金融机构往来业务的核算.ppt

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1、n1 1、商业银行与中央银行往来业务的核算、商业银行与中央银行往来业务的核算n2 2、商业银行往来的核算、商业银行往来的核算n3 3、大额实时支付系统业务的核算、大额实时支付系统业务的核算本章重点内容本章重点内容第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述 一、金融机构往来的概念和内容一、金融机构往来的概念和内容 （一）（一） 金融机构往来的概念金融机构往来的概念 金金融融机机构构往往来来是是指指商商业业银银行行与与商商业业银银行行之之间间、商商业业银银行行与与人人民民银银行行之之间间、商商业业银银行行与与非非银银行行金金融融机机构构之之间间，由由于于办办理理资资金金划划拨拨、结结算

2、算等等业业务务而而引起的资金账务往来。引起的资金账务往来。 （二）金融机构往来的内容（二）金融机构往来的内容 1 1、商业银行之间的往来（也称同业往来）、商业银行之间的往来（也称同业往来） 包包括括同同城城票票据据交交换换及及清清算算、异异地地跨跨系系统统汇汇划划款款项项相相互互转汇、同业拆借及转贴现等。转汇、同业拆借及转贴现等。 2 2、商业银行与中央银行的往来、商业银行与中央银行的往来 包包括括商商业业银银行行向向中中央央银银行行存存取取现现金金 、缴缴存存（支支取取）存存款款准准备备金金、向向中中央央银银行行借借款款、办办理理再再贴贴现现及及通通过过央央行行汇汇款项等。款项等。 3 3、

3、商业银行与非银行金融机构的往来、商业银行与非银行金融机构的往来 是是指指商商业业银银行行与与保保险险公公司司、信信托托投投资资公公司司、金金融融租租赁赁公公司司、财财务务公公司司等等非非银银行行金金融融机机构构之之间间由由于于资资金金划划转转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。票据交换等业务所引起的资金账务往来。二、金融机构往来的核算要求二、金融机构往来的核算要求1 1、坚持、坚持“资金分开，独立核算资金分开，独立核算”的原则的原则2 2、商业银行在中央银行的存款账户要严格管理、商业银行在中央银行的存款账户要严格管理 商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得商业银行到人民银行取款不得透

4、支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账行的存款户办理转账, ,不得提取现金。不得提取现金。3 3、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算4 4、商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内、商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内5050万万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行办元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇理转汇 并清算资金。并清算资金。第二节第二节 商业银行与人民银行往来的核算商业银行与人民银行往来的核算商业银行与中央银行往来商业银行与

5、中央银行往来 是指商业银行向中央银行由于办理缴是指商业银行向中央银行由于办理缴存（支取）现金和存款、再贷款、再贴现，存（支取）现金和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银行开立的存款户进行以及必须通过中央银行开立的存款户进行清算资金往来等业务往来。清算资金往来等业务往来。一、商业银行与人民银行的往来关系一、商业银行与人民银行的往来关系 1 1、在在当当地地人人民民银银行行开开立立一一个个备备付付金金存存款款户户，按按照照“先先存存后后用用，不不得得透透支支”的的原原则则进进行行管管理理。将将业业务务资资金金存存入入人人民民银银行行，与与人人民民银银行行建建立立收收支支往往来关系。来关系。 2

6、 2、商商业业银银行行上上下下级级行行、处处之之间间的的业业务务资资金金调调拨拨，可通过开户人民银行汇拨。可通过开户人民银行汇拨。 3 3、商商业业银银行行与与其其他他商商业业银银行行的的资资金金清清算算，要要通通过人民银行办理。过人民银行办理。 4 4、商商业业银银行行的的业业务务现现金金，要要向向人人民民银银行行发发行行库或发行保管库办理存取。库或发行保管库办理存取。 5 5、商商业业银银行行要要按按规规定定向向人人民民银银行行缴缴存存法法定定的的存款准备金。存款准备金。 6 6、商商业业银银行行可可以以在在核核定定额额度度内内向向人人民民银银行行借借入入资资金金；商商业业银银行行按按规规

7、定定通通过过人人民民银银行行办办理理资资金金拆出拆入，再贴现。拆出拆入，再贴现。 7 7、商业银行可以接受人民银行的委托，办理、商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。人民银行的委托贷款业务等。 一、商业银行与人民银行的往来关系一、商业银行与人民银行的往来关系二、商业银行与人民银行往来会计科目设置二、商业银行与人民银行往来会计科目设置1 1 1 1、“存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项” 资产类科目，用于核算商业银行存放于中央银行的各种资产类科目，用于核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地款项，包括业

8、务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。算。当在中央银行存款增加时，计入该科目的借方；当在中当在中央银行存款增加时，计入该科目的借方；当在中央银行存款减少时，计入该科目的贷方。央银行存款减少时，计入该科目的贷方。期末余额在借方，表示本行存放在中央银行存款的结余期末余额在借方，表示本行存放在中央银行存款的结余数。数。“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目按存放款项的性质可科目按存放款项的性质可以设置下列以

9、设置下列3 3个明细账户：个明细账户： （1 1）备付金存款户）备付金存款户 用于核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸用于核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况。它是核算本行与中央银行往来业的备付金存款的情况。它是核算本行与中央银行往来业务的基本账户，本行与中央银行的资金账务往来业务均务的基本账户，本行与中央银行的资金账务往来业务均通过该账户进行核算。通过该账户进行核算。 （2 2）准备金存款户）准备金存款户 用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。准备金的情况。 （3 3）财政性存款户）财政性存款户 用于核

