工程项目成本计划教材

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1、第9章 工程项目成本计划本章主要内容本章主要内容：第一节 概述第二节 工程项目成本的结构分解第三节 项目项目计划成本的确定第四节 工程项目成本模型第五节 工程项目资金计划一、成本的基本概念一、成本的基本概念工工程程项项目目关关于于价价值值消消耗耗方方面面的的术术语语较较多多，人人们们常常有有一一些些习习惯惯的的用用法法，从从不不同同的的角角度度有有不不同同的的名名称称，则则常常常常有有不不同同的含义。例如：的含义。例如： 1投投资资和和投投资资计计划划。这这一一般般都都是是从从业业主主，从从投投资资者者角角度度出发的。出发的。 2成成本本和和成成本本计计划划。成成本本指指的的是是为为实实施施和

2、和完完成成工工程程项项目目所需要的费用。通常承包商用得较多。所需要的费用。通常承包商用得较多。 3费费用用和和费费用用计计划划。它它的的意意义义更更为为广广泛泛，各各种种对对象象都都可可使使用用。但但在在财财务务上上，“成成本本”和和“费费用用”概概念念不不一一样样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。第一节第一节 概述概述l 工程项目成本计划是指在对工程项目工程项目成本计划是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下所需成本总额作出合理估计的前提下，为了确，为了确定项目实际执行情况的基准，保证项目投资目定项目实际执行情况的基准，

3、保证项目投资目标的实现，而标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作单元上去的工作。l 目的：在成本计划的基础上进行成本目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。围内实现项目。 施工为主体的项目管理公司层次的项目管理公司层次的项目管理项目部层次的项目部层次的项目管理项目管理项目投资控制项目成本控制二、现代工程项目成本计划的范围二、现代工程项目成本计划的范围 在在现现代代工工程程项项目目中中，成成本本计计划划不不仅仅不不局局限限于于事事先先的的成成本本估估算算(或或报报价价

4、)，而而且且也也不不局局限限于于做做工工程程的的成成本本进进度度计计划划(即即S曲曲线线)，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下：，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下：1成成本本计计划划不不仅仅包包括括按按照照已已确确定定的的技技术术设设计计、合合同同、工工期期、实实施施方方案案和和环环境境预预算算工工程程成成本本，而而且且包包括括对对不不同同的的方方案案进进行行技技术术经经济济分分析析，从从总总体体上上考考虑虑工工期期、成成本本、质质量量、实实施施方方案案等等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。 2成成本本计计划划已已不不局局限限于于建建设设成成本本

5、，而而且且还还要要考考虑虑工工程程的的运运行行维维护护或或服服务务方方面面的的成成本本，即即应应采采用用工工程程全全寿寿命命期期成成本本计计划划和和优优化方法。化方法。 3全全过过程程的的成成本本计计划划管管理理。不不仅仅在在前前期期进进行行成成本本计计划划，还还要要在在实实施施中中不不断断调调整整和和修修改改成成本本计计划划，形形成成全全过过程程的的成成本本计计划划管管理。理。 4成成本本计计划划的的目目标标不不仅仅是是项项目目建建设设成成本本的的最最小小化化，而而且且优优化化可可以实现项目盈利的最大化。以实现项目盈利的最大化。 5成成本本计计划划的的作作用用还还体体现现在在，不不仅仅按按照

6、照预预定定的的工工程程规规模模和和进进度度计计划划安安排排资资金金供供应应，保保证证顺顺利利项项目目实实施施。而而且且还还要要按按照照可可获获得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划。得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划。工程项目投资控制示意图工程项目投资控制示意图三、防止两种错误倾向三、防止两种错误倾向1业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。 (l)期期望望在在项项目目初初期期就就能能够够快快捷捷而而又又准准确确地地预预先先获获得得将将来来的的成成本本值。值。 (2)希希望望尽尽可可能能降降低低计计划划成成本本，人人为

7、为地地将将工工程程预预算算做做得得很很低低。这这样项目容易获得批准。样项目容易获得批准。 (3)要要求求或或希希望望实实际际成成本本低低于于计计划划成成本本，如如果果超超支支则则归归咎咎于于成成本本计划的失误。计划的失误。2项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。（1）对对风风险险因因素素过过于于悲悲观观的的考考虑虑，加加大大了了风风险险准准备备金金，或或留留有有过大的余额。过大的余额。 （2）在在计计划划期期尽尽量量扩扩大大计计划划成成本本值值，可可以以提提高高责责任任人人的的项项目目成成本的承包额。本的承包额。（3）在在项项目目初初期期，为为

8、了了能能够够获获得得上上级级的的批批准准，有有意意压压低低计计划划成成本本值值，提提高高项项目目的的预预期期收收益益，等等项项目目上上马马后后再再要要求求追追加加投投资资(或费用或费用)。（4）业业主主和和承承包包商商在在工工程程招招标标投投标标中中的的非非理理性性行行为为，如如业业主主一一味味的的压压低低合合同同价价格格，使使承承包包商商无无利利可可图图，甚甚至至亏亏本本；而而承承包包商商为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。四、项目成本计划影响因素和精度四、项目成本计划影响因素和精度1.影响因素影响因素 （1）工程项

