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1、1本章主要本章主要(zhyo)内容内容一一. .政府非税收入概述政府非税收入概述 二二. .我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)(zhyo)内容内容三三. .我国非税收入的历史沿革我国非税收入的历史沿革四四. .我国非税收入管理我国非税收入管理1第1页/共58页第一页，共59页。2一一. .非税收入非税收入(shur)(shur)概述概述 （一）非税收入的定义（一）非税收入的定义 （二）非税收入的主要特点（二）非税收入的主要特点(tdin)(tdin)（三）非税收入与税收的比较（三）非税收入与税收的比较（四）非税收入取得的理论依据（四）非税收入取得的理论依据2第2页/共58页第二页
2、，共59页。3（一）非税收入（一）非税收入(shur)(shur)的定义的定义 非税收入的范畴非税收入的范畴按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大(sn (sn d)d)类别。类别。经常性收入又分为税收收入和非税收入。经常性收入又分为税收收入和非税收入。 政府非税收入属于经常性收入的范畴。政府非税收入属于经常性收入的范畴。3第3页/共58页第三页，共59页。4（一）非税收入（一）非税收入(shur)(shur)的定义的定义 政府非税收入的定义政府非税收入的定义世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得
3、的无需偿还的收入，如罚款、世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公共目的而获得的国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项，具体包括不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费等。经营和资产收益、罚款收入、收费等
4、。 OECDOECD国家：以征收是否具有对应国家：以征收是否具有对应(duyng)(duyng)的报偿性作为税和费的区分标准的报偿性作为税和费的区分标准 。4第4页/共58页第四页，共59页。5（一）政府（一）政府(zhngf)(zhngf)非税收入的定义非税收入的定义 我国政府非税收入的范围我国政府非税收入的范围20012001年，年，“非税收入非税收入”首次出现。首次出现。20032003年，官方文件首次正式提出年，官方文件首次正式提出“非税收入非税收入”概念。概念。20042004年，首次界定年，首次界定“非税收入非税收入”概念。概念。政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事
5、业单位、代行政政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织府职能的社会团体及其他组织(zzh)(zzh)依法利用政府权力、政府信誉、国家资依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。国民收入分配和再分配的一种形式。5第5页/共58页第五页，共59页。6（一）非税收入
6、（一）非税收入(shur)(shur)的定义的定义 非税收入与预算外资金的联系与区别非税收入与预算外资金的联系与区别联系联系政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税收入概念的提出正政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作思路。是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作思路。 预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业性收费等内容）。预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业性收费等内容）。 区别区别政府非税收入概念在理论上更先进。政府非税收入概念在理论上更先进。 政府非税收入是按照
7、政府非税收入是按照(nzho)(nzho)收入取得形式对政府财政收入分类的结果；预算外资收入取得形式对政府财政收入分类的结果；预算外资金相对于预算内资金而言，是按照金相对于预算内资金而言，是按照(nzho)(nzho)资金管理方式对政府财政资金进行分类资金管理方式对政府财政资金进行分类的结果。的结果。 6第6页/共58页第六页，共59页。7（二）非税收入（二）非税收入(shur)(shur)的特点的特点灵活性灵活性不稳定性不稳定性非普遍性非普遍性资金资金(zjn)使用上的特定性使用上的特定性7第7页/共58页第七页，共59页。8（三）非税收（三）非税收(shushu)入与税收入与税收(shus
