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1、99年度國立高中職會計人員研習校務基金經驗分享校務基金經驗分享以國立彰化高商為例以國立彰化高商為例報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展分享日期：中華民國分享日期：中華民國99999999年年5 5 5 5月月12121212日日1內內容綱要容綱要學校現況學校現況讓數字說話！實施校務基讓數字說話！實施校務基金後的財務分析金後的財務分析 校務基金校務基金SWOT分析分析 工作分享工作分享結語結語 2壹、本校簡史壹、本校簡史345貳、校舍規模貳、校舍規模6校舍校地間數面積普通教574,274特別教444,703辦公室254,795禮堂(含活動中心)26,763圖書館34,532實習場所(含實驗室)2412運
2、動場-17,000教職員宿舍513,297廁所4251,662其他-1,042建築物總樓板面積48,480校地總面積109,747校舍總延面積34,91534,91598989898學年度學年度 校舍規模校舍規模7參、現有組織員額編制參、現有組織員額編制8職 稱現員編制員額備註欄校 長1 11 1日校教師兼行政2 22 2154154進校教師兼行政4 4日校教師兼導師5 58 8進校教師兼導師1717專任教師4747含2 2人留職停薪輔導教師4 44 4職員2 25 52525約僱幹事4 44進校約僱幹事3 3位日校約僱幹事1 1位教官1 11 11212聯絡處1 1位工友1 12 21 12
3、 2總計20205 521213 39校務基金財務分析校務基金財務分析 壹、壹、現金流量決算分析現金流量決算分析貳、貳、收支財務決算比較分析收支財務決算比較分析參、參、可用財務決算賸餘可用財務決算賸餘10財務資訊分析國立彰化高級商業職業學校現金流量決算分析單位:千元項目96年度97年度98年度99年度預算數作業活動淨現金流入(流出-)(70,504)162,181(54,134)(59,115)投資活動淨現金流入(流出-)(5,061)(5,285)(30,490)(88,061)融資活動淨現金流入(流出-)99,672(70,013)72,595155,813(當期當期)現金及約當現金淨增(
4、淨減-)24,10786,883(12,029)8,637加：期初現金及約當現金024,107110,990103,955(期末期末)現金及約當現金現金及約當現金24,107 110,990 98,961 112,592 97年因教學大樓工程解約，保留工程款17,393千元及98年1月份分配數61,006千元於97年底入帳，以致(當期當期)現金及約當現金淨增現金淨增較鉅。11財務資訊分析財務資訊分析國立彰化高級商業職業學校國立彰化高級商業職業學校現金流量決算分析現金流量決算分析單位:千元1213財務資訊分析財務資訊分析 國立彰化高級商業職業學校國立彰化高級商業職業學校 收支財務決算比較分析收支
5、財務決算比較分析單位:千元1415財務資訊分析財務資訊分析國立彰化高級商業職業學校國立彰化高級商業職業學校可用財務決算賸餘可用財務決算賸餘單位:千元16校務基金校務基金SWOTSWOT分析分析壹、壹、預算編製分析預算編製分析貳、貳、預算執行分析預算執行分析叁、叁、帳務處理分析帳務處理分析肆、未來展望肆、未來展望 17項項 目目優勢優勢（Strength）劣勢劣勢（Weakness）機會機會（Opportunity）威脅威脅（Threat）壹、壹、預算編製預算編製1.收支併列經費無受限於預算額度，依預估收支數編列，不受限制。2.資本支出得在當年度非計畫型資本支出預算總額內調整支應者，除新建或購置
6、各項辦公房屋宿舍及購置公務車，暨涉及國庫負擔經費者，應報經教育部核轉行政院同意辦理外，由各校務基金學校自行依有關規定核辦。3.經檢討無法在當年度非計畫型資本支出預算總額內調整容納者，得專案報經教育部核定或核轉行政院同意後辦理，並均應補辦預算。.1.無編列第一、二預備金。2.無編列追加預算。1.於校內可用財務賸餘編列資本門預算。1.編列概算A3表格式，無法與預、決算串連節省時間成本。2.國立高級中等學校校務基金設置條例第十條本基金預算之編製，應審酌基金之財務及預估收支情形，並以維持基金收支平衡或有賸餘為原則；折舊費用無法全額編列。3.(990114擴大部務會報-折舊費用議題探討)審計部函監察院，
