内部控制流程图

《内部控制流程图》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制流程图（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、-部控制流程图目录第一部分：部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制.z.-一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分

2、部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立部控制领导组织机构单位要单独设置部控制职能部门或确定常设的部控制牵头部门，负责组织协调开展部控制工作（二）开展单位层面部控制1、建立集体议事决策制度主要容：议事成员构成；决策事项围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要容：单位部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度； 关键岗位工作人员岗位条件及培训制.z.-度等3、建立会计机构管理制度主要容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照

3、单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照控规要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构业务活动预算业务管理部门岗位设置不相容岗位决策机构，由单位领导班设置预算编制、审预算编制与预算子， 部门负责人组成， 履行批、 执行监督、 绩效审批；预算审批与预算管理职能的决策机构。 评价等岗位， 明确各预算执行；预算执管理工作机构， 设在财会部岗位职责权限门， 履行预算日常管理职能执行机

4、构， 各业务部门， 执行审批下达的预算行与分析评价指定的归口管理部门或财设置收费、 稽核、 支收款与会计核算；.z.-收支业务会部门（一般应为财会部出审批、 审核、 支付、 支出申请和部审门）核算和归档、票据、 批；付款审批和付印章管理等关键岗款执行；业务经办位， 明确各岗位职责和会计核算等权限债务业务指定的归口管理部门或财设置债务申请、审举债申请与审批；会部门（一般应为财会部批、 经办、 对账检查债务业务经办与门）等岗位， 明确各岗位会计核算；债务业职责权限务经办与债务对账检查决策机构， 成立政府采购领设置政府采购预算政府采购预算的导小组， 由单位领导、 政府编制、采购活动执编制和审定，政府

5、采购归口部门， 财会部门和行、 采购活动监督等采购需求制定与岗位， 明确各岗位职部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等设置会计、 出纳、 稽货币资金支付的政府采购业务业务部门负责人组成。实施机构， 由采购归口部门责权限（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门） ，财会部门，相关业务部门组成监督机构，部审计部门货币资金：指定的归口管理部门或财核等资金管理岗位， 审批与执行；货币.z.-资产业务会部门（一般应为财会部明确票据和印章管资金的保管和收门）理责任人， 其中， 出支账目的会计核纳不得兼任稽核、 会算；货币资金的保计档案保管和收

6、入、 管和盘点清查；货支出、费用、债权、 币资金的会计记债务账目的登记工录和审计监督作， 出纳岗位不得由临时人员担任。实物资产：设置资产预算编制、设置专门的资产管理部门产权登记、资产记或指定归口管理部门录、 日常管理、 统计分析等岗位， 明确各岗位职责权限对外投资：设置对外投资经办、 对外投资的可行指定的归口管理部门或财审核、管理等岗位， 性研究与评估、对会部门（一般应为财会部明确各岗位职责权外投资决策与执门）限行、对外投资处置审批与执行等建设项目业务成立专门的管理部门或指设置项目前期工作项目建议和可行定归口管理部门管理、 技术管理、 基性研究与项目决本建设施工管理、 监策、概预算编制与督管理

7、、 财务管理和审核、项目实施与.z.-建设档案管理等岗价款支付、竣工决位， 明确各岗位职责算与竣工审计等权限。合同业务指定归口管理部门， 一般为设置合同拟定、审合同拟定与审核；设法制部门或办公室核、合同执行监督、 合同审核与审批；合同核算与归档等合同审批与订立；岗位， 明确各岗位的合同执行与监督职责权限等四、制度框架第二部分经济活动部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图预算编制了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算执行预算业务决算管理预算绩效管理梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设二、工作流程图（一）预算编制及批复一级预算部门编制本级部门预算并审核汇总所属下级单位上报的部

8、门预算，形成本部门预算建议数，提报财政部门财政部门审核汇总后，下达预算控制数一级预算部门根据预算控制数，编制本部门预算草案，提报财政部门财政部门审核汇总各预算部门预算草案后，报经政府和人代会批准后，形成政府预算，并批复一级预算部门根据财政部门批复的部门预算，及时批复各所属单位预算给一级预算部门.z.-（二）预算执行与分析(三)预算追加调整预算追加调整预算调整流程节点简要说明预算调整流程节点简要说明节点Al流程简要说明业务部门在预算执行中遇特殊紧急情况，在预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加调整申请财务部门负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请Bl后，对预算追加

