税务师考试《税法一》模考题及答案解析

《税务师考试《税法一》模考题及答案解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师考试《税法一》模考题及答案解析（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税务师考试税法一模考题及答案解析税务师考试税法一模考题及答案解析一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）1.下列关于税法解释的表述中，不正确的是（） 。A.税法的法定解释应严格按照法定的解释权限进行， 任何有权机关都不能超越权限进行解释B.税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据C.原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据D.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释2.下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（） 。A.中华人民共和国个人所得税法B.税收征收管理法实施细则C.中华人民共和国

2、企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则3.甲商店为增值税小规模纳税人， 2019年6月销售自己使用过的包装物， 取得含税收入41200元；销售食用盐，取得含税收入 5150 元；销售牡丹籽油，取得含税收入 2060 元。甲商店上述业务应缴纳增值税（）元。A.1852.48B.1410C.1010D.1452.484.增值税一般纳税人销售的下列货物中，自 2019 年 4 月 1 日起，适用 9%增值税税率的是（） 。A.蔬菜罐头B.鱼粉C.卫生杀虫剂D.森林砍伐机械5.某企业为增值税一般纳税人， 2019 年 5 月采购原材料， 取得的增值税专用发票上注明货款200 万元

3、，增值税 26 万元；同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元， 增值税 0.39 万元； 当月企业销售货物取得不含增值税销售额300万元，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.17B.13.00C.10.00D.9.616.位于 A 市 B 县的甲建筑施工企业为增值税小规模纳税人，2018 年 4 月受托为在 C 市 D 县的乙企业建造办公楼，乙企业自行采购全部钢材、 混凝土等，甲企业为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务。甲企业于 2019 年 2 月工程尚未完工时取得预收款 1100 万元（含税） ，则甲企业在 2019 年 2 月应预缴增值

4、税（）万元。A.0B.29.73C.19.82D.32.047.某企业（增值税一般纳税人） 2019 年 6 月从农民手中收购小麦一批， 开具的收购发票上注明收购金额 20000 元，当月将该批小麦的30%用于职工食堂，70%直接对外销售，取得不含税销售额 50000 元； 当月由于管理不善造成上月购进的一批准备直接出售的小麦 （从农民手中购入）霉烂变质，账面成本为10000 元，该企业当月应缴纳增值税（）元。A.5120B.5394.25C.4211.11D.4229.018.某生产企业（增值税一般纳税人）2019 年 6 月销售自产货物取得含税销售额 351 万元，将闲置的生产设备出租，取

5、得不含税收入40 万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额 13 万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 1.2 万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.31.38B.38.56C.32.58D.45.589.甲企业（增值税一般纳税人）是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2019 年 6 月 1 日6 月 30 日销售 60 吨超高温灭菌牛乳，主营业务成本为3200万元，农产品耗用率 70%，原乳平均购买单价为 0.5 万元/吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企

6、业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（）万元。A.128.85B.184.07C.184.95D.325.4710.某加油站 2019 年 4 月通过加油机销售汽油 300 吨，其中加油站检测用油 20 吨，当月发售加油卡 26 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款150 万元，增值税税额19.5万元；购进劳保用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.3 万元。已知，当月汽油零售价为 2.34 万元/吨，当月取得的增值税专用发票均允许抵扣。则该加油站当月应缴纳增值税（）万元。A.67.86B.67.78C.54.58D.71.7811.下列关于小规模纳税人增值税处理的

7、规定中，说法正确的是（） 。A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%计算缴纳增值税C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照 3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照9%低税率计算缴纳增值税12.根据增值税的有关规定，下列各项中，属于基础电信服务的是（） 。A.卫星电视信号落地转接服务B.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供短信和彩信服务C.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务D.利用固网、移动网、卫星、互联网

8、、有线电视网络，提供互联网接入服务13.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（） 。A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税B.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税D.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税14.根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人， 出租其 2016 年 5 月 1 日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照（）预征率在不动产所

9、在地预缴税款。A.2%B.3%C.5%D.11%15.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（） 。A.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%B.个人出租住房，按照5%的征收率计算纳税C.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税D.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%16.委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的是（） 。A.收到代销单位销售的代销清单的当天B.收到部分货款的当天C.收到全部货款的当天D.发出代销货物满 90 天的当天17.根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是（） 。

10、A.调味料酒B.宝石坯C.体育上用的发令纸、鞭炮药引线D.高尔夫车18.某酒厂自产白酒用于本企业职工福利，没有同类白酒销售价格，需按组成计税价格计算缴纳消费税，下列关于该业务的应纳消费税计算，正确的是（） 。A.应纳消费税=（成本+利润）（1-比例税率）消费税比例税率B.应纳消费税=（成本+利润）（1-比例税率）消费税比例税率+自产自用数量定额税率C.应纳消费税=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）消费税比例税率D.应纳消费税=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）消费税比例税率+自产自用数量定额税率19.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2019 年 5 月销售高档

