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1、-基础会计学复习提纲第一章一、会计的发展一、会计的发展1、第一阶段：古代会计阶段。其时间跨度标志是旧石器时代的中晚期至封建社会末期。2、第二阶段:近代会计阶段。其时间跨度标志是从 1494 年意大利数学家、会计学家卢卡帕乔利所著算术、几何、比及比例概要一书的公开出版到20 世纪 40 年代末。3、第三阶段：现代会计阶段。其时间跨度标志是自2世纪 50 年代至今。二、会计职能二、会计职能1、会计职能是指会计在管理经济活动中所具有的功能。会计的基本职能包括以下两个方面：进行会计核算实施会计监督2、两个职能的关系:会计的核算职能与监督职能密切相关,两者统一于会计核算过程中。换言之,会计核算的过程也是
2、实行会计监督的过程。会计核算是会计监督的前提条件 ,离开会计核算,会计监督就称为无源之水、无本之木。会计监督则是会计核算的质量保证，离开了会计监督，纯粹的会计核算就会逐渐失去其存在的意义。三、会计对象三、会计对象、会计核算应当以社会再生产过程中的经济业务为对象，即会计对象是会计核算和监督的内容。2、(社会再生产过程简单了解即可）社会再生产过程是由生产、分配、交换、消费四个相互关联的环节组成的。生产就是人们利用机器设备对劳动对象进行加工、生产和创造物质产品；分配就是生产中创造的国民收入在国家、业主及劳动者个人之间进行分配；交换就是将产品由生产领域，经过流通领域到消费领域,满足社会和人民生活需要;
3、消费就是再生产过程中发生的人力、物力、财力等各种消耗。3、概括起来讲,会计对象可以划分为两类:企业单位的经济业务及资金运动、行政事业单位的经济业务及资金运动。四、会计假设四、会计假设1、会计假设又称会计假定或会计核算的基本前提，是指在会计实践的基础上对会计领域中某些不确定因素、某些尚未确知的事物,根据客观的正常情况和发展趋势作出的合乎逻辑的推理、判断和假定。2、我国企业会计准则中规定了会计假设的四个方面,即:会计主体假设:会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计核算和监督的特定单位或组织。我国企业会计准则基本准则明确规定： “企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 ”持续
4、经营假设：我国企业会计准则基本准则明确规定： “企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 ”持续经营假设是会计期间假设和货币计量假设存在的基础和前提。会计期间假设:我国企业会计准则基本准则明确规定:“企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 ”货币计量假设:我国企业会计准则基本准则明确规定:“企业会计应当以货币计量。 ”该假设的基本含义是：在会计核算中，必须假定以货币作为基本计量单位,且假定货币本身的价值是稳定不变的。在以货币作为主要计量单位时，包含着币值不变的假设,即货币本身的价值是稳定的。3、这四种会计假
5、设具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围 ,持续经营与会计期间确立了会计核算的时间长度,而货币计量则为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体，就不会有持续经营； 没有持续经营,就不会有会计期间;没有货币计量,就不会有现代会计。 它们共同构成了企事业单位开展会计工作、组织会计核算的前提条件和理论基础。五、会计基本原则五、会计基本原则1、会计信息质量要求原则包括:客观性原则 相关性原则 明晰性原则 可比性原则 实质重于形式原则重要性原则-谨慎性原则 及时性原则六、会计方法体系六、会计方法体系1、会计方法是用来核算和监督会计对象的手段。我们认为现代会计方法体系由四个部分构成，
6、即 :会计核算方法：会计方法体系的基础和核心会计检查与监督方法:会计核算和会计分析的质量保证会计分析方法:会计核算的继续和深化会计预测和决策方法第二章一、会计要素一、会计要素、会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据。我国企业会计准则列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类会计要素。其中，资产、负债、所有者权益反映企业某一特定日期的财务状况,为静态指针；收入、费用和利润反映一定时期的经营活动及其成果,为动态指针。、资产A、含义:指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。、主要特征：资产
