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1、新所得税申报表如何填写新所得税申报表如何填写主讲人：林溪发主讲人：林溪发注册税务师注册税务师注册会计师注册会计师 高级会计师高级会计师注册资产评估师注册资产评估师注册土地估价师注册土地估价师注册房地产估价师注册房地产估价师电话：电话：18065728156（漳州）（漳州） 0592-2204422 13606083745 邮箱：邮箱： 厦门总部地址厦门总部地址：厦门市思明区斗西路厦门市思明区斗西路183号光明大厦东号光明大厦东16A、 14A、 9A漳州分部地址漳州分部地址：漳州台商投资区角美镇宫边一号楼漳州台商投资区角美镇宫边一号楼402室室 （漳州（漳州 第五医院隔壁）第五医院隔壁） QQ
2、： 541198065网址：网址： http:/前言、前言、修订申报表的背景修订申报表的背景现行申报表已经实施现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理发挥了积极作用。发挥了积极作用。但但随着新的企业所得税法的随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表深入落实，现行申报表不能较好地满足各方面不能较好地满足各方面的要求的要求 现行现行申报表不能体现企业所得税政策全貌申报表不能体现企业所得税政策全貌 现行申报现行申报表结构不够科学合理表结构不够科学合理 一、一、修订后申报表的主要修订后申报表的主要变化
3、变化修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法对税收与会计差异进行纳税调整的方法变化一、变化一、架构合理。架构合理。采取围绕主表进行填报，采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷关联，层级分明，内容清晰，填报便捷变化二、变化二、信息量丰富。申报表中既有会计信息，信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境又有税会差异情况，
4、同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。税收风险等分析提取信息、数据。 一、一、修订后申报表的主要修订后申报表的主要变化变化变化三、变化三、注重主体，繁简适度。注重主体，繁简适度。申报表虽有申报表虽有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，以上的
5、小微企业而言，可能仅填报可能仅填报4到到5张就可以，比之前更加简化、张就可以，比之前更加简化、便捷便捷。 二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容修订后的申报表共修订后的申报表共41张张：（1）、）、1张基础信息表张基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于及变
6、化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。需要的信息。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（2）、）、1张主表张主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应收优惠数额，进行境外税收
7、抵免，最后计算应补（退）税款。补（退）税款。 （3）、）、6张收入费用明细表张收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。业进行纳税调整的主要数据来源。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（4）、）、15张纳税调整表张纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没税
8、人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照异需要调整的事项，按照收入、成本和资产收入、成本和资产三三大类，设计了大类，设计了15张张表格，通过表格的方式进表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。机关纳税评估、分析。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内
9、容（5）、）、1张亏损弥补表张亏损弥补表 反映企业发生亏损如何结转。反映企业发生亏损如何结转。 （6）、）、11张税收优惠表张税收优惠表 现行申报表仅设现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企业所得税税收优惠项目共有业所得税税收优惠项目共有39项，按照项，按照税基、税基、应纳税所得额、税额扣除应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了等
10、进行分类，设计了11张张表格，通过表格的方式计算税收优惠享表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。性，进行优惠效益分析。 二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（7）、）、4张境外所得抵免表张境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。计算问题。 （8）、）、2张汇总纳税表张汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题本表反
11、映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 与现行与现行16张表格相比，虽然增加了张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为分析，平均每一纳税人填报的表格为12张张，与现行申，与现行申报表报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（一）（一）封面封面1、正常经营的纳
12、税人，填报公历当年正常经营的纳税人，填报公历当年1月月1日至日至12月月31日日2、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年12月月31日日3、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年填报公历当年1月月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日之日4、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日院裁定并
13、宣告破产之日三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（一）（一）封面封面纳税人聘请中介机构代理申报的，加纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报的，填报“无无”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（二）（二）表单表单u本表列示申报表全部表单名称及编号本表列示申报表全部表单名称及编号u在在填报之前仔细阅读这些表单填报之前仔细阅读这些表单 1、根据涉税业务，选择、根据涉税业务，选择“填报填报”或或“不填报不填报”。 2、选择、选
14、择“填报填报”的，需完成该表格相关内容；的，需完成该表格相关内容； 3、选择、选择“不填报不填报”的，可不填报表格，不上的，可不填报表格，不上报税务机关报税务机关 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第1张张 A000000基础信息表基础信息表本表为必填表本表为必填表 u主要反映纳税人的基本信息主要反映纳税人的基本信息 u包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等况等 u填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引 正常申报：正常申报：申报期内第一次年度申报申报期内第一次
15、年度申报 更正申报：更正申报：申报期内对已申报内容进行更正申报申报期内对已申报内容进行更正申报 补充申报补充申报：申报期后，由自查、税务机关评估等发现：申报期后，由自查、税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报以前年度申报有误而更改申报 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第1张张 A000000基础信息表基础信息表“105资产总额（万元）资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同平均数，依据和计算方法同“从业人数从业人数”口径，资产总口径，资产总额单位为万元，小数点后保留额单位为万元，小数点后保留2位小数。位小数。
16、“104从业人数从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12全年从业人数月平均值全年从业人数月平均值12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指年度中间开业或者终止
17、经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标标三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表 本表为本表为必填表必填表 u是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表u 行次由行次由42行改为行改为38行，主要变化在行，主要变化在“应纳税应纳税所得额所得额”u本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出整等金额后计算出“纳税调整后所得纳税调整后所得”（应纳（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资
18、产类等差异）通过扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目纳税调整项目明细表明细表集中填报集中填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表u应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳
19、税所得额、应的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目纳税额和附列资料等有关项目u在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算业财务、会计规定计算三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表“利润总额利润总额”项目，按统一会计制度口径计算填报项目，按统一会计
20、制度口径计算填报（1）会计准则、小企业会计准则、会计制度、分行业会计制度其）会计准则、小企业会计准则、会计制度、分行业会计制度其数据直接取自利润表数据直接取自利润表 （2）实行事业单位会计准则的其数据取自收入支出表）实行事业单位会计准则的其数据取自收入支出表（3）实行民间非营利组织会计制度其数据取自业务活动表）实行民间非营利组织会计制度其数据取自业务活动表（4）实行其他国家统一会计制度，根据本表项目进行分析填报）实行其他国家统一会计制度，根据本表项目进行分析填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表“应纳税所得额计算应纳税所得额计算”和和
21、“应纳税额计算应纳税额计算”中中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报附表相应栏次填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第3张张A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表u本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报， u反映一般企业按统一会计制度规定取得收入情况。反映一般企业按统一会计制度规定取得收入情况。 u原申报表原申报表26行与新表相同行与新表相同第第25行行“汇兑收益汇兑收益”：填报纳税人取得企业外：填报纳税人取得企业
22、外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入收入（该项目为执行小企业准则企业填报）（该项目为执行小企业准则企业填报）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第3张张A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表第第26行行“其他其他”：填报纳税人取得的上述项目：填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括未列举的其他营业外收入，包括执行执行企业会企业会计准则计准则纳税人按权益法核算长期股权投资对纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益初始投资成本调整确认的收益，执行，执行小企业小企业会计准则会计准则纳
23、税人取得的出租包装物和商品的纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等租金收入、逾期未退包装物押金收益等三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第4张张A101020金融企业收入明细表金融企业收入明细表本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业等金融企业金融企业应根据企业会计准则的规定填金融企业应根据企业会计准则的规定填报报“营业收入营业收入”、“营业外收入营业外收入”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何
24、填写第第5张张A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表u本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报报 u反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况 纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”和和“营业外支出营业外支出”第第24行行“坏帐损失坏帐损失”：填报纳税填报纳税人发生的各项坏帐损失（该项目人发生的各项坏帐损失（该项目为使用小企业准则
25、企业填报）为使用小企业准则企业填报）第第25行行“无法收回的债券股权投资损失无法收回的债券股权投资损失”：填报纳税填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失（该项目为使用小人各项无法收回的债券股权投资损失（该项目为使用小企业准则企业填报）企业准则企业填报）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第6张张A102020金融企业支出明细表金融企业支出明细表u本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业保险公司、证券公司等金融企业纳税人根据企业会计准则的规定填报纳税人根据
26、企业会计准则的规定填报“营业营业支出支出”、“营业外支出营业外支出”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第7张张A103000事业单位、民间非营利组织事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表收入、支出明细表 u本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报纳税人填报纳税人应根据事业单位会计准则、民间非纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定
27、，填报营利组织会计制度的规定，填报“事业单事业单位收入位收入”、 “民间非营利组织收入民间非营利组织收入”、“事业单位支出事业单位支出”、“民间非营利组织支出民间非营利组织支出”等等三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第8张张A104000期间费用明细表期间费用明细表 u本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报业会计制度的查账征收居民纳税人填报1、填报填报“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”和和“财务费用财务费用”2、“其中：境外支付其中：境外
28、支付”：填报在：填报在“销售费用销售费用”、“管管理费用理费用”和和“财务费用财务费用”科目进行核算的向境外支付的科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额相关明细项目的金额3、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。负数。 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 u本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据