10、算本行缴存中央银行财政性存款的情况。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。2 2、“向中央银行借款向中央银行借款”负债类科目，用于核算商业银行向中央银行借入负债类科目，用于核算商业银行向中央银行借入的款项。的款项。向中央银行借入的款项时，计入该科目的贷方；向中央银行借入的款项时，计入该科目的贷方；向中央银行归还借款时，计入该科目借方。向中央银行归还借款时，计入该科目借方。期末余额在贷方，期末余额在贷方，表示本行尚未归还中央银行的表示本行尚未归还中央银行的借款。借款。该科目按照借款性质，下设该科目按照借款性质，下设“年度性借款户年度性借款户”、“季节性借款户季节性借款户”、“日拆性借款户日拆

11、性借款户” 等明细等明细账户。账户。 3 3、“利息收入利息收入”损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。入。可按业务类别进行明细核算。可按业务类别进行明细核算。期末，应将该科目余额转入期末，应将该科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后该科目无余额。结转后该科目无余额。 4 4、“利息支出利息支出”损益类科目，核算银行发生的利息支出，包括损益类科目，核算银行发生的利息支

12、出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。出。按利息支出项目进行明细核算。按利息支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入期末，应将该科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后该科目无余额。结转后该科目无余额。 三、三、向中国人民银行存取现金的核算向中国人民银行存取现金的核算 1 1、存入现金、存

13、入现金 商业银行将超过库存限额的现金送存人民银行商业银行将超过库存限额的现金送存人民银行时，会计分录为：时，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、支取现金、支取现金 当商业银行库存现金限额不足，签发现金支款当商业银行库存现金限额不足，签发现金支款凭证到开户的人民银行提取现金时，会计分录为：凭证到开户的人民银行提取现金时，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算 1 1、缴存存款的范围、缴存存款

14、的范围（1 1）缴存财政性存款。财政性存款主要有中央预）缴存财政性存款。财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。项等。 （2 2）缴存一般性存款。一般性存款主要有企业存）缴存一般性存款。一般性存款主要有企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等。他一般存款等。四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算 2 2、缴存比例、缴存比例（1 1）财政性存款）财政性存款100%10

15、0%（2 2）一般性存款的缴存比例即为法定存款准备）一般性存款的缴存比例即为法定存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可适时金率，中央银行根据货币政策的运用，可适时调整该比例。目前，大型存款类金融机构为调整该比例。目前，大型存款类金融机构为14.5%14.5%，中小型存款类金融机构为，中小型存款类金融机构为13.5%13.5%。四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算 3 3、缴存行、缴存行 财政性存款为存款行，一般性存款为总行财政性存款为存款行，一般性存款为总行 4 4、缴存时间、缴存时间 商业银行向人民银行缴存存款准备金，只商业银行向人民银行缴存存款准备金，只有

16、第一次才称为缴存；以后再缴，均称调整缴有第一次才称为缴存；以后再缴，均称调整缴存款。存款。调整时，每旬调整一次，总行在旬后调整时，每旬调整一次，总行在旬后8 8日内办理，其余行处在旬后日内办理，其余行处在旬后5 5日内办理；不在日内办理；不在人民银行开户的行处，由管辖行或代理行每月人民银行开户的行处，由管辖行或代理行每月调整一次。调整一次。四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算 5 5、缴存数额、缴存数额 缴存存款准备金的计算公式：缴存存款准备金的计算公式： 本次应调整数本次应调整数= = 现行缴存范围内各种存款余额之和现行缴存范围内各种存款余额之和缴存比例缴存比例-

17、 -已已缴存数缴存数 注意：注意：本次应调整数，正数为补交数，负数为退回数。本次应调整数，正数为补交数，负数为退回数。 6 6、缴存单位：、缴存单位：千元，千元以下四舍五入。千元，千元以下四舍五入。四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算7 7、缴存存款的核算、缴存存款的核算（1 1）第一次缴存财政性存款：）第一次缴存财政性存款： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 （2 2）第一次缴存一般性存款准备金：）第一次缴存一般性存款准备金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

18、准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）往来户清算中心（组）往来户 以后调增补缴或调减退回，核算手续与第一次缴存时基本相同以后调增补缴或调减退回，核算手续与第一次缴存时基本相同 四、向中四、向中国人民银行缴存存款的核算国人民银行缴存存款的核算 8 8、关于欠缴罚款、关于欠缴罚款 对于欠缴的财政性存款，每天处以对于欠缴的财政性存款，每天处以0.30.3的罚的罚款；对于欠缴的一般性存款，每天处以款；对于欠缴的一般性存款，每天处以0.60.6的的罚款。罚款。五、向中国人民银行借款的核算五、向中国人民银行借款的核算 （一）再贷款的种类（一）再贷款的种类 中中央央银银行行

19、向向商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，也也称称再再贷贷款款。它它是是解解决决商商业业银银行行临临时时资资金金不不足足，发发挥挥中中央央银行宏观调控作用的工具。银行宏观调控作用的工具。 目目前前人人民民银银行行对对商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，主主要要有有年年度度性性贷贷款款、季季节节性性贷贷款款、日日拆拆性性贷贷款款和和再再贴贴现（详见教材现（详见教材P106P106）。）。 商商业业银银行行持持未未到到期期的的已已贴贴现现票票据据（商商业业汇汇票票），向向中中央央银银行行办办理理的的贴贴现现，也也称称再再贴贴现现。再再贴贴现现是是解解决决商商业业银银行行因因办办理理票票据据贴贴现