7、是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是现时的资产，是企业过去的交易或事项所形成的结果;资产必须由企业拥有或者控制。由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制；资产应当包含未来经济利益。未来经济利益是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。、分类：流动资产和非流动资产。D、内容:流动资产一般包括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产和存货等。非流动资产一般包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、递延所得税资产、无形资产和其它资产等。3、负债A、含义:指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
8、B、特征：负债应由企业过去的交易或者事项形成。义务是企业按照某种方式履行的职责或者责任,包括法定义务和推定义务。义务的履行必须会导致经济利益流出企业，不履行该义务将会导致相应的经济后果。C、分类：流动负债和非流动负债。D、内容:流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、应付利息、应付股利等。非流动负债一般包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。4、所有者权益A、含义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。B、特征:除非发生减资、清算,所有者权益一般不需要偿还。企业清算时,债权人拥有优先清偿权。投资人能够分享利润，而债权
9、人只能按约定的条件获取利息,不能参与企业利润的分配。、来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。5、收入、含义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益-的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等主营业务收入和其它业务收入。B、特征:收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；偶发的交易或事项中产生的收益在会计上称为利得。收入可能表现为企业资产的增加,或企业负债的减少,或者二者兼而有之。收入必然能导致企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客
10、户代收的款项。、费用A、定义:指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。B、特征：费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。费用可能表现为企业资产的减少,如耗用原材料;也可能表现为企业负债的增加,如负担借款的利息； 也可能同时引起资产的减少和负债的增加。费用最终会导致企业所有者权益的减少。、利润定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。二、会计等式二、会计等式、资产权益=债权人权益+所有者权益负债+所有者权益2、资产=负债+所有者权益+（收入费用)3、资产+费用=负债+所
11、有者权益+收入4、资产=负债所有者权益第三章一、会计科目一、会计科目1、定义：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也就是按照经济内容对各个会计要素所做的进一步分类。2、设置会计科目的原则:科学性原则 适应性原则 规定性原则 稳定性原则3、分类A、按反映的经济内容分类可分为：资产类科目,包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、长期股权投资、持有至到期投资、原材料、固定资产、无形资产等。负债类科目,包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、递延收益、长期借款、应付债券等。共同类科目，包括衍生工具、套期工具、被套期工具。所有者权益科目,包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润
12、和利润分配等。成本类科目，包括生产成本、制造费用和劳务成本。损益类科目，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、其它业务收入、其它业务成本等。B、按隶属关系分类。会计科目按其隶属关系不同,可分为总分类科目和明细分类科目。二、账户二、账户1、账户是根据会计科目开设的、用来分类连续地记录各项经济业务的内容，反映各个会计要素增减变化-情况及其结果的一种手段。2、会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。 它们的联系在于会计科目是设置账户的依据,是账户的名称;账户是会计科目的集体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。它们之间的区别在于科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构