9、调整申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批Cl单位分管领导依据财务部门出具的审核意见，在财政批复围，审批预算追加调整申请预算追加调整申请经单位领导批示或批准后，动用财政部门批复的预算准备金，如需上报财政部门追加，按规定上报财政部门审批财务部门在收到对业务部门预算追加调整申请的批复后，依据批复办理业务部门相应预算的追加工作，同时将批复下达业务部门业务部门收到财务部门下达的预算追加调整批复后，依据批复组织实施相应的预算执行工作ClB2A3(四)决算管理流程图决算管理流程图决算流程节点简要说明决算流程节点简要说明节点AlAl流程简要说明财务部门对年度会计核算数据和预算批复数据进行准备财务

10、部门编制预算决算情况，并作为预算绩效考评的基础信息B2业务部门对本年度预算执行情况进行统计，形成相关报告C2财务部门和业务部门分管领导进行审核D2领导班子上会讨论并审核D2公布预算绩效考评结果A2财务部门根据结果制定下年度预算编制基础（五）绩效评价.z.-三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体提出新增需提出的新增需1、建立财政补助人员和资产提出新增需求、评审新求不真实，虚基础信息数据库， 加强需求审求的业务部增项目报人员、 资产、 核；业务工作容，2、建立和完善项目评审制，新增项目未经对于建设工程、大型修缮、信过科学论证和息化项目等专业性较强

11、的重评审。按规定的预预算编制不科预算算编审程序学，预算编制编制进行预算编粗糙，不符合及批制复资产管理、 人事管理的沟通协调机制；3、加强预算合理性和合规性审核。预算批复预算不进行部批复，导致预算执行力度不足，预算约束.z.门大事项，需先进行项目评审。1、召开预算编制会议，全面预算编制部把握预算编制政策， 细化预算门编制；2、建立预算编制、预算执行、工作实际单位将批复的预算在单位部进行指标分解和审批下达。预算管理委员会-力弱化。（二）预算执行与分析流程 关键环节预算执行预算收入管理预算支出管理风险点没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出主要防控措施1、业务部门申请支出事项必责任主体单

12、位负责人、须有预算指标， 再履行预算支预算管理委出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位部预算追加调整程序。员会， 财会部门， 预算执行机构没有按照规定建立收入监控机制， 按照进度收入执收部足额收取收入组织收入并及时上缴并相应上缴财政门， 财会部门预算执行效果管理没有进行预算1、建立预算执行监控机制，单位负责人，执行分析，没运用信息系统对业务部门的预算管理委有建立有效沟预算执行情况进行监控；员会， 财会部通机制，可能2、建立预算分析机制，召开门， 预算执行导致预算执行预算执行分析会议， 定期通报机构进度偏快或偏预算执行情况， 研究存在的问.z.-慢题，

13、提出改进措施。（三）决算和预算绩效管理流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理决算编制决算与预算存1、按照财政部门要求，按照财会部门在脱节、口径规定的时间、格式、要求进行不一，难以及决算编制；时反映预算执2、决算报表容完整，数据准行情况，导致确，审核人员进行签字确认；预算管理的效3、加强决算数据分析，收集率低下数据资料， 分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4、将分析报告反馈各业务部门， 查找问题， 制定整改措施。预算绩效管理预算绩效管理1、建立绩效管理制度；绩效考评组机制不完善，2、预算绩效目标的设定要经织单位和个可能导致绩效过调查研究和科学论证， 目标人目 标 脱 离

14、实要指向明确，细化量化，符合际，绩效监控客观实际；不到位，绩效3、评价标准和评价方法科学方法不科学，合理、客观公正，要形成评价评价结果流于报告；形式4、评价结果要及时反馈并进.z.-行一定围的公开， 作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务（二）支出业务支出审批了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审核支出业务支付控制梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设核算与归档（三）债务业务二、流程图二、流程图资金支出流程节点简要说明资金支出流程节点简要说明节点流程简要说明业务部门申请按照预算执行申请结果执行， 对于按规定需要办理借款

