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1、建设项目审计建设项目审计7/23/20241第第1节：导论节：导论（问题、方法、规范）（问题、方法、规范）一、突出问题一、突出问题问题问题1v六大突出问题六大突出问题 v六大监管重点六大监管重点v重点审查对象：重点审查对象：v主管领导、招标人、财主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建务负责人、左右工程建设进程的关键人物设进程的关键人物7/23/202427/23/2024336例审计移送典型案件分析例审计移送典型案件分析审计对象审计对象工程工程1233%金融机构（银行）金融机构（银行）925%政府部门政府部门925%国企国企617%违法性质违法性质贪污受贿贪污受贿 5千千1849%滥用职权滥
2、用职权 30w617%合同诈骗合同诈骗 2w514%职务侵占职务侵占 5千千38%抽逃出资抽逃出资 虚假出资虚假出资26%违纪违纪26%审计移送审计移送纪检监察纪检监察1644%公安公安925%检察院检察院514%政府政府514%主管部门主管部门13%审计方式审计方式常规审计常规审计1747%审计调查审计调查1336%跟踪审计跟踪审计617%7/23/202441. 1.抽逃出资案抽逃出资案10.10.逃税案逃税案2.2.受贿案受贿案11.11.串通投标案串通投标案3.3.行贿案行贿案12.12.非法经营同类营业案非法经营同类营业案4.4.合同诈骗案合同诈骗案13.13.倒卖土地使用权案倒卖土
3、地使用权案5.5.职务侵占案职务侵占案14.14.提供虚假证明文件案提供虚假证明文件案6.6.合同被骗案合同被骗案15.15.为亲友非法牟利案为亲友非法牟利案7.7.失职案失职案16.16.挪用资金案挪用资金案8.8.滥用职权案滥用职权案17.17.挪用特定款物案挪用特定款物案9.9.贷款诈骗案贷款诈骗案18.18.销毁会计凭证案销毁会计凭证案小结：工程审计要与财务审计互动投资审计常见投资审计常见18项移送案件项移送案件7/23/20245小结小结v1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。失浪费、环境等问题。v2、在相当长时间，全世界工
4、程建设的热点和、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！突出问题在中国！v3、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）7/23/20246二、回答问题二、回答问题v1. 1. 审计职能？审计职能？固定资产投资审计、建设项固定资产投资审计、建设项目审计、工目审计、工程审计区别？程审计区别？v2.2.建设项目审计历史回顾建设项目审计历史回顾? ?v3.3.建设项目审计热点问题建设项目审计热点问题? ?v4.4.内部审计与外部审计协调内部审计与外部审计协调?7/23/20247v、工程款（进度款）支付 v双方约定的工程款（进度款）支付的方式和
5、时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价）工程竣工验收合格后，付合同价款的款的30%；（；（2）竣工结算经审计后付至审定）竣工结算经审计后付至审定价的价的90%（经审计，审减比例在经审计，审减比例在5%以内，审以内，审计费用由甲方承担；审减比例在计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至及以上至10%以内，审计费用由乙方承担以内，审计费用由乙方承担50%；审减；审减比例在比例在10%及以上，则承包人不但要承担全及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的）部分按工程造价的1%罚款。由承包罚款。由承包人承担的审计费用
6、，从工程款中扣除人承担的审计费用，从工程款中扣除） 7/23/20248关注关注“1明明1暗暗” v1. 1.专人负责专人负责v2. 2.人际交往能力人际交往能力v3. 3.维护组织利益维护组织利益v4. 4.证明材料证明材料v5. “5. “小报告小报告”或审计移送或审计移送v5. 5.共享审计成果共享审计成果 v6. 6.风险管理信息共享风险管理信息共享7/23/20249学习内容学习内容v第第2节：建设前期审计节：建设前期审计v第第3 3节：大案要案评析节：大案要案评析v第第4 4节：投资决策审计节：投资决策审计v第第5节：招标投标审计节：招标投标审计v第第6节：节：工程合同与结算审计工
7、程合同与结算审计v第第7节：节：工程造价审计案例工程造价审计案例v第第8 8节：节：建设资金审计建设资金审计v第第9 9节节 ： 投资效益审计投资效益审计7/23/202410第第2 2节节: :建设前期建设前期审计审计（一序十制三论）（一序十制三论）v一、一、建设程序审计建设程序审计1、问题、问题v1.三边、三边、多边工程多边工程：边论证、边审批、边施：边论证、边审批、边施工、边设计工、边设计v2.违规建设违规建设，未批先建、未批先用（土地）、，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费闲置浪费v3.违反基建程序，违反基建程序，越权审批越权审批项目，擅自对外项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家
8、已明确否决的签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认项目，事后又要求国家予以确认v4.关注违规建设的后果，是否形成关注违规建设的后果，是否形成损失浪费损失浪费7/23/2024112、审计依据、审计依据:建筑法、招投标法、合同法建筑法、招投标法、合同法“在建设项目前期工作阶段，必须严格按在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。照现行建设程序执行。现行基本建设前现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可环节。只有在完
9、成上一环节工作后方可转入下一环节转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资号）的通知（计投资号） 7/23/202412年度投资计划项目建议书可行报告可行性研究投资估算投资估算设计工作设计总概算设计总概算建设准备施工图预算建设实施生产准备竣工验收交付使用竣工决算长期计划五年计划预备项目计划项目后评价7/23/202413二二. .投资投资“十制十制”审计审计v1 1、内部控制审计、内部控制审计内容内容（一）工程立项控制一）工程立项控制 （二）工程招标控制（二）工程招标控制（三）工程造价（三）工程造价控制控制（四）工程