8、hu)的比较的比较相同点相同点不同点不同点非税收入的取得依据相对复杂非税收入的取得依据相对复杂非税收入是税收的补充形式非税收入是税收的补充形式非税收入占地方财政收入的比重较高非税收入占地方财政收入的比重较高非税收入通常实行非税收入通常实行(shxng)专款专专款专用用第8页/共58页第八页，共59页。9（四）非税收入（四）非税收入(shur)取得的理论依据取得的理论依据提供准公共物品的成本补偿提供准公共物品的成本补偿受益负担理论受益负担理论矫正负外部矫正负外部(wib)效应效应国有资产的有偿使用理论国有资产的有偿使用理论第9页/共58页第九页，共59页。10二二.我国非税收入我国非税收入(sh
9、ur)的主要内容的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的概念政府性基金的概念政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规规定并经政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政国务院或财政部批准，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金以及参照政府性基金管理或纳入基金预算府性基金以及参照政府性基金管理或纳入基金预算(ysun)、具有特定用途的、具有特定用途的专项资金。专项资金。第10页/共58页第十页，共59页。11二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要
10、(zhyo)内容内容政府性基金( jjn)的特点典型的非补偿性专款专用性临时性第11页/共58页第十一页，共59页。12二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民航发展基金等）；资金一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民航发展基金等）；资金（如农业（如农业(nngy)土地开发资金、散装水泥专项资金等）；附加（如城市公用土地开发资金、散装水泥专项资金等）；附加（如城市公用事业附加、地方教育费附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益事业附加、地
11、方教育费附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。第12页/共58页第十二页，共59页。13二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁路、航空、公二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁路、航空、公路、车辆路、车辆(chling)、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、地方教育、林、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、地方教育、林业、水利、住房、土
12、地、彩票等。业、水利、住房、土地、彩票等。第13页/共58页第十三页，共59页。14二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷资金收入、森林植被恢复三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金（如散装水泥专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权费等）；地方基金（如散装水泥专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让出让(chrng)收入等）；中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收入收入等）；中央地方共享基金（
13、如彩票公益金、港口建设费收入等）。等）。第14页/共58页第十四页，共59页。15二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三峡工程建设四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三峡工程建设(jinsh)基基金等）；以附加在税收上征收的（如地方教育费附加等）；按销售（营业）收入金等）；以附加在税收上征收的（如地方教育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的（如文化事业建设的一定比例征收的（如文化事业建设(jinsh)费、育林基金等）；按固定资产费、育林
