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1、金税三期下企业涉税风险预警指标主讲人：郑英美1行业实操第一部分第一部分目前目前税收征管的新背景税收征管的新背景2行业实操.金税三期的上线金税三期的上线一、金税三期时代：大数据评估及云计算一、金税三期时代：大数据评估及云计算二、强化税收征管的事中和事后管理二、强化税收征管的事中和事后管理三、税收征收管理手段不断改进和信息化管理水平的三、税收征收管理手段不断改进和信息化管理水平的不断提高不断提高四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大五、五、2018 2018 税务稽查重点方向税务稽查重点方向3行业实操一、金税三期时代：大数据评估及云计算一、金税三期时代：大数据
2、评估及云计算.简单的讲，金税三期就是企业涉税信息的收集，处理和分析系统！金税三期的上线金税三期的上线4行业实操1.评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、统一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性。增值税发票还敢虚开吗？2.开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗？（无非是重量以克、千克计量；长度以米、千米计量；等等），一旦有了单位编码大数据准确性会超出大家的想想，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗？ 风险！风险！5行业实操3.3.商品品目由商品编码控制，商品数量由单位编码控制。单价、商品品目由商品编码控制，商品数量由单位编码控制。单价、金额本身就是
3、数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗？及增值税的留抵），增值税还能逃吗？ 4. 4.大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车），多少费用发票（多少是加油的，多少是办公的，多少是几辆车），多少费用发票（多少是加油的，多少是办公的，多少是差旅的，多少是业务招待的），通过同行业比对就知道应该产生多差旅的，多少是业务招待的），通过同行业比对就知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？少利润，企业所得税还能逃吗？ 5. 5.五证合一
4、，税务，工商，社保随时合并接口，再虚做几个人工五证合一，税务，工商，社保随时合并接口，再虚做几个人工资没有余地了，个人所得税和社保还能逃多少？资没有余地了，个人所得税和社保还能逃多少？风险！风险！6行业实操金税三期的强大，不可忽视！金税三期的强大，不可忽视！现在会计行业已成为高危行业。国税金三系统现在会计行业已成为高危行业。国税金三系统监测监测专用发票系统专用发票系统的大体的大体流程流程：现在只要你开完一张发票，你的开票数据就已经被：现在只要你开完一张发票，你的开票数据就已经被开票系统上传到国税的监管系统，国税可以一目了然的看到你的开票系统上传到国税的监管系统，国税可以一目了然的看到你的开票内
5、容，包括你的开票内容，包括你的供应商供应商卖了哪些品名的货物给你，对应你的卖了哪些品名的货物给你，对应你的公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也要注意，要注意，不能超出自己经营范围不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进，所开出的发票确保有对应的进项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！7
6、行业实操造成自己和客户不必要的麻烦。以后造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商考察供应商，不仅仅看他的，不仅仅看他的经营范围，还要确定对方有没有你购买的这些产品的进项，特别经营范围，还要确定对方有没有你购买的这些产品的进项，特别要注意供应商是贸易公司的。要注意供应商是贸易公司的。例如例如：供应商购进的进项是塑料制：供应商购进的进项是塑料制品，开出的发票是五金制品或其他，这样，这张发票也属于异常，品，开出的发票是五金制品或其他，这样，这张发票也属于异常，会被国税查。所有查到的公司都要做进项转出处理并补交全额税会被国税查。所有查到的公司都要做进项转出处理并补交全额税款（对应要有购销合同，送货单
7、，银行付款回单，全部要齐全。款（对应要有购销合同，送货单，银行付款回单，全部要齐全。如果销售合同注明货物是自取的还要运输发票。做销售合同要留如果销售合同注明货物是自取的还要运输发票。做销售合同要留意各流程手续齐备。）若类似进项发票没有，而销项发票又无中意各流程手续齐备。）若类似进项发票没有，而销项发票又无中生有的开出来，情节严重的将移交公安部门处理。所有企业凡经生有的开出来，情节严重的将移交公安部门处理。所有企业凡经营范围有办公用品，建筑材料等的，开票时要开具营范围有办公用品，建筑材料等的，开票时要开具具体明细具体明细，税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！8行业实操不能写一个统称，否则
8、发票被查出或者被退回，然后接受罚款。不能写一个统称，否则发票被查出或者被退回，然后接受罚款。如果业务是真实的，会从轻处理。但是罚款是系统必须要做的，如果业务是真实的，会从轻处理。但是罚款是系统必须要做的，要接受。政策问题谁也无法预料，接到通知之后实行。要接受。政策问题谁也无法预料，接到通知之后实行。没有开展业务的，提前应对，防患于未然。没有开展业务的，提前应对，防患于未然。票面开具票面开具8 8条信息，超出部分，点清单，跳转至清单模式。条信息，超出部分，点清单，跳转至清单模式。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！9行业实操二、强化税收征管的事中和事后管理二、强化税收征管的事中和事后管理
9、1.国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（全面取消对企业所得税优惠事项的审批管理，一律实行备案管理公告2018年第23号）企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！10行业实操二、强化税收征管的事中和事后管理二、强化税收征管的事中和事后管理2.国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（公告2018年第15号）一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企
