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1、税收和收入分配公共管理学院1本章的主要内容n税收的法律归宿和经济归宿n税收的局部均衡模型q单位税q比例税2简介n很多政策都集中于税收是否公平分配这个问题上。n一个人承担的税负并不是这个人每年上缴的税额，这是因为征税之后，商品的价格可能会发生变化。3简介n两个重要的概念:q法定归宿（法定归宿（Statutory incidence ） 谁在法律上负责纳税。q经济归宿（经济归宿（Economic incidence ）税收影响的私人实际收入分配的变化。q这两个概念之间的差异就是税收的原因造成的。4税收归宿：概述n只有人才能够承担税负q企业不具有承担税负的能力，公司承担的税负只是个人承担税负的替代形
2、式.q我们可以按照功能收入分配如：工资收入、资本所得等来研究税收归宿。q也可以按照地区来研究税收归宿。5税收归宿：概述n收入的来源和用途应当同时考虑q税收不仅会影响消费者，也会影响征税行业的生产者和企业业主。q有时候忽略税收对收入的影响是可取的。6税收归宿：概述n税收归宿取决于商品的价格是如何决定的：q不同的市场结构得出的结论可能截然不同。q有时候也要考虑时间因素对税收归宿的影响。7税收归宿：概述n税收归宿取决于税收收入的用途：q平衡预算归宿计算的是，政府征税和政府征税后税收用途的综合结果。q差别税收归宿计算的是，在政府预算不变的情况下，一种税收代替另外一种税收后，税收归宿有何不同。n比较的基
3、础是一次总付税一次总付税 （lump sum tax ） 应纳税额不取决于应税者的行为。8税收归宿：概述n税收累进（Tax progressiveness）可以用多种方法计算：q税收可以分为:n累进的（Progressive）n累退的（Regressive）n比例的（Proportional）q比例税的税率不随收入的变化而变化。9税收归宿：概述n定义累进和累退税的方法有很多种.n可以按照下列方式来计算：q平均税率q边际税率 10税收归宿：概述n测算税制的累进程度更加困难 。q一种方法是用税收变化引起的平均税率的变化来计算累进性。11税收归宿：概述q另外一种方法是计算税收对收入的弹性来计算税收累
4、进程度的。12税收归宿：概述n这两种方法来计算税制的累进程度可能会得出不同的结论。n例: 假设一个人的应纳税额增加了20%，税制的累进性是增加了，还是减少了？13局部均衡模型（Partial Equilibrium Models）n局部均衡模型只研究征税的市场，而不研究该税收对其它市场的影响。n当被征税的商品相对于整个经济相比很小时，这样做是比较恰当的。14局部均衡模型:单位税（Per-unit Taxes）n单位税是按照每单位销售的商品，征收一单位税是按照每单位销售的商品，征收一个固定的税额。个固定的税额。n如果市场是完全竞争的. 最初的均衡位于(Q0, P0).15Figure 9.116
5、局部均衡模型:单位税n如果征收一个单位税 $u .q此时消费者支付的价格和生产者得到的价格是不同的。q此时应用需求和供给曲线进行的分析必须加以修正。17局部均衡模型:单位税需求曲线供给曲线18局部均衡模型:单位税n新的需求曲线是生产者面对的需求曲线，这样所导致的新的均衡点。19Figure 9.220局部均衡模型:单位税n这是均衡有一个产量、两个价格组成。q生产者面对的价格 (Pn) 有新的需求曲线和原来的供给曲线决定。q消费者面对的价格 Pg=Pn+u.q消费量 Q121局部均衡模型:单位税n税收收入等于 uQ1, 图 9.2 中四边形kfhn的面积。n税收的经济归宿被分为了两个部分，分别为
6、生产者和消费者承担。22Numerical ExamplenSuppose the market for champagne is characterized by the following supply and demand curves:23Numerical ExamplenIf the government imposes a per-unit tax on demanders of $8 per unit, the tax creates a wedge between what demanders pay and suppliers get. Before the tax, we
7、 can rewrite the system as:24Numerical ExamplenAfter the tax, suppliers receive $8 less per pack than demanders pay. Therefore:25Numerical ExamplenSolving the initial system (before the tax) gives a price of P=20 and Q=60. Solving the system after the tax gives:26Numerical ExamplenIn this case, the
8、statutory incidence falls 100% on the demanders, but the economic incidence is 50% on demanders and 50% on suppliers:27局部均衡模型:单位税n单位税的经济归宿与法定归宿无关。n如果单位税的法定归宿是生产者，那么供给曲线就会向上移动。n如图 9.3.28Figure 9.329局部均衡模型:单位税n上例中, 对需求方的征税使得:n如果对生产方征税，则：30局部均衡模型:单位税n显然，对生产方和消费方征税的效果是一样的。n税收楔子（tax wedge）是消费者付出的）是消费者付出的
9、价格和生产者接受的价格之差。价格和生产者接受的价格之差。31局部均衡模型:弹性n单位税的经济归宿取决于供求弹性。n一般说来，需求弹性越大 ，消费者负担的经济归宿就越小。q需求弹性越大，消费者在价格上升时，寻求其他替代消费品的能力就越大，这样生产者必须承担更大的税负。32局部均衡模型:弹性n两种极端情形：q供给完全无弹性q供给完全有弹性n在第一种情况，消费者税前、税后的价格无差别。n第二种情况，消费者付出价格前后的差额等于收收额。33Figure 9.434Figure 9.535局部均衡模型:从价税（Ad-valorem Tax）n从价税是税率为价格一定比率的一种税。n如消费税。n此时图形的分
10、析不是移动同等的距离，这时应当按照一个比例移动。36Figure 9.737Numerical ExamplenReturning to our previous example, with a per-unit tax on demanders the system was written as:38Numerical ExamplenNow, with an ad-valorem tax (D), the system is written as:39Numerical ExamplenIf the ad-valorem tax on demanders was 10%, then rel
11、ationship between prices is:40局部均衡模型：从价税n这种分析同样适用于生产要素税，如工薪税。Statutory incidence is split evenly with a total of 15.3%.n图 9.8就是工薪税的示例图。41Figure 9.842局部均衡模型：垄断n图 9.9 是垄断情况下的单位税示例。43Figure 9.944Figure 9.1045局部均衡模型：垄断n垄断者的税后利润降低了。n消费量下降了。n垄断者即使拥有市场的垄断权，也必须为税收付出代价，代价的大小取决于供求弹性。46局部均衡模型：利润税（Profits taxes
12、）n对企业征税的利润税不能转嫁，只能由企业来承担。n在长期均衡的情况下，利润税不再会有收入。但对垄断者而言，长期的利润税不为零。47局部均衡模型：资本化（Capitalization）n如果对土地进行征税：q土地是固定供给的，稳定而持久q假定时间t时获得的租金是$Rtq如果土地市场是完全竞争的，那么土地的价格就等于租金的现值。48局部均衡模型：资本化n假定现在对土地征税 $ut ，则现在土地的价格就是：49局部均衡模型：资本化n两者之差等于:n在征税之时，土地的价格下跌，下跌的数值就等于在征税之时，土地的价格下跌，下跌的数值就等于未来税收的现值。这一过程我们就称之为税收的资未来税收的现值。这一过程我们就称之为税收的资本化。本化。50局部均衡模型：资本化n承担税收的是征税时的地主。51一般均衡模型（General Equilibrium Models）52小结n局部均衡分析q单位税q比例税n一般均衡分析53
