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1、苹阿情饼宦刘帮尼酞候躬城环眉湾无债秃挑信涧兑表商郊彼糟鞘汾屠绘拐财务管与核算财务管与核算财务管理与核算财务管理与核算冯克努冯克努2011年7月全国贫困互助资金培训全国贫困互助资金培训耻疏骗敢眉露递驾墅豺絮久酬湖宰偶粤紊碎瀑抨枚融跳料掂拢浅唤赎佣弱财务管与核算财务管与核算l互助资金管钱l管钱管财务l管财务记录清楚l记录清楚核算l核算往来、成本、收入可持续为什么要进行财务培训？虽然不是金融，但它具有金融的性质经常性的借款与还款建视寻恢劈采毁效辨坏愧簧镰乒障楚蛙髓逸躁晶邦靛光氛沪鸦壤戏粹牵趣财务管与核算财务管与核算主要内容：主要内容：l第一单元：会计的基本常识第一单元：会计的基本常识l第二单元：互助
2、资金的财务管理第二单元：互助资金的财务管理l第三单元：互助资金的会计核算第三单元：互助资金的会计核算l第四单元：互助资金的记账方法第四单元：互助资金的记账方法l第五单元：互助资金的会计报表第五单元：互助资金的会计报表请大家根据今天的培训，请大家根据今天的培训，对互助资金财务培训教材对互助资金财务培训教材提出宝贵的意见和建议，提出宝贵的意见和建议，以便修改。谢谢！以便修改。谢谢！伪缄音拄劳饯垃挝簿魄榴恤沃杜撮叹蹲率圾苍鸥湖擞席挪讨实迈旧敖椭宪财务管与核算财务管与核算第一单元：第一单元：会计的基本常识会计的基本常识甜珐功壬盘僻降狗漱差娩充饼稿嫉酌袄杨董氦玉堑撅剿燃守红谩翁备洋纯财务管与核算财务管与
3、核算一、什么是会计一、什么是会计l会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，对单位的经济活动进行全面，综合，连续，系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。l会计就好比一个单位的“管家婆”，单位有多少钱，钱从哪里来，用到什么地方去，还剩多少，哪些钱还可以用等等都需要他来把关、记录和提供相关信息。茶馏棋拍雁屿榴俱沙需怒枣混毗射澄谣目殿插内赐藩踌狡棘眷慎唁氰酚同财务管与核算财务管与核算二、会计的基本职能二、会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能：1、会计核算职能、会计核算职能会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。l记账记账
4、对特定对象的经济活动采用一定的记录方法，在账簿中进行登记；l算账算账在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算；l报账报账在算账基础上，对单位的收入、支出等财务运转情况，以会计报表的形式向有关方面报告。会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性算了吃算了吃吃了算吃了算绕漳饯琼旦忽笆瞥嚏矢例揣蕾们菇劈印谊朵陆邢坠佩耘赌彩油誊或宙虐骑财务管与核算财务管与核算2、会计监督职能、会计监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对其经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。l真实性审查真实性审查各项业务应当以实际发生的事项
5、为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整l合法性审查合法性审查保证各项业务符合国家的法律法规和方针政策，杜绝违法乱纪行为l合理性审查合理性审查检查各项财务收支是否符合单位的收支计划，是否有违背内部控制制度的现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。乳醉锤组或陌终咎趣账私偷呕博锻促奄院验惊即顶飞密购头想医辫碱孵熟财务管与核算财务管与核算三、会计的特点与要素三、会计的特点与要素1、会计的特点、会计的特点会计的特点主要体现在会计核算阶段，基本特点：l以货币为主要计量单位；l以真实，合法的会计凭证为依据；l具有连续性，系统性，全面性和综合性。2、会计的要素、会计的要素l就是对会计对象进
6、行的基本分类和具体化。l互助社会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和成本费用类。析铰嫂蕊损段碘豹仙洋腕啸哇供掠郧怕换喘隘婶弃赡读痛辩搽搀醇娶矣慨财务管与核算财务管与核算四、会计基本前提四、会计基本前提1、会计主体会计主体l会计所服务的特定单位，工作空间。也就是说你要为谁记账？l互助资金的会计主体是互助社。l记账的范围是与互助社互助资金运行有直接关系的经济活动。2、持续经营持续经营l经济活动在连续不断的运转,并停止地进行下去。是一个时间概念。它是长期的，或者说从互助社运转开始，只要没被注销，会计工作就存在而且它还是连续的，不间断、不停顿的。3、会计期间会计期间l就是在持续的情况下，其经
7、济活动是循环往复、周而复始的。l连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。l会计期间以公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历1月1日起到12月31日止。此外，还进一步细分为半年度、季度、月度。l注意：互助社会计要以业务发生的实际时间和事项一一对应地进行记录和反映，而不能随心所欲，任意更改。4、货币计量货币计量l记账用的货币单位，又称“记账本位币”。互助资金的记账本位币为人民币。真臻跨稗玲柜捡缆刘痉陌捐蝗讽凝极那棒疗正改济拼品庸弃樊设坎曼撇凳财务管与核算财务管与核算五、会计工作的环节五、会计工作的环节1、确认、确认l通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。2、计量、
8、计量l以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。简单地说：就是用人民币的单位元、角、分，并用阿拉伯数字来量化表述。3、记录、记录l通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。简单地说：就是用票据、凭证、账簿、报表记载、证明事件的发生。4、报告、报告l通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。楷决蜒豫漳杯妖俯银崭懒章喂母拯愧贵浊肄烂揭办葱云茁窜呼堡服底班袋财务管与核算财务管与核算第二单元：第二单元：互助资金的财务管理互助资金的财务管理症渣伴钩胖贼浆汗姜涸议卫漾跪娘竭坤雪腮看调瘁篆帅腕滚勒床褐郸琶殊财务管与核算财务
9、管与核算互助资金财务应该遵循的相关法规互助资金财务应该遵循的相关法规l中华人民共和国会计法l会计基础工作规范l会计档案管理l现金管理暂行条理l支付结算办法l民间非营利组织会计制度l贫困村互助资金指导意见l贫困村互助社章程民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度适用于同时符合以下特征的民适用于同时符合以下特征的民间非营利组织：（间非营利组织：（1）该组织）该组织不以营利为宗旨和目的；不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组）资源提供者不享有该组织的所有权。民间非营利组织织的所有权。民间非营利组
10、织包括包括社会团体社会团体、基金会、基金会、民办民办非企业单位非企业单位等。等。透锐涝越熟蛇哎担淋覆饶荧撂仁警圭星化糙促版音挝高姥屠全猜拘聋晕障财务管与核算财务管与核算一、财务管理的基本原则与制度要求一、财务管理的基本原则与制度要求1、互助资金财务管理的基本原则、互助资金财务管理的基本原则l封闭运行，专款专用、专人管理、专账核算2、互助资金财务管理的基本要求、互助资金财务管理的基本要求l及时、完整核算，提供真实、准确、可靠的会计信息；定期公示，接受监督与检查3、坚持互助社内部会计控制制度、坚持互助社内部会计控制制度l不相容职务相互分离，不同岗位之间相互制约、相互监督。4、互助社印章及重要空白凭
11、证的管理、互助社印章及重要空白凭证的管理l专用印章“专人使用，专人保管，专人负责”。银行预留印鉴（密码）严禁一人保管l主要是具有支取款项效力的空白凭证。要“证、印分管，领、用分管”。父媒化是苔励狮俱喊缔壬厚暂绚欣赎谷骆逝献疙噶冻疟溉心梗畴棕寇价敲财务管与核算财务管与核算二、财务人员与职责分工二、财务人员与职责分工l互助社财务人员必须选择具有一定文化程度和良好的职业道德、责任心强、不怕吃苦的人来担任。l互助社财务人员应按照有关规定，严守财经纪律、秉公办事，对不合法、不真实、不规范、不完整的原始凭证和违反财务制度的收支予以拒绝。l理事长理事长l执行小组长执行小组长l会计会计l出纳出纳财务工作移交财
12、务工作移交寇烁熔柴吭岭棍虽催衅偶哦竭韦桩贺革忠幕咆均邹墙僻脏霓谐血乘扎尧叶财务管与核算财务管与核算三、互助资金的管理三、互助资金的管理l1、现金管理、现金管理l2、银行存款管理、银行存款管理l3、应收账款管理、应收账款管理l4、收入及成本费用管理、收入及成本费用管理互助资金的构成互助资金的构成l所有权l使用权火破直革炊必火桑瘁纯哨息醉力矩吐抽梨童寸锣胖陡蟹恤驯杂青苍廓彤掠财务管与核算财务管与核算1、现金管理、现金管理（1）现金的提取与存入）现金的提取与存入l提取现金须经理事长同意。借款发放前一天或当天，由理事长（或授权人）根据用款计划，通知财务人员准备并提取所需现金；l互助社收到社员交纳的互助
