《会计实务操作讲座课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实务操作讲座课件（199页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务操作讲座会计实务操作讲座(一、二一、二)企企企企 业业业业 概概概概 况况况况出出出出 纳纳纳纳 业业业业 务务务务账账账账 户户户户 处处处处 理理理理会会会会 计计计计 报报报报 表表表表会会会会 计计计计 政政政政 策策策策会会会会 计计计计 档档档档 案案案案42037718三人行三人行 姓名徐博姓名徐博会计实务操作讲座会计机构的设置会计机构的设置设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。可不单独设置会计机构，应可不单独设置会计机构，应可不单独设
2、置会计机构，应可不单独设置会计机构，应当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职会计主管人员。会计主管人员。会计主管人员。会计主管人员。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。单位规模大、单位规模大、单位规模大、单位规模大、经济业务复杂、经济业务复杂、经济业务复杂、经济业务复杂、管理要求高。管理要求高。管理要求高。管理要求高。单位规模小、单位规模小、单位规模小、单位规模小、经济业务简单、经济业务简单、经济业务简单、经济业务简单、管
3、理要求底。管理要求底。管理要求底。管理要求底。没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备会计人员的单位会计人员的单位会计人员的单位会计人员的单位应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账。会计实务操作讲座会计工作岗位的具体设置会计工作岗位的具体设置出纳出纳财产物资财产物资核算核算工资核算工资核算会计机构会计机构负责人负责人成本费成本费用核算用核算总账报表总账报表档案管理档案管理会计实务操作讲座会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实 会计工作岗位，
4、可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计工作岗位的
5、设置会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件： 1 1 1 1、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；2 2 2 2、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；3 3 3 3、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年
6、以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计实务操作讲座会计人员工作现状会计人员工作现状分布分布1 1 1 1、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员10000100001000010000余人，其余人，其余人，其余人，其中金融企业中金融企业中金融企业中金融企业1200120012001200人，未在上虞会
7、计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约3000300030003000人，余下人，余下人，余下人，余下的的的的5500550055005500人。人。人。人。2 2 2 2、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员50-6050-6050-6050-60人，中型企人，中型企人，中型企人，中型企业业业业5-105-105-105-10人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少
8、微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职会计，每月付200-800200-800200-800200-800元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企业上班。业上班。业上班。业上班。会计实务操作讲座会计实务操作讲座会计人员工作现状会计人员工作现状岗位岗位1 1 1 1、有、有、有、有2000200020002000多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理具
9、体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务操
10、作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问题。2 2 2 2、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在12002000120020001200200012002000元。元。元。元。3 3 3 3、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银
11、行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年薪一般在薪一般在薪一般在薪一般在5000070000500007000050000700005000070000元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。会计实务操作讲座会计人员工作现状会计人员工作
12、现状岗位岗位4 4 4 4、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪10101010万以上，一万以上，一万以上，一万以上，一般般般般20202020万，最高的有万，最高的有万，最高的有万，最高的有50505050万。万。万。万。5 5 5 5、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱
13、途。、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱途。6 6 6 6、但要不断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。7 7 7 7、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那
14、是难上加难。会计实务操作讲座会计核算的基本要求会计核算的基本要求金融企业会计制度。金融企业会计制度。金融企业会计制度。金融企业会计制度。企业会计制度企业会计制度企业会计制度企业会计制度。各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会计信息。计信息。计信息。计信息
15、。金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业大中型企业大中型企业大中型企业大中型企业 小型企业小型企业小型企业小型企业小企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度。新企业会计准则。新企业会计准则。新企业会计准则。新企业会计准则。上市公司上市公司上市公司上市公司会计实务操作讲座内部会计监督的主要内容内部会计监督的主要内容应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督。对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
16、止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正。应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正。应当对财务收支进行监督
17、应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督。对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督行监督行监督行监督。会计实务操作讲座内部会计管理制度内部会计管理制度
18、内部会计管理制度是各单位根据会计法和国家统一会内部会计管理制度是各单位根据会计法和国家统一会内部会计管理制度是各单位根据会计法和国家统一会内部会计管理制度是各单位根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，建立健全的有关会计工作的各项内部制度。建立健全的有关会计工作的各项内部制度。建立健全的有关会计工作的各项内部制度。建立健全的有关会计工作的各项内部制度。会计实务操作讲座投入资金投入资金借入资金借入资金原材料等
19、原材料等固定资产固定资产工资等工资等生产成本生产成本产成品产成品销售收入销售收入分配分配还债还债应收款应收款货币资金货币资金工业企业资金流转图工业企业资金流转图会计实务操作讲座企企企企 业业业业 概概概概 况况况况单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计
20、在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库主要产品：主要产品：主要产品：主要产品：4SIA4SIA4SIA4SIA油嘴、油嘴、油嘴、油嘴、6120612061206120油嘴、油嘴、油嘴、油嘴、165F165F165F165F油泵、油泵、油泵、油泵、6120612061206120输油泵输油泵输油泵输油泵厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行； 帐号：帐号：帐号：帐号：40234 40234 40234 40
21、234 会计实务操作讲座企企企企 业业业业 概概概概 况况况况 - - 会会会会 计计计计 政政政政 策策策策年末按应收账款和其他应收款余额的年末按应收账款和其他应收款余额的年末按应收账款和其他应收款余额的年末按应收账款和其他应收款余额的0.5%0.5%0.5%0.5%计提外账准备金计提外账准备金计提外账准备金计提外账准备金发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值
22、易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率3%3%3%3%，机器，机器，机器，机器6%6%6%6%按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：
23、直接材料、直接人工、制造费用、加工费用主要材料主要材料主要材料主要材料- - - -轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转会计实务操作讲座企企企企 业业业业 概概概概 况况况况税收计算税收计算税收计算税收计算企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为17%17%17%17%；次月
24、；次月；次月；次月10101010日前交纳日前交纳日前交纳日前交纳纳税登记号：纳税登记号：纳税登记号：纳税登记号：3321332133213321城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税= = = =（增值税（增值税（增值税（增值税+ + + +营业税营业税营业税营业税+ + + +消费税）消费税）消费税）消费税）7%7%7%7%教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加= = = =（增值税（增值税（增值税（增值税+ + + +营业税营业税营业税营业税+ + + +消费税）消费税）消费税）消费税）4%4%4%4%所得税税率为所得税税率为所得税税率为所得税税率为33%33%33%
25、33%，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。会计实务操作讲座企企企企 业业业业 概概概概 况况况况利润分配利润分配利润分配利润分配法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积= = = =税后利润税后利润税后利润税后利润10%10%10%10%法定公益金法定公益金法定公益金法定公益金= = = =税后利润税后利润税后利润税后利润5%5%5%5%分配给投资者利润分配给投资者利润= =可供分配利润可供分配利润80%80%80%80%（按出资比例年终一次分配）（按出资比例年终一次分配）（按出资比例年终一次分配）（按出资比例年终一次
26、分配）会计实务操作讲座企企企企 业业业业 概概概概 况况况况生产工艺生产工艺生产工艺生产工艺轴承钢轴承钢轴承钢轴承钢金工车间金工车间金工车间金工车间热锻车间热锻车间热锻车间热锻车间油嘴车间油嘴车间油嘴车间油嘴车间油泵车间油泵车间油泵车间油泵车间4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴61206120油嘴油嘴油嘴油嘴165F165F油泵油泵油泵油泵61206120输油输油输油输油泵泵泵泵机修车间机修车间机修车间机修车间会计实务操作讲座操操操操 作作作作 要要要要 求求求求1 1 1 1、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开
27、设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账2 2 2 2、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，并登记现金日记账和银行存款日记账并登记现金日记账和银行存款日记账并登记现金日记账和银行存款日记账并登记现金日记账和银行存款日记账3 3 3 3、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始
28、凭证剪下，附于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。4 4 4 4、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。5 5 5 5、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账6 6 6 6、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算
29、平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档会计实务操作讲座会计核算程序（图）会计核算程序（图）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭
30、证记账凭证记账凭证明细账明细账明细账明细账科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单外来外来外来外来自制自制自制自制现现现现 金金金金 日日日日记记记记账账账账银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账总账总账总账总账会计报表会计报表会计报表会计报表会计实务操作讲座原始凭证的审核原始凭证的审核按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有
31、错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人
32、报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。会计实务操作讲座 出出出出 纳纳纳纳 业业业业 务务务务资金资金资金资金取取取取存存存存收收收收付付付付从银行取钱，填制现金支票，例：题从银行取钱，填制现金支票，例：题从银行取钱，填制现金支票，例：题从银行取钱，填制现金支票，例：题9 9 9 9将现金存入银行，填制现金缴款单，（题将现金存入银行，填制现金缴款单，（题将现金存入银行，填制现金缴款单，（题将现金存入银行，填制现金缴款单，（题60606060）发票填制（题发票填制（题发票填制（题发票填制（题5 5 5 5），收款收据填制（题），收款收据填制（题），收款收据填制（题），收款收据填制（题6 6
33、6 6），），），），银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题17171717），银行汇票的填），银行汇票的填），银行汇票的填），银行汇票的填制（题制（题制（题制（题13131313），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据的填制（题的填制（题的填制（题的填制（题10101010）发票报销（题发票报销（题发票报销（题发票报销（题3 3 3 3），发放工资（题），发放工资（题），发放工资（题），发放工资（题16161616），转账），转账），转账），转账支票的填制（题支票的填制（
34、题支票的填制（题支票的填制（题2 2 2 2），汇兑（题），汇兑（题），汇兑（题），汇兑（题7 7 7 7），银行汇），银行汇），银行汇），银行汇票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。会计实务操作讲座会计凭证传递要求会计凭证传递要求出纳出纳出纳出纳仓库仓库仓库仓库基建基建基建基建会计会计会计会计会计实务操作讲座银银银银 行行行行 结结结结 算算算算 方方方方 式式式式种类种类范围范围有效期有效期付款方付款方收款方收款方转账支票同城10天填转账支票填进账单委托收款同城、异地托收凭证收账通知联电汇异地
