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1、第二章 货币资金财务会计第一节本章学习内容货币资金的概念与内容货币资金的管理与控制银行转账结算方式与程序库存现金和银行存款的核算库存现金和银行存款的清查财务会计第一节识记货币资金的概念及内容理解库存现金和银行存款的管理规定掌握银行转账结算的基本方式与程序掌握现金、银行存款的总分类核算和明细分类核算 学会对其他货币资金的核算的运用 学会对银行存款余额调节表的编制方法 本章学习要求财务会计第一节本节难点本节难点本节难点本节难点本节学习目标本节学习目标本节学习目标本节学习目标理解现金和银行存款的管理规定识记货币资金的概念及内容掌握银行转账结算的基本方式与程序 本节重点本节重点第一节 货币资金概述货币
2、资金的概念及内容银行转账结算的基本方式与程序 财务会计第一节一、货币资金的概念与内容货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金形态的那部分资金 。(一)概念财务会计第一节货币资金库存现金：库存现金是存放于企业 财会 部门、由出纳人员经管的货币。银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。 其他货币资金：是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。 （二）内容（二）内容财务会计第一节（三）特点-流动性强 货币资金是经济活动中最活跃的交换媒体，最
3、容易发生意外和损失。那么我们应该怎么进行货币资金的管理和控制？财务会计第一节（四）货币资金的管理和控制应当遵循的原则是： 1、严格职责分工 2、实行交易分开 3、实行内部稽核 4、实行定期轮岗制度财务会计第一节（一）、库存现金的管理（一）、库存现金的管理1.库存现金的使用范围 ：（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）支付给个人的各种奖金； （4）劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员必须携带的差旅费（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）人民银行确定需要支付现金的其他支出一、库存现金财务会计第一节2、企业收取现金的范围：（1）
4、单位或职工交回的赔偿款；（2）备用金退回款、差旅费剩余款等；（3）收取不能转账的单位或个人的销售收入；（4）不足转账起点(1000元）的小额收入等。财务会计第一节3、库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。 这一限额由开户银行核定，银行一般按照单位（ 3至5 ）天日常零星开支的需要确定4、不得“坐支”现金坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。财务会计第一节5、其他规定： （1）不能编造和谎报用途套取现金； （2）不能利用支票等转账凭证套换现金； （3）不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金； （4）不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行
5、等 财务会计第一节（二）现金收付存日常管理审核收付款凭证当面清点现金在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”及出纳印章依法取得或填制原始凭证根据有关凭证登记现金日记账财务会计第一节(三)现金管理的内部控制（内部会计监督） 包括：出纳岗位责任制度 内部牵制制度（即钱账分管制度） 现金收支制度 现金保管制度 现金盘点制度财务会计第一节二、银行存款的管理二、银行存款的管理(一)概念指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。(二)银行存款管理规定1、企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让账户。2、企业办理各种收付款时，必须如实填写款
6、项来源或用途，不得巧立名目，套取现金。3、企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付。4、企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。财务会计第一节( (三三) )银行存款收付存日常管理银行存款收付存日常管理根据经济业务选择适当的结算方式。填制相应票据，办理有关结算手续。审核每份银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对财务会计第一节三、银行转账结算的基本方式与程序 银行转账结算是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出超出现金收付范围的
7、货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。财务会计第一节银行转账结算方式同城结算方式异地结算方式同城异地通用结算支票银行本票汇兑托收承付银行汇票委托收款商业汇票信用卡财务会计第一节(一)支票1、支票的概念和分类支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项款项无条件支付无条件支付给收款人或者持票人的给收款人或者持票人的票据票据。支票一经签发，。支票一经签发，应由出票人无条件付款应由出票人无条件付款。2、支票的适用范围-单位和个人同城商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。3、支票的金额起点及付款期：100元、
8、10天财务会计第一节(二)银行本票1、银行本票的概念银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，给各申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。2、种类定额本票不定额本票3、付款期：2个月财务会计第一节(三)银行汇票1、银行汇票的概念银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。2、适用范围：异地单位和个人之间各种款项的结算3、金额起点和付款期：500元、1 个月财务会计第一节(四)商业汇票1、概念商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。2、种类商业承兑汇票银行承兑汇票3、适用范围：
9、用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的同城或异地商品交易。4、承兑期限：最长不得超过6个月。财务会计第一节(五)汇兑1、概念汇兑是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。2、种类信汇电汇3、汇兑的适用范围：适用于单位和个人的各种款项的结算。财务会计第一节(六)委托收款1、定义委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、适用范围：很广3、付款期：（1）银行为付款人的，当日付款（2）单位为付款人的，接到通知的当日书面通知银行付款。财务会计第一节委托收款结算程序：收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供收款依据，委托银行收款收款
10、单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；收款单位开户银行收到托收单证后，应注明日期并通知付款单位在付款期限内付款付款单位开户银行划转款项财务会计第一节(七)托收承付1、定义托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。2、适用范围（严格）（1）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（3）收付双方必须签有符合规定的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。3、金额起点：1万，新华书店系统为1000元。财务会计第一节(八)信用卡1、概念信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特殊载体卡片。 按使用对象单位卡个人卡按信用等级金卡普通卡2、信用卡分类财务会计第一节