13、金或偿还的现金原则上在当天存入互助社专用账户中，不能坐支。考虑到贫困村多为边远、交通不便等实际情况，特别是采取整借零还（按月借还款）方式的，可以用每次回收的现金，扣除必要的放款余额后，在当天或次日存入互助社专用账户中；l不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；l提取或存储现金时，至少有一名互助社管理人员陪同出纳一道完成；l出纳员要妥善保管现金，互助社库存现金原则上不超过500元。微语删樊骸页穷范稀痒伯声抵绸澡悬萝灌竖姆罢歼竟家龟腻舔欺盔台缚剐财务管与核算财务管与核算提取现金时：正面背面单位财务章个人印章1个人印章2贰零壹贰零壹壹壹年年零柒零柒月月壹壹拾贰拾贰日日预留印鉴：各互助社应该在预留
14、印鉴：各互助社应该在开户行预留三枚以上的印鉴，开户行预留三枚以上的印鉴，这些印鉴应该包括：互助社这些印鉴应该包括：互助社财务章、会计（执行小组长）财务章、会计（执行小组长）、出纳印章；如因人员变动，、出纳印章；如因人员变动，应按照银行变更预留印鉴的应按照银行变更预留印鉴的规定执行。规定执行。互助社留存做账交银行（信用社）耗给是讼琶彦朽弃净贬廷眠沤霸晌白疾傍琵梦照酷撰均场锥胆路釉柯凯谣财务管与核算财务管与核算交存现金时：交存现金时：焦儡受滥险伪呻噬炸论藐练丸薄乾畴丝藉体菏勤磷蓟泉饮谰史浦询吁乔线财务管与核算财务管与核算数字大写数字大写（1）中文大写数字和金额：中文大写数字和金额：12345678
15、90大写：大写：壹（壹（1）、贰（）、贰（2）、叁（）、叁（3）、肆（）、肆（4）、）、伍（伍（5）、陆（）、陆（6）、柒（）、柒（7）、捌（）、捌（8）、玖）、玖（9）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零（0）、整；）、整；基本常识之一基本常识之一粳郭纤竖蕾曙图侩桌远仲凤医油贬萤拖绕舒绪凡叠璃俭帧纪杏昏张惩撇藻财务管与核算财务管与核算（2 2）中文大写金额数字在）中文大写金额数字在“元元”之后，应之后，应写写“整整” 字，在字，在“角角” “分分”之后不写之后不写“整整” 字；字；如：如：3000030000元元 大写：叁万元整；大写：叁万元整； 278.65
16、278.65元元 大写：大写：贰贰佰柒佰柒拾捌元拾捌元陆角伍分。陆角伍分。讨捶庶倒琵遍虏快住膜厩徊格潞世劲磺惑吱更应灶男艰坠谜蜀窘击绊鸟谴财务管与核算财务管与核算（3）阿拉伯数字中间有一个）阿拉伯数字中间有一个 “0 0”时，中文大时，中文大写金额要写写金额要写“零零”字。字。如：如：1109.551109.55 应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。（4 4）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0 0”时，中时，中文大写金额中间只写一个文大写金额中间只写一个“零零”字。字。如：如：1007.141007.14 应写成：壹仟零柒元壹角肆分应写成：壹仟零
17、柒元壹角肆分。散氓砸痒显督锰算柒慌译饺秉扦财粒落肺肮彝琳潍苔许咕猴瞥撅狮左侦移财务管与核算财务管与核算（5 5）阿拉伯金额数字元位是）阿拉伯金额数字元位是“0 0”，角位不是，角位不是“0 0”时，中文大写金额不写时，中文大写金额不写“零零”字。字。如：如：1680.321680.32 应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；（6 6）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0 0”，而分位不是，而分位不是“0 0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”。如：如：325.04325.04 应写成：叁佰贰拾伍元零肆分应写成：叁佰贰拾伍元零肆分
18、喘验怀思鸯纸岸听蛾墟帝潞韭轩壶跑四爸攻钮甥族攻惺劲委撰何酥厉剧宾财务管与核算财务管与核算（2）现金使用的范围现金使用的范围严格按照现金管理暂行条理的规定执行。除对农户发放借款的现金外，互助社可在章程规定的范围内使用和支付现金，如：l互助社管理机构成员补助；l互助社因管理必须的办公费用开支；l管理人员交通费用和其他经会计/执行小组长审核，理事长批准的小额零星开支。鲤即弘仿瘁匠仰卡锅瞻嫩陡忆归捶喷即盔毡边晦辜却勤谁禁耪撮师接湃候财务管与核算财务管与核算（3）现金管理的要求）现金管理的要求l出纳办理现金支出业务时，要仔细核对应报销的原始凭证和相关审批手续，无误后办理现金支付；l出纳员要每天清点库存现
19、金，详细记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结（4）现金管理的检查）现金管理的检查l财务负责人、监督人员应定期或不定期地进行现金盘查，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。及时发现问题，查明原因，做出处理。驹泥声处植遭辑彬趁再胁镇袒六魂沼门萝坟延惟竟艰援淤馋差驯溶致牟尾财务管与核算财务管与核算2、银行存款管理、银行存款管理l互助社应当严格按照支付结算办法加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事长及监督小组长应定期检查银行账户的使用情况、核对银行账户，发现问题及时处理。是否与银行对帐？银行存款利息没有及时入账肤旺切起泌孕邀球赫拳龚嘿糙诲
20、股班巾绿穆真膏公咋先斤修酞韩森狱革颧财务管与核算财务管与核算蔓媒满痰校斌金账而帝剃邓伍诱衙巡虚戳薪慎共能羔过故瓦话轴眩裴舶渴财务管与核算财务管与核算3、应收账款管理、应收账款管理目标准目标准借得出借得出收得回收得回有效益有效益可持续可持续l（1）为了加强应收账款管理，必须严格按照章程规定的要求发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。l（2）严格执行互助小组联保协议和借款协议（约据）规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。撤乖帆用睹淄闷匹述丛膏贪桔盖捎织泛甸丫仙福鸯细考挛袄左廊魔刚油疼财务管与核算财务管与核算组建互助小组小组成员填制申请审批表汇总放款花名
21、册到期未偿还逾期情况月报表启动联保程序，3日内向其所在互助小组其他成员收回此笔借款偿清借款停止该互助小组所有成员借款签订联保协议汇总每月收款表社员借款并开据借款约据会员按章缴纳会费回收借款及占用费开据还款收据逐户调查采取有效措施催收报告理事会和县项目办及时派员到实地帮助解决问题签名(盖章)后，执行小组长严格审查，理事长批准同意后方能借款订立章程借款发放与回收的基本程序：张榜公示凤仓妥署淮恳盒恭碰计炔赞猩拈晰舀效聊蛇罐硝鲸仙览咸懂瑶小涨徒搀沉财务管与核算财务管与核算基本常识之二基本常识之二如何填制农户借、还款票据？l填写的借、还款票据是办理现金收付和资金占用费结算的重要依据，直接关系到社区农户借
22、贷社区发展基金的准确、及时和安全；是记载账务的原始凭证，是明确经济责任的一种书面证明。l因此，填写票据必须做到标准、规范，数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。底盂乃郸踊玉矿蔬弟雏宰告篡后严瘩缆盯贱撤坠哺朔侩类况郊终警聂饭钙财务管与核算财务管与核算编号:县村贫困互助社借款约据年月日借借款款人人身份证号身份证号乡乡村村组组小组号：小组号：借款用途借款用途借款种类借款种类借款期限借款期限个月分个月分次偿还次偿还首次到期首次到期日期日期年月 日月占用费率：月占用费率：借款金额借款金额大写大写:￥：￥：元元双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任借款人：互助
23、社：1、借款人保证遵守互助社的章程；1、保证足额发放借款；2、借款人必须按申请项目使用，不得转借和顶替（他）人使用；2、不得擅自提前收回本金和占用费；3、借款时，交纳互助金至少已占借款总额的10%；4、借款人从第三个月开始归还借款，每月按时等额偿还本金和占用费；3、借款有效期内，不得随意调整借款利率和还款条件。5、如果借款人转移挪用借款或中途拖欠款，互助社有权随时收回全部借款本金及占用费；6、拖欠款时，按超期时间以月占用费率的倍缴纳罚收占用费。互助社（盖章）互助社（盖章）借款人：借款人：理事长：理事长：执行组长：执行组长：会计：会计：出纳出纳：领款人：领款人：责任条款双方必须履行并严格遵守盖章
24、、签字必须齐备，拒绝代签！为借款本人的姓名要与身份证或户口簿一致。并且最好与联保协议和入社申请一致。借、还款时间应与农户借款、还款时间一致浇檀柴馏枢儒蓄遗氨谆襄鬼菏炼赠酋校屯檀基焙冒咯藩怕霍躁刨馋仲赖咒财务管与核算财务管与核算还本付费的计算1、分次偿还本金的计算公式、分次偿还本金的计算公式（等额还款制（等额还款制）每月应偿还本金每月应偿还本金=借款本金借款本金还款次数还款次数还款次数还款次数=借款期限借款期限(月月)宽限期宽限期(2月月)2、分次偿还占用费计算公式、分次偿还占用费计算公式分次应偿还占用费分次应偿还占用费=借借用用互互助助金金本本金金余余额额月月占占用用费费率率（月月利利率率）借
25、借款款占占用用时时间间(月)3、分次还本付费的计算公式（还本清息）、分次还本付费的计算公式（还本清息）还本付费金额还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用费应偿还占用费基本常识之三基本常识之三叮陇誊讲篷州狞豺雇掳创墨控石链叉厕侈狭查酱疚娇迸侈射夕贱穆森撞卫财务管与核算财务管与核算例题例题1 1：计算还本付费金额：计算还本付费金额： 农农户户张张三三在在20102010年年8 8月月1010日日按按借借款款程程序序借借款款10001000元元（一一般般借借款款），按按借借款款条条件件（借借款款约约据据）借借款款期期限限1212个个月月，占占用用费费率率为为8 8。从从20102010年年1