35、电汇委托书收账通知联银行汇票异地一个月汇票委托书实际结算金额和进账单商业汇票同城、异地签发汇票并送请银行承兑到期时提示付款会计实务操作讲座记账凭证的基本要求记账凭证的基本要求是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账簿依据的一种会计凭证。簿依
36、据的一种会计凭证。簿依据的一种会计凭证。簿依据的一种会计凭证。填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。用分数编号法编号。用分数编号法编号。用分数编号法编号。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账
37、凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、付款、转账凭证）。付款、转账凭证）。付款、转账凭证）。付款、转账凭证）。会计实务操作讲座记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的填制摘要总账科目明细科目借方记账符号贷方记账符号结算方式及票号合计记记
38、记记 账账账账 凭凭凭凭 证证证证年年年年 月月月月 日日日日字第字第字第字第 号号号号附件附件附件附件 张张张张会计主管理会计主管理会计主管理会计主管理 : : 记账记账记账记账: : 复核复核复核复核: : 制证制证制证制证会计实务操作讲座登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：
39、总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。各种账簿
40、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。会计实务操作讲座现金日记账的登记现金日记账的登记要求：日清月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。要求：日清月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。要求：日清月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。要求：日清月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。会计实务操作讲座现金日记账现金日
41、记账2005 2005 年年年年 12 12 月月月月 1 1 日至日至日至日至 31 31 日日日日日期凭证号数支票摘要借方贷方余额收款付款种类号数1期初余额145131本月合计71064.9770802.961713.01总账科目总账科目总账科目总账科目: :明细科目明细科目明细科目明细科目: :上期余额本期借方本期贷方本期余额记账记账记账记账会计实务操作讲座银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记按开户银行分别登记。按开户银行分别登记。按开户银行分别登记。按开户银行分别登记。要求：日清月结。要求：日清月结。要求：日清月结。要求：日清月结。月末同银行对账，若有未达账项，要编制银行存款余额调
42、月末同银行对账，若有未达账项，要编制银行存款余额调月末同银行对账，若有未达账项，要编制银行存款余额调月末同银行对账，若有未达账项，要编制银行存款余额调节表。节表。节表。节表。3927743439277434会计实务培训会计实务培训会计实务培训会计实务培训, , 姓名姓名姓名姓名会计实务操作讲座银行存款日记账银行存款日记账2005 2005 年年年年12 12 月月月月 1 1 日至日至日至日至 31 31 日日日日日期凭证号数支票摘要借方贷方余额收款付款种类号数1期初余额787389.8431本月合计411295.65957244.59241440.90总账科目总账科目总账科目总账科目: :明
43、细科目明细科目明细科目明细科目: :上期余额本期借方本期贷方本期余额记账记账记账记账会计实务操作讲座银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业余额银行余额加：银行已收款入账企业未入账加：企业已收款入账银行未入账减：银行已付款入账企业未入账减：企业已付款入账银行未入账调节后余额调节后余额会计实务操作讲座会计业务会计业务会计要素会计要素资产：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制资产：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制资产：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制资产：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制 的资源。的资源。的资源。的资源。负债：指过
44、去的交易、事项形成的现时义务。负债：指过去的交易、事项形成的现时义务。负债：指过去的交易、事项形成的现时义务。负债：指过去的交易、事项形成的现时义务。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益。资产资产资产资产 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益会计实务操作讲座会计业务会计业务会计要素会计要素收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等收
45、入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润：指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。成本：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的成本：指企业为销售商品、
46、提供劳务等日常活动所产生的成本：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的成本：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的 经济利益的流出。经济利益的流出。经济利益的流出。经济利益的流出。收入收入收入收入 费用费用费用费用 = = = = 利润利润利润利润会计实务操作讲座会计业务会计业务会计等式会计等式收入收入收入收入 费用费用费用费用 = = = = 利润利润利润利润资产资产资产资产 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 + +
47、 + + （收入（收入（收入（收入 费用）费用）费用）费用）资产资产资产资产 + + 费用费用费用费用 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 + + + + 收入收入收入收入 会计实务操作讲座会计业务会计业务会计科目（会计科目（1）资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款 坏账准备、预付账款、其他应收款、材料、包装物坏账准备、预付账款、其他应收款、材料、包装物 低值易耗品、库
48、存商品、待摊费用、长期股权投资低值易耗品、库存商品、待摊费用、长期股权投资 长期债权投资、固定资产、累计折旧、工程物资长期债权投资、固定资产、累计折旧、工程物资 在建工程、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失在建工程、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失 负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、 应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款 其他应付款、预提费用、长期借款其他应付款、预提费用、长期借款会计实务操作讲座会计业务会计业务会计科目（会计科目（2）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公
49、积、本年利润所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润 利润分配。利润分配。利润分配。利润分配。 收入损益类：主营业务收入、投资收益、营业外收入收入损益类：主营业务收入、投资收益、营业外收入成本费用损益类：生产成本、制造费用、主营业务成本、成本费用损益类：生产成本、制造费用、主营业务成本、 主营业务税金及附加、其他业务支出、主营业务税金及附加、其他业务支出、 营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出 所得税所得税会计实务操作讲座会计业务会计业
50、务会计科目（会计科目（3）会计科目的分类：会计科目的分类：会计科目的分类：会计科目的分类： 1 1 1 1、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。 2 2 2 2、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级. . . .如将应收账款，分为：应收账款如将应收账款，分为：应收账款如将应收账款，分为：应收
51、账款如将应收账款，分为：应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款乙企业乙企业乙企业乙企业 会计实务操作讲座会计业务会计业务账户账户账户账户账户账户 = = = = 会计科目会计科目会计科目会计科目 + + + + 结构结构结构结构应收账款应收账款应收账款应收账款会计实务操作讲座会计业务会计业务复式记账复式记账是以资产与权益平衡关系作为基础，对发生的每一是以资产与权益平衡关系作为基础，对发生的每一是以资产与权益平衡关系作为基础，对发生的每一是以资产与权益平衡关系作为基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联
52、的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法会计实务操作讲座资产资产资产资产 + + 费用费用费用费用 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 + + + + 收入收入收入收入 会计实务操作讲座会计业务会计业务借贷记账法借贷记账法是以是以是以是以“借借借借”、“贷贷贷贷”作为记账符号的一种复式记账作为记账符号的一种复式记账作为记账符号的一种复式
53、记账作为记账符号的一种复式记账方法方法方法方法账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产的增加资产的增加资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加负债的增加负债的增加收入的增加收入的增加收入的增加收入的增加收入的减少收入的减少收入的减少收入的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益
54、的增加成本费用的增加成本费用的增加成本费用的增加成本费用的增加成本费用的减少成本费用的减少成本费用的减少成本费用的减少账户的余额一般在登记增加的那一方。账户的余额一般在登记增加的那一方。账户的余额一般在登记增加的那一方。账户的余额一般在登记增加的那一方。会计实务操作讲座会计业务会计业务常用会计业务举常用会计业务举例例会计分录：定科目、定类别、定增减、定借贷会计分录：定科目、定类别、定增减、定借贷会计分录：定科目、定类别、定增减、定借贷会计分录：定科目、定类别、定增减、定借贷有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。会计实务操作讲座增值税纳税
55、人：中华人民共和国境内销售货物或 提供加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人。货物是指有形动产。范围：会计实务操作讲座一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人：年销售额在规定标准以下， 且会计核算不健全的增值税纳税人。 标准：商业180万。工业30万一般纳税人：年应征增值税的销售额在规 定标准以上，会计核算健全。小规模纳税人一般不使用增值税专用发票。会计实务操作讲座税率基本税率：17%低税率：13%，粮食，煤气，化肥、 农药、农机等。出口货物：0%小规模纳税的征收率：商业4%，工业6%会计实务操作讲座一般纳税人应纳税额的计算销项税额=不含税销售额*税率进项税额： 实行凭增值税专用发票扣税的
56、办法。（1）从销售方取得的完税凭证上注明的增值税额（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（3）向农业生产者购入的农业产品 买价*13%（4）货物运费：运费*7%会计实务操作讲座不得低扣的进项税额： 购入固定资产 用于非应税项目 用于免税项目 用于集体福利 非正常损失的购入货物 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的会计实务操作讲座应纳税额的计算一般纳税人：当期销项税额-当期进项税额一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人, ,设置应交税金设置应交税金设置应交税金设置应交税金应交增值税，下设进项税额、销项税额应交增值税，下设进项税额、销项税额应交增值税，下设进项税额、销项税额应交增值税，下设进项
57、税额、销项税额等明细科目。等明细科目。等明细科目。等明细科目。采购原料：采购原料：采购原料：采购原料： 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（等）贷：银行存款（等）贷：银行存款（等）贷：银行存款（等）销售：销售：销售：销售：借：银行存款（等）借：银行存款（等）借：银行存款（等）借：银行存款（等）贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应
58、交增值税（销项税额）会计实务操作讲座应纳税额的计算小模纳税人：不含税销售额*征收率进项税额不得抵扣，按不含税价，商业，工业进项税额不得抵扣，按不含税价，商业，工业进项税额不得抵扣，按不含税价，商业，工业进项税额不得抵扣，按不含税价，商业，工业6 6的征收率的征收率的征收率的征收率交纳增值税交纳增值税交纳增值税交纳增值税销售：销售：销售：销售：借：银行存款（等）借：银行存款（等）借：银行存款（等）借：银行存款（等）贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税会计实务操作讲座例1某生产企业为一般纳税人，适用
59、税率为17%，当月销售商品取得不含税销售额80万元，附属食堂对外营业取得收入1万元，购入贷物取得增值税专用发票，注明支付贷款60万元，税额10.2万元，购入其他商品一批2万元，未取得增值税专用发票，问当月应交的增值税会计实务操作讲座会计核算1.购入材料 借:原材料 10万 应交税金应交增值税(进项税额)1.7 贷:银行存款 11.72.销售 借:银行存款 12.87 贷:主营业务收入 11 应交税金应交增值税(销项税额)1.87会计实务操作讲座例2某小规模纳税人（商业），当月取得零售收入总额12.48万元，购入商品取得增值税专用发票注明的销售额10万元，税额为1.7万元。计算本月应交的增值税1
60、2.48/(1+4%)*4%会计实务操作讲座登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿设置会计账簿。包括：总账、明细账、日记账和辅助账簿记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构
61、负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。账簿登记错误应按规定更正方法加以
62、更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。会计实务操作讲座账户的开设账户的开设账簿启用表的填制账簿启用表的填制账簿启用表的填制账簿启用表的填制会计实务操作讲座会计业务会计业务会计账簿的分类会计账簿的分类总账：一般采用三栏式，一般需结计累计发生额总账：一般采用三栏式，一般需结计累计发生额总账：一般采用三栏式，一般需结计累计发生额总账：一般采用三栏式，一般需结计累计发生额三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收
63、账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。如材料、库存商品、低值易耗品、如材料、库存商品、低值易耗品、如材料、库存商品、低值易耗品、如材料、库存商品、低值易耗品、 包装物、工程物资包装物、工程物资包装物、工程物资包装物、工程物资应交增值税明细账：专门核算应交增值税。应交增值税明细账：专门核算应交增值税。应交增值税明细账：专门核算应交增值
64、税。应交增值税明细账：专门核算应交增值税。 生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。 （按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。 多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、 管理费用，营业费用，主营业务收入管理费用，营业费用，主营业务收入管理费
