《财政基本知识》PPT课件

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1、财政基本知识财政基本知识文圣区财政系统干部培训班文圣区财政系统干部培训班财财政政与与财财政政职职能能n什么是财政？什么是财政？n亦称为亦称为“国家财政国家财政”， 是以国家为是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。能和满足社会公共需要的经济活动。财财政政与与财财政政职职能能n财政的基本特征是什么？财政的基本特征是什么？n财政活动的主体是政府财政活动的主体是政府n其他任何社会组织或团体的经济活动都不属其他任何社会组织或团体的经济活动都不属于财政于财政n目的是保证政府履行职能的

2、需要目的是保证政府履行职能的需要n财政活动建立在法制基础之上财政活动建立在法制基础之上财财政政与与财财政政职职能能n社会主义市场经济条件下，社会主义市场经济条件下，财政的基本职能财政的基本职能n资源配置资源配置n集中形成收入集中形成收入支出分配支出分配引导资金流向引导资金流向弥补市弥补市场缺陷场缺陷社会资源配置最优化社会资源配置最优化财财政政与与财财政政职职能能n收入分配收入分配n对各类社会成员收入在社会财富中所占份额进行调对各类社会成员收入在社会财富中所占份额进行调控，实现收入分配公平的目标控，实现收入分配公平的目标n调控经济调控经济n通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、通过实施特定

3、的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现物价稳定和经济增长等目标的实现n监督管理监督管理n宏观调控提供决策依据、规范经济秩序、实现国有宏观调控提供决策依据、规范经济秩序、实现国有资产保值和增值、提高财政分配效益和财政管理水资产保值和增值、提高财政分配效益和财政管理水平平公公共共财财政政n公共财政公共财政n满足社会公共需要而进行的政府收支活动模满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式式或财政运行机制模式n基本特征基本特征公公共共财财政政n第一，叫着眼于满足社会公共需要，也第一，叫着眼于满足社会公共需要，也可以把它简称为可以把它简称为“公共性公共性”。n公共

4、财政的职能范围要严格地按照满足整个社公共财政的职能范围要严格地按照满足整个社会的公共需要的口径去加以界定，而不能局限会的公共需要的口径去加以界定，而不能局限于或立足于满足哪一个阶级、哪一个集团、哪于或立足于满足哪一个阶级、哪一个集团、哪一种所有制性质的需要。一种所有制性质的需要。公公共共财财政政n我们的公共财政的职能范围的定位已经把全民我们的公共财政的职能范围的定位已经把全民的利益、整个社会的利益囊括其中，而不再是的利益、整个社会的利益囊括其中，而不再是过去的那样一种满足于国有制经济单位、全民过去的那样一种满足于国有制经济单位、全民所有制经济单位、公有制经济单位的这样一种所有制经济单位、公有制

5、经济单位的这样一种需要。按照这样一个线索，那就是凡是属于公需要。按照这样一个线索，那就是凡是属于公共利益的项目、凡是属于社会公共需要领域的共利益的项目、凡是属于社会公共需要领域的项目，公共财政就必须涉足、必须去保证；凡项目，公共财政就必须涉足、必须去保证；凡是不属于或不可以纳入社会公共需要领域的事是不属于或不可以纳入社会公共需要领域的事项，公共财政就坚决地要退出、坚决地要不涉项，公共财政就坚决地要退出、坚决地要不涉足它。足它。公公共共财财政政n按照社会公共需要的这样一种口径，哪些项目按照社会公共需要的这样一种口径，哪些项目公共财政是必须涉足，必须担负的呢？可以把公共财政是必须涉足，必须担负的呢

6、？可以把它归结为三个方面。它归结为三个方面。n第一叫生产或提供公共物品第一叫生产或提供公共物品，公共物品是我，公共物品是我们现实社会当中，每个人都不可缺少的那样一种物品们现实社会当中，每个人都不可缺少的那样一种物品或者服务，我们都知道，我们每一个人生活在现实生或者服务，我们都知道，我们每一个人生活在现实生活当中，除了能够从市场上买到的那些所谓的私人物活当中，除了能够从市场上买到的那些所谓的私人物品或服务之外，我们同样需要政府提供的公共物品或品或服务之外，我们同样需要政府提供的公共物品或服务。因此在这样的条件下，谁来保证公共物品和服服务。因此在这样的条件下，谁来保证公共物品和服务的提供，恐怕没有

7、别的什么其他的途径，只能是政务的提供，恐怕没有别的什么其他的途径，只能是政府的提供、政府的生产。政府拿什么去生产和提供公府的提供、政府的生产。政府拿什么去生产和提供公共物品，只能通过政府的财政收入、只能通过政府的共物品，只能通过政府的财政收入、只能通过政府的财政支出，这是一个事项。财政支出，这是一个事项。公公共共财财政政n第二个事项我们叫调节收入分配第二个事项我们叫调节收入分配。说到调。说到调节收入分配，我们特指的是调节居民个人之间节收入分配，我们特指的是调节居民个人之间的收入分配，应当说公共财政介入于居民收入的收入分配，应当说公共财政介入于居民收入分配的调节，是市场经济和公共财政赋予财政分配

8、的调节，是市场经济和公共财政赋予财政税收的一项新职能和新任务。在以往的计划经税收的一项新职能和新任务。在以往的计划经济年代，我们的财政是不担负这样的职能的，济年代，我们的财政是不担负这样的职能的，那个时候大家可能也会想到，说也使用那个时候大家可能也会想到，说也使用“调节调节”，也使用，也使用“分配分配”这样的字眼，但那个时候这样的字眼，但那个时候的调节那个时候的分配，单纯指的是调节国有的调节那个时候的分配，单纯指的是调节国有企业之间的利润分配水平的那样一种分配、那企业之间的利润分配水平的那样一种分配、那样一种调节。样一种调节。公公共共财财政政n而不是像今天这样特指居民个人之间的收入分而不是像今

9、天这样特指居民个人之间的收入分配，之所以要有公共财政来担负起调节居民个配，之所以要有公共财政来担负起调节居民个人收入分配水平这样一种新职能、新任务，是人收入分配水平这样一种新职能、新任务，是因为我们的市场经济制度选择了按资本劳动技因为我们的市场经济制度选择了按资本劳动技术等生产要素的贡献度来分配的这样一种分配术等生产要素的贡献度来分配的这样一种分配原则。原则。公公共共财财政政n这是市场经济规律的特殊要求，我们没有其他这是市场经济规律的特殊要求，我们没有其他的选择。但是大家都懂得一条，只要实行按要的选择。但是大家都懂得一条，只要实行按要素分配，那就免不了人与人之间收入分配差距素分配，那就免不了人

10、与人之间收入分配差距的拉大，而人与人之间收入分配差距的拉大，的拉大，而人与人之间收入分配差距的拉大，在一定限度之内，可能会有利于经济效率的提在一定限度之内，可能会有利于经济效率的提高和经济的高速增长。高和经济的高速增长。公公共共财财政政n但是，如果差距扩大了，它就会可能危害整个但是，如果差距扩大了，它就会可能危害整个社会的稳定发展，一旦整个社会的稳定发展面社会的稳定发展，一旦整个社会的稳定发展面临来自与收入分配差距拉大的危险，这个时候，临来自与收入分配差距拉大的危险，这个时候，不管是穷人，也不论你可能是一个富人，所有不管是穷人，也不论你可能是一个富人，所有的人都会要求政府出面来调节收入分配。也

11、就的人都会要求政府出面来调节收入分配。也就是到这个时候，调节居民个人之间的收入分配，是到这个时候，调节居民个人之间的收入分配，已经演化为一种社会的公共需要。已经演化为一种社会的公共需要。公公共共财财政政n那么，由谁来调节居民个人的收入分配，恐怕那么，由谁来调节居民个人的收入分配，恐怕大家都知道，在我们的公共部门经济学当中，大家都知道，在我们的公共部门经济学当中，收入分配始终是被视为市场失灵的一个领域的，收入分配始终是被视为市场失灵的一个领域的，只要是市场经济、只要是市场经济的制度，在只要是市场经济、只要是市场经济的制度，在这个框架之内，不可能找到解决收入分配的办这个框架之内，不可能找到解决收入

12、分配的办法，而只能寻求非市场的方式。法，而只能寻求非市场的方式。公公共共财财政政n而非市场的方式我们有什么样的选择呢？在当而非市场的方式我们有什么样的选择呢？在当前的背景条件下，当前的社会经济生活当中，前的背景条件下，当前的社会经济生活当中，政府所能把握的、所能操作的无非是政府所能把握的、所能操作的无非是税收税收和财和财政当中的政当中的转移支付转移支付两个方面的手段，几乎所两个方面的手段，几乎所有的税收都具有再分配的功能，而不管是间接有的税收都具有再分配的功能，而不管是间接税还是直接税，只要是你消费的份额比别人大，税还是直接税，只要是你消费的份额比别人大，只要你消费的物品的档次比别人高，你就得

13、比只要你消费的物品的档次比别人高，你就得比别人多付税、多缴税。而且，政府通过税收拿别人多付税、多缴税。而且，政府通过税收拿来的钱，还可以通过财政支出当中的转移支付来的钱，还可以通过财政支出当中的转移支付项目，再分配给那些需要救济、需要照顾的一项目，再分配给那些需要救济、需要照顾的一些收入比较低的群体。因此，市场经济条件下些收入比较低的群体。因此，市场经济条件下的收入分配的职能和任务，是要由公共财政来的收入分配的职能和任务，是要由公共财政来担负的。担负的。公公共共财财政政n第三个事项，那就是促进经济的稳定发展，也第三个事项，那就是促进经济的稳定发展，也就是我们所说的宏观调控就是我们所说的宏观调控

14、。n各位都知道一条，市场经济本身是不能保证自动的稳各位都知道一条，市场经济本身是不能保证自动的稳定长期地增长下去，它会有波动，它会有周期，而政定长期地增长下去，它会有波动，它会有周期，而政府作为经济生活当中的一种重要的经济力量是有可能府作为经济生活当中的一种重要的经济力量是有可能通过一定的手段来达到熨平经济周期，保证经济稳定通过一定的手段来达到熨平经济周期，保证经济稳定发展的这样一种可能性的。那么好了，在现实生活当发展的这样一种可能性的。那么好了，在现实生活当中政府靠什么手段去调控经济？靠什么手段来促进经中政府靠什么手段去调控经济？靠什么手段来促进经济的稳定发展呢？你也可以去寻找，但是我们可以

15、告济的稳定发展呢？你也可以去寻找，但是我们可以告诉你，没有别的其他什么手段，只能是诉你，没有别的其他什么手段，只能是财政政策手财政政策手段和货币政策手段段和货币政策手段。这就说明财政政策或者说公共。这就说明财政政策或者说公共财政和经济的稳定增长之间那样一种密切的联系，这财政和经济的稳定增长之间那样一种密切的联系，这是公共财政的第一个基本特征，我们说叫着眼于满足是公共财政的第一个基本特征，我们说叫着眼于满足社会的公共需要。社会的公共需要。公公共共财财政政n公共财政的第二个基本特征我们可以把公共财政的第二个基本特征我们可以把它归结为立足于非盈利性，也可以简称它归结为立足于非盈利性，也可以简称非盈利

16、性非盈利性。n这是什么意思呢？这只是表明公共财政下的政府收支这是什么意思呢？这只是表明公共财政下的政府收支的运作，要始终坚持以的运作，要始终坚持以公共利益的极大化公共利益的极大化，作为自，作为自己的取舍目标，作为自己的出发点和归宿。而绝不能己的取舍目标，作为自己的出发点和归宿。而绝不能以投资赚钱、投资牟利作为自己的行为趋向。这恐怕以投资赚钱、投资牟利作为自己的行为趋向。这恐怕是一个需要极大的转变观念的一个重要的问题，在计是一个需要极大的转变观念的一个重要的问题，在计划经济年代，我们的政府既是企业，也是社会管理者，划经济年代，我们的政府既是企业，也是社会管理者，因此政企不分是一件很自然的事情，那