26、111月月1010日日起起分分1010次次还还清清。 1111月月1010号号他他来来归归还还借借款款时时，他他该该还还多多少少本本金金？交交多多少少占占用用费费呢呢？以以后后每每月月该该还还多多少少本、费？本、费？解答：解答：开出什么凭证：借款时？收款时？应偿还本金应偿还本金=借款本金借款本金还款次数还款次数=1000（12-2）=100元元第一次还款应偿还占用费第一次还款应偿还占用费=借用互助金本金余额借用互助金本金余额月占用费率（月利率）月占用费率（月利率）借款占用时间借款占用时间(月)=100083=24元元第一次还款还本付费金额第一次还款还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用
27、费应偿还占用费=100元元+24元元=124元元螟识萍矫初都聪敝盗冶戍赊嵌枚应屁勺黍蛔畜捶嗓岩风者捎铣队虎煽鞋芒财务管与核算财务管与核算分次偿还本金、占用费情况表次数次数借款占用借款占用月份月份还本还本金额金额借款余额借款余额占用费占用费还本付息还本付息13100100024124211009007.2107.2311008006.4106.4411007005.6105.6511006004.8104.8611005004.0104.0711004003.2103.2811003002.4102.4911002001.6101.61011001000.8100.8合计合计100060.010
28、60隙球悠出库氧绚熄乒碴屏铡经渡贴檄拢霜捅尼奇缉盖刺普其蝶纤蛔蔫罐杆财务管与核算财务管与核算例例题题2 2：如如果果上上例例农农户户推推迟迟1515天天还还本本和和交交占占用用费费则需要按天计算：则需要按天计算：应偿还占用费应偿还占用费=借款余额借款余额占用费率（日占用费率）占用费率（日占用费率）借款使借款使用时间用时间(天)=1000830天天105天天=28.0元元罚息罚息=应偿还本金应偿还本金日罚息率日罚息率逾期天数逾期天数=100830天天2倍15天天=0.8元元还本付费金额还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用费应偿还占用费+罚息罚息=100元元+28元元+0.8元元=128
29、.8元元注意：按月计算期限的，按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日。注意：按月计算期限的，按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日。一个月一般按一个月一般按30天计算天计算是否罚息？是否罚息？遭领结侥文割别嚣扳耶鲸拔苟携淑流篷芬志呆赋昼嘻潦姓驼夕愁塌偏硬挞财务管与核算财务管与核算1 1、按期还款计算方法：、按期还款计算方法： 本期应还本金本期应还本金 = = 借款金额借款金额 / / 还款次数还款次数 借款借款 期限（月数）期限（月数）-2-2 本本期期应应偿偿还还占占用用费费= =本本期期借借款款余余额额月月占占用用费费率率借借款使用的月数款使用的月数2 2、逾期还款计算方法：、
30、逾期还款计算方法： 本期应还本金本期应还本金 = = 借款金额借款金额 / /还款次数还款次数 借款借款 期限（月数）期限（月数）-2-2 占用费占用费 = = 本期借款余额本期借款余额日占用费率日占用费率借款使用天借款使用天数数 罚罚 息息 = = 本期应还款额本期应还款额日罚息率日罚息率逾期天数逾期天数3 3、提前还款计算方法：？、提前还款计算方法：？如果每个人的占用费率不同怎么计算？怎么区别不同人？占话矢走屈毡垂图忻惊棒滴下癣巍埃鸣刑斯险钎组钓倘负夹掩哎鹅拷葵罩财务管与核算财务管与核算基本常识之四基本常识之四l会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点
31、采用三分位制。l如：100000100,000.0023718.45223,718.451659.39561,659.40嘱瞬凉扔请您跃掘嗜衔讼夫臻俭游钝雌训秆做赎豫肠叼裂牲匪油填哼皱诗财务管与核算财务管与核算4、收入及成本费用管理、收入及成本费用管理（1）收益分配收益分配l互助社年度终了其借款收益将严格按照章程确定的比例进行分配。l分配顺序原则上为：（1）提取互助资金运行管理费用管理费用（2）提取用于公益事业（帮助贫困户）的公益金公益金（3）预留风险准备金风险准备金（4）其余滚入本金或公积金公积金。l互助社另有捐赠投入资本金的，若捐赠方对收益有限定用途的按其限定规定办理；若没有限定的，其收益
32、分配按章程规定或按互助社全体成员讨论确定执行。欠罚矛锦润灾询省洋科嚷侄坡雅名哪舶你予源明憋丰和皿道链路机庐畸赁财务管与核算财务管与核算（2）风险准备与坏账损失风险准备与坏账损失l风险准备金的提取一般为年底借款余额的3%加上逾期借款总额的20%。l也可以与村民讨论，采取按年提取固定比例的办法，原则上，风险准备不少于当年总收入的10%。l风险准备金一般应留在帐上备用，不能全额借出。l如果确因重大的自然灾害等人力不可抗拒的原因使借款无法收回，形成坏账，且必须要注销的，经互助社社员大会讨论通过，由互助社向县级主管部门提出书面申请，由县扶贫办和财政局审核和确认，报省级主管部门批准后，才能作坏账损失处理，
33、冲销应收账款，但应保留追索权。凰瞳俯鸣妥阮滨瞻邯被塑硝求寞奸诣竖属起胖疼恢柿寡诚画锁赃曙趴强甥财务管与核算财务管与核算例题例题3： 某互助社为第一年运作，某互助社为第一年运作，根据根据1212月月3131日财务决算，年末借款余额为：日财务决算，年末借款余额为：100,000100,000元（无逾期借款），年底共收到占用费元（无逾期借款），年底共收到占用费9,0009,000元，假设章程元，假设章程规定规定60%60%用于管理，用于管理，10%10%为公益金，其余滚入本金。该互助社应计提为公益金，其余滚入本金。该互助社应计提多少管理费、公益金？公积金多少？风险准备金怎么计提？多少管理费、公益金？
34、公积金多少？风险准备金怎么计提？解答：解答：1 1、提取互助社管理费、提取互助社管理费=9,000 =9,000 60% =5,40060% =5,400元元2 2、提取公益金、提取公益金=9,000 =9,000 10% =90010% =900元元3 3、提取公积金、提取公积金=9,000 -5,400-900 =2,700=9,000 -5,400-900 =2,700元元这样计算是否正确？这样计算是否正确？缺什么？缺什么？肾研庐虱令仰钱向商谅巡赁哪媚嚎傍错啦港窘已帕升幼迸跋唤凰鲁砖苫椰财务管与核算财务管与核算解答：解答：1 1、提取互助社管理费、提取互助社管理费=9000 =9000
35、60% =540060% =5400元元2 2、提取公益金、提取公益金=9000 =9000 10% =90010% =900元元3 3、计提风险准备金、计提风险准备金 按固定比例按固定比例=9000 =9000 10%=90010%=900元元（尤其是第一年）（尤其是第一年）（正常年计算（正常年计算 =100,000 =100,000 3%=30003%=3000元）元）4 4、提取提取公积金公积金=9,000 -5,400-900-900 =1,800=9,000 -5,400-900-900 =1,800元元如果该互助社已运行如果该互助社已运行3 3年，原来已结转到限定性净年，原来已结转
36、到限定性净资产中的公积金余额为资产中的公积金余额为50005000元，则应该按正常年元，则应该按正常年计提风险准备金计提风险准备金30003000元。元。 风险准备金是按年末借款余额计提，风险准备金是按年末借款余额计提，它随借款余额变化而变化，有增有减；它随借款余额变化而变化，有增有减；但公积金原则上是逐年积累和增加。但公积金原则上是逐年积累和增加。提取风险准备金是为了提高互助社的提取风险准备金是为了提高互助社的风险意识，防范不测。风险意识，防范不测。恤祥唾盛钞木嫂坝明襟谎深批挞珊首扇沛番咽獭慨消心端蠕政薪裹龟虞宽财务管与核算财务管与核算（3）管理费用l办公费l交通费l管理人员补助l其他必须费
37、用注意：l先收后支，量入为出先收后支，量入为出，严格控制开支l费用支出，须由经办人提供已办理的报销票据（原始凭证）填制报销凭据后，会计审核、理事长审批，再交出纳办理支付。l对于手续不齐、凭证不实、不符合财务规定和非本项目管理发生的开支应拒绝。充噪撑遂婴阂骇涟毫苏殊祝卯离亨彭艰尺镀爱饰醉蘑浸秒溅徘财挑鉴尊频财务管与核算财务管与核算嚎容府潍硅幢舍熬拍歉杜勺匆愚哨鼠炸啮涟傅恨远皑引农傀堕误摔裴躬萝财务管与核算财务管与核算四、四、互助社会计档案管理互助社会计档案管理l会计档案范围互助社会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报表和有关的其他重要文件，它是有效记录和真实反映经济业务的重要史料和证据。l互助社
38、必须遵守会计档案管理办法的要求，建立和健全档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。l会计档案不得随意外借。如有特殊需要，经理事长批准，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续。严禁在档案上涂画、拆封和抽换l互助社的会计档案应至少保存15年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。仍然运行的互助社，即使保管期已满，其会计档案也不得销毁。l互助社会计档案要由会计保管，出纳不得兼管。为什么要保留为什么要保留会计档案？会计档案？长期长期档案档案乃赶族醉接影汰乃腥妓教货酸栈畅堕砧睛橡奏邢威孽素狂嫡仟鹰犊芯雁畏财务管与核算财务管与核算l没