13、；账户则有相应的机构和格式，具体反映资金运动状况,因此,账户比会计科目分类更为明细， 内容更为丰富。 此外,会计科目由会计制度同意规定，账户可在规定的基础上根据单位实际情况自行确定。3、账户的基本结构，一般应包括下列内容:A、账户的名称（即会计科目)B、日期和摘要(记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容)C、凭证号数(说明账户记录的依据） D、增加和减少的金额及余额账户结构账户结构账户名称（会计科目）日期凭证号数摘要借方贷方借或贷余额“T T”字形账户”字形账户借方账户名称贷方第四章一、复式记帐法一、复式记帐法、复式记帐法是指对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系
14、的账户中进行登记,以系统全面地反映每一项经济业务所引起的资产和权益变化情况及结果的一种方法。2、复式记帐法的优点：复式记帐法设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有的经济业务。由于对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重登记，可以了解每一项经济业务的来龙去脉。同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登账，因而对记录的结果，可以进行试算平衡,以检查账户登记是否正确。显然，复式记帐法比单式记账法更为科学、严谨。3、复式记帐法的种类:借贷记账法、增减记账法和收付记账法。二、借贷记账法二、借贷记账法1、借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号来反映会计要素增
15、减变动情况的一种复式记帐法。、借贷记账法的特点在账户中,用“借”和“贷”作为记账符号。借方在左，贷方在右。以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则。以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则进行试算平衡。可以设置和运用双重性质的账户。、借贷记账法的记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”4、借贷记账法的试算平衡是指运用借贷记账规则和会计等式的原理检查验证各个账户记录是否正确的一种方法。借贷记账法下的平衡原理主要有发生额平衡和余额平衡两种。总分类账户本期发生额及余额平衡表总分类账户本期发生额及余额平衡表年月期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方-三、账户的平行登记三、账户的平行登记
16、1、总分类账户与明细分类账户应该进行平行登记。、总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点和方法有四个方面:时期一致方向相同 金额相等 依据相同第五章一、工业企业主要经济业务的核算一、工业企业主要经济业务的核算包括：主要经营过程的核算和其它主要经济业务的核算。主要经营过程的核算包括:材料供应过程的核算、产品生产过程的核算和产品销售过程的核算。二、供应过程的核算二、供应过程的核算、供应过程是工业企业经营过程的第一个阶段,其经济业务主要是材料采购业务。2、供应过程核算需要设置的主要账户“材料采购”账户。该账户属于资产类账户，也属于成本计算类账户。月末一般无余额,若有余额，一定在借方，表示款已付，但尚
17、未到达或尚未验收入库的在途材料的实际成本。“原材料”账户。“应付账款”账户，该账户属于负债类账户。“应交税费”账户,该账户属于负债类账户,期末借方余额,反映本期尚未抵扣的增值税。“应付票据”账户，该账户属于负债类账户，期末余额一般在贷方，表示期末尚未到期付款的商业汇票。三、生产过程的核算三、生产过程的核算1、企业在生产过程中发生的各种耗费，叫做生产费用，主要包括材料费用、工资费用、福利费用、燃料和动力费用、固定资产的折旧费用以及其它各种费用。2、生产过程核算需要设置的主要账户“生产成本”账户，该账户属于成本类账户,期末借方余额,表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本。“制造费用”账户,该账
18、户属于成本类账户。“库存商品”账户,该账户属于资产类账户，期末借方余额表示库存产成品的生产成本。“应付职工薪酬”账户,该账户属于负债类账户,期末贷方余额表示应付未付的职工薪酬数。“管理费用”账户,该账户属于损益类账户，贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额,期末一般没有余额。“财务费用”账户,该账户属于损益类账户，贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额，期末一般没有余额。“其它应收款”账户,，该账户属于资产类账户,期末借方余额,反映企业尚未收回的其它应收款项。“应付利息”账户,该账户属于负债类账户，期末贷方余额反映企业应付未付的利息。“累计折旧”账户，该账户属于资产类账户,期末贷方余额表示企业