11、化妆品，取得不含税销售额 120万元；销售普通护肤品，取得含税销售额 58.5 万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售， 每套零售价为 800 元 （其中高档化妆品价值500 元， 普通护肤品价值 300 元） ，当月销售 100 套。已知，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.19.06B.38.40C.53.05D.53.4020.某白酒生产企业 2019 年 8 月销售自产白酒 5 吨，取得不含税收入 20 万元，另开具普通发票收取优质费 2.34 万元，包装物押金 1.13 万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金 3 万元。该

12、白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.4.68B.5.11C.5.79D.6.1621.某金店为增值税一般纳税人，2019 年 10 月零售铂金项链，取得含税销售额 58.5 万元；零售镀金项链，取得含税销售额 23.4 万元；采取以旧换新方式销售银项链 200 条，每条新银项链的零售价为 351 元， 每条旧银项链的作价为175.5 元， 每条实际收取差价款175.5 元。该金店 2019 年 10 月份应缴纳消费税（）万元。A.2.59B.2.74C.2.80D.3.6522.甲省某独立矿山 2019 年 2 月发生的具体业务如下： 位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品 A 共计 800

13、 吨， 当月销售 500 吨； 位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B 共计 1000 吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品 A 适用的资源税税额为 8元/吨，矿产品 B 适用的资源税税额为 5 元/吨；乙省矿产品 A 适用的资源税税额为 10 元/吨；丙省矿产品 B 适用的资源税税额为 6 元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税（）元。A.9000B.4000C.6000D.1100023.纳税人将自产实木地板用于下列情形的，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税和增值税的是（） 。A.将自产实木地板用于换取生产资料、消费资料B.

14、将自产实木地板用于抵偿债务C.将自产实木地板用于投资入股D.将自产实木地板用于对外捐赠24.甲企业位于县城，2018 年 2 月被税务机关查补增值税20000 元、消费税40000 元、土地增值税 25000 元；还被加收增值税、消费税的滞纳金 480 元，土地增值税滞纳金 200 元；被处以增值税、消费税的罚款 1000 元，土地增值税罚款 1600 元。当月该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计（）元。A.4800B.4838.4C.4918.4D.488025.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（） 。A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的， 安置用房不

15、视同销售处理， 同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户， 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费26.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2019 年 4 月将境内开采的 2 吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入18 万元，已知该批原煤的生产成本为 15 万元，当地税务机关确定的成本利润率为10%、资源税税率为 6%。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计（

16、）万元。A.3.33B.2.67C.4.11D.6.3727.甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月进口 1 辆排气量为 1.8 升的小汽车自用，买价 25 万元，支付境外运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及保险费2 万元，另外支付购货佣金 1 万元。甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。 已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为 9%，下列关于甲企业进口环节相关税金的计算，正确的是（） 。A.应缴纳进口关税 5.6 万元B.应缴纳进口环节增值税4.63 万元C.应缴纳进口环节消费税3.32 万元D.应缴纳进口环节车辆购置税3.58 万元28.2019 年 2 月位于市区的某工业企业转

17、让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600 万元。该办公楼为2016 年 1 月购进，购置原价为280 万元，已计提折旧 120 万元。经房地产评估机构评估， 该办公楼的重置成本价为700 万元，成新度折扣率为 6 成，该企业采用简易办法计征增值税。则该工业企业应缴纳土地增值税（）万元。A.48.79B.49.47C.47.43D.029.2019 年 2 月某油田（增值税一般纳税人）开采原油 15 万吨，生产人造石油 4 万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油 0.5 万吨；本月销售原油 8 万吨，取得不含税销售额 40 万元；销售人造石油2 万吨，取得不含税销售额

18、8 万元；销售与原油同时开采的天然气20000千立方米，取得不含税销售额 100 万元。已知原油、天然气的资源税税率为 6%，则 2019年 2 月该油田应缴纳资源税（）万元。A.8.4B.8.53C.8.8D.8.9330.根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（） 。A.纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起10 日内申报纳税B.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的不缴纳水资源税D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税31.下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）

19、。A.汽车挂车B.排气量 160 毫升的摩托车C.有轨电车D.电动自行车32.下列各项中，说法不正确的是（） 。A.购置已征车辆购置税的车辆，也需要征收车辆购置税B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日D.车辆购置税由税务机关负责征收33.某餐饮公司，通过安装水流量计测得2019 年 3 月排放污水量为 100 吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为 0.5 吨污水。假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8 元，当月应纳环境保护税（）元。A.224B.336C.448D.56034.某公司 2019 年 8 月

