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1、PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT个人所得税课件个人所得税课件132024/7/23个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT级数全年应纳税所得额适用税率速算扣除数1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第一节第一节第一节第一节 纳税义务人与征税范围纳
2、税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所同）和香
3、港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。同的纳税义务。同的纳税义务。同的纳税义务。 一、居民纳税义务人一、居民纳税义务人一、居民纳税义务人一、居民纳税义务人居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何
4、地方，税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定，都要在中国缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定，都要在中国缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定，都要在中国缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满中国境内居住满中国境内居住满中国境内居
5、住满1 1年的个人。年的个人。年的个人。年的个人。 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、非居民纳税义务人二、非居民纳税义务人非居民纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳非居民纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。纳个人所得税。个人所得税法规定，非居民纳税义务人是个人所得税法规定，非居民纳税义务人是“在中在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人年的个人”。也就是说，非
6、居民纳税义务人，是指习惯。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。年的个人。在现实生活中，习惯性居住地不在中国境内的个在现实生活中，习惯性居住地不在中国境内的个人，只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。人，只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。因此，非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税因此，非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内
7、居住不满不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT 二、二、 征税范围征税范围 1111项所得为应税所得项所得为应税所得 一、工资、薪金所得。一、工资、薪金所得。 、不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个、不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税，列举：税，列举：1 1、2 2、3 3、4 4看一下。看一下。 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT 、出租车问题：、出租车问题：、出租车问题：、出租车问题： A
8、A A A、出租汽车经营单位对驾驶员采取、出租汽车经营单位对驾驶员采取、出租汽车经营单位对驾驶员采取、出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租单车承包、承租单车承包、承租单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得的收入按工资、薪金所得征税。的，驾驶员从事客运取得的收入按工资、薪金所得征税。的，驾驶员从事客运取得的收入按工资、薪金所得征税。的，驾驶员从事客运取得的收入按工资、薪金所得征税。 B B B B、个体出租车收入个体出租车收入个体出租车收入个体出租车收入，按个体工商户的生产、经营所，按个体工商户的生产、经营所，按个体工商户的生产、经营所，按个体工商户的生产、经营所得征税。得征税。得征税。得征
9、税。 C C C C、个人出租车挂靠单位个人出租车挂靠单位个人出租车挂靠单位个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位交纳管理费，并向挂靠单位交纳管理费，并向挂靠单位交纳管理费，并向挂靠单位交纳管理费的，按个体工商户的生产、经营所得征税。的，按个体工商户的生产、经营所得征税。的，按个体工商户的生产、经营所得征税。的，按个体工商户的生产、经营所得征税。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT1. 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（AD）。A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费个人所得税课件13PP
10、TPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、个体工商户的生产、经营所得。二、个体工商户的生产、经营所得。、可分为两类：纯生产经营所得（、可分为两类：纯生产经营所得（4 4项）、独立劳动所项）、独立劳动所得得、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税税个人独资企业和合伙企业投资者以企业资金为本人和家个人独资企业和合伙企业投资者以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，视为对投资者的庭成员支付的与生产经营无关的支出，视为对投资者的分配，依照分配，依照“个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得”缴纳个人
11、所得税。缴纳个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 四、劳务报酬所得。四、劳务报酬所得。 “劳务报酬所得劳务报酬所得”与与“工资、薪金所得工资、薪金所得”的区别：的区别： A A、非独立个人劳动：计、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得工资、薪金所得” B B、独立个人劳动：计、独立个人劳动：计“劳务报酬所得劳务报酬所得” 如如会会计计：专专职职会会计计，计计薪薪金金所所得得；兼兼职职会会计计，计计劳劳务务报报酬酬所所得得。审审稿稿：区区别别稿稿酬酬所所得得。本本出出版版社社专专职职：计计薪薪金金所得；外社兼职，计劳务报酬所得所得；外社
12、兼职，计劳务报酬所得 个人所得税课件13 五、稿酬所得。五、稿酬所得。五、稿酬所得。五、稿酬所得。 、以图书、报刊形式出版、发表、以图书、报刊形式出版、发表、以图书、报刊形式出版、发表、以图书、报刊形式出版、发表 、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得：计画所得：计画所得：计画所得：计“ “劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得” ” 六、特许权使用费所得。六、特许权使用费所得。六、特许权使用费所得。六、特许权使用费所得。 指个人提供专利权、
