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1、管理睬管理睬计学学总复复习2 2 主讲教师：苏力勇主讲教师：苏力勇天津外国语大学国际商学院天津外国语大学国际商学院2021-2021学年第学年第2学期学期题型分布题型分布 l一、不定一、不定项选择题，2 2分分5=105=10分分l二、名二、名词解解释， 5 5分分2=102=10分分l三、三、简答答题，5 5分分2=102=10分分l四、四、计算算题， 10 10分分4+154+15分分=55=55分分l五、五、资料分析料分析题，1515分分1=151=15分分6.4 6.4 消费组织决策消费组织决策 6.4.1 6.4.1 最优消费批量决策最优消费批量决策l l最最最最优优消消消消费费批量
2、：在成批消批量：在成批消批量：在成批消批量：在成批消费费的企的企的企的企业业里，每批消里，每批消里，每批消里，每批消费费多少，全年分多少，全年分多少，全年分多少，全年分几批消几批消几批消几批消费费最最最最为经济为经济的的的的问题问题。l l应应思索两个本思索两个本思索两个本思索两个本钱钱要素：消要素：消要素：消要素：消费预备费预备本本本本钱钱和和和和储储存本存本存本存本钱钱。l l产产品的直接品的直接品的直接品的直接资资料、直接人工等消料、直接人工等消料、直接人工等消料、直接人工等消费费本本本本钱钱与决策无关，不用思索。与决策无关，不用思索。与决策无关，不用思索。与决策无关，不用思索。l l消
3、消消消费预备费预备本本本本钱钱：在每批投：在每批投：在每批投：在每批投产产前，要前，要前，要前，要进进展展展展调调整整整整预备预备任任任任务务而而而而发发生的生的生的生的本本本本钱钱。与每批数量的多少无直接。与每批数量的多少无直接。与每批数量的多少无直接。与每批数量的多少无直接联络联络，但与消，但与消，但与消，但与消费费批次成正比，批次成正比，批次成正比，批次成正比，具有固定本具有固定本具有固定本具有固定本钱钱性性性性质质。l l储储存本存本存本存本钱钱：单单位位位位产产品在品在品在品在储储存存存存过过程中程中程中程中发发生的生的生的生的仓储费仓储费、搬运、搬运、搬运、搬运费费、保、保、保、保
4、险费险费、占用、占用、占用、占用资资金支付的利息等相当于金支付的利息等相当于金支付的利息等相当于金支付的利息等相当于变动变动本本本本钱钱，以及折旧，以及折旧，以及折旧，以及折旧费费、维维修修修修费费等相当于固定本等相当于固定本等相当于固定本等相当于固定本钱钱。l l最最最最优优消消消消费费批量法就是在决策分析批量法就是在决策分析批量法就是在决策分析批量法就是在决策分析过过程中确定一个适当的消程中确定一个适当的消程中确定一个适当的消程中确定一个适当的消费费批批批批量，使其全年的消量，使其全年的消量，使其全年的消量，使其全年的消费预备费预备本本本本钱钱与全年的与全年的与全年的与全年的储储存本存本存
5、本存本钱钱之和之和之和之和为为最低。最低。最低。最低。全年批次全年批次 全年全年总总本本钱钱 T T 全年消全年消费预备费预备本本钱钱全年全年储储存本存本钱钱 S S C (1- )C (1- )全年需求量全年需求量 每批产量每批产量AQ全年消全年消费预备费预备本本钱钱每批零件的消每批零件的消费预备费预备本本钱钱X 全年批次全年批次SAQ年平均年平均储储存量存量 每批消每批消费终费终了了时时的最高的最高储储存量存量 1 )12Q2YX全年平均全年平均储储存本存本钱钱单单位零件的全年平均位零件的全年平均储储存本存本钱钱X平均平均储储存量存量C 1 Q2YXYXQ2AQ每批消每批消费终费终了了时时
6、的最高的最高储储存量存量 每天每天产产量每天耗用量量每天耗用量 X-Y Q 1 每批产量每批产量每天产量每天产量YXQX设：全年需求量：全年需求量=A=A，每批，每批产量量=Q=Q，每次，每次预备本本钱=S=S设：每天消：每天消费量量=X=X 每天耗用量每天耗用量=Y=Y设：单位零件年位零件年储存本存本钱=C =C 利用数学模型计算经济批量利用数学模型计算经济批量用微分法求：用微分法求：最最优消消费批量的全年批量的全年总本本钱为极小极小值时的的值：求的一阶导数：例例 6-17 6-17 l某公司消费某公司消费A A产品每年需用甲零件产品每年需用甲零件72007200件，专门消费甲件，专门消费甲
7、零件的设备每天可以消费零件的设备每天可以消费8080件，每天因组装件，每天因组装A A产品耗用产品耗用甲零件甲零件2020件，每批消费预备成为件，每批消费预备成为600600元，每件甲零件年元，每件甲零件年储存本钱为储存本钱为8 8元。求经济消费批量决策。元。求经济消费批量决策。复习复习1 1、最、最优优消消费费批量决策中，相关批量决策中，相关变变量包括量包括 A.A.销销售收入售收入 B. B.直接直接资资料料 C.C.直接人工直接人工 D. D.消消费预备费预备本本钱钱 E. E.储储存本存本钱钱2 2、最、最优优消消费费批量决策中，关于最批量决策中，关于最优优消消费费批量批量Q*Q*，正