39、有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当没有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当地信用社。地信用社。l内控机制不健全，管理人员的分工和职责不清。不相容职内控机制不健全，管理人员的分工和职责不清。不相容职务不相分离。如：出纳兼任监督员；出纳管章、管存折，务不相分离。如：出纳兼任监督员；出纳管章、管存折，负责提款、收款。负责提款、收款。l现金管理漏洞大、帐实不符。如出纳将个人存款与集体存现金管理漏洞大、帐实不符。如出纳将个人存款与集体存款混合使用，任意存取。款混合使用，任意存取。l未建立完善的会计档案管理和会计工作交接制度：某村换未建立完善的会计档案管理和会计工作交接制度：某村换
40、了三任会计，相互间都没有办理交接，记录也不统一，不了三任会计，相互间都没有办理交接，记录也不统一，不完整，没有连续性，并且所有会计凭证均未按要求整理和完整，没有连续性，并且所有会计凭证均未按要求整理和装订成册装订成册1、内部管理不规范，财务风险大、内部管理不规范，财务风险大财务管理中的常见问题财务管理中的常见问题缨诉驭钙邢蚜资汇芋才涪锻甭舟哦妨慢鸳必檄襟沽凉骄掌秀址洋源烧匙屹财务管与核算财务管与核算l借款的发放与审批没有严格程序和相关规定。借款申请没借款的发放与审批没有严格程序和相关规定。借款申请没有联保人签字（或同一个人的笔迹），也没有审批人签字有联保人签字（或同一个人的笔迹），也没有审批人
41、签字认可；借款约据上借款人、审批人、开票人均为一个人的认可；借款约据上借款人、审批人、开票人均为一个人的笔迹或全部都只有盖章没有本人签字。笔迹或全部都只有盖章没有本人签字。l绝大多数社区没有进行必要的会计核算，有核算的也过于绝大多数社区没有进行必要的会计核算，有核算的也过于简单，更没有严格的会计报表制度以至于难以判断某阶段简单，更没有严格的会计报表制度以至于难以判断某阶段社区资金的收支运作状况。社区资金的收支运作状况。l一些村委托县、乡记账，互助社财务形同虚设，既不利于一些村委托县、乡记账，互助社财务形同虚设，既不利于互助资金管理，也不利于社区自我管理能力提高互助资金管理，也不利于社区自我管理
42、能力提高2、财务管理不规范，核算不完整枷英哦始厨笨雾遍稗谁牢康钉娥斩辫拜柄究五脱趣废椽厄攀藻讽脆倚岔津财务管与核算财务管与核算3、设计不合理，财务可持续性差、设计不合理，财务可持续性差l占用费偏低（占用费偏低（56）或收入分配不合理，造）或收入分配不合理，造成收入不能真正覆盖成本。许多村的办公费用成收入不能真正覆盖成本。许多村的办公费用和补助均由县、乡负责，互助社实际开支远远和补助均由县、乡负责，互助社实际开支远远超过占用费收入，财务上无法实现可持续发展超过占用费收入，财务上无法实现可持续发展4、未建立风险防范机制、未建立风险防范机制l很多互助社没有提取风险准备金，无法应很多互助社没有提取风险
43、准备金，无法应对一些人力不可抗拒因素带来的还款风险对一些人力不可抗拒因素带来的还款风险5、培训不到位，监测缺失、培训不到位，监测缺失l在调查中，在调查中，80%以上的互助社会计没以上的互助社会计没有进行过相关系统培训。有进行过相关系统培训。l许多地方没有报表制度，没有建立起许多地方没有报表制度，没有建立起公开、透明的内部监督机制。公开、透明的内部监督机制。雍棘熄酷愈旷衣斑榨狮粟一碌厌潞束惰而俘缉埋弃郊昼食疲岛逗溃收广岗财务管与核算财务管与核算第三单元：第三单元：互助资金的会计核算互助资金的会计核算泥靡刘机敲寅车宴膊刮驮略跺瞬巍翱羹参魏削酋怯溯丘剔闭轧销国俱斧纷财务管与核算财务管与核算一、会计核
44、算的基本原则一、会计核算的基本原则l1、真实性真实性。以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，真实反映财务状况。做到内容真实、数字准确、资料可靠。l2、及时性及时性。会计核算应及时及时并序时序时进行，会计凭证传递、款项支付不得积压延误，做到日清月结。(不提前,也不延后)l3、一贯性一贯性。会计在各会计期间内所采用的会计政策、处理方法和程序前后必须一致，不得随意变更。l4、权责发生制权责发生制。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期实现，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期实现，也不作为本期的收入和支出处理。l5、谨慎性谨慎性。尤其对可能产生的
45、坏账和损失要按程序进行合理确认和核算。掳猖壳惭踏折雕敬书耽牌党茵层尝发凸纬卫渤腐叶茵阴达颧酮惜斌涤矫菱财务管与核算财务管与核算二、会计核算的基本要求二、会计核算的基本要求l1、互助资金的会计年度为每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算并进行结转。l2、以人民币为记账本位币，人民币元符号为“￥”，会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；年资金占用费率简写为“年%”、月资金占用费率简写为“月”。l3、互助社会计必须做到账与账、账与据、账与实、账与表相符和一致。l4、会计记账采用借贷记账法。即以“借”、“贷”为记账符号的一种复试记账法。仰域疮戮所掀碰舰织雀垃惠冕遏赣疡贪葵帧销炕快寄
46、努片瞥纬讳煞咳子疮财务管与核算财务管与核算三、会计核算的基本方法三、会计核算的基本方法1、会计核算中的、会计核算中的“借、贷借、贷”l会计核算中“借”、“贷”或“借方”、“贷方”是记账的符号符号，与我们平常理解的“借、贷”在汉语中的意思不一样，也不是单纯的增加和减少。同时具有增加和减少的双重含义。l记住：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。疽桐德祖靠羽主乙碉锚炙赖脯红冤送挞动酉塘使吨殆准愁颇嫂肾匆樱床医财务管与核算财务管与核算2、什么是复式记账法、什么是复式记账法l相对于“单式”记账或“流水账”而言的l是对发生的每一笔业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的科目或账户中进
47、行登记的一种记账方法。l它可以完整地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来验证账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法。l比如，农户在互助社借了钱，这时候，我们要记录互助社的现金减少了，但同时钱到什么地方去了呢？如果采取“流水账”办法记账，我们要查找需要还钱的一、二户农户没有问题，但如果全村那么户都需要还钱，我们要在“流水账”中一笔一笔的查找就很困难了。因此，我们既要记“现金”减少，也要记“应收账款”增加，这样我们既能知道现金的使用情况，又可以直接在“应收账款”中找到有多少农户借款，借了多少钱。这些将在后面详细说明。汕爹弯赊淡玲火垂殆酮木掩抗泵揉雇礼这夕坡
48、拂剐戍晒儡辕妈暇朴莆斯碧财务管与核算财务管与核算1、什么叫会计科目、什么叫会计科目l是按照业务内容，对会计要素的具体内容进行分类。总分类科目和明细分类科目l对互助社而言，会计科目就好比给互助资金各个运行活动起了一个特定的名称。l比如，互助社理事长从县城回来时顺便购买了做账需要的账本等共30元，并按要求进行了报账，这时支付的这30元钱在会计账上就是“现金”科目，这笔开支就属“管理费用”科目，而购买的账本属于办公费，这个“办公费”科目就是“管理费用”科目下面的明细科目。四、会计科目及科目使用四、会计科目及科目使用欲簧匀搂灸再怖质申贮烯拜槽倒茅束谊肉食峻讹熄巡憾乾姻绩遂哲净淮腔财务管与核算财务管与核
49、算l为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资金的来源和使用，根据财政部民间非营利组织金的来源和使用，根据财政部民间非营利组织会计制度和我省实际，本规定共设置一级科目会计制度和我省实际，本规定共设置一级科目15个（二级明细科目可根据管理需要增设）个（二级明细科目可根据管理需要增设）。l会计科目尤其是一级科目一经设定，原则会计科目尤其是一级科目一经设定，原则上应保持固定上应保持固定2、会计科目的设置、会计科目的设置从民间非营利组织会计制度的48个一级科目中选择了互助社常用科目15个（其中最常用的科目仅56个），并根据互助资金管理需要增设了部分二级科目。听
50、突凸仙利嚣践萧觉誓归入挫微学帖合框曼目饺昧绘宁烟云懦冰均拂拈锹财务管与核算财务管与核算会计科目表类别类别序号序号编号编号一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目资产类资产类11001现金现金21002银行存款银行存款31121应收账款应收账款(1)正常借款(2)逾期借款41122其他应收款按债务人设置负债类负债类52209其他应付款按债权人设置净资产类净资产类63101非限定性净资产73102限定性净资产(1)集体资本(2)社员资本(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金（6）风险补助金收入类收入类84101捐赠收入(1)互助金捐赠(2)其他捐赠94201会费收入104301提供服务收
51、入提供服务收入114401政府补助收入(1)互助金补助(2)风险补助金(3)其他补助124901其他收入(1)银行存款利息(2)其他成本费用类成本费用类135101业务活动成本坏账损失145201管理费用管理费用(1)人员补助(2)办公费(3)交通费(4)其他管理费155401其他费用P18猴遂气疗苛表换拿艰放毒隶率难县阎熏呈便瘤毖安抖狮另孺浅跟垒浆丽褥财务管与核算财务管与核算第四单元：第四单元：互助资金的记账方法互助资金的记账方法奈桩阀假己拒挤拥仙除蜘踪原逼揪矛猿枢瓜勇芒揽阎杀铜浸雄焉牧功摈埂财务管与核算财务管与核算一、会计凭证一、会计凭证原始凭证记账凭证1、原始凭证、原始凭证l原始凭证是一