13、商标权、著作权指个人提供专利权、商标权、著作权指个人提供专利权、商标权、著作权指个人提供专利权、商标权、著作权的使用权取得的使用权取得的使用权取得的使用权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。的所得。著作权使用权：区别于稿酬所得。 七、利息、股息、红利所得。七、利息、股息、红利所得。七、利息、股息、红利所得。七、利息、股息、红利所得。 、不扣除费用。、不扣除费用。、不扣除费用。、不扣除费用。 、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。、国债和国家发行的金融债券利息不
14、缴个人所得税。、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，或者向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对出，或者向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对出，或者向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对出，或
15、者向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对投资者的分配，依照投资者的分配，依照投资者的分配，依照投资者的分配，依照“ “利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得” ”缴纳个人所缴纳个人所缴纳个人所缴纳个人所得税。得税。得税。得税。个人所得税课件13 八、财产租赁所得。（仅指有形财产的使用权转让）八、财产租赁所得。（仅指有形财产的使用权转让）八、财产租赁所得。（仅指有形财产的使用权转让）八、财产租赁所得。（仅指有形财产的使用权转让） 九、九、九、九、 财产转让所得。（指有形财产的所有权转让）财产转让所得。（指有形财产的所有权转让）财产转让所得。（指有形财
16、产的所有权转让）财产转让所得。（指有形财产的所有权转让） 、股票转让所得不缴纳个人所得税。、股票转让所得不缴纳个人所得税。、股票转让所得不缴纳个人所得税。、股票转让所得不缴纳个人所得税。 、量化资产股份转让、量化资产股份转让、量化资产股份转让、量化资产股份转让 A A A A、集体所有制改制为股份制的，职工个人取得的股、集体所有制改制为股份制的，职工个人取得的股、集体所有制改制为股份制的，职工个人取得的股、集体所有制改制为股份制的，职工个人取得的股份，暂缓征收；份，暂缓征收；份，暂缓征收；份，暂缓征收； B B B B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用和、转让时，按转让收入额扣减取得时
17、支付的费用和、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用和、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用和合理转让费用，计税合理转让费用，计税合理转让费用，计税合理转让费用，计税 十、偶然所得，不扣除任何费用。十、偶然所得，不扣除任何费用。十、偶然所得，不扣除任何费用。十、偶然所得，不扣除任何费用。 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第二节第二节 税率与应纳税所得额的确定税率与
18、应纳税所得额的确定 一、七级超额累进税率一、七级超额累进税率 工资、薪金所得工资、薪金所得 不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 二、五级超额累进税率二、五级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得 拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 三、其他所得：三、其他所得：20%20%个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距 不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的3021500-4500元14
19、55-4155元1010534500-9000元4155-7755元2055549000-35000元7755-27255元251005535000-55000元27255-41255元302755655000-80000元 41255-57505元3555057超过80000元超过57505元4513505个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数全年应纳税所得额税率速算扣除数 含税级距不含税级距1 不超过15000元的不超过14250元50
20、2 超过15000-30000元14250-27750元107503 超过30000-60000元27750-51750元2037504 超过60000-100000元51750-79750元3097505 超过100000元的部分超过79750元3514750个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT3. 下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ABCD）。 A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税课件13PPTPPT文档演
21、模板文档演模板 Office Office PPTPPT应注意的问题：应注意的问题：P325P325 稿酬减征稿酬减征30% 30% 实际税率实际税率14%14%。 劳务报酬加成征收；劳务报酬加成征收； 一次取得的劳务报酬应纳税所得额一次取得的劳务报酬应纳税所得额2 2万元以上万元以上5 5万万元以下的，加征五成税率为元以下的，加征五成税率为3030；5 5万元以上的加征十万元以上的加征十成，税率为成，税率为4040。（实际上适用。（实际上适用20%20%、30%30%、40%40%的三级的三级超额累进税率）举例如下：超额累进税率）举例如下： 例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报例：
22、某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬酬6000060000元，该演员共应纳个人所得税为多少？元，该演员共应纳个人所得税为多少？ 解：每次取得解：每次取得6000060000元的劳务报酬收入，适用加成征收元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：税率，应纳税额为： 6000060000 （1-20%1-20%） 30%-20002=2480030%-20002=24800（元（元）财产租赁所得个人出租住房减按10%税率个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二二 应纳税所得额的规定应纳税所得额的规定 一、费用扣除标准一、费用扣除标
23、准 1 1、有费用扣除的项目、有费用扣除的项目 工资薪金工资薪金：扣扣35003500元月（或扣元月（或扣48004800元元/ /月）月） 个体工商户个体工商户：每一纳税年度的收入总额减去成本、：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 个人独资企业以全部生产经营所得为应纳税所得额。个人独资企业以全部生产经营所得为应纳税所得额。 合合伙伙企企业业投投资资者者：有有协协议议规规定定的的，按按分分配配比比例例确确定定应应纳纳税税所所得得额额；没没有有约约定定的的，按按人人头头平平均均计计算算。先先分分配配，再征税。再征税。承包承租收
