增值税税收政策及相关规定

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1、税收政策市国税局税市国税局税 收政策辅导收政策辅导增值税政策及相关规定增值税政策及相关规定转型前增值税特点转型前增值税特点增值税转型增值税转型近期出台的相关政策规定近期出台的相关政策规定增值税纳税申报表调整内容增值税纳税申报表调整内容 转型前增值税特点转型前增值税特点中央地方共享中央地方共享生产型增值税生产型增值税非全面型增值税非全面型增值税价外税价外税发票扣税法发票扣税法增值税转型扩大抵扣范围扩大抵扣范围降低小规模纳税人征收率降低小规模纳税人征收率延长申报期限延长申报期限 取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。进口设备的免税规定。 自自2

2、0092009年年1 1月月1 1日起，在维持现行增值税税日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，率不变的前提下， 允许全国范围内（不分地区和行业）的所允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。下期继续抵扣。 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税无关，且容易混为个人消费的应征消费税 的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备 范围之外。同时，作

3、为转型改革的配套措范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策政策. . 将小规模纳税人征收率统一调低至将小规模纳税人征收率统一调低至3 3， 将矿产品增值税税率恢复到将矿产品增值税税率恢复到1717。 扩大抵扣政策比较扩大抵扣政策比较 一是企业新购进设备所含进项税额不再采一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵

4、扣其进项税额；直接抵扣其进项税额； 二是转型改革在全国所有地区推开，取消二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；了地区和行业限制； 三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。限制。固定资产的范围固定资产的范围 固定资产是指使用期限超过固定资产是指使用期限超过1212个月的机器、个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。的设备、工具、器具

5、等。 房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。扣范围。 与企业技术更新无关，且容易混为个人消与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。排除在上述设备范围之外。取消采购国产设备退税政策取消采购国产设备退税政策 享受国产设备退税的企业范围是指，被认定享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外业

6、以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。合作企业。 属于属于外商投资产业指导目录外商投资产业指导目录中鼓励类中鼓励类 和和中西部地区外商投资优势产业目录中西部地区外商投资优势产业目录的外商投资项目所采购的国产设备享受增的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。值税退税政策。 关于全国实施增值税转型改革若干问题的关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知通知（财税（财税20081702008170号）号） 自自2009年年1月月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。固

7、定资产抵扣固定资产抵扣抵扣办法抵扣办法 自自20092009年年1 1月月1 1日起，增值税一般纳税人日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额可安装，下同）固定资产发生的进项税额可根据根据中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例和和中华人民共和国增值税暂行条例实施中华人民共和国增值税暂行条例实施细则细则的有关规定，凭增值税专用的有关规定，凭增值税专用 发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费发票、海关进口增值税专用

8、缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入额应当记入“应交税金一应交增值税应交税金一应交增值税( (进项进项税额税额)”)”科目。科目。抵扣时间抵扣时间 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人指纳税人20092009年年1 1月月1 1日以后（含日以后（含1 1月月1 1日日) ) 实际发生，并取得实际发生，并取得20092009年年1 1月月1 1日以后开具的日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。扣税凭证计算的增值税税额。使用

9、过的固定资产出售如何征税使用过的固定资产出售如何征税 自自20092009年年1 1月月1 1日起，纳税人销售自己使用日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：资产），应区分不同情形征收增值税： （1）销售自己使用过的）销售自己使用过的2009年年1月月1日以日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；率征收增值税；（2）2008年年12月月31日以前未纳入扩大增日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的用过

10、的2008年年12月月31日以前购进或者自日以前购进或者自制的固定资产，按照制的固定资产，按照4%征收率减半征收征收率减半征收增值税；增值税；（3）2008年年12月月31日以前已纳入扩大增日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率

11、购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。征收增值税。 本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。资产。改变用途固定资产进项税转出处理改变用途固定资产进项税转出处理 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项 税额：税额： 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额= =固定资产净值固定资产净值适用适用税率税率

