生产企业主要生产经营过程核算.ppt

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1、生产企业的生产经营过程核算生产企业的生产经营过程核算第三章第三章1第三章第三章生产生产企业主要生产经营过程核算和成本计算企业主要生产经营过程核算和成本计算第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第三节第三节 采购过程核算采购过程核算第四节第四节 生产过程核算生产过程核算第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算2第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经

2、营过程核算的意义和内容（一）（一） 主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义3生产企业生产企业生产企业生产企业按照社会主义市场经济体制的要求按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展、制造产品的盈利性单位。我发展、制造产品的盈利性单位。4生产企业生产企业生产企业生产企业 基本任务基本任务基本任务基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，满足市场需努力增加产品产量，提高产品质量，满足市场需求，加强企业管理，进行技术创新，减少活劳动求，加强企业管理，进行技术创新，减少活劳动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高和物化劳动的耗费，降

3、低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。金。5第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一） 主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算是生产主要生产经营过程核算是生产企业企业完成完成基本任务基本任务的需要。的需要。6第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容

4、主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一） 主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义（二）（二） 主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容7资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币

5、购买材料、物企业用货币购买材料、物资资支付货款及采购费用支付货款及采购费用结转材料采购成本结转材料采购成本资资金从货币资金形态转化为金从货币资金形态转化为储备资金形态。储备资金形态。8资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运

6、动流程图企业通过劳动者制企业通过劳动者制造产品造产品发生物化发生物化劳动和活劳动的耗劳动和活劳动的耗费费这些生产费用这些生产费用要归集和分配到各要归集和分配到各种产品上去，结转种产品上去，结转产品生产成本。产品生产成本。9资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周

7、转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图随着生产费用的支随着生产费用的支出，资金就从储备出，资金就从储备资金形态转化为生资金形态转化为生产资金形态。产资金形态。 产品制成后，资金产品制成后，资金又从生产资金形态又从生产资金形态转化为成品资金形转化为成品资金形态。态。10资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其

8、他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形金形态转化为货币资金形态。其间还要交付营业费态。其间还要交付营业费用、交纳税金、结转销售用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财产品的生产成本，计算财务成果。务成果。11资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付

9、款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图生产企业主要生产经营过程核算的内容：生产企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。整、退出等经济活动。12第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一） 成本计算的意

10、义成本计算的意义二二. . 成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容13成本计算成本计算成本计算成本计算通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；以确定实际成本与计划成本的差异；的意义的意义的意义的意义通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；期的成本目标；通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。以及制定产品价

11、格提供参考资料。14第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一） 成本计算的意义成本计算的意义二二. . 成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容（二）（二） 成本计算的基本要求成本计算的基本要求15成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认和计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限划清支出与费用、费用与成本的界限16成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认和

12、计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本，企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本，按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量。按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量。17成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认和计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限划清支出与费用、费用与成本的界限18支支支支 出出出出费费费费 用用用用成成成成 本本本本指企业为销售商品、提供劳务指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益等日常活动所发

13、生的经济利益的流出。的流出。19支支支支 出出出出费费费费 用用用用在进行成本计算时，凡是与产在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；用，才能计入产品成本；20支支支支 出出出出费费费费 用用用用成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用21成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用共同点共同点共同点共同点经经济济内内容容一一致致22成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用不同点不同点不同点不同点计计算算基基础础不不同同成本是以产品为成本是以产品为对象进行归

14、集的对象进行归集的资金耗费。资金耗费。生产费用是按照生产费用是按照一定会计期间汇一定会计期间汇集的资金耗费。集的资金耗费。23成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用不同点不同点不同点不同点一般地说，生产费用和一般地说，生产费用和成本不一定相等。成本不一定相等。只有一定会计期间内所只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会的生产费用和成本才会相等。相等。24成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容确认和计量按规定的成本内容确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求划清支出与费用、费用与成本的

15、界限划清支出与费用、费用与成本的界限 按权责发生制原则进行成本计算按权责发生制原则进行成本计算25第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一. . 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一） 成本计算的意义成本计算的意义二二. . 成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容（二）（二） 成本计算的基本要求成本计算的基本要求（三）（三） 成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序26资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资

16、金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的为采购各种物资所发生的费用，应以费用，应以各种材料各种材料为成为成本计算对象进行归集和计本计算对象进行归集和计算各种物资的采购成本。算各种物资的采购成本。27物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运

17、杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 20028资资金金投投入入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资资金金退退出出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为生产各种产品所为

18、生产各种产品所发生的费用，应以发生的费用，应以各种产品各种产品为成本计为成本计算对象进行归集和算对象进行归集和计算各种产品的生计算各种产品的生产成本。产成本。29A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 90030成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计