10、建设（四）工程建设控制控制（五）工程验收控制（五）工程验收控制举例：职责分工与授权批准控制（举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控甲控乙供材价格失控）、会）、会计与出纳计与出纳 1.企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范2008.72.企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引2010.43.企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引2010.44.企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引2010.47/23/202414序号序号调查内容调查内容是是否否备注备注一一建设项目建设程序建设项目建设程序1是否立项2是否具有可行性研究报告3是否科学决策二二建设项目前期决策建设项目前期决策1建设
11、项目前期决策是否科学2建设项目前期决策程序是否合理3建设项目的建设是否必要4编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格5可行性研究报告的内容是否完整6项目建设的条件是否具备内部控制审计内部控制审计7/23/202415投资体制执行情况审计投资体制执行情况审计v1、法人制、法人制v2、资本金制、资本金制v3、招投标制、招投标制v4、合同制、合同制v5、监理制、监理制v6、BT代建制代建制v7、BOT投资投资v8、核准制、核准制v9、备案制、备案制国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知2010.6.107/23/20241
12、6三、跟踪审计三、跟踪审计7/23/202417跟踪审计的做法跟踪审计的做法7/23/202418经济性经济性经济性经济性效率性效率性效率性效率性效果性效果性效果性效果性 建设项目跟踪审计既是建设项目绩效审计的一种有效模式，也是建设项目绩效审计的必然选择。1、是效益审计的一种模式、是效益审计的一种模式7/23/202419 南京长江二桥工程提南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算前竣工，并节约概算投资投资 3.4 亿元。亿元。 南京长江二桥工程以南京长江二桥工程以其建设速度快、质量其建设速度快、质量好、干部没有一人倒下好、干部没有一人倒下等优异成果被誉为等优异成果被誉为“二二桥精神桥精神”94年
13、到01年6年跟踪7/23/202420举例举例7/23/202421审计法实施条例审计法实施条例 v第十五条审计机关对本级人民政府财政部第十五条审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况，本级预算门具体组织本级预算执行的情况，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，关系的部门、单位的预算执行情况和决算，下级人民政府的预算执行情况和决算，以及下级人民政府的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进行审计监督。其他财政收支
14、情况，依法进行审计监督。经经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。7/23/202422国家审计准则国家审计准则v37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审年度审计项目计划计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。应当列明跟踪的具体方式和要求。v56条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
15、应当列明跟踪审计的具体方式和要求。v58条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方审计实施方案案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。采取跟采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。被审计单位通报，并要求其整改。v124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。计机关的名义出具审计报告。审计报告审计报告应当反映
16、审应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。题及其整改情况。7/23/2024233、特别需要及时跟踪审计内容、特别需要及时跟踪审计内容7/23/2024244、迫切需要解决的问题、迫切需要解决的问题v1审计业绩评价标准审计业绩评价标准v2咨询与确认咨询与确认混业经营混业经营v3咨询与确认比例分配咨询与确认比例分配v4服务型跟踪审计服务型跟踪审计v5.给工程建设带来的可能困扰给工程建设带来的可能困扰7/23/202425v建议增加隐建议增加隐性成果考核性成果考核7/23/2024265、跟踪审计收费、跟踪审计收费7/23/
17、202427四、审计理论依据：四、审计理论依据：系统、控制、信息系统、控制、信息决策期决策期建设期建设期Preparation DesignConstruction生产期生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM7/23/202428国国务务院院v省级政府省级政府v审计署审计署v市级政府市级政府v区县级政府区县级政府v区县审计局区县审计局v市审计局市审计局v省审计厅省审计厅v各部委派出局各部委派出局v审计署驻各地特派员办事处审计署驻各地特派员办事处五五.法律依据法律依据1.1.宪法宪法 :91
18、 :91条条 ,109 ,109条条2.审计法审计法:22条条审计机关对政府投资和以政府投资为主审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的的建设项目的预算执行情况和决算预算执行情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。7/23/202429v3.3.审计法实施条例审计法实施条例第第20条条v审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对对