29、税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况u原来报表共原来报表共55行，现在共行，现在共43行行 u原来七类调整项目改为六类调整项目原来七类调整项目改为六类调整项目 “账载金额账载金额”是指纳税人按照国家是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额统一会计制度规定核算的项目金额“税收金额税收金额”是指纳税人按照税是指纳税人按照税法规定计算的项目金额法规定计算的项目金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A1050
30、00纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 “收入类调整项目收入类调整项目”：“税收金额税收金额”减减“账载金额账载金额”后余额为正数的，后余额为正数的，填报在填报在“调增金额调增金额”，余额为负数，余额为负数的，将绝对值填报在的，将绝对值填报在“调减金额调减金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 “账载金额账载金额”减减“税收金额税收金额”后余额为正数的，填报在后余额为正数的，填报在“调调增金额增金额”，余额为负数的，将，余额为负数的，将其绝对值填报在其绝对值填报在“调减金额调减金额”三、新企业所得税申报
31、表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表“资产类调整项目资产类调整项目”：“账载金额账载金额”减减“税收金额税收金额”后余额为正数的，后余额为正数的，填报在填报在“调增金额调增金额”，余额为负数，余额为负数的，将其绝对值填报在的，将其绝对值填报在“调减金额调减金额”“特殊事项调整项目特殊事项调整项目”、“其他其他”分别填报税法规定项目的分别填报税法规定项目的“调增金调增金额额”、“调减金额调减金额”“特别纳税调整应税所得特别纳税调整应税所得”：填报填报经特别纳税调整后的经特别纳税调整后的“调增金额调增金额”备注：对需填报下级明细表的纳
32、税调整项目，其备注：对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额账载金额”、“税收税收金额金额” “调增金额调增金额”，“调减金额调减金额”根据相应附表进行计算填报根据相应附表进行计算填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第9行行“其中：专项用途财政性资金其中：专项用途财政性资金”：根据：根据专专项用途政财政性资金纳税调整明细表项用途政财政性资金纳税调整明细表(A105040)填报填报第第25行行“其中：专项用途财政性资金用于支其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用出所形成的费用”：根据：根据专项用
33、途财政性专项用途财政性资金纳税调整明细表资金纳税调整明细表(A105040)填报填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第26行行“（十三）跨期扣除项目（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列列“账账载金额载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额；第额；第2列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额填报按
34、照税法规定允许税前扣除的金额 第第28行行“（十五）境外所得分摊的共同（十五）境外所得分摊的共同支出支出”：第：第3列列“调增金额调增金额”，为，为境外境外所得纳税调整后所得明细表所得纳税调整后所得明细表（A108010）第）第10行第行第16+17列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第36行行“（一）企业重组（一）企业重组”：根据：根据企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表(A105100)填报。填报。第第37行行“（二）政策性搬迁（二）政策性搬迁”：根据：根据政策性搬迁纳税调整明细政
35、策性搬迁纳税调整明细表表(A105110)填报。填报。第第38行行“（三）特殊行业准备金（三）特殊行业准备金”：根据：根据特殊行业准备金纳税特殊行业准备金纳税调整明细表调整明细表(A105120)填报。填报。第第39行行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据根据视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表(A105010)填报。填报。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
36、特定业务纳税调整明细表u本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报填报纳税人根据税法（纳税人根据税法（国税函国税函2008828号号）、（）、（国税国税发发200931号号）等相关规定，以及国家统一企业会）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张
37、张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第1行行“一、视同销一、视同销售收入售收入”：填报会计：填报会计处理不确认销售收入，处理不确认销售收入，而税法规定确认为应而税法规定确认为应税收入的金额，本行税收入的金额，本行为第为第2至至10行小计数。行小计数。第第1列列“税收金额税收金额”填报税收确认的应税填报税收确认的应税收入金额；第收入金额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于等于第第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同
38、销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第2行行“（一）非货币性资（一）非货币性资产交换视同销售收入产交换视同销售收入”：填：填报发生非货币性资产交换业报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税入，而税法规定确认为应税收入的金额收入的金额第第3行行“（二）用于市场推广或销（二）用于市场推广或销售视同销售收入售视同销售收入”：填报发生将货：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应认销售收入，而税法
39、规定确认为应税收入的金额。税收入的金额。第第4行行“（三）用于交际应酬视同销售（三）用于交际应酬视同销售收入收入”：填报发生将货物、财产用于：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额而税法规定确认为应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第5行行“（四）用于职工奖励（四）用于职工奖励或福利视同销售收入或福利视同销售收入”：填报：填报发生将货物、财产用于职工奖发生
40、将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。企业外购资产税收入的金额。企业外购资产或服务不以销售为目的，用于或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销可以按照购入价格确认视同销售收入售收入三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第6行行“（五）用
41、于股息（五）用于股息分配视同销售收入分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收税法规定确认为应税收入的金额。入的金额。 第第7行行“（六）用于对外（六）用于对外捐赠视同销售收入捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为入，而税法规定确认为应税收入的金额应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房
42、地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第8行行“（七）用于对外投资（七）用于对外投资项目视同销售收入项目视同销售收入”：填报发：填报发生将货物、财产用于对外投资，生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金税法规定确认为应税收入的金额。额。9.第第9行行“（八）提供劳务视（八）提供劳务视同销售收入同销售收入”：填报发生对外：填报发生对外提供劳务，会计处理不确认销提供劳务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第税收入的金额。填列方法同第
43、2行行三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第10行行“（九）其他（九）其他”：填报发生除上述列：填报发生除上述列举情形外，会计处理不作为销售收入核算，举情形外，会计处理不作为销售收入核算，而税法规定确认为应税收入的金额而税法规定确认为应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第11行行“一、视同销售一、
44、视同销售成本成本”：填报会计处理：填报会计处理不确认销售收入，税法不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售同时，确认的视同销售成本金额。本行为第成本金额。本行为第12至至20行小计数。第行小计数。第1列列“税收金额税收金额”填报予以税填报予以税前扣除的视同销售成本前扣除的视同销售成本金额；将第金额；将第1列税收金额列税收金额以负数形式填报第以负数形式填报第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税
45、调整明细表第第21行行“三、房地产三、房地产开发企业特定业务计开发企业特定业务计算的纳税调整额算的纳税调整额”：填报房地产企业发生填报房地产企业发生销售未完工产品、未销售未完工产品、未完工产品结转完工产完工产品结转完工产品业务，按照税法规品业务，按照税法规定计算的特定业务的定计算的特定业务的纳税调整额。第纳税调整额。第1列列“税收金额税收金额”填报第填报第22行第行第1列减去第列减去第26行第行第1列的余额；第列的余额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于第等于第1列列“税收金税收金额额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产
46、开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第22行行 “（一）房（一）房地产企业销售未完地产企业销售未完工开发产品特定业工开发产品特定业务计算的纳税调整务计算的纳税调整额额”：填报房地产：填报房地产企业销售未完工开企业销售未完工开发产品取得销售收发产品取得销售收入，按税收规定计入，按税收规定计算的纳税调整额。算的纳税调整额。第第1列列“税收金额税收金额”填报第填报第24行第行第1列减列减去第去第25行第行第1列的余列的余额；第额；第2列列“纳税调纳税调整金额整金额”等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何
47、填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第23行行 “1.销售未完销售未完工产品的收入工产品的收入”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报填报房地产企业销售未完房地产企业销售未完工开发产品，会计核工开发产品，会计核算未进行收入确认的算未进行收入确认的销售收入金额。销售收入金额。第第24行行“2.销售未完销售未完工产品预计毛利额工产品预计毛利额”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报房地产企业销售填报房地产企业销售未完工产品取得的销未完工产品取得的销售收入按税法规定预售收入按税法规定预计计税毛利率计算的计计税毛利
48、率计算的金额；第金额；第2列列“纳税调纳税调整金额整金额”等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第25行行“3.实际发生的营实际发生的营业税金及附加、土地增值税业税金及附加、土地增值税”：第：第1列列“税收金额税收金额”填填报房地产企业销售未完工产报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金核算中未计入当期损益的金额；
49、第额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第26行行“（二）房（二）房地产企业销售的未地产企业销售的未完工产品转完工产完工产品转完工产品特定业务计算的品特定业务计算的纳税调整额纳税调整额”： 填填报房地产企业销售报房地产企业销售的未完工产品转完的未完工产品转完工产品，按税法规工产品，按税法规定计算的纳税调整定计算的纳税调整额。第额。第1列列“税收金税收金额额”填报第填报第28行第
50、行第1列减去第列减去第29行第行第1列列的余额；第的余额；第2列列“纳纳税调整金额税调整金额”等于等于第第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第27行行 “1.销售销售未完工产品转完未完工产品转完工产品确认的销工产品确认的销售收入售收入”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报房地产企业填报房地产企业销售的未完工产销售的未完工产品，此前年度已品，此前年度已按预计毛利额征按预计毛利额征收所得税，本年收所得税，本年度结转为完工产度结
51、转为完工产品，会计上符合品，会计上符合收入确认条件，收入确认条件，当年会计核算确当年会计核算确认的销售收入金认的销售收入金额额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第28行行“2.转回的销售转回的销售未完工产品预计毛利额未完工产品预计毛利额”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报房地产企业销售填报房地产企业销售的未完工产品，此前年的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为产品，
52、会计核算确认为销售收入，转回原按税销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率法规定预计计税毛利率计算的金额；第计算的金额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第29行行“3.转回实际转回实际发生的营业税金及附发生的营业税金及附加、土地增值税加、土地增值税”： 填报房地产企业销售填报房地产企业销售的未完工产品结转完的未完工产品结转完工产品后，会计核算工产品后，会计核算确认为销售收入，
53、同确认为销售收入，同时将对应实际发生的时将对应实际发生的营业税金及附加、土营业税金及附加、土地增值税转入当期损地增值税转入当期损益的金额；第益的金额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于等于第第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第11张张A105020未按权责发生制确认收入纳未按权责发生制确认收入纳税调整明细表税调整明细表u本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报确认收入需纳税调整项目的纳税人填报根据税法、根据税法、国税
54、函国税函201079号号、国税函国税函2008875号号等相关规定，以及国家统等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。法规定，以及纳税调整情况。符合税法规定不征税收入条符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不件的政府补助收入，本表不作调整作调整三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第12张张A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表u本表适用于发生
55、投资收益纳税调整项目的纳税人填报本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报u根据税法、国税函根据税法、国税函201079号等相关规定，以及国家统一企业会计制号等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况u发生发生持有期间投资收益持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入如国债利息收入等等)，本表，本表不作调整不作调整第第9列列“税收计算的处置所得税收计算的处置所得”：处置投资项目处置投资项目按税法规定确按税法规定确认为认为损失的损失的，本表，本表不
56、作调整不作调整 ，在，在资产损失税前扣除及纳税资产损失税前扣除及纳税调整明细表调整明细表调整调整三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第12张张A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表1.持有收益：纳税调整金额持有收益：纳税调整金额第第3列第列第2-1列列2.处置收益：会计确认的处置所得或损失处置收益：会计确认的处置所得或损失 第第8列第列第4-6列列3.处置收益：税收计算的处置所得处置收益：税收计算的处置所得 第第9列第列第5-7列列4.处置收益：纳税调整金额处置收益：纳税调整金额第第10列第列第9-8列列5.纳税调整金额：纳税调整金额：第第11列