9、目）工程项目目标和范围的确定性目标和范围的确定性、工程技术设计深度工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度和工程技术标准的精细程度。（2）工程环境）工程环境信息量和信息的准确性信息量和信息的准确性，如市场情况（如，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。 （3）实施方案实施方案 ，例如工期方案、组织方案、技术措施、，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源的确定性。人员和资源的确定性。 （4）所掌握的）所掌握的同类工程项目的历史资料同类工程项目的历史资料、国家或企业定国家或企业定额等的详细和精确程度。额等的详细和精确程度。（

10、5）其他制约因素，例如，环境、健康、安全保护标准，）其他制约因素，例如，环境、健康、安全保护标准，风险因素等。风险因素等。2.成本计划精度成本计划精度 在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目的进展而提高。的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本能有时的计划成本能有30的误差，可行性研究时的可能达的误差，可行性研究时的可能达20的误差，初步设计时的可能达的误差，初步设计时的可能达15，施工图预算误，施工图预算误差可能有差可能有(5一一10)。工程施工前，。工程施工前，设

11、计再精细，说明设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于：再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于： （1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针。营方针。（2）工工程程建建设设过过程程中中由由于于工工程程变变更更、设设计计错错误误、环环境境变变化化和和业业主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。 只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值(P171图图9-l)。五、成本计划的过程五、成本计划的过程在项目过程中，成本计

12、划有许多版本，它们分别在项目在项目过程中，成本计划有许多版本，它们分别在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。概算和预算等。成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。程师或估价师承担。图图9-2 9-2 成本计划的过程成本计划的过程设计、工作量定义设计、工作量定义总投

13、资目标逐层分解总投资目标逐层分解逐层累计并对比目标逐层累计并对比目标分项估分项估( (预预) )算费用算费用总投资目标总投资目标（计划总成本）（计划总成本）成本对象成本对象从从总总体体上上，成成本本计计划划经经历历自自上上而而下下分分解解，再再自自下下而而上上反馈的过程反馈的过程(P171图图9-2)。1 1在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对总投资目标进行进一步分析论证。总投资目标进行进一步分析论证。总投资目标进行进一步分

14、析论证。总投资目标进行进一步分析论证。2 2总投资的分解。总投资的分解。总投资的分解。总投资的分解。3. 3.在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成本值。形成了一个自上而下的控制过程。本值。形成了一个自上而下的控制过程。本值。形成了一个自上而下的控制过程。本值。形成了一个自上而下的控制过程。4. 4. 按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对按项目（或成本）结构图

15、自下而上进行汇总，并与原计划对按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。形成自下而上的保证和反馈过程。形成自下而上的保证和反馈过程。形成自下而上的保证和反馈过程。形成自下而上的保证和反馈过程。5. 5.这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计这种分解作为新的

16、成本计划的版本，必须与相关的设计和计划一起经过规定的批准程序。划一起经过规定的批准程序。划一起经过规定的批准程序。划一起经过规定的批准程序。在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是实现项目总体

17、功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。 六、成本计划的内容和表达方式六、成本计划的内容和表达方式通常一个完整的项目成本计划包括如下容：通常一个完整的项目成本计划包括如下容： 1工工程程项项目目总总成成本本和和各各个个成成本本对对象象的的计计划划成成本本值。值。 2“成成本本-时时间间”表表和和曲曲线线，即即成成本本的的强强度度计计划划曲曲线线。它它表表示示在在各各时时间间段段上上工工程程成成本本的的完完成成情情况。况。 3“累累计计成成本

18、本时时间间”表表和和曲曲线线，即即S曲曲线线或或香蕉图，又被称为项目的成本模型。香蕉图，又被称为项目的成本模型。 4相相关关的的其其它它计计划划。例例如如，工工程程款款收收支支计计划划，现金流量计划，融资计划等。现金流量计划，融资计划等。成成本本计计划划应应形形成成文文件件，计计划划的的依依据据应应能能追追溯溯其其来源。常用的成本计划有如下三种表达方式：来源。常用的成本计划有如下三种表达方式：（1）表表格格形形式式，例例如如“成成本本-时时间间”表表和和成成本本分析对比表等。分析对比表等。（2）曲线形式。包括：）曲线形式。包括：直直方方图图形形式式，例例如如“成成本本-时时间间”图图，它它表表

19、达达任任一时间段中工程成本的完成量；一时间段中工程成本的完成量；累计曲线，累计曲线，如如“累计成本累计成本-时间时间”曲线；曲线；其其他他形形式式，如如表表达达各各成成本本要要素素份份额额的的圆圆(柱柱)形形图等。图等。第二节第二节 工程项目成本的结构分解工程项目成本的结构分解一、概述一、概述为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进行精确地、全面地计划和有效地控制，必须行精确地、全面地计划和有效地控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。多维的严密的体系。二、工程项目成本分解的角度二、工程项目

20、成本分解的角度 项目的成本（或投资）可以进行多角度的结构分解。作为项目的成本（或投资）可以进行多角度的结构分解。作为项目系统分解方法之一，每一种成本结构分解，都可以用项目系统分解方法之一，每一种成本结构分解，都可以用树形结构的形式表达，都应保证完备性和适用性。树形结构的形式表达，都应保证完备性和适用性。1项目工作分解结构（项目工作分解结构（WBS）图中各层次的项目单元。）图中各层次的项目单元。它它们首先必须作为成本的估算对象，这对项目成本模型的建们首先必须作为成本的估算对象，这对项目成本模型的建立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。项目立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。项目

