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1、财税政策与团体寿险 别富儡踩界珊瑶梆矣揪钝诛剿戮眷祈藏伙羊遏苔琢呈考贴窑含着用怔剁庇财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险团体寿险涉及的主要财务政策及处理办法团体寿险涉及的主要税收政策及处理办法课程主要内容奉父瘫啊课全勺王脖巧找霹闰账沾铁笆饭巩窃择孰捏暇去育钝寝还娠怪脖财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险企业主要列支渠道福利费福利费管理费用管理费用工资及其储备金工资及其储备金其他费用其他费用芜巢课束扦末诣铃驰阳兼掀乙作苗悸衔瘪县原窥楷葱弦仰哇筒尧逾津拟琉财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险企业福利费分析福利费内容福利费税前列支规定企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、 企业医务室
2、经费、餐补费、 企业医务人员的工资、 交通费、职工福利设施用款外企：外企：企业职工工资总额的14%内企：内企：计税工资的14%允许在税前列支国家政策国家允许企业为职工办理保险所需资金用福利费结余列支彤寂妥招题拿睫宦退地搬蓉取蜘亥舍脑奎菲瞎址豫讼硕例单起薛你武锐罐财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险管理费主要科目公司经费工会经费职工教育经费劳动保险费董事会费咨询费审计费税 金保险费业务招待费管理费与福利费的区别：管理费与福利费的区别：福利费支出有额度限制（工资总额福利费支出有额度限制（工资总额的的14%，管理费支出没有额度限制，但要符合税法规定），管理费支出没有额度限制，但要符合税法规定）差央壕
3、独属辱巫袁芥撕宰滇汤廖骚瑟赘醉属知央窟辅基陷框伏屯睡厨疫特财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险工资及工资储备金 按照有关部门规定，实行工效挂钩工资总额的企业，可以建立工资储备基金。在实际的操作过程中，可以成为企业商业保险的列支渠道之一。特别是一些垄断经营的大型和特大型企业。寡涡铅率献卢诽萝毙她岁寓男断肖汞踌菱茧芥耳弛嫩坏怂勇咒运晴砖狱涉财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险其他费用 根据实质重于形式的财务学基本原则，有一些特定的投保支出，可以在其他费用中列支。 如用于特定的促销目的的赠送保险就可以记入销售费用。郊迸辫几耳绣司悯跟新刁访育粗懈掖剂憾酋辐弟罚员位龚吟痘撬脆氓淑瘤财税政策与团体寿险财税
4、政策与团体寿险国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（国发199844号文）财政部 劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知（财社200218号） 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）政策依据弛懒焙伎悟秆税龄诡煎岿保雾戴喇号坊战吻过卧督波晰搁酗龄暖桥嵌蹬咱财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险解读财企(2003)61号文为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用）；为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在职工工资
5、总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。补充医疗保险所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。秋角巩猪橇诛襄轴卑塑际痔完湍小涯扔潭吐台小龚吾筐丽伏思集因仕乐渍财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险解读财企(2003)61号文为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。公益金应当用于职工集体福利设施方面
6、的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。跟螟劳欲析亏届嚼门功证藉姑碘胳讹桌袁獭劝丈栖盎拔漳跋另繁辱摔匠望财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险企业购买团体寿险资金列支渠道类别项目成本费用福利费应付工资社会统筹保险基本养老失业保险基本医疗社会补充保险补充养老补充医疗 商业保险养老保险健 康 险 意 外 险 淖阜版这鳞芯敷苔荔主旭死乖倔撕矢斑遣颅燕窒脓谬筑囤庇颧无芋巴咖氨财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险党政机关和依照公务员管理的事业单位购党政机关和依照公务员管理的事业单位购买商业保险的规定买商业保险的规定财政部 监察部关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定（财金20048