57、第列第3+10列列三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调整明细表整明细表u本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人目的纳税人填报填报根据税法、根据税法、财税财税201170号号等相关规定，以及统一企业会计制度，等相关规定，以及统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企
58、业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调整明细表整明细表u对对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过资产资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）进行纳税调整）进行纳税调整三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调整明细表整明细表第第1列列“取得年度取得年度”：填报取得专项用途财政性资金的公历年度。第：填报取得专项用途财政性资金的公历年度。
59、第5至至1行依次从行依次从6行往前倒推，第行往前倒推，第6行为申报年度。行为申报年度。第第2列列“财政性资金财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金：填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金金额。金额。第第3列列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金其中：符合不征税收入条件的财政性资金”：填报纳税人相：填报纳税人相应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财政性资金金额政性资金金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调
60、整明细表整明细表第第4列列“其中：计入本年损益的金额其中：计入本年损益的金额”：填报第：填报第3列列“其中：符合不征税收入条件的其中：符合不征税收入条件的财政性资金财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。本列第本列第7行金额行金额为为纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表（A105000）第）第9行行“其中：专项用途财政性资金其中：专项用途财政性资金”的的第第4列列“调减金额调减金额”。第第5列至第列至第9列列“以前年度支出情况以前年度支出情况”：填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件：填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件的财政性
61、资金，在申报年度的以前的的财政性资金，在申报年度的以前的5个纳税年度发生的支出金额。前一年度，填个纳税年度发生的支出金额。前一年度，填报本年的上一纳税年度，以此类推。报本年的上一纳税年度，以此类推。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调整明细表整明细表第第10列列“支出金额支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。7.第第11列列“其中：费用化支出金
62、额其中：费用化支出金额”： 填报纳税人历年作为不填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，用于支出计入本年损益的费用金额，本列第本列第7行金额为行金额为纳税纳税调整项目明细表调整项目明细表（A105000）第）第25行行“其中：专项用途财政其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用性资金用于支出所形成的费用”的第的第3列列“调增金额调增金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第13张张A105040专项用途财政性资金纳税调专项用途财政性资金纳税调整
63、明细表整明细表第第13列列“其中：上缴财政金额其中：上缴财政金额”：填报第：填报第12列列“结余金额结余金额”中向财政部中向财政部门或其他拨付资金的政府部门缴回的金额。门或其他拨付资金的政府部门缴回的金额。第第14列列“应计入本年应税收入金额应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在金且已作为不征税收入处理后，在5年（年（60个月）内未发生支出且未缴回个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。本财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。本列第列第7行金额为行金额
64、为纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表（A105000）第）第9行行“其中：专其中：专项用途财政性资金项用途财政性资金”的第的第3列列“调增金额调增金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表 u本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报u本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、
65、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整项目和金额定不一致，需进行纳税调整项目和金额u纳税人根据税法纳税人根据税法、国国税函税函20093号号、财税财税200965号号、财税财税201065号号、财税财税201227号号等相关规定，以及国一等相关规定，以及国一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调
66、整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第5列列“纳税调整金额纳税调整金额”为第为第1-4列的列的余额余额 第第6列列“累计结转以后年度扣除额累计结转以后年度扣除额”，为，为第第1+3-4列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第3行行“二、职工福利费支出二、职工福利费支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报纳税人会计核填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；第算计入成本费用的职工福利费的金额；第2列列“税收规定扣除率税收规定扣除率”填报税填报税法规定的扣除比例（法规定的扣除比例（
67、14%）；第）；第4列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第税前扣除的金额，按第1行、第行、第4列列“工资薪金支出工资薪金支出-税收金额税收金额”14%的的孰小值填报孰小值填报 第第4行行“三、职工教育经费支出三、职工教育经费支出”：根据第：根据第5行或者第行或者第5+6行之和填报。行之和填报。第第5行行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税法：适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如
68、何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第1列列“账载金额账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第6行行可全额扣除的职工培训费用金额；可全额扣除的职工培训费用金额； 第第2列列“税收规定扣除率税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例；填报税法规定的扣除比例； 第第3列列“以前年度累计结转扣除额以前年度累计结转扣除额”填报以前年度累计结转准予扣除的职工填报以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额；教育经费支出余额； 第第4列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第填报按照
69、税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第行第4列列“工资薪金支出工资薪金支出-税收金额税收金额”扣除比例与本行第扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报。列之和的孰小值填报。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第6行行“其中：按税收规定全额扣除的职工培训费用其中：按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于：适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的的纳税人填报按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的的纳税人填报 第第1列列“账载金额账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用，且填报纳税人会计核算
70、计入成本费用，且按税法规定允许全额扣除的职工培训费用金额；按税法规定允许全额扣除的职工培训费用金额； 第第2列列“税收规定扣除率税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例填报税法规定的扣除比例（100%）；）； 第第4列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额填报按照税法规定允许税前扣除的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第7行行“四、工会经费支出四、工会经费支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报纳税填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；第人会计核算计入成本费用的
71、工会经费支出金额；第2列列“税收税收规定扣除率规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（填报税法规定的扣除比例（2%）；第）；第4列列“税税收金额收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第行第4列列“工资薪金支出工资薪金支出-税收金额税收金额”2%与本行第与本行第1列的孰小值填列的孰小值填报报 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第14张张A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表第第10行行“七、补充养老保险七、补充养老保险”：第：第4列列“税收金额税收金额”填报按照税填报按照税法规定允许税前扣除的补充养
72、老保险的金额，按法规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第第1行第行第4列列“工工资薪金支出资薪金支出-税收金额税收金额”5%与本行与本行第第1列列的孰小值填报的孰小值填报7.第第11行行“八、补充医疗保险八、补充医疗保险”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报纳税填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额；第人会计核算的补充医疗保险金额；第4列列“税收金额税收金额”填报按照填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第税法规定允许税前扣除的金额，按第1行行第第4列列“工资薪金支出工资薪金支出-税收金额税收金额”5%与本行与本行第第1列列的孰小值填报的孰小值填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所
73、得税申报表如何填写 第第15张张A105060广告费和业务宣传费跨年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报税人填报u本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。 u根据税法、根据税法、财税财税201248号号等相关规定，以及统一等相关规定，以及统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税企业会计制度，填报广告费和业务宣
74、传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况法规定，以及跨年度纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第15张张A105060广告费和业务宣传费跨年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表第第7行行“五、本年结五、本年结转以后年度扣除额转以后年度扣除额”：若第：若第3行行“二、二、本年符合条件的广本年符合条件的广告费和业务宣传费告费和业务宣传费支出支出”第第6行行“四、四、本企业计算的广告本企业计算的广告费和业务宣传费扣费和业务宣传费扣除限额（除限额（45）”,填填报第报第3-6行的金额；行的金额；若第若第3行行第第6行行,填填0。第第9行行“
75、减：本年扣除的以前年度结转额减：本年扣除的以前年度结转额”： 若第若第3行第行第6行行,填填0；若第；若第3行行第第6行行,填报第填报第6-3行或第行或第8行的孰小值行的孰小值三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第15张张A105060广告费和业务宣传费跨年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表第第10行行“六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照
76、分摊协议，将其发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣的一方，按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应和业务宣传费，本行应第第3行或第行或第6行的孰小值行的孰小值三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第15张张A105060广告费和业务宣传费跨年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表第第11行行“按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务
77、宣传费宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，从其他关联方归集至本协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费企业的广告费和业务宣传费三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第15张张A105060广告费和业务宣传费跨年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表第第12行行“七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”：若第：若第3行第行第6行行,填报第填报第2+3-6+10-
78、11行的金额；若第行的金额；若第3行行第第6行行,填报第填报第2+10-11-9行的金额。行的金额。第第13行行“八、累计结转以后年度扣除额八、累计结转以后年度扣除额”：填报第：填报第7+8-9行的金额行的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第16张张A105070捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表 u本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。 u根据税法、根据税法、财税财税2008160号号等相关规定，等相关规定， 以及统一企业
79、会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法以及统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。规定，以及纳税调整情况。 u税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第16张张A105070捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表 第第1列列“受赠单位名称受赠单位名称”：填报捐赠支出的具体受赠单位，按受赠单：填报捐赠支出的具体受赠单位，按受赠单位进行明细填报。位进行明细填报。第第2列列“公益性捐赠公益性捐赠-账载金额账载金额”:填报纳税人会计核算计入本年损益填报纳