17、个时候有人要因此政企不分是一件很自然的事情，那个时候有人要提出说政府不要管企业、不要想着投资盈利，恐怕没提出说政府不要管企业、不要想着投资盈利，恐怕没有人会赞成你，没有人能够允许你。有人会赞成你，没有人能够允许你。公公共共财财政政n随着我们从计划经济走向市场经济之后，政府的角色随着我们从计划经济走向市场经济之后，政府的角色定位就发生变化了，可以在任何场合询问任何人，你定位就发生变化了，可以在任何场合询问任何人，你问他什么是企业？他会毫不迟疑地告诉你企业就是以问他什么是企业？他会毫不迟疑地告诉你企业就是以利润极大化作为行为动机的一个经济实体，但是把这利润极大化作为行为动机的一个经济实体，但是把这

18、个答案放在一边你再继续问他，什么是政府？恐怕就个答案放在一边你再继续问他，什么是政府？恐怕就没有那么多的人能够说的明白了，我们说政府在市场没有那么多的人能够说的明白了，我们说政府在市场经济条件下之所以会存在，是因为它具有着不同于企经济条件下之所以会存在，是因为它具有着不同于企业的行为动机和行为的轨道。同企业要追求利润极大业的行为动机和行为的轨道。同企业要追求利润极大化，有所不同的是政府应当是一个以追求公共利益的化，有所不同的是政府应当是一个以追求公共利益的极大化，作为行为动机的一个实体单位，政府部门产极大化，作为行为动机的一个实体单位，政府部门产生存在和运转的惟一理由，就在于他要为我们去追求生

19、存在和运转的惟一理由，就在于他要为我们去追求公共利益。以此为基础，也可以说到政府的收入，应公共利益。以此为基础，也可以说到政府的收入，应当是本着追求公共利益极大化的这样一个线索去获取，当是本着追求公共利益极大化的这样一个线索去获取，政府的支出也始终要延着、要瞄准保证满足整个社会政府的支出也始终要延着、要瞄准保证满足整个社会的公共需要这样一个线索去拨付。的公共需要这样一个线索去拨付。公公共共财财政政n如果你再说政府要拿钱，去搞一些盈利性的、投资性如果你再说政府要拿钱，去搞一些盈利性的、投资性的能够给企业带来某些利润的那样一些投资项目，我的能够给企业带来某些利润的那样一些投资项目，我们说它就不应当

20、是公共财政的所作所为了。们说它就不应当是公共财政的所作所为了。n过去我们在学校的时候，说政府的支出、政府的钱应过去我们在学校的时候，说政府的支出、政府的钱应当花向何方？我们脑子里总想到一件事情，那就是投当花向何方？我们脑子里总想到一件事情，那就是投资回报率多高、投资回收期多长，我们的潜台词就是资回报率多高、投资回收期多长，我们的潜台词就是政府的钱一定要花到那些投资回报率高，投资回收期政府的钱一定要花到那些投资回报率高，投资回收期短的建设和生产项目当中去。短的建设和生产项目当中去。公公共共财财政政n今天我们可以告诉你，这样的理念已经不适合中国的今天我们可以告诉你，这样的理念已经不适合中国的公共财

21、政这样一种框架，不适合公共财政建设的这样公共财政这样一种框架，不适合公共财政建设的这样一种背景，因为中国的财政已经被赋予了公共性的特一种背景，因为中国的财政已经被赋予了公共性的特征，而公共性就决定了它和盈利性是水火不相容的。征，而公共性就决定了它和盈利性是水火不相容的。因此花到财政支出领域的钱，我们经常说它是有去无因此花到财政支出领域的钱，我们经常说它是有去无回的。回的。n公共性的支出，不可能同时带来盈利；还可以有另外公共性的支出，不可能同时带来盈利；还可以有另外一种思考方式，我们很多人都学过会计，大家都懂得一种思考方式，我们很多人都学过会计，大家都懂得一条，企业的会计和政府部门的会计帐户的设

22、置，有一条，企业的会计和政府部门的会计帐户的设置，有很大的区别，企业的会计帐户的设置是资产负债表，很大的区别，企业的会计帐户的设置是资产负债表，它假设的是企业的资金流动是一种循环的资金流动，它假设的是企业的资金流动是一种循环的资金流动，有投入也有产出。有投入也有产出。公公共共财财政政n但是，政府部门的会计它的设置是经费来源、但是，政府部门的会计它的设置是经费来源、经费使用、经费的节余，它的流动是一种单向经费使用、经费的节余，它的流动是一种单向的直线的流动，它假定政府只有投入没有产出，的直线的流动，它假定政府只有投入没有产出，我当然并不排除一些少许的例外，政府的某些我当然并不排除一些少许的例外，

23、政府的某些支出项目，可能会带来一些盈利，可能会带来支出项目，可能会带来一些盈利，可能会带来少许的盈利，但是说它盈利，可能并不那么贴少许的盈利，但是说它盈利，可能并不那么贴切，它可能只是少许的一点收入，这点收入相切，它可能只是少许的一点收入，这点收入相对于整体的政府的支出而言是微不足道的。因对于整体的政府的支出而言是微不足道的。因此在公共财政的格局条件下，必须确立一种理此在公共财政的格局条件下，必须确立一种理念，那就是政府财政的钱，必须投向于非盈利念，那就是政府财政的钱，必须投向于非盈利性的非竞争性的领域当中去。性的非竞争性的领域当中去。公公共共财财政政n公共财政的第三个基本特征叫做收支行公共财

24、政的第三个基本特征叫做收支行为规范化，也就是可以简称为规范性。为规范化，也就是可以简称为规范性。n它指什么呢？指的是政府的财政收支运作一定它指什么呢？指的是政府的财政收支运作一定要讲规矩、有规矩、守规矩；而不能不讲规矩、要讲规矩、有规矩、守规矩；而不能不讲规矩、没有规矩、不守规矩。乍一听到这样一句话，没有规矩、不守规矩。乍一听到这样一句话，可能觉得说的过重，但是我要想跟大家解释的可能觉得说的过重，但是我要想跟大家解释的是，在我们传统的财政收支格局条件下，我们是，在我们传统的财政收支格局条件下，我们那个时候，尽管不能说没有规矩，尽管不能说那个时候，尽管不能说没有规矩，尽管不能说不讲规矩、不守规矩

25、，但是大家注意一个基本不讲规矩、不守规矩，但是大家注意一个基本知识，那个时候的财政收入知识，那个时候的财政收入“取的是自家之财取的是自家之财”，那个时候的政府支出，那个时候的政府支出“办的是自家之事办的是自家之事”。公公共共财财政政n因此在那个时候所有的规矩都是在自家的院落因此在那个时候所有的规矩都是在自家的院落之内制定的，就好像一个家庭，说给大儿子结之内制定的，就好像一个家庭，说给大儿子结婚用的钱，小儿子上学急需，可以很自然地拿婚用的钱，小儿子上学急需，可以很自然地拿来挪用一样。政府财政的钱在那个时候也是在来挪用一样。政府财政的钱在那个时候也是在自家的院落之内随意地去摆布。但是一旦我们自家的

26、院落之内随意地去摆布。但是一旦我们走向了走向了“取众人之财，办众人之事取众人之财，办众人之事”这样一条这样一条道路，那么我们的财政收入的运作、财政支出道路，那么我们的财政收入的运作、财政支出的运作，就必须要纳入众人的视野，按照众人的运作，就必须要纳入众人的视野，按照众人的意愿来进行。这个时候必须得讲规矩、必须的意愿来进行。这个时候必须得讲规矩、必须得守规矩、必须得定规矩。那么怎么才能做到得守规矩、必须得定规矩。那么怎么才能做到政府的收入与支出讲规矩、有规矩、守规矩呢政府的收入与支出讲规矩、有规矩、守规矩呢？我们也可以提出三个方面的标志。？我们也可以提出三个方面的标志。公公共共财财政政n第一是以

27、法制为基础，也就是政府的收入和政第一是以法制为基础，也就是政府的收入和政府的支出必须建立在法制的基础之上；府的支出必须建立在法制的基础之上；n第二是全部政府收支及预算也就是讲所有的政第二是全部政府收支及预算也就是讲所有的政府收入和支出不管你是哪样一种性质的、不管府收入和支出不管你是哪样一种性质的、不管你是哪样一种形式的、不管你是哪样一种项目你是哪样一种形式的、不管你是哪样一种项目的，都要统统纳入到政府预算所覆盖的范围当的，都要统统纳入到政府预算所覆盖的范围当中去；中去；公公共共财财政政n第三个标志是做财政税务部门统揽政府收支，第三个标志是做财政税务部门统揽政府收支，按照政府部门的职能分工的基本

28、原理、按照规按照政府部门的职能分工的基本原理、按照规范化的要求，能够从企业和居民那里取得收入范化的要求，能够从企业和居民那里取得收入的只能是专门掌管政府收支的财政税务部门，的只能是专门掌管政府收支的财政税务部门，而不允许其他的政府职能部门也从老百姓那里而不允许其他的政府职能部门也从老百姓那里去取得收入、取得集资、取得摊派、取得罚款，去取得收入、取得集资、取得摊派、取得罚款，否则大家可以想见企业和居民的负担就无从把否则大家可以想见企业和居民的负担就无从把握，政府的收入的量，也无法统计。说到这里，握，政府的收入的量，也无法统计。说到这里，我们想，满足于社会公共需要，立足于非盈利我们想，满足于社会公

29、共需要，立足于非盈利性，再加上收支行为规范化。性，再加上收支行为规范化。公公共共财财政政n这三个基本特征，我们已经给大家展现这三个基本特征，我们已经给大家展现了一个有关公共财政的运作的基本格局了一个有关公共财政的运作的基本格局n这样的一种公共财政的格局，究竟有什么用呢这样的一种公共财政的格局，究竟有什么用呢？它和我们的老百姓的日常生活和我们每一个？它和我们的老百姓的日常生活和我们每一个家庭究竟有什么样的关系呢？它究竟对于中国家庭究竟有什么样的关系呢？它究竟对于中国经济社会的发展具有怎样的意义？会发生怎样经济社会的发展具有怎样的意义？会发生怎样的影响呢？的影响呢？公公共共财财政政n就目前的状况讲

30、，公共财政建设的积极就目前的状况讲，公共财政建设的积极意义，至少存在于三个方面：意义，至少存在于三个方面：n第一我们已经发现，公共财政的建设已经并正第一我们已经发现，公共财政的建设已经并正在推动着中国政府部门职能格局的转轨；在推动着中国政府部门职能格局的转轨；n第二个方面的的积极意义，那就是公共财政的第二个方面的的积极意义，那就是公共财政的建设已经并正在推动着政府收支行为的规范化；建设已经并正在推动着政府收支行为的规范化；n第三个积极意义，我们说公共财政的建设，已第三个积极意义，我们说公共财政的建设，已经并正在推动着社会主义政治文明的建设。经并正在推动着社会主义政治文明的建设。公公共共财财政政