19、前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。真实性、合法性进行调查。 (管辖、所有制管辖、所有制、内容、内容)v4 4。国家审计准则国家审计准则2011年年1月月1日起施行日起施行 v5.5.政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法2006.12006.1v6.建设项目审计处理暂行规定建设项目审计处理暂行规定105号号1996.六部委六部委7/23/202430我看新条例我看新条例v1. 1.跟踪审计跟踪审计 第第1515条条v2.2.政府投资项目界定政府投资项目界定 第
20、第2020条条v3.3.对社会审计机构核查和公告对社会审计机构核查和公告第27条 v4.4.加大拒绝、拖延资料的处罚加大拒绝、拖延资料的处罚第第4747条条 v5.5.审计质量违法违纪处罚力度不够审计质量违法违纪处罚力度不够v第五十五条审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。第五十五条审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。 7/23/202431v7.7.审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定v8.建设项目内部审计指南建设项目内部审计指南1号号内部审计模式审计模式(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理(4)副总或总会(5)纪检书记9
21、.会计师事务所从事基本建设工程预算、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法结算、决算审核暂行办法821821家国企调查家国企调查7/23/202432v(10)(10)最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复。v“审计是国家对建设单位的一种行政监审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、
22、合同约定无效的或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依情况下，才能将审计结论作为判决的依据。据。”7/23/202433第第3节：大案要案评析节：大案要案评析7/23/202434案例一：某跨海铁路公司案案例一：某跨海铁路公司案xx铁路公司铁路公司v采购采购咨询咨询施工施工监理监理技术技术设计设计财务财务v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 7/23/202435案例二：案例二：某大厦舞弊案某大厦舞弊案7/23/2024
23、36案例三：案例三：某河段五假工程某河段五假工程7/23/202437 小结小结v1. 1. 工程投资高估工程投资高估v方法：账目审计方法：账目审计 原始凭证原始凭证 真票假开，真票假开，假票假开假票假开v2. 2. 工程收入低估工程收入低估v方法：账外调查方法：账外调查 分析性复核分析性复核 不入账，不入账，少入账少入账 7/23/202438v新内容新内容1:安全质量审计安全质量审计已建成各类水库已建成各类水库8.58.5万座，须加固万座，须加固78877887座座 ，下达中央投资，下达中央投资200.2200.2亿亿 7/23/202439新内容新内容2 2:建设用地建设用地节能环保审计
24、节能环保审计v1.节能审计：节能审计：建设用地、能耗、水等建设用地、能耗、水等v评价指标：评价指标：v能耗项目的年综合能耗项目的净产值能耗项目的年综合能耗项目的净产值v耕地项目占用耕地面积耕地项目占用耕地面积(亩亩)项目总投资项目总投资v耗水项目年生产耗水量主要产品生产量耗水项目年生产耗水量主要产品生产量7/23/202440v第第4 4节：投资决策审计节：投资决策审计v一、问题：一、问题：v1.决策失误，损失浪费严重。决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，擅自上项目，盲目上项目。盲目上项目。世行评估，世行评估，“七五七五”到到“九五九五”，中国投资决策失误率，中国投资决策失误率30%，损失浪费
25、，损失浪费4000到到5000亿元。亿元。v2.没有经过充分科学论证，没有经过充分科学论证，一把手单独决策一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。工程项目或者擅自改变集体决策意见。v例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路线铁路7/23/202441v案例案例1：GAO的项目评估和政策评估的项目评估和政策评估芝加哥地下排水系统、芝加哥地下排水系统、9.117/23/202442案例案例2海军计划建设海军计划建设800张床位急救医院，最终张床位急救医院，最终国防部采纳了国防部采纳了GAO的意见确定建一所容的意见确定建一所容纳纳560为急救病床的医
26、院为急救病床的医院较原计划较原计划削减了削减了38%。小结：科学、民主小结：科学、民主7/23/202443第第5节：招标投标审计节：招标投标审计 问题问题v风险大、问题多、职务犯罪高发风险大、问题多、职务犯罪高发v1. 1.固有风险分析固有风险分析v2. 2.操作风险分析操作风险分析v3. 3.审计发现问题审计发现问题7/23/202444一、固有风险一、固有风险案例案例分析分析v某某工工程程采采用用公公开开招招标标方方式式，有有ABCDEF6家家投标单位参加投标。投标单位参加投标。1、第一阶段评技术标、第一阶段评技术标v技技术术标标共共计计40分分，其其中中施施工工方方案案15分分，总总工
27、工期期8分分，工工程程质质量量6分分，项项目目班班子子6分分，企企业业信信誉誉5分。分。技术标不满技术标不满2828分，不再评其商务标。分，不再评其商务标。 A A B B C CD DE EF F32.932.9 34.634.6 27.227.2 35.735.7 32.532.5 30.430.47/23/202445v5个固有风险点：个固有风险点：v 1. 1.评标方法选择：具有通用技术、性能标准或者招评标方法选择：具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目应采标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目应采用用最低有效报价评标最低有效报价评标。此外采用。此外采用