80、税人会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。的公益性捐赠支出金额。第第3列列“公益性捐赠公益性捐赠-按税收规定计算的扣除限额按税收规定计算的扣除限额”:填报年度利润总填报年度利润总额额12%。4.第第4列列“公益性捐赠公益性捐赠-税收金额税收金额”:填报税法规定允许税前扣除的公填报税法规定允许税前扣除的公益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的12%，按第按第2列与第列与第3列孰小值列孰小值填报填报第第5列列“公益性捐赠公益性捐赠-纳税调整金额纳税调整金额”:填报第填报第2-4列的金额。列的金额。第第6列列“非公益性捐赠非公益性捐赠-账载金额账载金额”
81、:填报会计核算计入本年损益的税填报会计核算计入本年损益的税法规定公益性捐赠以外其他捐赠金额。法规定公益性捐赠以外其他捐赠金额。第第7列列“纳税调整金额纳税调整金额”:填报第填报第5+6列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第17张张A105080资产折旧、摊销情况及纳税资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表调整明细表u本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额 u根据税法、根据税法、国税发国税发200981号号、总局公告总局公
82、告2010年年第第13号号、总局公告总局公告2011年第年第34号号、总局公告总局公告2012年第年第40号号、总局公告总局公告2014年第年第29号号等相关规定，以及统一企等相关规定，以及统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况定，以及纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第17张张A105080资产折旧、摊销情况及纳税资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表调整明细表第第5列列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定
83、：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。不含加速折旧部分。 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至至8列税收金额应列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额第第6列列“加速折旧额加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。第第7列列“其中：其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额年及以后年度新增固定资产加
84、速折旧额”：根据：根据固定资产加速固定资产加速折旧、扣除明细表折旧、扣除明细表（A105081）填报，为表）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。相应固定资产类别的金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第17张张A105080资产折旧、摊销情况及纳税资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表调整明细表纳税调整：第纳税调整：第9列列“金额金额”：填报第：填报第2-5-6列的余额列的余额（本年折旧、（本年折旧、摊销额摊销额-按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额-本年加速折旧本年加速折旧额）额）纳税调整：第纳税调整：第10列列“调整
85、原因调整原因”：根据差异原因进行填报，：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，折旧年限，B、折旧方法，、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。的，按实际原因可多项填报。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表u本表适用于按照本表适用于按照财政部财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知折旧税收政策有关问题的通知（财税财税201475号号）规定，）规定，六大行业固定资产加速折旧、缩短
86、折旧年限，以及其他企业研发六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等，元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况。享受税收优惠政策的统计情况。u国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知的通知（国税发国税发200981号号）规定的固定资产加速折旧，）规定的固定资产加速折旧，不填报本表不填报本表三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣
87、除明细表细表u固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表为统计加速折旧、扣除政策的优惠为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况分别填报：数据，固定资产填报按以下情况分别填报：一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理
88、折旧金额的年度起，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表该项固定资产不再填写本表三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧正常折旧额额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额正常折旧额”，与税法规定的与税法规定的“加速折旧额加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额的差额，填报加速折旧的优惠金额 税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表
89、。写本表。 税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。表。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表第第1行行“一、六大行业固定资产一、六大行业固定资产”：填报六大行业（包括生物药品制造业，专用设：填报六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，
90、计算机、通信和其他电备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税人，人，2014年年1月月1日后新购进的固定资产，按照日后新购进的固定资产，按照财税财税201475号号和国家税务总局和国家税务总局相关规定的加速折旧政策计算的各项固定资产的加速折旧额；以及与按照税收一般相关规定的加速折旧政策计算的各项固定资产的加速折旧额；以及与按照税收一般规定计算的折旧额的差额。本表根据固定资产类别填报相应数据列。规定计算的折旧额的差额。本表
91、根据固定资产类别填报相应数据列。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表第第2行至第行至第7行，由六大行业中的企业根据所在行业固定资产加速折旧情况进行填报。行，由六大行业中的企业根据所在行业固定资产加速折旧情况进行填报。第第8行行“其他行业其他行业”：由单位价值超过：由单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的六大行业以外的其他企业填写。或加速折旧方法的六大行业以外的其他企业填写。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报
92、表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表.第第9行行“二、允许一次性扣除的固定资产二、允许一次性扣除的固定资产”：填报：填报2014年年1月月1日后新购进单位价日后新购进单位价值不超过值不超过100万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过5000元的固定资产，元的固定资产，按照税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额按照税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额 小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除，同时填写本表第小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除，同时填写本表第10行行
93、“（一）单位价值不超过（一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备万元的研发仪器、设备”、第、第11行行“其中：六其中：六大行业小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备大行业小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表除第除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。1.原值：填写固定资产的计税基础。自行建造固定资产，按照会计实际入账价值确定。原值：填写固定资产的计税基础。
94、自行建造固定资产，按照会计实际入账价值确定。2.本期折旧（扣除）额：按税法规定计算填写当年度折旧（扣除）额。本期折旧（扣除）额：按税法规定计算填写当年度折旧（扣除）额。3.累计折旧（扣除）额：按税法规定计算填写享受加速折旧优惠政策的固定资产自起始年度至本累计折旧（扣除）额：按税法规定计算填写享受加速折旧优惠政策的固定资产自起始年度至本年度的累计折旧（扣除）额。年度的累计折旧（扣除）额。4.合计栏合计栏“本期折旧（扣除）额本期折旧（扣除）额”中的中的“加速折旧额加速折旧额”“正常折旧额正常折旧额”的差额，反映本期加速的差额，反映本期加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。折旧或一次
95、性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。“累计折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额”中的中的“加速折加速折旧额旧额”“正常折旧额正常折旧额”的差额，反映该类资产加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额的差额，反映该类资产加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额减少的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第18张张A105081固定资产加速折旧、扣除明固定资产加速折旧、扣除明细表细表第第17列、列、19列列“正常折旧额正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。折旧额填报。会计上采取
96、缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表第第18列、列、20列列“加速折旧额加速折旧额”：填报固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余：填报固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本年度实
97、际计入应纳税所得额的数额。额递减法、一次性扣除等，在本年度实际计入应纳税所得额的数额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第19张张A105090资产损失税前扣除及纳税调资产损失税前扣除及纳税调整明细表整明细表 u本本表表适适用用于于发发生生资资产产损损失失税税前前扣扣除除项项目目及及纳纳税税调调整整项项目的纳税人填报。目的纳税人填报。u纳纳税税人人根根据据税税法法、财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业资资产产损损失失税税前前扣扣除除政政策策的的通通知知（财财税税200957号号）、国国家家税税务务总总局局关关于于发发布布企企业业资资产产损损失失所所
98、得得税税税税前前扣扣除除管管理理办办法法的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告2011年年第第25号号）等等相相关关规规定定，及及国国家家统统一一企企业业会会计计制制度度，填填报报资资产产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第19张张A105090资产损失税前扣除及纳税调资产损失税前扣除及纳税调整明细表整明细表 纳税调整金额纳税调整金额:第第3列第列第1-2列列第第10行行“（一）货币资产损（一）货币资产损失失”：根据：根据资产损失（专资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调项
99、申报）税前扣除及纳税调整明细表整明细表（A105091）第）第1行相应数据列填报。行相应数据列填报。第第11行行“（二）非货币资产（二）非货币资产损失损失”：根据：根据资产损失资产损失（专项申报）税前扣除及纳（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表税调整明细表（A105091）第）第6行相应数行相应数据列填报据列填报第第12行行“（三）投资损失（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据以及纳税调整金额，根据资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A1
100、05091）第）第11行相应数据列填报行相应数据列填报第第13行行“（四）其他（四）其他”：根据：根据资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）第）第16行相应数据列填报行相应数据列填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第20张张A105091资产损失（专项申报）税前资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表扣除及纳税调整明细表u本表适用于发生本表适用于发生资产损失税前扣除专项申报事项资产损失税前扣除专项申报事项的纳的纳税人填报。纳税人根据税法、税人填报。纳税人根据税法、财政部财政部 国家税务总局国家
101、税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税财税200957号）、号）、国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布企业资产企业资产损失所得税税前扣除管理办法损失所得税税前扣除管理办法的公告的公告（国家税务（国家税务总局公告总局公告2011年第年第25号号）等相关规定，及国家统一企）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报纳税人资产损失会计、税法处理以业会计制度，填报纳税人资产损失会计、税法处理以及纳税调整情况。及纳税调整情况。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第20张张A105091资产损失（专项申报）税前资产损失（专项申报）税前
102、扣除及纳税调整明细表扣除及纳税调整明细表第第1列列“项目项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细资产损失明细第第2列列“账载金额账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额第第3列列“处置收入处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益第第4列列“赔偿收入赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿
103、的金额赔偿的金额第第5列列“计税基础计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。第第6列列“税收金额税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第为第5-3-4列的余额。列的余额。7.第第7列列“纳税调整金额纳税调整金额”：填报第：填报第2-6列的余额列的余额 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第21张张A105100企业重组纳税调整明细表企业重组纳税