31、n所以，总而言之一句话，中国的公共财政建设所以，总而言之一句话，中国的公共财政建设已经对中国的经济社会生活产生了积极而深远已经对中国的经济社会生活产生了积极而深远的意义，并且将极大的推动中国经济社会的稳的意义，并且将极大的推动中国经济社会的稳定发展，我们在这样的背景条件下，没有别的定发展，我们在这样的背景条件下，没有别的选择，那就是要介入到这样一种公共财政建设选择，那就是要介入到这样一种公共财政建设当中，要把它和我们每个家庭每个社会成员的当中，要把它和我们每个家庭每个社会成员的日常生活联系起来，从我们的角度、从我们的日常生活联系起来，从我们的角度、从我们的个人定位上，去积极地推动公共财政的建设

32、步个人定位上，去积极地推动公共财政的建设步伐。伐。公公共共财财政政n公共性公共性n以提供公共产品或服务，满足社会公共需要为目标，以提供公共产品或服务，满足社会公共需要为目标，解决市场失灵问题解决市场失灵问题n非盈利性非盈利性n不以取得相应的报酬或盈利为目的，而是为市场有不以取得相应的报酬或盈利为目的，而是为市场有序运转提供必要的制度保障和物质基础序运转提供必要的制度保障和物质基础n收支规范化收支规范化n法制基础上强化预算管理，规范收支行为法制基础上强化预算管理，规范收支行为公公共共财财政政n对公共财政的认识对公共财政的认识n公共财政不等于吃饭财政公共财政不等于吃饭财政n建设性支出始终要以满足公

33、共需要为出发点和归宿建设性支出始终要以满足公共需要为出发点和归宿n公共财政不意味着取消国有经济公共财政不意味着取消国有经济n国有经济控制着国民经济命脉，发挥主导作用，提国有经济控制着国民经济命脉，发挥主导作用，提供公共产品或服务的主要途径之一供公共产品或服务的主要途径之一n社会公共需要在不同发展阶段和不同国社会公共需要在不同发展阶段和不同国情下有不同的内容情下有不同的内容n政府保证履行职能的需要政府保证履行职能的需要n介于社会公共需要和私人个别需要之间的需要介于社会公共需要和私人个别需要之间的需要n大型基础设施和公共设施大型基础设施和公共设施公公共共财财政政n公共财政的功能公共财政的功能n财政

34、收入功能财政收入功能n主要形式是税收、国有资产经营收益、政府主要形式是税收、国有资产经营收益、政府收费等非税收入收费等非税收入n财政支出功能财政支出功能n确保履行政治、经济和社会各项职能，满足确保履行政治、经济和社会各项职能，满足社会公共需要社会公共需要n财政调控功能财政调控功能n调节经济运行，促进经济稳定增长；优化资调节经济运行，促进经济稳定增长；优化资源配置，促进经济结构的合理调整；调节分源配置，促进经济结构的合理调整；调节分配关系，保持社会公平和稳定配关系，保持社会公平和稳定财财政政收收支支n财政收入财政收入n财政活动的第一阶段，即组织收入、筹财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段

35、。集资金阶段。n市场经济条件下，财政收入是以货币来市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，从这个意义上来讲，财政收入度量的，从这个意义上来讲，财政收入又表现为一定的货币资金，即政府为履又表现为一定的货币资金，即政府为履行其职能而依法取得的货币收入行其职能而依法取得的货币收入。财财政政收收支支n广义财政收入内涵的界定广义财政收入内涵的界定在我国，通常因政府在占有财政收入时的身份在我国，通常因政府在占有财政收入时的身份和体现的分配关系不同而将财政收入区分为税和体现的分配关系不同而将财政收入区分为税收和其他收入两大类，对其他财政收入又进一收和其他收入两大类，对其他财政收入又进一步划分为企业收入（国

36、有资产收益）、债务收步划分为企业收入（国有资产收益）、债务收入和其他收入（包括规费收入）。入和其他收入（包括规费收入）。n由此可见，财政收入的范围应该包括经居民、由此可见，财政收入的范围应该包括经居民、企业让渡由政府支配的所有收入，而不论其形企业让渡由政府支配的所有收入，而不论其形式如何。那么，从我国的实际来看，财政收入式如何。那么，从我国的实际来看，财政收入不应该仅仅只是预算内财政收入，更不应该只不应该仅仅只是预算内财政收入，更不应该只是强制性的税收收入，应该将规模庞大的预算是强制性的税收收入，应该将规模庞大的预算外收入包括进来。外收入包括进来。财财政政收收支支n因为无论从哪个角度来说，预算

37、外收入都具有财政收因为无论从哪个角度来说，预算外收入都具有财政收入的本质属性。预算外收入凭借政府所赋予的权力征入的本质属性。预算外收入凭借政府所赋予的权力征收，而且收入的支配者和使用者都是由财政拨款供养收，而且收入的支配者和使用者都是由财政拨款供养的，是政府的组成部分或延伸体。的，是政府的组成部分或延伸体。n另外，从全社会整个国民收入流程来看，既然这部分另外，从全社会整个国民收入流程来看，既然这部分收入流向政府部门的有关行政机关和事业单位，构成收入流向政府部门的有关行政机关和事业单位，构成政府的财力，就应算作政府收入；政府的财力，就应算作政府收入；n从收入征收的来源来看，主要来自企业和个人，微

38、观从收入征收的来源来看，主要来自企业和个人，微观个体承担着与税收相类似的负担；就收入的数量而言，个体承担着与税收相类似的负担；就收入的数量而言，与预算内收入不相上下，而且近几年更是迅速增长，与预算内收入不相上下，而且近几年更是迅速增长，其增长速度甚至超过了预算内收入。其增长速度甚至超过了预算内收入。n由上不难看出，无论从资金的征收者、使用者，还是由上不难看出，无论从资金的征收者、使用者，还是承担者而言，预算外收入都实实在在构成了政府可动承担者而言，预算外收入都实实在在构成了政府可动用财力或形成了税外新的负担。用财力或形成了税外新的负担。财财政政收收支支n因此，撇开这部分收入谈政府的财政收入规模

39、因此，撇开这部分收入谈政府的财政收入规模或微观个体的负担水平，都是极其片面的与不或微观个体的负担水平，都是极其片面的与不合理的。合理的。为区别于我国传统意义上的财政收入，我们可为区别于我国传统意义上的财政收入，我们可以将包含预算外收入在内的政府收入称作广义以将包含预算外收入在内的政府收入称作广义财政收入。财政收入。财财政政收收支支n财政收入规模的衡量财政收入规模的衡量n绝对量绝对量n一定时期内（通常为一定时期内（通常为1年）财政收入的年）财政收入的实际数量，即财政总收入。实际数量，即财政总收入。n相对量相对量n一定时期内财政收入与有关经济指标一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收

40、入占国内生产的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示（国民经济的财政总值的比重来表示（国民经济的财政负担率）负担率）n“两个比重两个比重”财财政政收收支支n广义财政收入占的比重不是过低广义财政收入占的比重不是过低而是应该适当降低。而是应该适当降低。n有研究表明，我国目前包括税收和准税收性质的政府有研究表明，我国目前包括税收和准税收性质的政府税外收费（预算外收入）在内的宏观税收负担水平是税外收费（预算外收入）在内的宏观税收负担水平是相当高的，占了的四分之一强和剩余产品价值相当高的，占了的四分之一强和剩余产品价值总量的三分之二强，物质生产部门只能使用余下的三总量的三分之二强，物质生产部门只

41、能使用余下的三分之一进行积累和扩大再生产或改善职工生活。正是分之一进行积累和扩大再生产或改善职工生活。正是在这个意义上，我认为目前我国经济体制处于转轨时在这个意义上，我认为目前我国经济体制处于转轨时期，财政收入占的比重不是过低，而是有些高期，财政收入占的比重不是过低，而是有些高了。了。n支持适当降低我国当前广义上的财政收入占支持适当降低我国当前广义上的财政收入占的比重，主要出于以下两方面深层次的考的比重，主要出于以下两方面深层次的考虑。虑。 财财政政收收支支n政府职能的转变，使得适当改变政府财力集中政府职能的转变，使得适当改变政府财力集中化的格局成为必要。化的格局成为必要。n财政收入的最终目的

42、在于支出，而支出范围的大小又财政收入的最终目的在于支出，而支出范围的大小又是由政府的事权（政府职能）决定的。我国目前正处是由政府的事权（政府职能）决定的。我国目前正处于由计划经济体制向市场经济体制过渡的时期。体制于由计划经济体制向市场经济体制过渡的时期。体制的转轨，直接影响着政府在整个经济运行中的地位，的转轨，直接影响着政府在整个经济运行中的地位，相应地便涉及政府对财力的控制程度和必要性。在计相应地便涉及政府对财力的控制程度和必要性。在计划经济体制下，资源配置过程基本上是由政府来完成划经济体制下，资源配置过程基本上是由政府来完成的，作为的，作为“政府主导型政府主导型”经济模式的主体，政府当然经

43、济模式的主体，政府当然有必要集中尽可能多的财力，用于各项事业的建设；有必要集中尽可能多的财力，用于各项事业的建设；财财政政收收支支n市场经济体制下，市场在资源配置中起基础性市场经济体制下，市场在资源配置中起基础性作用，适当改变政府财力集中化是符合作用，适当改变政府财力集中化是符合“大市大市场，小政府场，小政府”这一模式的。这一模式的。n政府从资源配置的主角上退下来，不再大规模地、大政府从资源配置的主角上退下来，不再大规模地、大范围地直接参与到微观主体完全可以胜任的领域中，范围地直接参与到微观主体完全可以胜任的领域中，而是致力于为微观主体的健康发展提供基本物质保证而是致力于为微观主体的健康发展提

44、供基本物质保证（公共产品的提供）和在（公共产品的提供）和在“市场失灵市场失灵”的领域发挥作的领域发挥作用（调节居民间、地区间收入水平以确保公平以及熨用（调节居民间、地区间收入水平以确保公平以及熨平经济波动以促使宏观经济稳定增长）。平经济波动以促使宏观经济稳定增长）。财财政政收收支支n我国自年以来，经济建设支出占财政我国自年以来，经济建设支出占财政支出的比重呈逐年下降的走势，这与经济体制支出的比重呈逐年下降的走势，这与经济体制改革、政府职能转换有关，应该说是正常的。改革、政府职能转换有关，应该说是正常的。 n理论界有部分同志正是在进行纵向比较的过程理论界有部分同志正是在进行纵向比较的过程中，即将

45、年以前财政收入占的中，即将年以前财政收入占的比重与年以后尤其是进入年代以比重与年以后尤其是进入年代以来的财政收入占的比重进行比较，得出来的财政收入占的比重进行比较，得出该比重下降过快，当前财政收入占的比该比重下降过快，当前财政收入占的比重过低，削弱了财政宏观调控能力的结论。重过低，削弱了财政宏观调控能力的结论。 财财政政收收支支n我认为，这样的纵向比较一方面忽略了改革开放前后我认为，这样的纵向比较一方面忽略了改革开放前后我国财政收入内涵的变化，年代以后连年增加的我国财政收入内涵的变化，年代以后连年增加的预算外收入未被考虑进去，人为地缩小了政府财政收预算外收入未被考虑进去，人为地缩小了政府财政收

46、入的规模，分子小了，整个比例自然小了；入的规模，分子小了，整个比例自然小了；n另一方面，这样的比较忽略了背景因素或者说体制因另一方面，这样的比较忽略了背景因素或者说体制因素。不同的经济体制下，政府对整个社会资金的需求素。不同的经济体制下，政府对整个社会资金的需求和掌握程度不同。一般而言，实行高度中央集权制度和掌握程度不同。一般而言，实行高度中央集权制度的国家，政府职能广泛，对经济活动参与程度较高，的国家，政府职能广泛，对经济活动参与程度较高，相应需要更多的财政收入保障社会经济的有序运行，相应需要更多的财政收入保障社会经济的有序运行，因而政府收入水平相对较高；而在市场经济体制下，因而政府收入水平