14、基金等）；按固定资产原值的一定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。原值的一定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。第15页/共58页第十五页，共59页。16二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（二）专项收入（二）专项收入专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由财政部批准，设置、征专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。集和纳入预算管理、有专门用途的收入。专项收入项目共涉及专项收入项目共涉及10个项目，包括教育费附加收入、水资源费收入、排污费个项目，包括教育费附加收入、水资源费收入、排污费
15、收入、矿产资源专项收入、铀产品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家收入、矿产资源专项收入、铀产品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴收入、场外核应急准备收入、草原植被留成油上缴收入、场外核应急准备收入、草原植被(zhbi)恢复费收入、其恢复费收入、其他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的地方教育附加费收入他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、营业税、增值税为计征依据征收的收入。不同，是指由税务部门以消费税、营业税、增值税为计征依据征收的收入。第16页/共58页第十六页，共59页。17二二.我国非税收入的主要我国非税收
16、入的主要(zhyo)内容内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的概念行政事业性收费的概念行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以上人民政府及其财政组织按照法律、法规和省级以上人民政府及其财政(cizhng)、价格部门、价格部门规定，经过法定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程规定，经过法定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。第17页/共58页第十七页，
17、共59页。18二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容行政事业性收费的特点行政事业性收费的特点行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现(txin)。行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。行政事业性收费在本质上体现行政事业性收费在本质上体现(txin)的是行政主体对行政管理相对人课以经济义的是行政主体对行政管理相对人课以经济义务，具有垄断定价的特征。务，具有垄断定价的特征。行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和社会的公共利益。行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和社会的公共
18、利益。18第18页/共58页第十八页，共59页。19二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类(fnli)一是按照所提供公共服务的内容分类一是按照所提供公共服务的内容分类(fnli)。分为管理类收费、裁定类收。分为管理类收费、裁定类收费、证照类收费、考试类收费、教育类收费、惩罚类收费等。费、证照类收费、考试类收费、教育类收费、惩罚类收费等。1.管理类收费管理类收费如手续费、监护费、检查（验）费、保管费、登记费、咨询费等；如手续费、监护费、检查（验）费、保管费、登记费、咨询费等；2.裁定类收费，如