12、本通知所称固定资产净值，是指纳税人按本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。产净值。已使用过固定资产视同销售处理已使用过固定资产视同销售处理 纳税人发生细则第四条规定固定资产视同纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。定销售额的，以固定资产净值为销售额。 视同销售情形 视同销售货物的情形：视同销售货物的情形： 将货物交付其他单位或者个人代销将货物交付其他单位或者个人代销( (委托方委托方) )； 销售代销货物销售代销

13、货物( (受托方受托方) )； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外关机构设在同一县（市）的除外( (总分机构总分机构) )； 将自产或者委托加工的货物用于将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税非增值税应税 项目项目；增值税的征税范围增值税的征税范围将自产、委托加工的货物用于集体福利或将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或

14、者个体工商户；资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。送其他单位或者个人。增值税纳税人的分类增值税纳税人的分类1 1、分类依据：、分类依据： （1 1）会计核算是否健全）会计核算是否健全 （2 2）年销售额）年销售额 2 2、小规模纳税人的标准、小规模纳税人的标准 （1 1）工业年销售收入）工业年销售收入5050万元以下万元以下 （2 2）商业年销售收入）商业年销售收入8080万元以下万元以下 3 3、

15、认定管理规定、认定管理规定 （1 1）对于）对于20082008年销售收入达到年销售收入达到5050万元、万元、8080万元的，以企业申请为原则，企业申请认万元的，以企业申请为原则，企业申请认定的，税务机关经审核可认定，税务机关定的，税务机关经审核可认定，税务机关不得强行认定。不得强行认定。 （2 2）对）对20092009年销售收入达到上述标准的，年销售收入达到上述标准的，通知纳税人认定，对不申请认定的，按增通知纳税人认定，对不申请认定的，按增值税适用税率征税，不得抵扣进项税额，值税适用税率征税，不得抵扣进项税额，不得使用专用发票。不得使用专用发票。 增值税的税率（一）我国增值税实行三种税率

16、：（一）我国增值税实行三种税率：17%17%的基本的基本税率、税率、13%13%的低税率和零税率。的低税率和零税率。17%17%的基本的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务，税率适用于绝大多数货物和应税劳务，13%13%的低税率适用于特殊货物。零税率适用于的低税率适用于特殊货物。零税率适用于出口。出口。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为为13%13% 1 1、农产品、农产品 2 2、粮食、植物油、粮食、植物油 3 3、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭石油液化气、天然气、沼气、居民

17、用煤炭制品；制品； 4 4、图书、报纸、杂志；、图书、报纸、杂志； 5 5、饲料、化肥、农药、农机、农膜；、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 6 6、音像制品、音像制品7 7、电子出版物、电子出版物 8 8、食用盐、食用盐 9 9、二甲醚、二甲醚 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。国务院另有规定的除外。增值税的税率（四）纳税人销售或进口货物，除上述第（四）纳税人销售或进口货物，除上述第（二）、第（三）项规定外，税率（二）、第（三）项规定外，税率17%17%。 （五）纳税人提供加工、修理修配劳务，税（五）纳税人提供加工、修理修配劳务，

18、税率为率为17%17%。 税率的调整，由国务院决定。税率的调整，由国务院决定。 简易办法征收规定简易办法征收规定（一）销售自己使用过的物品（一）销售自己使用过的物品 1 1、一般纳税人销售自己使用过的属于条、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依的固定资产，按简易办法依4%4%征收率减半征收率减半征收增值税。销售自己使用过的其他固定征收增值税。销售自己使用过的其他固定资产按（财税资产按（财税20081702008170号）第四条规定执号）第四条规定执行。销售自己使用过的除固定资产以外的行。销售自己使用过的

19、除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。物品，按照适用税率征收增值税。 2 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按产，减按2%2%征收率征收增值税。销售自己征收率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按使用过的除固定资产以外的物品，按3%3%的的征收率征收增值税。征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货（二）纳税人销售旧货( (除自己使用过的以除自己使用过的以外的物品外的物品) )，依照，依照2%2%税率征收增值税。税率征收增值税。 （三）一般纳税人销售自产下列货物，可（三）一般纳税人销售自产下列货物，可选择按简易办法选择按简易办法