47、相对较高；而在市场经济体制下，企业和个人成为经济性投资主体，投资主要是企业和企业和个人成为经济性投资主体，投资主要是企业和个人行为，而非政府行为，政府对社会资金的集中程个人行为，而非政府行为，政府对社会资金的集中程度也就相对较低。度也就相对较低。财财政政收收支支n建国初直至改革开放前，我国实行的是高度集建国初直至改革开放前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，那时候，政府对企业的产、中的计划经济体制，那时候，政府对企业的产、供、销，对个人的生、老、病、死，基本上是供、销，对个人的生、老、病、死，基本上是大包大揽，政府承担的事务多，财政支出的数大包大揽，政府承担的事务多，财政支出的数额必定大，这

48、就要求政府需集中全社会创造的额必定大，这就要求政府需集中全社会创造的绝大部分财富以保证繁重的支出需要。所以，绝大部分财富以保证繁重的支出需要。所以，这一时期，我国实行的这一时期，我国实行的“低工资、低消费低工资、低消费”的的分配政策完全是因为有分配政策完全是因为有“高积累高积累”的需要。的需要。财财政政收收支支n自改革开放以来，我国逐步确立了社会主义市自改革开放以来，我国逐步确立了社会主义市场经济体制，适应政府角色转变的要求，财政场经济体制，适应政府角色转变的要求，财政在经济领域的在经济领域的“越位越位”状况有所改变，还相关状况有所改变，还相关权利于企业和个人，在相当程度上减轻了政府权利于企业

49、和个人，在相当程度上减轻了政府的责任，管的事少了，要花的钱必然少了。所的责任，管的事少了，要花的钱必然少了。所以，从这个角度来说，进入年代以来，财以，从这个角度来说，进入年代以来，财政收入占的比重呈现出下降的态势，是政收入占的比重呈现出下降的态势，是正常的，符合我国社会经济发展的实际，也没正常的，符合我国社会经济发展的实际，也没有违背客观经济规律。有违背客观经济规律。财财政政收收支支n另外，理论界也有同志通过将我国当前的财政收入占另外，理论界也有同志通过将我国当前的财政收入占的比重与发达国家相比，得出在我国这一比重的比重与发达国家相比，得出在我国这一比重过低的结论。过低的结论。n因为他们认为，

50、虽然发达国家的财政收入水平高于因为他们认为，虽然发达国家的财政收入水平高于我国，但也远远高于我国，因而两者相比的我国，但也远远高于我国，因而两者相比的比率具有一定的可比性。比率具有一定的可比性。n其实，这样的比较也忽略了一些应该考虑的因素。决其实，这样的比较也忽略了一些应该考虑的因素。决定财政收入规模的首要因素是经济发展水平，一般认定财政收入规模的首要因素是经济发展水平，一般认为，一国的财政收入水平与人均之间存在着正为，一国的财政收入水平与人均之间存在着正向的关系，而且随着人的增长，政府财政收入向的关系，而且随着人的增长，政府财政收入水平以更高的比例递增。水平以更高的比例递增。n所以，发达国家

51、的财政收入占的比重必所以，发达国家的财政收入占的比重必然高于发展中国家（包括我国）。然高于发展中国家（包括我国）。财财政政收收支支n受经济发展水平的制约，我国不能与其保持一受经济发展水平的制约，我国不能与其保持一致。致。n再说，随着人均的提高，人们对公共产品的标再说，随着人均的提高，人们对公共产品的标准、质量都提出了更高要求，例如基础设施的更加便准、质量都提出了更高要求，例如基础设施的更加便利和更高的质量、社会保障的广度和深度，等等，对利和更高的质量、社会保障的广度和深度，等等，对此，政府必须有相应的支出增加，才能满足人们的需此，政府必须有相应的支出增加，才能满足人们的需求。求。n因此，这又从

52、另一角度说明了经济发展水平较高的国因此，这又从另一角度说明了经济发展水平较高的国家财政收入占的比重高于欠发达国家的原因。家财政收入占的比重高于欠发达国家的原因。我国的人均太低，人们暂时对公共产品还没有我国的人均太低，人们暂时对公共产品还没有发达国家居民那么高的需求层次，即便有，政府也没发达国家居民那么高的需求层次，即便有，政府也没有能力满足，自然，我国的财政收入规模要小于发达有能力满足，自然，我国的财政收入规模要小于发达国家。国家。 财财政政收收支支n影响财政收入规模的主要因素影响财政收入规模的主要因素n经济发展水平经济发展水平n经济决定财政，财政收入规模受经济发展水平的制经济决定财政，财政收

53、入规模受经济发展水平的制约约财财政政收收支支n生产技术水平生产技术水平n生产技术水平是内涵于经济发展水平之中的生产技术水平是内涵于经济发展水平之中的n技术进步加快使国民收入增长也加快技术进步加快使国民收入增长也加快n物耗比例降低、经济效益提高。剩余产品价值所占物耗比例降低、经济效益提高。剩余产品价值所占比重加大比重加大n分配政策分配政策n决定了剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，决定了剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定了财政分配对象的大小进而决定了财政分配对象的大小n决定了财政集中资金的比例，进面决定了财政收入决定了财政集中资金的比例，进面决定了财政收入规模的大小规模的大小n价格

54、价格n价格变动引起的国民收入再分配必然影响财政收入价格变动引起的国民收入再分配必然影响财政收入的增减的增减财财政政收收支支n现行财政收入主要形式现行财政收入主要形式n1、税收、税收n2、国有资产经营收益、国有资产经营收益n3、国债、国债n4、政府收费、政府收费n规费规费n使用费使用费n5、其他收入、其他收入n罚没收入罚没收入n公产收入公产收入n杂项收入杂项收入财财政政收收支支n我国当前财政收入形式的现实选择我国当前财政收入形式的现实选择（一）缩费扩税，规范财政分配制度（一）缩费扩税，规范财政分配制度税收和收费是政府取得财政收入的两种基本形税收和收费是政府取得财政收入的两种基本形式。税与费最大的

55、区别，在于是否直接偿还。式。税与费最大的区别，在于是否直接偿还。税收在征纳者之间不存在对等的利益报偿关系；税收在征纳者之间不存在对等的利益报偿关系；费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许使用某种权利而获得的报偿。以对等报偿准许使用某种权利而获得的报偿。以对等报偿的交换为基础的收费，只能在政府参与国民收的交换为基础的收费，只能在政府参与国民收入分配中扮演配角，税收应是政府收入的主要入分配中扮演配角，税收应是政府收入的主要来源。而我国目前的现状却是，来源。而我国目前的现状却是，“费费”已明显已明显大于大于“税税”。财财政政收收支支n面临当前面临当前“扩

56、大内需扩大内需”的强大压力，适的强大压力，适度扩大国债规模，刺激经济增长度扩大国债规模，刺激经济增长 n当前我们面临的经济形势是：拉动经济增长的当前我们面临的经济形势是：拉动经济增长的三大需求因素，消费、投资、出口均严重不足，三大需求因素，消费、投资、出口均严重不足，物价持续下跌，整个宏观经济处于近年来少有物价持续下跌，整个宏观经济处于近年来少有的低速运行态势。的低速运行态势。n政府运用货币政策手段连续下调利率以刺激消政府运用货币政策手段连续下调利率以刺激消费，运用税收优惠鼓励出口，同时，还通过发费，运用税收优惠鼓励出口，同时，还通过发行国债，进行大规模的直接投资，以拉动国内行国债，进行大规模

57、的直接投资，以拉动国内需求。需求。财财政政收收支支n因受经常性预算中支出项目的刚性约束，构成因受经常性预算中支出项目的刚性约束，构成经常性预算中收入项目主体的税收和收费不可经常性预算中收入项目主体的税收和收费不可能大量地投向经济建设。能大量地投向经济建设。n在当前，大规模地发行国债固然可能引发政府收入规在当前，大规模地发行国债固然可能引发政府收入规模的迅速膨胀，打破财政收入结构固有的均衡，但这模的迅速膨胀，打破财政收入结构固有的均衡，但这种积极财政政策的适当运用，其经济影响却是巨大的：种积极财政政策的适当运用，其经济影响却是巨大的：一是政府通过发行国债，将居民手中的部分储蓄存款一是政府通过发行

58、国债，将居民手中的部分储蓄存款吸收过来形成资本，加速储蓄向投资的转化；二是在吸收过来形成资本，加速储蓄向投资的转化；二是在微观主体投资乏力的情况下，惟有政府直接投资才可微观主体投资乏力的情况下，惟有政府直接投资才可激活疲软的市场。政府主要投资于基础设施，可带动激活疲软的市场。政府主要投资于基础设施，可带动相关下游产业的发展，刺激对生产资料的需求，最终相关下游产业的发展，刺激对生产资料的需求，最终拉动对消费资料的需求；三是政府投资有拉动对消费资料的需求；三是政府投资有“抛砖引玉抛砖引玉”的功效，可引导企业投资的方向，有利于我国产业的功效，可引导企业投资的方向，有利于我国产业结构的优化、升级。结构

59、的优化、升级。财财政政收收支支n税收税收是国家为满足社会公共需要提供公共是国家为满足社会公共需要提供公共物品和公共服务的物质基础；是国家参与调节物品和公共服务的物质基础；是国家参与调节国民收入的一种手段；是国家财政收入的主要国民收入的一种手段；是国家财政收入的主要形式；税收用为一个过程，它是征税与纳税活形式；税收用为一个过程，它是征税与纳税活动的统一，体现特殊的分配关系。动的统一，体现特殊的分配关系。n具有具有强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性三个特征三个特征n税收的作用税收的作用n组织收入、调节经济、监督管理、维护国家政组织收入、调节经济、监督管理、维护国家政权权财财政政收收支支n

60、税收原则税收原则n确定税收征纳关系的准则确定税收征纳关系的准则n财政原则财政原则n公平原则公平原则n效率原则效率原则n税收法制原则税收法制原则财财政政收收支支n财政原则财政原则n通过税收取得的收入，在一定时期内能够充分满足财政支出通过税收取得的收入，在一定时期内能够充分满足财政支出的需求。的需求。n税收收入要有弹性，通过主体税种的选择，应保证国家财政税收收入要有弹性，通过主体税种的选择，应保证国家财政收入能够与国民收入同步增长。收入能够与国民收入同步增长。n公平原则公平原则n横向公平横向公平n纵向公平纵向公平n效率原则效率原则n经济效率经济效率n行政效率行政效率n税收法制原则税收法制原则n依法

61、征税、依法治税依法征税、依法治税财财政政收收支支n税源和课税对象税源和课税对象n税源是税收课征源泉或税收的来源。税源是税收课征源泉或税收的来源。n税源与课税对象有时相同，有时不尽一致。税源与课税对象有时相同，有时不尽一致。n税收效应税收效应n收入效应收入效应n替代效应替代效应财财政政收收支支n税收负担税收负担n简称税负，是指纳税人因履行税法规定简称税负，是指纳税人因履行税法规定的纳税义务而承受的经济负担。的纳税义务而承受的经济负担。n税收超额负担税收超额负担n衡量指标衡量指标n负担额负担额n负担率负担率n税收中性税收中性财财政政收收支支n税收制度税收制度n按征税对象分类按征税对象分类n流转税类

62、流转税类，以商品生产、商品流通和劳动服务的，以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。流转额为征税对象的一类税收。n流转额包括商品流转额、非商品流转额流转额包括商品流转额、非商品流转额n间接税、征收环节单一、不受成本费用变化的间接税、征收环节单一、不受成本费用变化的影响、不考虑纳税人的负担能力、比例税率、影响、不考虑纳税人的负担能力、比例税率、征收简便征收简便n增值税、消费税、营业税、关税等增值税、消费税、营业税、关税等财财政政收收支支n所得税类所得税类，也称收益税类，是以纳税，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。人的各种收益额为征税对象的一类税收。n直

