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1、1第七章 财产清查2第一节财产清查的种类和一般程序一、财产清查的意义1.概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产货币资金、实物资产和往来款项往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账实相符账实相符3二、财产清查的种类（一）按财产清查的对象对象和范围不同，分为全面清查和局部清查1.全面清查。清查对象：现金、银行存款和银行借款；各项在途材料，在途商品；债权和债务及预算缴拨款项；其他单位加工或保管的材料、商品。适用范围：（注意多选）（1）年终决算前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前；（4）开展全面清产核资、
2、资产评估等活动。（5）单位主要负责人调离工作前；注意：出纳调离属于局部清查42.局部清查。清查对象：（流动性较强的资产）（重点识记）（1）库存现金现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。做到日清月结（2）银行存款和银行借款银行存款和银行借款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。（3）材料材料 在产品在产品 产成品产成品等，每月重点抽查；对各种贵重物资贵重物资，局部清查每月应盘点一次。（4）债权债务债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。注意：不包括固定资产机器设备固定资产机器设备记住内容和盘点频率5【例题多选题】下列需要进行全面财产清查的情况有（）A年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面
3、资产评估时D.单位主要领导调离时【例题多选题】局部清查的范围是（）A.银行存款B.固定资产C.现金D.贵重物品【例题多选题】进行局部财产清查时，正确的做法是（）A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月盘点一次D.债权债务每年至少核对一、二次6【例题多选题】应每日清点一次的财产是（）A.现金B.银行存款C.应收账款D.贵重物品【例题多选题】.局部清查是对一个单位的部分财产物资进行清查，对（）等财物，一般在年中应进行局部清查。A.产成品B.贵重物品C.现金D.机器设备7（二）按财产清查的时间不同：（清查时间是否有计划）1.定期清查。定期清查是指根据事先计划或管理制度规
4、定的时间安排对财产所进行的清查。对象全面或者局部目的保证会计核算资料真实正确时期一般在年末月末季末或结账时进行2.不定期清查。（多选）不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。对象全面或者局部时期更换出纳员更换保管员等目的查明情况分清责任8【例题判断题】不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）【例题多选题】因为更换出纳员而对现金进行的盘点属于A局部清查B不定期清查C全面清查D定期清查9二、财产清查的意义(多选) （1）确保会计资料真实可靠；（2）保护财产物资的安全完整；（3）促进财产物资的有效使用；注意不仅仅是为了账实核对三、财产清查的一般程序10【例题多选题】
5、财产清查主要解决的问题有A确定单位财产物资的实存数和债权债务的实际余额B 查明财产的实存数和账面数的差异以及产生原因C调整账目做到账实相符D不断发现和解决会计核算和管理上的问题11第二节财产清查的方法一、货币资金的清查一、货币资金的清查（一）库存现金的清查1.方法：清查库存现金采用实地盘点实地盘点的方法。2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员出纳人员必须在场。3.重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。4.原始凭证：“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”是反映库存现金实有数
6、和调整账簿记录的原始凭证原始凭证。5.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章盘点人员和出纳员签章。注。注意意不是非要会计机构负责人不可不是非要会计机构负责人不可12【例题多选题】.对库存现金进行清查盘点时，应该（）。A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对B.盘点的结果应填列“现金盘点报告表”C.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点D.检查库存限额的遵守情况及有无白条抵库情况13（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查1.方法：对账单法对账单法-银行存款日记账与银行对账单核对对账单法：适用于银行存款和往来款项银行存款和往来款项的核对不一致
7、的原因：一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误错误；二是存在未达账项未达账项。142.未达账项：（1）指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。（2）四种情况：（1）企业已收入账，银行未收款入账。（2）企业已付入账，银行未付款入账。（3）银行已收入账，企业未收款入账。（4）银行已付入账，企业未付款入账。（2）（3）银行未付银行已收造成企业银行存款日记账小于银行对账单（1）（4）企业未
8、付企业已收造成企业银行存款日记账大于银行对账单153.银行存款余额调节表编制（1）银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应一致。（2）公式：企业：企业银行存款日记账余额+银行已收企业已收银行已付企业未付银行：银行对账单余额+企业已收银行未收企业已付银行未付16（3）结论：（判断）调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭
9、证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；可以动用的金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。实有金额：银行对账单金额仔细看教材123页17【例题判断题】银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未入账的未达账项，会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。（）【例题判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（）18二、实物资产的清查（数量与质量数量与质量同步）-实地盘点法1.逐一盘点法。以件或台为计量单位的产成品或及其设备2.测量计算盘点法。大量成堆价廉笨重的不能逐项清点的物资3.抽样盘
10、点法。价值小数量多不便逐个清点的财产二、实物资产的清查（数量与质量同步）-技术推算法适用于堆垛量很大不便一一清点，单位价值比较低的19盘存单盘存单：由盘点人员和实物保管人员共同签章。实存账存对比表实存账存对比表：作为调整账面记录的原原始凭证始凭证。分析差异明确责任的重要依据20三、往来款项的清查方法查询核实法往来款项对账单往来款项清查结果报告表往来款项的清查处理该收回的 该归还的-积极催收 主动归还 有争议的 -共同协商 法律途径 确实无法收回或支付的-核销 备查21【例题判断题】在对存货进行清查时，实物保管人员必须在场。（）【例题多选题】企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的是（）
11、。A.库存现金盘点报告表B.银行存款余额调节表C.银行对账单D.实存账存对比表22第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议合理：有权处理无权处理：待单位负责人处理。处理结果：个人-其他应收款管理不善-管理费用自然灾害-营业外支出（二）积极处理多余、积压物资，清理往来款项二）积极处理多余、积压物资，清理往来款项注意注意不是马上进行账务调整不是马上进行账务调整 （判断）（判断）（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符（四）及时
12、调整账簿记录，保证账实相符23二、财产清查结果的账务处理步骤第一步根据客观性原则如实反映处理建议批准第二步根据处理意见编制会计分录注意待处理财产损溢科目教材129页24【例题多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的有（）A.盘亏的财产物资数额B.盘盈财产物资的转销数额C.盘盈的财产物资数额D.盘亏财产物资的转销数额25二、财产清查结果的账务处理方法（材料固定资产）盘盈审批前 借借 原材料 库存商品等 贷贷 待处理财产损益审批后 借借 待处理财产损益 贷贷 管理费用注意 盘盈的固定资产 按照重置成本入账26盘亏审批前 借借 待处理财产损益 累计折旧（已经计提部分） 贷贷 原材料 库存商品等审批后 借借 原材料等 （残料价值） 管理费用（一般损失 如定额内损耗管理不善等） 营业外支出（非常损失 固定资产盘亏） 其他应收款（保险赔偿 过失人损失） 贷贷 待处理财产损益27 【例题判断题】.固定资产盘亏，应先转入“待处理财产损溢”账户。批准处理后根据具体原因分别转入“管理费用”、“营业外支出”等账户。（）
