保险业涉及税种李然课件

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1、保险业涉及哪些税种？保险业涉及哪些税种？保险业涉及税种李春然课件保险业涉及哪些税种？保险业涉及哪些税种？目录目录2 2、增值税、增值税4 4、企业所得税、企业所得税3 3、营业税、营业税5 5、个人所得税、个人所得税6 6、其他税种、其他税种目录目录1 1、税收概述、税收概述保险业涉及税种李春然课件一、税收概述一、税收概述一、税收概述一、税收概述保险业涉及税种李春然课件一、税收概述一、税收概述分类分类定义定义举例举例流转税类流转税类以商品生产、商品流通、和劳动以商品生产、商品流通、和劳动服务的流转额为课税对象服务的流转额为课税对象增值税、消费税、营业税和增值税、消费税、营业税和关税关税所得税类

2、所得税类以纳税人的各种收益额为征税对以纳税人的各种收益额为征税对象象企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税资源税类资源税类以各种自然资源为课税对象以各种自然资源为课税对象资源税、城镇土地使用税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税土地增值税财税税类财税税类对拥有应纳税财产的人征收的一对拥有应纳税财产的人征收的一类税收类税收房产税、契税、车船税房产税、契税、车船税行为税行为税又称特定目的税，是国家为了实又称特定目的税，是国家为了实现某种特定目的以纳税人的某些现某种特定目的以纳税人的某些行为为征税对象行为为征税对象印花税、城市维护建设税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、固定资产投资车辆购置

3、税、固定资产投资方向调节税、烟叶税、耕地方向调节税、烟叶税、耕地占用税、筵席税占用税、筵席税1 1、我国现行的税种有哪些？、我国现行的税种有哪些？保险业涉及税种李春然课件一、税收概述一、税收概述增值税；增值税；消费税；消费税；车购税；车购税；营业税（铁道部门、各银行总行、各保营业税（铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳部分）；险公司总公司集中缴纳部分）；企业所得税（上述单位及中央企业、中央与地企业所得税（上述单位及中央企业、中央与地方联营企业、海洋石油企业、地方金融企业）；方联营企业、海洋石油企业、地方金融企业）；个人所得税（储蓄存款利息所个人所得税（储蓄存款利息所得）；得）；资源税

4、（海洋石油企业）；资源税（海洋石油企业）；城建税（随流转税）。城建税（随流转税）。2、这些税种由哪些部门负责征收？、这些税种由哪些部门负责征收？国税国税营业税；营业税； 城建税；城建税；企业所得税（地方国企、集体企业、私营企企业所得税（地方国企、集体企业、私营企业）；业）； 个人所得税；个人所得税； 资源税；资源税； 城镇土地使用；城镇土地使用； 耕地占用；耕地占用； 土土地增值税；地增值税；房产税；房产税；车船税；车船税；印花税；印花税；契税；契税；筵席税；筵席税；烟叶烟叶税税地税地税关税；关税； 增值税（进出口环节）；增值税（进出口环节）；消费税（进出口环节）消费税（进出口环节） 。海关海

5、关一、税收概述一、税收概述保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税二、增值税二、增值税保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税1 1、增值税的征税范围、增值税的征税范围一般规定：一般规定：包括销售或者进口货物、提供加工、修理、包括销售或者进口货物、提供加工、修理、修配劳务。修配劳务。特殊规定：特殊规定：还包括货物期货、银行销售金银的业务、还包括货物期货、银行销售金银的业务、典当业的死当物品、部分集邮商品、电力公司的过网费等典当业的死当物品、部分集邮商品、电力公司的过网费等特殊项目，以及视同销售、混合销售、兼营销售等特殊行特殊项目，以及视同销售、混合销售、兼营销售等特殊行为。为。营改增营