65、用，营业费用，主营业务收入管理费用，营业费用，主营业务收入 会计实务操作讲座开设总账开设总账据总账账户的期初余额，开设总账账户。据总账账户的期初余额，开设总账账户。据总账账户的期初余额，开设总账账户。据总账账户的期初余额，开设总账账户。 （注意只需为一级账户开设总账）（注意只需为一级账户开设总账）（注意只需为一级账户开设总账）（注意只需为一级账户开设总账） 进行借方、贷方余额的试算平衡。进行借方、贷方余额的试算平衡。进行借方、贷方余额的试算平衡。进行借方、贷方余额的试算平衡。会计实务操作讲座账户的开设账户的开设记账凭证摘要对应科目借方贷方借或货余额月 日 类别号数总分类账总分类账总分类账总分类
66、账会计科目：会计科目：会计科目：会计科目：会计实务操作讲座所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和 = = = = 所有账户贷方余额之和。所有账户贷方余额之和。所有账户贷方余额之和。所有账户贷方余额之和。会计实务操作讲座总账科目总账科目现金、银行存款、应收票据、应收账款、坏账准备现金、银行存款、应收票据、应收账款、坏账准备现金、银行存款、应收票据、应收账款、坏账准备现金、银行存款、应收票据、应收账款、坏账准备其他应收款、预付账款、材料、低值易耗品、包装物其他应收款、预付账款、材料、低值易耗品、包装物其他应收款、预付账款、材料、低值易耗品、包装物其他应收款
67、、预付账款、材料、低值易耗品、包装物库存商品、待摊费用、短期投资、长期股权投资库存商品、待摊费用、短期投资、长期股权投资库存商品、待摊费用、短期投资、长期股权投资库存商品、待摊费用、短期投资、长期股权投资长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程固定资产清理、无形资产、生产成本、制造费用、待处理财产损溢、固定资产清理、无形资产、生产成本、制造费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款应付工资、应付福利费、应交税
68、金、其他应交款应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款预提费用、长期借款、预提费用、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润公配实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润公配主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、主营税金及附加、其主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、主营税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税、投资收益营业外支出、所得税、投资收益会计实务操作讲座开设明细账开设明细账根据有关账户的期初余额，开设明细账户。根据有关账户的期初余额，开设明细账户。根据有关账户
69、的期初余额，开设明细账户。根据有关账户的期初余额，开设明细账户。 （注意（注意（注意（注意（1 1 1 1）只需为每一个末级账户开设明细账户。）只需为每一个末级账户开设明细账户。）只需为每一个末级账户开设明细账户。）只需为每一个末级账户开设明细账户。 （2 2 2 2）要根据每个明细账户的性质选择不同的）要根据每个明细账户的性质选择不同的）要根据每个明细账户的性质选择不同的）要根据每个明细账户的性质选择不同的 账页。）账页。）账页。）账页。）每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额= = = =所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账
70、户余额之和。会计实务操作讲座会计业务会计业务会计账簿的分类会计账簿的分类三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账三栏式明细账（甲式）：不需要核算数量。如应收账款明细账数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。数量金额式明细账（乙式）：既要核算金额，又要核算数量的账户。如材料、库存商品、低值易耗品、如材料、库存商品、低值易耗品、如材料、库存
71、商品、低值易耗品、如材料、库存商品、低值易耗品、 包装物、工程物资包装物、工程物资包装物、工程物资包装物、工程物资应交增值税明细账：专门核算应交增值税。应交增值税明细账：专门核算应交增值税。应交增值税明细账：专门核算应交增值税。应交增值税明细账：专门核算应交增值税。 生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。生产成本明细账：专门核算生产成本。 （按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。（按产品分别设账，成本项目设专栏。 多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏
72、式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、多栏式明细账：收入、成本、费用类账户。如：制造费用、 管理费用，营业费用，主营业务收入、主营业务成本管理费用，营业费用，主营业务收入、主营业务成本管理费用，营业费用，主营业务收入、主营业务成本管理费用，营业费用，主营业务收入、主营业务成本 会计实务操作讲座账户的开设账户的开设记账凭证摘要对应科目借方贷方借或货余额月 日 类别号数明细分类账（甲式）明细分类账（甲式）明细分类账（甲式）明细分类账（甲式）会计科目：会计科目：会计科目：会计科目：明细科目：明细科目：明细科目：明细科目：会计实务操作讲座账
73、户的开设账户的开设记账凭证摘要对应科目借方贷方借或货余额月 日类别号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账（乙式）明细分类账（乙式）明细分类账（乙式）明细分类账（乙式）科目：科目：科目：科目：编号规格：编号规格：编号规格：编号规格：会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的开设（明细账簿的开设（1）现金：现金日记账现金：现金日记账现金：现金日记账现金：现金日记账银行存款：银行存款日记账银行存款：银行存款日记账银行存款：银行存款日记账银行存款：银行存款日记账应收票据：三栏式应收票据：三栏式应收票据：三栏式应收票据：三栏式应收账款：三栏式，共应收账款：三栏式，共应收账款：三栏式，共应收账
74、款：三栏式，共12121212个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目 增加：天台县农机公司、安徽宣城农机公司、增加：天台县农机公司、安徽宣城农机公司、增加：天台县农机公司、安徽宣城农机公司、增加：天台县农机公司、安徽宣城农机公司、 萧山农机公司、金华市农机公司萧山农机公司、金华市农机公司萧山农机公司、金华市农机公司萧山农机公司、金华市农机公司其他应收款：三栏式，共其他应收款：三栏式，共其他应收款：三栏式，共其他应收款：三栏式，共5 5 5 5个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目坏账准备：三栏式明细账坏账准备：三栏式明细账坏账准备：三栏式明细账坏账准备：三栏式明细账预付账款：三栏式，共预付
75、账款：三栏式，共预付账款：三栏式，共预付账款：三栏式，共3 3 3 3个个个个会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的开设（明细账簿的开设（2）材料材料材料材料原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料轴承钢轴承钢轴承钢轴承钢 数量金额式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账材料材料材料材料原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料其他原料其他原料其他原料其他原料 三栏式三栏式三栏式三栏式材料材料材料材料辅助材料辅助材料辅助材料辅助材料 三栏式三栏式三栏式三栏式 修理用备件修理用备件修理用备件修理用备件 三栏式三栏式三栏式三栏式 燃料燃料燃料燃料
76、三栏式三栏式三栏式三栏式低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品 三栏式三栏式三栏式三栏式包装物包装物包装物包装物 三栏式三栏式三栏式三栏式库存商品：数量金额式，共库存商品：数量金额式，共库存商品：数量金额式，共库存商品：数量金额式，共4 4 4 4个明细个明细个明细个明细会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的开设（明细账簿的开设（3）待摊费用：三栏式，共待摊费用：三栏式，共待摊费用：三栏式，共待摊费用：三栏式，共2 2 2 2个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目短期投资：三栏式短期投资：三栏式短期投资：三栏式短期投资：三栏式长期股权投资：三栏式，一个明细长期股权投资：三栏式，一个明细
77、长期股权投资：三栏式，一个明细长期股权投资：三栏式，一个明细长期债权投资：三栏式，共长期债权投资：三栏式，共长期债权投资：三栏式，共长期债权投资：三栏式，共2 2 2 2个明细个明细个明细个明细固定资产：三栏式固定资产：三栏式固定资产：三栏式固定资产：三栏式累计折旧：三栏式累计折旧：三栏式累计折旧：三栏式累计折旧：三栏式在建工程：三栏式，有在建工程：三栏式，有在建工程：三栏式，有在建工程：三栏式，有4 4 4 4个明细账个明细账个明细账个明细账固定资产清理：三栏式，有固定资产清理：三栏式，有固定资产清理：三栏式，有固定资产清理：三栏式，有2 2 2 2个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目无
78、形资产：三栏式，无形资产：三栏式，无形资产：三栏式，无形资产：三栏式，2 2 2 2个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的开设（明细账簿的开设（4）生产成本：生产成本明细账，共生产成本：生产成本明细账，共生产成本：生产成本明细账，共生产成本：生产成本明细账，共7 7 7 7个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目制造费用：多栏式，共制造费用：多栏式，共制造费用：多栏式，共制造费用：多栏式，共2 2 2 2个明细个明细个明细个明细待处理财产损溢：三栏式，待处理财产损溢：三栏式，待处理财产损溢：三栏式，待处理财产损溢：三栏式，1 1 1 1个明细科目个明
79、细科目个明细科目个明细科目短期借款短期借款短期借款短期借款: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目应付账款应付账款应付账款应付账款: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,8,8,8,8个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目预收账款预收账款预收账款预收账款: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款: :三栏式三栏式三栏式三栏式,8 ,8个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目应付工资应付工资应付工资应付工资: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,
80、1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目应交税金应交税金应交税金应交税金(1)(1)(1)(1)应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税, , , ,选用应交增值税明细账页选用应交增值税明细账页选用应交增值税明细账页选用应交增值税明细账页 (2) (2) (2) (2)其他明细科目其他明细科目其他明细科目其他明细科目, , , ,选用三栏式选用三栏式选用三栏式选用三栏式,6,6,6,6个明细个明细个明细个明细 会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的
81、开设（明细账簿的开设（5）其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目预提费用预提费用预提费用预提费用: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1,1,1,1个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目长期借款长期借款长期借款长期借款: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1 ,1 ,1 ,1 个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目实收资本实收资本实收资本实收资本: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1 ,1 个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目资本公积资本公积资本公积资本公积: : : :三栏式三栏式
82、三栏式三栏式,1 ,1 个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,2,2,2,2个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目本年利润本年利润本年利润本年利润: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,1 ,1 个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目利润分配利润分配利润分配利润分配: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式,4,4,4,4个明细科目个明细科目个明细科目个明细科目会计实务操作讲座会计业务会计业务明细账簿的开设（明细账簿的开设（6）主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式主营业务
83、成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式营业费用营业费用营业费用营业费用: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式管理费用管理费用管理费用管理费用: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式财务费用财务费用财务费用财务费用: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式营业外收入营业外收入营业外收入
84、营业外收入: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出: : : :多栏式多栏式多栏式多栏式所得税所得税所得税所得税: : : :三栏式三栏式三栏式三栏式会计实务操作讲座每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额= = = =所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。会计实务操作讲座账户数据查找账户数据查找（1 1 1 1）银行里有多少钱？）银行里有多少钱？）银行里有多少钱？）银行里有多少钱？以下数据如何从账中查找：以下数据如何从账中查找：以下数据如何从账中查找：以下数据如何从账中查找：（2
85、2 2 2）临安内燃机厂欠我们多少钱？）临安内燃机厂欠我们多少钱？）临安内燃机厂欠我们多少钱？）临安内燃机厂欠我们多少钱？（3 3 3 3）仓库里还有多少公斤轴承钢？）仓库里还有多少公斤轴承钢？）仓库里还有多少公斤轴承钢？）仓库里还有多少公斤轴承钢？（4 4 4 4）1-111-111-111-11月份已经实现了多少净利润？月份已经实现了多少净利润？月份已经实现了多少净利润？月份已经实现了多少净利润？（5 5 5 5）12121212月份应该交纳多少税费？月份应该交纳多少税费？月份应该交纳多少税费？月份应该交纳多少税费？（6 6 6 6）共有多少应收账款？）共有多少应收账款？）共有多少应收账款
86、？）共有多少应收账款？会计实务操作讲座会计核算程序（图）会计核算程序（图）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证明细账明细账明细账明细账科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单外来外来外来外来自制自制自制自制现现现现 金金金金 日日日日记记记记账账账账银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账总账总账总账总账会计报表会计报表会计报表会计报表会计实务操作讲座收入、成本、费用结转流程（图）收入、成本、费用结转流程（图）待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用生产成本生产成本生产成本生产成本外购动力外购动力外购动