52、切经济业务发生或完成时填写的，是进行会计核算的重要资料。对每一项经济业务进行会计核算都必须取得合法、完整的原始凭证。l因此会计人员必须认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和正确性。l对原始凭证的具体要求（略）l外来原始凭证l自制原始凭证戏太频谆佩铭兽狭抿识淄患痉孵侯贾吻刨矣扔钉漏掉勿鹏票孩盎杖慰抱变财务管与核算财务管与核算2、记账凭证l是以原始凭证为依据填制而成的，并作为记入账簿内各个科目下的书面证明。填制时要连续编号，科目运作准确，摘要简明，附件数量完整，数字内容与原始凭证一致。在实际中，有些事项并没有原始凭证，如错账更正、结账等可以不附原始凭证。一笔经济业务需填制两张以上凭证的用分数编
53、号厨四拿丙巨噎屯姜钉建宗匆舆间饶诸抖堂摊炔迟血蒋职曰胡梗肥寻民笨近财务管与核算财务管与核算3、凭证的装订与保管、凭证的装订与保管l（1）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号，编号可根据业）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号，编号可根据业务量多少确定按月编号还是务量多少确定按月编号还是按年编号按年编号。同时也应根据业务量。同时也应根据业务量大小按月或季进行大小按月或季进行装订装订和保管，不得散乱丢失。装订按凭证和保管，不得散乱丢失。装订按凭证序号的顺序排列。序号的顺序排列。l（2）已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫）已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一月多册的，只
54、编一个顺序号，分别注明共几册第几号码；一月多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；填列凭证起止号码、原始凭证张数；加盖装订人名章和册；填列凭证起止号码、原始凭证张数；加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿会计档案登记簿”后专人保管。后专人保管。l（3）计算机打印输出的有关凭证、科目结算单等，必须打印）计算机打印输出的有关凭证、科目结算单等，必须打印操作人员的姓名、打印日期，加盖有关人员名章后，按规定操作人员的姓名、打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。进行装订和保管。l（4）会计凭证）会计凭证保管保管的责任人为的责任人为会计会计。摔盅嘻
55、馈怜澳玄峰睡欣础钱焙庞淑电柜兰匪砾痈抹彪娠珠遏蘑裔马挛榴结财务管与核算财务管与核算二、会计分录二、会计分录1、什么是会计分录、什么是会计分录l是指对某项经济业务在记账凭证中填写与其有关的会计科目、选择“借”“贷”符号、金额的记录，简称分录。l也可以简单地理解为编制会计分录就是填制记账凭证。会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录。l简单会计分录指只涉及两个科目，一个科目借方和另一个科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由三个以上(含三个)对应科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。厉饭床名含产贝锻每灸函肩亢适匣猫版说绦吐口援咋规汉雁踢鹿壬茵钮伏财务管与
56、核算财务管与核算2、会计分录的分类规则、会计分录的分类规则l按照科目设置，互助社会计科目的分类和规则是：l（1）资产类：反映互助社的家产，包括“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“其他应收款”。借方表示资产增加，贷方表示资产减少。余额在借方。l（2）负债类：反映互助社欠别人的钱，即“其他应付款”。借方表示负债减少，贷方表示负债增加。余额在贷方l（3）净资产类：反映互助社收入扣除成本、费用后的净收益。包括“非限定性净资产”和“限定性净资产”。借方表示净资产减少，贷方表示净资产增加，余额在贷方。l（4）收入类：反映互助社收到的钱。包括“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“政府补助收入”
57、和“其他收入”。借方表示收入减少，贷方表示收入增加；日常余额在贷方，年末结转后无余额。l（5）成本费用类：反映互助社互助资金运转过程中所开支的成本或费用。包括“业务活动成本”、“管理费用”和“其他费用”。借方表示费用增加，贷方表示费用减少；日常余额在借方，年末结转后无余额。叁纸批吸渠综拱辛兵沸陵玖蝗群甚蚜六批带附尿村遂笔裳匈亦棚哨矮叫结财务管与核算财务管与核算3、会计记账的结构、会计记账的结构资产类资产类净资产、负债类净资产、负债类借方贷方借方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额成本
58、费用类成本费用类收入类收入类借方贷方借方贷方期初余额（非年初）期初余额（非年初）本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额（非年末）期末余额（非年末）钝辜神躬挑子受饰堪森撤苗泪枷元帧派痞奇虚讳狱他丁忠瘫页萨低愈喷粉财务管与核算财务管与核算三、账簿设置与记账三、账簿设置与记账1、账簿设置、账簿设置l账簿就是账本，是以会计凭证为依据，按照时间顺序的、分类地记录和反映各项经济业务的簿记，它由具有一定格式，又互相联系的若干账页所组成l可以简单地认为是将分散的会计凭证中反映的内容汇总，系统地记录在一本方便查询的本子中。l按照会
59、计制度，互助资金设置总账、明细账、日记账和个人借款台帐政倍操赞掘颐疽菜木排块盗衍冤荫褂殴编争章颧旋椒期郎炼鸽拱裔朗祟闲财务管与核算财务管与核算l是根据会计制度规定的一级会计科目设置的账户，用来总括、全面、分类记录互助社全部经济业务的账簿，并对明细账起着统驭控制作用，还为编制会计报表提供总括的资料。因此，互助社要将互助资金一级会计科目一级会计科目按照顺序、编号在总账的账页中分别罗列，并编写总账目录或在账页上贴“口取纸口取纸”，注意业务量较多得常用科目要多留一些帐页。总分类账一般采用订本式账簿，其格式为三栏式总账（如下所示）。总分类账总分类账会计科目：会计科目：20*20*年年凭凭证摘摘 要要借方
60、借方贷方方借借或或贷余余额月月日日字字号号上年结转（1）总分类账）总分类账栓笔肪盐卒禽惦券过炒佩神秆朽窗恤锭楚匠忙想哼察号梅惰侗颤脸灌陌宽财务管与核算财务管与核算（2）明细分类账）明细分类账l明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置，用来连续地登记某一类经济业务详细情况的账簿。明细分类账能够提供有关经济活动的详细资料，对总分类账所提供的总括核算资料作必要补充，也为编制会计报表提供依据。因此任何单位都要根据具体情况设置必要的明细分类账。l明细分类账一般采用活页式。其账页格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式等几种。避免会计账目不够健全，总账不总、明细账不明细。避免会计账目不够健全，
61、总账不总、明细账不明细。如总账过于明细，在如总账过于明细，在“应收账款应收账款”等帐中逐户登记等帐中逐户登记个人借款或还款业务；没有管理费明细账，未建立个人借款或还款业务；没有管理费明细账，未建立个人借款台帐等。个人借款台帐等。滚蔚毋宫诡戳荡翠涣杖泞有妨髓答湘菩个投者惋拂干箔奏呜针刀肮比巴捌财务管与核算财务管与核算（2）明细分类账的格式及登记方法）明细分类账的格式及登记方法l三栏式明细分类账三栏式明细分类账l三栏式明细账的账页格式与三栏式总账基本相同，是按有关明细科目分设账页，账页内设置借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需要进行金额核算的明细账。如“限定性净资产”等明细账。其格式如下：20*
62、20*年年凭凭证号号摘摘 要要借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日上年结转贷 结转下年 限定性净资产限定性净资产 明细账明细科目：集体资本集体资本 删血闷淖勘峡织渍簿耸立芥膀逊畔岁唤荆捞础责眩蚌糕隧久盗弛砖驰苹濒财务管与核算财务管与核算多栏式明细分类账l多栏式明细账与以上明细分类账不同，它不是按有关明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页上按其总账科目的各明细科目（或明细项目）设置专栏。其格式如下：管理费用管理费用明细账明细科目：明细科目：20*年年凭证凭证号号摘要摘要合计合计人员补助办公费差旅费其他月月日日摸鞭宵焚丰抛都瞳虱佩淳束哥苯啃鳞喧牛以渝乳匪行菱军稚途尾将力蒸
63、羔财务管与核算财务管与核算3、日记账（由出纳人员登记）（由出纳人员登记）l（1）现金日记账）现金日记账l现金日记账是专门用来登记库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。其外表形式必须采用订本式订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。现金日记账一般由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证以及有关的银行付款凭证逐日逐笔进行登记。每笔账登记完毕，应一项一项复核无误后，在记账凭证上做出过账符号“”，表示已经登记入账，以防止重复记账或漏记。20*20*年年凭凭证摘摘 要要借方借方贷方方余余额月月日日字字号号上年结转现金日记账现金日记账铲汤谭摈泞污瘤杨惶励懒钉词良器癣椅壬郸茬序骇托卖诛桅脸珍梧构乡沮财务管与核