28、综合评标法综合评标法。v经评审不能成立的过低的投标价格与所有投标人相经评审不能成立的过低的投标价格与所有投标人相应投标价格中的最高价的合价差大于投标文件列明应投标价格中的最高价的合价差大于投标文件列明的利润总额，该投标人低于成本报价无效。的利润总额，该投标人低于成本报价无效。v2. 2.商务标与技术标的权重，例如商务标与技术标的权重，例如70%70%和和30%30%v3. 3.基准价的确定，有效最低价为基准价基准价的确定，有效最低价为基准价v4. 4.资质、业绩加分，防范资质、业绩加分，防范“量身定做量身定做”v5. 5.业主方评委，人数与纪律要求业主方评委，人数与纪律要求7/23/20244
29、6v二、操作风险分析二、操作风险分析v1.假招标假招标:陪标、围标、串标陪标、围标、串标;2. 逃避招标逃避招标7/23/202447v2. 检查是否逃避招标检查是否逃避招标（施工招标，勘察、设计、（施工招标，勘察、设计、监理、采购不招标；土建招标，装潢、水电、安装、监理、采购不招标；土建招标，装潢、水电、安装、弱电网络不招标。弱电网络不招标。 ）F必须招标：必须招标：1.施工单项合同估算价在施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；万元人民币以上的；2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在在100万元人民币以上的；万元人民币以上的；3.勘察
30、、设计、监理等服务的采购，单项合同估算勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在价在50万元人民币以上的；万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第(一一)、(二二)、(三三)项规定项规定的标准，但项目总投资额在的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。万元人民币以上的。指标：指标：未招标合同或金额未招标合同或金额/ /应招标合同或金额应招标合同或金额例如：三峡电站例如：三峡电站4848个中小合同，有个中小合同，有2121个未招标，金额个未招标，金额3.133.13亿元，占应招标金额的亿元，占应招标金额的51%51%。7/23/202448v可以不招标：可以不招
31、标：（一）涉及国家安全、国家秘（一）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾而不适宜招标的；（二）属密或者抢险救灾而不适宜招标的；（二）属于利用扶贫资金实行以工代赈需要使用农民于利用扶贫资金实行以工代赈需要使用农民工的；（三）施工主要技术采用特定的专利工的；（三）施工主要技术采用特定的专利或者专有技术的；（四）施工企业自建自用或者专有技术的；（四）施工企业自建自用的工程，且该施工企业资质等级符合工程要的工程，且该施工企业资质等级符合工程要求的；（五）在建工程追加的附属小型工程求的；（五）在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能力的；（六）
32、法律、行政法规规定的其他情力的；（六）法律、行政法规规定的其他情形。形。 7/23/202449v有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招标标：（一）项目技术复杂或有特殊要求，只：（一）项目技术复杂或有特殊要求，只有少量几家潜在投标人可供选择的；（二）有少量几家潜在投标人可供选择的；（二）受自然地域环境限制的；（三）涉及国家安受自然地域环境限制的；（三）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不宜公开招标的；（四）拟公开招标的费用与宜公开招标的；（四）拟公开招标的费用与项目的价值相比，不值得的；（五）法律、项目的价
33、值相比，不值得的；（五）法律、法规规定不宜公开招标的。法规规定不宜公开招标的。v全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的并需要审批的工程建设项目的邀请招者主导地位的并需要审批的工程建设项目的邀请招标，应当经项目审批部门批准，但项目审批部门只标，应当经项目审批部门批准，但项目审批部门只审批立项的，由有关行政监督部门批准。审批立项的，由有关行政监督部门批准。7/23/202450三、审计发现的问题三、审计发现的问题v（一）（一）招标代理费招标代理费审计案例审计案例: :20052005年年1111月某工程与某招标代理签订协议月某工程与某招
34、标代理签订协议, ,代理代理费约定费约定“超过超过10001000万以最终合同价的万以最终合同价的0.6%0.6%计算计算”。该工程最终合同价。该工程最终合同价27265.727265.7万元万元( (设备设备1199411994万元万元. .工程工程14256.714256.7万元万元. .服务服务10151015万元万元) )，相应计取招标代理费，相应计取招标代理费163.5942163.5942万元，审计日全部支付。万元，审计日全部支付。v问问: :招标代理费支付是否妥当招标代理费支付是否妥当? ?7/23/202451v第第6节：工程合同与结算审计节：工程合同与结算审计v一一、问问题题
35、：合合同同外外付付款款、缺缺陷陷合合同同、无无效效合合同同、没没有与审计衔接有与审计衔接v1.总价合同总价合同v（1）固定总价合同（设计完成）固定总价合同（设计完成80%-100%）v（2）可调总价合同（通胀等引起工料成本增加）可调总价合同（通胀等引起工料成本增加5%）v2.单价合同单价合同v（1）固定单价固定单价合同合同v（2）可调）可调单单价合同价合同v3.成本加酬金合同（成本加固定、定比等酬金）成本加酬金合同（成本加固定、定比等酬金）7/23/202452v对于大中型工程一般多采用单价合同为主，总价合对于大中型工程一般多采用单价合同为主，总价合同为辅的合同形式，即合同中主体工程项目是单价
36、同为辅的合同形式，即合同中主体工程项目是单价合同，其他部分项目采用总价合同。对于规模小、合同，其他部分项目采用总价合同。对于规模小、技术不复杂、工期短的工程，可采用总价合同。技术不复杂、工期短的工程，可采用总价合同。v固固定定价价格格合合同同适适用用条条件件（1）工工期期较较短短，12个个月月以以内内；（2）工工程程量量较较小小，能能够够准准确确计计算算；（3）图图纸纸技术资料齐全技术资料齐全v注意注意:v1.不具备条件闭口总价不具备条件闭口总价,是否存在损失浪费是否存在损失浪费v2.固固定定价价格格合合同同合合同同内内的的造造价价能能否否审审减减？设设计计变变更、合同变更、政策变更、价格变更