19、算期确定成本计算期确定成本计算期一般地说，成本计算期应一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组但这要取决于企业生产组织的特点。织的特点。31成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。（料、工、费）造费用。（料、工、费）32A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数

20、量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 90033成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本只同某一个成本计

21、算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。计算对象。（直接费用）（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）（间接费用）34物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200直接费用直接费用间接费用间接费用35A A、B B产品

22、各生产费用资料产品各生产费用资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接费用直接费用间接费用间接费用36成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各

23、种生产费用准确归集和分配各种生产费用健健健健全全全全成成成成本本本本计计计计算算算算原原原原始始始始记记记记录录录录设置登记生产费用、成本明细分类账设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。编制采购成本、产品生产成本计算表。37第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一一. . 筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算

24、需要设置的主要账户38是所有者权益类账户，用来核算按是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。记的注册资金。39该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。40该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的

25、各种借年）的各种借款。款。41该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在业的使用期在1 1年以上的与生产经年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在单位价值在2 0002 000元以上并使用期元以上并使用期在在2 2年以上的非主要生产经营设备年以上的非主要生产经营设备的物品价值。的物品价值。42借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值结存的固定资产原始价值43该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算

26、企业的为在建、更新、大修理工程准业的为在建、更新、大修理工程准备的各种材料物资的实际成本。备的各种材料物资的实际成本。44借方借方 工程物资工程物资 贷方贷方购入材料物资的实际成本购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本工程领用的材料物资实际成本结存的各种工程物资的实际成本结存的各种工程物资的实际成本45第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一一. . 筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算需要设置的主要账户二二. . 筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算46筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入

27、资金的核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。借借：银行存款：银行存款200 000200 000贷贷：实收资本：实收资本XXXXXX投资投资200 000200 00047筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250 000250 000元。元。借借：固定资产：固定资产250 000250

28、 000贷贷：实收资本：实收资本XXXXXX单位投资单位投资250 000250 00048筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借借：银行存款：银行存款50 00050 000贷贷：短期借款：短期借款50 00050 00049筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主

29、要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。借借：银行存款：银行存款35 10035 100贷贷：长期借款：长期借款35 10035 100借借：固定资产：固定资产生产设备生产设备35 10035 100贷贷：银行存款：银行存款35 10035 10050筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的

30、主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例5 5 因在建工程需要，购置建筑材料因在建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借借：银行存款：银行存款120 000120 000贷贷：长期借款：长期借款120 000120 000借借：工程物资：工程物资120 000120 000贷贷：银行存款：银行存款120 000120 00051企业资金投入核算图企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 0

31、00200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 00052第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算的主要任务采购过程核算的主要任务: :核算与监督材料的买价和采购成本核算与监督材料的买价和采购成本确定采购

32、成本，检查材料采购计划执行情况确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。使用情况。53第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一一. . 采购过程核算需要设置的主要账户采购过程核算需要设置的主要账户54该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。费用，据以计算物资采购成本。55借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方购入材料物资的买价和采购费用购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入月末按实际采购成本转入“

33、原材料原材料”借方的数额借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。为尚未验收入库的在途材料。56通过该账户的记录、计算，可以经通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料计算材料采购成本，控制在途材料动态。动态。57该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃

34、料等。燃料等。58借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本库存材料的实际成本59按照材料的具体品种、规格设置明按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。存和增减变动情况。60该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。应而应付供应单位的款项。61借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的数额实际归还款项的数额应付未付款项

35、的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项尚欠供应单位的款项62该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。63借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票及银行承兑支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额企业尚未到期的应付票据数额64该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各

36、种税金，包括增值税、业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设在该账户下应设“应交增值税应交增值税”明明细账户细账户。6566借方借方 应交税金应交税金 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的支付的进项税额和实际已交的增值税增值税企业销售货物或提供应税劳企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣

37、的增值税多交或尚未抵扣的增值税67第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一一. . 采购过程核算需要设置的主要账户采购过程核算需要设置的主要账户二二. . 材料过程中的主要经济业务核算材料过程中的主要经济业务核算三三. . 材料采购成本计算材料采购成本计算将供应过程中所发将供应过程中所发生的生的物资买价物资买价和和有有关采购费用关采购费用，按一，按一定种类的材料进行定种类的材料进行归集和分配，确定归集和分配，确定该种物资的实际成该种物资的实际成本。本。68买价买价买价买价运杂费运杂费运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的

38、挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用69采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算例例6 6 向外地某单位购入甲材料向外地某单位购入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙材料元；乙材料2 0002 000千克，每千克千克，每千克4 4元。以上共计元。以上共计 40 00040 000元。进项增值税率元。进项增值税率17%17%，计，计6 8006 800元。材料已元。材料已验