20、现引起资金不足的一条途径。引起资金不足的一条途径。 再贴现的概念再贴现的概念1 1、借入款项时：、借入款项时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款户借款户2 2、归还借款时、归还借款时 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 利息支出利息支出再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（二）再贷款的核算（二）再贷款的核算 商业银行持未到期的商业汇票向人民商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时：银行申请再贴现时： 借：存放中央银行存款借：存放中央银行存

21、款（实际收到的金额）（实际收到的金额） 贴现负债贴现负债再贴现再贴现利息调整利息调整（差（差额）额） 贷：贴现负债贷：贴现负债再贴现再贴现面值面值（再贴现票据的（再贴现票据的票面金额）票面金额）（三）再贴现的核算（三）再贴现的核算 【例例1 1】中国农业银行惠州市支行于中国农业银行惠州市支行于20062006年年5 5月月1212日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为请再贴现，汇票的面额为100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，日到期，年再贴现率为年再贴现率为2.972.97。 要求：编制中国农业银行惠

22、州市支行向人民银要求：编制中国农业银行惠州市支行向人民银行再贴现的会计分录。行再贴现的会计分录。再贴现业务核算举例再贴现业务核算举例 【答案答案】：再贴现利息再贴现利息=100 000=100 00085852.972.97360=701.25360=701.25（元）（元）人民银行实付再贴现额人民银行实付再贴现额=100 000 -701.25=99 298.75=100 000 -701.25=99 298.75（元）（元）会计分录为：会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 99 298.7599 298.75 贴现负债贴现负债再贴现再贴现利息调整利息调整 701.2570

23、1.25 贷：贴现负债贷：贴现负债再贴现再贴现面值面值 100 000100 000 第三节第三节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算一、商业银行往来的概念一、商业银行往来的概念1 1、概念、概念 商商业业银银行行往往来来，也也称称同同业业往往来来，是是商商业业银银行行有有关关跨跨系系统统行行处处之之间间，由由于于办办理理结结算算、资资金金拆拆借借及及代理业务等，而发生的资金账务往来。代理业务等，而发生的资金账务往来。2 2、实现方式、实现方式 包包括括同同城城票票据据清清算算、跨跨系系统统划划款款相相互互转转汇汇和和各各商业银行之间的资金拆借等往来。商业银行之间的资金拆借等往来。二、同城票

24、据交换业务的核算二、同城票据交换业务的核算（一）同城票据交换的概念、作用及组织（一）同城票据交换的概念、作用及组织 1 1、同城票据交换的概念、同城票据交换的概念 同同城城票票据据交交换换，是是指指同同一一城城市市所所有有商商业业银银行行各各行行处处之之间间，将将相相互互代代收收、代代付付款款的的凭凭证证票票据据，按按规规定定的的时时间间和和场场次次，集集中中在在某某一一场场所所进进行行交交换换，当当场场轧轧计计往往来来行行间间应应收收、应应付付款款差差额额，并并由由中中国国人民银行清算差额资金的一种业务。人民银行清算差额资金的一种业务。 2 2、同城票据交换的作用、同城票据交换的作用 （1

25、1）可可以以加加速速有有关关银银行行间间的的凭凭证证传传递递，加加速速资资金周转，提高结算效率；金周转，提高结算效率； （2 2）可可以以简简化化各各商商业业银银行行间间的的往往来来核核算算手手续续，及及时时清清算算银银行行间间的的往往来来占占款款，有有利利于于各各行行处处的的业业务务经营。经营。经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户 3 3、同城票据交换的组织、同城票据交换的组织 同同城城有有关关商商业业银银行行间间进进行行的的票票据据交交换换清清算算，一一般般由由人人民民银银行行通通过过设设立立票票据据交交换换所所

26、统统一一组组织织；当当地地未未有有人人民民银银行行机机构构，一一般般由由人人民民银银行行委委托托当地某商业银行组织。当地某商业银行组织。 进进行行票票据据交交换换的的具具体体场场次次和和时时间间，须须根根据据各各地地的的具具体体情情况况而而定定。一一般般在在大大中中城城市市，每每天天进进行两次；在中小城市进行一次。行两次；在中小城市进行一次。（二）同城票据交换的基本规定（二）同城票据交换的基本规定 1 1、对对参参加加交交换换的的行行处处, ,核核定定交交换换号号码码。参参加加票票据据交交换换的的银银行行营营业业机机构构，必必须须向向人人民民银银行行交交换换清清算算的的部部门门申申请请交交换换

27、号号码码，经经审审查查同同意意后后，核核发发该该行行交交换换号号码码，并并通通报报全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。 、确定交换场次和时间。、确定交换场次和时间。 、票票据据交交换换分分“提提出出行行”、“提提入入行行”两两个个系系统统处处理理。一一般般参参加加交交换换的的行行处处，既既是是“提提出出行行”，又又是是“提提入行入行”。 参加票据参加票据交换的银行交换的银行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票据的银行向他行提出票据的银行提回票据的银行提回票据的银行 提出交换提出交换的票据的票据 代收票据代收票据（贷方票据）（贷方票据） 由本