63、接税、量能负担原则（所得多者多征、直接税、量能负担原则（所得多者多征、所得少者少征、无所得者不征）、以应所得少者少征、无所得者不征）、以应纳税所得额为计税依据、受成本、费用、纳税所得额为计税依据、受成本、费用、利润高低的影响较大、累进税率、稳定利润高低的影响较大、累进税率、稳定器的作用。器的作用。n企业所得税、外商投资企业和外国企业企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税等所得税、个人所得税、农（牧）业税等财财政政收收支支n财产税类，财产税类，是以纳税人拥有的财产是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类数量或财产价值为征税对象的一类税收。税收。n税收负担与财

64、产价值、数量关系密切，体现调税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。节财富、合理分配等原则。n房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等财财政政收收支支n资源税资源税，是以自然资源和某些社会资源，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收为征税对象的一类税收n税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。资源税选择比较灵活。资源税n行为税类行为税类，也称特定行为税，是国家为了实，也称特定行为税，是国

65、家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。征税对象的一类税收。n征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性。性。n屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税、城市维护建屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等。设税、契税、耕地占用税等。财财政政收收支支n按征税管理体系分类按征税管理体系分类n工商税类工商税类n关税类关税类n农业税类农业税类n按税收的征收权限和收入支配权限分类按税收的征收权限和收入支配权限分类n中央税中央税n地方税地方税n中央地方共享税中央地

66、方共享税财财政政收收支支n按计税标准分类按计税标准分类n从价税从价税n以征税对象的价值或价格为计税依据征收，一以征税对象的价值或价格为计税依据征收，一般采用比例税率、累进税率。般采用比例税率、累进税率。n从量税从量税n以征税对象的实物量作为计税依据征收，一般以征税对象的实物量作为计税依据征收，一般采用定额税率。采用定额税率。n复合税复合税n对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税方法征收，卷烟、白酒的消费税。方法征收，卷烟、白酒的消费税。财财政政收收支支n税法的构成要素税法的构成要素n税法应当具备的必要因素和内容税法应当具备的必要因素和内容n1 1、征税

67、人征税人n代表国家行使税收征管职权的各级税务机关代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。和其他征收机关。n不同的税种，征税人可能不同不同的税种，征税人可能不同n消费税消费税税务机关税务机关 关税关税海关海关财财政政收收支支n2 2、纳税义务人纳税义务人n纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。个人。n可以是自然人、法人或其他社会组织可以是自然人、法人或其他社会组织n3 3、征税对象征税对象n课税对象，税收法律关系中权利义务所指的课税对象，税收法律关系中权利义务所指的对象。对象。n4 4、税目税目n税法中规定的征税对象的具体项目

68、，是征税税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体依据，规定了征税对象的具体范围。的具体依据，规定了征税对象的具体范围。列举法、概括法列举法、概括法财财政政收收支支n5 5、税率税率n税率是指应纳税额与征税对象的比例税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度，是计算税额的尺度。或征收额度，是计算税额的尺度。n核心要素核心要素n11比例税率比例税率n22定额税率定额税率n33超额累进税率超额累进税率n44超率累进税率超率累进税率财财政政收收支支n6 6、计税依据计税依据n计算标准，计算应纳税额的依据或标准。计算标准，计算应纳税额的依据或标准。n11从价计征从价计征n计税金额计税金额= =征税对

69、象的数量征税对象的数量计税价格计税价格n应纳税额应纳税额= =计税金额计税金额适用税率适用税率n22从量计征从量计征n应纳税额应纳税额= =计税数量计税数量单位税额单位税额n33复合计征复合计征n应纳税额应纳税额= =计税数量计税数量单位适用税额单位适用税额+ +计税金计税金额额适用税率适用税率财财政政收收支支n7 7、纳税环节纳税环节n税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。税款的环节。n8 8、纳税期限纳税期限n纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。按期缴纳、纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。按期缴

70、纳、按次缴纳按次缴纳n9 9、纳税地点纳税地点n纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点n1010、减免税减免税 n减税和免税、起征点、免征额减税和免税、起征点、免征额n1111、法律责任法律责任财财政政收收支支n关税法律制度关税法律制度n外商投资企业和外国企业所得税法律制度外商投资企业和外国企业所得税法律制度n个人所得税法律制度个人所得税法律制度n土地增值税法律制度土地增值税法律制度n印花税法律制度印花税法律制度n契税法律制度契税法律制度n房产税法律制度房产税法律制度n城镇土地使用税法律制度城镇土地使用税法律制度n资源税法律制度资源税法律制

71、度n城市维护建设税法律制度城市维护建设税法律制度财财政政收收支支n国有资产国有资产n广义国有资产是指属于国家所有的一切财产广义国有资产是指属于国家所有的一切财产和财产权利，即国家以各种形式进行的投资和财产权利，即国家以各种形式进行的投资及其收益、拨款、接受的捐赠、凭借国家权及其收益、拨款、接受的捐赠、凭借国家权力获取或依法认定的各种类型的财产和财产力获取或依法认定的各种类型的财产和财产权利。权利。n经营性国有资产（狭义）经营性国有资产（狭义）n行政事业性国有资产行政事业性国有资产n资源性国有资产资源性国有资产财财政政收收支支n国有资产经营收益国有资产经营收益n国家凭借其对国有资产的所有权所获得

72、的经国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等收入。等收入。n国有资产管理的基本任务国有资产管理的基本任务n确保国有资产保值增值确保国有资产保值增值n增强服务功能，深化国有企业改革增强服务功能，深化国有企业改革n提高国有经济控制力，确保主导作用提高国有经济控制力，确保主导作用n完善国有资产监管体系完善国有资产监管体系财财政政收收支支n进一步强化国有资产管理，防止国进一步强化国有资产管理，防止国有资产流失。有资产流失。n1 1、规范中小企业国有产权转让行为，全、规范中小企业国有产权转让行为，全过程参与企业的产权制度改革，确

73、保改过程参与企业的产权制度改革，确保改革中国有资产不流失。革中国有资产不流失。n2 2、积极采取授权经营、重组、上市、合、积极采取授权经营、重组、上市、合资合作等措施，促进国有大中型企业的资合作等措施，促进国有大中型企业的制度创新和管理创新，做大公司和企业制度创新和管理创新，做大公司和企业集团。集团。n3 3、做好全市企业产权登记管理工作，确、做好全市企业产权登记管理工作，确保产权登记面达到保产权登记面达到100%100%财财政政收收支支n4 4、市本级行政事业单位国有资产管理体、市本级行政事业单位国有资产管理体制改革制改革n市直行政事业单位所辖的房屋产权一次性划市直行政事业单位所辖的房屋产权

74、一次性划转到财政投资管理中心进行统一经营管理，转到财政投资管理中心进行统一经营管理，包括办公用房、出租或自营用房及所办经营包括办公用房、出租或自营用房及所办经营实体等。实体等。n中心处置资产所得收益全额上缴市财政。中心处置资产所得收益全额上缴市财政。财财政政收收支支n政府债务政府债务n各级政府及所属部门以政府的名义向国内外各级政府及所属部门以政府的名义向国内外或境内外承借或提保的，负有直接或间接偿或境内外承借或提保的，负有直接或间接偿还责任的债务。还责任的债务。n直接显性债务直接显性债务n由特定法律或合同确定的政府债务（国债）由特定法律或合同确定的政府债务（国债）n或有显性债务或有显性债务n由

75、某一事件触发产生，按法律或合同确定的政府债由某一事件触发产生，按法律或合同确定的政府债务（政府担保）务（政府担保）n隐性债务隐性债务n不是明确的法律意义上的政府债务，但一旦出现支不是明确的法律意义上的政府债务，但一旦出现支付缺口，通常只能由政府最终承担偿债责任的债务付缺口，通常只能由政府最终承担偿债责任的债务（商业银行破产、企业债券支付缺口）（商业银行破产、企业债券支付缺口）财财政政收收支支n政府债务与税收的区别政府债务与税收的区别n1 1、政府债务具有自愿性（强制性）、政府债务具有自愿性（强制性）n2 2、政府债务具有有偿性（无偿性）、政府债务具有有偿性（无偿性）n3 3、政府债务具有灵活性

76、（固定性）、政府债务具有灵活性（固定性）n政府债务分类政府债务分类n（形式）借款和债券（形式）借款和债券n（主体）国内债务和国外债务（主体）国内债务和国外债务n（方式）强制购债和自由购债（方式）强制购债和自由购债n（期限）短期、中期和长期债务（期限）短期、中期和长期债务n（流通）可转让债务和不可转让债务（流通）可转让债务和不可转让债务财财政政收收支支n衡量和监控政府债务的主要指标衡量和监控政府债务的主要指标n1 1、债务余额、债务余额n债务余额债务余额= =未到期本金未到期本金+ +拖欠的本金、利息和滞纳金拖欠的本金、利息和滞纳金之和之和n2 2、负债率、负债率n负债率负债率= =债务余额债务

77、余额/ /国内生产总值（国内生产总值（GDP)GDP)n3 3、债务率、债务率n债务率债务率= =债务余额债务余额/ /可支配财力可支配财力财财政政收收支支n4 4、债务拖欠率、债务拖欠率n债务拖欠率债务拖欠率= =拖欠的本金、利息和滞纳金拖欠的本金、利息和滞纳金/ /应偿还本应偿还本金和利息金和利息n负债率的国际警戒线为负债率的国际警戒线为60%60%n债务率的国际警戒线为债务率的国际警戒线为100%100%财财政政收收支支n政府债务工作的主要目标政府债务工作的主要目标n1 1、初步建立政府债务管理机制、初步建立政府债务管理机制n政府债务法制化管理政府债务法制化管理n做好政府债务预算的试编工

78、作做好政府债务预算的试编工作n按公共财政要求，分类使用债务资金，严格界定责任主体按公共财政要求，分类使用债务资金，严格界定责任主体n对政府外债项目实行封闭运行管理对政府外债项目实行封闭运行管理n完善政府债务监控体系完善政府债务监控体系n2 2、削减政府债务，完成政府债务考核指标、削减政府债务，完成政府债务考核指标n3 3、加强债务清理，加大债权清收力度、加强债务清理，加大债权清收力度n4 4、利用外债资金支持我市国民经济和社会发、利用外债资金支持我市国民经济和社会发展展n5 5、加强对地方金融企业的财务监管、加强对地方金融企业的财务监管资资料料n辽阳市地方政府债务概况辽阳市地方政府债务概况n1

79、 1、20022002年末，我市全口径地方政府债务余额为年末，我市全口径地方政府债务余额为512855512855万元，为全市本年可支配财力的万元，为全市本年可支配财力的3.273.27倍，占全市国内倍，占全市国内生产总值生产总值202202亿元的亿元的25.4% 25.4% 。 其中直接债务为其中直接债务为161218161218万元，占万元，占31.4%,31.4%,间接债务为间接债务为89378937万元，占万元，占1.7%1.7%；隐性；隐性债务为债务为342700342700万元，占万元，占66.9% 66.9% 。n债务率债务率=170155/138424=1.229(=17015

80、5/138424=1.229(直接、间接政府债务余直接、间接政府债务余额额/ /预算内可支配财力）预算内可支配财力）n2 2、债务责任主体情况，市本级占、债务责任主体情况，市本级占264540264540万元，万元，51.6%51.6%；县区；县区227726227726万元，万元，44.4%;44.4%;乡镇乡镇2058920589万元，占万元，占4% 4% 。资资料料n地方政府债务存在主要问题地方政府债务存在主要问题n1 1、政府债务总额居高不下，基本没有借债空、政府债务总额居高不下，基本没有借债空间。间。n2 2、地方金融机构债务风险较大。、地方金融机构债务风险较大。n20022002年