21、结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。2工程建设投资分解结构。工程建设投资分解结构。将项目总投资进行分解，则能将项目总投资进行分解，则能得到项目的投资分解结构。建设项目总投资可以分为固定得到项目的投资分解结构。建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。其结构图式如其结构图式如P174图图9-3。3.按工程量清单分解结构按工程量清单分解结构这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置处位置细分成分部分项工程细分成分部分项工程。

22、在招标文件的工。在招标文件的工程量目录中列出，承包商按此报价，作为业主程量目录中列出，承包商按此报价，作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。和承包商之间实际工程价款结算的对象。我国建设工程工程量清单计价规范所描述的分解我国建设工程工程量清单计价规范所描述的分解结构如结构如P175图图9-4。在国际通用的工程量计算规则中，美国施工规范在国际通用的工程量计算规则中，美国施工规范协会协会(CSI)和加拿大施工规范协会和加拿大施工规范协会(CSC)联合制联合制定的工程划分标准格式定的工程划分标准格式(P175图图9-5)也都也都属于这一类。属于这一类。return图图9-5 美国工程量表结构分解

23、美国工程量表结构分解4按建筑工程成本要素分解结构。按建筑工程成本要素分解结构。（1）我国建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，）我国建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，措施费，规费、企业管理费、利润和税金等。每一项又有一措施费，规费、企业管理费、利润和税金等。每一项又有一个具体的统一的成本范围（细目）和内容（如个具体的统一的成本范围（细目）和内容（如P176表表9-1所所示）。示）。（2）国际工程的费用所包含的详细分项基本上与我国相同，）国际工程的费用所包含的详细分项基本上与我国相同，在归类和费用名称上略有差异，通常由直接费、工地管理费、在归类和费用名称上略有差异，通常由直接费、

24、工地管理费、企业管理费、利润（包括风险）和税金等构成。企业管理费、利润（包括风险）和税金等构成。我 国 建 筑 安 装 工 程 费 用直接费直 接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规 费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企 业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财

25、产保险费、财务费、税金、其他利 润税 金表表9 91 1我国建筑安装工程费用结构表我国建筑安装工程费用结构表5按项目参加者（即成本责任人）分解结构。按项目参加者（即成本责任人）分解结构。成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体的负责单位或个人的，如各工程小组的成本消耗指标；的负责单位或个人的，如各工程小组的成本消耗指标；承包（分包）合同价格；采购（供应）部门费用计划；承包（分包）合同价格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。各职能部门费用计划等。6其它分解形式。其它分解形式。例如，按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实例如

26、，按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构，还可以按照年度进行分解。本结构，还可以按照年度进行分解。三、工程项目成本分解的规范化问题三、工程项目成本分解的规范化问题为了使成本管理规范化、标准化，为了使成本管理规范化、标准化，对于一定的专对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，采用业工程，前述成本对象的划分应标准化，采用统一的划分方法、统一的编码和统一的实际成统一的划分方法、统一的编码和统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。标标准化包括许多

27、内容，例如成本名称、范围和内准化包括许多内容，例如成本名称、范围和内容的定义，成本计划过程，成本项目的分解及容的定义，成本计划过程，成本项目的分解及统一编码等。如美国和加拿大施工规范协会联统一编码等。如美国和加拿大施工规范协会联合制定的工程分项标准格式、德国合制定的工程分项标准格式、德国DIN276和和我国的建设工程工程量清单计价规范等。我国的建设工程工程量清单计价规范等。四、各成本分解角度的信息沟通问题四、各成本分解角度的信息沟通问题1.项目的成本分解是多角度的，但计划成本计算和实施过项目的成本分解是多角度的，但计划成本计算和实施过程中成本的核算应是一次性，并不是从不同的角度做几程中成本的核

28、算应是一次性，并不是从不同的角度做几个独立的计划、核算和统计，而是个独立的计划、核算和统计，而是将一个详细的核算将一个详细的核算，如承包商的成本预算（报价），如承包商的成本预算（报价），按不同的对象进行信息按不同的对象进行信息处理，以得到项目不同的成本结构。处理，以得到项目不同的成本结构。成本编码是几种核成本编码是几种核算之间沟通的主要手段，应对不同角度的成本项目采用算之间沟通的主要手段，应对不同角度的成本项目采用不同的编码体系。不同的编码体系。图图9-6 9-6 项目成本信息沟通项目成本信息沟通2.业主、项目经理和承包商的成本信息沟通十分重要。业主、项目经理和承包商的成本信息沟通十分重要。业

29、主和承包商对成本（投资）信息的要求不同，他们业主和承包商对成本（投资）信息的要求不同，他们的成本信息角度是不同的。（的成本信息角度是不同的。（P177图图9-6）图图9-7 9-7 项目分解结构（项目分解结构（WBSWBS）与工程量的关系）与工程量的关系3.项目工作分解结构（WBS）与工程量清单分解结构常常不一致，其间存在复杂的关系。（P177图9-7）第三节第三节 工程项目计划成本的确定工程项目计划成本的确定计划成本是指具体成本项目（成本对象）的预期成本值，计划成本是指具体成本项目（成本对象）的预期成本值，成本计划的结果需要清楚列出各个成本对象的计划成本计划的结果需要清楚列出各个成本对象的计