28、行开户单位提交，由本行开户单位提交，委托本行向他行开户委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支如由签发人提交的支票、代发工资、划转票、代发工资、划转税款凭证等税款凭证等 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，由他行开户单位付款由他行开户单位付款的结算凭证。如收款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行人解入的支票、银行本票、商业汇票等本票、商业汇票等 代付票据代付票据（借方票据）（借方票据） 代收票据代收票据 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行应付本行应付款项款项 本行应收本行应收款项款项 代付票据代付票据 提出提出 本行应收本行应收款项款项 本行

29、应付本行应付款项款项 提入提入同城票据交换示意图同城票据交换示意图同城票据交换示意图同城票据交换示意图 1 1、作作为为收收款款行行向向付付款款行行提提出出的的有有: :支支票票、银银行行汇汇票票、本票及商业汇票等。本票及商业汇票等。 2 2、作作为为付付款款行行向向收收款款行行提提出出的的有有: :进进账账单单、贷贷记记凭凭证等。证等。 “提提入入行行”通通过过交交换换提提回回应应属属于于本本行行受受理理的的上上述述票票据和凭证。据和凭证。 3 3、提提出出交交换换的的票票据据分分借借方方票票据据（代代付付/ /应应收收票票据据）和和贷贷方方票票据据（代代收收/ /应应付付票票据据）两两种种

30、。提提出出的的借借方方票票据据和和提提入入的的贷贷方方票票据据是是指指收收款款单单位位在在本本行行开开户户、付付款款单单位位在在他他行行开开户户的的票票据据；提提出出的的贷贷方方票票据据和和提提入入的的借借方方票票据据是是指指付付款款单单位位在在本本行行开开户户、收收款款单单位位在在他他行行开开户户的票据。的票据。 提出行提出交换提出行提出交换的票据凭证，主的票据凭证，主要是：要是：（三）同城票据交换业务的核算（三）同城票据交换业务的核算 理理论论上上，提提出出提提入入的的票票据据、凭凭证证每每笔笔资资金金清清算算都都要要通通过过人人民民银银行行办办理理，即即逐逐笔笔与与“存存放放中中央央银银

31、行行款款项项”对对转转，而而实实务务上上却却是是汇汇总总轧轧差差的的一一套套分分录录，为为使使各各行行处处与与人人民民银银行行账账务务相相符符一一致致，不不能能直直接接使使用用“存存放放中中央央银银行行款款项项”科科目目，而而需需通通过过相相应应的的过过渡渡科科目目列列账账，最最终终从从过过渡渡科科目目与与交交换换差差额额以以“存放中央银行款项存放中央银行款项”一笔进行核算。一笔进行核算。1 1、提出行的处理、提出行的处理（1 1）提出代收票据（贷方票据），即提出行付）提出代收票据（贷方票据），即提出行付款票据：款票据： 借：吸收存款借：吸收存款单位户（付款单位户）单位户（付款单位户） 贷：清

32、算资金往来贷：清算资金往来 发生退票时，做相反的会计分录。发生退票时，做相反的会计分录。（2 2）提出代付票据（借方票据），即提出行收款）提出代付票据（借方票据），即提出行收款票据：票据： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款如果发生退票，需挂账处理时：如果发生退票，需挂账处理时： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来已过退票时间未发生退票：已过退票时间未发生退票： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款单位户（收款单位户）单位户（收款单位户）1 1、提出行的处理、提出行的处理 交换票据时，各清算行的交换员首先按照提入行的交交

33、换票据时，各清算行的交换员首先按照提入行的交换号码，将提出的票据分发给各交换行；然后再审核他行换号码，将提出的票据分发给各交换行；然后再审核他行提交来的票据。人民银行总清算员收齐各清算行票据交换提交来的票据。人民银行总清算员收齐各清算行票据交换员通过局域网传送来（或通过软盘交来）的代付、代收票员通过局域网传送来（或通过软盘交来）的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各清算行据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各清算行本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差额，然后将有关数据打印出来交给各清算行的票据交换员额，然

34、后将有关数据打印出来交给各清算行的票据交换员进行核对。票据交换所对各行处的应收差额、应付差额分进行核对。票据交换所对各行处的应收差额、应付差额分别加计合计，应当平衡，如不平衡，参加交换的行处应当别加计合计，应当平衡，如不平衡，参加交换的行处应当查找，直到平衡为止。查找，直到平衡为止。 2 2、交换票据的处理、交换票据的处理3 3、提入行的处理、提入行的处理 （1 1）提入代收票据（贷方票据），即提入行收款）提入代收票据（贷方票据），即提入行收款票据，提入票据正确无误的：票据，提入票据正确无误的： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款单位户（收款单位户）单位户（收款单位户）

35、 因误提他行票据等原因不能入账的：因误提他行票据等原因不能入账的： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款 退票或再提出时：退票或再提出时： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）提入代付票据（借方票据），即提入行付款）提入代付票据（借方票据），即提入行付款票据，提入票据正确无误的：票据，提入票据正确无误的： 借：吸收存款借：吸收存款单位户（付款单位户）单位户（付款单位户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来因误提他行票据等原因不能入账的：因误提他行票据等原因不能入账的： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来再提