20、 20 日按市场价格购买 1 辆排气量为 2.0 升的小汽车自用，取得经销商开具的“机动车销售统一发票”注明不含税价款300000 元，增值税 39000 元；当年 8 月办理纳税申报，按照规定缴纳了车辆购置税。 2020 年 10 月，因小汽车存在质量问题，与经销商协商以后， 该公司将小汽车退回经销商， 则该公司可以申请的车辆购置税退税款为 （）元。A.31000B.30000C.27900D.2700035.下列各项中，不属于免征车辆购置税的是（） 。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆C.购进自用的自卸式垃圾车D.外国驻华使馆有关人员自用的车辆

21、36.对接受任何津贴或补贴的外国进口货物所附加征收的一种关税指的是（） 。A.加重关税B.反补贴关税C.报复关税D.反倾销关税37.甲企业将一台账面价值为20 万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同类设备的进口成交价格为30 万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共10 万元，发生境外运费和保险费3 万元。已知该设备进口关税税率为 20%。则甲企业应缴纳进口关税（）万元。A.2B.6.6C.8.6D.4.638.对于进口货物的成交价格不符合规定条件，或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时， 海关经了解有关情况，并与纳税

22、义务人进行价格磋商后， 依次按照下列方法估定该货物的完税价格： （1）相同货物的成交价格估价方法；（2）类似货物的成交价格估价方法； （3）倒扣价格估价方法； （4）计算价格估价方法； （5）合理估价方法。但是应进口商的要求， （）的使用次序可以颠倒。A.（1） （2）B.（1） （3）C.（2） （5）D.（3） （4）39.丙企业2019年5月购进三辆轿车自用， 其中两辆是未上牌照的新车， 不含税成交价150000元/辆；另一辆是从某企业购入已使用4 年的轿车，不含税成交价 80000 元（从原车主取得了完税证明） 。丙企业应纳车辆购置税（）元。A.26000B.28000C.30000D

23、.2200040.下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是（） 。A.原产地不明的进口货物适用普通税率B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率【答案】C【解析】选项 C：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）41.下列关于税法原则的表述中，不正确的有（） 。A.税收法律主义可以概括成

24、课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则B.税收公平主义的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性C.税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的D.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力， 但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同E.根据新法优于旧法原则，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法42.下列关于税收实体法要素的有关规定中，说法正确的有（） 。A.税率是一种税区别于另一种税的最主要标志B.跨期结转属于税基式减免C.纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人D.同一种税，纳税人

25、生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短；反之，则纳税期限长E.税率是税收制度的核心和灵魂43.增值税一般纳税人的下列行为中，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（） 。A.将外购的面粉用于职工食堂B.将外购的货物用于股利分配C.将外购的电脑用于财务部门办公D.将外购的化妆品作为礼品赠送给客户E.将外购的货物用于交际应酬44.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，应计入增值税计税销售额的有（） 。A.延期付款利息B.受托加工应征消费税的货物，所代收代缴的消费税C.代办保险而向购买方收取的保险费D.包装物租金E.符合条件的政府性基金45.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规

26、定外，应办理一般纳税人资格登记。下列应计入年应税销售额的有（） 。A.纳税申报销售额B.税务机关代开发票销售额C.免税销售额D.纳税评估调整销售额E.预售销售额46.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（） 。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除B.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税47.位于市区的甲生产企业为增

27、值税一般纳税人（具有进出口经营权） ，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019 年 2 月购进原材料，取得的增值税专用发票（准予当月抵扣）上注明增值税税额 68 万元；当期进料加工保税进口料件的到岸价格是100 万元；本月内销货物取得含税销售收入 140.4 万元；本月出口货物离岸价格折合人民币400 万元；该企业采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格， 计划分配率为 30%； 上期留抵税额为 3.6 万元。则下列关于甲生产企业当月的有关税务处理，说法正确的有（） 。A.当期应退增值税 36.4 万元B.当期应退增值税 40 万元C.当期免抵增值税税额为0D.当期免抵增

28、值税税额为3.6 万元E.当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税依据48.根据增值税的有关规定，下列各项中，应征收增值税的有（） 。A.销售电力B.购进的货物用于个人消费C.提供人力资源服务D.销售不动产E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用49.根据增值税的有关规定，下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的有（） 。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.国家计划外出口的卷烟C.非出口企业委托出口的货物D.非列名生产企业出口的非视同自产货物E.来料加工复出口的货物50.环境保护税的计税单位有（） 。A.每吨B.每污染当量C.每千克指数D.排放量E.超标分贝51