30、划（预算）成本值。其结果和计算依据应形成文件，并（预算）成本值。其结果和计算依据应形成文件，并能追溯其来源。能追溯其来源。确定工程项目计划成本的具体工作属于工程估价或概预确定工程项目计划成本的具体工作属于工程估价或概预算的内容。它是专业性非常强的工作，必须由专门人算的内容。它是专业性非常强的工作，必须由专门人员（估算师或预算员）承担。员（估算师或预算员）承担。不同阶段及不同成本对象的计划成本估算方法不同。不同阶段及不同成本对象的计划成本估算方法不同。一、前期策划阶段的估算一、前期策划阶段的估算成本计划工作在项目中执行较早，在目标设计时就已开成本计划工作在项目中执行较早，在目标设计时就已开始，可

31、以为决策提供依据。该阶段仅有总体目标和总始，可以为决策提供依据。该阶段仅有总体目标和总功能要求的描述，对项目的技术细节和实施方案尚未功能要求的描述，对项目的技术细节和实施方案尚未了解，所以了解，所以无法精确地估算无法精确地估算。只能针对预定工程的规。只能针对预定工程的规模、类型以及功能，按模、类型以及功能，按以往工程的经验值或概算指标，以往工程的经验值或概算指标，对项目总费用（投资）进行分析和估算。对项目总费用（投资）进行分析和估算。1.类比估算类比估算参照以往同类工程信息，按照项目规模、范围、生产能力参照以往同类工程信息，按照项目规模、范围、生产能力或服务能力等参数指标进行估算。例如，办公楼

32、以或服务能力等参数指标进行估算。例如，办公楼以“元元/m2”，医院以，医院以“元元/床位床位”，住宅以，住宅以“元元/m2”，公路，公路建设以建设以“元元/km”估算。并由此给出一个计划成本（投估算。并由此给出一个计划成本（投资）总值。资）总值。2.按照国家或部门颁布的概算指标计算按照国家或部门颁布的概算指标计算概算指标通常是在以往工程建设投资统计的基础上获取的，概算指标通常是在以往工程建设投资统计的基础上获取的，它有较好的指导作用，在国民经济各部门中都有本部门它有较好的指导作用，在国民经济各部门中都有本部门工程的概算指标。工程的概算指标。3.专家咨询法专家咨询法针对新项目，尚无系统的详细说明

33、，或对研究开发性的项针对新项目，尚无系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。这里的专家法进行成本估算。这里的专家是从事实际工程估价、成本管理的工作者。可以采用头是从事实际工程估价、成本管理的工作者。可以采用头脑风暴的办法，也可以采用小组讨论的办法。脑风暴的办法，也可以采用小组讨论的办法。4.生产能力估算法 寻寻找找一一个个近近期期内内已已建建成成的的性性质质和和规规模模相相似似的的工工程程，可可以以根根据据该该工工程程的的生生产产能能力力 Al和和实实际际总总投投资资额额 Cl，拟拟建建的的工工程程的的生生产产能能力力 A2来来推推算算拟拟

34、建建项目的总投资额项目的总投资额C2，公式为：，公式为： c2=c1(A2/A1)nf 其中：其中： Al和和 A2必须用统一的生产能力指标。必须用统一的生产能力指标。 f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。 n为生产能力指数一般取为生产能力指数一般取0.6nl.0 n的取一般考虑：的取一般考虑： (l)当当 Al和和A2很很相相近近时时，即即两两个个项项目目生生产产能能力力、规规模模差差别别不不大大时时，n取取值可近于值可近于 l。 (2)当当 Al、A2差差别别很很大大，而而生生产产能能力力的的扩扩大大是是通通过过扩扩大大单单个个设设备备

35、的的生生产产容容量量实实现现的的，则则n取取0607之之间间；若若是是通通过过增增加加与与 Al相相同同规规格格的设备的数量扩大生产能力，则的设备的数量扩大生产能力，则n取取08 09之间。之间。 l例：已知建设年产例：已知建设年产30万吨乙烯装置的投资额为万吨乙烯装置的投资额为60000万元，试估计建设年产万元，试估计建设年产70万吨乙烯装置万吨乙烯装置的投资额（生产能力指的投资额（生产能力指n=0.6,f=1.2）。）。 l解：解：l C2=C1 (A2/A1)nfl=60000(70/30)0.61.2=119706.73 (万元万元) 二、设计和计划阶段的概预算二、设计和计划阶段的概预

36、算 在项目审批后，进入了设计和计划阶段。工程设计分为在项目审批后，进入了设计和计划阶段。工程设计分为多个步骤，伴随着每一步设计又都有相应的实施计划，多个步骤，伴随着每一步设计又都有相应的实施计划，同样就有相应的成本计划。同样就有相应的成本计划。在我国分为概算、修正总概算和施工图预算。它们必须在我国分为概算、修正总概算和施工图预算。它们必须与设计和计划文件一起经过批准。与设计和计划文件一起经过批准。1.使用定额资料，如概（预）算定额。使用定额资料，如概（预）算定额。 我国工程估价一直使用统一的概预算定额、规定的取我国工程估价一直使用统一的概预算定额、规定的取费标准。所以计算方法就是按施工图算工作