36、出时：再提出时： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应收款贷：其他应收款3 3、提入行的处理、提入行的处理 各清算行将提出凭证和提入凭证计算轧差，各清算行将提出凭证和提入凭证计算轧差，分别应收差额和应付差额进行处理。分别应收差额和应付差额进行处理。如果应如果应收金额收金额 应付金额为应收差额，反之为应付应付金额为应收差额，反之为应付差额。差额。下面来介绍一下各清算行在同城票据下面来介绍一下各清算行在同城票据交换中应收金额、应付金额的计算。交换中应收金额、应付金额的计算。4 4、清算票据轧差处理清算票据轧差处理代收票据代收票据 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行应付本行应付本

37、行应付本行应付款项款项款项款项 本行应收本行应收本行应收本行应收款项款项款项款项 代付票据代付票据 提出提出 本行应收本行应收本行应收本行应收款项款项款项款项 本行应付本行应付本行应付本行应付款项款项款项款项 提入提入应收金额合计应收金额合计 = =提出的代付票据金额提出的代付票据金额+ +提入的代收票据金额提入的代收票据金额应付金额合计应付金额合计 = =提出的代收票据金额提出的代收票据金额+ +提入的代付票据金额提入的代付票据金额 （1 1）轧差后为应收差额的，应向票据交换所填制）轧差后为应收差额的，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。会计分录为：中央银行存款账户送款单。会计分录为：

38、 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）轧差后为应付差额的，应向票据交换所填制）轧差后为应付差额的，应向票据交换所填制中央银行转账支票。会计分录为：中央银行转账支票。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（3 3）人民银行为各行清算票据交换差额：）人民银行为各行清算票据交换差额： 借：借：银行存款银行存款应付差额行户应付差额行户 贷：贷：银行存款银行存款应收差额行户应收差额行户4 4、清算票据轧差处理清算票据轧差处理 【例例2 2】6 6月月5 5日，工商银行重庆某支行票据交换日，工商银行重庆某支行

39、票据交换清算总数表如下：清算总数表如下：同城票据交换核算举例同城票据交换核算举例208000208000应付差额应付差额应收差额应收差额19860001986000合合 计计17780001778000合合 计计11330001133000 7 7提入代付票据提入代付票据854000854000 8 8提入代收票据提入代收票据8530008530001414提出代收票据提出代收票据9240009240001212提出代付票据提出代付票据金金 额额笔笔数数项项 目目金金 额额笔笔数数项项 目目贷贷 方方借借 方方 根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处根据票据交换清算总数表，工商银行重

40、庆某支行账务处理如下：理如下： （1 1）提出票据的核算）提出票据的核算 根据提出代付票据金额，做会计分录：根据提出代付票据金额，做会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 924 000924 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 924 000924 000 根据提出代收票据金额，做会计分录：根据提出代收票据金额，做会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 853 000853 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 853 000853 000 （2 2）提入票据的核算）提入票据的核算 根据提入代收票据金额，做会计分录

41、：根据提入代收票据金额，做会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 854000854000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）854000854000 根据提入代付票据金额，做会计分录：根据提入代付票据金额，做会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户）11330001133000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 11330001133000 （3 3）资金清算的核算）资金清算的核算工行重庆某支行工行重庆某支行 应收金额合计应收金额合计92400092400085400085400017780001778000 应付金额合计应付金额

42、合计8530008530001133000113300019860001986000 应付差额应付差额1986000198600017780001778000208000208000 会计分录为：会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 208 000208 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 208 000208 000 【例例3 3】若若6 6月月5 5日票据交换结束后，经人民日票据交换结束后，经人民银行轧算，工商银行为应付差额银行轧算，工商银行为应付差额208000208000元，农元，农业银行为应收差额业银行为应收差额150000150000元，中国银行为应收元，中

43、国银行为应收差额差额5800058000元。元。要求：编制人民银行资金清算的会计分录。要求：编制人民银行资金清算的会计分录。 【答案答案】：人民银行资金清算的会计分录为：人民银行资金清算的会计分录为：借：工商银行存款借：工商银行存款 208 000208 000 贷：农业银行存款贷：农业银行存款 150 000150 000 中国银行存款中国银行存款 58 00058 000三、异地跨系统转汇业务的核算三、异地跨系统转汇业务的核算 （一）异地跨系统转汇的方式（一）异地跨系统转汇的方式 在异地结算业务中，由于客户收、付款双方在异地结算业务中，由于客户收、付款双方不在同一银行系统的商业银行开户，其

44、资金划转不在同一银行系统的商业银行开户，其资金划转（一般为小额资金）（一般为小额资金）需要借助有关行的内部汇划需要借助有关行的内部汇划系统办理转汇。异地跨系统转汇的方式有系统办理转汇。异地跨系统转汇的方式有3 3种：种： “先横后直先横后直”、“先直后横先直后横”、“先直后横再直先直后横再直”。 1 1、“先横后直先横后直”方式方式 该种方式适用于汇出行所在地为双设机构地区，该种方式适用于汇出行所在地为双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银行机构。行机构。转汇行（甲地建行）转汇行（甲地建行）转汇行（甲地建行）转汇行（甲地建行）汇入

45、行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换系统内系统内系统内系统内电子汇划电子汇划电子汇划电子汇划“先横后直先横后直”转汇方式程序图：转汇方式程序图：“先横后直先横后直”方式核算方式核算 （1 1）汇出行）汇出行 汇出行根据客户提交的汇款凭证，按不同系统的汇入行汇出行根据客户提交的汇款凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，汇总后提交同城跨系统转汇行。逐笔填制转汇清单，汇总后提交同城跨系统转汇行。如果是代收款项，会计分录为：