39、收入库，货款以商业汇票付讫。验收入库，货款以商业汇票付讫。（采用计划成本计价）（采用计划成本计价）借借：材料采购：材料采购40 00040 000贷贷：应付票据：应付票据46 80046 800应交税金应交税金应交增值税应交增值税6 8006 80070供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例7 7 向本地某单位购入丙材料向本地某单位购入丙材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克1010元；计元；计50 00050 000元。进项增值税率元。进项增值税率17%17%，计，计8 5008 500元。元。材料已验收

40、入库，货款以银行存款支付。材料已验收入库，货款以银行存款支付。 （采用计划（采用计划成本计价）成本计价）借借：材料采购：材料采购50 00050 000贷贷：银行存款：银行存款58 50058 500应交税金应交税金应交增值税应交增值税8 5008 50071供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例8 8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用用1 7601 760元，以现金支付装卸费元，以现金支付装卸费440440元。元。 （采用计划成（采用计划成本计价）本计价）借借：材料采购

41、：材料采购2 2002 200库存现金库存现金440440贷贷：银行存款：银行存款1 7601 76072供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例9 9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款材料款46 80046 800元。元。借借：应付票据：应付票据46 80046 800贷贷：银行存款：银行存款46 80046 80073供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例1010 月末结转三种材料实际采购

42、总成本月末结转三种材料实际采购总成本92 20092 200元。元。借借：原材料：原材料92 20092 200贷贷：材料采购：材料采购92 20092 20074供应过程核算图应付票据应付票据应交税金应交税金物资采购物资采购原材料原材料现金现金银行存款银行存款40 00040 000 6 800 6 800 46 800 46 80050 00050 000 58 500 58 500 8 500 8 500 2 200 2 200 1 760 1 760 440 440 46 800 46 800 46 800 46 800 92 200 92 200 92 200 92 20075物资采

43、购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：按重量分摊共同运杂费：76物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200甲种材

44、料应分摊的运杂费甲种材料应分摊的运杂费= =0.204 000= =800乙种材料应分摊的运杂费乙种材料应分摊的运杂费= =0.202 000= =400丙种材料应分摊的运杂费丙种材料应分摊的运杂费= =0.205 000= =100077“材料材料采购采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo. 年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE物资名称或类别：物资名称或类别：甲种材料甲种材料1 13 3购入购入40004000千克千克88元

45、元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计32 00032 00032 00032 00032 00032 00080080080080032 80032 80032 80032 800发生额和余额发生额和余额32 00032 00032 80032 80032 80032 80080080078“材料采购材料采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo. 年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDA

46、TE物资名称或类别：物资名称或类别：乙种材料乙种材料1 13 3购入购入20002000千克千克44元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计8 0008 0008 0008 0008 0008 0004004004004008 4008 4008 4008 400发生额和余额发生额和余额8 0008 0008 4008 4008 4008 40080080079“材料材料采购采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字

47、、号VOUCHERNo. 年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE物资名称或类别：物资名称或类别：丙种材料丙种材料2 23 3购入购入50005000千克千克1010元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计50 00050 00050 00050 00050 00050 0001 0001 0001 0001 00051 00051 00051 00051 000发生额和余额发生额和余额8 0008 00051 00051 00051 00051 0001 0001 00080材料采购成本计算表材料采购成本计算表单位：元单位：元编制单位：

48、编制单位：XXXX厂厂200X200X年年X X月月成本项目成本项目甲种材料甲种材料乙种材料乙种材料丙种材料丙种材料总成本总成本（4 000千克）千克）单位单位成本成本总成本总成本（2 000千克）千克）单位单位成本成本总成本总成本（5 000千克）千克）单位单位成本成本1、买价、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20材料采购成本材料采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.2081第四节第四节 生产过程核算生产过程核算主要任务：主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核

49、算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。不断降低生产成本，提高经济效益。82第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一. . 生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户83该账户是成本类账户，用来核算企该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费

50、用，并据以确定产生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。品实际生产成本。84借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本品实际生产成本85该账户是成本类账户，用来归集和该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。能直接计入产品生产成本的费用。86该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账

51、户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。括外购商品、自制商品等。87该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。账户核算。88该账户是资产类账户，是固定资产该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。磨损而减少的价值。89借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 已提固定

52、资产折旧累计减少或转销数已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计现有固定资产已提累计折旧数折旧数90第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一. . 生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户二二. . 生产过程中主要经济业务的核算生产过程中主要经济业务的核算91生生生生产产产产过过过过程程程程中中中中发发发发生生生生的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务车间领用制造产品的原材料投入生产车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资从银行提取现金发放工资计提固定资产折

