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1、会计实操文库做账实操- 2013小企业会计准则-所有者权益类科目的账务处理三、所有者权益类 3001实收资本 3002资本公积 3101盈余公积 310101法定盈余公积310102任意盈余公积310103储备基金310104企业发展基金310105利润归还投资310199其他3103本年利润 3104利润分配310401提取法定盈余公积310402提取任意盈余公积310403应付现金股利或利润310404转作股本的股利310405盈余公积补亏310406提取储备基金310407提取企业发展基金310408提取职工奖励及福利基金310409利润归还投资310410未分配利润310499其他主要
2、账务处理：3001 实收资本一、本科目核算小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分。 小企业（股份有限公司）应当将本科目的名称改为“3001 股本”科目。 小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应按照投资者进行明细核算。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。 三、实收资本的主要账务处理。 （一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，
3、贷记本科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。 （二）根据有关规定增加注册资本，借记“银行存款”、“资本公积”、“盈余公积”等科目，贷记本科目。 根据有关规定减少注册资本，借记本科目、“资本公积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记“盈余公积利润归还投资”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业实收资本总额。 3002 资本公积 一、本科目核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。
4、二、资本公积的主要账务处理。 （一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记本科目。 （二）根据有关规定用资本公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”科目、本科目等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映小企业资本公积总额。 3101 盈余公积 一、本科目核算小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业
5、发展基金也在本科目核算。 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 小企业（外商投资）还应当分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 三、盈余公积的主要账务处理。 （一）小企业（公司制）按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。 小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取储备基金、提取企业发展基金、提取职
6、工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。 （二）用盈余公积弥补亏损或者转增资本，借记本科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”或“实收资本”科目。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金总额，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金总额。 3103 本年利润 一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）
7、。 二、本年利润的主要账务处理。 （一）期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目。将“投资收益”科目的贷方余额，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；
8、如为借方余额，做相反的会计分录。 结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 （二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。 结转后本科目应无余额。 3104 利润分配 一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。 三、利润分配的主要账务处理。 （一）小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。 （二）用盈余公积弥补亏损
9、，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目（利润归还投资），贷记“盈余公积利润归还投资”科目。 四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 五、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。 7 / 7
