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1、综合练习题一综合练习题一编制预测损益表和资产负债表编制预测损益表和资产负债表ACCA财务管理财务管理1ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识1.预期资产负债表的基础预期资产负债表的基础 预期资产负债表的数据来自营业预算和资本预算。更重要的是销售预算。 关键是确定销售与销售成本及与资产负债表上相关项目（债务人，债权人，存货）之间的关系，从而导出对营运资本的需求。 固然资本预算可以得出固定资产的需求，但销售的需求不仅限于固定资产的足够投入。2ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识2.销售预测及应考虑的因素销售预测及应考虑的因素（1）市场总规模）市场总规模 设定销售规划，规模的现设定销售规划，规
2、模的现实参数。实参数。（2）市场趋势）市场趋势 显示规划可行性的现实依据。显示规划可行性的现实依据。（3）竞争）竞争 了解规划面临的压力和风险。了解规划面临的压力和风险。（4）经济形势和展望）经济形势和展望 凡与企业计划进入销凡与企业计划进入销售市场有关的信息均应考虑（如通货膨胀）售市场有关的信息均应考虑（如通货膨胀）（5）历史业绩）历史业绩 过去的业绩是规划的有限经过去的业绩是规划的有限经验，依据与过去业绩的比较，可为将来的规划验，依据与过去业绩的比较，可为将来的规划注入现实的意义。注入现实的意义。3ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识2.销售预测及应考虑的因素销售预测及应考虑的因素（6
3、）市场份额预测）市场份额预测 确定预测的现实性。确定预测的现实性。（7）公司的内部政策）公司的内部政策 涉及产品类型，经营区涉及产品类型，经营区域，质量标准及其他与企业总目标有影响的销域，质量标准及其他与企业总目标有影响的销售因素。售因素。（8）潜在的生产能力）潜在的生产能力 影响销售量的因素，如影响销售量的因素，如劳动力不足，从而限制企业接受更多的订单。劳动力不足，从而限制企业接受更多的订单。 一旦有了充分理由及可靠的销售预测，将一旦有了充分理由及可靠的销售预测，将可推算出支持销售水平而在固定资产和营运资可推算出支持销售水平而在固定资产和营运资本上应投入多少资金。本上应投入多少资金。4ACC
4、A财务管理综合练习3.营运资本营运资本（1）债务人（应收账款）债务人（应收账款） 债务人拖欠货款，实际是借用了更多的资金，并把债债务人拖欠货款，实际是借用了更多的资金，并把债权人当作一种融资来源。而债权人可以通过信用控制，权人当作一种融资来源。而债权人可以通过信用控制，建议的信用期限及赊销总额来预测债务人欠款额。建议的信用期限及赊销总额来预测债务人欠款额。例例1：假定一年预计销售：假定一年预计销售5，000，000，估计收账期，估计收账期60天。则：天。则： 债务人欠款额（销售预算期天数）债务人欠款额（销售预算期天数）收账期收账期 5，000，00036560 821，918预备知识预备知识5
5、ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识3.营运资本营运资本（2）债权人（应付账款）债权人（应付账款）例例2：假定一年预计销售成本：假定一年预计销售成本3，500，000，估，估计付账期计付账期30天。则：天。则： 债权人（欠债权人款）债权人（欠债权人款） （销售成本预算期天数）（销售成本预算期天数）付账期付账期 3，500，00036530 287，6716ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识3.营运资本营运资本（3）存货）存货例例3：假定一年预计销售成本：假定一年预计销售成本3，500，000，预计存货期预计存货期45天。则：天。则： 存货（平均）存货（平均） （销售成本预算期天数）（
