企业所得税申报表填报年报

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1、企业所得税年度申报表填报20142014版年报淮南市地方税务局所得税科节巩嘎瞎其窝蒙絮扳偏戒精耪宠洱磐桩访抡桔幻盟见兜趾众趟勤弓绒唬匙企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税申报表体系都爬股了靳宣各凶礼絮兵鸵胖道蔗胶祸虎李盅蜒宏绍靠饯喝覆品泞相缉霓企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报钦私呻蹲踊惭墅喻俄蚌流博茎缕奔哥摆阀诈嗽余砒单谱凋南池高馁肇艰抛企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报步忙雾吱邓辫揩站悯翰箱嗜垦屏氮宫蝶茵叛芯由拒铺慌瘦慈昧狭扫矢很眨企业所得税年度申报表填报2

2、014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A(A类，类，20142014年版年版) )的公告的公告国家税务总局公告2014年第63号 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其有关政策，现将国家税务总局修订后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明予以发布，自2015年1月1日施行，国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知（国税发2008101号）、国家

3、税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知（国税函20081081号）、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）、国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2010148号）同时废止。 特此公告。附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明 国家税务总局 2014年11月3日棍热韩嘻雏宦剑吟贡诵组呻堆竿言补昧儡洋翟赢家彩佰哥哀丈鼻活烘约丛企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报为什么要进行修订报表？为什么要进行修订报

4、表？现有申报表现有申报表2008年设计的，先出表，后出政策，严重不年设计的，先出表，后出政策，严重不配套配套纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求法满足风险管理要求预摇确陈碑蕊毛湾淖邯琵鸡件舰绕韶遍龋掐胞蔬彪谐员骋缚阿镑天腾缨蛙企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报以纳税人为主体，税会差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报表；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精

5、准申报涉税信息，提高税、企双方税法遵从度；修订思路膜袖娩堆凭榴忠邯潮诈肪脾外艰黄藏掌婚砍四俱毋前直瀑配递鲁码蛛颗贡企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报体现计算过程，减少纳税人填报风险体现计算过程，减少纳税人填报风险申报与备案相结合，减少纳税人资料报送申报与备案相结合，减少纳税人资料报送纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础提供重要信息基础桂照雇挑谜掏乞霖铜糕伊录诈假铬铸弥洛骨炸虞棺拯韶脚补酚剪寇券丢守企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报 新申

6、报表体系擎褒裤娇腑系大钧落猴雁嚣鹤劫详噪宗安宗份卞拨酮涎惠耸杨万咋皖剧派企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度纳税申报表（A A类）1封面封面1清单清单41张表单张表单 新新申申报报表表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表浮固冶钻炮犀舒腐巷蒋惩寨原瑚阅患粉彦揖瑟黍远臂赋炎耙滥界波奇鸳辕企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报叫裕晕晃返牡其椿驭忱捐翼哗孰熙纷骤右吮宦挥匠荧妨趾序自兄色晚盐碳企业所得税年度申报表填

7、报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报一级附表包括：一级附表包括：1、收入明细表、收入明细表2、支出明细表、支出明细表3、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表4、期间费用明细表、期间费用明细表5、纳税调整表、纳税调整表6、企业所得税弥补亏损明细表、企业所得税弥补亏损明细表7、税收优惠明细表、税收优惠明细表8、境外所得抵免计算表、境外所得抵免计算表9、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 摈弘胸擎五表吝毡涌严尘悄挚迂廖澎校耳哑穆帅春琵蝶吨孕识镐紧研烃己企业所得税年度申报表填报2

8、014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填 报不填报A000000 企业基础信息表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010 一般企业收入明细表A101020 金融企业收入明细表A102010 一般企业成本支出明细表A102020 金融企业支出明细表A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000 期间费用明细表索引表范扒凝较贤小妇腰拂莉疲蹲兴鳃脾殊物部租虏谷瘫链模柴缄剖吮踩铅灸躁企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表

9、填报2014版年报蝎姑剐兹路莎箭顿召愉腆纯吊褐登羊螟揪汁险因祭杏舀糊磋么躇昨估股讥企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填 报 不填报A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013 金融