37、更、合同变更、政策变更、价格变更v合同审计合同审计“四结合四结合”。合同合同-付款付款-产值产值-实体实体7/23/202453案例案例v某施工单位根据领取的某某施工单位根据领取的某2000平方米两平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用低报价策略编制了投标文件，纸，采用低报价策略编制了投标文件，并获得中标。签定了该工程项目的固定并获得中标。签定了该工程项目的固定价格施工合同。合同工期为价格施工合同。合同工期为8个月。甲个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。口头要求乙方暂停施工一个
38、月。7/23/202454v乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返工完毕。结算时甲方认为乙方两个月后，返工完毕。结算时甲方认为乙方延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约金。乙方认为临时停工是甲方要求的，责任金。乙方认为临时停工是甲方要求的，责任不在乙方。不在乙方。v1.1.固定价格施工合同是否合适？固定价格施工合同是否合适？v2.2.合同变更是否有效？合同变更是否有效？v3.3.甲乙双方矛盾如何解决？甲乙双方矛盾如何解决？7/23/
39、202455正安县石峰桥包干总价审计案例正安县石峰桥包干总价审计案例v桥面净宽桥面净宽7米米+20.5米防撞护栏，孔跨布置米防撞护栏，孔跨布置1-25米，米，全长全长39米空腹式悬链线型石拱桥。包干承包合同价米空腹式悬链线型石拱桥。包干承包合同价为为63.84万元（除重大地质灾害或业主造成的重大变万元（除重大地质灾害或业主造成的重大变更可据实增减外）为完成该合同段施工图提供工程更可据实增减外）为完成该合同段施工图提供工程量所需一切费用。业主不承担任何风险和政策性调量所需一切费用。业主不承担任何风险和政策性调价。由于地质原因，桥梁位置向水流方向下移价。由于地质原因，桥梁位置向水流方向下移50米，
40、米，施工中由于有了天然的岩石结构作基础，导致了原施工中由于有了天然的岩石结构作基础，导致了原有设计基础免去了施工，减少大量工程量，现在净有设计基础免去了施工，减少大量工程量，现在净跨跨25米，由于地形和地质原因桥梁长只能达到米，由于地形和地质原因桥梁长只能达到31米，米，未达到设计未达到设计39米。米。v问：是否可以审减没有施工的基础和台问：是否可以审减没有施工的基础和台身等工程造价身等工程造价？7/23/202456二、工程价款结算审计二、工程价款结算审计v例例5 51、建建安安工工程程合合同同价价660万万元元，建建筑筑材材料料及构件费占施工产值的比重为及构件费占施工产值的比重为60%；v
41、2、工工程程预预付付备备料料款款为为建建安安工工程程造造价价的的20%，开开工工后后，工工程程预预付付备备料料款款从从未未施施工工工工程程尚尚需需的的主主要要材材料料及及构构件件的的价价值值相相当当于于工工程程预预付付备备料料款款数数额额时时起起扣扣，从从每每次次结结算算工工程程价价款款中中，按按材材料料和和设设备备的的比比重重抵抵扣扣工工程程预预付付备备料料款款，竣工前全部扣清；竣工前全部扣清；v3、工程进度款逐月结算工程进度款逐月结算；7/23/202457v工程保修金为工程结算总价的工程保修金为工程结算总价的5%，竣工结算，竣工结算月一次扣留；月一次扣留；v5 5、材料价差调整按规定进行
42、（按有关规定材料价差调整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调上半年材料价差上调10%10%，在，在6 6月份一次调增）。月份一次调增）。v工程各月实际完成产值如下表：工程各月实际完成产值如下表：月份月份二二三三四四五五六六完成产值完成产值551101652201107/23/202458问题问题v1、工程预付款起扣点？工程预付款起扣点？v2、截止、截止5月拨付工程款？月拨付工程款？v3、截止、截止5月累计已付工程款？月累计已付工程款？v4、审定竣工结算价？、审定竣工结算价？v5、审定甲方应付竣工结算款？、审定甲方应付竣工结算款？v6、国际国内惯例如何抵扣？、国际国内惯例如何抵扣？7/23/
43、202459答案答案v1、起扣点：、起扣点：660-132/60%=440v2、每月拨付工程款：每月拨付工程款：v2月：工程款月：工程款55万元，累计工程款万元，累计工程款55万元万元v3月：工程款月：工程款110万元，累计工程款万元，累计工程款165万元万元v4月：工程款月：工程款165万元，累计工程款万元，累计工程款330万元万元v5月月：工工程程款款110+110*40%=154（万万元元），累累计计工工程款程款484万元万元v4、工工程程结结算算造造价价=660+660*60%*10%=699.6（万万元）元）v5、 竣竣 工工 结结 算算 款款 =699.6-484-（ 699.6*
44、5%） -132=48.627/23/202460v三、分包合同审计三、分包合同审计v1 1、审核分包单位资质，是否存在无资质承审核分包单位资质，是否存在无资质承揽工程情况揽工程情况.总包单位获取过高价差后，造总包单位获取过高价差后，造成分包单位偷工减料，从而引起的工程质量成分包单位偷工减料，从而引起的工程质量问题。问题。 v“建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成”合合同法第同法第272272条条“禁止承包人将工程分包给不具备相应禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。资质条件的单位。” ” v2.审核分包合同、工程款计量情况和工程款审核
45、分包合同、工程款计量情况和工程款支付情况，重点关注施工单位编造假施工合支付情况，重点关注施工单位编造假施工合同、假计量单，转移、侵占建设资金等腐败同、假计量单，转移、侵占建设资金等腐败问题。问题。7/23/202461第第7 7节：工程造价审计案例节：工程造价审计案例可可行行性性研研究究初初步步设设计计技技术术设设计计施施工工图图设设计计招招投投标标合合同同实实施施竣竣工工验验收收投投资资估估算算设设计计概概算算修修正正概概算算施施工工图图预预算算合合 同同 价价结结 算算 价价 竣竣工工决决算算7/23/2024627/23/202463v第三部分第三部分 专用条款专用条款 v六、合同价款与
46、支付六、合同价款与支付 v、合同价款及调整、合同价款及调整 v23.223.2本合同价款采用本合同价款采用（1 1）方式确定。方式确定。 v（1 1）采用固定价格合同，合同价款中包括的）采用固定价格合同，合同价款中包括的风险范围：风险范围：施工期间各类建材的市场风险和施工期间各类建材的市场风险和政策性调整。政策性调整。 v风险费用的计算方法：风险费用的计算方法： 已包含在合同价内，已包含在合同价内，不予调整。不予调整。7/23/202464v风险范围以外合同价款调整方法风险范围以外合同价款调整方法：v经发包人、监理单位、跟踪审计单位、经发包人、监理单位、跟踪审计单位、设计单位核准的设计变更、现