104、调整明细表u本本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析税年度分析填报填报u根据根据税法、（税法、（财税财税200959号号）、（、（总局总局公告公告2010年第年第4号号）、（、（财财税税201391号号）等相关规定，以及统一企业会计制度，填报企业重）等相关规定，以及统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况情况u对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳
105、税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整u除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在在资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）进行纳税调）进行纳税调整整三、新企业所得税申报表如何
106、填写三、新企业所得税申报表如何填写第第21张张A105100企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表1、本表数据栏设置、本表数据栏设置“一般性税务处理一般性税务处理”、“特殊性税务处理特殊性税务处理”两大栏次，纳税人应根两大栏次，纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行累计填报累计填报。2.第第3列列“一般性税务处理一般性税务处理-纳税调整金额纳税调整金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。人，按税法规定
107、确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。为第为第2-1列的列的余额余额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第21张张A105100企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表 第第6列列“特殊性税务处理特殊性税务处理-纳税调整金额纳税调整金额”：填报企业重组适用特殊性税：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差额。损益金额的差额。为第为第5-4列的余额列的余额第第7列列“纳税调整金额纳税调整金额”：填报第：填报第3+6列的金额列的金额三、新
108、企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表 u本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。 u纳纳税税人人根根据据税税法法、国国家家税税务务总总局局关关于于发发布布企企业业政政策策性性搬搬迁迁所所得得税税管管理理办办法法的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告2012年年第第40号号）、国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业政政策策性性搬搬迁迁所所得得税税有有关关
109、问问题题的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告2013年年第第11号号）等等相相关关规规定定，以以及及国国家家统统一一企企业业会会计计制制度度，填填报报企企业业政政策策性性搬搬迁迁项项目目的的相相关关会会计计处处理理、税税法法规规定定及及纳纳税调整情况税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表 第第1行行“一、搬迁收入一、搬迁收入”至第至第22行行“五、计入当期损益的搬迁所得或五、计入当期损益的搬迁所得或损失损失”的金额，按照税法规定确认的政策性搬迁清算累计数填报的金额，按照税法规定确
110、认的政策性搬迁清算累计数填报第第3行行“1.对被征用资产价值的补偿对被征用资产价值的补偿”：填报按税法规定确认的，纳：填报按税法规定确认的，纳税人被征用资产价值补偿收入累计金额。税人被征用资产价值补偿收入累计金额。第第4行行“2.因搬迁、安置而给予的补偿因搬迁、安置而给予的补偿”：填报按税法规定确认的，：填报按税法规定确认的，纳税人因搬迁、安置而取得的补偿收入累计金额。纳税人因搬迁、安置而取得的补偿收入累计金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表 第第5行行“3.对停产停业形成的损失而给予的补偿
111、对停产停业形成的损失而给予的补偿”：填报按税法规定：填报按税法规定确认的，纳税人停产停业形成损失而取得的补偿收入累计金额。确认的，纳税人停产停业形成损失而取得的补偿收入累计金额。第第6行行“4.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款”： 填报按税填报按税法规定确认，纳税人资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收法规定确认，纳税人资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入累计金额。入累计金额。第第7行行“5.其他补偿收入其他补偿收入”： 填报按税收规定确认，纳税人其他补偿填报按税收规定确认，纳税人其他补偿收入累计金额。收入累计金额。三、新企业所得税申报表如何
112、填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表 第第11行行“1.安置职工实际发生的费用安置职工实际发生的费用”：填报按税法规定确认，纳税人安置职工实：填报按税法规定确认，纳税人安置职工实际发生费用支出的累计金额。际发生费用支出的累计金额。第第12行行“2.停工期间支付给职工的工资及福利费停工期间支付给职工的工资及福利费”：填报按税法规定确认，纳税人：填报按税法规定确认，纳税人因停工支付给职工的工资及福利费支出累计金额因停工支付给职工的工资及福利费支出累计金额第第13行行“3.临时存放搬迁资产而发生的费用临时存放搬迁资产而发生的费用
113、”：填报按税法规定确认，纳税人临时：填报按税法规定确认，纳税人临时存放搬迁资产发生的费用支出累计金额。存放搬迁资产发生的费用支出累计金额。第第14行行“4.各类资产搬迁安装费用各类资产搬迁安装费用”：填报按税法规定确认，纳税人各类资产搬迁：填报按税法规定确认，纳税人各类资产搬迁安装费用支出累计金额。安装费用支出累计金额。第第15行行“5.其他与搬迁相关的费用其他与搬迁相关的费用”：填报按税法规定确认，纳税人其他与搬迁相：填报按税法规定确认，纳税人其他与搬迁相关的费用支出累计金额。关的费用支出累计金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬
114、迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表第第16行行“（二）搬迁资产处置支出（二）搬迁资产处置支出”：填报按税法规定确认的，纳：填报按税法规定确认的，纳税人搬迁资产处置支出累计金额。符合税人搬迁资产处置支出累计金额。符合国家税务总局关于企业政国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第11号号）规定的资产购置支出，填报在本行。）规定的资产购置支出，填报在本行。第第17行行“三、搬迁所得或损失三、搬迁所得或损失”：填报政策性搬迁所得或损失，填：填报政策性搬迁所得或损失，填报第报第1-9行的余额行的余额第第18行行
115、“四、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失四、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失”：填报：填报政策性搬迁所得或损失按照税法规定计入本年应纳税所得额的金额，政策性搬迁所得或损失按照税法规定计入本年应纳税所得额的金额，填报第填报第19行至行至21行的合计金额行的合计金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第22张张A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表 第第19行行“其中：搬迁所得其中：搬迁所得”：填报按税法相关规定，搬迁完成年度政策性搬迁所得的金额：填报按税法相关规定，搬迁完成年度政策性搬迁所得的金额第第20行行“搬迁损失一次性扣除搬迁损失
116、一次性扣除”： 由选择一次性扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完由选择一次性扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失金额，成年度按照税法规定计算的搬迁损失金额，损失以负数填报损失以负数填报第第21行行“搬迁损失分期扣除搬迁损失分期扣除”： 由选择分期扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年由选择分期扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失在本年扣除的金额，损失以负数填报。度按照税法规定计算的搬迁损失在本年扣除的金额，损失以负数填报。第第22行行“五、计入当期损益的搬迁收益或损失五、计入当期损益的搬迁收益或损失”：填报政策性搬迁项目会计核算
117、计入当期：填报政策性搬迁项目会计核算计入当期损益的金额，损失以负数填报。损益的金额，损失以负数填报。第第23行行“六、以前年度搬迁损失当期扣除金额六、以前年度搬迁损失当期扣除金额”：以前年度完成搬迁形成的损失，按照税：以前年度完成搬迁形成的损失，按照税法规定在当期扣除的金额。法规定在当期扣除的金额。第第24行行“七、纳税调整金额七、纳税调整金额”：填报第：填报第18-22-23行的余额。行的余额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第23张张A105120特殊行业准备金纳税调整明特殊行业准备金纳税调整明细表细表 u本表填报保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生本表填报
118、保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需进特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整的项目和金额行纳税调整的项目和金额u根据税法，财税根据税法，财税201245号、财税号、财税201223号、号、财税财税201211号、财税号、财税20125号、财税号、财税2011104号、财税号、财税201225号等相关规定，及国家统号等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税法规定及纳税调整情况法规定及纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第24
119、张张A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表u 本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的以后年度弥补的亏损额亏损额第第1列列“年度年度”：纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动：纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经
120、营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报行填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第24张张A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表第第1行至第行至第5行填报以前年度主表第行填报以前年度主表第23行（行（2013纳税年度前）或纳税年度前）或表表A100000第第19行（行（2014纳税年度后）纳税年度后）“纳税调整后所得纳税调整后所得”的的金额（亏损额以金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前
121、年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的按修改后的“纳税调整后所得纳税调整后所得”金额进行填报金额进行填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第24张张A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表第第3列列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏
122、损额（转入亏损以补亏损额（转入亏损以“”号表示，转出亏损以正数号表示，转出亏损以正数表示）表示）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第25张张A107010 免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表 u本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。u纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况收入和加计扣除优惠情况第第4行行“（三）符合条件的非营利组织的收入（三）符
123、合条件的非营利组织的收入”：填报纳税人根据（：填报纳税人根据（财税财税2009122号号）、（）、（财税财税201413号号）等相关税收政策规定的，同）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收取得的捐赠收入等免税收入，入，不包括从事营利性活动所取得的收入不包括从事营利性活动所取得的收入三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第25张张A107010 免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表 第第10行行“5.取得的地方政府债券利息所得或收入取得的地方政府债券
124、利息所得或收入”：填报纳税人根：填报纳税人根据（据（财税财税201176号号）、（）、（财税财税20135号号）等相关税收政策）等相关税收政策规定的，取得的规定的，取得的2009年、年、2010年和年和2011年年发行的地方政府债券发行的地方政府债券利息利息所得所得，2012年及以后年年及以后年度发行的地方政府债券度发行的地方政府债券利息收入利息收入。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第26张张A107011 符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 u本表适用于享受符合条件的居民企业之
125、间的股息、红利等权益性投资收本表适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人益优惠的纳税人填报填报u 纳税人根据税法、纳税人根据税法、财税财税200960号号、财税财税200969号号、国税函国税函201079号号、总局公告总局公告2011年第年第34号号等相关税收政策规定，填报本年等相关税收政策规定，填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠情发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠情况况 u不不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的个月取得的投资
126、收益投资收益u 本表收益分成本表收益分成3个部分：个部分： 1、被投资企业利润分配确认金额、被投资企业利润分配确认金额 2、被投资企业清算确认金额、被投资企业清算确认金额 3、撤回或减少投资确认金额、撤回或减少投资确认金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第26张张A107011 符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 第第6列列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”：填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利
127、等权益性填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础增加该项长期投资的计税基础三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第26张张A107011 符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 第第7列列“分得的被投资企业清
128、算剩余资产分得的被投资企业清算剩余资产”：填报纳税人分得的被投资：填报纳税人分得的被投资企业清算后的剩余资产企业清算后的剩余资产第第8列列“被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积应享有部分被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积应享有部分”：填：填报被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中本企业应享有的金额报被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中本企业应享有的金额第第9列列“应确认的股息所得应确认的股息所得”：填报第：填报第7列与第列与第8列孰小数列孰小数三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第26张张A107011 符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间的股息
