《【培训课件】行政单位会计制度讲解PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【培训课件】行政单位会计制度讲解PPT课件（240页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、行政单位会计制度讲解行政单位会计制度讲解http:/ 会计科目会计科目资产类（17个）负债类（8个）净资产类（5个）收入类（2个）支出类（2个）共34个一级会计科目，比现行行政单位一级会计科目增加了12个。http:/ 会计科目会计科目n n需要注意的几点：行政单位不得以本制度规定的使用会计科目及使用说行政单位不得以本制度规定的使用会计科目及使用说明作为进行有关法律、法规禁止的经济活动的依据。明作为进行有关法律、法规禁止的经济活动的依据。行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定按照国家
2、有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。单独建账、单独核算。科目编号统一规定为科目编号统一规定为4 4位。位。科目设置科目设置。http:/ 存货存货 存货存货经费经费支出支出 零余额账户用款额度零余额账户用款额度http:/ 存货存货 存货存货http:/ 固定资产固定资产 固定资产固定资产经费经费支出支出财政财政拨款收入拨款收入http:/ 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧http:/ 累计折旧累计折旧 固定资产固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢转入待处理财转入待处理财产损溢产损溢http:/ 固定资产固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢核准报废核准报废http:/ 小结：采用
3、小结：采用“双分录双分录”核算方法的资产类科核算方法的资产类科目目n预付账款n存货n固定资产n在建工程n无形资产n政府储备物资n公共基础设施http:/ 小结：受托代理资产小结：受托代理资产n货币现金、银行存款n接受委托方委托管理的各项资产（存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等）对应科目均“受托代理负债”http:/ 待偿债净资产待偿债净资产收货时收货时资资产产基基金金固固定定资资产（存货）产（存货）固定资产（存货）固定资产（存货）http:/ 待偿债净资产待偿债净资产 财政财政拨款支出拨款支出 财政财政拨款收入拨款收入付款时付款时http:/ 财务报表财务报表n n财务报表
4、是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。n n资产负债表：资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。列示。 （年度）（年度）n n收入支出表：收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支反映行政单位在某一会计期
5、间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度）和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度）n n财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度）拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度）n n附注附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。http:
6、/ 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产年初余额年初余额期末余额期末余额流动资产：流动负债：库存现金应缴财政款银行存款应缴税费财政应返还额度应付职工薪酬应收账款 应付账款预付账款应付政府补贴款其他应收款其他应付款存货一年以内到期的长期负债流动资产合计流动负债合计固定资产非流动负债：固定资产原价长期应付款减：固定资产累计折旧受托代理负债在建工程负债合计无形资产无形资产原价减：累计摊销待处理财产损溢财政拨款结转政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余公共基础设施原价其中：项目结转减：公共基础设施累计折旧资产基金公共基础设施在建工程待偿债净资产受托代理资产净资产合
7、计资产总计负债和和净资产总计资产负债表资产负债表http:/ 目目本月数本月数本年累本年累计数数一、年初各一、年初各项资金金结转结余余（一）年初财政拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年初其他资金结转结余二、各二、各项资金金结转结余余调整及整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（二）其他资金结转结余调整及变动三、收入合三、收入合计（一）财政拨款收入1.基本支出拨款2.项目支出拨款（二）其他资金收入1.非项目收入2.项目收入项 目目本月数本月数本年累本年累计数数四、支出合四、支出合计（一）财政拨款支出1.基本支出2.项目支出（二）其他资金支出1.非项目支出2.项目支出五、本期收支
8、差五、本期收支差额（一）（一）财政政拨款收支差款收支差额（二）其他（二）其他资金收支差金收支差额六、年末各六、年末各项资金金结转结余余（一）年末财政拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年末其他资金结转结余http:/ 新旧制度衔接总要求新旧制度衔接总要求n（一）时间要求2014年1月1日起n（二）步骤要求原账科目原账科目余额表（2013年12月31日）建立新账（2014年1月1日）调整编制新的科目余额表（2014年1月1日）编制期初资产负债表（2014年1月1日）n（三）系统要求新旧账套有序衔接http:/ 将原账科目余额转入新账（将原账科目余额转入新账（1）（一）资产类1.原账