47、场签证，设计单位核准的设计变更、现场签证，工程结算时可进行调整。结算时中调整工程结算时可进行调整。结算时中调整数量，单价按投标文件执行。如遇到工数量，单价按投标文件执行。如遇到工程量清单中没有的子目按江苏省建筑程量清单中没有的子目按江苏省建筑与装饰工程计价表（与装饰工程计价表（2004）、江苏）、江苏省安装工程计价表（省安装工程计价表（2004）、江苏）、江苏省建设工程工程量清单计价项目指引省建设工程工程量清单计价项目指引等及投标书的报价标准等及投标书的报价标准由承包人提出，由承包人提出，经发包人同意后计算。经发包人同意后计算。7/23/202465v、工程款（进度款）支付、工程款（进度款）支
48、付 v双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1 1）工程竣工验收合格后，付合同价款的）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%30%；（2 2）竣工结算经审计后付至审定价的）竣工结算经审计后付至审定价的90%90%（经审计，（经审计，审减比例在审减比例在5%5%以内，审计费用由甲方承担；审减比以内，审计费用由甲方承担；审减比例在例在5%5%及以上至及以上至10%10%以内，审计费用由乙方承担以内，审计费用由乙方承担50%50%；审减比例在；审减比例在10%10%及以上，则承包人不但要承担全部及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超
49、过审减比例（审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%10%）部分）部分按工程造价的按工程造价的1%1%罚款。由承包人承担的审计费用，罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）；（从工程款中扣除）；（3 3）承包人负责提交经质监部）承包人负责提交经质监部门认可的竣工档案给南京市城建档案馆并获得通过门认可的竣工档案给南京市城建档案馆并获得通过后，按审定价付至后，按审定价付至95%95%；（；（4 4）按审定价的）按审定价的5%5%作为质作为质量保修金，质量保修金在工程保修期满量保修金，质量保修金在工程保修期满3030天内付清天内付清（无息）。（无息）。7/23/202466第第8 8节：建设
50、资金审计节：建设资金审计v一、建设资金审计发现问题一、建设资金审计发现问题v1、抓住资金流向，对参建单位进行延伸审计抓住资金流向，对参建单位进行延伸审计v审计从资金流出的源头入手，沿着资金的流向层层延伸。通常即使是存在比较严重问题的单位，在第一、二层次的资金支付的程序、依据，看起来都是合法合规的。只有深入追踪，才能看清事实的真相。v审计实践证明，这是查出项目单位违法分包、转包，审计实践证明，这是查出项目单位违法分包、转包，虚构工程或服务项目、非法侵吞、转移国家建设资虚构工程或服务项目、非法侵吞、转移国家建设资金、偷工减料等问题的一个有效手段。金、偷工减料等问题的一个有效手段。7/23/2024
51、67v3.决算审计时关注尾工工程。决算审计时关注尾工工程。按规定允许留有按规定允许留有不超过概算的尾工工程。有些项目，投资额达不超过概算的尾工工程。有些项目，投资额达几十亿元，意味着过亿元的资金。个别项目单几十亿元，意味着过亿元的资金。个别项目单位在预留尾工工程上钻空子，虚列工程项目和虚增位在预留尾工工程上钻空子，虚列工程项目和虚增工程投资，通过竣工决算使其合法化，从而转移国工程投资，通过竣工决算使其合法化，从而转移国家建设资金。家建设资金。 v4.4.关注质保金。关注质保金。按规定扣下工程质量保证金，按规定扣下工程质量保证金，待工程验收一年后付给承包商。而项目业主通常会待工程验收一年后付给承
52、包商。而项目业主通常会因施工质量问题扣减该应付质保金，但不作账务处因施工质量问题扣减该应付质保金，但不作账务处理。因此账面上反映的应付质保金，可能是不需或理。因此账面上反映的应付质保金，可能是不需或不需全额向承包商支付的。这样就为转移国家建设不需全额向承包商支付的。这样就为转移国家建设资金留有漏洞。资金留有漏洞。 7/23/202468v5.5.有无大量使用现金结算。有无大量使用现金结算。关注开工仪关注开工仪式、各种庆祝活动的费用，以及非式、各种庆祝活动的费用，以及非生产性设施的建设是否节约。生产性设施的建设是否节约。v6.6.关注关联交易，转移收入私分。关注关联交易，转移收入私分。代征税代征
53、税费手续费收入、试运营收入、材料物资费手续费收入、试运营收入、材料物资处理收入等是否及时入账，有无处理收入等是否及时入账，有无“小金小金库库”甚至私分国有资产等问题，各项费甚至私分国有资产等问题，各项费用的核算是否合规。用的核算是否合规。 7/23/202469v7.7.资本金占总投资：交通运输、煤炭资本金占总投资：交通运输、煤炭项目项目% % ；钢铁、邮电、化肥；钢铁、邮电、化肥 % % ；电力、机电、建材、化工、；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目及其他行业的项目 % % ；v8 8、建设资金筹集涉及非法集资、摊派建设资
54、金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为或收费行为v9.建设资金被转移、侵占或挪用建设资金被转移、侵占或挪用7/23/202470采购审计采购审计Price价格Product产品Promotion促销Place渠道比价原则比价原则:同质比价、同价比质、优质优价同质比价、同价比质、优质优价二、二、询价是询价是采购审计发现问题的采购审计发现问题的关键关键7/23/202471询价是关键询价是关键v1. 1. 直接与生产厂商联系直接与生产厂商联系v2. 2.向销售商、代理人和经纪人了解向销售商、代理人和经纪人了解v3. 3.向咨询公司询价向咨询公司询价v4. 4.通过互联网查询通过互联网查询v5. 5.自
55、行市场调查或信函询价自行市场调查或信函询价7/23/202472工程物质采购审计内容工程物质采购审计内容v1. 1. 审核材料采购合同和付款情况，分析合审核材料采购合同和付款情况，分析合同和付款的真实性。审核材料入库、出库同和付款的真实性。审核材料入库、出库记录，分析实际购货数量；审核工程资料记录，分析实际购货数量；审核工程资料和监理资料，主要材料进场监理签字情况，和监理资料，主要材料进场监理签字情况，关注材料采购的真实性。关注材料采购的真实性。v2. 2.审核施工单位实际采购数和施工图纸数，审核施工单位实际采购数和施工图纸数，并进行对比分析，分析设计图纸数量和实并进行对比分析，分析设计图纸数