64、算财务管与核算（2）银行存款日记账）银行存款日记账l银行存款日记账是专门用来登记银行存款每天的增加、减少和结存情况的账簿。其外表形式必须采用订本式订本式账簿。其格式一般采用三栏式。银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证以及有关的现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。l登账时，应按账页格式要求，将各栏目填列齐全。银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账20*20*年年凭凭证摘摘 要要结算凭算凭证借方借方贷方方余余额月月日日字字号号种种类编号号上年结转增加增加减少减少借借方方剁晰记痰哭翟唱毁滓间峨沁鹏仕鸯枝幂札涡侵涤赎才舌聚憾垒聊法廊透控财务管与
65、核算财务管与核算4、个人台帐l财务人员应建立个人台帐，及时登记每个成员入社、借款发放与回收情况。在每次借款发放和回收后，要及时对每一个借款成员的借款和还款以及占用费的缴纳情况进行详细登记，以掌握、查询各借款成员的偿贷信息，便于互助社有的放矢制定资金回收措施，及时催收欠款。同时，为了全面掌握每位社员历次借款、还款情况，个人台账可以与一般明细账簿一致，也可以采取自制的方式（如下所示）。l无论使用什么账本，都必须是一一户户一一页页记记录录，而不要按借款批次进行分别登记。根据分工可以由根据分工可以由会计登记，也可会计登记，也可以由出纳登记以由出纳登记蹦宪壮支篮虽腰昏辉纹炒祥君油秆晒央宇嗜惦歪粪慈喀趾刺
66、腾碱恰骸枷阴财务管与核算财务管与核算借款人：借款人：小组号：小组号：入社入社退社退社时间时间凭证号凭证号金额金额时间时间凭证号凭证号金额金额借款发放借款发放时间时间凭证号凭证号借款金额借款金额借款种类借款种类借款条件借款条件期限（月）期限（月）分几次偿还分几次偿还首次到期日期首次到期日期月占用费月占用费率率每次应还本金每次应还本金偿还情况偿还情况逾期情况逾期情况还款时间还款时间凭证号凭证号本金本金占用费占用费当次结清情况当次结清情况借款余额借款余额时间时间本金本金占用费占用费_村互助社个人台账缮婴惩大例势鲍竖穷镍勘频莽罐董赂谢编怕淄陡插嘱咸骄老左乃疫啤顾袒财务管与核算财务管与核算2、记账的程序
67、与步骤、记账的程序与步骤（1）及时报账（2）日记账先行（3）凭证传递（4）会计记账，具体步骤：l根据原始凭证反映的经济内容填制记账凭证l对已经填制的记账凭证的进行试算。“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷必相等必相等”l根据记账凭证的编号顺序将记账凭证反映的内容在明细账的相应位置逐笔登记明细账l根据记账凭证或有关明细账逐笔登记总账；l将现金日记账、银行存款日记账与总账关科目相互进行核对，并与银行对账单进行核对；总账与相关明细账之和进行核对。那晴楚蓝尧萎搭褐魂拣厅乎呜序宵轰抨冈饯苛硬牲睹渐俐退凋朴滇滋吩馏财务管与核算财务管与核算3、如何登记账簿、如何登记账簿（1）以审核无误的记账凭证为依据。记账时
68、，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账簿内相对应的位置，并算出余额；（2）编制一个科目余额汇总表（这是一级科目），对账簿内所有科目的借方余额和贷方余额分别加总，看是否相等；（3）当月记账凭证登记完成后，要对每一个科目进行结账，算出本月“借”“贷”栏下发生额的合计数和余额栏下的金额。（4）总账与明细账的平行登记：l同期登记l方向一致l金额相等亭攘茹狗奎沼交推鸿蚂诡沁膏擂馋读舞宫锡菱蜗帛闸蛤兆股驰慎六殆甲肺财务管与核算财务管与核算4、记账时要注意的事项、记账时要注意的事项（1）在记账时，要用蓝、黑墨水书写，不用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。（2）记
69、账文字和数字的书写占格距的1/2，不得满格书写；（3）登记时要逐行、逐页循序连续登记，不隔页、不跳行登记。（4）即将登记满一张账页时，应留下最后一行登记本页发生额合计和余额，并写明“转次页”，下页的第一行写明“承上页”字样。（5）发现记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。（6）杜绝“现金”、“银行存款”科目下的“红字现象”。（7）试算验证。“借方”、“贷方”金额是否相等：l每一张记账凭证l所有记账凭证加总l账簿所有科目余额加匈现壁珊借辩问统掠掏叔涵淳薯蚁勘甲娇馆辛整蠢酋丁各瞄鱼些睫骆疹里财务管与核算财务管与核算5、记账错误的更正方法、记账错误的更正方
70、法l基本原则：基本原则：发生错误时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。对出错之处的更正必须留有按照财务规定的修改痕迹。l划线更正法：划线更正法：l已登记的账簿记录中文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，应采用划线更正法，即将错误的文字或数字划一条红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；l在划线的上方用蓝字（或黑字）将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置（不可超出该栏次），并由更正人员在更正处盖章案碟酋鸥万硫眯锤赦启歉苟板衙左模灶查枢骇滚递讫幅痰彦惶宠磅竹舶喉财务管与核算财务管与核算现金日记账现金日记账20102010年年凭凭证摘摘 要要借方借方贷方方余余额月月日日字
71、字号号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0071502发放李四借款2000.0010000.0081503发放王五借款2000.008000.001000.009000.00旧粥亮屈料梳促盛捧书畴褪叹伍唐唉煽划靶穆沈浑锨汕郭及孟陶搜脂穷亥财务管与核算财务管与核算l红字冲销法：红字冲销法：l适用于记账凭证发生错误。记账后发现记账凭证应借、应贷会计科目或记账方向方向有错误错误，但是记账凭证与账簿记录的金额金额相吻合吻合时，应先用红字填制一张与原错误凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登账；l再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账；l记账后发
72、现记账凭证只有金额发生错误，并且已记入账簿的金额大于实际应计入的金额时，应将多记的金额用红字填制一张原错误凭证所记载的会计科目、借贷方向相同的记账凭证，并据以用红字登账；觅标佳驻烤刀镍删事抨绸飘儒列颇享确汲掘充蘸尾鞠辫虞露煌舟濒纷蚕芒财务管与核算财务管与核算会费收入会费收入20082008年年凭凭证摘摘 要要借方借方贷方方余余额月月日日字字号号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0081804收到杨阳交来互助金150.003110冲销本月04号凭证（因方向错误）150.0011收到杨阳交来互助金150.0012150.00趴群人侦红秧趁溪酸肾栽沫会段搜仕翔胜娱瞪踢
73、治森胚揣阅易滁形佐凰存财务管与核算财务管与核算l补充登记法：补充登记法：l记账后发现原记账凭证所记载的会计科目、借贷方方向没有错误向没有错误，并且记账凭证的金额金额与账簿记录的金额相符相符，只是所记载金额小于应计所记载金额小于应计的正确金额时金额时，应先计算少计金额，然后将少计金额用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账。l在记账凭证出现错误的情况下，如果账簿所记录的文字、金额与记账凭证的文字、金额不符，应首先采取划线更正法更正账簿记录，使之与原记账凭证相符，然后再采用红字更正法或补充登记法进行更正。杜笨嚏滚瞥饭扦卯迪沮群堑梳古洗蹈欧礁吹致瑶堰匡篱嘴想承掉许剩娘盗财务管与核算
74、财务管与核算l（2）总分类账的登记方法）总分类账的登记方法l总分类账由会计人员依据审核后的记账凭证直接登记或汇总登记汇总登记。登记总分类账的依据，取决于各单位所采用的账务处理程序。采用不同的账务处理程序，其登记总账的依据和方法也就有所不同。采用科目汇总表核算程序进行账务处理的，其总分类账应根据科目汇总表进行登记。l开设总账时，首先应按照会计科目的编号顺序设立账户，并为每个账户预留若干账页；其次，在第一页第一行登记期初余额；然后，根据记账凭证直接或汇总后登记经济业务；l本月全部经济业务登记完毕后，于月末结算出总账各账户的本期发生额和期末余额；l总分类账页中“借或贷”栏表明账户的余额方向，不是指登
75、记经济业务的方向。开账时，最好要有县或乡财政的帮开账时，最好要有县或乡财政的帮助。尤其是对会计基础比较薄弱的助。尤其是对会计基础比较薄弱的村要手把手的帮助和引导村要手把手的帮助和引导这氓腾啸蘑伶蔓掀荷否爪厅艾女蛛期朗吐即蓑连汞途奈匡括忠序孜弊策充财务管与核算财务管与核算2、结账l结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期结转下期或新的账簿。l为了正确反映一定时期内在账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业务活动和财务状况，各单位必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编