37、量，套定费标准。所以计算方法就是按施工图算工作量，套定额单价，再计算各种费用。从理论上讲，概预算定额额单价，再计算各种费用。从理论上讲，概预算定额可作为业主进行投资估算和制定标底的依据。可作为业主进行投资估算和制定标底的依据。2.直接按专业工程系统，专项的供应或服务进行询价以作为计划的依据。无论是业主或承包商都可采用这种方式。3.采用已完工程的数据。在国外，业主、设计事务所、管理公司采用该方法较多。通常由专门的部门（学会、政府机关）公布出有代表性实际工程成本资料，它按照统一的工程费用结构或工程成本结构分项标准进行统计并公布，包括了已完工程成本的特征数据。三、承包商工程成本计划的编制方法三、承包

38、商工程成本计划的编制方法1.承包商的投标价格应以完成承包工程范围内工作的计承包商的投标价格应以完成承包工程范围内工作的计划成本为基础，这就要求划成本为基础，这就要求承包商的计划成本应该是精承包商的计划成本应该是精确的，能反映：工程范围、招标文件和合同、环境条确的，能反映：工程范围、招标文件和合同、环境条件和工程实施方案等内容。件和工程实施方案等内容。2.一方面竞争需要，报价尽可能低于竞争对手，又要保一方面竞争需要，报价尽可能低于竞争对手，又要保证盈利；另一方面，要对报价承担责任。证盈利；另一方面，要对报价承担责任。3.在投标报价中，在投标报价中，承包商要精确计算成本常常是很困难承包商要精确计算

39、成本常常是很困难的：时间紧迫、所获得资料的限制、中标可能性限制。的：时间紧迫、所获得资料的限制、中标可能性限制。这就要求对计划成本的计算既要精确，又要快捷。对报这就要求对计划成本的计算既要精确，又要快捷。对报价单中不同的项目可选用不同的计算方法，例如，可价单中不同的项目可选用不同的计算方法，例如，可采用采用A、B、C分类法。（分类法。（P182）4.承包商工程报价的计算过程和方法现在国际和国内的报价计算的方法趋于一致，承包商的工程现在国际和国内的报价计算的方法趋于一致，承包商的工程量清单报价中报出的通常是完全单价，即每个分项工程的量清单报价中报出的通常是完全单价，即每个分项工程的单价中有单价中

40、有P176表表9-1所列的各个费用子项。下面以国际工所列的各个费用子项。下面以国际工程为例，介绍工程报价的计算过程和方法（程为例，介绍工程报价的计算过程和方法（P182图图9-8）（1）分项工程直接费计算）分项工程直接费计算工程直接费工程直接费=人工费人工费+材料费材料费+施工机械使用费施工机械使用费（2）工程总直接工程费）工程总直接工程费工程总直接费工程总直接费=各分项工程直接费加总各分项工程直接费加总（3）工地管理费（现场清理、现场试验费、临时设施费、现）工地管理费（现场清理、现场试验费、临时设施费、现场管理人员工资、行政办公费等）场管理人员工资、行政办公费等）工地管理费总额工地管理费总额

41、工地管理费各分项数额工地管理费各分项数额则有：工地总成本工程总直接费工地管理费则有：工地总成本工程总直接费工地管理费（4）总部管理费）总部管理费工程总部管理费工程总部管理费=工地总成本工地总成本*总部管理费分摊率总部管理费分摊率（5）工程总成本）工程总成本工程总成本工程总成本=工地总成本工地总成本+总部管理费总部管理费（6）利润和风险准备金）利润和风险准备金利润利润=工程总成本工程总成本*利润率（包括风险）利润率（包括风险）（7）税前工程总报价）税前工程总报价税前工程总报价税前工程总报价=工程总成本工程总成本*（1+利润率）利润率）（8）税金。）税金。国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的税

42、金、在我国有国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的税金、在我国有营业税、城市维护建设税及教育费附加等。营业税、城市维护建设税及教育费附加等。（9）工程总分摊费用）工程总分摊费用工程总分摊费用工地管理费总部管理费利润税金等工程总分摊费用工地管理费总部管理费利润税金等 总分摊率（总分摊费用总分摊率（总分摊费用/工程总直接费）工程总直接费）100（10）各分项报价。）各分项报价。即：即：某分项总报价该分项工程直接费某分项总报价该分项工程直接费（1工程总分摊率）工程总分摊率）某分项单价该分项总报价某分项单价该分项总报价/分项工程量分项工程量（11）报价分析。）报价分析。参见参见P184表表9-45.