10、业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！11行业实操二、强化税收征管的事中和事后管理二、强化税收征管的事中和事后管理3.国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号）增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。税收征管的新背景税收征管的新背景风
11、险！风险！12行业实操三、税收征收管理手段不断改进和三、税收征收管理手段不断改进和信息化管理水平的不断提高信息化管理水平的不断提高1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管理、行政管理、外部信息、决策支持系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收信息化系统。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！13行业实操三、税收征收管理手段不断改进和三、税收征收管理手段不断改进
12、和信息化管理水平的不断提高信息化管理水平的不断提高2.实现全国国、地税征管应用系统版本的统一，规范全国税收执法；实现全国征管数据应用大集中，实时监控全国征管数据；统一、规范纳税服务平台，优化纳税服务；建设管理决策平台，为管理决策提供及时、完整、准确的信息。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！14行业实操三、税收征收管理手段不断改进和三、税收征收管理手段不断改进和信息化管理水平的不断提高信息化管理水平的不断提高3.中国税收管理信息系统的全面建成，将实现由人管人到机制管人的跨越，有效地避免人工作业条件下税收征管的随意性，进一步规范税收执法，加强税收执法监督，推进依法治税税收征管的新背景税收
13、征管的新背景风险！风险！15行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大1.1.税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！16行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大u对重点领域和严重失信行为实施联合惩戒。重点包括:：严重破坏市场公平竞争秩序和社会正常秩序的行为，包括贿赂、逃税骗税、恶意逃废债务、恶意拖欠货款或服务费、恶意欠薪税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！17行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大u依法依规加强对失信行为的行政性约束和惩戒应将其列为重
14、点监管对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施。从严审核行政许可审批项目，从严控制生产许可证发放，限制新增项目审批、核准，限制股票发行上市融资或发行债券，限制在全国股份转让系统挂牌、融资，限制发起设立或参股金融机构以及小额贷款公司、融资担保公司、创业投资公司、互联网融资平台等机构，限制从事互联网信息服务等。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！18行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大严格限制申请财政性资金项目，限制参与有关公共资源交易活动，限制参与基础设施和公用事业特许经营。对严重失信企业及其法定代表人、主要负责人和对失信行为负有直接责任的注
15、册执业人员等实施市场和行业禁入措施。及时撤销严重失信企业及其法定代表人、负责人、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！19行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大2.国家税务总局：关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告（国家税务总局公告2016年第24号）税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理措施。对法人或者其他组织：公布其
16、名称，统一社会信用代码或纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！20行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！21行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！22行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩
17、戒力度不断加大采取以下措施：（一）纳税信用级别直接判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施；（二）对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据中华人民共和国税收征收管理法相关规定，通知出入境管理机关阻止其出境；（三）税务机关将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！1、公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实
18、行交（验）旧供新、严格限量供应；3、加强出口退税审核；4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；5、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；6、将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。23行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法
19、行为惩戒力度不断加大3.税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！2017年11月8日，最高人民法院和国家税务总局签署关于网络执行查控及信息共享合作备忘录。24行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大双方将进一步拓展对被执行人财产的查控手段，加大对失信被执行人的联合惩戒力度，坚决打赢基本解决执行难这场硬仗，构建以诚信为核心的多维监管体系，努力把网络执行查控及信息共享机制打造成为加强人民法院与税务机关沟通交流的连接点、构建税收共治格局的着力点。最高人民法院审判委员会专职委员刘贵祥，国家税务总局党组成员、总经济师任荣发出席签署仪式并讲话。税收征管的新背