8、确的正确的选项选项是是 A.A.年需求量越大，年需求量越大， Q* Q*越大；越大；B.B.每批次的消每批次的消费预备费预备本本钱钱越大，越大， Q* Q*越大；越大；C.C.单单位年位年储储存本存本钱钱越大，越大， Q* Q*越大；越大；D.D.日日产产量越大，量越大， Q* Q*越大；越大；E.E.日耗日耗费费量越大，量越大， Q* Q*越大；越大；6.4.2 6.4.2 消费工艺决策消费工艺决策l不同消不同消费工工艺技技术方案的决策，是指企方案的决策，是指企业在在组织消消费某某一种一种产品或零件品或零件时，假，假设采用的机器采用的机器设备以及加工方法以及加工方法不同，其加工本不同，其加工
9、本钱往往也会有很大的差往往也会有很大的差别。l普通地普通地说，采用技，采用技术含量含量较高高设备的固定本的固定本钱较高，但高，但单位位变动本本钱却却较低；采用技低；采用技术含量含量较低低设备的固定本的固定本钱较低，但低，但单位位变动本本钱却却较高。高。l不同加工不同加工设备的决策，在加工批量不确定的条件下，可的决策，在加工批量不确定的条件下，可经过本本钱平衡点分析法平衡点分析法进展分析。展分析。例 6-19 l某公司方案消费甲产品，共有某公司方案消费甲产品，共有A A、B B、C C三个不同三个不同的工艺方案，其本钱资料如表的工艺方案，其本钱资料如表6-236-23所示。所示。专属固定本钱专属
10、固定本钱单位变动本钱单位变动本钱方案方案A7005方案方案B6006方案方案C8002赶工决策：本钱方案评审法赶工决策：本钱方案评审法l根本要点：将一根本要点：将一项工程或消工程或消费工程分解成前后工程分解成前后衔接的假接的假设干任干任务或作或作业，并估，并估计它它们所需的正常所需的正常时间、赶、赶工工时间、正常本、正常本钱和赶工本和赶工本钱，以求在赶工安排中提高，以求在赶工安排中提高经济效益。效益。l赶工赶工时间：尽能：尽能够提早完成提早完成义务所需的全部所需的全部时间；l赶工本赶工本钱：尽能：尽能够提早完成提早完成义务所需的全部本所需的全部本钱；l运用的工具：网运用的工具：网络图； ， ，
11、l绘制网制网络图的要点：的要点：l1、务必真必真实反映整个工反映整个工艺流程；流程；l2、不能出、不能出现闭环道路；道路；l3、任何一条箭、任何一条箭线的首尾都的首尾都应有有点，不能从箭点，不能从箭线中中间引出另一条箭引出另一条箭线。l关关键道路：一切加工道路中所需道路：一切加工道路中所需时间最最长的加工道路；的加工道路；本钱方案评审法的任务原那么本钱方案评审法的任务原那么l任任务前提：提早完工的前提：提早完工的时间与因赶工而添加的本与因赶工而添加的本钱之之间存在着存在着线性关系；性关系；l安排赶工安排赶工应遵照的几个原那么：遵照的几个原那么：l1、应在关在关键道路上道路上寻觅需求赶工的任需求
12、赶工的任务；l2、假、假设同同时存在多条关存在多条关键道路，道路，应在在这几条关几条关键道路道路上同上同时安排赶工，并提早同安排赶工，并提早同样的的时间；l3、优先安排本先安排本钱斜率低的任斜率低的任务；l4、安排赶工的任、安排赶工的任务的本的本钱斜率原那么上斜率原那么上应低于提早完低于提早完成整个工程一天的得益成整个工程一天的得益额。第七章第七章 存货决策存货决策l存存货概念概念l 存存货：企：企业为销售或耗用而售或耗用而储存的各种存的各种资产；l存存货的作用的作用l1 1、保、保证企企业不延不延续消消费对原原资料的需求；料的需求；l2 2、满足足产品品销售批量化、售批量化、经常化的需求；常
13、化的需求；l3 3、保、保证企企业平衡消平衡消费并降低消并降低消费本本钱；l4 4、防止或减少运、防止或减少运营能能够出出现的失的失误和不和不测事故事故对企企业呵斥的呵斥的损失。失。l存存货管理：管理：l 恰当的控制存恰当的控制存货程度，在保程度，在保证销售和耗用正常售和耗用正常进展展的情况下，尽能的情况下，尽能够的的节约资金、降低存金、降低存货本本钱。存货的本钱存货的本钱一、采一、采购本本钱：因：因购买存存货而而发生的生的买价和运价和运杂费。在采在采购批量决策中，采批量决策中，采购本本钱通常属于无关本通常属于无关本钱；但当供但当供应商商为扩展展销售而采用数量折扣等售而采用数量折扣等优惠方法惠