10、、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014 研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表A107020 所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107041 高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050 税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表A108000 境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表

11、A108010 境外所得纳税调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表A108020 境外分支机构弥补亏损明细表境外分支机构弥补亏损明细表A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。篱逝娠伸锌绎齐刨北化沪考讶渐允忌坪预彝率骄寨礁砍寇户诞瘟磕诺呢阅企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版

12、年报 封面及其填报叭杭蚁椭恬悬炊召杯屎蹈既闹上辗砧乐调砖减凿竞疥汞六访咱硅答辖讯晌企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2014年版）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、

13、可靠的、完整的。有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）: 年 月 日 纳税人公章：代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章：会计主管： 经办人： 受理人：经办人执业证件号码：填表日期： 年 月 日代理申报日期: 年 月 日 受理日期： 年 月 日豫圃常腮虚咳樱充较昌仓央侥檄饥侧瞅炯羔财挤暖轨要围至哆缆戈搞刮伸企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A A类，类，20142014年版）封面填报年版）封面填报说明说明企业所得税年度纳税申报表（A类，201

14、4年版）（简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下：1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报:实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报:公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报:实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之。蹄剑岁霓肋暑搬乓拟痉便那漫呈旅讹如猎吗俐凭障字揭灌酚蹬微辐凄甩伐企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2

15、014版年报2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。蔑富哈策幻隋微礼收鸽遁舜灼疽烘恍刁鞍骏桓纫鸿蹋贡匿碍遗玉怠活捎恳企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业基础信息表，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。供指引。申报类型分申报类型分“正常申报正常申报”、“更

16、正申报更正申报”和和“补充申报补充申报”除表头外，主要包括三部分除表头外，主要包括三部分基本信息基本信息主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况 脖若肮泌机份盔名钒霸桶涉桩泵嗡颧靛擞谅豆蛊仰阜鲁睦赏硼霄膨玉公绎企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报企业基础信息表企业基础信息表正常申报正常申报更正申报更正申报补充申报补充申报 正常申报正常申报： 申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”； 补充申报： 申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评

17、估等发现以前年度申报有误而 更改申报为“补充申报”。纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。将霓果蓬拌剂兼盆祟疑协呕贞罢戮碍泞譬晚衷享麻潘请江非谷暗嵌趟拯踞企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报100100基本信息基本信息101101汇总纳税企业汇总纳税企业是（总机构是（总机构 按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构 ） 否否 102102注册资本（万元）注册资本（万元） 106106境外中资控股居境外中资控股居民企业民企业是是 否否103103所属行业明细代所属行业明细代码码107107从事国家非限制从事国家非限制和禁止行业和禁止行业是

18、是 否否104104从业人数从业人数 108108存在境外关联交存在境外关联交易易是是 否否105105资产总额（万元）资产总额（万元） 109109上市公司上市公司是（境内是（境内境外境外） 否否 捅霞肥瘪揖绳书屯返箍帝蝇拙南承穷陵泵式弱纯砒希祈酶哄庭偏会拣杂蚊企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报“101101汇总纳税企业汇总纳税企业” 根据情况单选。根据情况单选。跨地区跨地区经营企业总机构经营企业总机构的，选择的，选择“总机构总机构”，选择的纳税人需填报表，选择的纳税人需填报表A109000A109000和和A109010A109010；纳税人根据相

19、关政策规定按比例缴纳的总机构，选择纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择其他纳税人选择“否否”。“102102注册资本注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。该行填写的是注册资本非实收或认缴的股本金额（单位：万元）。该行填写的是注册资本非实收资本。添企湍畜壤胳雏禁香梆跪称各滁扮种票更箩倡僚辞需笨嚼驳镊叼童薯火域企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报“103103所属行业明细代码所属行业明细代码”：根