15、Al的， 部门经办人依据经费支出事项的批复， 填写 借款审批单 或 领用支票审批单，并按经费支出管理办法的规定，附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请借款审批岗对借款审批单或支票领用单进行复核，无误后交Bl出纳办理借款； 借款金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批DlA2出纳根据已审核借款审批单或支票领用单办理借款业务部门经办人严格按批复结果执行，完毕后整理票据， 填写费用报销审批单，提出报销申请.z.-报销审批岗。依据支出细则对费用报销审批单及相关进行审核，C2并指定资金账户； 报销金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批D2D3单位出纳对报销单据进行审核单

16、位出纳按照审核结果进行付款， 会计人员对单据进行会计核算处理三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体截留、坐支、挪 1、 建立非税收入定期稽查制用非税收入， 非度，落实收缴责任，严格责税收入不开具任追究；缴款书， 隐瞒应2、建立收入征管信息系统，缴收入收入管理进行收入分析，财会部门定收入执收部期与收入执收部门对账；门，财会部3、 严格收费票据管理， 开票门和收款分离，收入和票据定截留、 坐支其他期核对；收入4、 定期进行财务检查和部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。（二）支出业务流程 关键环节支出风险点主要防控措施责任主体支出事项事支出围和开支1

17、、 申请支出事项必须有预算申请支出事.z.-管理前申请审核标准不符合相指标，无指标或超指标的支和审批关规定， 导致预出不能进行申请；算执行不力， 甚2、 财会部门进行预算指标审至发生支出业核；务违规的风险3、 申请支出部门按照单位部授权审批权限进行逐级报批；4、审核审批后，按规定开展支出业务。支出事项缺乏1、财会部门进行单据审核，事后监控， 可能签署审核意见；事后支出审导致乱列支出，项部门，财会部门申请支出事2、 根据支出事项数额及支出项部门，财批超指标列支出、事项性质的审批权限由不同虚假票据套取的审批人进行审批。资金等风险资金支付不符合国库集中支1、出纳人员进行复核；付、政府采购、支付控制公

18、务卡结算等进行资金支付。政策规定， 导致支出违规风险核算和归档会计资料不全， 1、 财会部门根据支出凭证及.z.会部门2、 按照规定的资金支付方式财会部门财会部门-控制导致责任确认时准确登记账簿；不清2、会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。（三）债务业务流程 关键环节风险点主要防控措施1、进行债务项目论证和评未经充分论证估，财会部门编制债务融资或未经集体决和偿还方案；单 位 负 责策， 擅自对外举2、 大额债务在充分论证的基期还本付息， 出3、 需报请主管部门和财政部现财务风险定进行报批。债务管理和监1、按照规定的用途使用资债务控不严， 没有做金；业务好还本付息的2、 财会部门按

19、照债务融资和人，债务业管理债务项目的准备， 出现财务偿还方案按时还本付息，做履行风险或单位利好偿债准备；益受损部门，财会务归口管理单位负责门进行外部审批的，按照规债务项目确借大额债务， 可础上，由单位领导班子集体定及审批能导致不能按决定；部门务归口管理人，债务业责任主体3、 财会部门定期核对债务余部门额，进行债务的对账和检查.z.-控制；4、 归口部门及时进行债务清理，防控制债务风险。债务没有及时1、 财会部门及时进行债务业债务核算与纳入账核算， 形务的会计核算；财会部门归档成帐外债务和2、做好档案保管工作，妥善财务风险保管相关记录、 文件和凭证。第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工

20、作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体政府采购预资产管理与预建立预算编制、 政府采购和资采购预算编算编制与审算编制部门之产管理等部门或岗位之间的制部门、财核采 购协调，政府采采购预算编制。预 算购活动与业务计 划活动相脱节，管 理出现资金浪费或资产闲置等问题.z.间缺乏够沟通沟通协调机制， 联合进行政府会部门、业务部门-采购计划编超预算指标和业务部门严格按照政府采购业务部门制容编制采购计预算围、数量、金额和要求等划，影响政府编制政府采购计划。采购预算的执行效果采购计划审政府采购需求1、政府采购部门审核采购计政府采购部核审核审批不