14、方法时，采，采购本本钱为相关本相关本钱。二、二、订货本本钱：为订购货物而物而发生的各种本生的各种本钱。固定固定订货本本钱：为维持一定的采持一定的采购才干而才干而发生的各期金生的各期金额比比较稳定的本定的本钱，如折旧，如折旧费、水、水电费、办公公费等；等；变动订货本本钱：随：随订货次数的次数的变动而成比例而成比例变动的本的本钱，如差旅如差旅费、检验费；存货的本钱存货的本钱三、三、储存本存本钱：为储存存存存货而而发生的各种本生的各种本钱付付现本本钱：支付：支付给储运公司的运公司的仓储费、保、保险费、陈旧旧报废损失、年度失、年度检查费、自、自设仓库费用等；用等；资本本本本钱：由于投：由于投资于存于存
15、货而不投而不投资于其他可盈利方面所于其他可盈利方面所构成的构成的时机本机本钱。固定固定储存本存本钱：总额稳定，与定，与储存存存存货数量的多少以及数量的多少以及储存的存的时间长短无关的本短无关的本钱；无关本；无关本钱；变动储存本存本钱：总额大小取决于存大小取决于存货数量的多少及数量的多少及储存存时间长短的本短的本钱；相关本；相关本钱；四、缺四、缺货本本钱：由于数量不能及：由于数量不能及时满足消足消费和和销售需求而售需求而给企企业带来的来的损失；失；在允在允许缺缺货时，是相关本，是相关本钱；在不允；在不允许缺缺货时，是无关本，是无关本钱；假假设前提：前提： (1) (1)企企业可以及可以及时补货，
16、即需求，即需求订货时便可立刻便可立刻获得存得存货； (2) (2) 能集中到能集中到货，而不是，而不是陆续入入库，且，且仓储条条件不受限制；件不受限制； (3) (3)不允不允许出出现缺缺货情形，不存在缺情形，不存在缺货本本钱，这是由于良好的存是由于良好的存货管理本来就不管理本来就不应该出出现缺缺货 (4) (4) 需求需求稳定，并且能定，并且能预测； (5) (5) 存存货的价的价钱稳定，且不存在商定，且不存在商业折扣；折扣； (6) (6) 企企业现金充足，不会因金充足，不会因现金短缺而影响金短缺而影响进货； (7) (7) 所需存所需存货市市场供供应充足，不会因充足，不会因买不到需不到需
17、求的存求的存货而影响其他。而影响其他。 经济订购批量经济订购批量(EOQ -Economic Order Quantity)EOQ模型模型符号假符号假设AA某零件全年需求量；某零件全年需求量；QQ订购批量批量A/QA/Q订购批次；批次；PP每批每批订购本本钱；CC单位存位存货年年储存本存本钱TT年本年本钱合合计总本本钱储存存本本钱订货本本钱订货批量订货批量本本钱钱最最低低总总本本钱钱EOQEOQ例例 7-1 7-1l某公司每年某型资料运用量某公司每年某型资料运用量A A为为72007200吨吨, ,该资料储存本钱该资料储存本钱中的付现本钱每吨中的付现本钱每吨4 4元元, ,单位采购本钱单位采购
18、本钱6060元元, ,该公司资本该公司资本本钱为本钱为20%,20%,订购该型资料一次的本钱订购该型资料一次的本钱P P为为16001600元元, ,每吨储每吨储存本钱存本钱C C为为1616元元, ,求最经济订货决策方案。求最经济订货决策方案。经济进货批量平均占用批量平均占用资金金最正确最正确订货周期周期7.3.1 7.3.1 一次订货、边进边出时的订货战一次订货、边进边出时的订货战略略l符号定义符号定义lX：每日送达存货的数量；：每日送达存货的数量； Y：每日耗用存货的数量；：每日耗用存货的数量；lQ：每次订货批量；：每次订货批量； P：每次订货本钱。：每次订货本钱。t一次存一次存货全部到
19、达所需日数全部到达所需日数=Q/X；存存货最高存最高存储数量数量=Q-QY/X；存存货平均存平均存储数量数量=Q1-Y/X/2。利用数学模型计算经济订购批量利用数学模型计算经济订购批量用微分法求：用微分法求：最最优消消费批量的全年批量的全年总本本钱为极小极小值时的的值：求的一阶导数：7.3.2 7.3.2 有数量折扣时的决策有数量折扣时的决策l数量折扣：数量折扣：l一种商一种商业折扣，供折扣，供应商商对大量大量购买商品商品经常常实行数量折扣行数量折扣优惠。惠。l对订货相关本相关本钱的影响的影响l提高提高订货批量，批量，买价将下降，运价将下降，运输费将下将下降，年降，年订货费用将下降；用将下降；
20、l平均存平均存储量上升，存量上升，存储本本钱上升。上升。例：例：7-5 7-5 l某企某企业全年需求全年需求A A零件零件15001500个，每件每年个，每件每年储存本存本钱为0.50.5元，每次元，每次订货费用用81.6781.67元。供元。供应商商规定，每次定，每次订货量量到达到达750750个个时，可，可获得得2%2%的价的价钱优惠，缺乏惠，缺乏750750个个时单价价为5050元。元。lStep 1Step 1， 计算没有数量折扣算没有数量折扣时的的EOQEOQlStep 2Step 2， 计算不思索数量折扣算不思索数量折扣时的年本的年本钱合合计lStep3Step3，计算思索数量折扣