53、旧计提固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本分配制造费用，计算产品成本9293生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1111 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55 00055 000元，用以生产元，用以生产A A、B B两种产品和其他一般耗用，两种产品和其他一般耗用，如教材表如教材表3-63-6所示。所示。借：借：生产成本生产成本AA产品产品 B B产品产品30 40030 400贷：贷：原材料原材料55 00055

54、 000制造费用制造费用5 0005 000管理费用管理费用 400 4009419 20019 200生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1212 结算本月份应付职工工资结算本月份应付职工工资24 00024 000元，其中，制造元，其中，制造A A产品工人工资产品工人工资14 00014 000元，制造元，制造B B产品工人工资产品工人工资6 0006 000元，车元，车间管理人员工资间管理人员工资1 6001 600元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 4002 400元。元。借：借：生产成本生产成本A

55、A产品产品 B B产品产品14 00014 000贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬24 00024 000制造费用制造费用1 6001 600管理费用管理费用 2 400 2 400956 0006 000生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1313 从银行存款中提取现金从银行存款中提取现金24 00024 000元，准备用以元，准备用以发放职工工资。发放职工工资。借：库存借：库存现金现金24 00024 000贷：贷：银行存款银行存款24 00024 00096生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务

56、核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1414 以现金以现金24 00024 000元发放职工工资。元发放职工工资。借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬24 00024 000贷：库存贷：库存现金现金24 00024 00097生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1515 按职工工资总额计提职工福利费。按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：本月应计提职工福利费如下：A A产品生产工人工资计提数产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960=14 000*14%=1

57、960（元）（元）B B产品生产工人工资计提数产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840=6 000*14%=840（元）（元）车间管理人员工资计提数车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224=1 600*14%=224（元）（元）厂部管理人员工资计提数厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336=2 400*14%=336（元）（元）98生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1515 按职工工资总额计提职工福利费。按职工工资总额计提职工福利费。借：借：生产成本生产成本AA产品产品 B B产品产

58、品1 9601 960贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬3 3603 360制造费用制造费用224224管理费用管理费用 336 33699840840生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1616 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费费1 6001 600元。元。借：借：管理费用管理费用1 6001 600贷：贷：银行存款银行存款1 6001 600100生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例171

59、7 以银行存款以银行存款1 0001 000元支付业务招待费。元支付业务招待费。借：管理借：管理费用费用1 0001 000贷：贷：银行存款银行存款1 0001 000101生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例1818 以银行存款以银行存款600600元支付应由本期财务费用负元支付应由本期财务费用负担的短期借款利息。担的短期借款利息。借：财务借：财务费用费用1 0001 000贷：贷：银行存款银行存款1 0001 000102生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过

60、程中的主要经济业务核算例例1919 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧资产折旧12 60012 600元，其中，车间固定资产折旧元，其中，车间固定资产折旧 8 0008 000元，行政管理部门固定资产折旧元，行政管理部门固定资产折旧4 6004 600元。元。借：借：制造费用制造费用8 0008 000贷：贷：累计折旧累计折旧12 60012 600管理费用管理费用 4 600 4 600103生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例2020 以银行存款支付车间办公费以

61、银行存款支付车间办公费36763676元，行政管元，行政管理部门修理费理部门修理费19641964元元。借：借：制造费用制造费用3 6763 676贷：银行存款贷：银行存款5 6405 640管理费用管理费用1 9641 964104生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例2121 将本月发生的制造费用将本月发生的制造费用18 50018 500元转入生产成元转入生产成本。本。借：借：生产成本生产成本AA产品产品 B B产品产品12 95012 950贷：贷：制造费用制造费用18 50018 5001055550555

62、0生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例例2222 本月本月A A产品产品100100台全部制造完工，并已验收入台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本库，按其实际生产成本59 31059 310元转账。元转账。借：借：库存商品库存商品59 31059 310贷：贷：生产成本生产成本AA产品产品59 31059 310106第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一. . 生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户二二. . 生产过程中主要经济业务的核算生产过程中主要经济业务的核算三三. . 产

63、品制造成本计算产品制造成本计算按照生产的各种产按照生产的各种产品，归集和分配在品，归集和分配在生产过程中所发生生产过程中所发生的各种生产费用，的各种生产费用，并按成本项目计算并按成本项目计算各种产品的总成本各种产品的总成本和单位成本。和单位成本。107第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一. . 生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户二二. . 生产过程中主要经济业务的核算生产过程中主要经济业务的核算三三. . 产品制造成本计算产品制造成本计算（一）（一） 产品制造成本的内容产品制造成本的内容108劳动资料耗费的费用（固定资产折旧）劳动资料耗费的费用（固定资产折旧）劳