6、改增1+61+6模式：模式：交通运输业和六个现代服务业交通运输业和六个现代服务业20142014年新增营改增试点行业：年新增营改增试点行业：邮政业、铁路运输业邮政业、铁路运输业保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税继继20112011年年1 1月，交通运输业（不含铁路运输）、六个现月，交通运输业（不含铁路运输）、六个现代服务业营改增在上海率先开始试点实施后，代服务业营改增在上海率先开始试点实施后，20132013年年8 8月月1 1日日起，已在全国范围内推行。起，已在全国范围内推行。20142014年年1 1月月1 1日起，铁路运输业、邮政业也纳入营改增试日起，铁路运输业、邮政业也纳入营

7、改增试点范围。点范围。财政部和国家税务总局于财政部和国家税务总局于4 4月月3030日印发日印发关于将电信业关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知纳入营业税改征增值税试点的通知，明确从，明确从20142014年年6 6月月1 1日日起，将电信业纳入营改增试点范围。起，将电信业纳入营改增试点范围。政府希望营改增在国家政府希望营改增在国家12-512-5规划内实施完成，但金融业规划内实施完成，但金融业因其行业的特殊性、复杂性，预计会到因其行业的特殊性、复杂性，预计会到20162016年完成。年完成。营营改改增增动动态态保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税2 2、增值税税率及征收率、增值

8、税税率及征收率一一般般纳纳税税人人基本税率：17%低税率：13%零税率：0%小规模纳税人征收率：3%。营营改改增增增增加加有形动产租赁：17%交通业、邮政业、基础电信服务业：11%其他服务业、增值电信服务：6%保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税3 3、增值税应纳税额计算、增值税应纳税额计算当期应纳税额当期应纳税额=当期销售额当期销售额* *适用税率适用税率-当期进项税当期进项税例：某一般纳税人，适用税率为17%，2013年3月销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，不含税销售额80万元，另开具普通发票销售给个体户B产品，收到款项共计5.85万元。当月购进货物取得专用发票，注明进项税额

9、5.2万元，另购入作为固定资产使用的设备，专用发票注明进项税额1.7万元，计算该企业3月份应纳增值税额。销售税额：销售税额：8017%+5.85（1+17%）17%=14.45（万元）（万元）进项税额：进项税额：5.2+1.7=6.9（万元）（万元）应缴纳增值税：应缴纳增值税：14.45-6.9=（7.55万元）万元）一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税当期应纳税额当期应纳税额=含税销售额含税销售额（1+征收率）征收率）* *征收率征收率例：某小规模纳税人商店，2013年3月份共取得零售收入总额12.36万元，计算当月应纳增值税额。不含税销售额：

10、不含税销售额：12.36（1+3%）3%=12（万元）（万元）应缴纳增值税：应缴纳增值税：123%=0.36（万元）（万元）小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人营改增应纳税额计算方法同上两种。营改增应纳税额计算方法同上两种。保险业涉及税种李春然课件二、增值税二、增值税借：货币资金、应收帐款等 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）4 4、增值税账务处理、增值税账务处理实现销售时实现销售时借：原材料、固定资产等 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：货币、应付帐款等购进货物时购进货物时保险业涉及税种李春然课件三、营业税三、营业税三、营业税三、营业税保险业涉及税种李春然课件

11、三、营业税三、营业税1 1、营业税征税范围、营业税征税范围是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的应应税劳务、转让无形资税劳务、转让无形资产或销售不动产产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。保险业涉及税种李春然课件三、营业税三、营业税2 2、营业税税目与税率、营业税税目与税率序号序号税目税目税率税率1交通运输业3%2建筑业3%3邮电通信业3%4文化体育业3%5金融保险业5%6服务业5%7转让无形资产5%8销售不动产5%9娱乐业5%20%保险业涉及税种李春然课件三、营业税三、营业税3 3、营业税应纳税额计算、营业税应纳税额计算应纳税额应纳税额= =营业额营业额税率税率 保险业涉