20、景税收征管的新背景风险！风险！25行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大最高人民法院和国家税务总局将通过网络信息共享的方式，对被执行人的纳税信息进行网络查控，对失信被执行人进行联合惩戒。备忘录主要包括三个方面的内容：一是国家税务总局协助最高人民法院进行网络执行查控。查询内容包括查询被执行人税务登记、缴纳税款、申领发票等相关信息，以及被执行人的退税账户、退税金额及退税时间等相关信息。二是国家税务总局对失信被执行人采取联合惩戒措施。惩戒措施包括将失信被执行人名单纳入纳税信用评价体系；将失信被执行人和以失信被执行人为法定代表人、实际控制人、董事、监事、高
21、级管理人员的单位，作为重点监管对象，加大日常监管力度，提高随机抽查的比例和频次。三是最高人民法院将相关案件信息推送给国家税务总局共享。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！26行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大4.税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！27行业实操四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大（本通知自2018年5月1日起实施。）1.有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人；2.在社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；用人单位未
22、如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的；隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金或者违规投资运营的；以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的；社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的；拒绝协助社会保险行政部门对事故和问题进行调查核实的；税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！28行业实操五、五、2018 2018 税务稽查重点方向税务稽查重点方向1.2018年04月02日:全国税务稽查工作视频会议在京召开2.2018年4月11日:国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京就打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动进行联合部署，安排20
23、18年打击骗税和虚开专项行动任务。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！29行业实操五、五、2018 2018 税务稽查重点方向税务稽查重点方向王军指出:大力推进国税地税联合稽查，全面推广“双随机、一公开”监管，深入实施“黑名单”制度和联合惩戒，稽查体制机制改革取得突破，为推进依法治税、规范税收经济秩序作出了积极贡献。王军要求，各级税务稽查部门要:不断完善制度机制，既要始终保持打骗打虚高压不减、重拳治恶力度不减，又要更加注重严格规范文明公正执法、加大国税地税联合稽查力度，更好地服务改革发展大局。税收征管的新背景税收征管的新背景风险！风险！30行业实操 第二部分金税三期主要纳税评估与预警指
24、标分析31行业实操第一部分：金三系第一部分：金三系统对企企业税税务登登记类信息抓取信息抓取预警警指指标规则第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则第四部分：金税三期第四部分：金税三期对企企业所得税申所得税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则第五部分：第五部分：金税三期金税三期下企下企业资产负债表指表指标预警警风险第六部分：第六部分：金税三期金税三期下企下企业利利润表指表指标预警警风险32行业实操第一部分：金三系第一部分：金三系统对企企业税税务登登记类信息抓取信息抓取预警警
25、指指标规则1、“一证一码”傍上了“金三”大数据的效果（1）银行将企业开户行账户信息推送给税务机关（2）社保及五险一金将纳入金税三期系统进行比对（3）企业经营各类资质第三方指标比对监控规则33行业实操2017年6月，眉山市某商业银行依照金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法向眉山市人民银行反洗钱中心提交了一份有关黄某的重点可疑交易报告。眉山市人民银行立即通过情报交换平台向眉山市地税局传递了这份报告。黄某在眉山市某商业银行开设的个人结算账户，在2015年5月1日至2017年5月1日期间共发生交易1904笔，累计金额高达12.28亿元。这些交易主要通过网银渠道完成，具有明显的异常特征。其账户大额资金
26、交易频繁，大大超出了个人结算账户的正常使用范畴。其账户不设置资金限额，不控制资金风险，不合常规。34行业实操黄某本人身份复杂，是多家公司的法定代表人，其个人账户与其控制的公司账户间频繁交易，且资金通常是快进快出，过渡性特征明显。（其实现实中大多数企业老板私户都是这么操作的）最终税务查出来黄某2015年从其控股的眉山市公司取得股息、红利所得2亿元，未缴纳个人所得税4000万元。35行业实操案例启示：案例启示：个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息！国办函201784号国务院办公厅关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见要求各部门发现异常，互相分享信息。因为之前税务掌握私人账户资金变
27、动是非常困难的，现在变得越来越容易！法人和公司账户频繁资金往来风险增大！其实根据税收征管法规定，税务虽然有权查询个人和企业银行账户，但是程序和掌握的信息有限，执法力度往往打折扣。但是从2018年开始，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，到时候，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。36行业实操第一部分：金三系第一部分：金三系统对企企业税税务登登记类信息抓取信息抓取预警警指指标规则2、金税三期对企业开业基本信息监控规律（1）金税三期对企业填报的国民经济行业代码预警指标（2）金税三期对法人和财务总监的信息预警指标（3）金税三期运用纳税信用等级预警指标（4）金税三期系统记录
28、企业注册资本投资额预警指标税总发2015122号国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票（以下简称专用发票）发放数量及最高开票限额。1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。2.纳税信用评价为D级的纳税人。3.其法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人。4.其他税收风险等级较高的纳税人。37行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则1.金三系金三系统下下发票大致的票大致的监测流程流程：纳税人在开票系统里面开具一张发票，包括专票和普票，开票数据就会通过开票系统实时