64、动资料耗费的费用（固定资产折旧）劳动资料耗费的费用（固定资产折旧）劳动对象耗费的费用（原材料、辅助材料）劳动对象耗费的费用（原材料、辅助材料）劳动对象耗费的费用（原材料、辅助材料）劳动对象耗费的费用（原材料、辅助材料）活劳动耗费的费用（人工）活劳动耗费的费用（人工）活劳动耗费的费用（人工）活劳动耗费的费用（人工）其他费用支出（间接费用）其他费用支出（间接费用）其他费用支出（间接费用）其他费用支出（间接费用）109第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一. . 生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户二二. . 生产过程中主要经济业务的核算生产过程中主要经济业务的核算三三.

65、 . 产品制造成本计算产品制造成本计算（一）（一） 产品制造成本的内容产品制造成本的内容（二）（二） 产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目110企业生产过程中实际消耗的企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。蒸气等动力。111企业直接从事产品生产人员企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员以及直接从事产品生产人员的职工福利

66、费等。的职工福利费等。112指为生产产品和提供劳务而指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停性停工损失、修理期间的停工损失等。工损失等。113产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目114举例举例举例举例产品制造成本

67、计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元例例12 12 结算本月份应付职工工资结算本月份应付职工工资24 00024 000元，其中，制造元，其中，制造A A产品工人工资产品工人工资 14 00014 000元，制造元，制造B B产品工人工资产品工人工资6 0006 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资1 6001 600元，厂部元，厂部管

68、理人员工资管理人员工资2 4002 400元。元。例例1515 A A产品生产工人工资计提数产品生产工人工资计提数=14 000*14%=14 000*14%=1 9601 960（元），（元）， B B产品生产工人工资计提数产品生产工人工资计提数=6 000*14%=6 000*14%=840840（元）（元）14 000+1 9606 000+840115举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品1

69、00台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元14 000+1 9606 000+84015 9606 84022 800116举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 840例例2222 将本月发生的制造费用将本月发生的制造费用18 50018 500元转入生产成本。元转入生

70、产成本。18 50022 800117举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900此制造费用是此制造费用是A A、B B两种产品共同负担的间两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在接费用，需按一定标准在A A、B B产品之间进产品之间进行分配，然后再分别计

71、入各种产品的生产行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。成本。118举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900分配的标准一般有：分配的标准一般有：按生产工人工资按生产工人工资按生产工人工时按生产工人工时按机器工时按机器工时按直接原材料成本按直接原材料成本

72、按直接总成本按直接总成本119举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按按A A、B B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用每元工资应负担的制造费用A A产品应分摊的制造费用产品应分

73、摊的制造费用B B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用120举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80012 95018 50090 900按按A A、B B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用每元工资应负担的制造费用

74、A A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用B B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用5 550121举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：A A产品产品年年凭凭证证号号码码摘摘 要要借方（成本项目）借方（成本项目）贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用合合 计计6生产耗用材料生产耗用材料3040030400借借304007分配工资及福利费分配工资及福利费1596015960借借4636017分配制造费用分配制造费用129501

75、2950借借5931018结转完工产品生产结转完工产品生产成本成本59310平平本期发生额和余额本期发生额和余额30400159601295059310平平122举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：B B产品产品年年凭凭证证号号码码摘摘 要要借方（成本项目）借方（成本项目）贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用合合 计计6生产耗用材料生产耗用材料1920019200借借192007分配工资及福利费分配工资及福利费68406840借借

76、2604017分配制造费用分配制造费用55505550借借31590本期发生额和余额本期发生额和余额192006840555031590借借31590123举例举例举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品制造成本计算产品生产成本计算表产品生产成本计算表单位：元单位：元成本项目成本项目A产品产品总成本（总成本（100台）台）单位成本单位成本直接材料直接材料30 400304.00 直接人工直接人工15 960159.60制造费用制造费用12 950129.50产品生产成本产品生产成本59 310593.10124第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分

77、配核算销售过程核算的主要任务销售过程核算的主要任务: :准确核算产品销售收入准确核算产品销售收入核算与监督销售货款结算情况核算与监督销售货款结算情况准确计算销售税金及附加，确定销售业务成准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果果125第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算一一. . 销售过程核算需要设置的主要账户销售过程核算需要设置的主要账户126该账户是损益类账户，用来核算企该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性包括

78、产成品、自制半成品、工业性劳务等。劳务等。127借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额该账户结转后无余额128该账户是损益类账户，用来核算企该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。使用权等日常活动而发生的成本。129借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 已销售产品、劳务供应等的实际成本已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额

