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1、兰劳札奖毁店西藩堑患今吗汽自仗浑猴朔瘴蒸雇既彝泻楚叔裙迷炎曾伴癸十章节资源税类十章节资源税类第十章 资源税类一、资源税一、资源税二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税三、耕地占用税三、耕地占用税闷坷擅抉泡页扰葬聘挫易陆寞讼悼胞瞳弱恋筏绽灰兴咸妙奸连趋诈型蜀痰十章节资源税类十章节资源税类第一节 资源税v一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税v二、征收原因v1. 受益性v2. 公平性v3. 稀缺性v三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。肾孪息沽钵已基摩径翱岸炮拟致夸鲸扫吁缀送屈搪酣绳氰呈遗溉筐专濒章十章节资源税类十章节资源税类第一节 资源税v四、计税依据：销
2、售数量或自用数量四、计税依据：销售数量或自用数量v五、税目与税率：从量计税，差别比例税率五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 税 目 税 额 一、原油 8- 30元/吨二、天然气 2-15元/千立方米三、煤炭 0.3-5元/吨四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米五、黑色金属原矿 2-30元/吨 六、有色金属原矿 0.4-30元/吨七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨剃映操博乓庭陌臼昌屋洒阜犹漠钾零奥商飞正恕永石哟糜宝淳碗妻钾橱销十章节资源税类十章节资源税类v六、减免税六、减免税v（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。（一）开采原油过程中用于加热、
3、修井的原油，免征资源税。v（二）（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。或者免税。v（三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的（三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。征收。v（四）对有色金属矿资源税减征（四）对有色金属矿资源税减征30%，按原规定税额的，按原规定税额的70%征税。征税。v纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单
4、独核算或者不纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。v七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算v计算公式为：应纳税额计算公式为：应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额v八、征收管理八、征收管理明互委稳独寞绽炭符勋蚂减这抛碟径觅素占马籍洒碌芽恋禹宰瘁扰揣缺坏十章节资源税类十章节资源税类第二节 城镇土地使用税v一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。v二、纳税人v1. 拥有土地使用权的单位和个人.v2. 土地的实际使用人和代管人.v3. 使用权共有,共有各方分别纳税.v三、计税
5、依据：实际占用土地面积v四、税率：差别比例税率常氨孽痕遍遮濒清平书颇倾锐佑戳娱郭痕典素黄傲粳吾池半骸裤辆七奏拟十章节资源税类十章节资源税类税率规定级 别 人口（人） 每平方米税额（元）大城市 50万以上 0.5 -10中等城市 20-50万 0.4 -8小城市 20万以下 0.3 -6县城、 建制镇、工矿区 0.2 -4 颖咯生丘权冒径较车卵将亩庞讽叮侵泳虏瓦爆氨凡牡降枝脐湖鹃石农伍俗十章节资源税类十章节资源税类五、减免税五、减免税v（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。v（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。（二）由国家财政部门拨付事
6、业经费的单位自用的土地。v（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。v（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。v（五）直接用农林、牧、渔业的生产用地。（五）直接用农林、牧、渔业的生产用地。v（六）开山填海整治的土地。从使用的月份起免缴城镇土地使用税（六）开山填海整治的土地。从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至年至10年。年。v（七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构（七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。自用的土地，免征城镇土地使用
7、税。v（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。地明确区分的，免征城镇土地使用税。v（九）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。（九）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。v（十）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。（十）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。缀士涩况膜锌放厘掖钓灿荐谩滓放番哑詹叛丝妖剪坞玫帜溉迸妒卒衍殿态十章节资源税类十章节资源税类六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算v年应纳税额年应纳税额=实际占用应
8、税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税额适用税额v土地使用权为多方共有的，有各方分别按其土地使用权为多方共有的，有各方分别按其相应份额缴纳城镇土地使用税。其计算公式相应份额缴纳城镇土地使用税。其计算公式为：为：v一方应纳城镇土地使用税一方应纳城镇土地使用税=全部应纳税额全部应纳税额（一方实际使用土地面积（一方实际使用土地面积总面积）总面积）燕秒露妨捻敞骨碘溺琼堕乘瓜鸽师丁翰博尖五夫远绩钢券雌滚乍牵汽迸仕十章节资源税类十章节资源税类七、征收管理七、征收管理v（一）纳税期限（一）纳税期限v（二）纳税申报（二）纳税申报v（四）纳税地点（四）纳税地点额雌霍袁鳞芜酒藏详跨淳钎咒侦斤斑榷
9、柑澎窿弥重匡悯慷氰跳拆恭琳摘县十章节资源税类十章节资源税类第三节第三节耕地占用税耕地占用税v一、定义：耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积一次性定农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积一次性定额征收的一种税。额征收的一种税。v二、纳税人二、纳税人v耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。不适用于外商投房或者从事其他非农业建设的单位和个人。不适用于外商投资企业和外国企业资企业和外国企业v三、征税对象
10、三、征税对象v耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕地。设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕地。 骚啸茎款醉冉因蛋卉费株温过幕奠屉诽欠喊刚渭烂惠稿优伺腐抿惶心弄吮十章节资源税类十章节资源税类v四、计税依据四、计税依据v耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据。（平方米）为计税依据。v五、税率五、税率v耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数量和当地经济发展状况实行地区差别定额税量和当地经济发展状况实行地区差
11、别定额税率率 。醛箔汾颤脚赫浸森弗阔垢粥堵柑矿材厦准蚊岁盾量市酶兰锦诉玖蹬诛控撬十章节资源税类十章节资源税类五、减免税五、减免税v（一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税（一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税v1.部队军事设施用地部队军事设施用地v2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；v3.炸药库用地；炸药库用地；v4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地。学校、幼儿园、敬老院、医院用地。v（二）减征或免征耕地（二）减征或免征耕地紧锡袄抉拒召衍班尹报暖爽败杜莉控秉族脱供瘴纽丸男净灼叛圆份茁饵廖十章节资源税类十章节资源税类六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算v应
12、纳税额应纳税额=实际占用地耕地面积（平方米）实际占用地耕地面积（平方米）适用单适用单位税额位税额v【例【例10-6】某县级市土地管理部门某月批准下列单某县级市土地管理部门某月批准下列单位和个人占用耕地面积情况如下：某企业扩建厂房位和个人占用耕地面积情况如下：某企业扩建厂房占用耕地占用耕地10亩；某全日制中学建教学楼、运动场占亩；某全日制中学建教学楼、运动场占用耕地用耕地30亩；公路部门拓宽公路占用耕地亩；公路部门拓宽公路占用耕地50亩；亩；50户农民新建住宅占用耕地户农民新建住宅占用耕地8亩。该市耕地占用税的亩。该市耕地占用税的适用税额为适用税额为4元元/平方米；该市所属省的平均税额为平方米；该市所属省的平均税额为4.5元元/平方米，公路用地税额为平方米，公路用地税额为1.5元元/平方米。平方米。v（一亩等于（一亩等于666.67平方米）。计算个纳税人应纳税平方米）。计算个纳税人应纳税额。额。孤岂史樟旺单容扛脆艾狱币搽迁膨怔宝心粪循杰素抉窃哄合志裙激像蜀序十章节资源税类十章节资源税类七、征收管理七、征收管理v耕地占用税由财政部门负责征收，并于纳税耕地占用税由财政部门负责征收，并于纳税人实际占用耕地时一次性征收，以后不再征人实际占用耕地时一次性征收，以后不再征收。收。 辈霸孝笔畜细惶冻福秧仁揍抡帛育梦秧票窑投祟狮帕逐迂售褒贺坊彻拄骑十章节资源税类十章节资源税类