21、严划的合理性： 采购计划是否列门、财会部格，未按政府入预算、 是否与业务部门的工门采购预算进行作计划和资产存量相适应； 是采购，影响政否与资产配置标准相符；府采购预算的2、专业性设备附有相关技术严肃性和政府部门的审核意见；采购效果3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度进行审核。采购计划审批1、合理设置政府采购计划的政府采购部审批权限、程序和责任；2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；3、审批后政府采购计划下达给各业务部门， 作为业务部门办理政府采购业务的依据。门2、采购活动管理.z.-流程 关键环节业务部门采购的申请与审核风险点主要防控措施责任主体1、业务部门应当以批复的政业务部门府

22、采购预算和计划提出政府采购申请；2、业务部门负责人进行复核政府采购部政府采购活动政府采购部门对业务部门的采购管理部门审核按规定选择采1、审核重点是否符合政府采购方式、发布购计划， 采购成本是否在预算采购信息，甚指标额度， 采购组织形式是否至化整为零或合规等；其他方式规避2、对采购进口产品、变更政公共招标和审批。政府采购信采购息的发布活动2、对招标公告；邀请招标资门、外部采管理格预审公告； 中标公告等信息购中心依法公开。采购项目验收1、根据政府采购组织形式的采购管理部不同，确定验收方式；2、组建验收小组；.z.开展不规，未政府采购申请进行审核；门府采购方式等事项加强审核1、在政府指定的政府采购信

23、采购管理部息发布媒体上进行发布；门、业务部门、财会部门-3、出具验收证明；4、财会部门根据验收证明办理款项支付。质疑投诉处质疑投诉处理1、专人负责质疑投诉处理工采购管理部理不及时， 不规， 作；既不利于及时2、规定质疑答复工作的职责发现问题，发权限和工作流程；挥社会监督作3、答复中形成的各种文件由用，也影响政政府采购部门进行归档和保府公信力管；4、质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。采 购政府采购业政府采购档案1、建立政府采购业务工作档采购管理部活 动务记录控制管理不善、信案；管理息缺失，影响2、定期分类统计政府采购信政府采购信息息；和财务信息的3、 部通报政府预算执行情况、真

24、实完整采购业务开展情况。门门第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务.z.-（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流程 关键环节现 金管 理风险点主要防控措施责任主体建立健全货岗位不健全， 不1、 不相容岗位相互分离， 未财会部门币资金岗位相容岗位未实经授权的部门和人员不得办责任制现有效分离， 容理货币资金业务或接触货易出现财会人币；员舞弊的可能2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人

25、员配备单独的保险柜等保管设备；4、 按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。.z.-银行账户管理1、严格银行账户开户程序不善，多头开2、 已开立未使用或长期不用户，不及时销的账户及时进行销户，对已户， 为违规转移销户的银行账户，应在办理隐匿单位资金销户后一个月，再由经办人银行账户管提供便利理员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；3、 银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4、防网上支付的风险。资金清查制度加强货币资金核查控制：不完善， 可能导1、 建立现金清查制度， 指定致资金丢失和不办理货币资金业务的会计会计人员舞弊人员定期不定期抽查盘点库

26、货币资金核风险查控制存现金；2、 加强银行对账管理， 指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核财会部门财会部门.z.-对是否账账相符， 账实相符；3、 出具资金核查报告， 对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。（二）实物资产和无形资产流程 关键环节资产配置资产使用点制度， 产生帐危险资产、有特殊要求的资外资产、 资产流产指定专人保管；失、 资产信息失3、 建立资产定期清查盘点制真、 账实不符等度，资产管理部门、财会部问题门和资产使用部门定期对资.z.风险点主要防控措施责任主体超标准配置资1、 资产预算编制参见预算业预算编制部产

27、， 造成资产损务预算编制控制；门、资产需失浪费， 资产配2、 资产购置参见政府采购业求部门、政置不合理， 影响务活动控制；工作运行。府 采 购 部3、 资金支付参见收支业务控门、财会部制。门资产保管不善、 1、 资产管理部门建立并使用资产使用部维护不当造成资产信息管理系统对资产进门及人员、资产毁损浪费， 行管理；资产管理部缺乏资产有效2、 规定资产使用人在资产管门记录和清查盘理中的责任，对贵重资产、-资 产管 理产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批；4、 及时做好资产统计、 报告、分析工作，并进行资产信息的部公开。资产收益未及1、 资产收益的收取参见收入资产归口管时收取，导致