21、算思索数量折扣时的年本的年本钱合合计l采采购本本钱=1500 50 =1500 50 1-2%1-2%=73500=73500元元l订购本本钱=1500/750 81.67=163.34=1500/750 81.67=163.34元；元；l储存本存本钱= =750/2 750/2 0.5=187.5 0.5=187.5元元合合计73850.84元元例例 7-6 7-6l某公司全年需用某公司全年需用B零件零件12500件，每次件，每次订购费用用1296元，元，每件每件B零件全年零件全年储存本存本钱为5元，零售价每件元，零售价每件70元，元，资本本本本钱率率25%。供。供应商商为扩展展销售，售，规
22、定数量折扣如定数量折扣如P214，表，表7-1。l1无数量折扣无数量折扣时的的EOQ：l21200件件时的本的本钱总额 = 600 5+69 25%+1296 12500/1200+12500 2-1=39350元元l32000件件时的本的本钱总额 = 1000 5+68.5 25%+1296 12500/2000+12500 2-1.5=36475元元l45000件件时的本的本钱总额=60865元；元；l410000件件时的本的本钱总额=111620元；元；7.3.4 7.3.4 订单批量受限制时的决策订单批量受限制时的决策l问题：实践中的践中的许多供多供应商只接受整数批量的商只接受整数批量
23、的订单。l例例 7-9 7-9 某供某供应商商销售甲售甲资料，只接受料，只接受200200件倍数的件倍数的订单。圆庆公司全年需求公司全年需求18001800件，每次件，每次订货本本钱为120120元，每元，每件年件年储存本存本钱为2 2元；元；l2 2400400件件时的本的本钱总额 = 200 2+120 = 200 2+120 1800/400=940(1800/400=940(元元) )l3 3600600件件时的本的本钱总额 = 300 2+120 = 300 2+120 1800/600=960(1800/600=960(元元););7.3.5 7.3.5 存储量受限制时的决策存储量
24、受限制时的决策l问题:每个企每个企业的存的存储空空间有限，有限，订货批量不能批量不能过大；大；l措施：措施：扩展企展企业存存储空空间能否可行。能否可行。l例例 7-10。圆庆公司每年需求乙公司每年需求乙资料料360000千克，每次千克，每次订货本本钱1325元，每千克全年元，每千克全年储存本存本钱0.5元。目前元。目前仓库最大最大储量量为30000千克，假千克，假设租用乙租用乙单位位仓库，可添，可添加加储存量存量20000千克，年租金千克，年租金4000元。元。应如何决策。如何决策。l批量批量为3000件件时的本的本钱总额 = 1500 0.5+1225 360000/3000=22200(元
25、元)7.4 7.4 不确定情况下的存货决策不确定情况下的存货决策图图 7-6 平安库存量平安库存量存货耗用率和采购间隔期稳定不变的情况。存货耗用率和采购间隔期稳定不变的情况。存存储量量时间交交货期期间用量用量再再订货点点O交交货期期存货耗用率加快导致的库存耗竭存货耗用率加快导致的库存耗竭图图7-7存存储量量时间O库存耗竭存耗竭采购间隔期变长导致的库存耗竭采购间隔期变长导致的库存耗竭图图7-8存存储量量时间O库存耗竭存耗竭平安库存量防止出现存货耗竭，平安库存量防止出现存货耗竭，1 1图图 7-9 防止耗用率加快带来的存货耗竭防止耗用率加快带来的存货耗竭 存存储量量时间O营运存运存货平安平安库存量
26、存量图图 7-10 防止采购间隔加长加快带来的存货耗竭防止采购间隔加长加快带来的存货耗竭 存存储量量时间O平安库存量防止出现存货耗竭，平安库存量防止出现存货耗竭，2 2营运存运存货平安平安库存量存量7.4.2 7.4.2 平安库存量确实定方法平安库存量确实定方法p思索两思索两项本本钱：p1、储存本存本钱p储存本存本钱=平安平安库存量存量单位位储存本存本钱p2、库存耗竭本存耗竭本钱p库存耗竭本存耗竭本钱=某某项库存耗竭本存耗竭本钱年年订购次数次数一次一次订购的的库存耗竭概率存耗竭概率p最正确平安最正确平安库存量决策存量决策规范：范：p使得上述两使得上述两项本本钱之和最小化。之和最小化。7.4.3
27、 7.4.3 再订购点确实定再订购点确实定l再再订购点：点：订购下一批下一批货物的存物的存货存量存量实物物量或金量或金额。l再再订购点点=(采采购间隔日数隔日数平均日用量平均日用量)+平安平安库存量存量l例例7-13 某种商品平安某种商品平安库存量存量为200件，采件，采购间隔期隔期为12天，年度耗用天，年度耗用总量量12000件，每年件，每年300个任个任务日。那么再日。那么再订购点是多少？点是多少？l再再订购点点=(1212000/300)+200=680件件8.2 8.2 投资决策目的投资决策目的n第一类：静态投资目的第一类：静态投资目的n投资回收期投资回收期n投资报酬率投资报酬率n第二