29、.下列行为，应当征收增值税和消费税的有（） 。A.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品B.自产应税消费品用于连续生产应税消费品C.自产应税消费品用于职工福利D.自产应税消费品用于馈赠E.自产应税消费品用于投资52.下列关于消费税的若干规定，说法不正确的有（） 。A.纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.委托加工啤酒的，消费税计税依据为加工完成的啤酒数量C.卷烟批发企业的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起45 日内缴纳税款E.进口应税消

30、费品的消费税由海关代征53.下列关于卷烟征收消费税的表述中，不正确的有（） 。A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的， 由各机构分别在机构所在地申报纳税D.外购已税烟丝为原料生产的卷烟，准予按照生产领用数量抵扣外购烟丝的已纳消费税E.卷烟批发商将卷烟的销售额和其他商品的销售额不能分别核算的，一并征收消费税54.纳税人有下列（）情形的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.依照规定应当设置但未设置账

31、簿的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的55.下列关于白酒消费税最低计税价格的规定，表述正确的有（） 。A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、 白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 70%以上范围内核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的， 按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒， 生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的， 按核定的最低计

32、税价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格56.根据资源税的有关规定，下列说法正确的有（） 。A.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按移送给关联单位的金额征收资源税B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税C.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税E.水资源税实行从价计征57.下列各项中，资源税减征30%的有（） 。A.三次采油B.深水油气田C.低丰度油气田D.衰竭期煤矿开采的煤炭E.充填开采置换出

33、来的煤炭58.纳税人购买自用小汽车所支付的下列款项中，应计入车辆购置税计税依据的有（） 。A.支付的控购费B.支付的车辆装饰费C.随购买车辆支付的工具件和零部件价款D.使用委托方票据收取的代收款项E.使用代收单位（受托方）票据收取的代收款项59.甲企业进口一批原材料，原材料的成交价格 60 万元（折合人民币，下同） ，支付包装劳务费用 3 万元，支付购货佣金 4 万元，该原材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 2万元、保险费 1 万元，另从海关运往企业所在地发生运费6 万元。海关于 2019 年 2 月 1 日填发税款缴款书，但甲企业迟至2 月 26 日才缴纳关税。已知该批原材料适用的关税税

34、率为20%，则下列关于甲企业进口该批原材料的税务处理中，正确的有（） 。A.甲企业进口原材料应缴纳的关税为13.2 万元B.甲企业进口原材料应缴纳的关税为14 万元C.甲企业进口原材料应缴纳的关税为15.2 万元D.海关应征收的关税滞纳金为0.07 万元E.海关应征收的关税滞纳金为0.08 万元60.下列各项中，属于消费税征收范围的有（） 。A.无醇啤酒B.果啤C.进口电池D.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油E.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）（一）甲县房地产开发公司在2019 年发生如下

35、业务：（1）2019 年 1 月 1 日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 2 月份开始在取得的该土地上建造写字楼， 支付工程款合计为 1500 万元，并于当年9 月 30 日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业6%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；（3）与该开发项目有关的销售费用40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80 万元以及超过贷款期限加罚的利息20 万元， 利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算

36、分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 90%取得含增值税销售收入合计9800 万元。其他相关资料：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为 3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的开发成本为（）万元。A.1350B.1269C.1258D.14102.该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用为（）万元。A.290B.276.2C.252.54D.253.083.该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.54.91B.76.

37、65C.65.9D.67.334.该房地产开发公司上述业务应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1872.21B.1698.25C.1598.36D.1124.73（二）某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019 年 2月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000 元，合同规定，货款分两个月支付，2 月 15 日支付 60%，其余货款于 3 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，2 月 15 日支付货款 20000 元。（2） 采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000 元， 当月收取不含税销售额 20

38、%作为定金，该煤矿按照合同规定3 月 5 日发货，并收回剩余货款。（3）采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额3000000 元，取得了货款并且为购买方开具了发票。（4）从国外进口一辆排气量为1.8 升的办公用小汽车，成交价格为100000 元，支付的购货佣金 15000 元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为 30000 元，取得了海关进口增值税专用缴款书。（5）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 239200 元，支付运费 20000 元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%，

39、小汽车关税税率为5%，消费税税率为 5%。企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该煤矿就业务（1）2019 年 2 月应缴纳的资源税为（）元。A.0B.1200C.2160D.36002.该煤矿就业务（2）2019 年 2 月应缴纳的资源税为（）元。A.0B.1500C.6000D.75003.该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税为（）元。A.14368.42B.13650C.12019.74D.150004.该煤矿 2019 年 2 月应缴纳的增值税为（）元。A.236320B.220130.53C.317920.69D.457320四、综合