19、固定资产已提折旧的累计数。3、加权平均单价（月初结存材料成本本月入库材料成本)(月初结存材料数量+本月入库材料数量)4、计算分配制造费用四、销售过程的核算四、销售过程的核算-1、销售过程核算需要设置的主要账户“主营业务收入”账户,该账户属于损益类账户。贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后应无余额。“主营业务成本”账本,该账户属于损益类账户。贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后应无余额。“销售费用”账户，该账户属于损益类账户。贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后应无余额。“营业税金及附加”账户，该账户属于损益类账户。贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后应无
20、余额。“应收账款”账户，该账户属于资产类账户,期末借方余额表示购货单位等暂欠的款项。“应收票据”账户，该账户属于资产类账户，期末借方余额表示尚未到期的商业汇票。五、其它主要经济业务的核算五、其它主要经济业务的核算1、其它主要经济业务包括以下四个方面的内容:接受投资业务。主要包括接受投资者以货币资金、实物资产等资本投入业务。对外投资业务。主要包括股票投资、债券投资、其它投资业务。负债类业务。主要包括各种借款、应交款、预付款等的发生、偿还、上交业务。固定资产和无形资产业务。主要包括固定资产的购置出售，无形资产的购置、摊销等业务。2、其它主要经济业务核算需要设置的主要账户“实收资本”账户，该账户属于
21、所有者权益类账户，期末贷方余额表示企业资本的实有数。“短期借款”账户，该账户属于负债类账户，期末贷方余额表示尚未归还的各种短期借款。“长期借款”账户，该账户属于负债类账户，期末贷方余额表示尚未归还的长期借款。“交易性金融资产”账户，该账户属于资产类账户,期末借方余额表示结存的交易性金融资产的公允价值。“无形资产”账户,该账户属于资产类账户，期末借方余额表示无形资产的成本。“固定资产清理”账户，该账户属于资产类账户。“预收账款”账户，该账户属于负债类账户,期末余额一般在贷方,表示期末预收账款的实有额。六、财务成果的核算六、财务成果的核算、财务成果计算公式利润净额=利润总额所得税费用所得税应纳税所
22、得额(纳税利润)所得税税率利润总额=营业利润营业外收支净额营业利润营业收入-营业成本-营业税费管理费用-财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动净收益投资净收益营业收入主营业务收入+其它业务收入营业成本=主营业务成本+其它业务成本营业税费营业税金及附加投资净收益投资收益投资损失营业外收支净额=营业外收入-营业外支出2、财务成果核算需要设置的主要账户“其它业务收入”账户,该账户属于损益类账户,借方登记期末结转到“本年利润”账户贷方的数额，期末结转后无余额。“其它业务成本”账户,该账户属于损益类账户，贷方登记期末结转到“本年利润”账户借方的数额 ,期末结转后无余额。“投资收益”账户,该账户属于损益
23、类账户，期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户的贷方或借方,结转后无余额。“营业外收入”账户，该账户属于损益类账户,借方登记期末结转到“本年利润”账户贷方的数额，期-末结转后无余额。“营业外支出”账户 ,该账户属于损益类账户,贷方登记期末结转到“本年利润”账户借方的数额 ,期末结转后无余额。“所得税费用”账户，该账户属于损益类账户，贷方登记期末结转到“本年利润”账户借方的数额，期末结转后无余额。“本年利润”账户，该账户属于所有者权益类账户,年终，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润净额（或亏损额）全部转入“利润分配未分配利润”账户的贷方(或借方),结转后该账户无余额。“利润分配”
24、账户,该账户属于所有者权益类账户。“盈余公积”账户，该账户属于所有者权益类账户,贷方余额表示提取的盈余公积结余数额。“应付股利”账户,该账户属于负债类账户,期末贷方余额为未支付现金股利或利润。第六章一、账户按经济内容的分类一、账户按经济内容的分类反映货币资金的账户库存现金、银行存款、其他货币资金反 映 流 动反映对外投资的账户交易性金融资产资 产 的 账反映债权的账户应收账款、应收票据、坏账准备、应收利息预付账款、其他应收款户资产类反映存货的账户材料采购、原材料、库存商品反 映 非 流可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定动 资 产 的资产清理、无形资产、长期待摊费用账户反映流动
25、短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、 应交税费、负债的账应付股利、预收账款、其他应付款负债类户反映非流动负债的账户长期借款、应付债券、长期应付款账户共同类衍生工具、套期工具、被套期工具反映投入资本的账户实收资本反映资本积累额账户资本公积、盈余公积所有者权益类反映利润的账户本年利润、利润分配成本类生产成本、制造费用、劳务成本收益类损益类费用类反映营业收入的账户主营业务收入、其他业务收入反映投资收入的账户投资收益反映营业外收入的账户营业外收入反映营业成本的账户主营业务成本、其他业务成本反映营业税金的账户营业税金及附加反映期间费用的账户销售费用、管理费用、财务费用-反映营业外支出的账户营业外