7、有關學校是否以符合不發生財務短絀之衡量，已報奉行政院同意，是否修正財務賸餘為原則較符合實際情況。4.資本門額度一旦遭主計處刪減，申覆可能性很低；教學品質與資源效率難以取捨。18項項 目目優勢優勢（Strength）劣勢劣勢（Weakness）機會機會（Opportunity）威脅威脅（Threat）貳、貳、預算執行預算執行1.收支併列經費超收得超支。2.經常支出除公共關係費、國外旅費、捐助或補助等受法定預算限制外，餘有需要，則可超支。3.經常支出用途別間之流用包括人事費不受流用之限制。1.無動支第一、二預備金。2.無同一工作計畫經常門得流入資本門。1.無消化預算之虞。2.年度賸餘款按中央政府非
8、營業基金賸餘解庫及短絀填補注意事項分配後，留存基金循環運用。1.各業務單位常因預算分配未能有一致公允方法且無法令依據，訂定收支辦法，各項計畫管理費提列無法源依據，無以挹注校務基金如丙檢及招生委辦為例無法將剩餘款挹注基金。2.未能有大學自訂自籌項目收支管理辦法彈性，確有適用的虞慮；如校務基金學校辦理招生試務工作酬勞支給要點。3.自籌財源受大學競爭排擠與景氣影響頗大，校友貢獻不如預期。19項項 目目優勢優勢（Strength）劣勢劣勢（Weakness）機會機會（Opportunity）威脅威脅（Threat）叁、叁、帳務處理帳務處理1.非額定預算，故預算不入帳。2.管制項目外，不受流用之限制，帳
9、務處理簡便。3.會計基礎採權責發生制。4.衡量焦點為經濟資源流量。5.會計處理依政府會計公報外適用一般公認會計原則。1.帳務處理若未於分錄釋例內規範，做法未一致，彙編有一定之困難。2.折舊案直線法提列往往出現短絀且因預算之編製，以維持基金收支平衡或有賸餘為原則時有與預算差異過甚。1.依政府會計公報外適用一般公認會計原則，與國際接軌轉換較容易。2.年度賸餘款按中央政府非營業基金賸餘解庫及短絀填補注意事項分配後，留存基金循環運用。1.財產帳會因購置財物時發生為配合預算科目計入，無法依循財物標準分規定，需與財管員加以溝通。2.艾富系統彈性大功能複雜學習難度提升。3.編製月報軟體無檢核系統以減少錯誤發
10、生。4.帳務處理較有彈性，(中辦)決算彙編難度較有挑戰性。20項項 目目優勢優勢（Strength）劣勢劣勢（Weakness）機會機會（Opportunity）威脅威脅（Threat）肆、肆、展展 望望1.節流及提升教育經費運用效能。2.開源加強辦理推廣教育、建教合作及技術移轉，場地設備管理收費項目及標準並加強其經營管理、強化校友認同感並積極勸募、從事財務管理增加投資收益等。1.行政團隊橫向溝通及各組間的協調可以有再進步的空間。2.創新能力有待加強。3.部份工作勞逸不均。1.在學校願景的引領下，行政團隊及學校師生能凝聚共識。2.在傳統的行政意識中尋求突破及創新。3.強化彼此橫向聯繫與支援。1
11、.學校整體規劃還是需要政府財源的大力支援，否則很難達成規劃目標，近年經費縮減，困難度更高。2.各校實施校務基金，公私立學校學雜費將同額收費，對公立學校屆時將造成威脅。3. 國立高中職因自籌難有成長空間，是否適用作業基金有檢討聲浪又有變更至政事型基金的可能，屆時難免轉換陣痛期。4.少子化、社會、教育問題衝擊考驗。21工作分享工作分享壹、壹、預算編製與執行預算編製與執行貳、貳、會計帳務會計帳務叁、叁、財物保管財物保管肆、工作甘苦肆、工作甘苦 22壹壹、預算編製與執行預算編製與執行 一、部門預算一、部門預算vs.計畫預算計畫預算(艾富軟體艾富軟體) 部門預算為年度預算國庫撥補部分無需收入控管，計畫預
12、算以收支併列需收入控管，除學雜費收入外，如實習驗費來源之雜項業務收入對應編列支出用途，雖編列於部門之預算，仍以計畫預算控管較妥適，較能達到收支配合。另下授經費原為委辦或補助計畫編列於部門預算，基於經費結報的需要，原則上建議以計畫控管為優先。工作分享工作分享23壹壹、預算編製與執行預算編製與執行 二、超支併決算二、超支併決算 預算執期間，為配合業務增加需要隨同調整之支出，除公共關係費、國外費及捐助或補助項目等應依中央政府附屬單位預算執要點第九點之規定辦外，其餘併入決算辦即可。工作分享工作分享24 三、無形資產三、無形資產 無形資產電腦軟體非屬中央政府附屬單位預算執行要點之管制項目，故當年度雖未編