20、6%6%的征收率计算缴纳增值的征收率计算缴纳增值税。税。1 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。的电力。 2 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。石料。 3 3、以自己采掘的砂、土、石料或者其他、以自己采掘的砂、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。矿物连续生产的砖、瓦、石灰。 4 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。品。5 5、自来水。、自来水。 6 6、商品混凝土。、商品混凝土。（四）一般

21、纳税人销售货物属于下列情形之（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按一的，暂按4%4%征收计计算缴纳增值税：征收计计算缴纳增值税： 1 1、寄售商店代销寄售物品、寄售商店代销寄售物品 2 2、典当业销售死当物品；、典当业销售死当物品； 3 3、经批准的免税商店零售的免税品。、经批准的免税商店零售的免税品。 注：自注：自20092009年年1 1月月1 1日起，日起，1 1、金属矿采选产、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由品、非金属矿采选产品增值税税率由13%13%恢恢复到复到17%17%。（居民用煤炭制品主要是指煤球。（居民用煤炭制品主要是指煤球等，不属于非金属矿采选产品，仍

22、适用等，不属于非金属矿采选产品，仍适用13%13%的税率）；的税率）；2 2、挂面挂面按照粮食复制品适用按照粮食复制品适用13%13%的增值税税率的增值税税率 。条例条例第三条第三条 纳税人兼营不同税率的货纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。销售额的，从高适用税率。 增值税的免税、减税增值税的免税、减税（一）销售自产农业产品（一）销售自产农业产品 （免税）（免税） （二）古旧图书（免税）（二）古旧图书（免税） （三）粮食和食用植物油（三）粮食

23、和食用植物油 （对承担粮食收储任务的（对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税）国有粮食购销企业销售的粮食免税）（四）农业生产资料（四）农业生产资料 （农膜、化肥、批发和零售的（农膜、化肥、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免税种子、种苗、化肥、农药、农机免税 财税财税20011132001113文规定文规定 ）（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（免税）设备（免税）（六）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口（六）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（免税）仪器、设备（免税）（七）由残疾人的组织直接进口供残疾

24、人专用的物品（免税）（七）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（免税） （八）（八） 国产支线飞机（免税）国产支线飞机（免税）（九）销售的自己使用过的物品（免税）（九）销售的自己使用过的物品（免税）（十）医疗卫生（十）医疗卫生（十一）促进残疾人就业（十一）促进残疾人就业 （每年可退还限额不得超过每人（每年可退还限额不得超过每人每年每年3.53.5万元）万元）（十二）资源综合利用（十二）资源综合利用（十三）再生资源（十三）再生资源（十四）修理修配（十四）修理修配 （飞机维修劳务实际税负超过（飞机维修劳务实际税负超过6%6%的部分的部分实行即征即退、铁路系统内部单位为本系统修理货车免征实行即征

25、即退、铁路系统内部单位为本系统修理货车免征增值税、中远集团的轮船修理业务免增值税）增值税、中远集团的轮船修理业务免增值税） 条例条例第十六条纳税人兼营免税、减税第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。减税。 增值税的抵扣增值税的抵扣下列进项税额准予从销项税额中抵扣：下列进项税额准予从销项税额中抵扣： (1)(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。的增值税额。 (2)(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款从海

26、关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。书上注明的增值税额。 (3)(3)购进农产品，按照农产品收购发票或者购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和销售发票上注明的农产品买价和13%13%的扣除的扣除率计算的进项税额。率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额计算公式： 进项税额买价进项税额买价扣除率扣除率 买价，包括纳税人购进农产品在农产品收买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。定缴纳的烟叶税。 (4) (4) 运费按照运输费用结算单据上注明的运费按照运输费用结算单据上注明

27、的金额和金额和7%7%的扣除率计算的进项税额。的扣除率计算的进项税额。 进项税额运输费用金额进项税额运输费用金额扣除率扣除率 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额(1)(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；者应税劳务； (2)(2)非正常损失的购进货物及相关的应税非正常损失的购进货物及相关的应税 务；务； (3)(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；购进货物或者应税劳务；(4)(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税国