26、支出反映所得税费用的账户所得税费用-二、账户按用途和结构的分类二、账户按用途和结构的分类账户盘存账户库存现金、银行存款、原材料、库存商品、周转材料债权结算账户应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款结算账户应付票据、短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、 长期借款、应付债券、债务结算账户长期应付款应收账款（含预收账款） 、应付账款（含预付账款）债权债务结算账户共同类账户（衍生工具、套期工具、被套期工具）跨期摊提账户长期待摊费用资本账户实收资本、资本公积、盈余公积备抵调整账户累计折旧、坏账准备、利润分配附加调整账户应付债券债券溢价调整账户备抵附加调整账户材料
27、成本差异集合分配账户制造费用成本计算账户材料采购、生产成本、在建工程期间收入账户期间账户主营业务收入、其他业务收入、投资收益营业外收入主营业务成本、销售费用、营业税金及附加其他业务成本、营业外支出、管理费用、财务费用所得税费用期间费用账户财务成果账户本年利润-第七章一、会计凭证一、会计凭证1、含义：会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。2、意义：认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算帐提供真实、可靠的会计资料,从而保证会计核算的准确性。认真填制和严格审核会计凭证,可以充分发挥会计的监督作用,检查经济业务的合法性、合规性、合理性和效益性。认真填制和严格审核会计凭
28、证,可以加强经济责任制。3、种类：原始凭证、记账凭证。二、原始凭证二、原始凭证、含义：指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录经济业务，明确经济责任的原始凭证。2、种类:自制原始凭证和外来原始凭证、一次凭证和累计凭证、单项原始凭证和汇总原始凭证、通用凭证和专用凭证三、记账凭证三、记账凭证、含义：会计人员根据审核无误的原始凭证填制的 ,用来确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。2、种类:通用记帐凭证和专用记帐凭证、单式记账凭证和复式记账凭证、分类汇总凭证和全部汇总凭证。、了解专用记账凭证(P5)第八章一、账簿一、账簿1、意义:账簿是以会计凭证为依据,序时、分类地记录企业在一定时期内发生
29、的经济业务的簿籍。、意义：可以为企业日常经营管理提供会计信息。可以为编制财务报表提供资料。可以为经济监督提供依据。、分类：按用途分类,分为序时账、分类账和备查账；按外表形式分类，分为订本账、活页账和卡片账。二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则、账簿启用和交接规则2、账簿的书写规则A、用红色墨水记账根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借、贷等栏的多栏式长叶中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。会计制度规定用红字登记的其他记录。B、用红色墨水划线更正账簿记录错误。会计期末结帐划线。注销账簿中的空行或空页。3、过账规则、隔页、跳行处理规则5、过页规
30、则-6、错账更正规则三、错账更正方法三、错账更正方法、划线更正法：指用红线把错误记录划掉,表示注销，然后把正确内容写在错账正上方，并加盖责任人印章的一种方法。应付职工薪酬如：账（印）8965.32（印）应付款款8665.322、红字更正法：指用红字金额冲销原有错误会计科目和金额的记账凭证，并据以更正账簿记录的一种方法。又称红字冲销法、红字订正法或红字冲账法。A、红字全额更正法：适用于期末结账前发现记账凭证中会计科目或金额有错误,或科目和金额均有错误的情况。如：借：制造费用6000借：制造费用6000贷：预提费用6000贷：累计折旧6000（原错账）（订正后的正确账）B、红字差额冲销法：适用于期
31、末结账前发现记账凭证中会计科目无误,但实记金额大于应记金额的情况。如:需填制现金 600 元支付职工工资,原会计分录记为 80 元。借：应付职工薪酬8600借：应付职工薪酬1800贷：库存现金8600贷：库存现金1800（原错账）（订正账）、补充登记法：指按应记金额和实记金额之差用蓝字填写一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，并据以更正账簿记录的一种方法。适用于期末结帐前发现记账凭证中会计科目无误，但实记金额小于应记金额,并据以过账。如:企业以银行存款偿还前欠某工厂贷款5900元，已编制会计分录记为1900 分。借：应付账款19000借：应付账款40000贷： 银行存款19000贷： 银行存款4