40、分析题（共 12 题，每题 2 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）（一）位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在本市设立非独立核算分支机构，2019 年 4月发生如下几项业务：（1）将一批高档指甲油移送本市非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为 33000 元， 当月该非独立核算的门市部将其中的60%对外销售， 取得不含税销售收入 19800 元。（2） 5 日销售高档口红 100 箱， 每箱不含税价格 21000 元； 20 日销售同类高档口红200 箱，每箱不含税价格 18000 元；当月将 120 箱同类自产高档

41、口红发放给职工，将80 箱用于投资入股。（3）将普通护肤品和高档胭脂组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额120000 元，其中普通护肤品金额40000 元，高档胭脂金额 80000 元。（4）销售自己使用过的包装物一批，取得含税销售收入5650 元。（5）将 2011 年 5 月购入的一台生产设备对外捐赠，该设备原值是 100 万元，根据会计制度规定已计提折旧 30 万元。（6）受位于县城的某企业委托，加工一批高档眉笔，委托方提供的原材料成本2000 元，本厂向委托方收取不含税加工费6000 元，开具增值税专用发票。本厂无同类高档眉笔的销售价格。（7） 从丙生产企业购入高档香水精

42、， 取得增值税专用发票， 注明价款 15000 元， 增值税 1950元；从小规模纳税人处购入高档香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元。将购入的部分高档香水精用于继续生产高档香水， 生产完后销售高档香水， 取得不含税销售收入 40000 元。已知：月初库存外购高档香水精买价5000 元，月末库存外购高档香水精买价10000 元。高档化妆品适用的消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算甲化妆品厂就业务（1） （2） （3）合计应缴纳的消费税为（）元。A.2943900B.1469970C.2850000D.30119402.计算甲化妆品厂就业务（2）业务

43、（4）应确认的增值税销项税额为（）元。A.1645841B.1251250C.1678523D.16362503.计算甲化妆品厂就业务（5）业务（7）应确认的增值税销项税额为（）元。A.96980B.105860C.89425D.789524.计算甲化妆品厂应缴纳的消费税为（）元。 （不含代收代缴的部分）A.2933940B.2935740C.2942840D.14714705.计算甲化妆品厂应代收代缴的消费税为（）元。A.12342.85B.1411.76C.3702.86D.12571.426.下列关于甲化妆品厂应代收代缴的城建税及教育费附加的计算正确的有（） 。A.甲化妆品厂应代收代缴的

44、城建税为98.82 元B.甲化妆品厂应代收代缴的城建税为70.59 元C.甲化妆品厂应代收代缴的教育费附加为42.35 元D.甲化妆品厂应代收代缴的教育费附加为111.09 元E.甲化妆品厂应代收代缴的城建税及教育费附加合计为141.17 元（二）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A 市市区，2019 年 4 月发生如下业务：（1） 在机构所在地提供建筑服务， 开具增值税专用发票， 注明金额 400 万元、 税额 36 万元。另在 B 市 C 县城提供建筑服务，取得含税收入 218 万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50 万元、税额 4.5 万元。上述建筑服务均适用一般

45、计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280 万元、税额 36.4 万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200 万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3 万元、税额0.39 万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10 万元、税额1.3 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5 万元、税额0.65 万元，无法划清是用于一般计

46、税项目还是简易计税项目。假定本月取得的相关票据符合税法规定， 并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。 要求：根据以上资料，回答下列问题。1.该企业在 C 县城提供的建筑服务应预缴增值税（）万元。A.3B.3.08C.0D.3.662.关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（） 。A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额0.39 万元C.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额3.业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（）万元。A.1.28B.0.98C.0D.1

47、.34.业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（）万元。A.0.49B.0.64C.0D.0.655.该企业当月在 A 市申报缴纳增值税（）万元。A.14.31B.13.56C.13.35D.16.566.该企业当月在 A 市市区申报缴纳城市维护建设税（）万元。A.1.00B.0.95C.0.93D.1.16参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项D：按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释；按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。2.【答案】D【解析】选项A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项BC 属于国务院制定的

48、税收行政法规。3.【答案】B【解析】小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。甲商店上述业务应缴纳增值税=（41200+5150+2060）（1+3%）3%=1410（元） 。4.【答案】B【解析】自 2019 年 4 月 1 日起，选项 ACD 适用 13%的增值税税率。5.【答案】D【解析】该企业当月应纳增值税=30013%-26-（3+0.39）=9.61（万元） 。6.【答案】D【解析】 （1）自 2017 年 7 月 1 日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌

49、体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 （2）纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额， 按规定的预征率预缴增值税。 适用一般计税方法的项目预征率为 2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。 （3）甲企业在 2019 年 2 月应预缴增值税=1100/（1+3%）3%=32.04（万元） 。7.【答案】D【解析】 该企业当月可抵扣的进项税额=200009%70%-10000/ （1-9%） 9%=270.99 （元） ，该企业当月应缴纳增值税=500009%-270.99=4229.01（元） 。8.【答案】A【解析】该企业当月的增值税销

50、项税额=351/（1+13%）13%+4013%=45.58（万元） ；该企 业 当 月 可 抵 扣 的 进 项 税 额 =13+1.2=14.2 （ 万 元 ） ， 该 企 业 当 月 应 缴 纳 增 值 税=45.58-14.2=31.38（万元） 。9.【答案】C【解析】成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率（1+扣除率）=320070%9%/（1+9%）=184.95（万元） 。10.【答案】C【解析】该加油站当月应缴纳增值税=2.34（300-20）/（1+13%）13%-19.5-1.3=54.58（万元） 。11.【答案】C【解析】选项A：

51、小规模纳税人进口货物，除另有规定外，按照货物适用税率计算征收进口环节增值税， 不使用征收率； 选项 B： 自然人销售自己使用过的电脑， 免征增值税； 选项 D：小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照3%的征收率征收增值税。12.【答案】C【解析】选项 ABD：属于增值电信服务。13.【答案】A【解析】选项A：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。14.【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016 年 5 月 1 日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照 3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关

52、进行纳税申报。15.【答案】B【解析】选项 B：个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5%计算纳税。16.【答案】D【解析】 委托其他纳税人代销货物， 增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的， 其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天。17.【答案】B【解析】选项 ACD：不征收消费税。18.【答案】D【解析】自产白酒用于职工福利，没有同类白酒销售价格的， 按组成计税价格计算纳税，应纳消费税=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）消费税比例税率+自产自用数量定额税率。19.【答案】A【解析】 纳税人

53、将应税消费品和非应税消费品组成成套消费品销售的， 应根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税。该化妆品厂当月应缴纳消费税 =12015%+800/10000100/（1+13%）15%=19.06（万元） 。20.【答案】B【解析】 销售白酒收取的包装物押金在收取当期就要并入销售额征收消费税， 逾期没收时不再征税。 该白酒生产企业当月应缴纳消费税= 20+ （2.34+1.13） （1+13%） 20%+520000.5/10000=5.11（万元） 。21.【答案】B【解析】镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰， 应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计

54、税依据征收消费税。 该金店 2019 年 10 月份应缴纳消费税=（58.5+175.5200/10000）（1+13%）5%=2.74（万元） 。22.【答案】D【解析】 纳税人跨省开采资源税应税产品， 其下属生产单位与核算单位不在同一省、 自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品， 一律在开采地或者生产地纳税， 其应纳税款由独立核算的单位， 按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。 应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=50010=5000（元） ；应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=10006=6000（元） ；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000

55、（元） 。23.【答案】D【解析】 选项 ABC： 以纳税人同类应税消费品的 “最高销售价格” 作为计税依据计算消费税。24.【答案】A【解析】 城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。当月该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=（20000+40000）（5%+3%）=4800（元） 。25.【答案】A【解析】 选项 A： 房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的， 安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费。26.【答案】B【解析】应缴纳资源税=15（1+10%）（1-6%）6%=1.05（万元

56、） ；应缴纳增值税=189%=1.62（万元） 。煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计=1.05+1.62=2.67（万元） 。27.【答案】B【解析】关税完税价格=25+2=27（万元）甲企业应缴纳进口关税=2720%=5.4（万元）甲企业应缴纳进口环节增值税=（27+5.4）（1-9%）13%=4.63（万元）甲企业应缴纳进口环节消费税=（27+5.4）（1-9%）9%=3.2（万元）甲企业应缴纳进口环节车辆购置税=（27+5.4）（1-9%）10%=3.56（万元） 。28.【答案】A【解析】 与转让房地产有关的税金=6000.5+ （600-280） （1+5%） 5% （7%+3%+2%

57、）=2.13（万元） ，扣除项目金额合计=70060%+2.13=422.13（万元） ，不含增值税收入=600-（600-280）（1+5%）5%=584.76（万元） ，增值额=584.76-422.13=162.63（万元） ，增值率=162.63/422.13100%=38.53%，适用税率 30%，该工业企业应缴纳土地增值税=162.6330%=48.79（万元） 。29.【答案】A【解析】2019 年 2 月该油田应缴纳资源税=（40+100）6%=8.4（万元） 。30.【答案】D【解析】选项 D：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。31.【答案】D【解析