12、及税种李春然课件三、营业税三、营业税4 4、营业税账务处理、营业税账务处理月末计提时月末计提时次月缴税后次月缴税后借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交营业税借：应交税金-应交营业税 贷：银行存款保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税四、企业所得税四、企业所得税保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税1 1、企业所得税征税范围、企业所得税征税范围指对我国境内的企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税2 2、企业所得税税率、企业所得税税率基本基本税率税率25%25%居民企业居民企业和和境内有机构场所的非居民企业

13、境内有机构场所的非居民企业低税低税率率20%20%符合条件的符合条件的小型微利企业、非居民企业小型微利企业、非居民企业优惠优惠税率税率15%15%国家需要重点扶持的国家需要重点扶持的高新技术企业高新技术企业10%10%在境内未设机构场所或虽设立机构场所但在境内未设机构场所或虽设立机构场所但所得与该场所无实际联系的所得与该场所无实际联系的非居民企业非居民企业比比例例税税率率保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税小型微利企业定义及优惠：小型微利企业定义及优惠：工业企业，年度应纳税所得额30万元，从业人数100人，资产总额3 000万元；其他企业，年度应纳税所得额30万元，从业人数80

14、人，资产总额1 000万元。2012年1月1日起至2015年底止，对年度应纳税所得额6万元的企业其应纳税所得减按50%进行征收。财政部和国家税务总局4月8日联合发文，明确自2014年1月1日起到2016年底，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税3 3、企业所得税应纳税额计算、企业所得税应纳税额计算应纳税所得额应纳税所得额= =收入总额收入总额- -不征税收入不征税收入- -免税收入免税收入- -准予扣准予扣除项目金额除项目金额- -允许弥补的以前年

15、度亏损允许弥补的以前年度亏损 应纳所得税额应纳所得税额= =应纳税所得额应纳税所得额* *适用税率适用税率保险业涉及税种李春然课件第二节第二节 主要税种主要税种、收入总额、收入总额包括以货币形式货币形式+ +非货币形式非货币形式从各种来源取得的收入。（1）销售货物收入。（2）提供劳务收入。（3）转让财产收入。（4）股息、红利等权益性投资收益。（5）利息收入。（6）租金收入。（7）特许权使用费收入。（8）接受捐赠收入。（9）固定资产盘盈收入等。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税、不征税收入、不征税收入指财政性资金的收入等（1）财政拨款。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

16、费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。 保险业涉及税种李春然课件第二节第二节 主要税种主要税种、免税收入、免税收入（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税、几项特殊的准予扣除项目几项特殊的准予扣除项目业务招待费支出业务招待费支出：按照发

17、生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出：一般企业不超过当年销售（营业）收入l5%；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品销售制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造），不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 在列支业务宣传费时，应提供如下材料：一、所赠送宣传品的明细，注明签收在列支业务宣传费时，应提供如下材料：一、所赠送宣传品的明细，注明签收人。二、业务宣传活动的方案、协议等支持性材料。人。二、业务宣传活

18、动的方案、协议等支持性材料。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税会议费支出：会议费支出：对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除：会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)；会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。培训费支出：培训费支出：必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。 保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税租车费支出：租车费支出：企业租用职工私家车，签订协议的，汽油费、过路费和停车费允

19、许在税前扣除；而保险费、修理保险费、修理费不能扣除费不能扣除。若没有签订协议，上述费用则均不允许在税前扣除。出租方为本企业职工，并且签订了租车协议（需贴印花税），缴纳个人财产租赁所得税；若无租车协议，则需缴纳个人工资薪金所得税。出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税财产损失：财产损失：准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，即实际资产损失实际资产损失，以及虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失，即法定资产损失法定资产损失。对各项存货发生的正常损耗、固定资产达

20、到或超过使用年限而正常报废清理的损失等，可采取清单申报清单申报方式，可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；其他非正常损失采取专项申报专项申报形式方作会计核算资料外，还应逐项（或逐笔）报送申请报告。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税手续费支出手续费支出：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；其他企业按与具有合法经营资格的中介机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。除委托个人代理外，企业以现金等非转帐方式支付的

