《会计学原理第13讲会计凭证-记账凭证.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理第13讲会计凭证-记账凭证.ppt（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计学原理会计学原理 理论与实践理论与实践 杨宇 Ph.D MBA厦门大学嘉庚学院会计系电话：0596-6288885(办)13606008672 (厦) E-mail: 第 13 讲 会计凭证记账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.记账凭证填制的依据记账凭证填制的依据原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证记账编制凭证记账编制凭证记账编制凭证记账编制凭证按来源分类按来源分类按来源分类按来源分类外来原始凭证外
2、来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证记账凭证v记账凭证是由会计人员根据审核由会计人员根据审核无误的无误的原始凭证原始凭证填制填制的、的、用来确定经
3、济业务应用来确定经济业务应借、应贷借、应贷会计科目会计科目及及其其金额金额的，的，作为作为登记账簿依据登记账簿依据的的会计凭证。会计凭证。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的种类记账凭证的种类按按用途用途不同（经济业务内容）不同（经济业务内容）转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证：用来记录除现金、：用来记录除现金、：用来记录除现金、：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存
4、款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证用来反映现金和用来反映现金和用来反映现金和用来反映现金和银行存款收付业务银行存款收付业务银行存款收付业务银行存款收付业务的凭证的凭证的凭证的凭证全部业务均采用统一格全部业务均采用统一格全部业务均采用统一格全部业务均采用统一格式的一种记账凭证，式的一种记账凭证，式的一种记账凭证，式的一种记账凭证，即即即即通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证。专专专专用用用用记
5、记记记账账账账凭凭凭凭证证证证通通通通用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理收款凭证收款凭证v用来记录涉及用来记录涉及现金现金和和银行银行存款存款收款收款业务的记账凭业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .
6、NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理付款凭证付款凭证v用来记录涉及用来记录涉及现金现金和和银行银行存款存款付款付款业务的记账凭业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款付款凭证证，包括现金收款凭证和银行存款付款凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理转账凭证转账凭证v用来
7、记录与用来记录与现金现金和和银行银行存款收付业务存款收付业务无关无关的转账的转账业务的记账凭证业务的记账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理通用记账凭证通用记账凭证v不分收付款、转账业务，全部业务均统一格式不分收付款、转账业务，全部业务均统一格式Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profil
8、e 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的种类记账凭证的种类按按填制方式填制方式不同不同v单式记账凭证、复试记账凭证单式记账凭证、复试记账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的种类记账凭证的种类按是否经过汇总（按是否经过汇总（填制手续填制手续）v一次性凭证（非汇总记账凭证）一次性凭证（非汇总记账凭
9、证）如收款凭证、付款凭证、转账凭证等v汇总性凭证（汇总记账凭证）汇总性凭证（汇总记账凭证）如科目汇总表v累计性凭证（汇总记账凭证）累计性凭证（汇总记账凭证）如汇总记账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理了解以下内容了解以下内容v汇总性凭证汇总性凭证-科目汇总表科目汇总表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C
10、lient Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理了解以下内容了解以下内容v累计性凭证-汇总记账凭证1 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发
11、生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof
12、ile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理了解以下内容了解以下内容v累计性凭证-汇总记账凭证2 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500
13、 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方Evaluation onl
14、y.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理了解以下内容了解以下内容v累计性凭证-汇总记账凭证3汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管
15、理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方Evalua
16、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的种类记账凭证的种类v按用途（经济业务内容）按用途（经济业务内容）通用记账凭证专用记账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证v按填制方式按填制方式单式记账凭证复试记账凭证v按是否汇总（填制手续）按是否汇总（填制手续）一次性记账凭证汇总性记账凭证累计性记账凭证根据原始凭证填制根据原始凭证填制根据记账凭证填制根据记账凭证填制Evaluation only.Crea
17、ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的内容记账凭证的内容1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2、记账凭证的日期、记账凭证的日期和编号和编号3、经济业务的、经济业务的内容摘要内容摘要4、经济业务应借应贷、经济业务应借应贷的科目和金额的科目和金额5、所所附附原原始始凭凭证证的的张张数数6、有关责任人员的签名或盖章；收、有关责任人员的签名或盖章；收、付款业务须出纳人员签章付款业务须出纳人员签章Evaluation only.