32、0000（原错账）（订正账）四、对账与结账四、对账与结账1、对账:定期地将各种账簿记录与有关资料进行核对的工作。、对账内容的三个方面:账证核对、账账核对(总分类账的核对、总账与明细账的核对、总账与日记账的核对、明细账的核对） 、账实核对。3、结账：在会计期末 ,结算出各种账簿的本期发生额合计及期末余额，并将其余额结转至下期或新账的过程。第九章一、财产清查一、财产清查、含义:指通过对货币资金，实物和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明其账实是否相符的一种专门的核算方法。2、意义：-保证账实相符和会计资料的真实可靠。加强经济责任制，保护财产物资的安全与完整。充分发挥财产物资潜力,加速资金周转。
33、加强法制观念,维护财经纪律。3、财产清查的种类:按清查的范围分类，可分为全面清查和局部清查；按清查的时间分类，可分为定期清查和不定期清查。、财产清查的盘存制度,包括永续盘存制和实地盘存制。A、永续盘存制优点：各项财产物资的增减变动及其结存数都及时在账簿上得到完整的反映,手续严密，有利于加强财产物资的管理;同时可以将账存数与实存数相核对,以查明账实是否相符,以及账实不符的原因， 这样不仅有利于保护企业财产物资的完全和完整,又能够正确反映企业的营业成本和营业成果。缺点：增加了会计人员的日常工作量。、实地盘存制优点：减少了账簿的登记工作。缺点：实存数就是账存数,两者之间不存在相互制约和核对关系，而且
34、平时账簿上不反映财产物资的减少数和结存数， 手续不严密,不利于加强企业财产物资的管理;把实存数作为账存数倒挤出减少数,将财产物资损失浪费、差错、短缺等挤人发货成本,不利于保护企业财产物资的安全与完整,也不能正确地反映企业的营业成本和营业成果；实地盘点工作十分繁重，工作量大。5、财产清查的方法： 货币资金的清查方法主要包括库存现金及银行存款的清查;实物的清查方法包括实地盘点法和技术推算盘点法。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2005 年 5 月 31 日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额220000银行对账单余额加：企业未入账的银行代加： 银行未入账的企业收入的收货款50000转
35、账支票减：企业未入账的银行代减： 银行未入账的企业开出的付电话费12000转账支票减：企业多记收回欠款3600减：银行误记的存款利息调节后余额盘点表盘点表单位名称：编号：财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称规格计量单位数量254400调节后余额2880006700360004300254400-单价金额备注盘点人：实物保管人：-编号名称实存账对比表实存账对比表单位名称：年月日编号：规格计 量单位单价实存数量金额账存数量金额盘盈数量金额盘亏数量金额备注主管人员：会计：制表：第十章一、会计报告一、会计报告1、含义：指反映特定主体在某一特定日期和某一会计期间的经营活动情况、财务状况和财务成果的书面
36、文件。2、作用:通过会计报告，可以为企业的现有投资者、潜在投资者及债权人提供可靠的会计信息，以满足他们的不同需求。会计报告可以为企业及上级管理部门管理、指导和监督企业及单位的经济活动提供系统可靠的会计信息。会计报告可以为财务、银行、税务、审计等部门提供准确的会计信息，便于各经济职能部门强化对企事业单位的经营管理及资金使用的指导和监督。会计报告可以为政府各级宏观管理部门提供可靠的信息,以使其对整个国民经济进行宏观管理和控制。、 分类:按报送对象分类， 可分为财务会计报告和管理会计报告； 按编制时间分类,可分为月份会计报告、季度会计报告、半年度会计报告、年度会计报告;按编制基础分类,可分为个别会计
37、报告、汇总会计报告、合并会计报告。、财务会计报告体系:企业的会计报告由财务报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外） ，其中财务报表是会计报告的主体内容。二、资产负债表二、资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表编制单位：企业年月日单位：元资产负债及所有者权益上期金额一、流动资产负债一、流动负债二、非流动负债小计所有者权益一、投入资本-二、非流动资产二、资本公积三、盈余公积四、未分配利润-报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：企业年月日单位：元项目资产：一、流动资产二、非流动资产资产合计负债：一、流动负债二、非流动负债小计所有者权益：一、投入资本二
38、、资本公积三、盈余公积四、未分配刘润小计负债及所有者权益合计三、利润表三、利润表1、含义：利润表又称收益表或损益表,是反映企业一定期间生产经营成果的动态报表。2、结构：利润表由表首和表体两大部分组成。表首包括报表名称、编表单位、编制时间和计量单位等内容。表体反映企业的收入、费用及据此计算出的损益金额。由于收入、费用的列示方法不同，利润表有单步式和多步式两种。单步式利润表单步式利润表编制单位：公司年单位：元项目收入类：营业收入营业外收入投资收益费用指出类：（金额）营业成本营业税金及附加销售费用-管理费用财务费用所得税费用-多步式利润表多步式利润表编制单位：公司年单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益行次本期金额上期金额-