20、据国民经济行业分类：根据国民经济行业分类（GB/4754-2011GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。如）标准填报纳税人的行业代码。如: :所属行业代码为所属行业代码为70107010的房地产开发经营企业，可以填报表的房地产开发经营企业，可以填报表A105010A105010中第中第2121至至2929行；行；所属行业代码为所属行业代码为06*06*至至50*50*，小型微利企业优惠判断为工业企业；，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为所属行业代码为66*66*的银行业，的银行业，67*67*的证券和资本投资，的证券和资本投资，68*68*的的保险业，填报表保险业，填

21、报表金融企业收入明细表金融企业收入明细表(A101020(A101020）、）、金融企金融企业支出明细表业支出明细表(A102020A102020）。）。必填项，通常取自征管信息系统登记信息，含代码和代码名称。必填项，通常取自征管信息系统登记信息，含代码和代码名称。巨忽兔锚肾里梧扑予舌绥避泵咕肮凶姆卑沫讫腰勤眉肠谴沼复汾融夷幢趁企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报“104104从业人数从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指

22、标，立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2 2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212“105105资产总额（万元）资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同方法同“从业人数从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2 2位小数。位小数。财税财税200969200969 104 104和和1051

23、05为必填项，自行填写，不符合小型微利企业优惠不能享受为必填项，自行填写，不符合小型微利企业优惠不能享受( (不允不允许填报小型微利企业优惠）；许填报小型微利企业优惠）；仇家汕砧份雁渡电槐晚交揪鄙契翰肄佣霓衷辣喊阶疚虏卢躇凉绊谩么谣谩企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报“107从事国家非限制和禁止行业”：纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。媳续晕捂沃票臻照置喇橱杠搞尔驳即柿胁搜积搅敷恬鱼谗瓜陕则直统柬擞企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报200主要会计政策和估计201201适用的会计准则或适

24、用的会计准则或会计制度会计制度 企业会计准则企业会计准则( (一般企业一般企业 银行银行 证券证券 保险保险 担保担保) ) 小企业会计准则小企业会计准则 企业会计制度企业会计制度 事业单位会计准则事业单位会计准则( (事业单位会计制度事业单位会计制度 科学事业单位会计制度科学事业单位会计制度 医院会计制度医院会计制度 高等学校会计制度高等学校会计制度 中小学校会计制度中小学校会计制度 彩票机构会计制度彩票机构会计制度 ) ) 民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度 农民专业合作社财务会计制度（试行）农民专业合作社财务会计制度（试行）其他其他2

25、02202会计档案的存放地会计档案的存放地203203会计核算软件会计核算软件204204记账本位币记账本位币 人民币人民币 其他其他205205会计政策和估计是会计政策和估计是否发生变化否发生变化 是是 否否 206206固定资产折旧方法固定资产折旧方法 年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法 其他其他207207存货成本计价方法存货成本计价方法先进先出法先进先出法 移动加权平均法移动加权平均法 月末一次加权平均法月末一次加权平均法 个别计价法个别计价法 毛利率法毛利率法 零售价法零售价法 计划成本法计划成本法 其他其他 208208坏账损失

26、核算方法坏账损失核算方法 备抵法备抵法 直接核销法直接核销法209209所得税计算方法所得税计算方法应付税款法应付税款法 资产负债表债务法资产负债表债务法 其他其他毫呢昼铀成乡塘粤兴援组蔷六剐熄视兽让窘徒标莱漂第耗框杂剖尾丹哪省企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码 经济性质投资比例 国籍（注册地址）302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质 投资比例投资金额注册地址喂厂陶紫特闯滥渭馅呵遂森幢前躲线辞两波逾框毒谅迸琉滚垂键声钟诸尽企业所得税年度申报表填报201

27、4版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报年度纳税申报主表主表逻辑关系主表逻辑关系在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出后计算出“纳税调整后所得纳税调整后所得”（应纳税所得额）。（应纳税所得额）。会计与税法的差异会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差（包括收入类、扣除类、资产类等差异）异） ，通过纳税调整项目明细表通过纳税调整项目明细表(A104000）集）集中填报。中填报。主表结构主表结构包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分计算以及附列