21、手续费及佣金不得在税前扣除）保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税、准予弥补的亏损、准予弥补的亏损企业某一纳税年度发生的亏损，准予用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过5 5年年。 20082008年年 亏损亏损 120120万元万元20092009年年 盈利盈利 3030万元万元20102010年年 盈利盈利 6060万元万元20112011年年 亏损亏损 1010万元万元20122012年年 亏损亏损 5 5万元万元20132013年年 盈利盈利 2020万元万元1 12 23 34 45 5结转下年结转下年9090万元万元结

22、转下年结转下年3030万元万元结转下年结转下年3030万元万元结转下年结转下年3030万元万元弥补期限已到弥补期限已到保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税4 4、企业所得税纳税申报、企业所得税纳税申报一般行业一般行业按季预缴（季度终了之日起15日内）年度汇算清缴（年度终了之日起5个月内）特殊行业特殊行业从2008年开始，对跨地区经营的企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征收管理办法。但从但从20132013年开始，该征管办法又有新变化。根据国家税务总局年开始，该征管办法又有新变化。根据国家税务总局关关于印发于印发 的公告的公告（税务（税务总局公告总局公

23、告20122012年第年第5757号），自号），自20132013年起，总机构汇算清缴计算出的应补年起，总机构汇算清缴计算出的应补应退税款，按照税款分配办法，由各分支机构计算各自应补应退税额，应退税款，按照税款分配办法，由各分支机构计算各自应补应退税额，并在其所在地办理补税或退税手续。并在其所在地办理补税或退税手续。保险业涉及税种李春然课件四、企业所得税四、企业所得税5 5、企业所得税账务处理、企业所得税账务处理按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时：借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金-应交企业所得税应交企业所得税 借：应交税金借：应交税金-应交企业所得税应交企业所得税 贷：银行存款

24、贷：银行存款年终汇算清缴补缴税款时同上。采用纳税影响会计法核算的，应在负债类科目中增设“递延税款”科目，核算由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税五、个人所得税五、个人所得税保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税1 1、个人所得税征税范围、个人所得税征税范围是对个人（自然人，也包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者 ）取得的各项应税所得征收的一种税 。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税应税项目应税项目税率税率工资薪金所得工资薪金所得3%-45%

25、3%-45%七级超额累进税率七级超额累进税率个体户的生产、经营所得个体户的生产、经营所得5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率对企事业单位的承包、承租经营的得对企事业单位的承包、承租经营的得劳务报酬所得劳务报酬所得20%-40%20%-40%稿酬所得稿酬所得减征后实为减征后实为14%14%特许权使用所得特许权使用所得20%20%的比例税率的比例税率利息、股息、红利等利息、股息、红利等财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得2 2、应税项目及税率、应税项目及税率保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税3 3、工资薪金所得应纳所

26、得税额计算、工资薪金所得应纳所得税额计算级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过15001500元的元的3%3%0 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 10%10%1051053 3超过超过4,5004,500元至元至9,0009,000元的部分元的部分20%20%5555554 4超过超过9,0009,000元至元至35,00035,000元的部分元的部分25%25%100510055 5超过超过35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分元的部分30%30%275527556 6超过超过

27、55,00055,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分 35%35%550555057 7超过超过80,00080,000元的部分元的部分45%45%1350513505全月应纳税所得额是指以每月收入额减除按税法规定减除有关费全月应纳税所得额是指以每月收入额减除按税法规定减除有关费用（用（35003500元或元或48004800元）后的余额。元）后的余额。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税一般工资薪金计算：一般工资薪金计算：例：张某例：张某20132013年含税应发工资年含税应发工资85008500元，扣交基本养元，扣交基本养老、医疗保险、公积金老、医疗保险