6、销售成本预算期天数）存货期存货期 3，500，00036545 431，5077ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识4.融资需求融资需求 即当时所要求的全部资金总额。即当时所要求的全部资金总额。 营运资本债务人债权人存货营运资本债务人债权人存货 营业利润预算营业利润预算销售预算成本预算费用预算销售预算成本预算费用预算 融资需求融资需求固定资产预算营运资本预算营业利润预算固定资产预算营运资本预算营业利润预算8ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识5.资金来源及运用资金来源及运用（1）来自运作之资金）来自运作之资金 可供企业使用的资金，即损益表中的税前盈利。可供企业使用的资金，即损益表中的税
7、前盈利。（2）折旧）折旧 在资产负债表中表示固定资产净值减少，属于权责发生制在资产负债表中表示固定资产净值减少，属于权责发生制原则。但对现金流量讲折旧资金并未流出企业，属于非现金流原则。但对现金流量讲折旧资金并未流出企业，属于非现金流出。出。（3）应收账款）应收账款 期末应收账款期初应收账款期末应收账款期初应收账款0，则表示被债务人占有的资，则表示被债务人占有的资金增加，对企业讲即为资金运用增加。金增加，对企业讲即为资金运用增加。 期末应收账款期初应收账款期末应收账款期初应收账款0，则表示被债务人占有的资，则表示被债务人占有的资金减少，对企业讲即为资金来源增加。金减少，对企业讲即为资金来源增加
8、。9ACCA财务管理综合练习预备知识预备知识5.资金来源及运用资金来源及运用（4）应付账款）应付账款 期末应付账款期初应付账款期末应付账款期初应付账款0，表示占有债权人资金增加，表示占有债权人资金增加，对企业讲即为资金来源增加。对企业讲即为资金来源增加。 期末应付账款期初应付账款期末应付账款期初应付账款0，表示占有债权人资金减少，表示占有债权人资金减少，对企业讲即为资金运用增加。对企业讲即为资金运用增加。（5）存货）存货 期末存货期初存货期末存货期初存货0，表示资金运用增加。，表示资金运用增加。 期末存货期初存货期末存货期初存货0，表示资金来源增加。，表示资金来源增加。 10ACCA财务管理综
9、合练习截止截止2002年年5月月31日之预测损益表日之预测损益表 000 000销售销售 1 ，400 减：销售成本减：销售成本 年初存货年初存货 240 加：采购（加：采购（14007024025）1，040 减：年终存货（减：年终存货（240125） 300 980 毛利（毛利（140030） 420行政费用行政费用 225销售及分销费用销售及分销费用 85 310 税前盈利税前盈利 110该年之税项该年之税项 34税后盈利税后盈利 76 股息（股息（5000.06） 30 盈利结余盈利结余 4611ACCA财务管理综合练习于于2002年年5月月31日之预测资产负债表日之预测资产负债表 0
10、00 000 000 固定资产固定资产永远物业权永远物业权 （成本价）（成本价） 600减：累计折旧（减：累计折旧（10012） 112 488装修（成本价）装修（成本价） 140减：累计折旧（减：累计折旧（8038） 118 22运输小型货车（成本价）运输小型货车（成本价） 40减：累计折旧减：累计折旧 10 30 540流动资产流动资产存货存货 300应收账款（应收账款（140080528） 172银行结余（差额）银行结余（差额） 89 561减：于一年内到期之负债减：于一年内到期之负债应付账款（应付账款（10405212） 240税项税项 34股息股息 30 304 257 797股本与
11、储备股本与储备普通股（每股面值普通股（每股面值1） 500盈利结余（盈利结余（25146） 297 797 12ACCA财务管理综合练习于于2002年年5月月31日之资金来源及运用表日之资金来源及运用表 000 000于于2001年年6月月1日之银行结存日之银行结存 165资金来源资金来源来自运作之资金来自运作之资金 110加：折旧加：折旧 60 170应收账款之减少（应收账款之减少（140080528220） 48 383资金运用资金运用小型运输货车小型运输货车 40股息派发股息派发 62税项缴交税项缴交 104存货之增加（存货之增加（24025） 60应付账款减少（应付账款减少（10405212）268） 28 294于于2002年年5月月31日之银行结存日之银行结存 8913ACCA财务管理综合练习