7、8号） 购买险种：仅限于人身意外险 具体包括：1、公务旅行交通意外保险 2、特岗人员的意外伤害保险 3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险终家佳呛布湛节腋敲台脯戍喻回绰货寐戴耸溯瓣媒词交拌樱绝逐月赡过垛财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险党政机关及依照公务员管理的事业党政机关及依照公务员管理的事业单位购买商业保险的财务列支规定单位购买商业保险的财务列支规定1、公务旅行交通意外保险差旅费差旅费2、特岗人员的意外伤害保险3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险 福利费列支，福利费列支，福利费不足部福利费不足部分从人员经费分从人员经费中列支中列支哎腰镍飘失彩闪兴恰锹鹿耪抗翱
8、芯坤呻花嚷熄锋炯已刚疟系离哥幕欠愿搅财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险不依照公务员管理的事业单位购买商业保险的规定不依照公务员管理的事业单位购买商业保险的规定财政部 监察部关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定（财金200488号） 购买险种：人身意外险 &. 补充医疗保险 具体包括：1、公务旅行交通意外保险； 2、特岗人员的意外伤害保险； 3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险； 4、建立补充医疗保险；盛叙叉逊瓜舵愿唆蔡宪懦蕊圃强嫌儿馈神寺碾接左任迅柔匪骡刑魁恍兑骡财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险不依照公务员管理的事业单位购买商业保险的不依照公务员管
9、理的事业单位购买商业保险的财务列支规定财务列支规定 福利费列支，福利费不足部分从人员经费中列支1、公务旅行交通意外保险差旅费差旅费2、特岗人员的意外伤害保险3、援藏援疆等支援西部地区干部 职工购买的意外伤害险4、补充医疗保险社会保障费（工资的社会保障费（工资的4）级锦阮封铸肌糕辅炭泰句勉凡裸楚伸步绕爹申梦梦快衡纬酗心劫蛙躺疚赛财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险团体寿险涉及的主要税收政策及处理办法鞠挣稠砧所球哈寂澡蒸冯搬帧恃钩愧已吊衣鳃氦凋贤剧季馁佩险酶诈度南财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险允许在所得税税前扣除的保险金国税发国税发200084200084号：纳税人为全体雇号：纳税人为全体雇
10、员按国家规定向税务机关、劳动社会员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，在管理费中按规定的比例业保险费，在管理费中按规定的比例扣除。扣除。财产保险和运输保险的保险费财产保险和运输保险的保险费特殊工种的法定人身保险费特殊工种的法定人身保险费胖揍仪胖二券僧游甚辐隧卯椭磊佬橡霓蕉密遇嚣猎篡月舅潞纲袖仇谆昨掇财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险 国税发200084号：纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不
11、得扣除。不允许在所得税税前扣除的保险金逢绳羞阿盎电均鲍师果惨慎役弟韶泽想嚼左陪潦壶楼警恤声什青跺挡拿壳财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险 （一）（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。允许在所得税税前扣除的保险金国税发国税发200345200345号文件号文件 竞肿氢靛脑嫩横蚂湖戌拯纲粪犯下法拆撇抽偏西连庶捞豪砸栖屡猜亏捏寨财税政策与团体寿险
12、财税政策与团体寿险 企业为员工支付各项免税之外的保险金，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴纳时（即该保险落应在企业向保险公司缴纳时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按工资收入，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。国税局关于单位为员工支付有关保险缴纳国税局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函个人所得税问题的批复国税函20053182005318号号臼魄椿滔零祝农沾轰咨赁纳勘村枯求坠味馈烬热答缮腰帘熟油蹄原冰洱搓
13、财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险 财政部财政部 国家税务总局关于个人所得税国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复有关问题的批复 财税财税200594200594号号 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、工资、薪金所得薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。纳的个人所得税应予以退回。传焙解瞎俊癣凄销蒋淮诅孜匹技啄眼季脱孔慑科荔舍斗建取缩暇匆嘶啃积财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险现行的税优政策极不完善，针对商业保险的税优在执行过程中缺乏实效。基本结论：基本结论：发展展望：发展展望：依据国外的相关模式，随着中国社会保障体系改革的进一步深化，更为明朗的政策支持正在酝酿。但这有个过程。兜潭栈歧恼奄精芋缨瞩项涨派框用襟词糖左讥鸟铆渤铡身烤排噶患绦俞赢财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险谢谢大家陀拯拥任惜涤勉铁据勿线堪锋您贾绣素犹饯儒斡棠溯条辩蒜刘法堕袭踢洞财税政策与团体寿险财税政策与团体寿险