28、类：动态投资目的第二类：动态投资目的n净现值净现值n现值指数现值指数n内含报酬率内含报酬率1 1、投资回收期法、投资回收期法l投投资回收期回收期l收回某收回某项投投资所需的所需的时间，普通用年数表示。，普通用年数表示。l投投资回收期法的回收期法的评价准那么：投价准那么：投资回收期越短，投回收期越短，投资的的经济效果越好，方案效果越好，方案为佳；反之，那么方案佳；反之，那么方案为差。差。l1各年各年净现金流相等金流相等时，其，其计算公式如下：算公式如下：l 投投资回收期回收期=l2假假设每年每年现金金净流量不相等，那么需流量不相等，那么需计算逐年累算逐年累计的的现金金净流量，然后用插入法流量，然
29、后用插入法计算出投算出投资回收期。回收期。Pt= 累累计净现计净现金流量开金流量开场场出出现现正正值值年份年份1 + 上年累上年累计净现计净现金金流量的流量的绝对值绝对值/当年当年净现净现金流量金流量 投资回收期法，例投资回收期法，例l 例例 某某企企业业有有甲甲、乙乙两两个个设设备备投投资资方方案案，方方案案甲甲初初始始投投资资额额为为9000090000元元，每每年年产产生生的的现现金金净净流流量量为为3000030000元元，设设备备运运用用年年限限5 5年年，方方案案乙乙的的设设备备运运用用年年限限也也是是5 5年年，现现金金流流量量数数据据如如下表所示。下表所示。 乙方案的现金流量乙
30、方案的现金流量 单位：元单位：元l要求：要求：1 1分别计算甲、乙方案的投资回收期；分别计算甲、乙方案的投资回收期；l 2 2假假设设该该公公司司要要求求初初始始投投资资必必需需在在两两年年半半内回收，应选择哪个工程？内回收，应选择哪个工程？年年份份012345初始投资额初始投资额75000每年现金净流量每年现金净流量35000300002000020000200001500015000累计现金净流量累计现金净流量350006500085000105000120000解解:1甲方案投甲方案投资回收期回收期= =3年年 乙方案投乙方案投资回收期回收期=3-1 =2.5年年 2从从以以上上计算算可
31、可以以看看出出，该公公司司应选择乙乙方方案案投投资，才才干干保保证初初始始投投资在在两两年半内收回。年半内收回。2 2、平均报酬率、平均报酬率ARRARRl是是指指工工程程投投资所所带来来的的每每年年平平均均现金金流流量量与与初初始始投投资额的的比率。比率。l该目的越高，投目的越高，投资的的经济效益越好，效益越好，对投投资者也越有利。者也越有利。 l其其计算公式如下：算公式如下：l 平均平均报酬率酬率= 100% l 解解:1甲方案甲方案ARR= 乙方案乙方案ARR= 2从以上从以上计算可以看出，算可以看出，该公司公司应选择甲方案投甲方案投资ARR更高。更高。年年 份份0 01 12 23 3
32、4 45 5初始投资额初始投资额7500075000每年现金净流量每年现金净流量350003500030000300002000020000 20000 20000 15000 15000累计现金净流量累计现金净流量350003500065000650008500085000105000105000120000120000年平均利年平均利润净现值法净现值法l假定他如今有假定他如今有现金金C0元，方案用来投元，方案用来投资。对如下投如下投资工工程程购买一系列包裹一系列包裹总价价C0元，第元，第t年收到内含年收到内含现金金Ct的包裹的包裹t, t=1,2,，n如何决策？如何决策？(贴现率率为r)l
33、其中，当其中，当t=0时，NCF0=C0；当；当t0时，NCFt=Ct；l决策决策规范范l1.一切一切NPV0的工程方案都可以接受；的工程方案都可以接受；l2.某方案的某方案的NPV越大，表示越大，表示该工程方案越好；工程方案越好；NCF=Net Cash Flow净现值率法与获利指数法净现值率法与获利指数法l净现值率率NPVR是指投是指投资工程的工程的净现值占占现金流出金流出量量现值总数的比率；数的比率；l获利指数利指数PI是指投是指投资工程的工程的现金流入量金流入量现值总数数或未来或未来报酬的酬的现值与与现金流出量金流出量现值总数的比率。数的比率。 l其其计算公式如下：算公式如下：l 净现