43、合同价合同价合同价对承包商来说，是通过投标报价竞争获得合同价对承包商来说，是通过投标报价竞争获得承包资格而确定的工程价格；承包资格而确定的工程价格；对业主来说还属对业主来说还属于工程的计划成本。于工程的计划成本。在评标和合同谈判过程中，在评标和合同谈判过程中，双方有可能再度商讨并修改工程报价。有时最双方有可能再度商讨并修改工程报价。有时最终合同价与标底，与报价差距很大，如鲁布革终合同价与标底，与报价差距很大，如鲁布革水电站引水工程的最终合同价是业主标底的水电站引水工程的最终合同价是业主标底的58%。6.在招标过程中业主应增加工程透明度，在招标过程中业主应增加工程透明度，尽可能尽可能拿出确定性的

44、工程系统说明文件，以防止误导；拿出确定性的工程系统说明文件，以防止误导；承包商应尽力弄清业主所要求的，或招标文件承包商应尽力弄清业主所要求的，或招标文件所表达的工程范围和细节。所表达的工程范围和细节。四、工程施工中的成本计划工作四、工程施工中的成本计划工作在工程施工中，成本计划工作仍在进行，一般包括以下几在工程施工中，成本计划工作仍在进行，一般包括以下几种类型。种类型。1.在各控制期末（如月末、年末），对下期的项目成本作在各控制期末（如月末、年末），对下期的项目成本作出更为详细的计划和安排。出更为详细的计划和安排。2.追加成本（费用）计算。由于工程变更、环境变化，合追加成本（费用）计算。由于工

45、程变更、环境变化，合同条件变化，业主干扰等所应追加的部分。同条件变化，业主干扰等所应追加的部分。3.剩余成本计划，即按前锋期的环境，计算要完成余下工剩余成本计划，即按前锋期的环境，计算要完成余下工程（工作）还要投入的成本量。它实质上是项目前锋期程（工作）还要投入的成本量。它实质上是项目前锋期以后的计划成本值。以后的计划成本值。4.其他，如出现新的情况，采用新的技术方案，则需要做其他，如出现新的情况，采用新的技术方案，则需要做新的成本计划工作。新的成本计划工作。五、成本数据库的建立和使用五、成本数据库的建立和使用对常规的已完工程项目建立成本数据库，对新工对常规的已完工程项目建立成本数据库，对新工

46、程项目成本计划有非常大的好处，这在许多发程项目成本计划有非常大的好处，这在许多发达国家已经很普遍。成本数据库的建立应注意：达国家已经很普遍。成本数据库的建立应注意：1.已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。对它的具体状况应有足够的说明。3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。计在性质上、内容上、范围上统一。 4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。统计工作应规范化，甚至法制化

47、。第四节第四节 工程项目成本模型工程项目成本模型一、概述一、概述人们在网络分析的基础上，将计划成本分解落实到各人们在网络分析的基础上，将计划成本分解落实到各个项目单元上，个项目单元上，将计划成本在相应的工程活动的持将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期续时间上平均分配，这样可以获得工期计划成计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。在在项目管理中它对高层管理者项目管理中它对高层管理者(如企业管理者，业主、如企业管理者，业主、投资者投资者)是十分重要的，给他们带来了一个十分清晰是十分重要的，给他们带来了一个十分清晰的工程过

48、程价值形态的概念和工程进度的概念。的工程过程价值形态的概念和工程进度的概念。利利用用成成本本模模型型可可以以进进行行不不同同工工期期(进进度度)方方案案、不不同同技技术术方方案案的的对对比比。同同时时对对项项目目经经理理的的实实施施控控制制十十分分重重要要。按按实实际际工工程程成成本本和和实实际际工工程程进进度度还还可可以以作作出出项项目目的的实实际际成成本本模模型型，可可以以进进行行整整个个项项目目“计计划划一一实实际际”成成本本以以及及进进度度的的对对比比。这这对对把把握握整整个个工工程程进进度度，分分析析成成本本进进度度状状况况，预预测测成成本本趋趋向向十分有用。十分有用。因此，项目的成

49、本模型对项目管理十分重要。因此，项目的成本模型对项目管理十分重要。 二、绘制方法二、绘制方法1.在在经经过过网网络络分分析析后后，按按各各个个活活动动的的最最早早时时间间输输出出横横道道图图(有有时时也也按按最最迟迟时时间间或或最最早早最最迟迟同同时时对对比比)，并并确确定定相相应应项项目目单单元元的的工工程程成成本本(委委托托合合同价，预算成本等同价，预算成本等)。2.假假设设工工程程成成本本在在相相应应工工程程活活动动的的持持续续时时间间内内平平均均分分配配，即即在在各各活活动动上上计计划划成成本本时时间间关关系系是直线，则可得各活动的计划成本强度。是直线，则可得各活动的计划成本强度。3.

50、按按项项目目总总工工期期将将各各期期(如如每每周周、每每月月)的的各各活活动动的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。4.作成本作成本工期表工期表(图图)。这是一个直方图形。这是一个直方图形。5.计算各期期末的计划成本累计值，并做曲线。计算各期期末的计划成本累计值，并做曲线。三、工程实例三、工程实例根据某项目工期和成本计划结果求其成本模型。工程活动工程活动持续时间（周）持续时间（周）计划成本计划成本（万元）（万元）单位时间单位时间计划成本计划成本（万元（万元/ /周）周）A AB BC CD DE EF FG GH HI IJ J2 24 42 2121