19、诉讼费、公证费等；裁定类收费，如诉讼费、公证费等；3.证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等；证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等；4.考试类收费如考试考务费、评审费等；考试类收费如考试考务费、评审费等；5.教育类收费如学费、培训费、学生住宿费等；教育类收费如学费、培训费、学生住宿费等；6.惩罚类收费如社会抚养费。惩罚类收费如社会抚养费。第19页/共58页第十九页，共59页。20二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类二是按照执收部门分类。分别为公检法司、工商、财
20、政、税务、审计、人口、二是按照执收部门分类。分别为公检法司、工商、财政、税务、审计、人口、质监、出版、安全、档案、贸促会、人防办、文化、教育、科技、体育、发质监、出版、安全、档案、贸促会、人防办、文化、教育、科技、体育、发展与改革、统计、国土资源、建设、环保、旅游、海洋、测绘、交通运输、展与改革、统计、国土资源、建设、环保、旅游、海洋、测绘、交通运输、工业和信息产业、农业、林业、水利、卫生、民政工业和信息产业、农业、林业、水利、卫生、民政(mnzhng)、人力资源、人力资源和社会保障、党校等部门为执收主体开展的收费。和社会保障、党校等部门为执收主体开展的收费。第20页/共58页第二十页，共59
21、页。21二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类三是按照立项审批三是按照立项审批(shnp)权限分类。分为国家收费项目和省级收费项目。其权限分类。分为国家收费项目和省级收费项目。其中国家收费项目如护照费、普通高中学费、社会抚养费、户籍管理证件工本费中国家收费项目如护照费、普通高中学费、社会抚养费、户籍管理证件工本费等。省级收费项目如普通高校招生体检费、中学学科奥林匹克竞赛参赛费、城等。省级收费项目如普通高校招生体检费、中学学科奥林匹克竞赛参赛费、城市易地绿化补偿费、城市市易地绿化补偿费、城市“
22、四自四自”工程车辆通行费、房屋权属证书工本费、行工程车辆通行费、房屋权属证书工本费、行政事业收费年审费等。政事业收费年审费等。第21页/共58页第二十一页，共59页。22二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类四是按照资金收入归属分类。分为地方收费项目、中央收费项目、中央与地方共四是按照资金收入归属分类。分为地方收费项目、中央收费项目、中央与地方共享的收费项目。中央收费项目主要有出入境检验检疫享的收费项目。中央收费项目主要有出入境检验检疫(jiny)收费、会计从收费、会计从业资格考试费等；地方
23、收费项目主要有土地复垦费、房屋所有权登记费、社会业资格考试费等；地方收费项目主要有土地复垦费、房屋所有权登记费、社会抚养费等；中央与地方共享收费项目有企业注册登记费、人防易地建设费、诉抚养费等；中央与地方共享收费项目有企业注册登记费、人防易地建设费、诉讼费等。讼费等。第22页/共58页第二十二页，共59页。23政府性基金与行政政府性基金与行政(xngzhng)事业事业性收费的异同性收费的异同相同点政府性基金与行政(xngzhng)事业性收费都是政府为提供特定社会公共产品或服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府筹集资金的一种手段，是政府非税收入的重要组成部分。第23页/共58页第二十三
24、页，共59页。24政府性基金与行政政府性基金与行政(xngzhng)事业事业性收费的异同性收费的异同l不同点l第一(dy)，从收取方式上来看，政府性基金与被征收主体一般不直接发生管理或服务关系；而行政事业性收费与具体服务的提供或管理职责的行使直接相联系。l第二，从收入性质上来看，政府性基金一般具有强制性和无偿性，因此也称政府性基金为准税收；而行政事业性收费除了专项收费以外，一般都具有补偿性的特点。l第三，从收入来源上来看，政府性基金的资金来源途径和形式较多，可以以税收、价格为载体征收，也可按销售收入、营业收入、固定资产原值等的一定比例收取。而行政事业性收费的资金来源一般只能来自于被管理或服务对
25、象。l第四，从资金规模和使用方式上来看，政府性基金征收的数额一般都比较大，而且要严格实行专款专用，是具有专门用途的资金；而行政事业性收费的数额一般较小，主要是用于相关管理或服务中的有关开支。第24页/共58页第二十四页，共59页。25二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（四）罚没收入（四）罚没收入罚没收入是指执法机关按照法律、法规、规章规定，对公民、法人和其他罚没收入是指执法机关按照法律、法规、规章规定，对公民、法人和其他组织实施行政处罚、刑事处罚取得的罚款、罚金组织实施行政处罚、刑事处罚取得的罚款、罚金(fjn)、没收款以及没收非、没收款以及没收非法财物的变价收入。
