹤。存貨的管理三、存貨管理的職責：制造主管:確保領料人員所提出之單據正確無誤及督導領料人員準時及正確領料，以免造成生產線停機。制造單位: （1）依單據進行領/退料作業。 （2）生產作業不良品的處理。存貨的管理三、存貨管理的職責：帳務人員: （1）相關表單的key in。 （2）倉庫物料每日帳務的稽核 （3）月、季或年中/終盤點作業司機人員 （1）運輸工具的保養/點檢 （2）持證上崗,安全駕駛存貨的管理四、
6、作業流程： 4.1 外購(零件)入庫作業4.1.1供應商送貨到達廠內,需提供到貨資料或由關務提供落貨明細，倉庫指定收料人員,由收料人員點收并確認品名、料號、數量等與送貨單或落貨明細是否一致并查看包裝.如發現有破裂/損毀等異常狀況,不得私自收料,須通知品保/采購,必要時拍照取證由司機確認。4.1.2收貨人員確認貨物與資料無誤后,拉至待驗區作登記,將實物轉交倉管接收,倉管填寫實到數量至帳務處,帳務開立進貨驗收單交給倉管員，倉管員確認無誤後知會IQC進料檢驗。 存貨的管理四、作業流程：4.1 外購(零件)入庫作業4.1.3IQC檢驗合格之物料,應貼上合格標籤,不合格之物料，貼拒收單并發VDCS通知採
7、購決定是否換貨或特採。4.1.4若采購辦理特採，經相關單位確認特採OK后，IQC則對其貼上特採標示。4.1.5若不特採，則倉管員將不良品放在不良品區域，並及時知會生管和采購，要求采購知會供應商進行換貨或退貨。存貨的管理四、作業流程：4.1 外購(零件)入庫作業4.1.6物料檢驗合格後，倉管員應將物料按規定存放在相應儲位，並更改儲位標示牌。4.1.7倉管員把驗收單轉交帳務員。帳務員輸入系統並把表單整理歸檔。存貨的管理四、作業流程： 4.2工單發料/補料作業4.2.1生管依生產計划列印發料單給物料倉倉庫領班及時投單給各倉管備料。4.2.2倉管員接到發料單后，發到Kitting（線邊）倉通 知點料員
8、點收4.2.3倉管員對於發料不足或物料有異常時應向倉庫主管報告，並通知生管及采購。存貨的管理四、作業流程：4.2工單發料/補料作業4.2.4點料人簽收后把相關表單交給倉管員。4.2.5倉管員根據表單簽收記錄，並把表單轉交帳務員。4.2.6帳務員根據倉管員轉交的表單輸入系統，並把表單整理歸檔。存貨的管理四、作業流程： 4.3領料作業（非工令性用料）4.3.1由用料單位提需求，帳務列印表單,用料單位會簽經管,關務,資財,經權限主管簽核后再向倉庫投單，交倉管員。4.3.2倉管員接到領料單后，進行備料發料。4.3.3領料單位收料后，由領料人簽收，并將相關表單交給倉管員。4.3.4倉管員根據表單簽收記錄
9、，將表單轉交帳務員。4.3.5帳務員根據倉管員轉交的表單輸入系統，並把表單整理歸檔存貨的管理四、作業流程：4.4工令退料作業4.4.1退料單位填單將物料歸類，通知IQC進行確認,非工令性退料由帳務開單。4.4.2IQC進行品質確認后，區分良品與不良品，並作好標示，不良品必須明確責任單位。4.4.3倉管員依退料單接收退料，按規定存放良品與不良品，不良品需由責任單位及時處理。4.4.4帳務員根據退料單輸入系統，並把表單整理歸檔。存貨的管理五、先進先出作業：5.1確保物料遵循入庫時間先后順序，在其有效期內上線生產，落實LOT管理，有效地執行品質追溯性,防止呆滯物料產生。5.2對生產單位之退庫余料，應
10、有零數標示單，並優先發 放，復判OK品須經過IQC確認后發料。存貨的管理六、待驗區管制作業 ：6.1待驗區物料保持原包裝狀態，物料要求擺放整齊。6.2IQC檢驗合格之物品標示合格標簽,不合格則需每箱在包裝上貼不合格紅色拒收單6.3若為不合格批退之物料(紅色拒收標示)，倉庫人員放置於不良品區。存貨的管理七、特殊重要物品管制作業: 7.1 專人管理:針對安全重要物品，倉庫限定專人管理，專 人負責，以確保物品的正確使用。7.2 區域標示:對屬於特殊管理之物料(如:ESD敏感元器件/重要安規物品)規劃專區進行放置，區域應有明顯的標示,對ESD敏感元器件採取靜電防護措施，由品管確認是否符合要求。7.3
11、倉儲備料:倉管與備料人員應檢查產品之包裝是否有明 確廠商標示，以表明制品來源。存貨的管理 八、出入庫管理:8.1 入庫管理8.1.1倉管員以下列表單接收物料入庫:a.退料單b.轉撥單(入)c.進貨驗收單等8.1.2物料入庫必須有正式表單，實物與表單相符，貨隨單走8.1.3物料入庫必須有明顯、齊全之標示單，並貼有品管合格標示方可入庫8.1.4倉管員收貨時必須依入庫單進行點收，並如實填上倉庫實收數量，當日把表單交給帳務人員作帳8.1.5物料入庫必須及時整理歸位，並及時更改相應之標示牌存貨的管理八、出入庫管理:8.2 出庫管理8.2.1倉管員依下列表單發料a.發料單b.領料單c.轉撥單(出)d.收料