51、248484 46 610104 44 46 64 46 64 4合计合计60606060 24243232 3030 2020 4848161634834810106 66 68 85 55 58 84 412.412.4表表9 95 5 某项目中各工程活动的计划成本某项目中各工程活动的计划成本 单位：万元单位：万元K K2 26 63 32828工程活动时间/d1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1213141516171819202122232425262728ABCDEFGHIJK合计 2 2 26262626 2020101018181212161618181010 5

52、5 4 4 4 4 3 3累计2430 56 82 10812814815816818620421622824426027829630631632132633033433834234534824106685584351015202550100150200250300350投入曲线投入曲线累计曲线累计曲线各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线P315图图9-9242620101812161810543成本成本图图9 910 10 项目成本模型项目成本模型图图9 911 11 香蕉图香蕉图工期工期最早最早时间时间最迟最迟时间时间100%100%工期

53、工期成本成本100%100%项目的成本模型理想化的图式见图项目的成本模型理想化的图式见图9-10，一般它按工程活动的，一般它按工程活动的最早时间绘制。它从成本方面反映工程进度。有时为了便于对最早时间绘制。它从成本方面反映工程进度。有时为了便于对比和实施控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一张比和实施控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一张图上得到如图图上得到如图9-11所示的模型。人们将它形象地称为香蕉图。所示的模型。人们将它形象地称为香蕉图。 确定各工程活动的计划成本见下表工程活动工程活动持续时间（周）持续时间（周）计划成本（万元）计划成本（万元）单位时间单位时间计划成本计划成本

54、（万元（万元/ /周）周）A AB BC CD DE EF FG GH HI IJ J合计合计4 48 82 2101040404 46 610104 42 210106 62 22 2323260606060242418184040181810106 628428410106 66 69 94 43 35 53 38.888.88平均平均在网络分析后即可得到各时间段上项目的成本强度，它是在横道图上作出的（见图9-12） ，为一直方图。同时求各期末项目计划成本累计值，则可得到累计曲线。图9-12第五节第五节 工程项目资金计划工程项目资金计划一、基本概念一、基本概念无论对业主或承包商，项目的现金

55、流量已越来越引起人们无论对业主或承包商，项目的现金流量已越来越引起人们的重视，并将它纳入计划的范围。它是项目的财务问题。的重视，并将它纳入计划的范围。它是项目的财务问题。 1对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划，一般是阶梯状曲线。金流量计划表现为支付计划，一般是阶梯状曲线。该计该计划不仅与工程进度划不仅与工程进度(由成本计划确定由成本计划确定)有关，而且与合同有关，而且与合同所确定的付款方式所确定的付款方式(特别是付款期特别是付款期)有关。可以按照这个有关。可以按照这个计划筹集和安排资金。计划筹集和安排资金。 2对

56、承包商来说，项目的费用支出和收入常常在对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。商常常必须垫资承包。工程项目的现金流量计划工程项目的现金流量计划有如下作用：有如下作用： (1)安安排排资资金金以以保保障障正正常常的的施施工工，由由现现金金流流量量计计划划即可安排借贷款计划。即可安排借贷款计划。(2)计计算算资资金金成成本本，即即计计算算由由于于负负现现金金流流量量(投投入入收收益益)带带来来的的利利息息支支出出，这这应应该该计计入入报报价价中中。这这对对工工程程经经济济效效益益有有很很大大的的

57、影影响响。自自有有资资金金投投入入太太多多会大大降低承包工程的利润。会大大降低承包工程的利润。 (3)考虑财务风险。垫资多，资金缺口大，考虑财务风险。垫资多，资金缺口大，则财务风险大，则要考虑相应的对策。则财务风险大，则要考虑相应的对策。对对承承包包商商来来说说，工工程程成成本本计计划划与与工工程程收收支支有有密密切切的的联联系系，但又不能等同：但又不能等同： 按按承承包包合合同同确确定定的的付付款款方方式式可可能能提提前前取取得得资资金金，如如开开办办费费、定定金金、预预付付款款，也也有有推推迟迟收收款款的的，例例如如按按照照合合同同工程进度付款一般滞后工程进度付款一般滞后l一一2个月。个月

58、。 有有些些支支出出是是超超前前的的，有有些些是是滞滞后后的的。例例如如预预先先采采购购材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。 涉涉及及工工程程项项目目的的资资金金计计划划都都是是按按照照收收付付实实现现制制，而而不不是按照权责发生制进行计算的。是按照权责发生制进行计算的。二、承包商的资金计划方法二、承包商的资金计划方法 1 .支付计划支付计划承包商工程项目的支付计划包括：承包商工程项目的支付计划包括：(1)人工费支付计划，人工费支付计划，(2)材料费支付计划，材料费支付计划，(3)设备费支付计划，设备费支付计划，(4)分包工程款支付计划，分包工程款支

59、付计划，(5)现场管理费支付计划，现场管理费支付计划，(6)其它费用计划，如上级管理费、保险费、利息等各种其它费用计划，如上级管理费、保险费、利息等各种其它开支。其它开支。 2.工程款收入计划工程款收入计划 承承包包商商工工程程收收入入计计划划即即为为业业主主的的工工程程款款支支付付计计划划。承承包包商商资资金金收收入入主主要要包包括括工工程程预预付付款款收收入入、工工程程分分期期结结算算款款收收入入、保留金收入、最终结算款收入等。它与两个因素有关：保留金收入、最终结算款收入等。它与两个因素有关：1)工程实施进度，即按照成本计划确定的工程完成状况；工程实施进度，即按照成本计划确定的工程完成状况