26、法财物的变价收入。第25页/共58页第二十五页，共59页。26二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（四）罚没收入（四）罚没收入罚没收入的分类罚没收入的分类一是按罚没形式分类。可分为罚金、罚款、没收赃款赃物及其变相收入、一是按罚没形式分类。可分为罚金、罚款、没收赃款赃物及其变相收入、没收财产等。其中罚金是指人民法院判处没收财产等。其中罚金是指人民法院判处(pnch)违法者限期向国家缴纳一违法者限期向国家缴纳一定数量的货币，属于刑罚的一种，是一种附加刑，也可以独立使用。罚款是指定数量的货币，属于刑罚的一种，是一种附加刑，也可以独立使用。罚款是指国家行政机关依法对违法者强制
27、征收一定数量的货币，属于行政制裁。追回赃国家行政机关依法对违法者强制征收一定数量的货币，属于行政制裁。追回赃款赃物的变相收入是指单位内部发生受贿、盗窃国有财产、贪污等案件，依法款赃物的变相收入是指单位内部发生受贿、盗窃国有财产、贪污等案件，依法处理追回应上缴国家预算的赃款、赃物变价款收入。处理追回应上缴国家预算的赃款、赃物变价款收入。第26页/共58页第二十六页，共59页。27二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（四）罚没收入（四）罚没收入罚没收入的分类罚没收入的分类二是按执法部门分类。可分为政法部门、行政执法机关、其他国民经济二是按执法部门分类。可分为政法部门、行政
28、执法机关、其他国民经济管理部门执收的罚没收入。其中政法部门包括公检法司等；行政执法机关包括管理部门执收的罚没收入。其中政法部门包括公检法司等；行政执法机关包括工商、海关等部门；其他国民经济管理部门包括新闻出版、技术监督、税务部工商、海关等部门；其他国民经济管理部门包括新闻出版、技术监督、税务部门、食品药品监督、卫生、检验门、食品药品监督、卫生、检验(jinyn)检疫、交通、审计、渔政、物价等检疫、交通、审计、渔政、物价等部门的罚没收入。部门的罚没收入。第27页/共58页第二十七页，共59页。28二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容（四）罚没收入（四）罚没收入罚没收入的
29、分类罚没收入的分类三是按管理级次分类。可分为三是按管理级次分类。可分为(fnwi)中央罚没收入、中央和地方共中央罚没收入、中央和地方共享罚没收入、地方罚没收入。其中中央罚没包括缉私、民航等罚没收入；中央享罚没收入、地方罚没收入。其中中央罚没包括缉私、民航等罚没收入；中央和地方共享罚没收入包括公检法等的罚没收入；地方罚没收入包括交强险罚没和地方共享罚没收入包括公检法等的罚没收入；地方罚没收入包括交强险罚没收入。收入。第28页/共58页第二十八页，共59页。29二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（四）罚没收入（四）罚没收入罚没收入的分类罚没收入的分类四是按罚没收入来源的
30、特殊性分类。可分为一般罚没、及缉私、缉毒罚四是按罚没收入来源的特殊性分类。可分为一般罚没、及缉私、缉毒罚没收入。其中没收入。其中(qzhng)缉私罚没收入指公安、工商、海关、边防武警等部门缉私罚没收入指公安、工商、海关、边防武警等部门的缉私收入，其余基本归为一般罚没收入。的缉私收入，其余基本归为一般罚没收入。第29页/共58页第二十九页，共59页。30二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（五）国有资本经营收入（五）国有资本经营收入是指国家以出资人身份从国家出资企业依法取得的国有资本收入，包括国有资本是指国家以出资人身份从国家出资企业依法取得的国有资本收入，包括国有资本
31、分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权转让收益和依分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权转让收益和依法由国有资本享有法由国有资本享有(xingyu)的其他收益。的其他收益。第30页/共58页第三十页，共59页。31二二.我国非税收入的主要我国非税收入的主要(zhyo)内容内容（六）国有资源（资产）有偿使用（六）国有资源（资产）有偿使用(shyng)收入收入1.国有资源有偿使用国有资源有偿使用(shyng)收入收入国有资源有偿使用国有资源有偿使用(shyng)收入是各级人民政府代表国家以收入是各级人民政府代表国家以国有资源所有者的身份将一定年限内的资源使用国有