81、末，全市商业银行不良贷款年末，全市商业银行不良贷款1313亿，不良贷款率为亿，不良贷款率为37%37%（正常监控值为（正常监控值为15%15%）n20022002年末，全市农村信用社不良贷款年末，全市农村信用社不良贷款18.9718.97亿，不良贷款亿，不良贷款率为率为59%59%n3 3、企业债务正在转化为政府债务，偿债行为、企业债务正在转化为政府债务，偿债行为财政化趋势明显。财政化趋势明显。n4 4、偿债基金未建立，防范财政风险能力弱。、偿债基金未建立，防范财政风险能力弱。财财政政收收支支n政府收费政府收费n是指公共部门在提供自己所生产的产品或服务时，为达到商是指公共部门在提供自己所生产的

82、产品或服务时，为达到商品或劳务的效率使用，有选择地向受益人收取的与成本相对品或劳务的效率使用，有选择地向受益人收取的与成本相对应的费用。应的费用。n主要包括规费和使用费主要包括规费和使用费n与税收相比政府收费的主要特征与税收相比政府收费的主要特征n1 1、不确定性、不确定性n2 2、受益性、受益性n3 3、校正性、校正性n4 4、非普遍性、非普遍性n5 5、相对不规范性、相对不规范性财财政政收收支支n税费改革主要措施税费改革主要措施n清清n转转n改改n留留n目前农村税费改革试点主要内容目前农村税费改革试点主要内容n取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事取消乡统筹费、农村教育集资等

83、专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资业性收费和政府性基金、集资n取消屠宰税取消屠宰税n取消统一规定的劳动积累和义务工取消统一规定的劳动积累和义务工n调整农业税和农业特产税政策调整农业税和农业特产税政策n改革村提留征收使用办法改革村提留征收使用办法财财政政收收支支n财政综合（收费）工作目标财政综合（收费）工作目标n1 1、按可比口径计算，非税收入和财力收入实、按可比口径计算，非税收入和财力收入实现稳定增长现稳定增长n2 2、深化和完善非税收入管理体制，规范征缴、深化和完善非税收入管理体制，规范征缴行为，开展征缴微机网络化管理试点工作行为，开展征缴微机网络化管理试点工作n3 3、规范

84、非税收入项目管理，推行非税收入委、规范非税收入项目管理，推行非税收入委托征收证书制度托征收证书制度n4 4、加强非税收入稽查工作，杜绝乱收费、乱、加强非税收入稽查工作，杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派行为罚款、乱摊派行为财财政政收收支支n财政支出财政支出n首先是政府把集中起来的社会资源按照一定的政治首先是政府把集中起来的社会资源按照一定的政治经济原则，分配、运用于满足社会公共需要的各种经济原则，分配、运用于满足社会公共需要的各种用途的过程。其次，如果从财政支出要以货币来度用途的过程。其次，如果从财政支出要以货币来度量的意义看，财政支出又是政府为履行其职能而耗量的意义看，财政支出又是政府为履行其职能而

85、耗费的货币资金总和。费的货币资金总和。n衡量指标衡量指标n绝对标准绝对标准n以一国货币单位表示的财政支出的实际数额，反映以一国货币单位表示的财政支出的实际数额，反映某一财政年度内政府支配的社会资源的总量。某一财政年度内政府支配的社会资源的总量。n相对标准相对标准n财政支出占财政支出占GDPGDP的比重，反映一定时期内在全社会的比重，反映一定时期内在全社会的总产出中由政府直接支配和使用的份额。的总产出中由政府直接支配和使用的份额。财财政政收收支支n影响财政支出规模的主要因素影响财政支出规模的主要因素n经济性因素经济性因素n经济发展水平、经济体制、政府对经济的干经济发展水平、经济体制、政府对经济的

86、干预政策预政策n政治性因素政治性因素n政局稳定否、外部冲突、行政效率高低政局稳定否、外部冲突、行政效率高低n社会性因素社会性因素n人口状态、文化背景人口状态、文化背景财财政政收收支支n财政支出分类财政支出分类n1 1、国防费、国防费n2 2、行政费、行政费n3 3、文教科卫事业费、文教科卫事业费n4 4、经济建设支出、经济建设支出n5 5、财政补贴、财政补贴n6 6、社会保障支出、社会保障支出财财政政收收支支n社会保障社会保障n社会保障社会保障“三条线三条线”n基本养老保险基本养老保险n失业保险失业保险n城市居民最低生活保障城市居民最低生活保障n“两个确保两个确保”n确保企业离退休人员基本养老

87、金按时足额发确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放放n确保国有企业下岗职工基本生活确保国有企业下岗职工基本生活财财政政收收支支n养老金个人账户做实养老金个人账户做实n社会保障试点的重要内容社会保障试点的重要内容n20012001年年1 1月起，职工个人缴纳基本养老保月起，职工个人缴纳基本养老保险费的比例统一调整为本人缴费工资的险费的比例统一调整为本人缴费工资的8%8%，并全部计入个人账户。养老金企业，并全部计入个人账户。养老金企业缴费部分全部纳入社会统筹基金，不再缴费部分全部纳入社会统筹基金，不再划入个人账户。个人账户资金实行实账划入个人账户。个人账户资金实行实账运行。运行。财财政政收收支支

88、n社会保障工作总体要求社会保障工作总体要求n按公共财政框架要求，积极调整支出结构，加按公共财政框架要求，积极调整支出结构，加大对社会保障和就业工作的支持力度，切实保大对社会保障和就业工作的支持力度，切实保障低收入群体的基本生活；继续做好障低收入群体的基本生活；继续做好“两个确两个确保保”和城市居民最低生活保障工作，以调整并和城市居民最低生活保障工作，以调整并做实基本养老保险个人账户、国有企业下岗职做实基本养老保险个人账户、国有企业下岗职工基本生活保障向失业保险并轨、加强各项社工基本生活保障向失业保险并轨、加强各项社会保障资金监督管理为重点，全面完成社保试会保障资金监督管理为重点，全面完成社保试

89、点的各项工作任务。点的各项工作任务。财财政政收收支支n社会保障主要工作社会保障主要工作n1 1、发挥职能，积极做好促进就业和再就业工、发挥职能，积极做好促进就业和再就业工作作n再就业援助工作再就业援助工作n公益性岗位开发及再就业情况数据库公益性岗位开发及再就业情况数据库n支持和扶持就业、再就业方式、机制、体制支持和扶持就业、再就业方式、机制、体制n增加再就业资金投入增加再就业资金投入n2 2、加强收缴，提高各项社会保险基金的自我、加强收缴，提高各项社会保险基金的自我平衡能力平衡能力n强化征缴机制强化征缴机制n加强养老保险金支出管理加强养老保险金支出管理n强化基础管理工作强化基础管理工作财财政政

90、收收支支n社会保障主要工作社会保障主要工作n3 3、落实资金强化县（市）区政府的社会保障、落实资金强化县（市）区政府的社会保障责任责任n明确筹资政策明确筹资政策n拓宽筹资渠道拓宽筹资渠道n调整资金使用方向调整资金使用方向n完善补助政策完善补助政策n4 4、规范操作，严格执行各项试点政策、规范操作，严格执行各项试点政策n积极筹措资金，完成并轨收尾工作，保证经济补偿金一次积极筹措资金，完成并轨收尾工作，保证经济补偿金一次性足额发放到位性足额发放到位n做好做实个账户基金工作做好做实个账户基金工作n完善城市居民最低生活保障制度完善城市居民最低生活保障制度n深化医疗保险制度深化医疗保险制度财财政政收收支

91、支n社会保障主要工作社会保障主要工作n5 5、夯实基础，加强社保资金管理、夯实基础，加强社保资金管理n6 6、勇于创新，探索建立社会保障资金收支复式预算体、勇于创新，探索建立社会保障资金收支复式预算体系系n7 7、落实离休干部、落实离休干部“三个保障机制三个保障机制”和和“三方面三方面”人员人员的有关政策的有关政策n企业军转干部企业军转干部n建国前老战士建国前老战士n抗美援朝老战士抗美援朝老战士n8 8、农村卫生工作、农村卫生工作n9 9、扶贫帮困、优抚安置和农村救灾款物发放工作、扶贫帮困、优抚安置和农村救灾款物发放工作n光明行动光明行动n开发式扶贫开发式扶贫预预算算管管理理体体制制n财政体制

92、财政体制n亦称财政管理体制，是国家划分各级政权之间以及国亦称财政管理体制，是国家划分各级政权之间以及国家与企业、事业单位之间，在财政管理方面的职责、家与企业、事业单位之间，在财政管理方面的职责、权力及其相应的利益制度。权力及其相应的利益制度。n具体包括以下几方面具体包括以下几方面n国家预算管理体制国家预算管理体制n国有企业财务管理体制国有企业财务管理体制n事业单位财务管理体制事业单位财务管理体制n国有资产投资体制国有资产投资体制n国家税收管理体制国家税收管理体制预预算算管管理理体体制制n预算管理体制预算管理体制n简称预算体制，是中央与地方政府之间以及地简称预算体制，是中央与地方政府之间以及地方

93、各级政府之间划分财政收支范围和预算管理方各级政府之间划分财政收支范围和预算管理权限的根本制度。权限的根本制度。n具体包括以下几方面内容具体包括以下几方面内容n确定预算管理主体和级次确定预算管理主体和级次n预算收支的划分原则和方法预算收支的划分原则和方法n预算管理权限的划分预算管理权限的划分n预算调节制度和方法预算调节制度和方法n核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题。和分权关系问题。预预算算管管理理体体制制n我国经历的几种预算管理体制我国经历的几种预算管理体制n统收统支体制（统收统支体制（19501950年年19521952年）年）n统一

94、领导、分级管理（统一领导、分级管理（19531953年年19781978年）年）n划分收支、分级包干（划分收支、分级包干（19801980年年19931993年）年）n分税制体制（分税制体制（19941994年至今）年至今）n分税制分税制n将国家的全部税种在中央政府和地方政府之将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分，以此确定中央财政和地方财政间进行划分，以此确定中央财政和地方财政收入范围。收入范围。n分事、分税、分管分事、分税、分管预预算算管管理理体体制制n转移支付转移支付n各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金相互转移。

95、收划分框架下财政资金相互转移。n中央对各地区过渡性财政转移支付额的中央对各地区过渡性财政转移支付额的计算公式计算公式n某地区转移支付补助数某地区转移支付补助数= =该地区一般性转移该地区一般性转移支付额支付额+ +该地区民族优惠政策转移支付额该地区民族优惠政策转移支付额n其中，某地区一般性转移支付额其中，某地区一般性转移支付额= =（该地区（该地区标准财政支出标准财政支出- -该地区标准财政收入）该地区标准财政收入）一一般性转移支付系数般性转移支付系数预预算算管管理理体体制制n中央与地方之间转移支付包含的内容中央与地方之间转移支付包含的内容n中央对地方的补助和地方对中央的上解中央对地方的补助和

96、地方对中央的上解n中央对地方的补助中央对地方的补助n税收返还税收返还n原体制补助原体制补助n专项转移支付补助专项转移支付补助n一般性转移支付补助一般性转移支付补助n专项补助专项补助n地方对中央的上解地方对中央的上解n原体制上解原体制上解n专项上解专项上解预预算算管管理理体体制制n地区财政收入地区财政收入n地区财政收入是反映一个地区财政收入规模的地区财政收入是反映一个地区财政收入规模的指标。指标。n地区财政收入地区财政收入= =预算内收入预算内收入+ +预算外收入预算外收入n财力与可支配财力的关系财力与可支配财力的关系n地方财力地方财力= =一般预算收入一般预算收入+ +上级各项补助收入上级各项