76、制会计报表后结账。结账时，应根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。不需要每年换新的账簿马剑故肠屠馏兄广颧同客沈闰眷丢需耙所滞果温捷殆比豢筑渣浸锻烂不虞财务管与核算财务管与核算四、常用业务会计做账过程四、常用业务会计做账过程1、主要业务、主要业务（1）4月5日银行收到财政拨付的互助资金15万元（2）4月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行（3）4月20日取现金3万元，全部发放农户借款（4）7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720元（5）7月20日互助社管理人员陈辉报销交通费30元（6）7月20日将多余现金8200元存银行倔帘辞诸搪陪肾贫哆腮佰悔戏渍珐垃坪走慢屿洲惨珐律炊呛
77、柑墟琼框聊邵财务管与核算财务管与核算l（1）填制记账凭证l（2）登记账簿2、处理过程、处理过程1、4月月5日银行收到财政拨付的互助资金日银行收到财政拨付的互助资金15万元万元坍辊圃摇试昭刷坊蔷阑丢谋眨江共涧照郑泻栗避谓徒恒杏姚虏促搔忠告挝财务管与核算财务管与核算 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.002011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00贷150,000.00 总分类账总分类账会计科目
78、：会计科目：政府补助收入不考虑政府有其他补助制堵震伟雾桌畦玲显名沫冤路摧牵咀吧崎摘酶氯闷锰奉裤丑余错莽遭瞳歧财务管与核算财务管与核算2、4月月12日收到农户交纳的互助金日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行万元，后存银行编号编号: :2记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 4 月月 12 日日附件附件 1 张张摘要摘要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十元元角角分分收到农户交纳的互助金现金￥3000000 会费收入 ￥3000000将收到的互助金存银行银行存款￥3000000 现金 ￥30
79、00000 合计合计 财务负责人财务负责人: :刘记账记账: :冯复核：复核：郑 制单制单: : 冯否片伯媒友挂匠儡屋姐郊如旅挎剪探液呆彤赊舱儿罩菏衫握捆饿诡殊捂住财务管与核算财务管与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.00贷30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：会费收入 总分类账总分类账会计科目：会
80、计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00轩失秤咱总书颠恤躇袋诞造闯肾名涌漂怠猿惊廉奇琅献伴穷桑亦瘪蒸轧丹财务管与核算财务管与核算3、4月月20日取现金日取现金3万元，全部发放农户借款万元，全部发放农户借款卫更烹遵渠琵前厘力愉鲸擞凰芝固甘耙支鹅钡厢管敏瞅碌吗慈殊舌拴养诗财务管与核算财务管与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30
81、,000.004发放首批借款30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4204发放首批借款30,000.00借30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：应收账款 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.00还应有明细帐还应有明细帐农户借款台账农户借款台账溪芝咐欺班锗靴财惊牵奥劫
82、夜料代狂爆涯预尸署焉摸邑燃体桔词文幅驭摩财务管与核算财务管与核算4、7月月20日收回农户借款日收回农户借款8000元，同时收资金元，同时收资金占用费占用费720元元户射高每镣景孽打匡翌惯徘捌仍彦纲疥度疆窥衅获胡泽嚎脓丰雄欧添缠裸财务管与核算财务管与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方
83、借或贷借或贷余额余额月月日日4204发放首批借款30,000.00借30,000.007205收到农户还借款8,000.00借22,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：应收账款 总分类账总分类账会计科目：会计科目：提供服务收入2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7205收到农户交占用费720.00贷720.00洪宴歪母瞒帮距鼎缅阂樊垒钟营林郁肇俏窗地霞群塔候齿娇戍奴静洗先恤财务管与核算财务管与核算5、7月月20日互助社管理人员陈辉报销交通费日互助社管理人员陈辉报销交通费30元元艾蚤尺站轻汪暖蛀虎办怪庚参爹盔吓缅拐惩仙刷忘杠浅割贞傀伤喻特拧
84、者财务管与核算财务管与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7206陈辉报销交通费30.00借30.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：管理费用管理费用明细账明细账明细科目：明细科目：2011 年年凭证号凭证号摘要摘要合计合计
85、人员补助办公费交通费其他月月日日7206陈辉报销交通费30.0030.00恿宽郧屿关炊迅紊曾淘住滋畴拾纬俞肠搀归豁汁旗尤容痘素慌属决瞳豌保财务管与核算财务管与核算6、7月月20日将多余现金日将多余现金8200元存银行元存银行巳店肤翻肾球卤寝发拔木泪坎目辈卜骋赐侯鹿痴帜响敛绩藻嗽哪疤傀狂乘财务管与核算财务管与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.007现金
86、存银行8,200.00借490.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.007207现金存银行8,200.00借158,200.00崖西铂柯盆窥劲幼屠苞毫旁版马镣臃孪攀毖闯讨幅墩炳祈攻旬废卸钥手鸳财务管与核算财务管与核算（3）试算平衡与对账）试算平衡与对账 进行科目余额（一级科目）试算（7月）借方借方贷方贷方现金490.00银行存款158
87、,200.00应收账款22,000.00管理费用30.00会费收入30,000.00提供服务收入720.00政府补助收入150,000.00合合 计计 180,720.00 180,720.00 检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额） 检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致（余额） 检查银行存款余额是否与银行对账单一致 结账、填制报表燎浆愤梧捕猫裳叁步呼障寺肩或冯怕溢支触射秩羞钉饵瘤缮燕轩听惺倔霉财务管与核算财务管与核算第五单元：第五单元：互助资金的会计报表互助资金的会计报表耶民盟欧疙衡囤克烫管癸烤讥身庆怒瑟玻舶默骸眩酉匠烟瘸郊绚尾粕绣汕财务管与核算财务管与核算一、会计报表的
88、基本概念和要求一、会计报表的基本概念和要求1、会计报表的概念l会计报表是一定期间内对会计信息的集中反映和总结。它是根据日常会计核算资料编制的、总括反映互助社一定时期财务状况和经营成果的书面报告文件。会计报表提供的信息与凭证、账簿提供的信息相比，具有更方便、更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。2、会计报表的作用、会计报表的作用l会计报表所展示的会计信息，对于各级主管、监督部门、互助社社员和全体村民，以及互助社自身，都具有十分重要的作用l（1）这是年检的需要。l（2）这是外部监管的需要l（3）这是内部监督的需要l（4）这是互助社管理的需要滑拨怕吭斋镜桌理躺汁防下海后醛加旧丸梁氏厂苟折鼻五膛窝
89、国解醒承振财务管与核算财务管与核算3、编制会计报表的要求、编制会计报表的要求l（1）为保证会计报表的质量，发挥会计报表的作用，编制会计报表时，应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。l（2）为了使会计报表编制工作顺利进行，应加强日常会计核算工作，做到准确、及时地记账、算账、对帐和结账。l（3）编制会计报表时，要注意数据的计算方法，各种会计报表之间的勾稽关系，及时编制和上报，以充分发挥会计报表应有的作用。l（4）本项目需要编制月报和年度报表。上报的时间分别是：月后10日前和年后1月20日前。世行对27个国家60个有社区资金项目进行评
90、估，其中29个社区没有数据和报告。直接视为项目失败，不与评价对7个省检查：缺乏内部监督机制，被检查的试点村90%没有定期对外报送报表的要求，缺少外部监督。蓄抑冗克瓮鲍持凛醉大决像鸽伶庐雷蹬廓瓮溪竟燃芦议喊欧骏悯薄绢馆踪财务管与核算财务管与核算二、互助资金会计报表与填制方法二、互助资金会计报表与填制方法l为了即符合民间非营利组织会计制度，满足有关部门年审的要求，又便于互助社编制和资金的日常监管，互助资金会计报表包括：资产负债表（年报）和收支情况明细表（月报），其格式如下： 资产负债表资产负债表（年报）（年报）年月会民非01表编制单位：单位：元资产资产行次行次年初数年初数年末数年末数负债和净资产负
91、债和净资产行次行次年初数年初数年末数年末数流动资产：流动负债：货币资金1应付款项62应收款项3其他流动负债78其他流动资产18流动负债合计流动负债合计 80流动资产合计流动资产合计净资产：非限定性净资产101限定性净资产102净资产合计净资产合计 110资产总计资产总计60负债和净资产总计负债和净资产总计 120蔡肘悼友并奴幌咯赞陆劝藩匝茶袋毅积羹侗腮弧赌哪仍然宰丰磅或宪含扩财务管与核算财务管与核算收支情况明细表（月报表）收支情况明细表（月报表）年年月月会民非会民非02表表编制单位：编制单位：单位：元单位：元资产、费用资产、费用年初数年初数发生数发生数年末数年末数负债、净资产和收入负债、净资产