56、量和实际采购数量差的原因。重点关注施工单位际采购数量差的原因。重点关注施工单位签假合同、多开发票、开假发票等套取建签假合同、多开发票、开假发票等套取建设资金的问题。设资金的问题。7/23/202473v3. 3. 审核材料采购单价情况。审核材料采购审核材料采购单价情况。审核材料采购招标资料，通过审核各标段在同一时期、招标资料，通过审核各标段在同一时期、采购同一型号的材料的价格差，分析产生采购同一型号的材料的价格差，分析产生较大价差的原因，重点关注暗箱操作，指较大价差的原因，重点关注暗箱操作，指定供应商和产品，以及材料采购人员收取定供应商和产品，以及材料采购人员收取回扣造成的价格上抬。回扣造成的
57、价格上抬。v4. 4. 核对材料供应商合同、发票和收款情况；核对材料供应商合同、发票和收款情况；审核发货单、销售记录等情况；审核资金审核发货单、销售记录等情况；审核资金使用情况，注意查找资金回流问题。使用情况，注意查找资金回流问题。7/23/2024745.5.审查设备材料的采购、质量、保管，审查设备材料的采购、质量、保管，是否按规定招投标，采购价格是否合理，是否按规定招投标，采购价格是否合理，有无层层加价、违规指定供货商、转手有无层层加价、违规指定供货商、转手倒卖材料等问题。倒卖材料等问题。 v6.6.产品合格证明是否真实、齐全，有无产品合格证明是否真实、齐全，有无以次充好，以次充好，入库验
58、收手续是否完备入库验收手续是否完备 。v7.7.管理制度是否健全，有无损失浪费管理制度是否健全，有无损失浪费v8.8.重点审计主要设备投资增长较快，存重点审计主要设备投资增长较快，存在的质量问题在的质量问题 7/23/202475三、项目运营管理审计三、项目运营管理审计v1.摸清项目经营状况、运营效益，运营摸清项目经营状况、运营效益，运营成本构成及现有员工人数，原料来源、成本构成及现有员工人数，原料来源、耗用量、运输方式、价格等。耗用量、运输方式、价格等。v2.审查企业各项费用开支否合规、真实，审查企业各项费用开支否合规、真实，有无机构臃肿、人均收入和费用支出标有无机构臃肿、人均收入和费用支出
59、标准过高，违规自定薪酬、兼职取酬、滥准过高，违规自定薪酬、兼职取酬、滥发住房补贴等问题。发住房补贴等问题。7/23/202476v3.有无附产品处理收入沉淀在有无附产品处理收入沉淀在“三产三产”企业，或是原料采购、设备维修的结算企业，或是原料采购、设备维修的结算价格过高。价格过高。v4.审查项目资产和资金运用情况，经营审查项目资产和资金运用情况，经营利润的构成和比重，能否及时偿还贷款利润的构成和比重，能否及时偿还贷款本息，有无投资决策不合理、擅自抵押本息，有无投资决策不合理、擅自抵押担保委托理财等造成重大损失浪费。担保委托理财等造成重大损失浪费。7/23/202477第第9节节投资效益审计投资
60、效益审计7/23/202478v一新特点一新特点v1. 1.审计目标审计目标: :真实性、合法性、效益性真实性、合法性、效益性v“到到20122012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”vv2. 2. 2. 2.审计方式审计方式审计方式审计方式: : : :专项审计调查、项目审计、专项审计调查、项目审计、专项审计调查、项目审计、专项审计调查、项目审计、探索全过程探索全过程跟踪审计。跟踪审计。五类五类: :特大型投资项目、特殊资源开发、环境保特大型投资项目、特殊资源开发、环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施护事项、重大突发性公共事项、国家重大政
61、策措施v3.3.加强责任追究制度加强责任追究制度v健全问责机制和责任追究制度健全问责机制和责任追究制度 v4. 4. 工程造价审计工程造价审计 v加强与最高人民法院沟通协调，研究审计决定与合同的法律效加强与最高人民法院沟通协调，研究审计决定与合同的法律效力问题，修订建设项目审计处理暂行规定力问题，修订建设项目审计处理暂行规定7/23/202479v二、二、 新内容新内容v（一）绩效审计：（一）绩效审计：v1、1972年年GAO提出，提出，1986年最高审计机年最高审计机关国际组织统一了绩效审计（关国际组织统一了绩效审计（PerformanceAudit）的定义）的定义v核心是核心是“3E”审计
62、，审计，经济性、效率性、效果经济性、效率性、效果性性（Economy、Efficiency、Effectiveness)v环境性（环境性（Environment）、公平性）、公平性（Equity）扩展到）扩展到“5E”、可持续发展性等、可持续发展性等7/23/202480（二）绩效审计方法（二）绩效审计方法v绩效审计不拘泥哪一种方法绩效审计不拘泥哪一种方法,“,“在绩效审计实务中，社会科在绩效审计实务中，社会科学的所有方法都可能用到学的所有方法都可能用到”，自然科学方法也可以。，自然科学方法也可以。v1.1.平衡计分卡平衡计分卡v2.2.标杆管理标杆管理v3.3.调查法调查法v4.4.分析性复
63、核分析性复核v5.5.后评估后评估v6.6.对各类材料研究性阅读对各类材料研究性阅读v7.7.座谈、咨询、实地考察座谈、咨询、实地考察v8.8.延伸审计延伸审计, ,突出重点突出重点7/23/202481( (三三) ) 指标系指标系第一套第一套 20062006年建设项目经济评价方法与参数年建设项目经济评价方法与参数（第三版）财务评价和国民经济评价的（第三版）财务评价和国民经济评价的9 9个个指标指标第二套第二套 19991999年中央四部委年中央四部委国有资本金效绩评价国有资本金效绩评价规则基本指标、修正指标、评议指标共规则基本指标、修正指标、评议指标共3232个指标个指标第三套第三套 2
64、0042004年财政部年财政部中央政府投资项目预算绩中央政府投资项目预算绩效评价工作指导意见中的效评价工作指导意见中的1010项指标项指标第四套第四套 美国美国GAOGAO也采用平衡记分卡（也采用平衡记分卡（A balanced A balanced score cardscore card）设计公共工程投资绩效审计）设计公共工程投资绩效审计指标体系指标体系7/23/202482投资投资绩效绩效指标指标合合规规性性经经济济性性效效率率性性效效果果性性环环境境性性可持可持续续发展发展7/23/202483邮政项目评价指标邮政项目评价指标效果性指标效果性指标效率性指标效率性指标经济性指标经济性指标
65、实际实际投资投资变化变化率率单单位位建建筑筑面面积积造造价价 建建设设单单位位管管理理费费用用增增减减率率单位单位工程工程建建安安造造价价变变化率投投资资利利税税率率新新增增固固定定资资产产产产值值率率投投资资利利润润率率静静态态投投资资回回收收期期净净现现值值内内部部收收益益率率净净现现值值率率工工程程定定额额工工期期率率工工程程合合格格品品率率实实际际年年营营业业率率单单位位建建筑筑面面积积收收入入一级指标15个建建安安工工程程投投资资率率 建建设设单单位位管管理理费费用用率率设设备备投投资资增增减减率率动动态态投投资资回回收收期期 收收入入投投资资弹弹性性单单位位建建筑筑面面积积业业务务