32、资源所有者的身份将一定年限内的资源使用(shyng)权出让给资源使用权出让给资源使用(shyng)者，资源使用者，资源使用(shyng)者按者按规定的标准向国家缴纳的相关费用。国有资源有偿使用规定的标准向国家缴纳的相关费用。国有资源有偿使用(shyng)收入包括土地资源、海域资源、矿产资源、森林收入包括土地资源、海域资源、矿产资源、森林资源、水资源、无线电频率资源等有偿使用资源、水资源、无线电频率资源等有偿使用(shyng)取得取得的收入、出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌的收入、出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌使用使用(shyng)权等城市公共资源有偿出让取得的收入，以
33、权等城市公共资源有偿出让取得的收入，以及利用其他国有资源取得的收入。及利用其他国有资源取得的收入。2.国有资产有偿使用国有资产有偿使用(shyng)收入收入国有资产有偿使用国有资产有偿使用(shyng)收入是行政事业单位和党政团体收入是行政事业单位和党政团体使用使用(shyng)或处置国有资产时取得的收益。国有资产有或处置国有资产时取得的收益。国有资产有偿使用偿使用(shyng)收入包括国家机关、实行公务员管理的事收入包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收
34、入，世界文和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场文化遗产门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。收入。第31页/共58页第三十一页，共59页。32二二.我国非税收入我国非税收入(shur)的主要内容的主要内容（七）其他收入（七）其他收入根据根据2013年财政部政府收支分类科目年财政部政府收支分类科目，其他应纳入非税
35、收入管理的资金涉及，其他应纳入非税收入管理的资金涉及12项，项，包括基本建设收入、差别电价收入、主管部门集包括基本建设收入、差别电价收入、主管部门集中收入、捐赠收入、石油特别收益金收入、动用中收入、捐赠收入、石油特别收益金收入、动用国储盐上交财政收入、国际赠款有偿国储盐上交财政收入、国际赠款有偿(yuchn)使用收入、乡镇自筹和统筹收入、免税商使用收入、乡镇自筹和统筹收入、免税商品特许经营权收入、彩票发行机构和彩票销售机品特许经营权收入、彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用、动用国家储备粮油上交差价收入、构的业务费用、动用国家储备粮油上交差价收入、动用国储粮油上交财政收入等。动用国储粮油上交财
36、政收入等。第32页/共58页第三十二页，共59页。33三三. .我国非税收入现状和改革我国非税收入现状和改革(gig)(gig)方向方向 (一）我国非税收入现状 （二）我国现行政府非税收入管理制度存在的问题及其原因分析 （三）我国未来政府非税收入改革(gig)思路和建议 33第33页/共58页第三十三页，共59页。34（一）我国非税收入（一）我国非税收入(shur)(shur)现状现状1.中国政府收入情况(qngkung)2.中国中央非税与中央税收情况(qngkung)3.中国地方非税与地方税收情况(qngkung)第34页/共58页第三十四页，共59页。351978-20111978-201
37、1年中国政府收入年中国政府收入(shur)(shur)情况情况第35页/共58页第三十五页，共59页。36理解：理解： 在绝对规模方面，非税收入规模自在绝对规模方面，非税收入规模自19781978年以来持续攀升。年以来持续攀升。在相对在相对(xingdu)(xingdu)规模方面，自规模方面，自19781978年以来，非税收入在财政收入中的比重整体上年以来，非税收入在财政收入中的比重整体上是一个下降趋势。是一个下降趋势。36第36页/共58页第三十六页，共59页。371998-20111998-2011年中央年中央(zhngyng)(zhngyng)非税与中非税与中央央(zhngyng)(zh
38、ngyng)税收状况税收状况第37页/共58页第三十七页，共59页。38理解：理解：19941994年后，中央政府非税收入年后，中央政府非税收入(shur)(shur)规模整体上保持一个平稳增长的态势，其规模整体上保持一个平稳增长的态势，其在中央政府财政收入在中央政府财政收入(shur)(shur)中的相对规模保持在一个相对稳定的水平（中的相对规模保持在一个相对稳定的水平（4-4-7%7%）。）。第38页/共58页第三十八页，共59页。391998-20111998-2011年地方年地方(dfng)(dfng)非税与地非税与地方方(dfng)(dfng)税收状况税收状况第39页/共58页第三十