24、入承包承租收入：以每一纳税年度按规定分得的经营利以每一纳税年度按规定分得的经营利润工资薪金所得，扣润工资薪金所得，扣35003500元月元月 劳务报酬劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得稿酬、特许权使用费、财产租赁所得： A A、40004000元以下次：扣元以下次：扣800800元元B B、40004000元以上次：扣元以上次：扣2020 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT举例如下：举例如下： 例：例：某人将私房出租，月租金某人将私房出租，月租金20002000元，其全年应纳个元，其全年应纳个人所得税为多少？人所得税为多少？ 解
25、（解（1 1）财产租赁财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税。所得以一个月取得的所得为一次计税。 （2 2）全年应纳个人所得税为：）全年应纳个人所得税为： （2000-8002000-800） 20%20% 12=268012=2680（元）（元） 例：例：某人在某人在20092009年取得特许权使用费两次，一次收入年取得特许权使用费两次，一次收入30003000元，另一次收入元，另一次收入80008000元，其应纳个人所得税共计为元，其应纳个人所得税共计为多少？多少？解：（解：（1 1）特许权使用费特许权使用费所得以转让一次为一次收入。所得以转让一次为一次收入。 （2 2）应纳税额）应纳税
26、额= =（3000-8003000-800） 20%+800020%+8000 （1-1-20%20%） 20%=156020%=1560（元）（元） 财产转让所得：转让收入财产原值财产转让所得：转让收入财产原值合理费用合理费用 2 2、无费用扣除、无费用扣除：利息股息红利所得、偶然所得、其他：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得。所得。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT1. 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（B、C）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得某歌手与某酒吧签订演出协议，
27、每周末进行演出，每次演出出场费l000元按月发放演出酬劳。第一月演出4次，第二月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为()元。A.800B.1152C.1440D.1280个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT2.（2004年）国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（B）。 A.1316元 B.1344元 C.1568元 D.1920元答案解析同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个
28、月所获稿酬应合并为一次，应纳个人所得税=（3000+4000+5000）（1-20%）20%（1-30%）=1344元。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、附加减除费用适用的范围和标准二、附加减除费用适用的范围和标准 1 1、附加减除费用的范围、附加减除费用的范围：P332P332 在中国境内在中国境内的外商投资企业和外国企业中的外商投资企业和外国企业中工作工作取得取得工资、薪金所得工资、薪金所得的外籍人员的外籍人员； 应聘应聘在中国境内在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国的企业、事业单位、社会团体、国家机关中家机关中工作工作取得
29、工资、薪金所得取得工资、薪金所得的外籍专家的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境内有住所而在中国境外任职在中国境外任职或受雇取得工或受雇取得工资、薪金所得的资、薪金所得的个人个人； 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 华侨华侨和和香港香港、澳门澳门、台湾同胞台湾同胞参照上述附加减除费用参照上述附加减除费用标准执行。标准执行。 2 2、附加减除费用标准、附加减除费用标准。 对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除除35003500元费用的基础上，再减除元费用的基础上，再减除13001300元，合计元
30、，合计48004800元元。 3 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行用标准执行。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT三、每次收入的确定。三、每次收入的确定。P326P326 按次计算按次计算收入的有：收入的有： A A、劳务报酬所得，、劳务报酬所得， B B、稿酬所得，、稿酬所得， C C、特许权使用费所得，、特许权使用费所得， D D、利息、股息、红利所得，、利息、股息、红利所得， E E、财产租赁所得，、财产租赁所得， F F、偶然所得、偶然所得 G G、其他所得、
31、其他所得 非按次计算非按次计算收入的有：收入的有： A A、工资薪金所得：、工资薪金所得：按月按月收入额计征收入额计征 B B、个体工商户的生产经营所得：、个体工商户的生产经营所得：按年按年 C C、对企、事业单位承包、承租经营所得：、对企、事业单位承包、承租经营所得：按年按年个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT1 1、劳务报酬所得、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：为：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取
32、得的收属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 2 2、稿酬所得、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：具体可分为： 同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；计征个人所得税； 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下
33、：连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下： 例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬每月取得稿酬36003600元，然后送交出版社出版，一次取得元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬稿酬2000020000元，该作家因此需缴多少个人所得税？元，该作家因此需缴多少个人所得税？个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT解解：（：（1 1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：得税为： 36003600 3 3 （1-20%1-20%