129、、红利等权益性投资收益优惠明细表股息、红利等权益性投资收益优惠明细表第第12列列“收回初始投资成本收回初始投资成本”：填报第：填报第3列（列（投资成本投资成本）11列（减少投资比例）的金列（减少投资比例）的金额。额。第第13列列“取得资产中超过收回初始投资成本部分取得资产中超过收回初始投资成本部分”：填报第：填报第10列（从被投资企业撤回列（从被投资企业撤回或减少投资取得的资产）或减少投资取得的资产）-12列（收回初始投资成本）的金额列（收回初始投资成本）的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第26张张A107011 符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间
130、的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表股息、红利等权益性投资收益优惠明细表第第14列列“撤回或减少投资应享有被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积撤回或减少投资应享有被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积”：填报被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的：填报被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分。部分。第第15列列“应确认的股息所得应确认的股息所得”：填报第：填报第13列与第列与第14列孰小数列孰小数 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第27张张A107012综合利用资源生产产品取得综合利用资源生产产品取得的收入优惠
131、明细表的收入优惠明细表u本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额入的项目和金额u根据税法、发改环资根据税法、发改环资20061864号、财税号、财税200847号、财税号、财税2008117号、国税函号、国税函2009185号等相关税收政策规定，填报本年发号等相关税收政策规定，填报本年发生的综合利用资源生产产品取得的收入优惠生的综合利用资源生产产品取得的收入优惠情况情况 第第9列列“符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入总额符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入总额”：填报：填报纳税人综合利用
132、资源生产产品取得的收入总额。纳税人综合利用资源生产产品取得的收入总额。第第10列列“综合利用资源减计收入综合利用资源减计收入”：填报第：填报第9列列10%的金额。的金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第28张张A107013金融、保险等机构取得的涉金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表农利息、保费收入优惠明细表 u本表适用于享受金融、保险等机构取得的涉农利息、本表适用于享受金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠的纳税人填报保费收入优惠的纳税人填报u根据税法、财税根据税法、财税20104号、财税号、财税201035、（财税（财税201233号）等
133、相关税收政策规定，填报本年号）等相关税收政策规定，填报本年发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠情况。（财税惠情况。（财税20104号政策执行期限至号政策执行期限至2013年年12月月31日，若无延期停止执行日，若无延期停止执行）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第29张张A107014研发费用加计扣除优惠明细研发费用加计扣除优惠明细表表 u本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额u根据税法、根据税法、国税发国税发2008116号号、财税财税20093
134、1号号、财税财税201370号号等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况第第11列列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。第第12列列“可加计扣除的研发费用合计可加计扣除的研发费用合计”：填报第：填报第10-11列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第29张张A107014研发
135、费用加计扣除优惠明细研发费用加计扣除优惠明细表表 第第13列列“计入本年损益的金额计入本年损益的金额”：填报纳税人未形成无形资产计：填报纳税人未形成无形资产计入本年损益的研发费用金额，本列金额入本年损益的研发费用金额，本列金额第第12列列第第14列列“计入本年研发费用加计扣除额计入本年研发费用加计扣除额”：填报第：填报第13列列50%的的金额金额第第15列列“本年形成无形资产的金额本年形成无形资产的金额”：填报纳税人本年按照国家：填报纳税人本年按照国家统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括以前年度以前年度研发费研发费用资本化本年结转无形资产金额和用
136、资本化本年结转无形资产金额和本年本年研发费用资本化本年结转研发费用资本化本年结转无形资产金额。无形资产金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第29张张A107014研发费用加计扣除优惠明细研发费用加计扣除优惠明细表表 第第16列列“本年形成无形资产加计摊销额本年形成无形资产加计摊销额”：填报纳税人本年形成：填报纳税人本年形成的无形资产计算的本年加计摊销额。的无形资产计算的本年加计摊销额。第第17列列“以前年度形成无形资产本年加计摊销额以前年度形成无形资产本年加计摊销额”：填报纳税人：填报纳税人以前年度形成的无形资产计算的本年加计摊销额以前年度形成的无形资产计算的本
137、年加计摊销额第第18列列“无形资产本年加计摊销额无形资产本年加计摊销额”：填报第：填报第16+17列的金额列的金额 合计：合计：第第19列列“本年研发费用加计扣除额合计本年研发费用加计扣除额合计”：填报第：填报第14+18列的金列的金额额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第30张张A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 u本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水
138、项目以及符合条件的技术转让项目等）的项目和金额件的技术转让项目等）的项目和金额第第1行行“一、农、林、牧、渔业项目一、农、林、牧、渔业项目”：根据：根据财税财税2008149号、号、国税函国税函2009779号、总局公告号、总局公告2010年第年第2号、财税号、财税201126号、号、总局公告总局公告2011年第年第48号等相关税收政策规定的，本纳税年度发生的减征、号等相关税收政策规定的，本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的所得额免征企业所得税项目的所得额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第30张张A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 第第17行
139、行“二、国家重点扶持的公共基础设施项目二、国家重点扶持的公共基础设施项目”：填报纳税人根：填报纳税人根据财税据财税200846号）、财税号）、财税2008116号）、国税发号）、国税发200980号、财税号、财税201210号、财税号、财税201230号第五条、（国家税务号第五条、（国家税务总局公告总局公告2013年第年第26号）等相关税收政策规定的，从事号）等相关税收政策规定的，从事公共基础公共基础设施项目企业所得税优惠目录设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目路、城市公共交通、电力、水
140、利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。不包括企业承包不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第30张张A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 符合条件的技术转让项目：根据国税函符合条件的技术转让项目：根据国税函2009212号、财号、财税税2010111号、总局公告号
141、、总局公告2013年第年第62号等相关税收政策号等相关税收政策规定的，一个纳税年度内，居民企业将其拥有的专利技术、规定的，一个纳税年度内，居民企业将其拥有的专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或的所有权或5年以上（含年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得年）全球独占许可使用权转让取得的所得，的所得，不超过不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征
142、收企业所得税万元的部分，减半征收企业所得税三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第30张张A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 第第1列列“项目收入项目收入”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目取得的收入总额。项目取得的收入总额。第第2列列“项目成本项目成本”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目发生的成本总额。项目发生的成本总额。第第3列列“相关税费相关税费”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目实际发生
143、的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出他支出三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第30张张A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 第第4列列“应分摊期间费用应分摊期间费用”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售
144、收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。第第5列列“纳税调整额纳税调整额”：填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收：填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。第第6列列“项目所得额项目所得额”：填报第：填报第1-2-3-4+5列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第31张张A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表u本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵
145、扣应纳税所得额优惠金额本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠金额u根据税法、根据税法、国税发国税发200987号、财税号、财税200969号、财税号、财税201267号、总局公告号、总局公告2013年第年第25号、财税号、财税201371号等相关税收政策号等相关税收政策规定，填报本年发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况（财税规定，填报本年发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况（财税201267号政策执行期限至号政策执行期限至2013年年12月月31日，若无延期停止执行）日，若无延期停止执行）第第1行行“本年新增的符合条件的股权投资额本年新增的符合条件的股权投资额”：
146、填报创业投资企业采取股权投：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，本年新增的符合条件的年以上的，本年新增的符合条件的股权投资额股权投资额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第31张张A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表第第3行行“本年新增的可抵扣的股权投资额本年新增的可抵扣的股权投资额”：本行填：本行填报第报第12行的金额行的金额第第4行行“以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额”：填报以前年度符合条件的尚未抵扣的股权投资余：填报以前年度符
147、合条件的尚未抵扣的股权投资余额额第第5行行“本年可抵扣的股权投资额本年可抵扣的股权投资额”：本行填报第：本行填报第3+4行的金额行的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第31张张A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表第第6行行“本年可用于抵扣的应纳税所得额本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表：本行填报表A100000（主（主表）表）第第19行行-20行行-22行的金额，若金额小于行的金额，若金额小于0，则填报，则填报0。第第7行行“本年实际抵扣应纳税所得额本年实际抵扣应纳税所得额”：若第：若第5行行第第6行，则本行第行，则本行第5行；第
148、行；第5行第行第6行，则本行第行，则本行第6行行第第8行行“结转以后年度抵扣的股权投资余额结转以后年度抵扣的股权投资余额”：第：第5行第行第6行，则本行行，则本行第第5-7行；第行；第5行行第第6行，则本行行，则本行=0三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第32张张A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表u本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额金额第第1行行“一、符合条件的小型
149、微利企业一、符合条件的小型微利企业”：根据财税：根据财税200969号、财税号、财税201434号、总局公告号、总局公告2014年第年第23号等相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止号等相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合：行业的企业，并符合： 工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100人，资产总额人，资产总额不超过不超过3000万元；万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过80人，资产总额人，资产总额不超过不超过1000万
150、元条件的，减按万元条件的，减按20%的税率征收企业所得的税率征收企业所得 本行填报根据主表第本行填报根据主表第23行应纳税所得额计算的减征行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。其中对企业所得税金额。其中对年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于10万元（含万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入计入应纳税所得额，按应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本部分换算税款填入本行行三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第32张张A107040减免所得税优惠明细表减免
151、所得税优惠明细表第第28行行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠优惠”：从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路
152、线宽小于扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投微米或投资额超过资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率由于申报表填报顺序，按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分，应在本减半