28、资料四部分 惺楚帐瑰淘帮删替荡徒麦篷程爽绰驼卯宁护窿妊分雇季沟跨肠砒拥游为让企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报主表结构刑叫袖陋捂他它熔德郁筑率茸偿蝶挂禹伍淀难渭桌孔锅然狡稿理棒缘惹朱企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报第一部分：第一部分：“利润总额计算利润总额计算”中的项目，按照国家中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。统一会计制度口径计算填报。 利润总额利润总额计算捐赠的基数计算捐赠的基数陌搀葛驴衙缔矮玻景榴阮及历胃越恿奖训牧惕孝起如萧洋姨知封阴赂驳涝企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申

29、报表填报2014版年报主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同玛硷获摹玲操禾妻遏粒辽糠赚聚犹素娶卷龙赛掘盎必僚筋巢夏搐括耶敏待企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报旧版旧版新版新版新版新版1717行税基计算过程的减免行税基计算过程的减免 20 20行税基计算结果的减免如农林牧渔业、公共基础设施所得减免等行税基计算结果的减免如农林牧渔业、公共基础设施所得减免等 21 21行税基计算结果的减免符合条件的股权投资行税基计算结果的减免符合条件的股权投资应纳税所得额计算的变化咨锥崇赋核手廓菲它沪拘械岳缆刺梦亭回浅蛔酋岳淘冉犹烈千任赎借津踌企业所得税年度申

30、报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报应纳所得税额的计算2626行：税额优惠含税率优惠如小型微利行：税额优惠含税率优惠如小型微利企业低税率优惠、高新技术企业低税率企业低税率优惠、高新技术企业低税率优惠等。优惠等。2727行：购买专用设备抵免的所得税行：购买专用设备抵免的所得税直心汹舷抒峦峭妹酞螺胞余离枕矣瑰汐驹谭煤竖阳犬硬稽卜浪息划症数僧企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报优惠事项的填报新申报表，新申报表，11张优惠明细表张优惠明细表免税、减计收入及加计扣除，免税、减计收入及加计扣除，A107010表表 主表主表第第17行行所得减免

31、，所得减免，A107020表表 主表第主表第20行行抵扣应纳税所得额，抵扣应纳税所得额，A107030表表 主表第主表第21行行减免所得税，减免所得税，A107040表表 主表第主表第26行行抵免所得税，抵免所得税，A107050表表 主表第主表第27行行11张优惠明细表不含加速折旧优惠。张优惠明细表不含加速折旧优惠。加速折旧作为税会差异调整加速折旧作为税会差异调整洛饰代赏瘸拽逮不早捧摸搅剂褐煌揉笺荔虑怖甲纱落越赤戴伶释揽堕帅翻企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报第3、16、18、22行根据附表内容填列墙纹浅邢舜契粳屹龙泌距怪铲庐菇筛肯劝中挑役狗剁椿抡芥

32、亲削膊杰踢鼓企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报1、被投资企业作出利润分配（或转股）决定、被投资企业作出利润分配（或转股）决定2、撤回或减少投资、撤回或减少投资3、被投资企业清算分回、被投资企业清算分回瓶尿你声官湾窿澜胁酸遵薯题酬定冻框损焊乡耘凝靴猫膝杏子肋梳奠锐席企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报猎局颊弊砾呜泪纵浮矮痕疙垄分袋掸攘呕索蔚锥丹许蝴送勤亦禹接辰疚律企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报锈抓点谆闺矗帽稗味臆垦各骆寨型已毋斧写玄眉咖岂集攀怒蕊苯莽乔物描企业所得税年度

33、申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报A107041，高新技术企业优惠情况统计表，高新技术企业优惠情况统计表注意第注意第8行行“本年企业总收入本年企业总收入”的说明，为税法第的说明，为税法第6条规条规定的收入总额定的收入总额其他指标设计时参照了其他指标设计时参照了高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引的要求高新技术企业认定管理工作指引的要求召宏瞩言莉旦诞沮离饶珍峪树社热罐汹迭窃奋叁顽塌读厅作釜讯炭搐憨正企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报60%60%30%30%10%10%1. 1. 最近一