34、值率率= 100%l l 获利指数利指数=获利指数利指数=净现值率率+1净现值=现金流入量金流入量现值总数数-现金流出量金流出量现值总数数内含报酬率法内含报酬率法l内含内含报酬率酬率IRR，又称内部收益率，是指使投，又称内部收益率，是指使投资工工程的程的现金流入量金流入量现值总数等于数等于现金流出量金流出量现值总数的数的报酬率。内含酬率。内含报酬率是根据方案的酬率是根据方案的现金流量金流量计算的，是方算的，是方案本身的投案本身的投资报酬率。酬率。l内含内含报酬率的酬率的计算算结果能果能够出出现以下三种情况：以下三种情况：l第一，当内含第一，当内含报酬率大于期望酬率大于期望报酬率酬率时，可以，可
35、以获得高于得高于期望的收益，期望的收益，该项投投资方案方案应予采用；予采用；l第二，当内含第二，当内含报酬率等于期望酬率等于期望报酬率酬率时，可以，可以获得期望得期望的收益；的收益；l第三，当内含第三，当内含报酬率小于期望酬率小于期望报酬率酬率时，不能，不能够获得期得期望的收益，望的收益，该项投投资方案是不可行的。方案是不可行的。插值法的根本原理NPVNPV1NPV2i1i*i2i上式上式计算算误差与差与(i2- i1)(i2- i1)的大小有关，普通取的大小有关，普通取(i2- i1) (i2- i1) 5%5%。8.3 8.3 几种典型的长期投资决策几种典型的长期投资决策8.3.1 8.3
36、.1 消消费设备费设备最最优优更新期的决策更新期的决策问题问题：在什么：在什么时时候淘汰旧候淘汰旧设备设备最好？最好？相关相关变变量：收入、本量：收入、本钱钱处处理思理思绪绪：年平均本：年平均本钱钱最小化；最小化；本本钱钱分析分析相关的本相关的本钱钱工程有两个：工程有两个：运运转费转费用用 CtCt ：能源耗：能源耗费费+ +维维修修费费用用折旧本折旧本钱钱；C：设备设备原原值值；Sn：设备设备在第在第n年被更新年被更新时时的余的余值值；i：设设定的投定的投资报资报酬率酬率8.3.2 8.3.2 固定资产修缮和更新决策固定资产修缮和更新决策l问题：维持持现有消有消费才干程度的前提下，才干程度的
37、前提下，选择继续运用运用旧旧设备，还是淘汰旧是淘汰旧设备改用新改用新设备？l相关相关变量：收入、本量：收入、本钱l处理思理思绪：比：比较两个方案的年平均本两个方案的年平均本钱；l本本钱分析分析l相关的本相关的本钱工程有两个：工程有两个：l投投资本本钱; ;l运运转本本钱；8.3.3 8.3.3 固定资产租赁或购买的决策固定资产租赁或购买的决策l问题：维持持现有消有消费才干程度与才干程度与设备运运转费用的前提下，用的前提下，选择租租赁设备，还是是购买设备？l相关相关变量：收入、本量：收入、本钱l处理思理思绪：比：比较两个方案的年平均本两个方案的年平均本钱；l本本钱分析分析l相关的本相关的本钱工程
38、：工程：l采采购本本钱; ;l租租赁费以及租以及租赁费抵税抵税; ;l折旧抵税；折旧抵税；l残残值收入收入; ;8.4 8.4 投资决策的扩展投资决策的扩展l8.4.1 8.4.1 投资决策的敏感性分析投资决策的敏感性分析l敏感性分析敏感性分析: :某要素发生变化时某要素发生变化时, ,对投资方对投资方案的案的NPVNPV或或IRRIRR产生的影响的程度产生的影响的程度; ;l要素一要素一: :各年净现金流大小各年净现金流大小l要素二要素二: :运用年限的长短运用年限的长短; ;l分析目的分析目的: :l敏感系数敏感系数= =目的值变动的百分比目的值变动的百分比/ /变量值变变量值变动的百分比
39、动的百分比; ;l判别规范判别规范: :l敏感系数大于敏感系数大于1 1的要素属于敏感要素的要素属于敏感要素; ;l某要素的敏感系数越大某要素的敏感系数越大, ,表示投资决策对表示投资决策对其变动更敏感其变动更敏感; ;例例8-88-8l假定某企假定某企业方案投方案投资甲工程。甲工程。l该工程投工程投资总额为300000 300000 元，建成后估元，建成后估计可以可以运用运用6 6年，每年可收回的年，每年可收回的现金金净流入量流入量为8000080000元。元。l折折现率按率按10%10%计算。算。l1 1、以、以NPVNPV为根底的敏感性分析根底的敏感性分析l要素一要素一: :年年净现金流
40、，下限；金流，下限；l要素二要素二: :运用年限，下限运用年限，下限; ;例例8-88-8l假定某企假定某企业方案投方案投资甲工程。甲工程。l该工程投工程投资总额为300000 300000 元，建成后估元，建成后估计可以可以运用运用6 6年，每年可收回的年，每年可收回的现金金净流入量流入量为8000080000元。元。l折折现率按率按10%10%计算。算。l2 2、以、以IRRIRR为根底的敏感性分析根底的敏感性分析l要素一要素一: :年年净现金流，敏感系数；金流，敏感系数；l要素二要素二: :运用年限，敏感系数运用年限，敏感系数; ;第第 章章 规范本钱法规范本钱法lx.1 x.1 规规范