153、叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整行对该部分金额进行调整三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第33张张A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表 u本表填报纳税人本年度享受高新技术企业优惠的情况和金额本表填报纳税人本年度享受高新技术企业优惠的情况和金额u根据税法、国科发火根据税法、国科发火2008172号、国科发火号、国科发火2008362号、国税函号、国税函2009203号等相关税收政策规定，填报本年发生的高新技术企业优惠情况号等相关税收政策规定，填报本年发生的高新技术企业优惠情况 第第6行行“其中：产品其中：产品（服务
154、）收入（服务）收入”：填：填报纳税人本年符合报纳税人本年符合国家重点支持的高国家重点支持的高新技术领域新技术领域要求的要求的产品（服务）收入。产品（服务）收入。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第33张张A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表 第第7行行“技术性收入技术性收入”：填报纳税人本年符合：填报纳税人本年符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域要求的技术性收要求的技术性收入的总和入的总和第第8行行“二、本年企业总收入二、本年企业总收入”：填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收：填报纳税人本年以货
155、币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为税法第六条规定的收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，入，为税法第六条规定的收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入第第10行行“四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数”：填报纳税人具有大学专科以上学历的，：填报纳税人具有大学专科以上学历的，且在企业从事研发活动和其他技术活动的，本年累计实际工作时间在
156、且在企业从事研发活动和其他技术活动的，本年累计实际工作时间在183天以上天以上的人员数。包括：的人员数。包括：直接科技人员及科技辅助人员直接科技人员及科技辅助人员 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第33张张A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表 第第11行行“五、本年研发人员数五、本年研发人员数”：填报纳税人本年：填报纳税人本年研究人员、技术人员和辅助人员研究人员、技术人员和辅助人员三类人三类人员合计数，具体包括企业内主要从事研究开发项目的专业人员；具有员合计数，具体包括企业内主要从事研究开发项目的专业人员；具有工程技术、自然科学工
157、程技术、自然科学和生命科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与部分工作中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与部分工作（包括关键资料的收集整理、编制计算机程序、进行实验、测试和分析、为实验、测试和（包括关键资料的收集整理、编制计算机程序、进行实验、测试和分析、为实验、测试和分析准备材料和设备、记录测量数据、进行计算和编制图表、从事统计调查等）的人员；分析准备材料和设备、记录测量数据、进行计算和编制图表、从事统计调查等）的人员；参与研究开发活动的熟练技工参与研究开发活动的熟练技工三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第33
158、张张A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表 第第26行行“1.境内的外部研发费境内的外部研发费”：填报纳税人委托境内的企业、大学、转制院所、：填报纳税人委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用，按照委托外研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用，按照委托外部研究开发费用发生额的部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。其中，企业在中国境内发生的计入研发费用总额。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于发费用总额的比例不低于60%第
159、第27行行“2.境外的外部研发费境外的外部研发费”：填报纳税人委托境外机构完成的研究开发活动：填报纳税人委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用，按照委托外部研究开发费用发生额的所发生的费用，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额计入研发费用总额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第34张张A107042软件、集成电路企业优惠情况及软件、集成电路企业优惠情况及明细表明细表u本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的情况和金额情况和金额u根据税法、财税根据税法、财税201227号、总局公告号、总局公告
160、2012年第年第19号、号、工信部联软工信部联软201364号、工信部联电子号、工信部联电子2013487号、号、总局公告总局公告2013年第年第43号等相关税收政策规定，填报本年发号等相关税收政策规定，填报本年发生的软件、集成电路企业优惠情况生的软件、集成电路企业优惠情况u本表本表“关键指标情况关键指标情况”（人员指标、收入指标、研究开（人员指标、收入指标、研究开发费用指标）发费用指标）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第34张张A107042软件、集成电路企业优惠情软件、集成电路企业优惠情况及明细表况及明细表第第6至至29行由行由2011年年1月月1日日以后以后
161、成立企业填成立企业填报报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第34张张A107042软件、集成电路企业优惠情况及软件、集成电路企业优惠情况及明细表明细表第第31至至40行由行由2011年年1月月1日日以前以前成立企业填报，其余行次均需填报成立企业填报，其余行次均需填报第第41行行“减免税金额减免税金额”：填报按照主表第：填报按照主表第23行应纳税所得额计算的免征、行应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额减征企业所得税金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第35张张A107050税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表u本表填报纳税人本年度享
162、受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额本表填报纳税人本年度享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额u根据税法、财税根据税法、财税200848号、财税号、财税2008115号、财税号、财税2008118号、财税号、财税200969号、国税函号、国税函2010256号等相关税收政策规号等相关税收政策规定，填报本年发生的专用设备投资额抵免优惠情况定，填报本年发生的专用设备投资额抵免优惠情况u第第2列列“本年抵免前应纳税额本年抵免前应纳税额”：u 填填报报纳纳税税人人中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表（A类类）（A100000）第）第25行行“应纳所得税额应纳
163、所得税额”减第减第26行行“减免所得税额减免所得税额”后的金额。后的金额。u 2009-2013年年度度的的“当当年年抵抵免免前前应应纳纳税税额额”：填填报报原原企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表（A类类）第第27行行“应应纳纳所所得得税税额额”减减第第28行行“减减免免所所得得税税额额”后后的金额。的金额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第35张张A107050税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表第第3列列“本年允许抵免的专用设备投资额本年允许抵免的专用设备投资额”：填报纳税人本年购置：填报纳税人本年购置并实际使用并实际使用环境保护专用设备企业所得
164、税优惠目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节能节水专用设备企业所得税优惠目录节水专用设备企业所得税优惠目录和和安全生产专用设备企业安全生产专用设备企业所得税优惠目录所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的发票价税合计金额，设备的发票价税合计金额，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第35张张A107050税额抵免优惠明细表税
165、额抵免优惠明细表第第4列列“本年可抵免税额本年可抵免税额”：填报第：填报第3列列10%的金的金额额第第11列列 “本年实际抵免的各年度税额本年实际抵免的各年度税额”： 第第1至至6行填报纳税人用于依次抵免前行填报纳税人用于依次抵免前5年度及本年尚未抵年度及本年尚未抵免的税额，第免的税额，第11列小于等于第列小于等于第410列，且第列，且第11列列第第1至至6行合计数不得大于第行合计数不得大于第6行第行第2列的金额列的金额第第12列列“可结转以后年度抵免的税额可结转以后年度抵免的税额”：填报第：填报第41011列的金额列的金额 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第35
166、张张A107050税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表第第7行第行第11列列“本年实际抵免税额合计本年实际抵免税额合计”：填报第填报第11列第列第1+2+6行的金额。行的金额。第第8行第行第12列列“可结转以后年度抵免的税额可结转以后年度抵免的税额合计合计”：填报第：填报第12列第列第2+3+6行的金额行的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第36张张A108000境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表u本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企
167、业所得税额国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额u根据税法、财税根据税法、财税2009125号和总局公告号和总局公告2010年第年第1号规定，填报本年号规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境的企业所得税。对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照财税外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照财税201123号号文件规定计算填报文件规定计算填报第第2列列“境外税前所
168、得境外税前所得”：填报：填报境外所得纳税调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第）第14列的金额。列的金额。第第3列列“境外所得纳税调整后所得境外所得纳税调整后所得”：填报表：填报表A108010第第18列的金列的金额。额。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第36张张A108000境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表第第4列列“弥补境外以前年度亏损弥补境外以前年度亏损”：填报：填报境外分支机构弥补亏损明细表境外分支机构弥补亏损明细表（A108020） 第第4列和第列和第13列的合计金额。列的合计金额。第第5列列“境外应纳税所得额境外应
169、纳税所得额”：填报第：填报第3-4列的金额列的金额第第6列列“抵减境内亏损抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。额。第第7列列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第：填报第5-6列的金额。列的金额。第第8列列“税率税率”：填报法定税率：填报法定税率25%。符合。符合财政部财政部 国家税务总局关于高新技国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税（财税201147号）第一号）第一条规定的高新技术企业填报条规定的高新技术企
170、业填报15%三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第36张张A108000境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表第第9列列“境外所得应纳税额境外所得应纳税额”：填报第：填报第78列的金额。列的金额。第第10列列“境外所得可抵免税额境外所得可抵免税额”：填报表：填报表A108010第第13列的金额。列的金额。第第11列列“境外所得抵免限额境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算：境外所得抵免限额按以下公式计算：抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额应纳税总额来源于某
171、国（地区）的应纳税所得额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应中国境内、境外应纳税所得总额纳税所得总额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第36张张A108000境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表第第12列列“本年可抵免境外所得税额本年可抵免境外所得税额”：填报纳税人本年来源于境外的所得已缴纳所得税在：填报纳税人本年来源于境外的所得已缴纳所得税在本年度允许抵免的金额。填报第本年度允许抵免的金额。填报第10列、第列、第11列孰小的金额。列孰小的金额。第第13列列“未超过境外所得税抵免限额的余额未超过境外所得税抵免限额的余额”：填报纳税人本年在抵免限额
172、内抵免完境外：填报纳税人本年在抵免限额内抵免完境外所得税后有余额的、可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。本列填报第所得税后有余额的、可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。本列填报第11-12列的列的金额。金额。第第14列列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额”：填报纳税人本年可抵免以前年度未：填报纳税人本年可抵免以前年度未抵免、结转到本年度抵免的境外所得税额。填报第抵免、结转到本年度抵免的境外所得税额。填报第13列、列、跨年度结转抵免境外所得税明跨年度结转抵免境外所得税明细表细表（A108030）第）第7列孰小的金额列孰小的金额三、新企业所得税申
173、报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第36张张A108000境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表第第15列至第列至第18列由选择简易办法计算抵免额的纳税人填报。列由选择简易办法计算抵免额的纳税人填报。（1）第）第15列列“按低于按低于12.5%的实际税率计算的抵免额的实际税率计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率低于低于12.5%的，填报按照实际有效税率计算的抵免额。的，填报按照实际有效税率计算的抵免
174、额。（2）第）第16列列“按按12.5%计算的抵免额计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，除第外税额间接抵免条件的股息所得，除第15列情形外，填报按照列情形外，填报按照12.5%计算的抵免额。计算的抵免额。（3）第）第17列列“按按25%计算的抵免额计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率高于税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率高于25%的，填报的，填报按照按照25%计
175、算的抵免额计算的抵免额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第37张张A108010境外所得纳税调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表u本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算调整后所得计算调整后所得u根据税法、财税根据税法、财税2009125号和税务总局公告号和税务总局公告2010年第年第1号规定，填报本年来源号规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳
176、税调整后所得第第2列至第列至第9列列“境外税后所得境外税后所得”：填报纳税人取得的来源于境外的税后所得，其中：填报纳税人取得的来源于境外的税后所得，其中：第第2列股息、红利等权益性投资所得包含通过列股息、红利等权益性投资所得包含通过受控外国企业信息报告表受控外国企业信息报告表（国家（国家税务总局公告税务总局公告2014年第年第38号附件号附件2）计算的视同分配给企业的股息）计算的视同分配给企业的股息三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第37张张A108010境外所得纳税调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表第第10列列“直接缴纳的所得税额直接缴纳的所得税额”：填
177、报纳税人来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业：填报纳税人来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。第第11列列“间接负担的所得税额间接负担的所得税额”：填报纳税人从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于：填报纳税人从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中
178、属于该项所中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分。得负担的部分。第第12列列“享受税收饶让抵免税额享受税收饶让抵免税额”：填报纳税人从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家：填报纳税人从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定应视同已缴税额的金额数额按照税收协定应视同已缴税额的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第37张张A10801
179、0境外所得纳税调整后所得明境外所得纳税调整后所得明细表细表第第15列列“境外分支机构收入与支出纳税调整额境外分支机构收入与支出纳税调整额”：填报纳税人境外分支机构收入、支出按照税：填报纳税人境外分支机构收入、支出按照税法规定计算的纳税调整额。法规定计算的纳税调整额。第第16列列“境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用”：填报纳税人境外分支机构应合理分摊：填报纳税人境外分支机构应合理分摊的总部管理费等有关成本费用，同时在的总部管理费等有关成本费用，同时在纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表（A105000）进行纳税调增。）进行纳税调增。第第17列列“境外所得
180、对应调整的相关成本费用支出境外所得对应调整的相关成本费用支出”：填报纳税人实际发生与取得境外所得有关：填报纳税人实际发生与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出，同时在但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出，同时在纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表（A105000）进行纳税调增。）进行纳税调增。第第18列列“境外所得纳税调整后所得境外所得纳税调整后所得”：填报第：填报第14+15-16-17列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第38张张A108020境外分支机构弥补亏损明细表境外分支机构弥补亏损明细表u本表适用于取得境外所
181、得的纳税人填报。本表适用于取得境外所得的纳税人填报。 u根据税法、财税根据税法、财税2009125号、总局公告号、总局公告2010年第年第1号规定，填报境号规定，填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额n 在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规具有独立纳税地位的
182、分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第38张张A108020境外分支机构弥补亏损明细表境外分支机构弥补亏损明细表第第2列至第列至第5列列“非实际亏损额的弥补非实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外：填报纳税人境外分分支机构非实际亏损额未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以支机构非实际亏损额
183、未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以后年度弥补的金额。后年度弥补的金额。第第6列至第列至第19列列“实际亏损额的弥补实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外分支机构实际亏损额：填报纳税人境外分支机构实际亏损额弥补金额弥补金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第39张张A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表 u本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额律、法规的规定可以抵免的所得税额u根据税法、财
184、税根据税法、财税2009125号、总局公告号、总局公告2010年第年第1号规定，填报本年发生的号规定，填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额税额第第2至至7列列“前五年境外所得已缴所得税未抵免余额前五年境外所得已缴所得税未抵免余额”：填报纳税人前五年境外：填报纳税人前五年境外所得已缴纳的企业所得税尚未抵免的余额所得已缴纳的企业所得税尚未抵免的余额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第39张张A108030跨年度结转抵免境外所得税跨年度结转抵免境外
185、所得税明细表明细表 第第8至至13列列“本年实际抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额本年实际抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额”：填报纳税：填报纳税人用本年未超过境外所得税款抵免限额的余额抵免以前年度未抵免的境外已人用本年未超过境外所得税款抵免限额的余额抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额。缴所得税额。第第14至至19列列“结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额”：填报纳税人以：填报纳税人以前年度和本年未能抵免并结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额前年度和本年未能抵免并结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税
186、申报表如何填写第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业年跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表度分摊企业所得税明细表u本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税u根据税法规定、财预根据税法规定、财预201240号、总局公告号、总局公告2012年第年第57号规定计算总号规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得
187、第第1行行“总机构总机构实际应纳所得税实际应纳所得税额额”：填报：填报企企业所得税年度纳业所得税年度纳税申报表税申报表（A100000）第）第31行的金额行的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业年跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表度分摊企业所得税明细表第第2行行“境外所得应境外所得应纳所得税额纳所得税额”：填报：填报表表A100000第第29行行的金额。的金额。第第3行行“境外所得抵境外所得抵免所得税额免所得税额”： 填填报表报表A100000第第30行的金额。行的金额。第第4行行“总机构用于总机构用于分摊
188、的本年实际应纳分摊的本年实际应纳所得税所得税”：填报第：填报第1-2+3行的金额行的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写n第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表年度分摊企业所得税明细表 第第5行行“本年累计已预分、已本年累计已预分、已分摊所得税分摊所得税”： 填报总机构填报总机构按照税收规定计算的跨地区按照税收规定计算的跨地区分支机构本年累计已分摊的分支机构本年累计已分摊的所得税额、建筑企业总机构所得税额、建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部本直接管理的跨地区项目部本年累计已预分并就地预缴的年累计已预分并就地预
189、缴的所得税额。填报第所得税额。填报第6+7+8+9行的金额。行的金额。第第6行行“总机构向其直接管理总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的的建筑项目部所在地预分的所得税额所得税额”：填报建筑企业：填报建筑企业总机构按照规定在预缴纳税总机构按照规定在预缴纳税申报时，申报时，向其直接管理的项向其直接管理的项目部所在地按照项目收入的目部所在地按照项目收入的0.2%预分预分的所得税额的所得税额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业年跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表度分摊企业所得税明细表 第第7行行“总机构已分摊所总
190、机构已分摊所得税额得税额”：填报总机构在：填报总机构在预缴申报时已按照规定比预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构分例计算缴纳的由总机构分摊的所得税额。摊的所得税额。第第8行行“财政集中已分配财政集中已分配所得税额所得税额”：填报总机构：填报总机构在预缴申报时已按照规定在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由财政集比例计算缴纳的由财政集中分配的所得税额。中分配的所得税额。第第9行行“总机构所属分支总机构所属分支机构已分摊所得税额机构已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳已按照规定比例计算缴纳的由所属分支机构分摊的的由所属分支机构分摊的所得税额所得
191、税额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业年跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表度分摊企业所得税明细表第第10行行“总机构主体生产总机构主体生产经营部门已分摊所得税额经营部门已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构主体生产缴纳的由总机构主体生产经营部门分摊的所得税额经营部门分摊的所得税额第第11行行“总机构本年度应总机构本年度应分摊的应补（退）的所得分摊的应补（退）的所得税税”：填报总机构汇总计：填报总机构汇总计算本年度应补（退）的所算本年度
192、应补（退）的所得税额，不包括境外所得得税额，不包括境外所得应纳所得税额。填报第应纳所得税额。填报第4-5行的金额行的金额第第12行行“总机构分摊本年总机构分摊本年应补（退）的所得税额应补（退）的所得税额”：填报第：填报第11行行25%的金的金额额第第13行行“财政集中分配本财政集中分配本年应补（退）的所得税额年应补（退）的所得税额”：填报第：填报第11行行25%的的金额金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第40张张A109000跨地区经营汇总纳税企业年跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表度分摊企业所得税明细表第第14行行“总机构所属分支总机构所属分支机构
193、分摊本年应补（退）机构分摊本年应补（退）的所得税额的所得税额”：填报第：填报第11行行50%的金额的金额第第15行行“总机构主体生产总机构主体生产经营部门分摊本年应补经营部门分摊本年应补（退）的所得税额（退）的所得税额”：填：填报第报第11行行总机构主体生总机构主体生产经营部门分摊比例的金产经营部门分摊比例的金额。额。第第16行行“总机构境外所得总机构境外所得抵免后的应纳所得税额抵免后的应纳所得税额”：填报第：填报第2-3行的金额。行的金额。第第17行行“总机构本年应补总机构本年应补（退）的所得税额（退）的所得税额”：填：填报第报第12+13+15+16行的行的金额金额三、新企业所得税申报表如
194、何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第41张张 A109010企业所得税汇总纳税分支机企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表构所得税分配表 u本表填报总机构所属年度实际应纳所得税额以及所属分支机构在所属年本表填报总机构所属年度实际应纳所得税额以及所属分支机构在所属年度应分摊的所得税额度应分摊的所得税额u根据税法规定、财预根据税法规定、财预201240号、号、国家税务总局公告国家税务总局公告2012年第年第57号号规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税业所得税“应纳所得税额应纳所得税额”：填报总机
195、构按照汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年：填报总机构按照汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于应补（退）的所得税额。数据来源于跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表表（A109000）第）第11行行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第41张张 A109010企业所得税汇总纳税分支机企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表构所得税分配表 “总机构分摊所得税额总机构分摊所得税额”：填报总机构
196、统一计算的本年应补（退）的所得税额的：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25%“总机构财政集中分配所得税额总机构财政集中分配所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的得税额的25% 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第41张张 A109010企业所得税汇总纳税分支机企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表构所得税分配表 分支机构分摊所得税额分支机构分摊所得税额”：填报总机构根据税务机关确定的分摊方法计：填报总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的本年应补（退）的所得税额算，由各分支
197、机构进行分摊的本年应补（退）的所得税额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第41张张 A109010企业所得税汇总纳税分支机企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表构所得税分配表 “营业收入营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。等日常经营活动实现的全部收入的合计额。“职工薪酬职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。的报酬以及其他相
198、关支出的合计额。“资产总额资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额支机构的资产合计额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第41张张 A109010企业所得税汇总纳税分支机企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表构所得税分配表 “分配比例分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。例，分配比例应保留小数点后四位。“分配所得税额分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额例的金额“合计合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计数。三项因素的合计数及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计数。