29、上传到开票系统上传到国税局电子底账系统。开出去的发票税务局实时看得到，同样的开进来的发票税务局也实时看得到，这是很多老板们都没注意的点。也就是说，不管是开票出去，还是开票进来，开票单位、受票单位、品名、数量、税收编码等等都在税务局一览无余。38行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则取得取得发票的票的监控控公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里：哪些品名和编码的货物，房，车，办公用品，住宿费，餐饮消费，足浴招待？即使公司和会计审核不通过没有入账，没有进行税前扣除，对方单位出问题或者数据评估分析出问题，照样找到你单位；哪
30、怕进行说明没有入账，仍然认为你们单位有在外开具不合规发票的事实，进而要求检查近一年或三年的所有发票来源，涉税风险剧增！39行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则取得取得发票的票的监控控老板自用的家具、电器让商场开专票？异地去开回来成本和费用的发票？开具不规范的与真实业务不相关的发票？（低税点在开票公司买的发票：卖票公司转非正常，发票失控或定性虚开，受票单位补税、罚款、滞纳金）40行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则接受发票的规范一定要从源头开始，即业务员、采购人员、施工现场人员，所有可能在外开具发票回
31、来的人员，都必须了解增值税发票的开具规范，严格开具与真实经营业务相关的、合理的发票。企业在签订采购合同时就需要审核供货商的增值税开票资质，在采购合同中明确供应商增值税发票的法律与风险责任，仅仅靠财务部门事后审核是无法控制风险的。41行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则开具开具发票的票的监控：控：公司开具的销项发票与取得进项发票的相关性：税收编码、品名、数量，以及行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、各类比率相关性开票不能超出自己的经营范围：所开出的发票要确保有对应的进项或是自己购买的材料能生产出来销售的产品；购销合同、送货单、银
32、行付款凭据都要齐全，还有一个很重要的运输凭据。你进了多少货物和材料，卖出的分别是什么，卖了多少，库存还留了多少，留了些什么，税务局比大多数老板都清楚。42行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则税务机关除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况会进行检查外，总局“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，能够比对“进项品名”与“销项品名”是否对应合理开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常，等等。发现异常，就下发“异常名单”通知当地税局检查、核实。发票监测管理是整个税务管理
33、的极为重要一环。43行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。2018年1月起，开票软件增加商品编码，单位编码的增加应该也不会远了。这些政策的实施，都是为了让金三电子底账系统广泛收集发票信息，更好的进行全面数据监测比对。44行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则2、增值税专用发票异常失控处理规则（1）走逃（失联）增值税专用发票预警指标提取规则走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
34、根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。45行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则2、增值税专用发票异常失控处理规则（2）“异常凭证”预警指标提取规则走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且
35、无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。46行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则异常凭证的处理增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或者办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部
36、分的担保。经核实，符合现行增值税进项税抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。47行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则2、增值税专用发票异常失控处理规则（3）增值税发票失控税务处理规则失控票，顾名思义，就是失去控制的发票。增值税计算机稽核系统名词解释中，失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票，以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。原因：（1）未按时报税；（2）企业走逃；（3）丢失空白专用发票。48行
37、业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则销货方未申报纳税若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知（国税发2004第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。）49行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则销货方已申报纳税根据国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批
38、复（国税函2008607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。50行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则应对：一是尽量多从经营较规范、诚信较好的企业进货，不要贪图一时优惠，导致“贪小便宜吃大亏”；二是多到当地税务机关了解该企业的纳税信用情况，尽可能地从纳税信用等级较高或享受税务免检资格的企业进货；三是控制付款时间，由于“金税”工程的稽核比对结果一般要在开具