97、补助收入- -上解上级支出上解上级支出n地方可支配财力地方可支配财力= =一般预算收入一般预算收入+ +税收返还税收返还+ +原原体制补助体制补助+ +一般性转移支付补助一般性转移支付补助+ +各项结算补助各项结算补助- -上解上级支出上解上级支出政政府府预预算算n政府预算政府预算n一般称为一般称为“财政预算财政预算”、“国家预算国家预算”是指国家及其各级政府的经法定程序批是指国家及其各级政府的经法定程序批准的年度财政收支计划。准的年度财政收支计划。n政府预算收入政府预算收入n政府预算支出政府预算支出n作用就是筹集资金，合理分配资金作用就是筹集资金，合理分配资金政政府府预预算算n政府一般预算政

98、府一般预算n政府预算的主要组成部分，是现行分税制体政府预算的主要组成部分，是现行分税制体制下对应政府间事权、财权划分范围所编制制下对应政府间事权、财权划分范围所编制的政府预算。的政府预算。n基金预算基金预算n由政府基金预算收、支组成由政府基金预算收、支组成n电力建设基金、公路建设基金、养路费收入、电力建设基金、公路建设基金、养路费收入、农村教育费附加收入、渔业建设附加收入等农村教育费附加收入、渔业建设附加收入等n债务预算债务预算n一般不需编制政府债务预算一般不需编制政府债务预算政政府府预预算算n20022002年一般预算收支情况年一般预算收支情况n一般预算收入完成情况一般预算收入完成情况n一般

99、预算支出完成情况一般预算支出完成情况n收支平衡情况收支平衡情况n可支配财力总量分析可支配财力总量分析n一般预算收入完成一般预算收入完成111808111808万元，上级补助收万元，上级补助收入入6281462814万元，所得税基数返还补助万元，所得税基数返还补助 9717 9717万万元，调入资金元，调入资金87088708万元，上解支出万元，上解支出2661926619万万元，全市可支配财力为元，全市可支配财力为156711156711万元（省口径）万元（省口径），剔除各项专项收入，剔除各项专项收入1828718287万元，全市可支万元，全市可支配财力配财力138424138424万元。万元

100、。n人均可支配财力分析人均可支配财力分析政政府府预预算算n政府预算管理制度改革政府预算管理制度改革n预算编制实行综合预算和部门预算预算编制实行综合预算和部门预算n编制范围上实行综合预算编制范围上实行综合预算n实现形式和基本组织形式是部门预算实现形式和基本组织形式是部门预算n部门支出预算实行零基预算方法部门支出预算实行零基预算方法n项目支出预算实行绩效预算方法项目支出预算实行绩效预算方法n国库集中收付制度改革国库集中收付制度改革n国库单一账户，所有财政性资金集中在国库国库单一账户，所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的账户，同时所有或国库指定的代理行开设的账户，同时所有的财政支出均通过

101、这一账户进行拨付。的财政支出均通过这一账户进行拨付。n政府采购制度政府采购制度n财政性资金获取货物、工程、服务的行为财政性资金获取货物、工程、服务的行为政政府府预预算算n支出预算编制的基本原则支出预算编制的基本原则n1 1、量入为出，收支平衡、量入为出，收支平衡n2 2、一吃饭、二稳定、三建设、一吃饭、二稳定、三建设n3 3、全面推行部门综合预算，从紧安排公用经、全面推行部门综合预算，从紧安排公用经费费n4 4、依法安排教育、科技、农业等各项重点支、依法安排教育、科技、农业等各项重点支出出n5 5、继续健全社会保障体系，完善保障功能、继续健全社会保障体系，完善保障功能n6 6、按建立公共财政体

102、系的要求，加大财政支、按建立公共财政体系的要求，加大财政支出结构调整力度出结构调整力度资资料料n20032003年全市预算工作总体要求年全市预算工作总体要求n以以“三个代表三个代表”重要思想为指导，深入学习贯重要思想为指导，深入学习贯彻党的十六大及全国财政工作会议精神，努力彻党的十六大及全国财政工作会议精神，努力增收节支，积极推进部门预算改革，扩大政府增收节支，积极推进部门预算改革，扩大政府理财领域；依法加强税收征管，确保财政收入理财领域；依法加强税收征管，确保财政收入稳定增长；加强非税收入管理，严格执行稳定增长；加强非税收入管理，严格执行“收收支两条线支两条线”制度；加大调整财政支出结构力度

103、，制度；加大调整财政支出结构力度，保证重点支出需求；进一步巩固和完善市以下保证重点支出需求；进一步巩固和完善市以下分税财政体制，确保市、县（市）区、乡（镇）分税财政体制，确保市、县（市）区、乡（镇）街各级次财政预算的良性运行。街各级次财政预算的良性运行。资资料料n20032003年全市预算工作目标年全市预算工作目标n1 1、全市和市本级预算收支目标、全市和市本级预算收支目标n一般预算收入一般预算收入1502915029万元，比上年增长万元，比上年增长12.5%12.5%，一般预算支出，一般预算支出157588157588万元，比上年增长万元，比上年增长9.6%;9.6%;市本级一般预算收入市本

104、级一般预算收入5361153611万元，比上万元，比上年增长年增长12.5%12.5%，一般预算支出，一般预算支出7791077910万元，比万元，比上年增长上年增长9.5%9.5%n2 2、强化预算管理，努力增收节支。、强化预算管理，努力增收节支。n3 3、继续完善财政体制、继续完善财政体制n4 4、积极推进部门预算改革、积极推进部门预算改革政政府府预预算算n国库管理的工作目标国库管理的工作目标n推进国库管理制度试点改革，建立统一规范的推进国库管理制度试点改革，建立统一规范的财政国库管理机制；加快实施收入收缴改革，财政国库管理机制；加快实施收入收缴改革，建立新的财政资金收缴管理机制，增加政府

105、可建立新的财政资金收缴管理机制，增加政府可支配财力；加快实施支出支付管理改革，建立支配财力；加快实施支出支付管理改革，建立新的财政资金支付机制，增加政府的可用资金新的财政资金支付机制，增加政府的可用资金流量；完善统一发放工资管理机制，确保全市流量；完善统一发放工资管理机制，确保全市公教人员国家统一规定工次按时足额发放；转公教人员国家统一规定工次按时足额发放；转变常规的预算执行分析模式，提高分析水平；变常规的预算执行分析模式，提高分析水平；继续做好国债管理和兑付工作，维护社会稳定。继续做好国债管理和兑付工作，维护社会稳定。政政府府预预算算n政府采购政府采购n集中采购，通过政府采购资金专户集中采购

106、，通过政府采购资金专户n自行分散采购自行分散采购n主要方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、主要方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源采购询价、单一来源采购政政府府预预算算n政府采购资金专户的设置政府采购资金专户的设置n财政部门的国库管理机构应当在商业银财政部门的国库管理机构应当在商业银行开设用于支付本级政府采购资金的专行开设用于支付本级政府采购资金的专户，并根据批复下达的部门预算中的政户，并根据批复下达的部门预算中的政论采购预算，将属于预算内和预算外的论采购预算，将属于预算内和预算外的政府采购资金，在采购项目启动前预先政府采购资金，在采购项目启动前预先拨入政府采购资金专户；对属

107、于采购人拨入政府采购资金专户；对属于采购人自筹的配套资金或其他性质的资金，各自筹的配套资金或其他性质的资金，各行政事业单位在采购项目启动前预先存行政事业单位在采购项目启动前预先存入政府采购资金专户。入政府采购资金专户。政政府府预预算算n政府采购节余资金的使用政府采购节余资金的使用n政府采购结余的资金，属于预算内和预算外的政府采购结余的资金，属于预算内和预算外的资金部分资金部分 ，由采购人提出使用计划，经同级，由采购人提出使用计划，经同级财政部门审核同意后，按核定的用途使用，其财政部门审核同意后，按核定的用途使用，其中属于政府采购范围的支出，仍应实行政府采中属于政府采购范围的支出，仍应实行政府采

108、购；属于采购人自筹的资金部分，在政府采购购；属于采购人自筹的资金部分，在政府采购项目验收后予以返还；属于财政部分补助和采项目验收后予以返还；属于财政部分补助和采购人自筹资金配套使用的，按财政拨款和自筹购人自筹资金配套使用的，按财政拨款和自筹资金所占比例的份额进行划分，并按上述规定资金所占比例的份额进行划分，并按上述规定的内容返还或者使用。的内容返还或者使用。 资资料料n政府采购改革工作目标政府采购改革工作目标n1、依法完善政府采购机制建设，规范政府采购组织管、依法完善政府采购机制建设，规范政府采购组织管理体系。理体系。n2、积极推进政府采购预算和计划的编制制定工作，推、积极推进政府采购预算和计

109、划的编制制定工作，推行国库集中收付和集中核算制度，规范政府采购预算行国库集中收付和集中核算制度，规范政府采购预算执行。执行。n3、严格执行政府采购活动备案制度，规范政府采购运、严格执行政府采购活动备案制度，规范政府采购运行程序。行程序。资资料料n4、认真实施政府采购招标信息公告制度，规范政府采、认真实施政府采购招标信息公告制度，规范政府采购信息发布行为。购信息发布行为。n5、不断完善政府采购专家评标制度，规范政府采购评、不断完善政府采购专家评标制度，规范政府采购评标行为。标行为。n6 6、逐步建立招标代理机构服务评价制度，规范政府采、逐步建立招标代理机构服务评价制度，规范政府采购招标代理行为。

110、购招标代理行为。n7 7、健全和完善政府采购监督体系，规范政府采购监督、健全和完善政府采购监督体系，规范政府采购监督检查工作。检查工作。政政府府预预算算n弥补财政赤字的方式弥补财政赤字的方式n1、以上年结余予以弥补、以上年结余予以弥补n2、举借国债、举借国债n3、向银行透支、向银行透支财财政政投投融融资资n财政投融资财政投融资n是指以国家为主体，采取有偿的手段广泛地筹是指以国家为主体，采取有偿的手段广泛地筹集资金，并按照政府特定的政策目标进行资金集资金，并按照政府特定的政策目标进行资金投放，所产生的一系列资金筹集和资金运用的投放，所产生的一系列资金筹集和资金运用的活动。活动。n基本特征基本特征

111、n有偿性有偿性n准公共性准公共性n鲜明的政策性鲜明的政策性财财政政投投融融资资n充分发挥财政投融资的放大及引导作用充分发挥财政投融资的放大及引导作用n公共财政体制要求原有的财政支出结构从过去建设性公共财政体制要求原有的财政支出结构从过去建设性投资主体转变为为经济发展提供服务保障的支出性主投资主体转变为为经济发展提供服务保障的支出性主体。体。n科三费、中小企业担保基金、企业脱困基金、农业综科三费、中小企业担保基金、企业脱困基金、农业综合开发资金等经济建设资金的管理使用。合开发资金等经济建设资金的管理使用。n1、财政投资以引导为主，充分发挥财政、财政投资以引导为主，充分发挥财政“四两拨千斤四两拨千

112、斤”的作用。的作用。n2、近一个时期，财政投资手段以财政贴息为主。、近一个时期，财政投资手段以财政贴息为主。n3、财政投资支持的对象所必须具备的前提条件、财政投资支持的对象所必须具备的前提条件n企业的就业贡献率企业的就业贡献率n企业的税收贡献率企业的税收贡献率n社会责任的履行程度社会责任的履行程度财财政政政政策策n财政政策财政政策n是指政府为达到预期的经济、社会发展目标而是指政府为达到预期的经济、社会发展目标而确定的财政准则和措施。确定的财政准则和措施。n基本构成要素基本构成要素n财政政策目标财政政策目标n财政政策主体财政政策主体n财政政策工具财政政策工具财财政政政政策策n财政政策的财政政策的