39、九页，共59页。40理解：理解：19941994年后，地方政府年后，地方政府(zhngf)(zhngf)非税收入相对规模逐渐减小，但与中央政府非税收入相对规模逐渐减小，但与中央政府(zhngf)(zhngf)收入情况相比，地方政府收入情况相比，地方政府(zhngf)(zhngf)对非税收入的依赖程度要远高于前对非税收入的依赖程度要远高于前者。者。40第40页/共58页第四十页，共59页。411999-20101999-2010年三大地区非税收入及占全国年三大地区非税收入及占全国(qun u)(qun u)的的比重比重第41页/共58页第四十一页，共59页。42理解：非税收入规模整体上表现出东部
40、11省区的规模大于中部8省，中部8省区的规模大于西部12省区。东部地区非税收入基本上占全国非税收入的50%左右，是全国非税收入的最重要来源地区。中部地区非税收入比重绝大多数年份高于西部地区，但这两个地区的非税收入总量越来越接近(jijn)，二者之和已超过东部地区。中西部地区非税收入的快速增加，说明这两个地区的非税收入存在较多问题，需控制非税收入增长。第42页/共58页第四十二页，共59页。431994-20061994-2006年我国非税收入年我国非税收入(shur)(shur)构成构成第43页/共58页第四十三页，共59页。44理解：在预算管理方面，由于复杂的部门利益问题(wnt)，我国纳入
41、国家预算管理的非税收入比例一直都比较低。未纳入预算管理的非税收入比重虽逐年下降，但一直居高不下。第44页/共58页第四十四页，共59页。45（二）我国现行政府非税收入管理中存在的问（二）我国现行政府非税收入管理中存在的问题题(wnt)(wnt)及其原因分析及其原因分析 我国现行政府非税收入管理制度存在的问题非税收入规模总体偏大非税收入管理政出多门非税收入管理力度不够管理模式分散管理标准不一支出方向(fngxing)重复统筹力度不够非税收入管理法制建设相对滞后45第45页/共58页第四十五页，共59页。46（二）我国现行政府非税收入管理中存在的问（二）我国现行政府非税收入管理中存在的问题及其原因
42、题及其原因(yunyn)(yunyn)分析分析我政府非税收入管理制度问题的成因我政府非税收入管理制度问题的成因政府转型过程政府转型过程(guchng)中行政体制改革滞后于经济制度改革。中行政体制改革滞后于经济制度改革。在部门利益的驱动下，各部门、单位必然追求自身利益最大化。在部门利益的驱动下，各部门、单位必然追求自身利益最大化。有关政府收费行为的法律制度不健全。有关政府收费行为的法律制度不健全。46第46页/共58页第四十六页，共59页。47（三）我国未来（三）我国未来(wili)(wili)政府非税收入改革思路政府非税收入改革思路和建议和建议改革思路 “费改税”我国未来政府非税收入改革的总体
43、思路应当是“费改税”。将所有具有税收性质的收费项目改为税收，但对于一些不适合用税收手段筹资的项目仍然保留为收费项目，继续为公共事业的发展筹集资金。政府非税收入最小化规模巨大的非税收入项目给企业和个人带来了严重的负担，阻碍了经济的发展，也有损社会福利的提高。政府非税收入应当保持在必要的最低水平，尽量通过税收手段为公共事业的发展筹资，以减轻收费对经济造成的扭曲(ni q)。政府非税收入法制化要通过法律的形式确定政府的非税收入项目、收费标准、收费范围、资金用途等。 政府非税收入管理预算化47第47页/共58页第四十七页，共59页。48（三）我国未来政府非税收入改革（三）我国未来政府非税收入改革(gi
44、g)(gig)思路和建思路和建议议改革建议改革建议 实行分类规范管理实行分类规范管理(gunl)(gunl)行政事业性收费改革行政事业性收费改革政府性基金改革政府性基金改革彩票公益金改革彩票公益金改革国有资产（资源）有偿使用收入改革国有资产（资源）有偿使用收入改革48第48页/共58页第四十八页，共59页。49政府政府(zhngf)非税收入的分类规范管理非税收入的分类规范管理行政事业性收费的改革建议行政事业性收费的改革建议科学合理地确定收费项目和收费标准。科学合理地确定收费项目和收费标准。在审批收费项目立项时，应当组织专业人员对收费项目进行研究，评估收费项目的经在审批收费项目立项时，应当组织专
45、业人员对收费项目进行研究，评估收费项目的经济社会效应。济社会效应。在制定收费标准时，应当遵循补偿原则。在制定收费标准时，应当遵循补偿原则。将行政事业性收费全部纳入预算管理，增加制度透明度。将行政事业性收费全部纳入预算管理，增加制度透明度。加快行政事业性收费制度法制建设。加快行政事业性收费制度法制建设。加强加强(jiqing)对行政事业性收费预算管理的监督。对行政事业性收费预算管理的监督。第49页/共58页第四十九页，共59页。50政府非税收入政府非税收入(shur)的分类规范管理的分类规范管理政府性基金的改革建议政府性基金的改革建议清理整顿政府性基金项目清理整顿政府性基金项目严把审批关，禁止各