79、该账户结转后无余额该账户结转后无余额130该账户是损益类账户，用来核算企业在销该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。费用。131借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 月内发生的各种销售费用月内发生的各种销售费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额1

80、32该账户是损益类账户，用来核算企业日常该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。资源税、土地增值税和教育费附加。133借方借方 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷方贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额134该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务

81、与购货单业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。位或接受劳务单位发生债权。135借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销货款收回的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款136第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算一一. . 销售过程核算需要设置的主要账户销售过程核算需要设置的主要账户二二. . 销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算137销销销销售售售售过过过过程程程程中中中中的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济

82、业业业业务务务务核核核核算算算算销售产品销售产品办理结算办理结算收回货款收回货款支付费用支付费用计算销售税金及附加计算销售税金及附加138销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算例例2424 向本市某厂出售向本市某厂出售A A产品产品100100台，每台售价台，每台售价921921元，计元，计92 10092 100元。产品已发出，货款尚未收到。该元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率项产品应交消费税税率10%10%，应交增值税税率，应交增值税税率17%17%。借借：应收账款：应收账款107 757107 7

83、57贷贷：主营业务收入：主营业务收入92 10092 100应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 15 657 15 657139销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算例例2525 计算已销计算已销A A产品应交消费税，按销售收入的产品应交消费税，按销售收入的10%10%计，税金为计，税金为9 2109 210元。元。借借：营业税金及附加：营业税金及附加9 2109 210贷贷：应交税金：应交税金应交消费税应交消费税92 1092 10140销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算

84、销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算例例2626 以银行存款支付以银行存款支付A A产品包装费用产品包装费用148148元。元。借借：销售费用：销售费用148148贷贷：银行存款：银行存款148148141销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算例例2727 结转已销结转已销A A产品产品100100台，实际生产成本台，实际生产成本53 55253 552元。元。借借：主营业务成本：主营业务成本53 55253 552贷贷：库存商品：库存商品53 55253 552142销售过程中的主要经济业务核算销售

85、过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算例例2828 以现金支付销售部门业务费以现金支付销售部门业务费300300元。元。借借：销售费用：销售费用300300贷贷：库存现金：库存现金300300143第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算一一. . 销售过程核算需要设置的主要账户销售过程核算需要设置的主要账户二二. . 销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算三三. . 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算144总利润的计算公式：总利润的计算公式：= =+ +- - - -= =- -145营业收入：主

86、营业务收入+其他业务收入营业成本：主营业务成本+其他业务成本- - -+ += =- -第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算一一. . 销售过程核算需要设置的主要账户销售过程核算需要设置的主要账户二二. . 销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算三三. . 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户146该账户是损益类账户，用来核算企该账户是损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代或其他

87、业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等购代销、包装物出租、提供劳务等收入。收入。147借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额本期各项其他业务收入的发生数本期各项其他业务收入的发生数该账户结转后无余额该账户结转后无余额148149该账户是损益类账户，用来核算除该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。费用，以及相关税金及附加

88、等。借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方 本期各项其他业务支出的发生数本期各项其他业务支出的发生数期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额150该账户是损益类账户，用来核算企该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。统一负担的公司经费。151该账户是损益类账户，用来核算企该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的业为筹集经营所需资金等而发生的费用。费用。152该账户是损益类账户，用来核算企业

89、该账户是损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈、处的各项收入包括固定产资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易、理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。无形资产收益、罚款收入等。153该账户是损益类账户，用来核算企业该账户是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。定资产净损失等。154该账户是损益类账户，用来核算企业该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发

90、生的损失。对外投资所取得的收益或发生的损失。155该账户是所有者权益类账户，用来核该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。算企业在本年度内实现的净利润。156借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 由由“主营业务成本主营业务成本”、“销售销售费用费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“其他业务其他业务成本成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“营业外营业外支出支出”账户及账户及“所得税费用所得税费用”账户转入的账户转入的余额余额由由“主营业务收入主营业务收入”、“其他业其他业务收入务收入”、“营业外收入营业外收入”等账等账户转入的余额户转入的余额贷方余额表

91、示本期的利润总额贷方余额表示本期的利润总额借方余额表示本期的亏损总额。借方余额表示本期的亏损总额。157年度结转后，该账户应无余额年度结转后，该账户应无余额该账户是所有者权益类账户，用来核该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配算企业利润的分配( (或亏损的弥补或亏损的弥补) )和和历年分配历年分配( (或弥补或弥补) )后的余额。后的余额。158借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 提取的盈余公积、公益、应付股利以及由提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润本年利润”账户转入的本年累计亏损数账户转入的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末盈余公积弥补的亏损数以及年末由由“本