46、如果是代收款项，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户（或汇款人户（或科目）科目） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。 （2 2）同城转汇行）同城转汇行 同城转汇行收到汇出行提交的转汇清单和转划凭证，经同城转汇行收到汇出行提交的转汇清单和转划凭证，经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地汇入行。审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地汇入行。 如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：清算资金往来贷

47、：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。“先横后直先横后直”方式核算方式核算 （3 3）异地汇入行）异地汇入行 异地汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭异地汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。出账。如果是代收款项：如果是代收款项： 借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（或（或 应解汇款应解汇款户）户）如果是代付款项，则会计分录相反。如

48、果是代付款项，则会计分录相反。“先横后直先横后直”方式核算方式核算 该种方式适用于汇出行所在地为单设机构地该种方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区，即汇出行区，而汇入行所在地为双设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的银行机构。所在地没有汇入行系统的银行机构。2 2、“先直后横先直后横”方式方式汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）转汇行（乙地工行）转汇行（乙地工行）转汇行（乙地工行）转汇行（乙地工行）跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换跨

49、系统同城票据交换系统内系统内系统内系统内电子汇划电子汇划电子汇划电子汇划“先直后横先直后横”转汇方式程序图：转汇方式程序图： （1 1）汇出行）汇出行 汇出行根据客户提交的汇款凭证，填制系统内电子汇划汇出行根据客户提交的汇款凭证，填制系统内电子汇划清单，通过系统内电子汇划将款项划转至汇入地本系统的清单，通过系统内电子汇划将款项划转至汇入地本系统的转汇行。转汇行。 如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户（或汇款人户（或科目）科目） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，

50、则会计分录相反。“先直后横先直后横”方式核算方式核算 （2 2）异地本系统转汇行）异地本系统转汇行 汇入地本系统转汇行收到本系统汇出行划交的系统内汇入地本系统转汇行收到本系统汇出行划交的系统内电子汇划清单，经审查无误后，直接通过同城票据交换，电子汇划清单，经审查无误后，直接通过同城票据交换，向跨系统汇入行办理转汇并清算资金。向跨系统汇入行办理转汇并清算资金。 如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，

51、则会计分录相反。“先直后横先直后横”方式核算方式核算 （3 3）异地汇入行）异地汇入行 汇入行收到本地区跨系统转汇行划转来的款项，审核无汇入行收到本地区跨系统转汇行划转来的款项，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（或收款人户（或 应解汇款应解汇款户）户） 如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。“先直后横先直后横”方式核算方式核算3 3、“先直后横再直

52、先直后横再直”方式方式 该种方式适用于汇出行和汇入行所在地均该种方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区时的汇划款项。在该种方式下为单设机构地区时的汇划款项。在该种方式下需要选择一个汇出行和汇入行的转汇行为双设需要选择一个汇出行和汇入行的转汇行为双设机构地区代为划转。机构地区代为划转。“先直后横再直先直后横再直”转汇方式程序图：转汇方式程序图：转汇行（丙地建行）转汇行（丙地建行）转汇行（丙地建行）转汇行（丙地建行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）汇出行（甲地工行）转汇行（丙地工行）转汇行（丙地工行）转汇行（丙地工行）转汇行（丙地工行）跨系统同城票据交换跨系统同城票据

53、交换跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换系统内系统内系统内系统内电子汇划电子汇划电子汇划电子汇划汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）汇入行（乙地建行）系统内系统内系统内系统内电子汇划电子汇划电子汇划电子汇划“先直后横再直先直后横再直”方式核算方式核算 （1 1）汇出行）汇出行 汇出行根据客户提交的汇款凭证，填制系统内电子汇汇出行根据客户提交的汇款凭证，填制系统内电子汇划清单，通过系统内电子汇划将款项划转至双设机构地区划清单，通过系统内电子汇划将款项划转至双设机构地区汇出行系统转汇行。汇出行系统转汇行。如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：吸收存款借：吸

54、收存款汇款人户（或汇款人户（或科目）科目） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。 （2 2）双设机构地区汇出行系统转汇行）双设机构地区汇出行系统转汇行 双设机构地区汇出行系统转汇行收到本系统汇出行划交双设机构地区汇出行系统转汇行收到本系统汇出行划交的系统内电子汇划清单，经审查无误后，直接通过同城票的系统内电子汇划清单，经审查无误后，直接通过同城票据交换，向汇入行系统转汇行办理转汇并清算资金。据交换，向汇入行系统转汇行办理转汇并清算资金。如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：清算资

55、金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。“先直后横再直先直后横再直”方式核算方式核算 （3 3）双设机构地区汇入行系统转汇行）双设机构地区汇入行系统转汇行 双设机构地区汇入行系统转汇行收到双设机构地区汇双设机构地区汇入行系统转汇行收到双设机构地区汇出行系统转汇行提交的转汇清单和转划凭证，经审查无误出行系统转汇行提交的转汇清单和转划凭证，经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地的汇入行。后，通过系统内电子汇划将款项划往异地的汇入行。如果是代收款项，