39、发票月份的次月起一个月后才能出来，对新客户应在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，尽量少用现金交易；下个月再抵扣认证！51行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则2、增值税专用发票异常失控处理规则（4）发票违规处罚规则1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；2、未按照规定领购发票的；3、未按照规定开具发票的4、未按照规定取得发票的；5、未按照规定保管发票的6、未按照规定接受税务机关检查的；7、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的。处罚：违反上述所列的任意一条均由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种
40、或者两种以上行为的，可以分别处罚。52行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则增值税专用发票用量变动异常计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。53行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行
41、存款”、“现金”以及应收账款、预收账款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。54行业实操案例：山西省阳泉市城区国税局税务人员在分析企业数据时发现阳泉市R公司、W公司、T公司等9户煤炭贸易企业发票领购情况异常。9户企业相继办理税务登记并申请为增值税一般纳税人后，随即开始频繁申请临时增票，成立3个月时间内，平均每户每月申领近百份发票。从金税三期系统和电子底账系统中调取9户企业信息实施案头分析：55行业实操案例：9户煤炭贸易企业经营“两头在外”；9户企业存在关联关系企业主要人员存在交叉任职现象法定代表人电话均无法接通经查，阳泉市R公司、W公司等9户煤炭贸易企业从北京、大连等9
42、个地市的34户企业非法取得发票882份，价税合计1.02亿元，涉及税额1500万元。在虚抵进项后，向河北、河南等10个省市的22户企业虚开增值税专用发票927份，价税合计1.06亿元，涉及税额1500万元。由于涉案企业和相关人员已走逃，目前阳泉市国税局稽查局已将案件移交公安机关进一步查处。56行业实操第二部分第二部分: 金三系金三系统对增增值税税发票抓取票抓取预警指警指标规则增值税发票作废率预警作废发票率=当期开具作废发票份数/当期开具全部发票份数100%。增值税专用发票滞留票异常预警非正常原因：企业为了达到少缴税款的目的，采取购进货物不入账，发票不认证不抵扣，相应货物的销售收入也不记销项的手
43、法进行帐外经营，隐匿收入。57行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警指警指标规则1、增值税纳税申报事项预警指标（1）农产品增值税进项税额抵扣的纳税人进行审核（2）“未开具发票”预警指标（商超）（3）“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”预警指标（4）“进项税额转出额”预警指标（5）“免、抵、退应退税额”预警指标（6）“应纳税额抵减额”预警指标（7）即征即退预警指标（8）“免税优惠”预警指标58行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则2、增值税税收负担率抓取预警指标规则税负率计算公式：税负率=
44、应纳税额/应税销售收入*100%。问题指向：税负变化过大，可能存在账外经营、收入未入账、虚开发票等问题预警值：+-30%59行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则案例：羊毛深加工企业2016年收入很高，增值税税负也超过同行业较大。随后深入供水、供电公司调查，该企业购进的材料以及耗用的水电费很少，因而抵扣的进项税额也很少。通过核查供电、供水企业，发现该企业的确缴纳水电费用的信息很少。经查，涉案企业的犯罪团伙在2014年11月至2016年6月之间，向广东、天津江苏、河南、陕西、山东、宁夏等7个省区、直辖市的26家企业虚开增值税专用发票一千
45、七百多份，金额近亿元，税额3000多万！60行业实操宁波市国税局通过金三系统监控A贸易公司近几年的税负率一致都比正常的税负率低2%左右。于是，稽查人员对A公司进行实地勘察。稽查人员查阅A公司的账簿和报表后发现，该公司的存货期初和期末余额都很大。鉴于贸易公司对现金会有大量需求，存货过多会对运营周转不利，所以认为公司的存货疑点较大。A公司负责人表示公司近年来从国外进口了大量的废铜入库，准备到期货市场价格提高的时候售出，所以导致积累大量存货。为了核实解释的真实性，稽查人员到公司仓库实地盘存，竟然发现仓库空空如也。负责人称仓库被盗。由于存货被盗是由于公司管理不善引起的，宁波国税局依法对A贸易公司追缴被
46、盗货物多抵扣的进项税款690余万元。61行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则3、增值税进项税金负担率抓取预警指标规则增值税进项税额大于进项税额控制额预警值增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警农产品收购凭证抵扣进项占比预警值运费发票抵扣进项占比预警海关完税凭证抵扣进项占比预警62行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则进项税额大于进项税额控制额计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期
47、末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。63行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则进项税额大于进项税额控制额问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。64行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报
48、后后续抓取抓取预警指警指标规则进项税额大于进项税额控制额预警值：10%检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。65行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则进项税额大于进项税额控制额预警值：10%实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用