87、力外购动力折旧费用折旧费用折旧费用折旧费用其他费用其他费用其他费用其他费用工资费用工资费用工资费用工资费用材料费用材料费用材料费用材料费用制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本库库库库存存存存商商商商品品品品主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务税金主营业务税金主营业务税金主营业务税金管理费用管理费用管理费用管理费用营业费用营业费用营业费用营业费用财务费用财务费用财务费用财务费用会计实务操作讲座（1 1）1 1日，收到临安内燃机厂所付的前欠款日，收到临安内燃机厂所付的前欠款日，收到临安内
88、燃机厂所付的前欠款日，收到临安内燃机厂所付的前欠款1190011900元元元元. . 借:银行存款 11 900.00贷:应收账款临安内燃机厂 11 900.00 会计实务操作讲座明细账的登记明细账的登记会计实务操作讲座收入、费用收入、费用主营业务收入、其他业务收入、营业外收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入生产成本：按一定对象所归集的费用，是对象化的费用生产成本：按一定对象所归集的费用，是对象化的费用生产成本：按一定对象所归集的费用，是对象化的费用生产成本：按一定对象所归集的费用，是对象化的费用 它与一定种类和
89、数量的产品相联系。它与一定种类和数量的产品相联系。它与一定种类和数量的产品相联系。它与一定种类和数量的产品相联系。制造费用：制造费用：制造费用：制造费用：辅助生产成本：辅助生产成本：辅助生产成本：辅助生产成本：营业费用：销售商品过程中发生的各项费用。如：自销营业费用：销售商品过程中发生的各项费用。如：自销营业费用：销售商品过程中发生的各项费用。如：自销营业费用：销售商品过程中发生的各项费用。如：自销 商品的运费、展览费、广告费、委托代销费等商品的运费、展览费、广告费、委托代销费等商品的运费、展览费、广告费、委托代销费等商品的运费、展览费、广告费、委托代销费等管理费用：为组织和管理生产经营活动所
90、发生的费用。管理费用：为组织和管理生产经营活动所发生的费用。管理费用：为组织和管理生产经营活动所发生的费用。管理费用：为组织和管理生产经营活动所发生的费用。 如：公司经费、工会经费、劳动保险费、职工教育经费、如：公司经费、工会经费、劳动保险费、职工教育经费、如：公司经费、工会经费、劳动保险费、职工教育经费、如：公司经费、工会经费、劳动保险费、职工教育经费、 中介费、税金、业务招待费、无形资产摊销、存货盘盈盘亏。中介费、税金、业务招待费、无形资产摊销、存货盘盈盘亏。中介费、税金、业务招待费、无形资产摊销、存货盘盈盘亏。中介费、税金、业务招待费、无形资产摊销、存货盘盈盘亏。会计实务操作讲座（2 2
91、）1 1日，向杭州轴承厂购入轴承钢日，向杭州轴承厂购入轴承钢日，向杭州轴承厂购入轴承钢日，向杭州轴承厂购入轴承钢6 6，000kg,000kg,单价单价单价单价2.502.50元，货元，货元，货元，货款款款款1515，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税2 2，550550元，运费元，运费元，运费元，运费5959元，货税款及运费以元，货税款及运费以元，货税款及运费以元，货税款及运费以转帐支票予以支付，轴承钢已验收入库转帐支票予以支付，轴承钢已验收入库转帐支票予以支付，轴承钢已验收入库转帐支票予以支付，轴承钢已验收入库. . 借:材料原料及主要材料（轴承钢） 15 059.00
92、应交税金应交增值税（进项税额） 2 550.00贷：银行存款 17 609.00 会计实务操作讲座（3 3）2 2日，购入办公用品日，购入办公用品日，购入办公用品日，购入办公用品417.72417.72元，以现金支付，该办公元，以现金支付，该办公元，以现金支付，该办公元，以现金支付，该办公用品当即由各部门领用用品当即由各部门领用用品当即由各部门领用用品当即由各部门领用. . 借：生产成本金工车间 11.00 辅助生产成本 11.00 制造费用油泵车间 16.80 油嘴车间 16.80 管理费用办公费 362.12 贷：现金 417.12 会计实务操作讲座（4 4）2 2日，开出转帐支票支付之江
93、电视台广告费日，开出转帐支票支付之江电视台广告费日，开出转帐支票支付之江电视台广告费日，开出转帐支票支付之江电视台广告费2 2，300300元元元元 借：营业费用广告费 2300.00 贷：银行存款 2300.00会计实务操作讲座（5 5）3 3日，销售给天台县农机公司日，销售给天台县农机公司日，销售给天台县农机公司日，销售给天台县农机公司61206120油嘴油嘴油嘴油嘴800800套，单价套，单价套，单价套，单价12.0012.00元；元；元；元；4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴16001600套，单价套，单价套，单价套，单价4.504.50元；元；元；元；61206120输油泵输油泵输油泵
94、输油泵500500套，单价套，单价套，单价套，单价40.0040.00元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款3636，800800元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税6 6，256256元元元元. .货物自提已向货物自提已向货物自提已向货物自提已向银行办妥委托收款手续（天台县农机公司的地址：城关镇，电银行办妥委托收款手续（天台县农机公司的地址：城关镇，电银行办妥委托收款手续（天台县农机公司的地址：城关镇，电银行办妥委托收款手续（天台县农机公司的地址：城关镇，电话：，纳税登记号话：，纳税登记号话：，纳税登记号话：，纳税登记号33143314，开户银行及帐号：县农行），开户银行及帐号
95、：县农行），开户银行及帐号：县农行），开户银行及帐号：县农行） 借：应收帐款天台县农机公司 43 056.00贷：主营业务收入6120油嘴 9 600.00 6120输油泵 20 000.00 4SIA油嘴 7 200.00 应交税金应交增值税（销项税额）6256.00 会计实务操作讲座（6 6）4 4日，采购员诸云来，赵春姣报销差旅费日，采购员诸云来，赵春姣报销差旅费日，采购员诸云来，赵春姣报销差旅费日，采购员诸云来，赵春姣报销差旅费574.50574.50元，元，元，元，结清原借款结清原借款结清原借款结清原借款500500元，补付现金元，补付现金元，补付现金元，补付现金74.5074.50
96、元元元元. . 借：管理费用差旅费 574.50贷：其他应收款诸云来 500.00 现金 74.50会计实务操作讲座（7 7）4 4日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所日，用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所5050，000000元，用于购买非专利法技术元，用于购买非专利法技术元，用于购买非专利法技术元，用于购买非专利法技术. .（无锡油泵油嘴研究所的开户（无锡油泵油嘴研究所的开户（无锡油泵油嘴研究所的开户（无锡油泵油嘴研究所的开户行：无锡市工行，帐号行：无锡市工行，帐号行：无锡市工行，帐号行：无锡市工
97、行，帐号750628750628） 借：预付账款无锡油泵油嘴研究所 50 000.00贷：银行存款 50 000.00 会计实务操作讲座（8 8）4 4日，以转帐支票予以支付孔林、姚振春第二学年日，以转帐支票予以支付孔林、姚振春第二学年日，以转帐支票予以支付孔林、姚振春第二学年日，以转帐支票予以支付孔林、姚振春第二学年电大学费电大学费电大学费电大学费1 1，600600元元元元 借：其他应付款职工教育经费 1 060.00货：银行存款 1 060.00 会计实务操作讲座（9 9）4 4日，开出现金支票，向银行提取现金日，开出现金支票，向银行提取现金日，开出现金支票，向银行提取现金日，开出现金支
98、票，向银行提取现金1 1，000000元元元元. . 借：现金 1000.00贷：银行存款 1 000.00 会计实务操作讲座（1010）5 5日，向市工行借入期限为日，向市工行借入期限为日，向市工行借入期限为日，向市工行借入期限为1010个月的生产周转贷款个月的生产周转贷款个月的生产周转贷款个月的生产周转贷款100100，000000元，月利率元，月利率元，月利率元，月利率6.66.6. 借：银行存款 100 000.00贷：短期借款工行 100 000.00 会计实务操作讲座（1111）5 5日，交纳上月增值税日，交纳上月增值税日，交纳上月增值税日，交纳上月增值税13672.3813672
99、.38元，营业税元，营业税元，营业税元，营业税124.52124.52元，城元，城元，城元，城建税建税建税建税965.78965.78元，教育费附加元，教育费附加元，教育费附加元，教育费附加551.88551.88元，预交所得税元，预交所得税元，预交所得税元，预交所得税1919，169.82169.82元元元元. . 借：应交税金未交增值税 13 672.38 应交营业税 124.52 应交城建税 965.78 应交所得税 19 169.82 其他应交款教育费附加 551.88 贷：银行存款 34 484.38 会计实务操作讲座（1212）5 5日，向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款日，
100、向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款日，向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款日，向杭州机床厂购进需安装的横研机一台，价款1515，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税2 2，550550元，运费元，运费元，运费元，运费320320元，贷税款及运费以转帐元，贷税款及运费以转帐元，贷税款及运费以转帐元，贷税款及运费以转帐支票予以支付，横研机已验收入库支票予以支付，横研机已验收入库支票予以支付，横研机已验收入库支票予以支付，横研机已验收入库. . 借：在建工程工程物资 17 870.00 贷：银行存款 17 870.00 会计实务操作讲座（1313）7 7日，销售给义乌市农机
101、公司日，销售给义乌市农机公司日，销售给义乌市农机公司日，销售给义乌市农机公司165F165F油泵油泵油泵油泵22002200套，单价套，单价套，单价套，单价4.004.00元；元；元；元；4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，单价套，单价套，单价套，单价4.304.30元；元；元；元；61206120油嘴油嘴油嘴油嘴22002200套，单套，单套，单套，单价价价价10.0010.00元共计货款元共计货款元共计货款元共计货款3939，400400元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税6 6，698698元，收到银行汇元，收到银行汇元，收到银行汇元，收到银行汇票一份，面额票一份，面
102、额票一份，面额票一份，面额48 48 ，000000元，货物自提（义乌市农机公司地址：元，货物自提（义乌市农机公司地址：元，货物自提（义乌市农机公司地址：元，货物自提（义乌市农机公司地址：义乌市城中路，电话义乌市城中路，电话义乌市城中路，电话义乌市城中路，电话55250785525078，开户行：义乌市农行，帐号：，开户行：义乌市农行，帐号：，开户行：义乌市农行，帐号：，开户行：义乌市农行，帐号：25509212550921；纳税登记号：；纳税登记号：；纳税登记号：；纳税登记号：33563356）. .借：银行存款 46 098.00贷：主营业务收入165F油泵 8 800.00 4SIA油嘴
103、 8 600.00 6120油嘴 22 000.00 应交税金 应交增值税（销项税额）6 698.00 会计实务操作讲座（1414）8 8日，以银行存款支付上月的工会经费日，以银行存款支付上月的工会经费日，以银行存款支付上月的工会经费日，以银行存款支付上月的工会经费1 1，300300元元元元. . 借：其他应付款工会经费 1 300.00贷：银行存款 1 300.00 会计实务操作讲座（1515）9 9日，根据工资发放汇总表从银行提取现金日，根据工资发放汇总表从银行提取现金日，根据工资发放汇总表从银行提取现金日，根据工资发放汇总表从银行提取现金6363，941.87941.87元元元元. .
104、借：现金 63 941.87贷：银行存款 63 941.87 会计实务操作讲座（1616）9 9日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代日，根据工资发放汇总表发放工资，并结算其代扣的代垫款扣的代垫款扣的代垫款扣的代垫款. . 借：应付工资 68693.87 贷：现金 63941.87 其他应付款 电费 1 055.00 入托费 2 684.00 水费 1 013.00 会计实务操作讲座（1717）9 9日，销售给本市农机公司日，销售给本市农机公司日，销售给本市农机公司日，销售给本市农机公司165F165F油泵
105、油泵油泵油泵30003000套，单价套，单价套，单价套，单价3.903.90元；元；元；元；61206120输油泵输油泵输油泵输油泵10001000套，单价套，单价套，单价套，单价40.0040.00元，元，元，元，61206120油嘴油嘴油嘴油嘴15001500套，单价套，单价套，单价套，单价12.0012.00元元元元. .共计货款共计货款共计货款共计货款6969，700700元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税1111，849849元，货物自提，元，货物自提，元，货物自提，元，货物自提，收到本市农机公司交来的转帐支票收到本市农机公司交来的转帐支票收到本市农机公司交来的转帐支票收到本市
106、农机公司交来的转帐支票1 1份份份份. .（市农机公司地址：市（市农机公司地址：市（市农机公司地址：市（市农机公司地址：市建国路建国路建国路建国路3838号，电话：号，电话：号，电话：号，电话：56543415654341，开户行：市农行，帐号：，开户行：市农行，帐号：，开户行：市农行，帐号：，开户行：市农行，帐号：746924746924，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：33893389）. .借：银行存款 81 549.00贷：主营业务收入165F油泵 11 700.00 6120输油泵 40 000.00 6120油嘴 18 000.00应交税金应交增值税（销项税额
107、）11 849.00 会计实务操作讲座（1818）1212日，机修车间领出横研机，进行安装日，机修车间领出横研机，进行安装日，机修车间领出横研机，进行安装日，机修车间领出横研机，进行安装 借：在建工程横研机 17 870.00 贷：在建工程工程物资 17 870.00会计实务操作讲座（1919）1212日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购日，开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购车款车款车款车款4040，000000元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：湖北省武汉元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：
108、湖北省武汉元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：湖北省武汉元（湖北十堰第二汽车制造厂地址：湖北省武汉市，开户行：市工行，帐号：市，开户行：市工行，帐号：市，开户行：市工行，帐号：市，开户行：市工行，帐号：770205770205） 借：预付账款湖北十堰第二汽车制造厂 40 000.00 贷：银行存款 40 000.00 会计实务操作讲座（2020）1212日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨日，开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨床款床款床款床款7272，000000元（上海机床厂的开户行：市
109、工行虹口区分行，元（上海机床厂的开户行：市工行虹口区分行，元（上海机床厂的开户行：市工行虹口区分行，元（上海机床厂的开户行：市工行虹口区分行，帐号：）帐号：）帐号：）帐号：） 借：应付账款上海机床公司 72 000.00贷：银行存款 72 000.00会计实务操作讲座（2121）1515日，职工郭明预借差旅费日，职工郭明预借差旅费日，职工郭明预借差旅费日，职工郭明预借差旅费10001000元，开出现金支元，开出现金支元，开出现金支元，开出现金支票予以支付票予以支付票予以支付票予以支付. .借：其他应收款郭明 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 会计实务操作讲座（2222）1616日
110、，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款日，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款日，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款日，收到临安内燃机厂预付给本企业的货款2020，000000元元元元 借：银行存款 20 000.00 贷：预收账款临安内燃机厂 20 000.00会计实务操作讲座（2323）1616日，日，日，日， 收到杭州钢铁厂发来轴承钢收到杭州钢铁厂发来轴承钢收到杭州钢铁厂发来轴承钢收到杭州钢铁厂发来轴承钢500kg500kg，单价，单价，单价，单价2.602.60元，货款元，货款元，货款元，货款1313，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税2 2，210210元运费元运费元运