46、单位、部门擅自设立基金收费项目，越权设立基金收费项目，严把审批关，禁止各单位、部门擅自设立基金收费项目，越权设立基金收费项目，以规范政府性基金的管理。以规范政府性基金的管理。在政府财力增强的情况下，要及时取消一些政府性基金项目。在政府财力增强的情况下，要及时取消一些政府性基金项目。明确基金资助对象和功能定位明确基金资助对象和功能定位完善基金制度法制建设完善基金制度法制建设在强化在强化(qinghu)内部监督的同时，增加信息透明度，增强外部监督内部监督的同时，增加信息透明度，增强外部监督增加对基金违规操作的处罚力度增加对基金违规操作的处罚力度第50页/共58页第五十页，共59页。51政府非税收入
47、的分类政府非税收入的分类(fnli)规范管理规范管理彩票公益金彩票公益金我国彩票公益金种类我国彩票公益金种类福利彩票公益金福利彩票公益金体育彩票公益金体育彩票公益金我国彩票管理制度沿革我国彩票管理制度沿革1987年，我国开始年，我国开始(kish)在全国范围内发行福利彩票。在全国范围内发行福利彩票。1991年年12月，国务院第一次对彩票市场制定了具体的管理政策。月，国务院第一次对彩票市场制定了具体的管理政策。1994年，我国又开始年，我国又开始(kish)在全国范围内发行体育彩票。在全国范围内发行体育彩票。51第51页/共58页第五十一页，共59页。52彩票公益金制度沿革彩票公益金制度沿革19
48、87年年6月，民政部规定月，民政部规定(gudng)福利彩票公益金比例为福利彩票公益金比例为50%。1990年年4月，面值月，面值1元和元和2元的福利彩票公益金比例被统一调整为元的福利彩票公益金比例被统一调整为30%。1994年年12月月2日，民政部规定日，民政部规定(gudng)福利彩票公益金比例不得低于福利彩票公益金比例不得低于30%。1998年年9月月1日，规定日，规定(gudng)体育彩票公益金比例不得低于体育彩票公益金比例不得低于30%。2001年年10月月30日，国务院规定日，国务院规定(gudng)福彩和体彩的公益金比例都不得低于福彩和体彩的公益金比例都不得低于35%。52第52
49、页/共58页第五十二页，共59页。53我国现行彩票公益金制度福利彩票公益金彩票公益金在中央和地方之间按1：1的比例分配。中央集中的彩票公益金在社会保障金、专项公益金、民政部和国家体育总局之间的分配比例分别为60%、30%、3%、5%。地方留成(lichn)的彩票公益金，将福利彩票和体育彩票分开核算，坚持按彩票发行宗旨使用。53第53页/共58页第五十三页，共59页。54政府非税收入政府非税收入(shur)的分类规范管理的分类规范管理彩票公益金制度的改革建议彩票公益金制度的改革建议建立彩票公益金收入建立彩票公益金收入(shur)与支出的良性互动机制，促进其销量提高。与支出的良性互动机制，促进其销
50、量提高。进一步完善彩票公益金使用政策，确保用于社会公益事业，增强公益性。进一步完善彩票公益金使用政策，确保用于社会公益事业，增强公益性。拓宽彩票公益金使用范围和领域，满足各方面社会公益事业发展的需要。拓宽彩票公益金使用范围和领域，满足各方面社会公益事业发展的需要。研究完善中央与地方彩票公益金分配政策，充分调动各级政府支持彩票发展的积极研究完善中央与地方彩票公益金分配政策，充分调动各级政府支持彩票发展的积极性。性。第54页/共58页第五十四页，共59页。55政府非税收入的分类规范政府非税收入的分类规范(gufn)管理管理国有资产(uyuzchn)（资源）有偿使用收入的改革建议拓宽有偿使用范围健全
51、市场化配置机制规范发展交易市场完善收益分配机制第55页/共58页第五十五页，共59页。56（三）我国未来政府非税收入改革（三）我国未来政府非税收入改革(gig)(gig)思路和建议思路和建议改革建议改革建议纳入财政统一管理，确立分级管理权限。纳入财政统一管理，确立分级管理权限。规范非税收入规范非税收入(shur)票据管理。票据管理。加强非税收入加强非税收入(shur)监督管理。监督管理。加快非税收入加快非税收入(shur)法制建设。法制建设。第56页/共58页第五十六页，共59页。572024/7/24第57页/共58页第五十七页，共59页。58感谢您的欣赏(xnshng)！第58页/共58页第五十八页，共59页。内容(nirng)总结1。资金（如农业土地开发资金、散装水泥专项资金等）。附加（如城市公用事业附加、地方教育费附加等）。费（如船舶(chunb)港务费、车辆通行费等）。以附加在税收上征收的（如地方教育费附加等）。3.证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等。4.考试类收费如考试考务费、评审费等。罚款是指国家行政机关依法对违法者强制征收一定数量的货币，属于行政制裁。在绝对规模方面，非税收入规模自1978年以来持续攀升。感谢您的欣赏第五十九页，共59页。