18、Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的填制记账凭证的填制v填制要求填制要求依原始凭证为依据经审核无误的原始凭证内容完整六项内容分类正确原始凭证分类、会计科目使用、账户对应关系连续编号顺序编号法、分数编号法（如 ）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 A
19、spose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的填制记账凭证的填制v例例1：2010年5月6日收到东方公司前欠货款5,000元，存入银行。（假设是企业第3笔收款业务） 收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 2010年年5月月6 日日 银银收字第字第 3 3 号号记记 账账摘摘 要要账账 户户 名名 称称贷贷 方方 金金 额额附附件件 1 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管： 记账记账 ： 审核审核 ： 填制：填制：张三 出纳：李四 千 百 十 元 角 分收回东方公司前欠货款应收账款应收账款 东方公司东方公司5 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0￥
20、借方科目：银行存款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的填制记账凭证的填制v例例2： 2010年5月20日，采购员张山出差预借差旅费1500元，以现金支付。（假设是企业第20笔付款业务） 付付付付款凭证款凭证款凭证款凭证 2010年年5月月20 日日 现现付字第字第 2020 号号记记 账账摘摘 要要账账 户户 名名 称称借借 方方 金金 额额附附件件 1 张张一级账户一级账户
21、明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管： 记账记账 ： 审核审核 ： 填制：填制：张三 出纳：李四 千 百 十 元 角 分职工出差预借差旅费其他应收款其他应收款 张山张山1 5 0 0 01 5 0 0 0 0￥贷方科目：库存现金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的填制记账凭证的填制v例例3：2010年5月22日，收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，
22、15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。（假设不考虑相关税费，是企业第15笔转账业务） 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 2010年年5 月月2222日日 转字第字第15号号摘摘 要要记记账账附附件件 2 张张借借 方方金金 额额贷贷 方方 金金 额额账账 户户 名名 称称一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管：会计主管：会计主管： 记账记账记账记账 ： 审核审核审核审核 ： 填制：填制：填制：填制：王五王五采购材料，货款与运费未付在途物资 甲材料应付账款 A单位7550.007550.00￥7550.00￥7550.0
23、0Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证填制的注意事项记账凭证填制的注意事项v符合复式记账原理（借贷平衡）符合复式记账原理（借贷平衡）v摘要填写（简明精练）摘要填写（简明精练）v盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）v空行处理（划线注销）空行处理（划线注销）v符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）v错误更
24、正（重填、已记账的分不同情况处理）错误更正（重填、已记账的分不同情况处理）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理思考：思考：v一笔业务同时涉及两种不同类型凭证，怎么填？一笔业务同时涉及两种不同类型凭证，怎么填？如：“购入材料一批，以银行存款支付部分货款，其余暂欠。”同时填制一张银行存款付款凭证和一张转账凭证v一项业务填写了两张以上凭证时如何编号一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?例：3
25、2号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 1/2; 32 2/2。 v现金与银行存款间的转存现金与银行存款间的转存如：将现金存入银行只填制付款凭证特别提醒特别提醒Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理记账凭证的审核记账凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点记账凭证是否附有原始记账凭证是否附有原始记账凭证是否附有原始记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证凭证，所附原始凭证
26、凭证，所附原始凭证凭证，所附原始凭证的的的的内容内容内容内容和和和和张数张数张数张数是否与是否与是否与是否与记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证相符相符相符相符。 会计分录的正确性会计分录的正确性会计分录的正确性会计分录的正确性记账凭证中的有关项记账凭证中的有关项记账凭证中的有关项记账凭证中的有关项目是否目是否目是否目是否填列齐全填列齐全填列齐全填列齐全，有，有，有，有无错误，有关人员是无错误，有关人员是无错误，有关人员是无错误，有关人员是否否否否签名或盖章签名或盖章签名或盖章签名或盖章。 证证相符证证相符分录正确分录正确内容完整内容完整记账凭证有错误的解决办法？记账凭证有错误的解决办法？Eval
27、uation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管v会计凭证的传递会计凭证的传递指从原始凭证的取得或填制到会计凭证归档保管为止这段时间内，在单位内部有关部门或人员之间，按规定的时间、路线进行传递和处理的程序v主要内容主要内容传递路线传递时间交接签收制度传递路线：既要合乎规定，又要节约时间，提高效率。传递时间：规定凭证在各环节停留时间，保证会计核算的及时性和正确性Eva
28、luation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理会计凭证的保管会计凭证的保管v保管制度或要求保管制度或要求平时须专人保管、定期整理成册；年度终了，统一归档；保管期限和销毁手续。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会
29、计学原理会计学原理会计凭证的保管v记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上在装订线上加贴封签加贴封签并指定专人保管，年度终并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证一般不得外借；原始凭证一般不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核领导审核，报上级主管部门，报上级主管部
30、门批准批准后才能销毁。后才能销毁。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理练习练习第第59题题第第16题题第第15题题第第14题题第第14题题Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.会计学原理会计学原理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