49、于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。66行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值计算公式：指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。67行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值问题指向：纳
50、税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。68行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值预警值：10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库
51、存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。69行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警指警指标规则销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。70行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵
52、扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。71行业实操第三部分：金税三期第三部分：金税三期对企企业增增值税申税申报后后续抓取抓取预警警指指标规则销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警问题指向：若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、个人消费，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1,且超过预警值范围，二者都为负时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象（2）当比值1，且两者相差较大，两者都为正；（2）弹性系数1，且两者相差较大，可能存在企业少报或者隐瞒收入问题；二者都为负时，无问题当弹性系数1，二者都为正
53、时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数时，可能存在上述问题；后者为证前者为负时，无问题110行业实操 第三部分应对风险的整体要求应对风险的整体要求 111行业实操一、规范化处理是降低风险的根本一、规范化处理是降低风险的根本1.在没有外在压力的情况下，尽量使会计和税务在没有外在压力的情况下，尽量使会计和税务处理处理更加规范化处理处理更加规范化2.有义务提示老板不规范化处理的风险有义务提示老板不规范化处理的风险3.熟练把握国家的税收法律法规（把熟练把握国家的税收法律法规（把“想想”变成变成“能能”）112行业实操二、适应征收管理的要求，注意企业中各种逻二、适应征收管理的要求，
54、注意企业中各种逻辑关系的合理性辑关系的合理性1.注意账务处理的逻辑性，如为偷逃税售出商品注意账务处理的逻辑性，如为偷逃税售出商品不入账的问题不入账的问题2.报送税务机关的各项财务数据逻辑关系要合理，报送税务机关的各项财务数据逻辑关系要合理，如纳税申报表与财务报表、各纳税申报表之间如纳税申报表与财务报表、各纳税申报表之间的配比关系的配比关系3.企业各部门数据关系的对应关系企业各部门数据关系的对应关系4.业务本身逻辑的合理性，如大量出现经营范围业务本身逻辑的合理性，如大量出现经营范围中没有的业务，经营业务结构不合理等中没有的业务，经营业务结构不合理等113行业实操三、注意建全各项财务制度，如出差补
55、贴制度，三、注意建全各项财务制度，如出差补贴制度，误餐补助制度等误餐补助制度等四、注意各种账外资料、资产保管存放安全性四、注意各种账外资料、资产保管存放安全性及合理性（要防内又防外）及合理性（要防内又防外）五、做好被稽查前的自查工作，切勿自命清高五、做好被稽查前的自查工作，切勿自命清高六、六、“偷漏税合法化处理偷漏税合法化处理”是伪命题，所以是伪命题，所以没有查不出来的偷漏税，尽量不要存在侥幸没有查不出来的偷漏税，尽量不要存在侥幸心理心理114行业实操财税【2018】33号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政解读财税【2018】33号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政
56、解读各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。三、本通知自2018年5月1日起执行。国家税务总局公告2018年18号-2018年4月20日发文增值税新政解读增值税新政解读国家税务总局公告2018年18号-2018年
57、4月20日发文增值税新政解读增值税新政解读现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税201833号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据中华人民共和国增值税暂行条例第十三条和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的
58、，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。应税销售额的具体范围，按照增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）和国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文119行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报一般纳税人转为小规模纳税人登记表（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证
59、件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。120行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文三、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费待抵扣进项税额
60、”核算。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费待抵扣进项税额”时：121行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。122行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号