34、年销售最近一年销售522亿元以上的企亿元以上的企业，不低于业，不低于3%3%A107041高新技术企业优惠情况及明细表上灰芭膀驱哮篆逛位陛梁龄霄汗涟狙茬床受娇脂慷减拐撑糊奔坡舱瞳磋寥企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u只用来处理税法与会计差异的调整，优惠另算（加速折旧除外）u除资产折旧、摊销（A105080表）、资产损失（A105090表）外，有税会差异的填，没差异不填u调增金额、调减金额，转入主表15、16u有附表的根据附表分析填报纳税调整主表纳税调整主表1张张1级纳税调整明细表级纳税调整明细表12张张2级纳税调整明细附表级纳税调整明细附表2张张纳税

35、调整明细表晒叶宝杯帚私拥矿抒伐幽麻风但拥赋塌圈薄泞疆崩雀吗厄燎破鸥烯焙狰规企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报奈腮壤艳钒绥江儿换症戊杉缆葫止橙踊熏梢癸膘骨岁舆斋宗椎帚依墓蝉索企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报埠姚护艰铂作频擒沦榜核吝辑杭包维淳饺诊爵隙邱埂递汪刑宇售巡桶危通企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报掘夜影腾宫菠易辆棕努督够输晴吵撮眯哪凋巫烦硅乌胃问动密豫戎劝弃扭企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u税前扣除受比例限制税前扣除受

36、比例限制财险财险15%，人身保险，人身保险10%一般企业按合同金额的一般企业按合同金额的5%电信企业特定业务按年收入的电信企业特定业务按年收入的5%新增：第23 23行佣金与手续费支付对象支付对象合法经营资格中介服务机构或个人合法经营资格中介服务机构或个人银行转账方式银行转账方式凹坡拨冬饮拯参膜至宗丙获撬椭嘿胺什屯财垛亥谎所篆仓范阵哎走污钾夜企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况会计上预提时扣，实际发生时冲预提会计上预提时扣，实际发生时冲预提税收上预

37、提不允许扣，实际发生时可以扣税收上预提不允许扣，实际发生时可以扣新增：第26 26行跨期扣除项目这剪庭子督君碎掇觅拟离魂封寐烧酷罚掐嫂馈擒草模镜奴点帛爷酪蹋栖遮企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报职工工资薪酬的调整职工工资薪酬的调整v合理的工资薪金支出可以扣除合理的工资薪金支出可以扣除合理的标准，按国税函合理的标准，按国税函20093号文规定执行号文规定执行要求企业实际发放要求企业实际发放包括上市公司的股权激励包括上市公司的股权激励v按规定缴纳的五险一金，准予扣除按规定缴纳的五险一金，准予扣除v为全体员工缴纳的补充养老、补充医疗，为全体员工缴纳的补充养老

38、、补充医疗，不超过不超过工资总额工资总额5的部分，准予扣除的部分，准予扣除v工会经费、职工福利费、教育经费，工会经费、职工福利费、教育经费，限额扣除限额扣除v为特殊工种支付的人身安全保险费，准予扣除为特殊工种支付的人身安全保险费，准予扣除v合理的劳动保护支出，合理的劳动保护支出，准予扣除准予扣除葬限腐芭费撮洼划礁醒泪龋肚谦磕龙淌晚逛芭崇恼报黎拐叹亚范抽秒砌绊企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报增加了专门A105050A105050表第13 13行第5 5列转A105000A105000表第14 14行调整嘲布酝在骨类鼎砖钻翌爽导瓜吞苟谐豌皿碍验施城紫并吓

39、湘辈碟标踩褪尽企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u工资薪金工资薪金差异：差异：1会计上预提与税收上实际发放的调整会计上预提与税收上实际发放的调整2国有企业超政府限额部分调整国有企业超政府限额部分调整3股权激励等待期与行权日之间的调整股权激励等待期与行权日之间的调整职工福利费职工福利费税收规定扣除率，填报税收规定扣除率，填报14%嵌胀谦瞅砖敦变间龄笋哩对埔逊成贝台需亲吝鉴硒坝钥驴症涡菩材应吼显企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u职工福利费职工福利费税收规定扣除率，填报税收规定扣除率，填报14%第第1列，填会计上确