113、“内在稳定器内在稳定器”作用作用n由于财政政策本身的一些特点，财政支出与税由于财政政策本身的一些特点，财政支出与税收政策的变化具有某种自动抑制社会需求过份收政策的变化具有某种自动抑制社会需求过份扩张或收缩，促进社会经济稳定的基本功能。扩张或收缩，促进社会经济稳定的基本功能。n个人所得税个人所得税n公司所得税公司所得税n转移支付转移支付n失业救济金失业救济金n各种福利支出各种福利支出财财政政政政策策n财政政策功能财政政策功能n1、导向功能、导向功能n2、协调功能、协调功能n3、控制功能、控制功能n4、稳定功能、稳定功能n财政政策的目标财政政策的目标n充分就业充分就业n物价稳定物价稳定n经济增长经

114、济增长n公平分配公平分配n国际收支平衡国际收支平衡财财政政政政策策n财政政策实现其功能和目标的工具财政政策实现其功能和目标的工具n1、税收、税收n2、购买性支出、购买性支出n3、转移性支付、转移性支付n4、公债、公债n5、预算、预算财财政政政政策策n财政政策的相机抉择财政政策的相机抉择n相机抉择的财政政策是指某些财政政策本身没相机抉择的财政政策是指某些财政政策本身没有自动稳定作用，需要借助外力才能对经济产有自动稳定作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。生调节作用。n一般来说，这种政策是政府根据当时的经济形一般来说，这种政策是政府根据当时的经济形势，相机采取的财政措施，以消除通货膨胀或势，相

115、机采取的财政措施，以消除通货膨胀或通货紧缩，是政府利用国家财力有意识地干预通货紧缩，是政府利用国家财力有意识地干预经济运行的行为。经济运行的行为。财财政政政政策策n财政政策财政政策n扩张性财政政策扩张性财政政策n通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求n在总需求不足时，通过扩张性财政政策能使总需求与总供给在总需求不足时，通过扩张性财政政策能使总需求与总供给的差额缩小以致平衡。的差额缩小以致平衡。n通过减少税收、增加支出进而扩大赤字的方式通过减少税收、增加支出进而扩大赤字的方式n紧缩性财政政策紧缩性财政政策n通过财政分配活动来减少和抑制总需求通过财政分配活动来

116、减少和抑制总需求n有助于抑制和消除通货膨胀，达到供求平衡有助于抑制和消除通货膨胀，达到供求平衡n增税、减支进而压缩赤字或增加盈余的方式增税、减支进而压缩赤字或增加盈余的方式n中性财政政策中性财政政策n财政收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩财政收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。效应。财财政政政政策策n财政政策与货币政策配合使用的形财政政策与货币政策配合使用的形式式n1、“双松双松”政策政策n2、“双紧双紧”政策政策n3、紧的财政政策和松的货币政策、紧的财政政策和松的货币政策n4、松的财政政策和紧的货币政策、松的财政政策和紧的货币政策财财政政政政策策n积极财政政策积极财政政策

117、n通过增加财政支出及调整税收政策，更直接、更有效通过增加财政支出及调整税收政策，更直接、更有效地启动经济增长，优化经济结构，促进经济和社会稳地启动经济增长，优化经济结构，促进经济和社会稳定发展的宏观财政政策。定发展的宏观财政政策。n主要内容主要内容n增发国债增发国债n调整税收政策调整税收政策n调整收入分配政策调整收入分配政策n增加社会保障、国企改革、救灾和科教等重点领域增加社会保障、国企改革、救灾和科教等重点领域的支出的支出n加大转移支付力度加大转移支付力度n推进税费改革推进税费改革n对大中型重点企业实行债转股对大中型重点企业实行债转股n加快社会保障体系建设加快社会保障体系建设财财政政监监督督

118、n财政监督财政监督n是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动。查活动。n事前、事中、事后财政监督检查事前、事中、事后财政监督检查n确保财政业务管理活动及相关的财政分配秩序确保财政业务管理活动及相关的财政分配秩序符合既定规定与目标不可缺少的重要手段，是符合既定规定与目标不可缺少的重要手段，是提高国民经济与财政分配、调节活动运行质量，提高国民经济与财政分配、调

119、节活动运行质量，增强宏观调控能力的重要保障，是财政运行中增强宏观调控能力的重要保障，是财政运行中的的“免疫免疫”机制。机制。财财政政监监督督n财政监督的方式财政监督的方式n按监督检查事项发生过程划分按监督检查事项发生过程划分n事前监督检查事前监督检查n事中监督检查事中监督检查n事后监督检查事后监督检查n按监督检查时间划分按监督检查时间划分n经常性、日常性监督检查经常性、日常性监督检查n突击性监督检查突击性监督检查n按监督检查范围划分按监督检查范围划分n全面监督检查全面监督检查n专项监督检查专项监督检查n重点案件检查重点案件检查财财政政监监督督n财政监督的方式财政监督的方式n按监督检查的具体方式

120、划分按监督检查的具体方式划分n自查自查n重点检查重点检查n交叉检查交叉检查n集中检查集中检查财财政政监监督督n财政监督的方法财政监督的方法n按工作先后顺序划分按工作先后顺序划分n顺查法顺查法n逆查法逆查法n按工作范围和详细程度划分按工作范围和详细程度划分n详查法详查法n抽查法抽查法财财政政监监督督n财政监督方法的选择与运用财政监督方法的选择与运用n财政监督方法的运用要有针对性财政监督方法的运用要有针对性n监督方法要适合检查方式监督方法要适合检查方式n监督方法要与被监督单位的实际相适应监督方法要与被监督单位的实际相适应n监督方法的选择要有利于提高工作效率监督方法的选择要有利于提高工作效率财财政政

121、监监督督n财政监督与审计监督的关系财政监督与审计监督的关系n监督主体、目的、对象、执法标准相同监督主体、目的、对象、执法标准相同n财政监督是财政管理的重要组成部分财政监督是财政管理的重要组成部分n审计监督是对财政监督的再监督审计监督是对财政监督的再监督n财政监督与税务监督财政监督与税务监督n财政监督涵盖财政预算收入缴纳、征管、入财政监督涵盖财政预算收入缴纳、征管、入库、退库以及对财政支出的全方位、全过程库、退库以及对财政支出的全方位、全过程的监督。（对税务监督的再监督）的监督。（对税务监督的再监督）n税收监督主要是对纳税人履行纳税义务的真税收监督主要是对纳税人履行纳税义务的真实、正确、合理、合

122、法性以及税收征管机关实、正确、合理、合法性以及税收征管机关贯彻落实税收政策情况所进行的监督。贯彻落实税收政策情况所进行的监督。财财政政监监督督n财政监督与社会监督的关系财政监督与社会监督的关系n对社会监督的再监督对社会监督的再监督财财政政监监督督n财政监督检查主要工作财政监督检查主要工作n1、零基预算编制及执行情况检查、零基预算编制及执行情况检查n2、非税收入征管质量检查、非税收入征管质量检查n3、清理检查、清理检查“小金库小金库”n4、财政投资的城建维护专项检查、财政投资的城建维护专项检查n5、乡、镇级财政收支情况检查、乡、镇级财政收支情况检查n6、对下级财政监督检查工作的指导、对下级财政监

123、督检查工作的指导财财务务会会计计n会计会计n会计是随着生产发展，逐渐从生产职能会计是随着生产发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是中分离出来的一种管理职能，其本质是对单位的经济业务进行对单位的经济业务进行确认、计量、确认、计量、记录和报告记录和报告，并通过所提供的会计，并通过所提供的会计资料作出预测，参与决策，实行监督，资料作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。旨在实现最优经济效益的一种管理活动。n会计基本职能会计基本职能n会计核算会计核算n会计监督会计监督财财务务会会计计n会计要素会计要素n反映财务状况的会计要素：资产、负债、反映财务状况的会计要素

124、：资产、负债、所有者权益所有者权益n反映经营成果的会计要素：收入、费用、反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润利润n会计等式会计等式n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益n收入收入- -费用费用= =利润利润财财务务会会计计n会计法律制度，是指国家权力机关会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。作的规范性文件的总称。n会计法律制度是调整会计关系的法会计法律制度是调整会计关系的法律规范。律规范。n会计关系是会计机构和会计人员在会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管办理会计事务过程中以及国家

125、在管理会计工作过程中发生的经济关系。理会计工作过程中发生的经济关系。财财务务会会计计n我国会计法律制度的构成我国会计法律制度的构成n会计法律会计法律n中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法n会计行政法规会计行政法规n总会计师条例、企业会计准则、企业财务会计报总会计师条例、企业会计准则、企业财务会计报告条例告条例n会计规章和规范性文件会计规章和规范性文件n财政部门实施会计监督办法、企业会计制度、会财政部门实施会计监督办法、企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计人计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计人员继续教育暂行规定等员继续教育暂行规定等财财务务会会计计n1985年年

126、1月月21日第六届全国人民代表大日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过会常务委员会第九次会议通过 根据根据1993年年12月月29日第八届全国人民代表大日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国会计法的决定修中华人民共和国会计法的决定修正正 1999年年10月月31日第九届全国人日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修民代表大会常务委员会第十二次会议修订订n2000年年7月月1日起施行日起施行财财务务会会计计n突出了规范会计行为，保证会计资突出了规范会计行为，保证会计资料质量的立法宗旨料质量的立法宗旨n为了规范会计行为，为

127、了规范会计行为，保证会计资料真保证会计资料真实、完整实、完整，加强经济管理和财务管理，提，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。制定本法。n突出强调单位负责人对本单位的会计工突出强调单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。作和会计资料的真实性、完整性负责。财财务务会会计计对公司、企业会计核算作出的特别规定对公司、企业会计核算作出的特别规定n不得有下列行为：不得有下列行为：n11随意改变资产、负债、所有者权益的确认标随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法以，虚列、多列、不列或者少准或者计量

128、方法以，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；列资产、负债、所有者权益；n22虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；n33随意改变费用、成本的确认标准或者计量方随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；n44随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；利润或者隐瞒利润；n55违反国家统一的会计制度规定的其他行为。违反国家统一的会计制度规定的其他行为。财财务务会会计计n强化了会计监督制度强化了会计监督制度n单位内部会计监

129、督单位内部会计监督n会计工作的国家监督会计工作的国家监督n会计工作的社会监督会计工作的社会监督财财务务会会计计n进一步明确了相关的法律责任进一步明确了相关的法律责任n明确规定国有大中型企业必须设明确规定国有大中型企业必须设置总会计师置总会计师n完善了会计核算规则完善了会计核算规则n会计从业资格管理的相关规定会计从业资格管理的相关规定常常用用词词汇汇n机会成本机会成本n对其他方案的放弃所可能带来的潜在利益损对其他方案的放弃所可能带来的潜在利益损失的最大数额。失的最大数额。n恩格尔法则（恩格尔定律恩格尔法则（恩格尔定律/系数）系数）n家庭收入与支出比例关系变化的规律家庭收入与支出比例关系变化的规律n随着家庭收入的增加，收入中用在食物上的随着家庭收入的增加，收入中用在食物上的开支比例就越来越小；衣着费用比较稳定；开支比例就越来越小；衣着费用比较稳定；住宅费、燃料费的比率不变；文化费的比率住宅费、燃料费的比率不变；文化费的比率急速增加。急速增加。谢谢！2004年年7月月23日日