28、、公积金800800元，当月应纳税额为：元，当月应纳税额为：（8500-800-3500 8500-800-3500 ） 10%-105=315 10%-105=315元元保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 个人取得全年一次性奖金计算：个人取得全年一次性奖金计算： 例：中国公民李某例：中国公民李某20132013年年2 2月发放工资月发放工资23002300元，当月末，又发放年终一元，当月末，又发放年终一次性奖金次性奖金6000060000元，其当月应纳税额为：元，其当月应纳税额为：适用税率和速算扣除数计算：适用税率和速算扣除数计算：60000-60000-（3500-230

29、03500-2300）/12=4900/12=4900元，查税率表，适用税率元，查税率表，适用税率20%20%，速算扣除，速算扣除数数555555；当月应纳税额当月应纳税额= =（60000-120060000-1200）* *20%-555=1120520%-555=11205元元如李某当月工资如李某当月工资38003800元，找税率和速算扣除数为：元，找税率和速算扣除数为：60000/12=500060000/12=5000元，适用税率元，适用税率20%20%，速算扣除数，速算扣除数555555；当月应纳税额当月应纳税额= =（6000060000* *20%-55520%-555）+ +

30、（3800-35003800-3500）* *3%=11445+9=114543%=11445+9=11454元元注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 4 4、劳务报酬所得计算、劳务报酬所得计算劳务报酬所得适用税率劳务报酬所得适用税率级数级数每次应纳税所得额（含税级距）每次应纳税所得额（含税级距）税率税率速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元的部分元的部分20%20%0 02 2超过超过2000020000元元-50000-500

31、00元的部分元的部分30%30%200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分40%40%70007000每次收入不超过每次收入不超过40004000元的，费用扣除标准为元的，费用扣除标准为800800元，超过的为元，超过的为收入的收入的20%20%。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 自2006年6月1日起，对保险营销员佣金中的展业成本，免征个人所得税；对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，5 5、几项特殊规定、几项特殊规定涉及保险业营销员有关规定：涉及保险业营销员有关规定：依照税法有关规 定计算征收个人所得税。 根据目前保险营销员展 业

32、的实际情况，佣金中 展业成本的比例暂定为 40%。 保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。 个人取得公务交通、通讯补贴征税问题：个人取得公务交通、通讯补贴征税问题：公务扣除标准由省级地税根据纳税人公务交通、通讯费用实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国税总局备案。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 企便函【2009】33号规定：企业向职工发放交通补

33、贴的个人所得税问题。根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定

34、，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 财税财税201150201150号号关于企业促销展业赠送礼品有关个关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知人所得税问题的通知中规定：中规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人

35、按消费积分反馈礼品。 促销展业赠送礼品有关征税问题之一：促销展业赠送礼品有关征税问题之一：保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 促销展业赠送礼品有关征税问题之二：促销展业赠送礼品有关征税问题之二：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%

36、的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 保险业涉及税种李春然课件五、个人所得税五、个人所得税 计提时：计提时：借：业务及管理费 贷：应付职工薪酬代扣时：代扣时：借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税6 6、个人所得税账务处理、个人所得税账务处理工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理其他应纳个人所得税的会计处理其他应纳个人所得税的会计处理代扣营销员税金时：代扣营销员税金时：借：应付手续费 贷：应交税费应交个人所得税代扣偶然所得时：代扣偶然所

37、得时：借：业务及管理费 贷：应交税费应交个人所得税保险业涉及税种李春然课件六、其他税六、其他税六、其他税六、其他税保险业涉及税种李春然课件六、其他税种六、其他税种 1 1、印花税、印花税序号序号税目税目税率税率纳税人纳税人1 1购销合同购销合同按购销金额按购销金额0.30.3贴花贴花立合同人立合同人2 2加工承揽合同加工承揽合同按加工或承揽收入按加工或承揽收入0.50.5贴花贴花3 3建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同 按收取费用按收取费用0.50.5贴花贴花4 4建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同 按承包金额按承包金额0.30.3贴花贴花5 5财产租赁合同财产租赁合同按租赁金额按