111、费元运费227227元，货元，货元，货元，货税款及运费尚未支付，轴承钢已验收入库税款及运费尚未支付，轴承钢已验收入库税款及运费尚未支付，轴承钢已验收入库税款及运费尚未支付，轴承钢已验收入库 借：材料原材料及主要材料（轴承钢） 13 227.00 应交税金应交增值税（进项税额） 2 210.00 贷：应付账款杭州钢铁厂 15 437.00 会计实务操作讲座（2424）1616日，销售给安徽宣城农机公司日，销售给安徽宣城农机公司日，销售给安徽宣城农机公司日，销售给安徽宣城农机公司165F165F油泵油泵油泵油泵50005000套，单价套，单价套，单价套，单价3.803.80元，元，元，元，6120
112、6120输油泵输油泵输油泵输油泵400400套，单价套，单价套，单价套，单价40.0040.00元，元，元，元，4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，套，套，套，单价单价单价单价4.504.50元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款4444，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税7 7，480480元，代垫运费元，代垫运费元，代垫运费元，代垫运费129129元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机元，以现金支付，并已办妥委托收款手续（安徽宣城农机公
113、司地址：宣城县红军路，电话：，开户行：县农行，帐号：公司地址：宣城县红军路，电话：，开户行：县农行，帐号：公司地址：宣城县红军路，电话：，开户行：县农行，帐号：公司地址：宣城县红军路，电话：，开户行：县农行，帐号：7502875028，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：34823482） 借：应收账款安徽宣城农机公司 51 609.00贷：主营业务收入165F油泵 19 000.00 6120输油泵 16 000.00 4SIA油嘴 9 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）7 480.00 现金 129.00 会计实务操作讲座（2525）1616日，收到福建莆田农行
114、公司所支付的货款日，收到福建莆田农行公司所支付的货款日，收到福建莆田农行公司所支付的货款日，收到福建莆田农行公司所支付的货款5050，000000元元元元. . 借：银行存款 50 000.00 贷：应收账款福建莆田农机公司 50 000.00 会计实务操作讲座（2626）1717日，开出转帐支票金额日，开出转帐支票金额日，开出转帐支票金额日，开出转帐支票金额3 3，500500元，支付给市医元，支付给市医元，支付给市医元，支付给市医药公司用于购买药品药公司用于购买药品药公司用于购买药品药公司用于购买药品 借：应付福利费 3 500.00贷：银行存款 3 500.00 会计实务操作讲座（272
115、7）1717日，收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利日，收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利日，收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利日，收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利技术的资料，及本企业所付款项的发票技术的资料，及本企业所付款项的发票技术的资料，及本企业所付款项的发票技术的资料，及本企业所付款项的发票. . 借：无形资产非专利技术 50 000.00 贷：预付账款无锡油泵油嘴研究所 50 000.00 会计实务操作讲座（2828）1818日，日，日，日， 开出转帐支票予以支付订货会务费开出转帐支票予以支付订货会务费开出转帐支票予以支付订货会务费开出转帐支票予以支付订货会务费1 1，800
116、800元元元元. . 借：营业费用会务费 1 800.00 贷：银行存款 1 800.00 会计实务操作讲座（2929）1919日，企业职工王爱珍、王建国报销医药费日，企业职工王爱珍、王建国报销医药费日，企业职工王爱珍、王建国报销医药费日，企业职工王爱珍、王建国报销医药费189.01189.01元，退休职工胡伟报销医药费元，退休职工胡伟报销医药费元，退休职工胡伟报销医药费元，退休职工胡伟报销医药费24.2024.20元元元元. . 借：应付福利费 189.01 管理费用劳动保险费 24.20贷：现金 213.21 会计实务操作讲座（3030）1919日，从市金属公司购入轴承钢日，从市金属公司购
117、入轴承钢日，从市金属公司购入轴承钢日，从市金属公司购入轴承钢4000kg4000kg，单价，单价，单价，单价2.502.50元，货款元，货款元，货款元，货款1010，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税17001700元元元元. .轴承钢已验收入轴承钢已验收入轴承钢已验收入轴承钢已验收入库，货税款未付库，货税款未付库，货税款未付库，货税款未付. . 借：材料原材料及主要材料（轴承钢） 10 000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 1 700.00贷：应付账款市金属公司 11 700.00 会计实务操作讲座（3131）1919日，开出现金支票从银行提取现金日，开出现金支票从
118、银行提取现金日，开出现金支票从银行提取现金日，开出现金支票从银行提取现金800800元元元元 借：现金 800.00贷：银行存款 800.00 会计实务操作讲座（3232）2020日，接银行通知，支付市邮电局电话费日，接银行通知，支付市邮电局电话费日，接银行通知，支付市邮电局电话费日，接银行通知，支付市邮电局电话费1 1，472.40472.40元元元元 借：管理费用办公费 1 472.40贷：银行存款 1 472.40 会计实务操作讲座（3333）2020日，销售给临安内燃机厂日，销售给临安内燃机厂日，销售给临安内燃机厂日，销售给临安内燃机厂61206120输油泵输油泵输油泵输油泵50050
119、0套，单价套，单价套，单价套，单价40.0040.00元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款2020，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税3 3，400400元用现金支付运元用现金支付运元用现金支付运元用现金支付运费费费费84.5084.50元，运费由本企业负担元，运费由本企业负担元，运费由本企业负担元，运费由本企业负担. .（内燃机厂地址：城关镇人民（内燃机厂地址：城关镇人民（内燃机厂地址：城关镇人民（内燃机厂地址：城关镇人民路，电话：，开户行：县工行，帐号：路，电话：，开户行：县工行，帐号：路，电话：，开户行：县工行，帐号：路，电话：，开户行：县工行，帐号：862
120、456862456，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：33183318） 借：预收账款临安内燃机厂 23 400.00 营业费用运费 84.50 贷：主营业务收入6120输油泵 20 000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 3 400.00 现金 84.50 会计实务操作讲座（3434）2020日预付给杭州轴承钢厂货款日预付给杭州轴承钢厂货款日预付给杭州轴承钢厂货款日预付给杭州轴承钢厂货款3030，000000元元元元 借：预付账款杭州轴承钢厂 30 000.00贷：银行存款 30 000.00 会计实务操作讲座（3535）2121日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲
121、剪机日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机日，用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机厂货款厂货款厂货款厂货款3535，000000元元元元. . 借：应付账款沈阳北方冲剪机厂 35 000.00贷：银行存款 35 000.00 会计实务操作讲座（3636）2121日，用转帐支票支付明年上半年的财产保险费日，用转帐支票支付明年上半年的财产保险费日，用转帐支票支付明年上半年的财产保险费日，用转帐支票支付明年上半年的财产保险费1616，000000元元元元. . 借：待摊费用财产保险费 16 000.00贷：银行存款 16 000.00 会计实务操作讲座（37
122、37）2222日，销售给萧山市农机公司日，销售给萧山市农机公司日，销售给萧山市农机公司日，销售给萧山市农机公司4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，单价套，单价套，单价套，单价4.504.50元，元，元，元，61206120油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，单价套，单价套，单价套，单价12.0012.00元，元，元，元，165F165F油泵油泵油泵油泵30003000套，单套，单套，单套，单价价价价4.004.00元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款4545，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税7 7，650650元，货物自提，元，货物自提，元，货物
123、自提，元，货物自提，已向银行办妥委托收款手续（萧山市农机公司地址：萧山市中已向银行办妥委托收款手续（萧山市农机公司地址：萧山市中已向银行办妥委托收款手续（萧山市农机公司地址：萧山市中已向银行办妥委托收款手续（萧山市农机公司地址：萧山市中山路，电话：，开户行：市农行，帐号：山路，电话：，开户行：市农行，帐号：山路，电话：，开户行：市农行，帐号：山路，电话：，开户行：市农行，帐号：754621754621，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：33763376） 借：应收账款萧山农机公司 52 650.00贷：主营业务收入4SIA油嘴 9 000.00 6120油嘴 24 000.
124、00 165F油泵 12 000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 7 650.00 会计实务操作讲座（3838）2222日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运日，收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运费费费费5151，609609元，存入银行元，存入银行元，存入银行元，存入银行. . 借：银行存款 51 609.00贷：应收账款安徽宣城农机公司 51 609.00 会计实务操作讲座（3939）2424日，销售给金华市农机日，销售给金华市农机日，销售给金华市农机日，销售给金华市农机165F165F油泵油泵油泵油
125、泵12001200套，单价套，单价套，单价套，单价4.004.00元，元，元，元，61206120输油泵输油泵输油泵输油泵400400套，单价套，单价套，单价套，单价4040元，元，元，元，4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴40004000套，单价套，单价套，单价套，单价4.304.30元，元，元，元，共计货款共计货款共计货款共计货款3838，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税6 6，460460元，货物自提，已向银行元，货物自提，已向银行元，货物自提，已向银行元，货物自提，已向银行办妥托手续（金华市农机公司地址：八一路办妥托手续（金华市农机公司地址：八一路办妥托手续（金华市农
126、机公司地址：八一路办妥托手续（金华市农机公司地址：八一路4646号，电话：，开号，电话：，开号，电话：，开号，电话：，开户行：市农行，帐号：户行：市农行，帐号：户行：市农行，帐号：户行：市农行，帐号：886051886051，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：，纳税登记号：33593359） 借：应收账款金华市农机公司 44 460.00贷：主营业务收入165油泵 4 800.00 6120输油泵 16 000.00 4SIA油嘴 17 200.00 应交税金应交增值税（销项税额） 6 460.00 会计实务操作讲座（4040）2525日，根据实地盘点发现盘盈材料日，根据实地盘点发现盘盈
127、材料日，根据实地盘点发现盘盈材料日，根据实地盘点发现盘盈材料1 1，079.35079.35元，元，元，元，盘亏材料盘亏材料盘亏材料盘亏材料1 1，453.91453.91元元元元. . 借：材料辅助材料 1 079.35 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 1 079.35借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 1 453.91 贷：材料辅助材料 1 453.91 会计实务操作讲座（4141）2525日根据固定资产清理报告单，报废研磨机一台，原价日根据固定资产清理报告单，报废研磨机一台，原价日根据固定资产清理报告单，报废研磨机一台，原价日根据固定资产清理报告单，报废研磨机一台，原价2424，
128、000000元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧1818，400400元，正常报废幼儿园招待所，原元，正常报废幼儿园招待所，原元，正常报废幼儿园招待所，原元，正常报废幼儿园招待所，原价价价价1010，000000元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧9 9，000000元元元元 借：固定资产清理研磨机 5 600.00 招待所房屋 1 000.00 累计折旧 27 400.00贷：固定资产 34 000.00 会计实务操作讲座（4242）2525日，出售报废研磨机的废旧物资日，出售报废研磨机的废旧物资日，出售报废研磨机的废旧物资日，出售报废研磨机的废旧物资200200元，
129、以现金元，以现金元，以现金元，以现金收讫，报废研磨机已清理完毕收讫，报废研磨机已清理完毕收讫，报废研磨机已清理完毕收讫，报废研磨机已清理完毕 借：现金 200.00 贷：固定资产清理研磨机 200.00借：营业外支出处置固定资产净损失 5 400.00 贷：固定资产清理研磨机 5 400.00 会计实务操作讲座（4343）2525日，按银行通知本期利息收入日，按银行通知本期利息收入日，按银行通知本期利息收入日，按银行通知本期利息收入385.65385.65元元元元 借：银行存款 385.65贷：财务费用存款利息 385.65 会计实务操作讲座（4444）2525日，预提本月应负担短期款利息日，
130、预提本月应负担短期款利息日，预提本月应负担短期款利息日，预提本月应负担短期款利息1 1，550550元，并元，并元，并元，并支付本季度短期借款利息共计支付本季度短期借款利息共计支付本季度短期借款利息共计支付本季度短期借款利息共计3 3，750750元元元元. . 借：预提费用借款利息 2 200.00 财务费用借款利息 1 550.00贷：银行存款 3 750.00 会计实务操作讲座（4545）2525日，经工会提议，厂长批准发放职工困难补助日，经工会提议，厂长批准发放职工困难补助日，经工会提议，厂长批准发放职工困难补助日，经工会提议，厂长批准发放职工困难补助费费费费290290元，以现金支付
131、元，以现金支付元，以现金支付元，以现金支付 借：应付福利费 290.00贷：现金 290.00 会计实务操作讲座（4646）2525日，开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂日，开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂日，开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂日，开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂志志志志4 4，500500元元元元 借：待摊费用报刊杂志费 4 500.00贷：银行存款 4 500.00 会计实务操作讲座（4747）2626日，按银行通知支付水费日，按银行通知支付水费日，按银行通知支付水费日，按银行通知支付水费7 7，000000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税910910元
132、元元元 借：应付账款水电费 7 000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 910.00贷：银行存款 7 910.00 会计实务操作讲座（4848）2626日，按银行通知支付电费日，按银行通知支付电费日，按银行通知支付电费日，按银行通知支付电费1212，706.93706.93元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税2 2，160.18160.18元元元元 借：应付账款水电费 12 706.93 应交税金应交增值税（进项税额） 2 160.18贷：银行存款 14 867.11 会计实务操作讲座（4949）2626日，从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已日，从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已