12、退回單等8.2.2倉管員接到要求發料之表單時，確認單據有效性后，倉管員依單備料；若發管制之物料時，須經QC & 倉庫主管確認后方能發料。8.2.3倉管員應按先進先出原則發料。8.2.4倉管員應按時按量備料、發料，備好之物料應單獨放置，以免與庫存物料相混.存貨的管理八、出入庫管理: 8.2 出庫管理8.2.5物料出庫倉管員應檢查整箱物料外箱是否破損或變形,發料尾數箱貼標籤管控寫明數量/料號,防止少發/多 發,發料運輸層高需控制在物料外箱標示堆疊範圍內8.2.6出貨物料包裝方式依海.陸.空不同運輸方式,工程單位到現場指導倉庫打包作業,并檢查物料外箱無破損變,IQC確認合格后貼合格單出貨.8.2.7
13、倉管員發料時必須要求領料單位簽收。8.2.8倉管員發料后應及時將相關表單轉交帳務員KEYIN系統存貨的管理九、貴重物品的管理9.1 貴重物品的定義:指高單價的物品和客戶指定要重點管控的物品。9.2 貴重物品的作業流程9.2.1入庫管制作業:見4.1外購(零件)入庫作業。9.2.2發料管制作業:a.生管依工令開立發料單給kitting倉及物料倉b.貴重物品倉倉管依發料單等單據備料，搬運過程需輕拿輕放,包裝箱不得倒立放置c.倉管員將物料送至Kitting倉人員簽收。d.倉管依據簽收之發料單轉交給帳務KeyIn系統存貨的管理九、貴重物品的管理 9.2 貴重物品的作業流程9.2.3 退料管制作業:a.
14、產線工令生產完后，整理好所需退料並通知IPQC進行確認，IPQC確認后將良品與不良 品歸類，不良品貼紅色拒收標簽b.產線依良品和不良品分別開立退料單，IPQC在退料單上注明判定結果。c.產線將良品與不良品退對應倉庫后,倉管將表單轉 交給帳務。存貨的管理十、倉庫儲位規劃10.1待驗區:物料進貨待驗的區域。10.2良品區:存放經檢驗合格的物料區域。10.3不良品區:存放來料不良品和產線作業不良品的區域，此區域用紅色標示。存貨的管理十一、帳務與表單管理11.1使用之正式表單:a進貨驗收單b轉撥單c退料單d領料單e發料單等11.2記帳方式:倉管員簽收單據,帳務員輸入系統11.3記帳必須以上述表單為依據
15、,同一表單不能重復記帳，記帳必須注明表單編碼11.4記帳必須遵循真實的原則,做到帳物一致,表單不得遺失11.5記帳表單必須遵循及時的原則,當日發生當日記帳，表單必須當日轉交相關部門11.6記帳表單必須按經管編碼原則編碼,經辦人必須在表單上簽名,表單依月按編碼順序整理存檔11.7凡有表單遺失/損壞需補單時,須由發料單位查核后方能補單,同時原單據自動作廢存貨的管理十二、盤點作業管理12.1倉管人員每日應依庫存報表自行盤點。12.2每月末由經管主導，各原物料倉、半成品倉、成品倉進行月盤點，由倉庫提報盤點清冊。經管指定專人進行復盤后，由經管人員及帳務員依清冊與系統帳核對，若有差異各單位必須向經管提報分
16、析報告。12.3每季度末由會計部門主導，各原物料倉、半成品倉、成品倉、在制品倉進行季度盤點，盤點清冊由各部門提報，由經管指定專人復盤后必須再由會計師復盤。12.4盤點必須定期進行，任何部門均不能以任何理由阻止盤點工作之進行。存貨的核算一、存貨確認條件A、该存货包含的经济利益很可能流入企业；B、该存货的成本能够可靠计量。根據銷售合同已經售出的存貨，即使存貨尚未運離本企業，已不能確認為本企業的存貨企業承諾的訂貨合同，由于并未實際發生，不能可靠確定成本，不能認定本企業的存貨存貨的核算二、存货成本的初始计量：存货应当按照初始成本计量，但下列费用在发生时应当确认为当期损益，而不计入存货成本：A、非正常消
17、耗的直接材料、直接人工和制造费用；B、仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；C、不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出等。存貨的核算三、存货成本的构成内容：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。a.存货的采购成本:包括购买价款、进口关税和其他税费（可抵扣的增值稅 除外）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；b.存货的加工成本:包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；c.存货的其他成本:是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。存貨的核算四、发出存货成本的确定方法：企业应当采用標準成本法、加权平均法、先进