28、务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；人自用消费品； (5)(5)本条第本条第(1)(1)项至第项至第(4)(4)项规定的货物的项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。运输费用和销售免税货物的运输费用。 小规模纳税人征免规定小规模纳税人征免规定小规模纳税人未达起征点免征增值税；达小规模纳税人未达起征点免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。到起征点的，全额计算缴纳增值税。 （一）小规模纳税人起征点（一）小规模纳税人起征点 1 1、销售货物的，为月销售额、销售货物的，为月销售额2000-5000 2000-5000 元；元； 2 2、销售应税劳务的，为月销售额、销售应税劳务

29、的，为月销售额1500-1500-30003000元；元；（3 3）按次纳税的，为每次（日）销售额）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200150-200元。元。 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 (1)(1)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；项或者取得索取销售款项凭据的当天；先先开具发票的，为开具发票的当天。开具发票的，为开具发票的当天。 (2)(2)进口货物，为报关进口的当天。进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税义务发生的当天。

30、纳税期限纳税期限 1 1、增值税的纳税期限分别为、增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。个季度。 2 2、进口货物的纳税人，自海关填发海关进、进口货物的纳税人，自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起口增值税专用缴款书之日起1515日内缴纳税日内缴纳税款。款。 注：注：以以1 1个季度为纳税期限的规定仅适用于个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人。 近期出台的相关政策规定近期出台的相关政策规定一、一、取消进口设备增值税免税政策取消进口设备增值税免税政策（财税（财税2008170200

31、8170号）号） 二、取消边境小额贸易进口环节减半征收二、取消边境小额贸易进口环节减半征收增值税的政策增值税的政策 三、外商投资企业采购国产设备退税政策三、外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行。（财税停止执行。（财税20081702008170号）号） 四、再生资源增值税政策四、再生资源增值税政策 （一）从（一）从20092009年年1 1月起，取消对废旧物资回月起，取消对废旧物资回 收经营企业销售废旧物资免征增值税的政收经营企业销售废旧物资免征增值税的政策。策。 （二）生产企业购进废旧物资经营单位销售（二）生产企业购进废旧物资经营单位销售的废旧物资，按发票注明金额依的废旧物资，按发票注明

32、金额依10%10%计算抵计算抵扣的规定停止执行。扣的规定停止执行。 （三）从（三）从20092009年年1 1月月1 1日起废旧物资增值税日起废旧物资增值税专用发票停止使用。专用发票停止使用。 （四）符合条件的增值税一般纳税人销售（四）符合条件的增值税一般纳税人销售销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。策。20092009年按年按70%70%的比例退还；的比例退还；20102010年按年按50%50%的比例退还。的比例退还。 五、资源综合利用税收优惠政策五、资源综合利用税收优惠政策 （一）政策主要内容（一）政策主要内容 （1 1）调整了资源综合利用项目

33、的范围。）调整了资源综合利用项目的范围。 （2 2）自）自20082008年年7 7月月1 1日起停止采用立窑法工日起停止采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品的免征增值税政艺生产综合利用水泥产品的免征增值税政 策。策。 （3 3）一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦按）一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦按适用税率征收增值税。适用税率征收增值税。 （4 4）特定建材产品是指砖（不含普通烧结）特定建材产品是指砖（不含普通烧结砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。耐火材料

34、、保温材料、矿（岩）棉。 将水泥添加剂、水泥速凝剂、加气混凝土、将水泥添加剂、水泥速凝剂、加气混凝土、路面砖、马路砖及护坡砖、轻质新型路面砖、马路砖及护坡砖、轻质新型 建材、复合材料、装饰材料、混凝土外加建材、复合材料、装饰材料、混凝土外加剂等从剂等从建材产品的范围予以剔除。建材产品的范围予以剔除。 （5 5）调整了废渣的范围：一是在选矿废渣中剔除）调整了废渣的范围：一是在选矿废渣中剔除了尾矿，二是在化工废渣中剔除了制糖废渣，三了尾矿，二是在化工废渣中剔除了制糖废渣，三是明确了其他废渣的范围，其他废渣中不包括锅是明确了其他废渣的范围，其他废渣中不包括锅炉底渣。炉底渣。 （二）资源综合利用税收优