56、会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。“先直后横再直先直后横再直”方式核算方式核算 （4 4）汇入行）汇入行 汇入行收到系统内电子汇划转来的有关凭证，审核无误汇入行收到系统内电子汇划转来的有关凭证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。如果是代收款项，会计分录为：如果是代收款项，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清

57、算中心（组）户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（或（或 应解汇款应解汇款户）户）如果是代付款项，则会计分录相反。如果是代付款项，则会计分录相反。“先直后横再直先直后横再直”方式核算方式核算四、同业拆借业务的核算四、同业拆借业务的核算（一）同业拆借的概念（一）同业拆借的概念 同同业业拆拆借借是是指指商商业业银银行行之之间间临临时时融融通通资资金金的的一一种种短短期期信信贷贷行行为为，是是解解决决因因转转汇汇或或票票据据交交换换等等业业务务而而产产生生的的资资金金不不足足的的一一种种有有效效方方法法。其其特特点点是是拆拆借借时时间间短短，定定期期归归还还；拆拆借借资资金金均均要要通通过过

58、双双方方在在人人民民银银行行的的存存款款账账户户办办理理转转账账。跨跨地地区区拆拆借借资资金金须须报报管管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。辖行批准，跨省拆借应报总行审批。（二）同业拆借的基本规定（二）同业拆借的基本规定（1 1）同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融）同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。机构不得参与。（2 2）拆入行只能将拆入的资金用于弥补票据结算、）拆入行只能将拆入的资金用于弥补票据结算、系统内汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的系统内汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆入的资金用于发放固定资产贷款需要，不得将拆入的资金用于发放固定资产贷款或者用

59、于投资。或者用于投资。（3 3）拆出行用于拆出的资金，只能是交足法定存）拆出行用于拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、留足备付金、已归还中央银行贷款后款准备金、留足备付金、已归还中央银行贷款后剩余的资金。剩余的资金。（二）同业拆借的基本规定（二）同业拆借的基本规定（4 4）同业拆借在人民银行组织的金融市场上完）同业拆借在人民银行组织的金融市场上完成。金融市场原则上一个城市设立一家。成。金融市场原则上一个城市设立一家。（5 5）同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过）同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过一个月；其他金融机构对商业银行拆出资金，期一个月；其他金融机构对商业银行拆出资金，期限最长不超

60、过限最长不超过4 4个月。个月。（6 6）同业拆借的利率最高不得高于人民银行对）同业拆借的利率最高不得高于人民银行对商业银行日拆性贷款利率的商业银行日拆性贷款利率的30%30%。（三）同业拆借会计科目设置（三）同业拆借会计科目设置 1 1、“拆出资金拆出资金”资产类科目，用于核算商业银行拆借给境内、境外其他资产类科目，用于核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。金融机构的款项。拆出行拆出资金时，计入该科目借方；收回拆出资金时，拆出行拆出资金时，计入该科目借方；收回拆出资金时，计入该科目贷方。计入该科目贷方。该科目按拆入行设置分户账进行明细核算。该科目按拆入行设置分户账进行明细核算。期末

61、余额在借方，表示本行按规定拆放给其他金融机构期末余额在借方，表示本行按规定拆放给其他金融机构的款项。的款项。 银行在系统内拆借的款项，单独设置银行在系统内拆借的款项，单独设置“系系统内拆出资金统内拆出资金”科目核算，不在科目核算，不在“拆出资金拆出资金”科目核算。科目核算。注意注意 2 2、“拆入资金拆入资金”负债类科目，用于核算商业银行从境内、境外负债类科目，用于核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。金融机构拆入的款项。拆入行拆入资金时，计入该科目贷方；归还拆拆入行拆入资金时，计入该科目贷方；归还拆入资金时，计入该科目借方。入资金时，计入该科目借方。该科目按拆出行设置分户账进行明细核算

62、。该科目按拆出行设置分户账进行明细核算。期末余额在贷方，表示本行尚未归还的拆入资期末余额在贷方，表示本行尚未归还的拆入资金余额。金余额。 银行在系统内拆入的款项，单独设置银行在系统内拆入的款项，单独设置“系系统内拆入资金统内拆入资金”科目核算，不在科目核算，不在“拆入资金拆入资金”科目核算。科目核算。注意注意（四）同业拆借的会计核算（四）同业拆借的会计核算 1 1、资金拆借的核算、资金拆借的核算（1 1）拆出行）拆出行 拆出行经计划部门批准，与拆入行签订拆借拆出行经计划部门批准，与拆入行签订拆借合同后，应签发其在人民银行存款账户的转账支合同后，应签发其在人民银行存款账户的转账支款凭证（一般以转

63、账支票代替），办理转账手续。款凭证（一般以转账支票代替），办理转账手续。 借：拆出资金借：拆出资金拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 1 1、资金拆借的核算、资金拆借的核算 人民银行收到拆出行提交的转账支票或者电人民银行收到拆出行提交的转账支票或者电（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转手（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转手续并转账。转账后，通知拆入行。续并转账。转账后，通知拆入行。 （2 2）拆入行）拆入行拆入行接到收账通知办理转账：拆入行接到收账通知办理转账： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：拆入