41、本范本钱钱及本及本钱钱差差别别lx.2 x.2 变动变动本本钱钱差差别别的的计计算、分析与控制算、分析与控制lx.3 x.3 固定制造固定制造费费用本用本钱钱差差别别的的计计算、分析算、分析和控制和控制lx.4 x.4 本本钱钱差差别别的的账务处账务处置置概念与作用概念与作用一、概念一、概念规范本范本钱：在正常的消在正常的消费运运营条件下条件下应该实现的，可以作的，可以作为控制本控制本钱开支、开支、评价价实践本践本钱、衡量任、衡量任务效率的根据和尺度的一效率的根据和尺度的一种目的本种目的本钱。规范本范本钱法：法：经过制定制定规范本范本钱，将，将规范本范本钱与与实践本践本钱进展比展比较获得得本本
42、钱差差别，并，并对本本钱差差别进展要素分析，据以加展要素分析，据以加强本本钱控制的一种会控制的一种会计信息系信息系统和本和本钱控制系控制系统。二、二、规范本范本钱法的作用法的作用1 1、便于企、便于企业编制制预算和算和进展展预算控制；算控制；2 2、可以有效的控制本、可以有效的控制本钱支出；支出；3 3、可以、可以为企企业例外管理提供数据；例外管理提供数据；4 4、可以、可以协助企助企业进展展产品的价品的价钱决策和决策和预测；5 5、可以、可以简化存化存货的的计价以及本价以及本钱核算的核算的账务处置任置任务。变动本钱差别分析变动本钱差别分析实践价践价钱AP实践数量践数量AQ规范价范价钱SP实践
43、数量践数量SQ规范价范价钱SP规范数量范数量SQ12312价价钱差差别PV23数量差数量差别QV资料价料价钱差差别工工资率差率差别变动费用开支差用开支差别资料用量差料用量差别人工效率差人工效率差别变动费用效率差用效率差别13实践本践本钱与与规范本范本钱的差的差别总额连环替代法替代法第第9 9章作业本钱计算法章作业本钱计算法l9.1 9.1 作业本钱计算法概述作业本钱计算法概述l9.2 9.2 作业本钱计算法的根本实际作业本钱计算法的根本实际l9.3 9.3 作业本钱计算作业本钱计算作业本钱计算法的产生作业本钱计算法的产生n传统本本钱计算方法已很算方法已很难满足多足多层次管理的次管理的计算需求。
44、算需求。n现代制造代制造业中中间接接费用的比重极大添加用的比重极大添加n间接接费用的构造和可用的构造和可归属性也属性也发生了很大的改生了很大的改动n可可见，现代企代企业发生了引人注目的生了引人注目的变化：化：n作作业观念已引起一切企念已引起一切企业管理上的注重；管理上的注重；n制造制造过程中程中间接接费用的比重和构造用的比重和构造发生的生的变化促使人化促使人们对间接接费用分配方法用分配方法进展深化思索；展深化思索；n这两个两个变化直接引化直接引发作作业本本钱计算法的算法的产生。生。9.2 9.2 作业本钱计算法的根本实际作业本钱计算法的根本实际l作作业本本钱法：把企法：把企业耗耗费的的资源按源
45、按资源源动因分因分配到作配到作业以及把作以及把作业搜集的作搜集的作业本本钱按作按作业动因分配到本因分配到本钱对象的核算方法。象的核算方法。l作作业本本钱核算的根底是核算的根底是“本本钱驱动要素要素实际：消消费导致作致作业的的发生，作生，作业耗耗费资源并源并导致本致本钱的的发生，生，产品耗品耗费作作业。 l由此可由此可见，作，作业本本钱的本的本质就是在就是在资源耗源耗费和和产品耗品耗费之之间借助作借助作业来分来分别、归纳、组合，合，然后构成各种然后构成各种产品本品本钱及不同管理本及不同管理本钱，是一，是一种融本种融本钱计算与本算与本钱管理管理为一体的管理方法。一体的管理方法。作业本钱法的相关概念
46、作业本钱法的相关概念一、作业本钱计算体系一、作业本钱计算体系二、作业本钱法的本钱对象二、作业本钱法的本钱对象一资源一资源二作业二作业三资源动因三资源动因四作业动因四作业动因9.3 9.3 作业本钱计算作业本钱计算作作业业本本钱计钱计算法的本算法的本钱计钱计算程序算程序在在“决策相关性决策相关性这这个个实际实际基点上，作基点上，作业业本本钱计钱计算法可以算法可以归纳为归纳为：“作作业业耗耗费资费资源，源，产产品耗品耗费费作作业业。作作业业本本钱计钱计算的根本程序就是：算的根本程序就是：把把资资源耗源耗费费价价值值予以分解并分配予以分解并分配给给各个作各个作业业，再将各个作再将各个作业业聚集的价聚
47、集的价值值分配分配给给最最终产终产品品或效力。或效力。ABCABC法进展本钱计算的三步骤法进展本钱计算的三步骤一、确一、确认作作业中心，将中心，将资源耗源耗费价价值归集到各作集到各作业中心；中心；这一步一步骤只是价只是价值归集集过程。在作程。在作业本本钱计算法下价算法下价值归集的方向受两方面的限制：集的方向受两方面的限制：资源种源种类；作作业中心种中心种类。在在实务操作中，操作中，对某制造中心的每一作某制造中心的每一作业中心都按中心都按资源源类别设立立资源源库，把，把该制造中心所耗制造中心所耗资源价源价值归集到各集到各资源源库中去。中去。这样，可以从，可以从资源耗源耗费的最初形状上把握各种的最