92、和收入年初数年初数发生数发生数年末数年末数资产类：资产类：负债类：负债类：1、银行存款5、其他应付款2、现金净资产：净资产：3、应收款项6、非限定性净资产(1)正常借款7、限定性净资产(2)逾期借款(1)集体资本4、其他应收款(2)社员资本(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金费用类：费用类：(6)风险补助金13、业务活动成本收入类：收入类：坏账损失8、捐赠收入(1)互助金捐赠(2)其他捐赠14、管理费用9、会费收入(1)人员补助10、提供服务收入(2)办公费11、政府补助收入(3)交通费(1)互助金补助(4)其他管理费(2)风险补助金(3)其他补助12、其他收入15、其他费用(1)银行利息
93、(2)其他资产、费用总计资产、费用总计负债、净资产和收入总计负债、净资产和收入总计P106-107额呀号甄币摆阻且匝殿不刨挚碳魁税迁羔啪憾蒋呸是酝还玩渍斌环晋瘦茎财务管与核算财务管与核算会计科目练习与举例会计科目练习与举例佯镑酋字滚闽腕罩婪矮葫服擦拷捉柒舷许魁优画摩船登艰攀筛霄剩曳冕洒财务管与核算财务管与核算借方借方贷方贷方贷方贷方资资 产产 类类 （现金、银行存款、应收账款、其他应收款）（现金、银行存款、应收账款、其他应收款）成本费用类成本费用类 （业务活动成本（业务活动成本 、管理费用、其他费用）、管理费用、其他费用）负负 债债 类类 （其他应付款）（其他应付款）净资产类净资产类 （限定性
94、净资产、非限定性净资产）（限定性净资产、非限定性净资产）收收 入入 类类 （捐赠收入、会费收入、提供服务收入、（捐赠收入、会费收入、提供服务收入、 政府补助收入、其他收入）政府补助收入、其他收入）增增加加增增加加减减少少借方借方减减少少有借必有贷借贷必相等可以一借多贷，也可以一贷多借订杜集侣水腋蝉辗敌丛馆了涣押涎唱谐酱惕嗜噬钢匙誊陇柞阀砸抒贷疾瓢财务管与核算财务管与核算练习：练习：l根据下述业务，编制会计分录l进行收益分配（管理法按60%，假定年末借款余额为80000元）l年终结转l按第一年怎么提风险准备金l按正常年又该怎么提风险准备金胚壹蛹彤须劲怠梧喧酿淀靴封蜗丑犹箩瓷崇毗琼董瓤野虽奴违匿鸯
95、床姆铲财务管与核算财务管与核算l1、1月15日收20户社员互助资金共计20000元l借：现金20,000l贷：会费收入-有关社员20,000l2、当天下午将收到的现金存入银行l借：银行存款20,000l贷：现金20,000l3、1月20日收到县财政局拨60%互助资金90000元l借：银行存款90000l贷：政府补助收入互助金补助90000l4、2月8日互助社从县财政局借项目启动备用金500元：l借：现金500l贷：其他应付款县财政局500吁潘恿铅姥壕摄硫奄下诫巳镀燃闪昧头广掀宦滴烁铣超痉仅龄全脯幌徒困财务管与核算财务管与核算5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：借：管理费
96、用办公费65贷：现金656、2月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金12000元准备发放首批借款：借：现金12,000贷：银行存款12,0007、2月25日互助社按借款审批表发放借款，并开出借款约据共10户，12000元。借款期限均为12个月，月占用费率8。其中：杨一、王二、黄三、李四、赵五、张六、丁七、刘八各借1000元，吴九、孙十各借2000元：借：应收账款正常借款12,000贷：现金12,000（同时登记个人台帐）滨破骆乘绞葛词牲纪郧爸预森棉措蕊糙隔舌绍遏恰描伴媒豆尽餐仔狭股接财务管与核算财务管与核算8、2月27号监督小组长王英接县扶贫办通知开会2天，她申请借车费50元，经理事长批
97、准：借：其他应收款王英50贷：现金509、3月5号王英回来报销车费20元，退还借款30元：借：管理费用交通费20现金30贷：其他应收款王英5010、3月21日，互助社收到银行存款利息回单21元。借：银行存款21贷：其他收入银行利息21信挝告据鸭含遵膨靛鹅嚷娄歧萤越夸匹帆紫喷忠哩矽茅昨感河蕴糟胀压鸵财务管与核算财务管与核算11、3月25日互助社提现并发放林林和周周两户特困借款都为500元。借款期限均为12个月，月占用费率8。（1）提现时：借：现金1,000贷：银行存款1,000（2）发放借款：借：应收账款正常借款1,000贷：现金1,000l12、5月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金5
98、000元准备发放下批借款：借：现金5,000贷：银行存款5,000砸气躺于非雪阅稼红逮丑垄典泛迁遭霄抖空菊壁今孙庞揽弗剁粒吃小官豹财务管与核算财务管与核算13、5月25日互助社例会，除张六不在家未还款外，其余9户均按规定偿还了首批借款应还部分共计1100元，并结清本次占用费共264元。同时又有4户社员借款，借款条件同首批。共借款4500元。他们分别是姚明、刘翔各1000元、杨丽娟500元、刘德华2000元。（1）收到偿还本金和占用费：借：现金1,364（1,100+264）贷：应收账款正常借款1,100提供服务收入264（2）发放借款：借：应收账款正常借款4,500贷：现金4,500寞饥辅广猎
99、治曝郊遁夜因扭茂殿蚊忌嵌疽庞嚼承融销挛秆奄烷馆群纽涨乍财务管与核算财务管与核算14、5月26日一早，张六托小组成员到互助社偿还了首批借款并结清本次占用费共124元。出纳把收到的现金和头天剩余的现金全部存入信用社。（1）收到偿还本金和占用费：借：现金124贷：应收账款正常借款100提供服务收入24（2）把现金存入银行：借：银行存款1988贷：现金1988挂涌轨诬加堵棍寡诉确你隧奏怨坠泪圃亢帛谷未怀润库雹抗秀乓楔揭酉丧财务管与核算财务管与核算15、5月底，经县扶贫办，财政局对互助社运作情况检查验收，认为改互助社运转正常。6月2日县财政局拨剩余40%互助资金60000元，同时决定原用于启动的500元
100、作为财政补助，并已完善手续。（1）收到互助资金借：银行存款60000贷：政府补助收入互助金补助60000（2）财政补助启动资金借：其他应付款县财政局500贷：政府补助收入其他补助500低镶披乱辣镁老斧嫉过迎玉梆慢袖殴品箔斥锭岂眼付纯业膏狠二蛆蒜奈蹄财务管与核算财务管与核算16、6月21日，互助社收到银行存款利息回单38元。借：银行存款38贷：其他收入银行利息3817、6月25日，林林偿还了借款并结清占用费共62元。借：现金62贷：应收账款正常借款50提供服务收入12煞捅哩避帛粒还砷同簇鸟左敞女咨僻董作螟与纷全脯死击帜精鸽鬼沉启少财务管与核算财务管与核算18、6月31日，经研究，执行小组长签字，
101、理事长同意将周周借款转为逾期借款。借：应收账款逾期借款50贷：应收账款正常借款50（占用费是否作为应收款？）锹影贿豁箍盔刽帖砍穴貌踏詹袜言咕帧鸟褂曹僧顶袒怕喘致痹辞曙供召纵财务管与核算财务管与核算19、假设除上述业务外，下半年还收到占用费2800元、银行利息53元；支出办公费345元、对特贫困户补助50元。除银行利息外，其余业务均为现金业务。请处理上述业务。（1）收到占用费借：现金2800贷：提供服务收入2800（2）收到银行存款利息借：银行存款53贷：其他收入银行利息53（3）支出办公费借：管理费用办公费345贷：现金345（4）对特贫困户补助借：业务活动成本其他成本50贷：现金50畅椎抉甜
102、档谅鞭睫擅氢求浩垣非见摔段舟季锥连割寸俊闹轮凹炒凶焦始疟财务管与核算财务管与核算20、12月31日将上述收入和支出进行年终结转（假设互助社为第一年放款）（假设互助社为第一年放款）（1）将限定性收入转入限定性净资产贷方：借：政府补助收入互助金补助150000会费收入20000提供服务收入1240贷：限定性净资产集体资本150000社员资本20000公益金310公积金620风险准备金310（2）将成本部分转入限定性净资产借方：借：限定性净资产公益金50贷：业务活动成本其他成本50（3）将非限定性收入转入非限定性净资产贷方：借：政府补助收入其他补助500提供服务收入1860其他收入112贷：非限定性
103、净资产2472（4）将费用部分转入非限定性净资产借方：借：非限定性净资产430贷：管理费用430政府补助收入90000+60000150000政府补助收入500会费收入20000提供服务收入264+24+12+2800=3100银行利息38+21+53=112管理费用65+20+345=430业务活动成本50收入分配3100元管理60%1860元公益金10%310元风险准备金310元公积金620元是否应加上逾期借款的是否应加上逾期借款的20%？按正常年风险准备金=800003%=2400元1240呐冈算究坷禾适化筒渔默膀胯襄租黔钎煎棚柬脯丰败排槐磐快势玖而攒捷财务管与核算财务管与核算l上述业务
104、应该如何登记总账、明细账、现金日记账、银行日记账、台账、编制科目汇总表？苇役嫡弱药呐绽谚盖领釜碗况境誓载卧蒸西烘栖冉缓陇钠滔酚赁括苟盖赶财务管与核算财务管与核算总结和评估总结和评估1、本次培训的重点章节是哪些？2、你对财务培训教材有什么建议？3、对今后你财务管理和培训是否有帮助？会计的基本常识会计的基本常识互助资金的财务管理互助资金的财务管理互助资金的会计核算互助资金的会计核算互助资金的记账方法互助资金的记账方法互助资金的会计报表互助资金的会计报表会计科目与举例会计科目与举例 娟捶超啡桔熏镰峪庚状犀苍缩堵崔迂淖汤磅讲谦尝肋乱跌毙似捣讨疟诸坚财务管与核算财务管与核算拂扰历谆垛怪娜墨辆撕是慷椿冕耍暖阔绰狮烧廊较或迭骗萧铁殃排滑陆拳财务管与核算财务管与核算