28、， 业务控制；理部门，财资产收益管单位利益受到2、 资产对外签订合同参照合会部门理损失同控制；3、 收益管理参见对外投资业务控制。资产处置没有1、重大资产处置，建立集体资产管理部严格执行审核议事决策机制；门，相关审审批程序， 未按2、对资产的调剂、出租、出 批权限负责照国家有关规借、对外投资、处置等制定人，财会部定执行， 有关人管理制度，明确处置程序和门资产处置员徇私舞弊， 可审批权限；能导致资产流3、 重大资产处置需要按规定失、 单位利益受进行资产评估或技术审核；损4、 资产处置收益按照国家规定上缴或管理；.z.-5、 资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。（三）对

29、外投资流程 关键环节风险点主要防控措施1、 对外投资要进行可行性论证和集体决策；未按国家规定2、 重大对外投资实行专家评进行对外投资审制度；对外投资决策3、 对外投资必须按照管理权对外投资决程序不当， 未经限履行审批手续；策集体决策， 缺乏4、 财会部门详细记录投资决充分可行性论策过程、各方面意见，与可对 外投 资证， 导致投资失行性论证报告等资料由资产败。管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。对投资业务缺1、 确定投资方案后， 财会部单 位 负 责乏有效追踪管门编制投资计划，按照投资人、资产管对外投资追理， 未能及时根计划进行对外投资；踪管理理部门、财单位负责人责任主体据外部环境变2、

30、投资签订合同的， 按照合会部门化调整投资策同控制进行管理；略或收回投资， 3、 资产管理部门及时了解被.z.-造成投资损失投资单位情况，进行动态监和资产流失控；4、 财会部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理；5、 建立责任追究制度， 对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理流程关键环节 风险点项目决策主要防控措施责任主体立项缺乏可行1、建设项目属于重大经济事单位负责人性研究或者可项，决策应当由单位领导班子行性研究流于集体决定，适用集体研

31、究、专形式，决策不家论证和技术咨询相结合的议当、 审核审批不事决策机制；严、盲目上马， 2、项目决策程序、相关责任、导致建设项目决策过程和各方面意见要形成.z.-项 目管 理项目审核难以实现预期书面文件，妥善保管，落实项目的， 甚至导致目决策责任。项目失败项目未经过有建立项目审核机制建设项目归效审核， 项目设1、岗位设置上，建设项目文档 口 管 理 部计方案不合理， 的编制与审核应当相互分离；门，项目审概预算脱离实2、 审核工作由具备相关技术和核机构际， 技术方案不专业知识的专家参与或委托具能落实等， 导致有相应资质的中介机构进行审建设项目质量核，出具评审意见；存在隐患、 投资3、 负责审核工

32、作的机构或人员失控的问题应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。招标管理招投标过程存1、建立建设项目招标管理制在串通、 暗箱操度，明确招标围和要求，规招作或商业贿赂标程序，发布招标公告；等舞弊行为， 可2、需要编制项目标底的，财会 建设项目归能导致招标工部门要对标底计价容、计价依口 管 理 部作违规， 以及中据进行审核；标人实际难以3、对标底进行，落实责任；胜任等风险4、 开标要委托公证机构进行检查和公证；.z.门，财会部门-5、组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员；6、及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。建设项目变建设项目变更1、项目确

33、需进行变更的，建设 建设项目归更审核不严格， 工项目管理部门、项目监理机构口 管 理 部程变更频繁， 可要进行审核， 并履行审批程序； 门、财会部能导致预算超2、 因设计变更造成价款支付方门、项目监支、投资失控、 式及金额发生变动的，建设项理机构工期延误等风目归口管理部门要提供完整的险书面文件和其他资料；3、 财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。建设项目档建设项目未及1、建设项目档案统一管理；案管理建设项目归时办理资产及2、 建设项目档案的归档与项目口 管 理 部档案移交， 资产建设同步，工作任务结束后，门、财会部未及时结转入及时移交给建设项目管理部门账， 可能导致帐门。外