61、-2018年年4月月20日发文日发文（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。123行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购
62、进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。（一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。124行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文（二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等
63、原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。转登记纳税人应准确核算“应交税费待抵扣进项税额”的变动情况。125行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。126
64、行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。127行业实操国家税务总局公
65、告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。128行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要
66、开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。129行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。130行业实操国家税务总局公告国家税务总局公告2018年年18号号-2018年年4月月20日发文日发文十、国家税务总局在增值税发票管理系统中更新了商品
67、和服务税收分类编码表，纳税人应当按照更新后的商品和服务税收分类编码表开具增值税发票。转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。十一、本公告自2018年5月1日起施行。国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告（国家税务总局公告2018年第6号）第七条同时废止。131行业实操财税【2018】32号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政解读财税【2018】32号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政解读各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为完善增值税制
68、度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。财税【2018】32号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政解读三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。财税【2018】32号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值
69、税新政解读五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。财税【2018】32号-2018年4月4日发文增值税新政解读增值税新政解读调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。六、本通知自2018年5月1日起执行。此
70、前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。国家税务总局公告2018年第17号-2018年4月19日发文增值税新政解读增值税新政解读国家税务总局公告2018年第17号-2018年4月19日发文增值税新政解读增值税新政解读为做好增值税税率调整工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了明确，现公告如下：一、将国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第19号）附件1中的增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的
71、服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。国家税务总局公告2018年第17号-2018年4月19日发文增值税新政解读增值税新政解读本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。二、将国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中的增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目
72、”“10%税率的项目”。国家税务总局公告2018年第17号-2018年4月19日发文增值税新政解读增值税新政解读三、在国家税务总局公告2016年第13号附件2增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明中的增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。四、本公告自2018年6月1日起施行。4月25日总理
73、召开国务院常务会议，决定再推出7项减税措施：一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。（财税201854号2018年5月7日）二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。141行业实操三是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。四是将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。五是将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。前述三项措施从今年1月1日起实施。（财税51号5月7日）六是从5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。（财税201850号5月3日）142行业实操七是将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。采取以上7项措施，预计全年将再为企业减轻税负600多亿元。143行业实操谢谢大家！谢谢大家！144行业实操