18、先出法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转；对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本；对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常应当采用个别计价法确定发出存货的成本。存貨的核算五、存货成本的期末计量：5.1計量原則资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。當存貨成本低于其可孌現凈值時，存貨按成本計量;當存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价 准备，计入当期损益。存貨的核算五、存货成本的期末计量：5.1計量方法（1）存貨減值跡象的判斷：a.存貨
19、的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望b.企業使用該原料生產的產品的成本大于產品售價C.產品更新換代，原庫存不適應新產品的需要，且該原料的市場價格又低于其賬面成本d.商品或勞務過時或消費者偏好改孌，市場價格逐漸下跌e.其他足以證明該項存貨實質上已減值的情形存貨的核算五、存货成本的期末计量：5.1計量方法（2）存貨可變現凈值的確定：a.產成品、商品等直接用于出售的存貨，沒有合同約定 的，依一般市場銷售價格減去估計的銷售費用和相關稅費計算確定b.用于出售的材料等，依材料市場價格減去估計的銷售費用和相關稅費計算確定c.需要經過加工的材料存貨，須以其生產的產成品的可變現凈值與該產成品的成本
20、進行比較，如該產成品的可變現凈值高于其成本，則該材料應該按照其成本計量d.為執行合同而持有的存貨，其可變現凈值應該以合同價減去估計銷售費用和相關稅費用等后的金額確定存貨的核算五、存货成本的期末计量：5.1計量方法（3）存貨跌價準備的計提與轉回：a.計提：企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備b.轉回：當以前減記存貨價值的影響因素已消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益（沖減至零為限）c.結轉：企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時
21、結轉對其已計提的存貨跌價準備選擇題：1.以下不屬於制造業存貨的是（D）A.原物料B.委外加工存貨C.在途存貨D.待售房地2.以下不屬於發出存貨計價方法的有(C)A.先進先出法B.加權平均法C.后進先出法D.個別計價法3.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是(C)A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.库存商品入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用4.以下不屬于入庫環節使用的單據（B)A.退料單B.收料退回單C.轉撥單(入)D.進貨驗收單5.以下不屬于出庫環節使用的單據（C)A.發料單B.領料單C.進貨驗收單D.轉撥單(出)6.以下哪一項不屬于存
22、貨外購入庫作業環節（A)A.工單發料B.收料人收料C.品管檢驗D.倉管點收7.以下不屬于倉儲儲位定義的項目是（B）A.待驗區B.生產區C.不良品區D.良品區8.以下哪項不符合公司現有盤點作業規範（D)A.倉管人員每日盤點B.每月末經管主導盤點C.每季末會計主導盤點D.長期不做盤點9下列选项中关于存货期末的计量原则，表述正确的有（B）A.资产负债表日，存货应当按照成本计量B.期末存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益C.期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价准备并计入公允价值变动损益D.期末存货提取跌价准备只能按照单个项目计提，不能按照类别汇总计提10以下表述有誤的為（B)A.廠房、設備用于生產制成品，不屬于存貨核算範疇B.出售改自用制成品，仍然屬于存貨核算範疇C.分期收款銷貨交易的存貨是買方的資產D.寄銷方式，存貨出售前，其所有權仍屬於寄銷人