92、年利润本年利润”账户转来的本年账户转来的本年累计的净利润数。累计的净利润数。贷方余额表示未分配利润贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。借方余额表示弥补亏损。159该账户是负债类账户，用来核算企业该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。确定分配现金股利或利润。160借方借方 应付股利（应付利润）应付股利（应付利润） 贷方贷方 实际支付的利润数实际支付的利润数应付给投资者的利润数应付给投资者的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数借方余额表示多付的利润数161该账

93、户是损益类账户，用来核算企业该账户是损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。按规定从本期损益中扣除的所得税。162借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方 本期按应纳税所得额计算的应交所得税本期按应纳税所得额计算的应交所得税期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的所账户的所得税余额得税余额年度结转后，该账户无余额年度结转后，该账户无余额163该账户是所有者权益类账户，用来核该账户是所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。公积，是具有特定用途的留存收益。164借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方

94、 作以弥补企业亏损或转增资本数作以弥补企业亏损或转增资本数提取数提取数提取的结余数提取的结余数165按提取的不同用途设置明细分类账，按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积、包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基法定公益金、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。金和利润归还投资等。166第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算一一. . 销售过程核算需要设置的主要账户销售过程核算需要设置的主要账户二二. . 销售过程中的主要经济业务核算销售过程中的主要经济业务核算三三. . 利润和利润分配的核算利润和利润分配的

95、核算（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户（二）利润和利润分配的主要经济业务核算（二）利润和利润分配的主要经济业务核算167利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例2929 出售材料一批，价值出售材料一批，价值3 5003 500元，应交销项增元，应交销项增值税税率值税税率17%17%，计，计595595元。款已收到，存入银行。元。款已收到，存入银行。借借：银行存款：银行存款4 0954 095贷贷：其他业务收入：其他业务收入3 5003 500应交税费

96、应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 595 595168利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3030 结转出售材料的实际成本结转出售材料的实际成本3 0003 000元。元。借借：其他业务成本：其他业务成本3 0003 000贷贷：原材料：原材料3 0003 000169利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3131 以现金支付交通违章罚款以现金支付交通违章罚款450450元。元。借借：营

97、业外支出：营业外支出450450贷贷：库存现金：库存现金450450170利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3333 计算并结转本期利润总额。（过程略）计算并结转本期利润总额。（过程略）借借：主营业务收入：主营业务收入92 100.0092 100.00贷贷：本年利润：本年利润95 600.0095 600.00其他业务收入其他业务收入3 500.003 500.00营业外收入营业外收入171利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润

98、分配的主要经济业务核算例例3333 计算并结转本期利润总额。计算并结转本期利润总额。贷贷：主营业务成本：主营业务成本53 55253 552借借：本年利润：本年利润79 56079 560其他业务成本其他业务成本3 0003 000营业税金及附加营业税金及附加9 2109 210销售费用销售费用448448管理费用管理费用12 30012 300财务费用财务费用600600营业外支出营业外支出450450172利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例34-134-1 按利润总额按利润总额40104010

99、元计算和结转应交所得税元计算和结转应交所得税（所得税率税率为（所得税率税率为25%25%）。）。借借：所得税费用：所得税费用40104010贷贷：应交税费：应交税费应交所得税应交所得税40104010173利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例34-234-2 将将“所得税所得税”账户余额结转账户余额结转“本年利润本年利润”账户。账户。借借：本年利润：本年利润40104010贷贷：所得税：所得税40104010174利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经

100、济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3535 期末，将税后净利润期末，将税后净利润12 03012 030元转入利润分配。元转入利润分配。借借：本年利润：本年利润12 03012 030贷贷：利润分配：利润分配12 03012 030175利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3636 按税后净利润按税后净利润12 03012 030元的元的10%10%提取盈余公积。提取盈余公积。借借：利润分配：利润分配12031203贷贷：盈余公积：盈余公积12031203176利润和利润分配的主要经济业

101、务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算利润和利润分配的主要经济业务核算例例3737 期末，企业应计算支付投资者利润期末，企业应计算支付投资者利润4 0004 000元。元。借借：利润分配：利润分配40004000贷贷：应付股利：应付股利40004000177第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算主要业务主要业务: :利润分配利润分配资产转换资产转换对外投资对外投资归还借款归还借款其他各项支出其他各项支出178第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算一一. . 资金调整和退出核算需要设置的主要账户资金调整和退出核算需要设置的主要账户179该账

102、户是资产类账户，用来核算企业为交该账户是资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。金投资等交易性金融资产的公允价值。（明细包括成本、公允价值变动）（明细包括成本、公允价值变动）180该账户是资产类账户，用来核算投出的期该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）各种股权性质的年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。投资，包括购入的股票和其他股权投资等。181借方借方 长期股权投资长期股权投资 贷方贷方 认购股票和其他股权投资的实际支付价款认购股票和