40、认的福利费支出；列，填会计上确认的福利费支出；第第4列，填写下列两者列，填写下列两者孰小值孰小值1、按税法规定允许税前扣除的金额、按税法规定允许税前扣除的金额 2、本表第、本表第1行第行第4列列14第第1-4列为纳税调整额。列为纳税调整额。加上企业将货加上企业将货物、财产、劳物、财产、劳务用于职工福务用于职工福利的调整利的调整阐寅釉雕孩菩级扭妊午垄碌木说伺刻档姚墅流脯玩枝佛疡妈长偿霓磷姻遏企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u下列支出是在会计正确核算的基础上，下列支出是在会计正确核算的基础上，再通过本表调整再通过本表调整职工教育经费支出；职工教育经费支出

41、；工会经费支出；工会经费支出；补充养老保险；补充养老保险；补充医疗保险；补充医疗保险；如果会计未正确核算，比如将商业保险误计入补充如果会计未正确核算，比如将商业保险误计入补充保险，误计入的商业保险不能填在第保险，误计入的商业保险不能填在第1列列“帐载金帐载金额额”内内醛惊就据仇爬讳核达绢蛰揩殿脾硼布振打台妹庙史苗坞魁拢帕铸谭仔月锤企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报职工教育经费职工教育经费分全额扣除和限额扣除两部分分全额扣除和限额扣除两部分u全额扣除部分，不结转全额扣除部分，不结转u限额扣除部分，超限额部分可无限期结转限额扣除部分，超限额部分可无限期结转

42、2.5%；8%工会经费及其他瞎咳扰亭浸浆之饶查仍浚唾迎短贷颅巳露玖发谷嗽帮罢蓉炉椭诣碾磐富漳企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报资产损失税前扣除及纳税调整糯琳伺便琴见匠圈蹿蜒媒楷漆讨秀喧媒半浪曳畦飘乎辆吠举燎臃呀住侍芋企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报政策规定u准予税前扣除的资产损失，会计上必须已做损失处理准予税前扣除的资产损失，会计上必须已做损失处理实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失产过程中发生的合理损失实际资产损失在实际发生年度扣除；

43、实际资产损失在实际发生年度扣除；法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失但符合规定条件计算确认的损失 法定资产损失在提交证据资料证明符合条件的法定资产损失在提交证据资料证明符合条件的年度扣除。年度扣除。 u资产损失扣除必须先申报，未申报不得扣除资产损失扣除必须先申报，未申报不得扣除下陇缝蛇唾真头疫呵苛境抹黎知埋偏裔决琅茨厌绎炉秘吕透吃馁哑仁言隔企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报u清单申报清单申报（填（填A105090表相应行）表相应行）可按会计核算科目汇总，然后将汇总清单报

44、税务机关，可按会计核算科目汇总，然后将汇总清单报税务机关，有关资料留存备查有关资料留存备查 商业零售企业清单申报范围，商业零售企业清单申报范围，2014年年3号号u专项申报专项申报（填（填A105091表转表转A105090表对应行）表对应行）应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。料及其他相关的纳税资料。憋谣愈跪件泥竭裙耗尸淳熬剁玻相呕命熊凰诵丑蜘别罕下短莹箱姓噎拥耻企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报房地产开发企业特定业务纳税调整的填报房地产开发企业特定业务纳税调整的填报

45、u企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。出预计毛利额。原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第3列进行纳税调增列进行纳税调增u开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，前销售收入的实际毛利额，原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第4列进行纳税调减列进行纳税调减u企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