38、租赁金额11贴花。税额不足贴花。税额不足1 1元，按元，按1 1元元贴花贴花6 6货物运输合同货物运输合同按运输费用按运输费用0.50.5贴花贴花7 7仓储保管合同仓储保管合同按仓储保管费用按仓储保管费用11贴花贴花8 8借款合同借款合同按借款金额按借款金额0.050.05贴花贴花9 9财产保险合同财产保险合同按保险费收入按保险费收入11贴花贴花1010技术合同技术合同按所载金额按所载金额0.30.3贴花贴花1111产权转移书据产权转移书据按所载金额按所载金额0.50.5贴花贴花立据人立据人1212营业账簿营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计

39、金额合计金额0.50.5贴花。其他账簿按件贴花贴花。其他账簿按件贴花5 5元元 立账簿人立账簿人1313权利、许可证照权利、许可证照按件贴花按件贴花5 5元元领受人领受人保险业涉及税种李春然课件六、其他税种六、其他税种 2 2、其他税费、其他税费p城建税7%、5%、1%，我司各机构为7%p教育费附加3%p地方教育费附加2%p价格调控基金1.5%p河道管理费1%保险业涉及税种李春然课件六、其他税种六、其他税种 3 3、其他税费会计处理、其他税费会计处理 借：业务及管理费 贷：银行存款或现金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交税费其他印印花花税税其其他他税税费费保险业涉及税种李春然课

40、件 西北某地一领导到基层视察，晚饭安排在一牧民家。西北某地一领导到基层视察，晚饭安排在一牧民家。领导客气让牧民先进门，牧民受宠说：领导客气让牧民先进门，牧民受宠说：还是领导前面走，我们放羊的，在牲口後面走惯了。还是领导前面走，我们放羊的，在牲口後面走惯了。领导听后不悦。领导听后不悦。乡长连忙请领导坐定，并吩咐牧民赶紧上菜，乡长连忙请领导坐定，并吩咐牧民赶紧上菜，牧民急忙端上一盘酱骨头放在领导面前，领导酷爱酱骨头，牧民急忙端上一盘酱骨头放在领导面前，领导酷爱酱骨头，一边啃骨头一边客气的说：味道不错。简单点就行了，不要搞的那么复杂嘛一边啃骨头一边客气的说：味道不错。简单点就行了，不要搞的那么复杂嘛

41、！牧民忙说：哪里，哪里，不值几个钱的东西，平时这都是给狗啃的。领导顿牧民忙说：哪里，哪里，不值几个钱的东西，平时这都是给狗啃的。领导顿时脸色下沉。时脸色下沉。乡长见状让牧民一起吃饭乡长见状让牧民一起吃饭-少说话。少说话。牧民却说：领导先用，俺不忙，每天这个时间我得先喂狗，然後才吃饭，都牧民却说：领导先用，俺不忙，每天这个时间我得先喂狗，然後才吃饭，都习惯了！习惯了！乡长气急：你会不会说话？乡长气急：你会不会说话？牧民哭丧着脸说：俺平时和畜生说话说习惯了，不会和人说话牧民哭丧着脸说：俺平时和畜生说话说习惯了，不会和人说话. 保险业涉及哪些税种？保险业涉及哪些税种？保险业涉及税种李春然课件保险业涉及哪些税种？保险业涉及哪些税种？测试你的智测试你的智力。你能看道力。你能看道多少张脸呢？多少张脸呢？13张：轻度弱智；张：轻度弱智；36张：正常人；张：正常人；710张：超与常人；张：超与常人；1115张：天才！张：天才！保险业涉及税种李春然课件ThankYou!很多人事，经历了心就坚强；很多沟坎，很多人事，经历了心就坚强；很多沟坎，跨过了心就敞亮，很多烦忧，释怀了心就轻松。跨过了心就敞亮，很多烦忧，释怀了心就轻松。学会释重，学会浅行，挥一挥衣袖，让一切云学会释重，学会浅行，挥一挥衣袖，让一切云淡风轻。淡风轻。保险业涉及税种李春然课件