58、】在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、 排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。32.【答案】A【解析】选项A：车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税33.【答案】D【解析】水污染物当量数=1000.5=200当月应纳税额=2002.8=560（元） 。34.【答案】D【解析】 纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的， 可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。 该公司可以申请的车辆购置税退税款=30000010% （1-10%1）

59、=27000（元） 。35.【答案】C【解析】自卸式垃圾车不属于设有固定装置的非运输车辆，不免征车辆购置税。36.【答案】B【解析】 反补贴关税又称抵消关税， 它是对接受任何津贴或补贴的外国进口货物所附加征收的一种关税，是差别关税的重要形式之一。37.【答案】A【解析】运往境外修理的机械器具、 运输工具或其他货物，出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定关税完税价格。甲企业应缴纳进口关税=1020%=2（万元） 。38.【答案】D【解析】应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒。39.【答案】C【解析】 由于车

60、辆购置税采用一次课征制， 购买已经缴纳过车辆购置税的使用4 年的轿车自用的不缴纳车辆购置税。丙企业应纳车辆购置税=215000010%=30000（元） 。40.【答案】C【解析】选项 C：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。二、多项选择题41.【答案】BD【解析】选项B：实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；选项D：法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。42.【答案】BCDE【解析】选项 A：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。43.【答案】AE

61、【解析】选项 AE：属于纳税人将外购的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不能从销项税额中抵扣。44.【答案】AD【解析】选项B：代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分， 但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联，所以不计入增值税计税销售额；选项 CE：不属于增值税价外费用，不计入增值税计税销售额。45.【答案】ABCD【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 “纳税申报销售额” 是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额

62、， 其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。46.【答案】ABD【解析】选项C：房地产开发企业建成后有偿转让的公共设施，计算收入的同时允许扣除对应的成本、费用；选项E：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。47.【答案】ACE【解析】 采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=40030%=120 （万元） ；当期不得免征和抵扣税额= （400-120） （16%-13%） =8.4 （万元） ； 当期应纳增值税税额=140.4（1+16%）16%-（68-8.4）-3.6=-43.83（万元） ；当期免抵退税

63、额=（400-120）13%=36.4（万元） ，当期应退甲生产企业增值税为36.4 万元，免抵税额=36.4-36.4=0。48.【答案】ACDE【解析】选项 B：不视同销售货物，不征收增值税。49.【答案】ACDE【解析】国家计划“内”出口的卷烟适用增值税免税政策。50.【答案】ABE【解析】环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝。51.【答案】CDE【解析】选项 A：征收消费税，不征收增值税；选项B：不征收增值税也不征收消费税。52.【答案】ABCD【解析】选项A：纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。选项 B：委托加工啤酒的，消费

64、税计税依据为纳税人收回的啤酒数量。选项 C：卷烟批发企业的总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项 D：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。53.【答案】BC【解析】选项 B：卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 C：卷烟批发环节消费税的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。54.【答案】ACDE【解析】纳税人有下列情形之一的， 税务机关可以按规定核定征收土地增值税： （1）依照法律、 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）

65、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； （4）符合土地增值税清算条件， 企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。55.【答案】ACE【解析】选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至 70%范围内自行核定；选项 D：已核定最低计税价格的白酒， 生产企业实际销售

66、价格高于消费税最低计税价格的， 按实际销售价格申报纳税。56.【答案】CD【解析】选项A：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；选项B：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税的离岸价格计算销售额征收资源税；选项E：水资源税实行从量计征。57.【答案】ABD【解析】 选项 C： 对低丰度油气田资源税暂减征20%； 选项 E： 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。58.【答案】BCE【解析】选项 AD：不计入车辆购置税计税依据。59.【答案】AD【解析】 进口货物支付的购货佣金和运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费不计入该货物的完税价格。甲

67、企业进口原材料应缴纳的关税 =（60+3+2+1）20%=13.2（万元） ，甲企业缴纳关税总共滞纳了 11 天，海关应征收的关税滞纳金=13.2110.5=0.07（万元） 。60.【答案】ABCD【解析】选项 A：无醇啤酒比照啤酒征税；选项 B：果啤属于啤酒，应征消费税；选项 C：电池属于消费税征收范围；选项D：以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，属于成品油税目征收范围；选项E：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。三、计算题（一）1.【答案】B【解析】房地产开发公司在工程竣工验收后， 根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一