48、初形状上把握各种资源源归集到集到各作各作业中心的情况。中心的情况。ABCABC法进展本钱计算的三步骤法进展本钱计算的三步骤l二、确二、确认作作业，将作，将作业中心聚集的各中心聚集的各资源耗源耗费价价值予以予以分解并分配到各作分解并分配到各作业本本钱库中。中。l作作业确确认后，普通不得随便后，普通不得随便发生生变动。这样，在，在对资源源库资源耗源耗费价价值进展分配展分配时，面，面临的是已确定的作的是已确定的作业种种类。我。我们为每一每一项作作业设立一个本立一个本钱库，该本本钱计算步算步骤就演化就演化为如何将如何将资源源库价价值结转到作到作业库这一一详细分分配配问题。l本本钱动因的因的选择问题；l
49、可多元化，不用求全；可多元化，不用求全；l作作业的分的分类问题l不增不增值作作业、专属作属作业、共同耗、共同耗费作作业。ABCABC法进展本钱计算的三步骤法进展本钱计算的三步骤三、将各作三、将各作业本本钱库价价值分配分配计入最入最终产品本品本钱计算算单，计算完工算完工产品本品本钱应为制造中心投制造中心投产的每一种的每一种( (或批或批) )产品品设立本立本钱计算算单，在每一在每一张本本钱计算算单中中还应按按该产品消品消费所涉及作所涉及作业种种类开立作开立作业本本钱工程。工程。这样，该本本钱计算步算步骤就是要把各作就是要把各作业本本钱库的价的价值结转到各到各产品本品本钱计算算单上，上，这一步一步
50、骤反映的作反映的作业本本钱计算算规那么是：那么是：产出量的多少决出量的多少决议着作着作业的耗用量。的耗用量。 在把作在把作业库本本钱计入各入各产品本品本钱计算算单以后，如何得出完以后，如何得出完工工产品本品本钱是一个是一个简单的的问题。第第 章章 全面预算全面预算 l1 1 全面预算管理概述全面预算管理概述l2 2 全面预算管理系统及管理程序全面预算管理系统及管理程序l3 3 全面预算的编制全面预算的编制l4 4 预算的编制方法预算的编制方法 11.1.1 11.1.1 预算释义预算释义l全面全面预算是企算是企业在一定期在一定期间内与运内与运营、财务、投投资等价等价值流相关的流相关的总体方案，
51、是企体方案，是企业整体整体战略开展目的和年度方案的略开展目的和年度方案的细化。化。l它以它以销售售预测为起点，起点，进而而对消消费、本、本钱及及现金收支等各个方面金收支等各个方面进展展预测，并在，并在这些些预测的的根底上，根底上，编制出一套估制出一套估计资产负债表、估表、估计损益表等估益表等估计财务报表及其附表，以反映企表及其附表，以反映企业在在未来期未来期间的的财务情况和运情况和运营成果。成果。l包括包括业务方面的方面的预算算+ +财务方面的方面的预算算全面全面预算算 的的编制循制循环 一个管理良好一个管理良好的的组织组织通常通常阅历阅历以以下的下的预预算循算循环环： 1 1、编制整个组织及
52、其各个部门的、编制整个组织及其各个部门的运营方案。对于预期目的，管理层要运营方案。对于预期目的，管理层要达成共识。达成共识。 2 2、提供一个参照框架，一套可供、提供一个参照框架，一套可供实践结果比较的详细预期数。实践结果比较的详细预期数。 3 3、调研方案偏离实践的程度，假设、调研方案偏离实践的程度，假设必要，调查后便加以修正。必要，调查后便加以修正。 4 4、思索反响的信息及变化的条件，、思索反响的信息及变化的条件，重新编制方案。重新编制方案。全面全面预算算的的编制原那么制原那么 为为提高全面提高全面预预算的算的编编制制质质量，量，预预算算编编制制应应遵照以遵照以下原那么：下原那么：l编制
53、预算要以明确的运营目的为前提。编制预算要以明确的运营目的为前提。l编制预算时，要做到全面性、完好性。编制预算时，要做到全面性、完好性。l预算要积极可靠，留有余地。预算要积极可靠，留有余地。 复习题复习题l4 4、某厂每年需零件、某厂每年需零件7200072000件，日平均需用量件，日平均需用量200200件，该种零件企业自制，每天产量件，该种零件企业自制，每天产量500500件，件，单位产品制造本钱为单位产品制造本钱为5050元，每次消费预备本元，每次消费预备本钱为钱为500500元，单件零件年存储本钱元，单件零件年存储本钱1010元，假元，假设外购单价设外购单价6060元，一次订货本钱元，一次订货本钱400400元。元。l请问该厂应选择自制还是外购？请问该厂应选择自制还是外购？参考答案参考答案自制自制总本本钱=5072000+20785=3620785=5072000+20785=3620785元元由于自制由于自制总本本钱低于外低于外购总本本钱，所以自制，所以自制为宜。宜。本讲终了本讲终了谢谢谢谢66