133、日，从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已日，从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已到达，通过验收投入使用到达，通过验收投入使用到达，通过验收投入使用到达，通过验收投入使用 借：固定资产 47 607.30贷：预付账款湖北十堰第汽车制造厂 47 607.30 会计实务操作讲座（5050）2626日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费日，郭明出差去提汽车回来报销差旅费936.90936.90元，元，元，元，交回现金交回现金交回现金交回现金63.1063.10元元元元 借：管理费用差旅费 936.90 现金 63.10贷：其他应收款郭明
134、1 000.00 会计实务操作讲座（5151）2626日，销售给福建莆田农机公司日，销售给福建莆田农机公司日，销售给福建莆田农机公司日，销售给福建莆田农机公司4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴10001000套，单价套，单价套，单价套，单价4.504.50元，元，元，元，61206120油嘴油嘴油嘴油嘴30003000套，单价套，单价套，单价套，单价11.0011.00元，元，元，元，61206120输油泵输油泵输油泵输油泵200200套，套，套，套，单价单价单价单价40.0040.00元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款4545，500500元，元，元，元， 增值税增值税增值税增值
135、税7 7，735735元元元元. .以现金以现金以现金以现金支付运费支付运费支付运费支付运费224.16224.16元，并已办妥委托收款手续元，并已办妥委托收款手续元，并已办妥委托收款手续元，并已办妥委托收款手续. .（福建莆田农机公（福建莆田农机公（福建莆田农机公（福建莆田农机公司地址：莆田城关，电话：，纳税登记号：司地址：莆田城关，电话：，纳税登记号：司地址：莆田城关，电话：，纳税登记号：司地址：莆田城关，电话：，纳税登记号：35273527） 借：应收账款福建莆田农机公司 53 459.16贷：主营业务收入4SIA油嘴 4 500.00 6120油嘴 33 000.00 6120输油泵
136、8 000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 7735.00 现金 224.16 会计实务操作讲座（5252）2626日，销售给之江市农机公司日，销售给之江市农机公司日，销售给之江市农机公司日，销售给之江市农机公司4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，单价套，单价套，单价套，单价4.44.4元，元，元，元，61206120油嘴油嘴油嘴油嘴15001500套，单价套，单价套，单价套，单价12.0012.00元，元，元，元，165F165F油泵油泵油泵油泵30003000套，单套，单套，单套，单价价价价3.803.80元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税6 6，494494元
137、，货物自提，收到之江市农机公司元，货物自提，收到之江市农机公司元，货物自提，收到之江市农机公司元，货物自提，收到之江市农机公司交来转帐支票一份，将其送存银行（之江市农机公司地址：城交来转帐支票一份，将其送存银行（之江市农机公司地址：城交来转帐支票一份，将其送存银行（之江市农机公司地址：城交来转帐支票一份，将其送存银行（之江市农机公司地址：城中路中路中路中路3232号，电话：，开户行：市农行，帐号：号，电话：，开户行：市农行，帐号：号，电话：，开户行：市农行，帐号：号，电话：，开户行：市农行，帐号：356918356918，纳税登，纳税登，纳税登，纳税登记号：记号：记号：记号：3394 3394
138、 借：银行存款 44 694.00贷：主营业务收入4SIA油嘴 8 800.00 6120油嘴 18 000.00 165F油泵 11 400.00 应交税金应交增值税（销项税额） 6494.00 会计实务操作讲座（5353）2727日，对外投出固定资产，原值日，对外投出固定资产，原值日，对外投出固定资产，原值日，对外投出固定资产，原值100100，000000元，已元，已元，已元，已提折旧提折旧提折旧提折旧4848，800800元，评估确认价元，评估确认价元，评估确认价元，评估确认价 60 60，000000元，投资期限为元，投资期限为元，投资期限为元，投资期限为二年二年二年二年. . 借：
139、固定资产清理研磨机 51 200.00 累计折旧 48 800.00 贷：固定资产 100 000.00借：长期股权投资其他股权投资-东风机械厂 51 200.00 贷：固定资产清理研磨机 51 200.00 会计实务操作讲座（5454）2727日，用银行存款支付职工待业保险金日，用银行存款支付职工待业保险金日，用银行存款支付职工待业保险金日，用银行存款支付职工待业保险金527.40527.40元元元元 借：管理费用待业保险费 527.40贷：银行存款 527.40 会计实务操作讲座（5555）2727日，开出转帐支票予以支付办公楼的修缮费日，开出转帐支票予以支付办公楼的修缮费日，开出转帐支票
140、予以支付办公楼的修缮费日，开出转帐支票予以支付办公楼的修缮费1010，400400元，一次计入管理费用元，一次计入管理费用元，一次计入管理费用元，一次计入管理费用 借：管理费用修缮费 10 400.00贷：银行存款 10 400.00 会计实务操作讲座（5656）2727日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业日，以银行存款购入准备随时转让的延中实业股票股票股票股票1000010000股，买价股，买价股，买价股，买价100100，000000元，佣金元，佣金元，佣金元，佣金400400元，过户费元，过户费元，过户费
141、元，过户费5.005.00元，印花税元，印花税元，印花税元，印花税500500元元元元. . 借：短期投资股票 100905贷：银行存款 100905 会计实务操作讲座（5757）2727日，经确认应收湖南长沙汽配公司的货款日，经确认应收湖南长沙汽配公司的货款日，经确认应收湖南长沙汽配公司的货款日，经确认应收湖南长沙汽配公司的货款510510元元元元无法收回，经批准确认为坏账处理无法收回，经批准确认为坏账处理无法收回，经批准确认为坏账处理无法收回，经批准确认为坏账处理 借：坏账准备 510.00贷：应收账款湖南长沙汽配公司 510.00 会计实务操作讲座（5858）2828日，上述的材料盘盈盘
142、亏，已报批准进行转帐日，上述的材料盘盈盘亏，已报批准进行转帐日，上述的材料盘盈盘亏，已报批准进行转帐日，上述的材料盘盈盘亏，已报批准进行转帐处理处理处理处理 借：管理费用 存货盈亏 374.56贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 374.56 会计实务操作讲座（5959）2828日，结转本季应交的房产税、车船使用税日，结转本季应交的房产税、车船使用税日，结转本季应交的房产税、车船使用税日，结转本季应交的房产税、车船使用税 借：管理费用房产税 2 778.05 车船税 72.50贷：应交税金应交房产税 2778.05 应交车船税 72.50 会计实务操作讲座（6060）2929日，销售给某个体
143、户日，销售给某个体户日，销售给某个体户日，销售给某个体户4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴200200套，单价套，单价套，单价套，单价5.305.30元元元元（含税，以下相同），（含税，以下相同），（含税，以下相同），（含税，以下相同），61206120油嘴油嘴油嘴油嘴100100套，单价套，单价套，单价套，单价15.0015.00元，元，元，元，165F165F油油油油泵泵泵泵300300套，单价套，单价套，单价套，单价5.005.00元，元，元，元，61206120输油泵输油泵输油泵输油泵2020套，单价套，单价套，单价套，单价5050元，开出普通元，开出普通元，开出普通元，开出普通发票共计
144、发票共计发票共计发票共计5 5，060060元，货税款以现金收讫，并当即将现金存入银元，货税款以现金收讫，并当即将现金存入银元，货税款以现金收讫，并当即将现金存入银元，货税款以现金收讫，并当即将现金存入银行行行行 借：现金 5 060.00 贷：主营业务收入4SIA油嘴 905.98 6120油嘴 1 282.05 165F油泵 1 282.05 6120输油泵 854.70 应交税金应交增值税（销项税额） 735.22借：银行存款 5 060.00 贷：现金 5 060.00 会计实务操作讲座（6161）2929日，以现金支付有关客户的就餐费日，以现金支付有关客户的就餐费日，以现金支付有关客
145、户的就餐费日，以现金支付有关客户的就餐费368368元元元元 借：管理费用业务招待费 368.00贷：现金 368.00 会计实务操作讲座（6262）2929日，开出转帐支票予以支付给之江市资产评估日，开出转帐支票予以支付给之江市资产评估日，开出转帐支票予以支付给之江市资产评估日，开出转帐支票予以支付给之江市资产评估事务所（开户行：建设银行，账号：事务所（开户行：建设银行，账号：事务所（开户行：建设银行，账号：事务所（开户行：建设银行，账号：756810756810）资产评估）资产评估）资产评估）资产评估费费费费361.50361.50元元元元. . 借：管理费用评估费 361.50 贷：银行
146、存款 361.50 会计实务操作讲座（6363）3030日，销售给建德县农机公司日，销售给建德县农机公司日，销售给建德县农机公司日，销售给建德县农机公司61206120油嘴油嘴油嘴油嘴20002000套，单价套，单价套，单价套，单价12.0012.00元，元，元，元，165F165F油泵油泵油泵油泵40004000套，单价套，单价套，单价套，单价4.004.00元，元，元，元，61206120输油泵输油泵输油泵输油泵500500套，套，套，套，单价单价单价单价45.0045.00元，共计货款元，共计货款元，共计货款元，共计货款6250062500元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税1062
147、510625元，货物自提，元，货物自提，元，货物自提，元，货物自提，收到对方签发并由银行承兑汇票一份（建德县农机公司地址：收到对方签发并由银行承兑汇票一份（建德县农机公司地址：收到对方签发并由银行承兑汇票一份（建德县农机公司地址：收到对方签发并由银行承兑汇票一份（建德县农机公司地址：白沙镇城西路，电话：，开户行：县建行，帐号：白沙镇城西路，电话：，开户行：县建行，帐号：白沙镇城西路，电话：，开户行：县建行，帐号：白沙镇城西路，电话：，开户行：县建行，帐号：743256743256，纳，纳，纳，纳税登记号：税登记号：税登记号：税登记号：33013301） 借：应收票据 73 125.00贷：主营
148、业务收入6120油嘴 24 000.00 165F油泵 16 000.00 6120输油泵 22 500.00 应交税金应交增值税（销项税额） 10 625.00 会计实务操作讲座（6464）3131日，结转生产产品领用的包装物日，结转生产产品领用的包装物日，结转生产产品领用的包装物日，结转生产产品领用的包装物4460.514460.51元元元元 借：生产成本165F油泵（直接材料） 2 920.66 6120输油泵（直接材料） 599.52 4SIA油嘴（直接材料） 885.41 6120油嘴（直接材料） 54.92贷：包装物 4 460.51 会计实务操作讲座（6565）3131日，结转在
149、建工程领用的工程物资日，结转在建工程领用的工程物资日，结转在建工程领用的工程物资日，结转在建工程领用的工程物资1717，418.19418.19元元元元 借：在建工程横研机 437.19 金工车间技改 15 718.60 D16专用车床改造 1 262.40贷：在建工程工程物资 17 418.19 会计实务操作讲座（6666）3131日，结转并支付长期借款的利息日，结转并支付长期借款的利息日，结转并支付长期借款的利息日，结转并支付长期借款的利息6 6，352.00352.00元元元元 借：在建工程金工车间技改 6 352.00 贷：长期借款金工车间技改借款 6 352.00借：长期借款金工车间
150、技改借款 6 352.00 贷：银行存款 6 352.00 会计实务操作讲座（6767）3131日，根据材料收入汇总表结转本企业所购入的日，根据材料收入汇总表结转本企业所购入的日，根据材料收入汇总表结转本企业所购入的日，根据材料收入汇总表结转本企业所购入的其他材料（货税款已付），材料已入库其他材料（货税款已付），材料已入库其他材料（货税款已付），材料已入库其他材料（货税款已付），材料已入库 借：材料原料及主要材料其他原料 214 768.29 辅助材料 12 000.00 修理用配件 8 600.00 燃料 2 500.00 包装物 1 832.50 低值易耗品 5 200.00 应交税金应交
151、增值税（进项税额） 41 633.14 贷：银行存款 286 533.93 会计实务操作讲座借：生产成本4SIA油嘴（直接人工） 12 511.03 6120油嘴（直接人工） 7 013.86 165F油泵（直接人工） 5 468.60 6120输油泵（直接人工） 5 987.13 金工车间 （直接人工） 7 067.94 热锻车间 （直接人工） 4 759.71 辅助生产成本（机修） 5 911.68 制造费用油嘴车间 1 439.73 油泵车间 2 385.26 应付福利费 3381.55 在建工程金工技改 1 102.46 管理费用工资及福利费 11 664.92 贷：应付工资 68 6
152、93.87 （6868）3131日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利费。日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利费。日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利费。日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利费。会计实务操作讲座借：生产成本4SIA油嘴（直接人工） 1 751.54 6120油嘴（直接人工） 981.94 165F油泵（直接人工） 765.60 6120输油泵（直接人工） 838.20 金工车间 989.51 热锻车间 666.36 辅助生产成本（机修） 827.64 制造费用油嘴车间 201.56 油泵车间 333.94 在建工程金工技改
153、154.34 管理费用工资及福利费 2 106.51贷：应付福利费 9 617.14（6868）3131日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利日，根据工资分配汇总表分配本月工资，并计提职工福利费。费。费。费。会计实务操作讲座（6969）31313131日，按工资总额计提本月的工会经费及职工教育经费日，按工资总额计提本月的工会经费及职工教育经费日，按工资总额计提本月的工会经费及职工教育经费日，按工资总额计提本月的工会经费及职工教育经费 借：管理费用工会经费 1373.88 职工教育经费
154、 1 030.41贷：其他应付款工会经费 1373.88 职工教育经费 1 030.41 会计实务操作讲座（7070）3131日，结转生产产品领用的材料日，结转生产产品领用的材料日，结转生产产品领用的材料日，结转生产产品领用的材料 . .借：生产成本4SIA油嘴（直接材料） 24 792.09 6120油嘴（直接材料） 24 668.70 165F油嘴（直接材料） 27 550.96 6120输油泵（直接材料） 45 987.90贷：材料原料及主要材料其他原料 63916.45 轴承钢 59 083.20会计实务操作讲座（7171）3131日，结转各生产车间、企业管理部门、在建工程日，结转各生
155、产车间、企业管理部门、在建工程日，结转各生产车间、企业管理部门、在建工程日，结转各生产车间、企业管理部门、在建工程领用辅助材料及燃料领用辅助材料及燃料领用辅助材料及燃料领用辅助材料及燃料 . .借：制造费用油泵车间 3 223.97 油嘴车间 2 693.29 生产成本金工车间 709.20 热锻车间 4 213.10 辅助生产成本（机修） 1 330.44 管理费用机物料消耗 1 741.01 在建工程金工技改 2 063.12 D16专用车床 7 672.98贷：材料辅助材料 19 832.46 燃料 2 400.00 应交税金应交增值税（进项税额转出）1 414.65 会计实务操作讲座（
156、7272）3131日，结转各车间、企业管理部门领用的低值易耗品日，结转各车间、企业管理部门领用的低值易耗品日，结转各车间、企业管理部门领用的低值易耗品日，结转各车间、企业管理部门领用的低值易耗品 . .借：制造费用油泵车间 3 752.63 油嘴车间 3 400.77 生产成本金工车间 807.28 热锻车间 365.06 辅助生产成本（机修） 900.84 管理费用机物料消耗 2 665.12贷：低值易耗品 11 891.70会计实务操作讲座（7373）3131日，分配结转本月电费日，分配结转本月电费日，分配结转本月电费日，分配结转本月电费 借：生产成本4SIA油嘴（制造费用） 1 996.