9、：“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目新账：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目http:/ 将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账 n n无形资产无形资产n n政府储备物资政府储备物资n n公共基础设施公共基础设施n n受托代理资产受托代理资产n n应付账款应付账款n n长期应付款长期应付款http:/ 基建并账（基建并账（1）n两部分：原账转新账定期并账（至少至少按月并账）n两特点：不需要全并需要计算分析http:/ 1）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额
10、出金额, ,借记借记“ “大账大账” ”的的“ “经费支出经费支出” ”。本期基本建设支出本期基本建设支出基建账基建账“ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资” ”9,839,234.219,839,234.21元元“ “设备投资设备投资”636,990.91”636,990.91元元“ “待摊待摊投资投资”201,936.66”201,936.66元元“ “预付工程款预付工程款”8,500,000.00”8,500,000.00元元“ “应付工程款应付工程款” ”借方发生额借方发生额1,000,0001,000,000元元-“-“应付应付工程款工程款” ”贷方发生额贷方发生额500,000.0
11、0500,000.00元元=19,678,161.78=19,678,161.78元元http:/ 2）按照相关科目本期发生额的借方净额）按照相关科目本期发生额的借方净额, ,借记借记“ “大账大账” ”中的中的“ “在建工程在建工程” ”。“ “在建工程在建工程” ”科目借方发生额科目借方发生额基建账基建账“ “建筑安装工程建筑安装工程投资投资”9,839,234.21”9,839,234.21元元“ “设备投资设备投资”636,990.91”636,990.91元元“ “待摊投资待摊投资”201,936.66”201,936.66元元“ “预付工程款预付工程款”8,500,000.00”8
12、,500,000.00元元19,178,161.7819,178,161.78元元 同时，应确认同时，应确认“ “资产基金资产基金在建工程在建工程” ”贷方发生额贷方发生额28,670,477.95-8,000=19,178,161.7828,670,477.95-8,000=19,178,161.78元元http:/ 3）按照基建账中）按照基建账中“ “银行存款银行存款” ”的本期发生额的借的本期发生额的借方净额方净额, ,借记借记“ “大账大账” ”中的中的“ “银行存款银行存款” ”。“ “银行存款银行存款” ”科目借方发生额科目借方发生额=5,000,000=5,000,000元元（4
13、 4）按照基建账中）按照基建账中“ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度” ”的本期的本期发生额的贷方净额发生额的贷方净额, ,贷记贷记“ “大账大账” ”中的中的“ “零余额零余额账户用款额度账户用款额度” ”。“ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度” ”科目贷方发生额科目贷方发生额=14,748,161.7814,748,161.78元元（5 5）按照基建账中）按照基建账中“ “其他应收款其他应收款” ”的本期发生额的的本期发生额的贷方净额贷方净额, ,贷记贷记“ “大账大账” ”中的中的“ “其他应收款其他应收款” ”。“ “其他应收款其他应收款” ”科目贷方发生额科目贷方发生额=
14、70,000=70,000元元http:/ 6）按照基建账中）按照基建账中“ “基建拨款基建拨款” ”的本期发生额的贷的本期发生额的贷方净额方净额, ,贷记贷记“ “大账大账” ”中的中的“ “财政拨款收入财政拨款收入” ”。“ “财政拨款收入财政拨款收入” ”科目贷方发生额科目贷方发生额=10,000,000.00=10,000,000.00元元（7 7）按照基建账中）按照基建账中“ “应付工程款应付工程款” ”的本期发生额的的本期发生额的借方净额借方净额, ,借记借记“ “大账大账” ”中的中的“ “应付账款应付账款” ”。“ “应付账款应付账款” ”科目借方发生额科目借方发生额=500,
15、000=500,000元元同时，应确认同时，应确认“ “待偿债净资产待偿债净资产” ”科目贷方发生额科目贷方发生额=500,000=500,000元元http:/ 5,000,000.005,000,000.00 经费支出经费支出19,678,161.7819,678,161.78 在建工程在建工程19,178,161.7819,178,161.78应付账款应付账款500,000500,000其他应收款其他应收款70,00070,000贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度14,748,161.7814,748,161.78 财政拨款收入财政拨款收入10,000,000.0010,000
16、,000.00 资产基金在建工程资产基金在建工程19,178,161.7819,178,161.78 待偿债净资产待偿债净资产500,000500,000http:/ 财务报表新旧衔接财务报表新旧衔接（一）编制2014年1月1日期初资产负债表n行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表（二）编制2014年度财务报表n行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数http:/ 其他衔接事项其他衔接事项n无形资产摊销n固定资产折旧http:/ 谢谢 大大 家！家！http:/