35、惠类型（二）资源综合利用税收优惠类型 （1 1）免征增值税）免征增值税 再生水、以废旧轮胎为原料生的的胶粉、翻新再生水、以废旧轮胎为原料生的的胶粉、翻新轮胎、废渣掺量不低于轮胎、废渣掺量不低于30%30%的特定建材产品、的特定建材产品、污水处理劳务。污水处理劳务。 （2 2）即征即退增值税）即征即退增值税 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，需符合国标。碳产品，需符合国标。 以垃圾为燃料生产的电力或热力，垃圾以垃圾为燃料生产的电力或热力，垃圾用量占发电燃料的比例不低于用量占发电燃料的比例不低于80%80%，且生产，且生产排放达到国标的相关规定。排放达到国

36、标的相关规定。以采煤伴生的舍弃油母页岩为原料生产的以采煤伴生的舍弃油母页岩为原料生产的页岩油。页岩油。以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废料比例占生产原料的比重不低混凝土。废料比例占生产原料的比重不低于于30%30%。旋窑工艺法生产且生产原料中掺兑废渣比旋窑工艺法生产且生产原料中掺兑废渣比例不低于例不低于30%30%。（3 3）增值税即征即退）增值税即征即退50%50% 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，退役军用发射药在生产原料中的化棉粉，退役军用发射药在生产原料中的比重不低于比重不低于90%90%。 企业

37、生产的烟气、高硫天然气进行脱硫企业生产的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品（包括石膏、硫酸、硫酸铵、生产的副产品（包括石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺）硫磺）以废弃酒糟和酿酒底锅水生产的蒸气、活以废弃酒糟和酿酒底锅水生产的蒸气、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废料比重不低于料比重不低于80%80%。 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力、热力。上述材料占燃料的比生产的电力、热力。上述材料占燃料的比重不低于重不低于60%60%。 利用风力生产的电力利用风力生产的电力 新型墙体材料（具体范围有变化）新型墙体材料（具体范

38、围有变化） （4 4）自产的综合利用生物柴油实行增值税）自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后返。先征后返。 综合利用生物以废弃的动物油和植物油为综合利用生物以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，废料比重不低于原料生产的柴油，废料比重不低于70%70%。 所有的比重均按重量计算。所有的比重均按重量计算。 （三）享受优惠政策申请程序及执行时间（三）享受优惠政策申请程序及执行时间 （1 1）对属于免税货物（不包括污水处理劳）对属于免税货物（不包括污水处理劳务）、即征即退的、即征即退务）、即征即退的、即征即退50%50%（不包（不包 括风力发电、新型墙体材料）、综合利用括风力发电、新型墙体材料）、

39、综合利用生物柴油等向自治区经贸委提出申请，在生物柴油等向自治区经贸委提出申请，在取得取得资源综合利用证书资源综合利用证书后向主管税务后向主管税务机关提出享受税收优惠的申请，主管税务机关提出享受税收优惠的申请，主管税务机关按审批类程序进行审批。机关按审批类程序进行审批。 （2 2）免征增值税政策自）免征增值税政策自20092009年年1 1月月1 1日起实日起实施，即征即退、先征后退政策自施，即征即退、先征后退政策自20082008年年7 7月月1 1日起实施。日起实施。 增值税纳税申报表增值税纳税申报表一、纳税申报表调整内容一、纳税申报表调整内容 1.1.一般纳税人申报表调整主要内容一般纳税人