68、定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金， 在计算土地增值税时， 建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的， 按发票所载金额予以扣除； 未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除； 则可扣除的房地产开发成本=1500（1-6%） 90%=1269 （万元） 。2.【答案】C【解析】 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出， 并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为： 利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）5%以内， 对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除； 则可扣除的房地产开发费用=8090%+3500（1+3%）90%+12694%=72+（32

69、44.5+1269）4%=252.54（万元） 。3.【答案】A【解析】与转让房地产有关的税金=（9800-350090%）（1+9%）9%（5%+3%+2%）=54.91（万元） 。4.【答案】D【解析】 对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和， 加计 20%扣除； 则可扣除项目金额合计=3244.5+1269+252.54+54.91+ （3244.5+1269）20%=5723.65（万元）增值额=9800-（9800-350090%）（1+9%）9%-5723.65=3527.27（万元）增值率=3527.275723.65100%=61.63%

70、应缴纳土地增值税=3527.2740%-5723.655%=1124.73（万元） 。（二）1.【答案】C【解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的， 资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=4500060%8%=2160（元） 。2.【答案】A【解析】 纳税人采用预收款结算方式销售洗选煤的， 资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。 由于合同规定3月5日发货， 所以2月份销售洗选煤并不缴纳资源税。3.【答案】A【解析】该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税=（100000+30000）（1+5%）/（1-5%）10%=14368.42（元） 。4.

71、【答案】B【解析】可以抵扣的进项税=239200+2000010%+（100000+30000）（1+5%）/（1-5%）16%=264189.47（元） ；增值税销项税=4500060%16%+300000016%=484320（元） ；2019 年 2 月该煤矿应缴纳的增值税=484320-264189.47=220130.53（元） 。四、综合分析题（一）1.【答案】B【解析】业务（ 1） ：纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应缴纳消费税=1980015%=2970（元） 。业务（2） ：应缴纳消费税= （2100010

72、0+20018000）+（21000100+20018000）（100+200）120+802100015%=1449000（元） 。业务（3） ：应缴纳消费税=12000015%=18000（元） 。甲化妆品厂就业务 （1） （2） （3） 合计应缴纳的消费税=2970+1449000+18000=1469970 （元） 。2.【答案】B【解析】 业务 （2） ： 应确认的增值税销项税额= （21000100+20018000） + （21000100+20018000）（100+200）（80+120） 13%=1235000（元） 。业务（3） ：应确认的增值税销项税额=12000013

73、%=15600（元） 。业务（4） ：应确认的增值税销项税额=5650（1+13%）13%=650（元） 。甲化妆品厂就业务（2）业务（4）应确认的增值税销项税额=1235000+15600+650=1251250（元） 。3.【答案】A【解析】业务（5） ：将设备对外捐赠，应视同销售计算增值税。根据规定，纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=（100-30）13%10000=91000（元） 。业务（6） ：应确认的增值税销项税额=600013%=780（元） 。业务（7） ：应确认的增值税销项税额=400001

74、3%=5200（元） 。甲化妆品厂就业务 （5） 业务 （7） 应确认的增值税销项税额=91000+780+5200=96980 （元） 。4.【答案】D【解析】甲化妆品厂应缴纳的消费税=1469970+4000015%-（5000+15000+20000-10000）15%=1471470（元） 。5.【答案】B【解析】甲化妆品厂应代收代缴的消费税=（2000+6000）（1-15%）15%=1411.76（元） 。6.【答案】ACE【解析】甲化妆品厂应代收代缴的消费税=（2000+6000）（1-15%）15%=1411.76（元）应代收代缴的城建税=1411.767%=98.82（元）应

75、代收代缴的教育费附加=1411.763%=42.35（元）应代收代缴的城建税及教育费附加合计=98.82+42.35=141.17（元） 。（二）1.【答案】A【解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+9%）2%=（218-50-4.5）（1+9%）2%=3（万元） 。2.【答案】DE【解析】 （1） 购进的固定资产专用于简易计税项目， 不得抵扣进项税额， 选项 AB 错误。 （2）按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产， 发

76、生用途改变， 用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式， 依据合法有效的增值税扣税凭证， 计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）适用税率。选项C 错误。3.【答案】D【解析】 购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的， 其进项税额可以全额抵扣。4.【答案】A【解析】适用一般计税方法的纳税人， 兼营简易计税方法计税项目、 免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额， 按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65400+218（1+9%）400+218（1+9%）+200=0.49（万元） 。5.【答案】A【解析】该企业在 A 市申报缴纳的增值税=36+218/（1+9%）9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+2003%=14.31（万元） 。6.【答案】A【解析】该企业在 A 市市区申报缴纳城市维护建设税=14.317%=1.00（万元） 。