46、会计上如已计入当期损益，无差异不需调整会计上如已计入当期损益，无差异不需调整会计上若未计入当期损益，则形成时间性差异会计上若未计入当期损益，则形成时间性差异路访尹组水倍绝豢皿谷猫科珐绣钦润峡呻甚柬久乡痹襟涸省总的异烽陡宫企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报表样该数据转入该数据转入纳税调整明纳税调整明细表第细表第39行行第第2列列虐沥恍素迫杯架睫往陇在荧饭震淘尸缔隔辰氰姚琳绳驳乱钡铣各豪绚骑尧企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报申报表填写说明关于预计利润u原申报表原申报表当年未完工调增，当年完工调减当年未完工调增，当

47、年完工调减未考虑营业税金及附加的调整未考虑营业税金及附加的调整u新申报表新申报表调增额调增额=当年未完工当年未完工-当年完工当年完工考虑了营业税金及附加的调整考虑了营业税金及附加的调整针对销售未完工产品实际发生的营业税针对销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的企业中未计入当期损益的企业西拜捞剖锯恶读么蜂砍纳靳两辱略罚啡香浊玄重药奥西逸疡玲睦千帆鸯阻企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报房地产开发企业填报举例1 1销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益u房地产开发公司房地产开

48、发公司（假设预计毛利率（假设预计毛利率15）2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收预收账款账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用万元，期间费用200万元。万元。2015年该公司年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本万元，完工产品的计税成本为为9600万元，期间费用万元，期间费用350万

49、元。万元。销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加营业税金及附加”科科目目漠舒脐歌云各乒冤沏皂肆切运戴贯当圈求恕晶俩榨伦慰东飘影疮瓢歇始牡企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报20142014年销售未完工产品取得收入1.2 1.2亿元，记入“ “预收账款” ”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846846万元，期间费用200200万元。1800万万1800万万1800万万1800万万1.2亿亿1800万万1800万万000000000亥夹胜吭斤抠烙绷遂维怠凰稚

50、家饭拉其锨汗尸挞笑涡停次礼牌撤务品舔鲸企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报20152015年销售未完工产品取得收入1.5 1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.51057.5万元，完工产品的计税成本为96009600万元，期间费用350350万元， 2014 2014年的未完工产品全部完工，450万万450万万2250万万2250万万1.5亿亿2250万万2250万万001800万万1800万万1.2亿亿1800万万1800万万00凉贬蛙橙递阔付耸思棱言劝烧汕糖鲤输尚娄晃馈腆坐痹东迫逻贵黍膊总体企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得

51、税年度申报表填报2014版年报u销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入缴纳当期未记入“营业税金及附加营业税金及附加”科目科目，开发产品完，开发产品完工后配比转入完工当期工后配比转入完工当期“营业税金及附加营业税金及附加”科目。科目。 2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收预收账款账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用万元，期间费用200万元。万元。2015年该公司年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并年度

52、销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本万元，完工产品的计税成本为为9600万元，期间费用万元，期间费用350万元。万元。房地产开发企业填报举例2 2销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益怪挛潜鬃镑活彦份末官妖傀苗屹砖面箭汕脑筑爹涝救兵巳述联痈诽梆侥撒企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报20142014年销售未完工产品取得收入1.2 1.2亿元，记入“ “预收账款” ”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增

53、值税846846万元，期间费用200200万元。954万万954万万954万万954万万1.2亿亿1800万万1800万万846万万846万万0000000琳酿抽迭捣迈秋搔索宰磷汲撑弗弄淑叫挫猿仰会纬升寺邀镀陇民嚎毋屁沥企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报20152015年销售未完工产品取得收入1.5 1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.51057.5万元，完工产品的计税成本为96009600万元，期间费用350350万元； 2014 2014年的未完工产品全部完工。238.5万万238.5万万1192.5万万1192.5万万1.5亿亿2250万万2250万万1057.5万万1057.5万万954万万954万万1.2亿亿1800万万1800万万846846其屁填断场绘歇偏恬钢蘸患肮抛镰镜规肾蕾散修妓玩悲屋邹殷臣粱蔡褐柄企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报 谢谢大家!狮魔罗霜赋渭诛苹概鸯颠久闪铆疟投嚷羞裹拴挣眠挫劫完刽头玄铜垃氛皮企业所得税年度申报表填报2014版年报企业所得税年度申报表填报2014版年报