40、申报表调整主要内容 第一，调整申报资料第一，调整申报资料 （1 1）除原规定报送）除原规定报送增值税纳税申报表增值税纳税申报表、附列资料表一、表二外，新增附列资料表一、表二外，新增固定资产固定资产进项税额抵扣情况表进项税额抵扣情况表。原附表三、表四。原附表三、表四废止。废止。（2 2）原）原申报办法申报办法（国税发（国税发200353200353号）号）第三条纳税申报资料中第二款备查资料中，第三条纳税申报资料中第二款备查资料中，将将“购进废旧物资普通发票的复印件购进废旧物资普通发票的复印件”从从备查资料中删除。备查资料中删除。（3 3）原）原申报办法申报办法第六条中涉及原第六条中涉及原1010

41、日征日征期的规定，将期的规定，将1010日改为日改为1515日。日。 （4 4）原）原一窗式规程一窗式规程中的中的废旧物资发票废旧物资发票开具清单开具清单和和代开发票抵扣清单代开发票抵扣清单停止停止报送。报送。（5 5）原）原一窗式规程一窗式规程第九条第（九）款第九条第（九）款“废旧物资发票抵扣清单废旧物资发票抵扣清单”自自20092009年年5 5月月1 1日起停止报送。日起停止报送。 2.2.一般纳税人纳税申报表主表内容的调整一般纳税人纳税申报表主表内容的调整主表除表头部分修改征期（从10天改为15天），申报办法进行了相应调整外，其他项目没有发生变化。新申报办法（国税函20081075号）

42、旧申报办法（国税发200353号）（一）必报资料1、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固固定定资资产产进项税额抵扣情况表进项税额抵扣情况表 （一）必报资料1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表三）、（表四）（表四）； 新申报办法（国税函20081075号）旧申报办法（国税发200353号）（二）备查资料1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票的复印件

43、；4. 收购凭证的存根联或报查联；5. 代扣代缴税款凭证存根联；6. 主管税务机关规定的其他备查资料。 （二）备查资料1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及及购购进进废废旧物资普通发票旧物资普通发票的复印件；4. 收购凭证的存根联或报查联；5. 代扣代缴税款凭证存根联；6. 主管税务机关规定的其他备查资料。 新申报办法（国税函20081075号）旧申报办法（国税发200353号）六、申报期限纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至1515日止，遇最后一日为法定节

44、假日的，顺延1日；在每月1日至1515日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。六、申报期限纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至1010日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至1010日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 3 3、一般纳税人申报表附表一内容变化、一般纳税人申报表附表一内容变化 第2栏、第9栏（非防伪税控系统开具的专用发票）不再填写。 第1、8、15栏（防伪税控系统开具的专用发票）含机动车销售统一发票开具数据。新申报表附表一填表说明按适用税率征收增值税项目按适用税率征收增值税项目栏次防伪税控系统开具的增值税专用发票1含机动车销售统一发

45、票含机动车销售统一发票非防伪税控系统开具的增值税专用发票2不再填写不再填写小计简易办法征收增值税项目简易办法征收增值税项目防伪税控系统开具的增值税专用发票8含机动车销售统一发票含机动车销售统一发票非防伪税控系统开具的增值税专用发票9不再填写不再填写免征增值税货物及劳务免征增值税货物及劳务非防伪税控系统开具的增值税专用发票15含机动车销售统一发票含机动车销售统一发票 4、一般纳税人附表二调整内容 第1-3、22-26、35栏（认证相符的专用发票）包括机动车销售统一发票和税务机关代开的专用发票数据。 将原附表二中非防伪税控系统开具的其他抵扣凭证按照抵扣率填写的栏次改为按各类抵扣凭证的名称填写，项目

46、发生变化的栏次为第5、28、6、29、8、31栏。 对应第5、8栏的“申报抵扣的进项税额”中，辅导期企业填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知及明细清单注明的稽核相符的海关、运输发票数据，以及核查结果中允许抵扣的数据。 第11栏名称调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，税额栏填写出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。自2009年5月1日起，第7、30栏（废旧物资发票）不再填写。 第9、10、32、33栏中原征收率不再填写。 第15栏的名额调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”。 增加第21栏，红字专用发票通知单注明的进项税额填写纳税人按照主管税务机