13、列預算，仍可併決算辦理，亦無須補辦預算；年度終了無形資產發生權責，則予以列帳，未發生權責，則不處理，毋須辦理保留。工作分享工作分享壹壹、預算編製與執行預算編製與執行25 一、政府補助計畫如何區分其他補助收一、政府補助計畫如何區分其他補助收 入入或建教合作收入科目或建教合作收入科目 1.其他補助收入科目：凡教育部補助本校辦計畫及其他政府機關補助一般計畫皆屬之。 2.建教合作收入科目：依據建教合作收入科目定義，凡學校為外界提供服務為外界提供服務，如代為訓練、研究、設計訓練、研究、設計等所獲得之收入屬之。工作分享工作分享貳、會計帳務會計帳務26二、會計終二、會計終 依會計法第十七條規定本著權責發生制
14、，凡預收、預付、到期未收、到期未付及其他權責已發生而帳簿尚未登記之事項，均應於結帳前整紀。工作分享工作分享貳、會計帳務會計帳務27三、調查表項目支出用途別科目三、調查表項目支出用途別科目 編製預算或常調查的支出用途，可於用途代碼檔7-7畫面，設8級(虛擬)用途以便將來資料填報。 工作分享工作分享貳、會計帳務會計帳務28 一、財產帳一、財產帳 政院頒之財物標準分規定，財產須符合個別單價壹萬元以上及耐用限以上之條件。 各校實施校務基後，為使財產帳與會計科目帳相符，以致各校購置財物時發生為配合預算科目。工作分享工作分享叁、財物保管叁、財物保管29 一、財產帳一、財產帳(續續) 造成財物認定之困擾如：
15、 (一)傢俱器材個別單價未超過一萬元，惟整批採購超過一萬元時，仍以財產登。 (二)購置財產常附帶購買其他非消耗品，並以財產附件登記。工作分享工作分享叁、財物保管叁、財物保管30二、二、未完工程未完工程 未完工科目帳於每月財產增減結存表未完成工程及訂購機件內需填入動及結存總額，俟驗收完工後，以總額一次入財產帳。工作分享工作分享叁、財物保管叁、財物保管31三、重大修繕工程 重大修繕工程如屬可延長其使用限，增加其原有功能或提高其附加價值，且修繕費用達一定額比者，應以原有財產增值之修繕辦登記，財產帳之作業，只能增加額能增加。工作分享工作分享叁、財物保管叁、財物保管32肆、肆、工作甘苦工作甘苦 96年實
16、施校務基金，適逢本校組員95-96年間商借於中辦，所以有更多的學習機會，協助預算編製、執行控制、到決算編製(一個會計循環)。由於時間與機會的挑戰，更能讓我在理論與實務之間快速結合，對系統的軟、硬體快速摸索，體驗校務基金運作的原理、原則。工作分享工作分享33 本人有幸與同業分享的回憶本人有幸與同業分享的回憶 1.96年中辦在本校舉辦中區校務基金觀摩，與97年試辦學校分享校務基金工作及應注意事項。 2.97年舉辦中區校務基金觀摩，與98年試辦學校分享校務基金工作及應注意事項。工作分享工作分享肆、肆、工作甘苦工作甘苦34 階段性的學習階段性的學習98年主任重新調整分配工作內容，由組員接手預、決算工作
17、；讓我學習工程及採購招標、驗收及審核並參與預算及會計業務標準作業流程SOP手冊等工作，從未接觸的懵懂到少有涉略，成長不少。工作分享工作分享肆、肆、工作甘苦工作甘苦35平常心盡本分平常心盡本分 預、決算事務性工作，到工程及採購工作，或實地監辦或驗收結算審核，無不戰戰兢兢，讓我體會事務性工作雖然瑣碎，但事情做好了就可以，但做人卻是很深奧的學問(理圓、事圓、人圓)，到現在我還在學習、修正自己不足之處，深深體驗做事容易做人難。99年重作馮婦，協助預、決算工作。工作分享工作分享肆、肆、工作甘苦工作甘苦36 會計人員的工作就是周而復始，起因於會計期間慣例，主要目的是提供政府單位、社會大眾、利害關係人等有用
18、的資訊，以評估公開報導責任、施政績效責任、財務遵循責任。 在加速國際化的時代，每位會計人員應有終生學習的精神，面對多樣化的工作挑戰。報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國9999年年年年5 5月月月月1212日日日日結結 語語37在工作中互動的過程中，免不了會碰到合作、衝突、競爭。 感恩曾經傷害我的人讓我練了感恩曾經傷害我的人讓我練了腳腳力力，感恩曾經幫助我的人讓我抬頭看見，感恩曾經幫助我的人讓我抬頭看見陽光陽光，除了感恩還是感恩報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國9999年年年年5 5月月月月1212日日日日結結 語語( (續續) )38謝謝聆聽謝謝聆聽敬請指導敬請指導 THE END THE END報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展報告人：洪鉅展分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國分享日期：中華民國9999年年年年5 5月月月月1212日日日日9999年度國立高中職會計人員研習年度國立高中職會計人員研習39