103、其他股权投资的实际支付价款出售或收回股权投资及被投资单出售或收回股权投资及被投资单位亏损数位亏损数长期投资的成本长期投资的成本182该账户是资产类账户，用来核算企业购入该账户是资产类账户，用来核算企业购入的在的在1 1年内（不含年内（不含1 1年）不能变现或不准备年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。随时变现的债券和其他债权投资。183借方借方 长期债权投资长期债权投资 贷方贷方 长期债权投资取得时的实际成本长期债权投资取得时的实际成本出售债券或其他债权投资到期，出售债券或其他债权投资到期，收回本息的实际金额收回本息的实际金额企业持有长期债权投资的本息和未摊销的企业持有长期债权投资

104、的本息和未摊销的溢折价金额溢折价金额184该账户是资产类账户，用来核算企业因出该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。用和清理收入等。185借方借方 固定资产清理固定资产清理 贷方贷方 固定资产净值及其在清理过程中所发生的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用清理费用收回出售固定资产的价款、残料收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。价值和变价收入等。固定资产清理后的净损失固定资产清理后的净损失固定资产清理后的净收益固定资产清理

105、后的净收益该账户结转后无余额该账户结转后无余额186第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算一一. . 资金调整和退出核算需要设置的主要账户资金调整和退出核算需要设置的主要账户二二. . 资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算187资资资资金金金金调调调调整整整整和和和和退退退退出出出出的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务核核核核算算算算归还借款归还借款188资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例3838 用银行存款归还银行临时借款用银行存款归还

106、银行临时借款50 00050 000元。元。借借：短期借款：短期借款临时借款临时借款50 00050 000贷贷：银行存款：银行存款50 00050 000189资资资资金金金金调调调调整整整整和和和和退退退退出出出出的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务核核核核算算算算归还借款归还借款固定资产出售固定资产出售190资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例3939 经上级批准，出售机器一台，计价经上级批准，出售机器一台，计价30 00030 000元，元，原值原值40 00040 00

107、0元，已提折旧元，已提折旧10 00010 000元，价款已收到元，价款已收到, ,存入银行。存入银行。借借：固定资产清理：固定资产清理30 00030 000贷贷：固定资产：固定资产40 00040 000累计折旧累计折旧10 00010 000借借：银行存款：银行存款30 00030 000贷贷：固定资产清理：固定资产清理30 00030 000191资资资资金金金金调调调调整整整整和和和和退退退退出出出出的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务核核核核算算算算归还借款归还借款固定资产出售固定资产出售对外投资对外投资192资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要

108、经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例4040 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值该项固定资产原值60 00060 000元，已提折旧元，已提折旧20 00020 000元。元。借借：固定资产清理：固定资产清理40 00040 000贷贷：固定资产：固定资产60 00060 000累计折旧累计折旧20 00020 000借借：长期股权投资：长期股权投资40 00040 000贷贷：固定资产清理：固定资产清理40 00040 000193资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务

109、核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例4141 企业购入面值企业购入面值1 0001 000元的元的1 1年期的债券年期的债券1010张，张，年利率为年利率为5%5%，以银行存款支付，以银行存款支付10 00010 000元。元。借借：交易性金融资产：交易性金融资产10 00010 000贷贷：银行存款：银行存款10 00010 000194一年到期收回本金10000元，利息500元借借：银行存款：银行存款10 50010 500贷贷：交易性金融资产：交易性金融资产10 00010 000投资收益投资收益500500资资资资金金金金调调调调整整整整和和和和退退

110、退退出出出出的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务核核核核算算算算归还借款归还借款固定资产出售固定资产出售对外投资对外投资福利费支出福利费支出195资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例4242 以银行存款支付职工教育经费以银行存款支付职工教育经费10001000元。元。借借：应付职工薪酬：应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费1 0001 000贷贷：银行存款：银行存款1 0001 000196资资资资金金金金调调调调整整整整和和和和退退退退出出出出的的的的主主主主要要要要经经经经济济济济业业业业务务务务核核核核算算算算归还借款归还借款固定资产出售固定资产出售对外投资对外投资福利费支出福利费支出上交税金上交税金197资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算资金调整和退出的主要经济业务核算例例4343 “应交税金应交税金”账户应交消费税账户应交消费税9 2109 210元，以银元，以银行存款付讫。行存款付讫。借借：应交税费：应交税费应交消费税应交消费税9 2109 210贷贷：银行存款：银行存款9 2109 210198199200201202203204第第第第 三三三三 章章章章THE ENDTHE END205