47、关开具的开具红字增值税专用发票通知单中，需做进项税额转出的税额。新申报表附表二新申报表附表二修改说明修改说明一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额栏次（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票11-3栏包含机动车销售统一发票和税务栏包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据机关代开的增值税专用发票数据其中：本期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4其中：其中： 海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书 5原名称为原名

48、称为“1717税率税率”，辅导期纳税人辅导期纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额的份数、金额、税额 农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票6原名称为原名称为“1313税率或扣除率税率或扣除率” 废旧物资发票废旧物资发票 720092009年年5 5月月1 1日起不再填写，原名称为日起不再填写，原名称为“1010扣除率扣除率”

49、运输费用结算单据运输费用结算单据8原名称为原名称为“7 7扣除率扣除率”，辅导期纳税填，辅导期纳税填写比对相符数据写比对相符数据6%征收率 9不再填写不再填写4%征收率10（三）外贸企业进项税额抵扣证明（三）外贸企业进项税额抵扣证明11原名称为原名称为“期初已征税款期初已征税款”当期申报抵扣进项税额合计12新申报表附表二修改说明二、进项税额转出栏次本期进项税转出额13其中： 免税货物用 14非应税项目用、集体福利、个人消费15原名称为“非应税项目用”非正常损失16按简易征收办法征税货物用17免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额18纳税检查调减进项税额19未经认证已抵扣的进项税额20红字专用发票

50、通知单注明的进项税额21新增项目。纳税人按照主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单中“需要做进项税额转出”的税额 新申报表附表二新申报表附表二修改说明修改说明三、待抵扣进项税额三、待抵扣进项税额栏次栏次（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22含机动车销售统一发票和税含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发务机关代开的增值税专用发票数据票数据期期初已初已认证相符且认证相符且未未申报抵扣申报抵扣23本期认证本期认证相符且本期相符且本期未未申报抵扣申报抵扣24期末已认证相符但未申报抵扣期末已认证相符但未申报抵扣25其中：按照税法规定不允许抵扣其

51、中：按照税法规定不允许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：其中： 海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书 28原名称为原名称为“1717税率税率”农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票291313税率或扣除率税率或扣除率 废旧物资发票废旧物资发票 30原名称为原名称为“1010扣除率扣除率”。20092009年年5 5月月1 1日起不再填写日起不再填写运输费用结算单据运输费用结算单据31原名称为原名称为“7 7扣除率扣除率”。辅辅导期纳税人填写本月未收到导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结稽核比对结果的运输费用结算单据数据。算单据数

52、据。 6%6%征收率征收率 32不再填写不再填写4%4%征收率征收率33新申报表附表二新申报表附表二修改说明修改说明四、其他四、其他栏次栏次本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票票3535含含机动车销售统一发票和税机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发务机关代开的增值税专用发票数据。票数据。期初已征收税款挂帐36期初已征收税款余额37代扣代缴税额38纳税申报表的调整纳税申报表的调整为掌握企业固定资产抵扣情况，增加了为掌握企业固定资产抵扣情况，增加了固定资产进项税额抵扣情固定资产进项税额抵扣情况表况表，主要内容如下：，主要内容如下：项目项目当期申报

53、抵扣的固定当期申报抵扣的固定资产进项税额资产进项税额当期申报抵扣的固定当期申报抵扣的固定资产进项税额累计资产进项税额累计增值税专用发票增值税专用发票海关进口增值税专用海关进口增值税专用缴款书缴款书合计合计 2.2.小规模纳税人申报表小规模纳税人申报表调整调整第一，表内容未作调整第一，表内容未作调整第二，第二，小规模纳税人申报表小规模纳税人申报表的的“本本月数月数”调整为调整为“本期数本期数”。第三，第三，小规模纳税人申报表小规模纳税人申报表填表说填表说明中涉及明中涉及“本月数本月数”的均改为的均改为“本期数本期数”。第四，第四，小规模纳税人申报表小规模纳税人申报表第第4 4、5 5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。谢谢大家！