34、资产等风险.z.-（二）资金管理流程关键环节 风险点资项资产目金主要防控措施责任主体建设项目资建设项目资金1、 单位要按照审批下达的投资财会部门金的支付管理不严格， 价计划和预算对建设项目资金实款结算不及时， 行专款专用；项目资金使用2、财会部门及时掌握工程进管理混乱， 导致度， 根据工程进度支付工程款；工程建设进度3、 价款支付要取得监理机构的延迟或中断， 资相关人员的签字确认。建设项目资金损失等风险金投资概算变更工程投资概算一般不允许调建设项目归整，确需调整，应当履行审核口 管 理 部和审批程序，报经批准后才能门，财会部调整投资概算。门管理建设项目竣虚列建设成本1、 建设项目管理部门和财会

35、部建设项目归工决算管理隐匿结余资金， 门及时编制竣工决算；口 管 理 部未及时办理竣2、 及时提请主管部门或审计部门，财会部工验收， 导致竣门进行竣工决算审计；工决算失真和3、 及时提请有关部门进行竣工帐外资产等风验收；险5、办理建设项目资产移交工作， 财会部门及时将资产入账。门第六节合同业务控制.z.-一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段流程关键环节合 同订 立合同谈判合同调查风险点主要防控措施责任主体调查结果与被调查单1、 建立合同调查报告制合同调查组位的实际情况不符致度，合同签订前，必须织部门使合同履行存在风履行调查工作程序，出险，单位利益受损

36、具调查报告；2、建立牵制和复核机制， 慎重选择调查成员。与合同对方和谋在重1、 实行合同谈判联席制合同谈判负大问题做出不当让步度，法律、技术、财会责部门或泄露本单位合同谋人员联合进行谈判；略导致单位利益受损2、 重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。.z.-合同文本拟在合同拟定中故意隐1、采用标准合同文本， 合同文本拟定藏重大疏漏和欺骗，订立书面合同；导致单位利益受损2、 重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款。合同审核对合同条款、格式审1、建立会审制度，归口财会部门、核不严格，可

37、能使单管理部门、业务部门、业务部门、位面临诉讼的风险或财会部门联合审查；造成经济利益损失合同业务归定负责部门2、 审查人员对做出的审口管理部门查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。合同签订授意或合谋串通签订1、 严格各类合同的签署合同签订经虚假合同，谋取私利权限；或套取、转移资金2、 严格合同专用章保管制度；3、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。办部门（二）合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同履行情发现合同履行中的风1、明确相关责任人在合合同业务履况监控险不采取措施，合同同履行过程中的责任；行部门，合.z.-纠纷处理不当致使国2、建立合同履行定期调同归口管理家利益

38、受损查制度，检查分析合同部门履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；3、制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。合同履行监不按照规定的程序办建立合同履行监督审查督审查理合同的变更、解除制度：合同业务履行部门，合等程序，单位利益受1、合同补充、变更及解 同业务归口损除需按规定进行报告和审查。2、以书面形式变更和解除合同；3、对造成的损失，及时提出索赔。合同价款支未按照合同规定的期付1、建立合同管理信息系合同归口管管理部门限、 金额和方式付款， 统，跟踪合同履行情况， 理部门，财可能导致单位经济利益遭受损失或面临诉讼的风险在临近结算期限的合理时间提示财会部门进行资金结算提示；2、

39、合同承办人员及时收.z.会部门-合 同履 行集凭证资料，经审批后在规定时间提交财会部门办理结算；3、财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核；4、未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告；5、财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。合同登记归合同登记归档环节的档主要风险包括:(1)合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相1、合同归口管理部门定期对合同进行统计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况；合同业务归口管理部门.z.-关资料丢失，影响到合

40、同的正常履行和纠纷的有效处理。(2) 未建立合同信息安全机制，致使合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露，导致单位或国家利益遭受损失。2、建立合同文本统一分类和连续编号制度；3、合同终结应及时办理销号和归档手续；4、明确合同流转、借阅及归还的职责权限和审批程序等有关要求；5、签订合同承诺，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。合同纠纷处在合同订立、履行过理程中，出现合同纠纷1、明确合同纠纷的处理单 位 负 责办法和处理责任，纠纷人，合同业务归口管理部门问题， 如果处理不当， 处理过程中，未经授权可能损害单位利益、信誉和形象。批准，相关经办人员不得向对方做出实质性答复或承诺；2、在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效与对方协商谈判；.z.-3、合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认；4、合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。.z.