60、；2)合同确定的付款方式。通常有以下四种状况：合同确定的付款方式。通常有以下四种状况：(l)工工程程预预付付款款(备备料料款款、准准备备金金)的的规规定定，即即在在合合同同签签订订后后，工工程程开开始始前前业业主主先先支支付付一一笔笔款款项项让让承承包包商商作作施施工工准准备备。这这笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。(2)按按月月进进度度付付款款，即即在在每每月月末末将将该该月月实实际际完完成成的的分分项项工工程程量量结结算算成成当当月月的的工工程程款款，但但这这笔笔工工程程款款一一般般在在第第2个个月月，甚甚至至第第3个个月月支支付付。例例如如按按 FI

61、DIC条条件件，月月末末承承包包商商提提交交该该月月工工程程进进度度帐帐单单，由由工工程程师师在在28天天内内审审核核并并递递交交业业主主；业业主主在在收收到到帐帐单单后后28天天内内支支付付。则则工工程程款款支支付付比比成成本本计计划划滞滞后后 l一一2个个月月。而而且且许许多多未未完完工工程程还还不不能能结结算。算。(3)按按形形象象进进度度分分阶阶段段支支付付。一一般般分分开开工工、基基础础完完工工、主主体体完完成成和和竣竣工工等等几几个个阶阶段段，各各支支付付一一定定的的比比例例，工工程程款款收入计划为阶梯状收入计划为阶梯状(见见P189图图912)。(4)其它形式带资承包。其它形式带

62、资承包。由于业主没有资金，由承包商垫由于业主没有资金，由承包商垫资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付付(即类似即类似 BOT项目项目)等。等。 3.现金流量现金流量在在工工程程支支付付计计划划和和工工程程收收入入计计划划的的基基础础上上可可以以得得到到工工程程的的现现金金流流量量。它它可可以以通通过过表表或或图图的的形形式式反反映映。通通常常按按时时间间将将工工程程支支付付和和工工程程收收入入的的主主要要费费用用项项目目罗罗列列在在一一张张表表中中，按按时时间间计计算算出出当当期期收收支支相相抵抵的的余余额额，再再按按时时间间计计算

63、算到到该该期期末末的的累累计计余余额额。在在此此基基础础上上即即可绘制现金流量图。可绘制现金流量图。4.融资计划融资计划由由于于工工程程支支付付计计划划与与工工程程款款收收入入计计划划之之间间会会存存在在差差异异，有有时时会会有有很很大大的的差差异异，如如果果差差异异为为正正，则则为为正正现现金金流流量量，即即承承包包商商占占用用了了他他人人资资金金进进行行工工程程，而而且且资资金金还还有有富富余余。这这当当然然是是很很好好的的，但但通通常常很很困困难难，现现代代工工程程付付款款条条件件越越来来越越苛苛刻刻。如如果果差差异异为为负负，则则为为负负现现金金流流量量，即即承承包包商商自自己己必必须

64、须垫垫入入这这部部分分资资金金。而而对对业业主主来来说说，在在建建设设期期主主要要是是负负现现金金流流量量。要要取取得得项项目目的的成成功功，必须有财务支持。必须有财务支持。 对对负负现现金金流流量量必必须须有有相相同同的的资资金金在在该该时时间间注注入入，以以保证工程顺利开展。这里有如下几个问题要考虑：保证工程顺利开展。这里有如下几个问题要考虑： (1)项项目目资资金金需需求求计计划划的的确确定定，即即何何时时需需要要注注入入多多少少资资金金才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。(2) 以以什什么么样样的的融融资资方方式式取取得得资资金金。项项目目的

65、的融融资资问问题题是是现现代代战战略略管管理理和和项项目目管管理理的的重重要要课课题题。现现在在资资金金渠渠道道很很多多，例例如如：自自有有资资金金；世世行行贷贷款款、亚亚行行贷贷款款；国国内内外外商商业业银银行行贷贷款款；外外国国政政府府各各种种形形式式的的信信贷贷；发发行行股股票票；发发行行债债券券；合合资资经经营营；各各种种形形式式的的合合作作开开发发，如如各各种种形形式式的的 PPP项项目目；国国内内的的各各种种形形式式的的基基金金；国国际租赁等。际租赁等。 但但是是，每每一一个个渠渠道道有有它它的的特特殊殊性性，各各种种资资金金来来源源都都有有不不同同的的借借贷贷条条件件和和使使用用条条件件，不不同同的的资资金金成成本本，投投资资者者(借借贷贷者者)有有不不同同的的权权力力和和利利益益，有有不不同同的的宽宽限限期期，最最终终有有不不同同的的风风险险。通通常常要要综综合合考考虑虑风风险险、资资金金成成本本、收收益益等等各各种种因因素素，确确定定本本项项目目的的资资金金的的来来源源、结结构构、币币制制、筹筹集集时时间间，以以及及还还款款的的计计划划安安排排等等，确确定定符符合合技术，经济和法律要求的融资计划或投资计划。技术，经济和法律要求的融资计划或投资计划。