157、70 6120油嘴（制造费用） 1 906.50 165F油泵（制造费用） 2 709.08 6120输油泵（制造费用） 2 683.45 辅助生产成本（机修） 1 968.00 金工车间 164.00 热锻车间 49.20 制造费用油嘴车间 205.00 油泵车间 225.50 管理费用办公费 471.50 在建工程金工技改 383.76贷：应付账款水电费 12 706.93 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 55.76会计实务操作讲座（7474）3131日，分配结转本月水费日，分配结转本月水费日，分配结转本月水费日，分配结转本月水费 借：生产成本金工车间 550.00 热锻车间 450
158、.00 辅助生产成本（机修） 750.00 制造费用油嘴车间 1 900.00 油泵车间 1 850.00 管理费用办公费 1 250.00 在建工程金工技改 282.50贷：应付账款水电费 7 000.00 应交税金应交增值税（进项税额转出）32.50会计实务操作讲座（75）31日，结转无形资产摊销 借：管理费用无形资产摊销 1 833.33贷：无形资产专利权 1000.00 非专利技术 833.33会计实务操作讲座（76）31日，摊销本月应负担的待摊费用 借：生产成本金工车间 223.00 热锻车间 150.00 辅助生产成本（机修） 172.00 制造费用油泵车间 265.00 油嘴车间
159、 292.00 管理费用保险费 640.00 报刊费 317.00贷：待摊费用保险费 1 314.00 报刊费 745.00会计实务操作讲座（77）31日，计提本月固定资产折旧 借：生产成本金工车间 3 622.77 热锻车间 2 781.52 辅助生产成本（机修） 2 034.11 制造费用油泵车间 5 961.60 油嘴车间 6 510.99 管理费用折旧费 3 550.38贷：累计折旧 24 461.37会计实务操作讲座收入、成本、费用结转流程（图）收入、成本、费用结转流程（图）待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用生产成本生产成本生产成本生产成本外购动力外购动力外购动力外购动力折旧费用折旧费
160、用折旧费用折旧费用其他费用其他费用其他费用其他费用工资费用工资费用工资费用工资费用材料费用材料费用材料费用材料费用制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本库库库库存存存存商商商商品品品品主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务税金主营业务税金主营业务税金主营业务税金管理费用管理费用管理费用管理费用营业费用营业费用营业费用营业费用财务费用财务费用财务费用财务费用会计实务操作讲座生产成本生产成本生产成本生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本辅助生
161、产成本和制造费用的结转 会计实务操作讲座（78）31日，分配辅助生产费用 借：制造费用油嘴车间 1 426.23 油泵车间 1 827.35 生产成本金工车间 267.42 热锻车间 222.85 管理费用劳务费 824.53 在建工程D16专用车床 2 651.89 金工技改 3 621.28 横研机 3 064.16贷：生产成本辅助生产成本（机修） 13 905.71会计实务操作讲座（79）31日，横研机安装完工投入使用 借：固定资产 21 371.35 贷：在建工程横研机 21 371.35会计实务操作讲座（80）31日，DI6专用车床改造工程完工，投入使用 借：固定资产 35 587.
162、27贷：在建工程D16专用车床 35 587.27会计实务操作讲座（81）31日，分配金工车间、热锻车间的加工费用 借：生产成本4SIA油嘴（加工费用） 5 398.20 6120油嘴（加工费用） 4 078.64 165F油泵（加工费用） 8 397.20 6120输油泵（加工费用） 10 195.88贷：生产成本金工车间 14 412.12 热锻车间 13 657.80 会计实务操作讲座（82）31日，分配油泵车间、油嘴车间的制造费用 借：生产成本4SIA油嘴（制造费用） 11 589.63 6120油嘴（制造费用） 6 496.74 165F油泵（制造费用） 9 473.48 6120输
163、油泵（制造费用） 10 368.57贷：制造费用油泵车间 19 842.05 油嘴车间 18 086.37 会计实务操作讲座（83）31日，按约当产量法计算完工产品的成本 产品成本的计算_4SIA油嘴科目名称 4SIA油嘴直接材料 直接人工加工费用制造费用期初借方25314.0414852.312168.943567.484725.31本期发生借方58924.625677.514262.575398.213586.33全部成本合计84238.64 40529.81 16431.51 8965.68 18311.64 约当产量32740263002630026300分配率1.2379 0.624
164、8 0.3409 0.6963 完工产量18740 18740 18740 18740 完工产品成本54344.13 23198.25 11708.75 6388.47 13048.66 月末在产品成本29894.51 17331.56 4722.76 2577.21 5262.98 会计实务操作讲座借：库存商品4SIA油嘴 54 344.13贷：生产成本4SIA油嘴直接材料 23198.25 直接人工 11708.75 加工费用 6388.47 制造费用 13048.66会计实务操作讲座产品成本的计算_6120油嘴科目名称 6120油嘴 直接材料直接人工加工费用制造费用期初借方19293.5
165、39936.584476.851769.623110.48本期发生借方45201.324723.627995.84078.648403.24全部成本合计64494.83 34660.20 12472.65 5848.26 11513.72 约当产量10900764076407640分配率3.1798 1.6325 0.7655 1.5070 完工产量4800 4800 4800 4800 完工产品成本34007.04 15263.04 7836.00 3674.40 7233.60 月末在产品成本30487.79 19397.16 4636.65 2173.86 4280.12 会计实务操作讲
166、座借：库存商品6120油嘴 34 007.04 贷：生产成本6120油嘴直接材料 15263.04 直接人工 7836 加工费用 3674.40 制造费用 7233.60会计实务操作讲座产品成本的计算_165F油泵科目名称 165F油泵直接材料直接人工加工费用制造费用期初借方27145.9411063.576261.682874.516946.18本期发生借方57285.5830471.626234.28397.212182.56全部成本合计84431.52 41535.19 12495.88 11271.71 19128.74 约当产量42000349003490034900分配率0.988
167、9 0.3580 0.3230 0.5481 完工产量25000 25000 25000 25000 完工产品成本55450.00 24722.50 8950.00 8075.00 13702.50 月末在产品成本28981.52 16812.69 3545.88 3196.71 5426.24 会计实务操作讲座借：库存商品165F油泵 55 450.00 贷：生产成本165F油泵直接材料 24722.50 直接人工 8950.00 加工费用 8075.00 制造费用 13702.50会计实务操作讲座产品成本的计算_6120输油泵科目名称6120输油泵直接材料直接人工加工费用制造费用期初借方3
168、5628.221978.513834.4340155800.26本期发生借方76660.6546587.426825.3310195.8813052.02全部成本合计112288.85 68565.93 10659.76 14210.88 18852.28 约当产量6300395039503950分配率10.8835 2.6987 3.5977 4.7727 完工产量1800 1800 1800 1800 完工产品成本39514.6819590.30 4857.66 6475.86 8590.86 月末在产品成本72774.17 48975.63 5802.10 7735.02 10261.4
169、2 会计实务操作讲座借：库存商品6120输油泵 39 514.68 贷：生产成本6120输油泵直接材料 19590.30 直接人工 4857.66 加工费用 6475.86 制造费用 8590.86会计实务操作讲座（84）31日，按应收帐款余额计提坏帐准备金 借：管理费用坏账损失 2 489.63 贷：坏账准备 2 489.63会计实务操作讲座（85）31日，计提本年度国库券利息14，000元 借：长期债权投资债券投资（应计利息）14 000.00贷：投资收益 14 000.00会计实务操作讲座产品名称单位月初结存本月入库本月销售数量总成本数量总成本数量总成本4SIA油嘴套1800057240
170、.00 18740 54341.80 14800 42916.68 6120油嘴套14400102240.00 4800 34009.45 13100 92939.45 165F油泵套2600054600.00 25000 55448.39 21700 48129.20 6120油泵套310068200.00 1800 39513.83 3520 77353.83 合计282280.00 183313.47 261339.16 （86）31日，结转已销售产品的销售成本 会计实务操作讲座借：主营业务成本4SIA油嘴 42 918.52 6120油嘴 92 937.04 165F油泵 48 130
171、.60 6120输油泵 77 354.68贷：库存商品4SIA油嘴 42 918.52 6120油嘴 92 937.04 165F油泵 48 130.60 6120输油泵 77 354.68会计实务操作讲座（87）31日，计算应交的城乡维护建设税及教育费附加 借：主营业务税金及附加城建税 1800.53 教附费 1028.8 贷：应交税金应交城建税 1 800.53 其他应交款应交教育费附加 1 028.87会计实务操作讲座损益类账户余额表损益类账户余额表账户名称账户名称月末余额月末余额借方借方贷方贷方主营业务收入443424.78主营业务成本261340.84营业费用4184.50 主营业务
172、税金及附加2829.40 管理费用50210.35财务费用1164.35所得税其他业务收入其他业务支出投资收益14000营业外收入营业外支出5400会计实务操作讲座当月税前利润132295.34 减:国库券利息收入14000应纳税所得额118295.34税率33%应交所得税39037.47当月净利润93257.87会计实务操作讲座（88）31日，年终进行汇算清缴，结转应交的所得税（国库券利息收入非公益性捐赠应调整外，无其他调整项目）借：所得税 39 037.47贷：应交税金应交所得税 39 037.47会计实务操作讲座损益类账户余额表损益类账户余额表账户名称账户名称月末余额月末余额借方借方贷方
173、贷方主营业务收入443424.78主营业务成本261340.84营业费用4184.50 主营业务税金及附加2829.40 管理费用50210.35财务费用1164.35所得税 39037.47其他业务收入其他业务支出投资收益14000营业外收入营业外支出5400会计实务操作讲座（89）31日，期末将损益类帐户的余额转入到“本年利润”帐户 借：本年利润 364 166.91 贷：主营业务成本 261 340.84 营业费用 4 184.50 主营业务税金及附加 2 829.40 管理费用 50 210.35 财务费用 1 164.35 所得税 39 037.47 营业外支出 5 400.00借：
174、主营业务收入 443 424.78 投资收益 14 000.00 贷：本年利润 457 424.78会计实务操作讲座（90）31日，将本年度实现的净利润转入“利润分配”帐户 借：本年利润 773 867.87贷：利润分配未分配利润 773 867.87会计实务操作讲座（91）31日，计提盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积 77 386.79 提取法定公益金 38 693.39贷：盈余公积法定盈余公积 77 386.79 法定公益金 38 693.39 会计实务操作讲座应付利润计算表项目金额净利润773867.87减:提取盈余公积116080.18加:年初未分配利润158700可供分配利润
175、816487.69 应付利润653190.15 会计实务操作讲座（92）31日，按规定计算出应付投资者的利润 借：利润分配应付利润 653 190.15贷：应付利润 653 190.15会计实务操作讲座（93）31日，将“利润分配”明细帐转入到“利润分配未分配利润”明细帐中 借：利润分配未分配利润 769 270.33贷：利润分配提取法定盈余公积 77 386.79 提取法定公益金 38 693.39 应付利润 653 190.15会计实务操作讲座（94）31日，将“应交增值税”的明细帐转入到“未交增值税”明细帐中 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 25 721.81贷：应交税金未交增
176、值税 25 721.81会计实务操作讲座会计核算程序（图）会计核算程序（图）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证明细账明细账明细账明细账科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单外来外来外来外来自制自制自制自制现现现现 金金金金 日日日日记记记记账账账账银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账总账总账总账总账会计报表会计报表会计报表会计报表会计实务操作讲座总账的登记总账的登记记账凭证汇总记账凭证汇总单单借借借借 现金现金现金现金 贷贷贷贷借借借借 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷贷贷贷借借借借