66、量量工工程程优优良良品品率率实实际际年年业业务务量量率率实实际际达达到到能能力力年年限限项项目目完完工工率率单单位位投投资资就就业业人人数数单单位位投投资资占占用用耕耕地地客客户户满满意意度度市市场场占占有有率率二级指标147/23/202484v三、三、财务评财务评价价v从从项项目角度出目角度出发发，根据，根据现现行的行的财务财务制度与价制度与价款来款来论证论证项项目目经济是否经济是否可行可行的方法。的方法。v( (一一) )财务评价内容：财务评价内容：v1 1、偿还能力（债务偿还、财务偿还）、偿还能力（债务偿还、财务偿还）v2 2、盈利能力盈利能力v3 3、外汇平衡能力、外汇平衡能力7/2
67、3/202485( (二二) )财务评价步骤：财务评价步骤：v第一步：估算第一步：估算财务财务数据数据v第二步：编制财务报表第二步：编制财务报表v第三步：计算财务指标第三步：计算财务指标v第四步：提出评价结论第四步：提出评价结论7/23/202486第三步：计算财务指标第三步：计算财务指标(一一)静态指标：静态指标：v（1）投投资资利利润润率率生生产产期期年年平平均均利利润润/总总投投资资v判断：投资利润率判断：投资利润率行业平均投资利润率行业平均投资利润率v（2）投投资资利利税税率率生生产产期期年年平平均均利利税税/总总投投资资v投资利税率投资利税率平均投资利税率平均投资利税率7/23/20
68、2487v（3）投投资资回回收收期期=累累计计净净现现金金流流量量出出现现正正值值年年份份|上上年年累累计计净净现现金金流流量量|/当当年年净净现现金流量金流量v判断：投资回收期判断：投资回收期行业平均投资回收期行业平均投资回收期oA7/23/202488v（4）资资本本金金利利润润率率生生产产期期年年平平均均利润利润/资本金资本金v资本金资本金=注册资本；注册资本；v项目上市，资本金项目上市，资本金=注册资本注册资本+资本溢价资本溢价7/23/202489(二二)动态指标动态指标v1、净现值（、净现值（NPV）vNPV=（CI-CO）t*(1+ic)-tv判断：判断：NPV0，说明，说明IR
69、Ricv例题：例题：计算期计算期5年，净现金流量年，净现金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求，求NPV？7/23/202490练习一练习一v某某项项目目计计算算期期为为5年年，各各年年净净现现金金流流量量分分别别为为-200，100、100、100、100，该该项项目目基基准准收收益率为益率为10%v求：求：NPV、IRR、Pt静态静态？计算期计算期1 12 23 34 45 5净现金流量净现金流量-200-200100100100100100100100100累计净现金流量累计净现金流量-200-200-100-1000 01001002002007/23/202
70、491NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-2+（1+10%）-3+（1+10%）-4+（1+10%）-5=106.35v静态投资回收期静态投资回收期=3=3v动态投资回收期动态投资回收期=3.35=3.357/23/2024922、内部收益率、内部收益率v内部收益率内部收益率(IRR)：NPV=0时的折现率时的折现率v用来反映拟建项目的财务盈利能力用来反映拟建项目的财务盈利能力v表达式：表达式：（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0v经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率或项目筹资所能承受的最高利
71、率v判断：判断：IRRic7/23/202493IRR特性：特性：（1）IRR实质是实质是（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0这这个一元高次方程的解，有三种情况：唯一解、个一元高次方程的解，有三种情况：唯一解、多解、无解多解、无解（2）只有当方程有唯一解的时候，该项目为常）只有当方程有唯一解的时候，该项目为常规项目时可用。规项目时可用。（3）常规项目常规项目：累计累计净现金流量出现正值：累计累计净现金流量出现正值后不在出现负值。后不在出现负值。7/23/2024943、动态投资回收期、动态投资回收期公式：公式：NPV=0的时间的时间动态投资回收期动态投资回收期=累计净现金流量现值出现正累计
72、净现金流量现值出现正值年份值年份|上年累计净现金流量现值上年累计净现金流量现值|/当当年净现金流量现值年净现金流量现值计算期计算期1 12 23 34 45 5净现金流量现值净现金流量现值-181.82-181.8282.6482.6475.1375.1368.3168.3162.1162.11累计净现金流量现值累计净现金流量现值 -181.82-181.82-99.18-99.18-24.05-24.0544.2644.26106.37106.37求求Pt动态动态？3.35 7/23/202495年份12345678910 1112购楼购楼投资投资5050120装修装修投资投资203040租
73、金租金收入收入505050505050505050506060606060606060转售转售收入收入400 净现净现金流金流量量-50-50-14050505050505020 50506060606020460累计累计净现净现金流金流量量-50-100-240-190-140-90-70-2040100 120 5807/23/2024967/23/202497四四、宏观效益审计宏观效益审计v1.1.国民经济效益评价国民经济效益评价 v2.2.社会效益评价社会效益评价v3.3.环境效益评价环境效益评价v4.4.政治效益评价政治效益评价v方法：方法：费用费用效益分析法效益分析法v1.净效益流
74、量净效益流量=效益效益流量流量- -费用费用流量流量=（内部效内部效益益+ +外部效益）外部效益）- -（内部费用（内部费用+ +外部费用）外部费用）v2.外部效果是外部费用与外部效益的统称外部效果是外部费用与外部效益的统称.7/23/20249816个字个字v(1)(1)前期前期v(2)(2)案例案例v(3)(3)决策决策v(4)(4)招标招标v(5)(5)合同合同v(6)(6)造价造价v(7)(7)资金资金v(8)(8)效益效益记录真实完整；程序合法合规；资金安全有效记录真实完整；程序合法合规；资金安全有效7/23/202499个人观点个人观点多多批评多多批评,多多包涵多多包涵朱恒金，南京审计学院朱恒金，南京审计学院7/23/2024100