64、资金贷：拆入资金拆出行户拆出行户2 2、拆借资金归还的核算、拆借资金归还的核算 （1 1）拆入行）拆入行 拆入资金到期，归还拆入资金时，拆入行会拆入资金到期，归还拆入资金时，拆入行会计部门签发人民银行转账支票，提交开户的人民计部门签发人民银行转账支票，提交开户的人民银行，办理本息划转手续：银行，办理本息划转手续： 借：拆入资金借：拆入资金拆出行户拆出行户 利息支出利息支出金融机构往来支出金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 2 2、拆借资金归还的核算、拆借资金归还的核算 （2 2）拆出行）拆出行 拆借资金到期时，拆出行接到收账通知办理转拆借资金到期

65、时，拆出行接到收账通知办理转账：账： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：拆出资金贷：拆出资金拆入行户拆入行户 利息收入利息收入金融机构往来收入金融机构往来收入五、通过人民银行办理汇划款项业务的核算五、通过人民银行办理汇划款项业务的核算（一）中国现代化支付系统（一）中国现代化支付系统（CNAPSCNAPS）简介）简介 （见教材（见教材P110-P112P110-P112）1 1、中国现代化支付系统的含义、中国现代化支付系统的含义2 2、大额实时支付系统（、大额实时支付系统（HVPSHVPS）的基本内容）的基本内容3 3、小额批量支付系统的基本内容、小额批量支付

66、系统的基本内容现现代代化化支支付付系系统统 大额实时大额实时支付系统支付系统 小额批量小额批量支付系统支付系统 业务应业务应用系统用系统 辅助支辅助支持系统持系统 清算账户清算账户管理系统管理系统 支付管理支付管理信息系统信息系统 逐笔实时全额清算；同城、逐笔实时全额清算；同城、异地、商业银行跨行及行异地、商业银行跨行及行内大额贷记及紧急小额贷内大额贷记及紧急小额贷记；人行系统贷记；债券记；人行系统贷记；债券交易即时转账交易即时转账 批量发送支付指令，轧差批量发送支付指令，轧差净额清算；同城和异地纸净额清算；同城和异地纸凭证截留（除支票）的商凭证截留（除支票）的商业银行跨行定期借记，人业银行跨

67、行定期借记，人行会计和国库借记，金额行会计和国库借记，金额起点下小额贷记起点下小额贷记 大额实时支付系统的体系结构大额实时支付系统的体系结构 大额实时支付系统分为两级处理中心，即大额实时支付系统分为两级处理中心，即国家处理中心（国家处理中心（NPCNPC）和全国）和全国3232个（包括个（包括3131个个省会城市和深圳市）城市处理中心（省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPCCCPC）。）。NPCNPC分别与各分别与各CCPCCCPC连接。连接。各政策性银行、商业银行以其省级分行作为直接参与者各政策性银行、商业银行以其省级分行作为直接参与者接入接入CCPCCCPC；中国人民银行会计集中核算系统

68、（；中国人民银行会计集中核算系统（ABSABS）、国家金）、国家金库会计核算系统（库会计核算系统（TBSTBS）分别以地市为直接参与者远程接入）分别以地市为直接参与者远程接入CCPCCCPC；中国人民银行县（市）支行间接参与者通过各自系统；中国人民银行县（市）支行间接参与者通过各自系统经中心支行（库）连接大额实时支付系统处理支付业务。城经中心支行（库）连接大额实时支付系统处理支付业务。城市商业银行资金清算中心、外汇交易中心作为特许参与者与市商业银行资金清算中心、外汇交易中心作为特许参与者与上海上海CCPCCCPC连接，办理城市商业银行汇票和外汇交易、银行间连接，办理城市商业银行汇票和外汇交易、

69、银行间同业拆借的资金清算。香港人民币清算行、澳门人民币清算同业拆借的资金清算。香港人民币清算行、澳门人民币清算行作为特许参与者分别与深圳行作为特许参与者分别与深圳CCPCCCPC、广州、广州CCPCCCPC连接，办理个连接，办理个人人民币汇款及存款、兑换和银行卡业务的资金清算。人人民币汇款及存款、兑换和银行卡业务的资金清算。中央中央结算公司等特许参与者与大额实时支付系统结算公司等特许参与者与大额实时支付系统NPCNPC连接，办理支连接，办理支付交易的即时转账业务。付交易的即时转账业务。大额实时支付系统业务处理流程：大额实时支付系统业务处理流程：国家处理中心国家处理中心（NPC）甲地（甲地（CC

70、PC）乙地（乙地（CCPC）中国工行中国工行XX省分行省分行中国农行中国农行XX省分行省分行甲地工行甲地工行XX分行分行乙地农行乙地农行XX分行分行（二）大额实时支付系统业务核算（二）大额实时支付系统业务核算 汇出地商业银行经办行将款项划往省级分行，汇出地商业银行经办行将款项划往省级分行，由省级分行通过本地由省级分行通过本地CCPCCCPC转往国家处理中心转往国家处理中心NPCNPC。汇出地商业银行经办行：汇出地商业银行经办行： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：系统内往来贷：系统内往来汇出地商业银行省级分行：汇出地商业银行省级分行： 借：系统内往来借：系统内往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）大额实时支付系统业务核算（二）大额实时支付系统业务核算 汇入地商业银行省级分行接收到本地汇入地商业银行省级分行接收到本地CCPCCCPC信信息，将款项划往乙地汇入行。息，将款项划往乙地汇入行。汇入地商业银行省级分行：汇入地商业银行省级分行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内往来贷：系统内往来汇入地商业银行经办行：汇入地商业银行经办行： 借：系统内往来借：系统内往来 贷：吸收存款贷：吸收存款