177、 应收票据应收票据应收票据应收票据 贷贷贷贷借借借借 应收账款应收账款应收账款应收账款 贷贷贷贷借借借借 坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备 贷贷贷贷借借借借 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 贷贷贷贷借借借借 材料材料材料材料 贷贷贷贷借借借借 低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品 贷贷贷贷会计实务操作讲座总账的登记总账的登记记账凭证汇总记账凭证汇总单单借借借借 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷贷贷贷借借借借 应收账款应收账款应收账款应收账款 贷贷贷贷 11900 11900 11900 11900411295.65 827244.59411295.65 827244.5924
178、5234.16 114019.00245234.16 114019.00会计实务操作讲座总账的登记总账的登记编制科目汇总编制科目汇总表表根据记账凭证汇总单中每个账户的借方发生额和贷方发生根据记账凭证汇总单中每个账户的借方发生额和贷方发生根据记账凭证汇总单中每个账户的借方发生额和贷方发生根据记账凭证汇总单中每个账户的借方发生额和贷方发生额额额额, , , ,逐个抄录到科目汇总表中。逐个抄录到科目汇总表中。逐个抄录到科目汇总表中。逐个抄录到科目汇总表中。计算科目汇总表中的借方合计与贷方合计。数据应该相等，计算科目汇总表中的借方合计与贷方合计。数据应该相等，计算科目汇总表中的借方合计与贷方合计。数据
179、应该相等，计算科目汇总表中的借方合计与贷方合计。数据应该相等，若不相等，应查找差错的原因。若不相等，应查找差错的原因。若不相等，应查找差错的原因。若不相等，应查找差错的原因。常用找错方法常用找错方法常用找错方法常用找错方法: : : :差数法差数法差数法差数法( ( ( (如如如如: : : :只登记了借方只登记了借方只登记了借方只登记了借方, , , ,没登记贷方没登记贷方没登记贷方没登记贷方) ) ) ) 尾数法尾数法尾数法尾数法: : : :发生角分差错发生角分差错发生角分差错发生角分差错, , , ,可只查找小数部分可只查找小数部分可只查找小数部分可只查找小数部分 除除除除2 2 2
180、2法法法法: : : :差数除差数除差数除差数除2 2 2 2的方法的方法的方法的方法,(,(,(,(如如如如: : : :借贷方反记了借贷方反记了借贷方反记了借贷方反记了) ) ) ) 除除除除9 9 9 9法法法法: : : :将数字写小将数字写小将数字写小将数字写小,400,400,400,400为为为为40404040 将数字写大将数字写大将数字写大将数字写大, , , ,如如如如50505050为为为为500 500 500 500 会计实务操作讲座总账的登记总账的登记将科目汇总表中的借方和贷方数据分别记入相应账户。将科目汇总表中的借方和贷方数据分别记入相应账户。将科目汇总表中的借方
181、和贷方数据分别记入相应账户。将科目汇总表中的借方和贷方数据分别记入相应账户。结出各总账账户的本年累计发生额和余额。结出各总账账户的本年累计发生额和余额。结出各总账账户的本年累计发生额和余额。结出各总账账户的本年累计发生额和余额。会计实务操作讲座结账1、总账：结出每账户的借方年累计发生额、贷方年累计发生额，结出月末余额，账页中统栏划一条红线。2、明细账：结出月末余额，账页中统栏划一条红线。会计实务操作讲座对对 账账所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和所有总账借方余额之和 = = = = 所有总账贷方余额之和。所有总账贷方余额之和。所有总账贷方余额之和。所有总账贷方余额之和
182、。每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额每一总账账户余额= = = =所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。所属明细账户余额之和。账证相符账证相符账证相符账证相符账账相符账账相符账账相符账账相符账实相符账实相符账实相符账实相符现金、实物通过实地盘点的方法，账存同实存相核对。现金、实物通过实地盘点的方法，账存同实存相核对。现金、实物通过实地盘点的方法，账存同实存相核对。现金、实物通过实地盘点的方法，账存同实存相核对。应收、应付款项通过函证的方法进行核对。应收、应付款项通过函证的方法进行核对。应收、应付款项通过函证的方法进行核对。应收、应付款项通过函证的方法进
183、行核对。会计实务操作讲座会计报表会计报表种类：资产负债表、利润表、现金流量表种类：资产负债表、利润表、现金流量表按时间分：年报、半年报、季报、月报按时间分：年报、半年报、季报、月报按时间分：年报、半年报、季报、月报按时间分：年报、半年报、季报、月报报告种类：报表、附注、财务情况说明书。报告种类：报表、附注、财务情况说明书。报告种类：报表、附注、财务情况说明书。报告种类：报表、附注、财务情况说明书。会计实务操作讲座会计报表会计报表资产负债表资产负债表反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期( (月末月末 年末等年末等) )财务状况的报表财务状况的报表. .资产资产资产资产= = = = 负债负债
184、负债负债+ + + +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益1 1 1 1、根据总账余额直接填列：如：短期投资、应收票据、应收股息、根据总账余额直接填列：如：短期投资、应收票据、应收股息、根据总账余额直接填列：如：短期投资、应收票据、应收股息、根据总账余额直接填列：如：短期投资、应收票据、应收股息、其他应收款、待摊费用、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投其他应收款、待摊费用、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投其他应收款、待摊费用、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投其他应收款、待摊费用、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、无形资产、长期待
185、摊资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、无形资产、长期待摊资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、无形资产、长期待摊资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润、应费用、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润、应费用、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润、应费用、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应
186、付交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积款、实收资本、资本公积、盈余公积款、实收资本、资本公积、盈余公积款、实收资本、资本公积、盈余公积会计实务操作讲座会计报表会计报表资产负债表资产负债表3 3 3 3、根据明细账户余额分析计算填列。如：一年内到期的、根据明细账户余额分析计算填列。如：一年内到期的、根据明细账户余额分析计算填列。如：一年内到期的、根据明细账户余额分析计算填列。如：一年内到期的 、工、工、工、工程物资、未分配利润、法定公益金。应收账款、预付账款，预收账款、程物资、未分配利润、法定公益金。应收账款、预付账款，预收账款、程物资、未
187、分配利润、法定公益金。应收账款、预付账款，预收账款、程物资、未分配利润、法定公益金。应收账款、预付账款，预收账款、应付账款，应付账款，应付账款，应付账款，应收账款应收账款应收账款应收账款= = = =应收账款所有明细账借方余额应收账款所有明细账借方余额应收账款所有明细账借方余额应收账款所有明细账借方余额+ + + +预收账款预收账款预收账款预收账款所有明细账借方余额所有明细账借方余额所有明细账借方余额所有明细账借方余额预收账款预收账款预收账款预收账款= =预收账款所有明细账贷方余额预收账款所有明细账贷方余额预收账款所有明细账贷方余额预收账款所有明细账贷方余额+ +应收账款所有明细账贷方余额应收
188、账款所有明细账贷方余额应收账款所有明细账贷方余额应收账款所有明细账贷方余额应付账款应付账款应付账款应付账款= =应付账款所有明细账贷方余额应付账款所有明细账贷方余额应付账款所有明细账贷方余额应付账款所有明细账贷方余额+ +预付账款所有明细账贷方余额预付账款所有明细账贷方余额预付账款所有明细账贷方余额预付账款所有明细账贷方余额预付账款预付账款预付账款预付账款= =预付账款所有明细账借方余额预付账款所有明细账借方余额预付账款所有明细账借方余额预付账款所有明细账借方余额+ +应付账款所有明细账借方余额应付账款所有明细账借方余额应付账款所有明细账借方余额应付账款所有明细账借方余额4 4 4 4、根据账
189、户余额减去其备抵账户后的净额填列。如：应收账款。、根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列。如：应收账款。、根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列。如：应收账款。、根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列。如：应收账款。2 2 2 2、根据总账余额计算填列：如：货币资金、存贷、根据总账余额计算填列：如：货币资金、存贷、根据总账余额计算填列：如：货币资金、存贷、根据总账余额计算填列：如：货币资金、存贷5 5 5 5、根据备查簿记录填列。如：报表附注资料。、根据备查簿记录填列。如：报表附注资料。、根据备查簿记录填列。如：报表附注资料。、根据备查簿记录填列。如：报表附注资料。会计实务操作讲座 资产负债表
190、资产负债表 小企01表编制单位：之江油泵油嘴厂 20年12月31日 单位：元资产行次期未数负债和所有者权益行次期末数流动资产：流动负债：货币资金1373 153.91短期借款68280 000.0短期投资2100 950.00应付票据690应收票据3223 125.00应付账款70147 994.30应收股息40预收账款710应收账款6581 503.03应付工资7256 000.00其他应收款711 442.50应付福利费7324 256.58预付账款830 000.00应付利润74653 190.15存货101 403 310.77应交税金7569 410.36待摊费用1120 500.0
191、0其他应交款801 028.87一年内到期的长期债券投资210其他应付款8116 896.29其他流动资产240预提费用820流动资产合计312 743 940.21一年内到期的长期负债860长期投资：其他流动负债900长期股权投资3251 200.00流动负债合计1001248 776.55长期债权投资34154 000.00长期负债：长期投资合计38205 200.00长期借款101250 000.00会计实务操作讲座资产行次期未数负债和所有者权益行次期末数固定资产：长期应付款1030固定资产原价393 513 198.89其他长期负债1060减：累计折旧40347 761.37固定资产净
192、值413 165 437.52长期负债合计110250 000.00工程物资445 181.81在建工程45658 378.06负债合计1141 498 776.55固定资产清理461 000.00所有者权益： 固定资产合计503 829 997.39实收资本1155 000 000.00无形资产及其他资产：资本公积12019 150.00无形资产51168 166.67盈余公积121266 080.18长期待摊费用520其中：法定公益金12288 693.39其他长期资产530未分配利润123163 297.54无形资产及其他资产合计60168 166.67所有者权益合计1245 448 5
193、27.72资产总计676 947 304.27负债和所有者权益总计1356 947 304.27会计实务操作讲座会计报表会计报表利润表利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。反映企业在一定会计期间经营成果的报表。报表格式：分月报和年报。报表格式：分月报和年报。报表格式：分月报和年报。报表格式：分月报和年报。会计实务操作讲座利润表利润表编制单位：之江油泵油嘴厂 20年度 单位：元项目行次本年累计数一、主营业务收入15不清304 097.38减：主营业务成本43 539 223.14主营业务税及附加520 548.00二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）101 774 326.24加：其他业
194、务利润（亏损以“-”号填列）11449.30减：营业费用1431 063.17管理费用15507 044.31财务费用1615 136.55三、；营业利润（亏损以“-”填列）181 191 531.51加：投资收益（损失以“-”填列）1914 000.00营业外收入230减：营业外支出2547 057.07四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）271 158 474.44减：所得税28384 606.57五、净利润（净亏损以“-”号填列）30773 867.87会计实务操作讲座会计档案会计档案会计凭证的装订要求：会计凭证的装订要求：总账、现金日记账、明细账簿装订的要求：总账、现金日记账、明细账簿装订的要求：总账、现金日记账、明细账簿装订的要求：总账、现金日记账、明细账簿装订的要求：会计报表的装订要求：会计报表的装订要求：会计报表的装订要求：会计报表的装订要求：会计档案的传递与保管：会计档案的传递与保管：会计档案的传递与保管：会计档案的传递与保管：会计实务操作讲座