34、） 20%20% （1-30%1-30%）=1209.6(=1209.6(元元) ) （2 2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：次稿酬所得，应纳个人所得税为： 2000020000 （1-20%1-20%） 20%20% （1-30%1-30%）=2240=2240（元）（元） （3 3）共要缴纳个人所得税）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240=1209.6+2240 =3449.6=3449.6（元）（元） 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所
35、有收入合并为一次，计征个人所得税。取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 例：国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，例：国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费第一个月月末报社支付稿费30003000元；第二个月月末，报元；第二个月月末，报社支付稿费社支付稿费1500015000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？个人所得税为多少？个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT解：解：（1 1）根据个人所得税法规定，同一作品在报）根据个人所得税法规定，同一作品在报刊
36、上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。收入合并为一次，计征个人所得税。 （2 2）应缴个人所得税为：）应缴个人所得税为： （15000+300015000+3000） （1-20%1-20%） 20%20% （1-30%1-30%） =2016=2016（元）（元） 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。次。 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应
37、与以前出版、发表时取得的稿酬合并稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。计算为一次，计征个人所得税。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT3 3、特许权使用费所得、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。收入，计征个人所得税。P333P333 4 4、财产租赁所、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。得以
38、一个月内取得的收入为一次。 5 5、利息、股息、利息、股息、红利红利所得以支付时取得的收所得以支付时取得的收入为一次。入为一次。 6 6、偶然所得、偶然所得以每次收入为一次以每次收入为一次。 7 7、其他所得、其他所得以每次收入为一次以每次收入为一次。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT四、应纳税所得额的其他规定。四、应纳税所得额的其他规定。 1 1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区
39、捐赠，以及通过人口福利基金会、光华科技基贫困地区捐赠，以及通过人口福利基金会、光华科技基金会捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额金会捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额3030的部的部分，可从其应纳税所得额中扣除。分，可从其应纳税所得额中扣除。 通过社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠全额通过社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠全额扣除。扣除。 2 2、个人所得（不含偶然所得）用于资助的，可以全额、个人所得（不含偶然所得）用于资助的，可以全额在下月、下次、或当年计征所得税时，从应纳税所得额在下月、下次、或当年计征所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的不得结转抵扣。中扣除，不足抵扣的不得
40、结转抵扣。 3 3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。券。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT【例题单选题】2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（）。A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT【解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分
41、，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（1-20%）30%19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税80000（1-20%）-1920020%（1-30%）6272（元）个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得( (掌握掌握) ) 公式：公式：应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数= =（每月收入（每月收入-3500或或4800）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数例：例：中国
42、公民李某为在华外商投资企业的职员，中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2012年每月年每月工资工资8000元，全年应纳个税多少？元，全年应纳个税多少？ 二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得 1 1、公式：、公式：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 2 2、有有关关规规定定：利利息息支支出出不不得得高高于于同同类类、同同期期贷贷款款利利率率计计算算的的数数额额；个个体体工工商商户户或或个个人人专专营营农农牧牧四四业业，已已经经缴缴纳纳农农业业税税、牧牧业税的，不再计征个人所得税等等。业税的，不再计征个人所得税等等。个人所得税课件
43、13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT( (3) 3) 投投资资者者及及其其家家庭庭发发生生的的生生活活费费用用不不允允许许在在税税前前扣扣除除。生生活活费费用用与与企企业业生生产产经经营营费费用用混混合合在在一一起起难难以以划划分分的，全部视为生活费用，不允许税前扣除。的，全部视为生活费用，不允许税前扣除。(4) (4) 投投资资者者及及其其家家庭庭共共用用的的固固定定资资产产，难难以以划划分分的的，由税务机关核定由税务机关核定(5) (5) 企企业业发发生生的的工工会会、福福利利、教教育育经经费费可可在在计计税税工工资资的的2 2、1414、2.52
44、.5标准之内据实扣除，但不得计提。标准之内据实扣除，但不得计提。(6) (6) 广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费在在年年营营业业额额的的1515以以内内，可可据实扣除，超过部分，可无限向以后年度结转。据实扣除，超过部分，可无限向以后年度结转。 (7) (7) 业务招待费支出范围：业务招待费支出范围： (8) (8) 不准提各种准备金不准提各种准备金(9) (9) 举举办办两两个个或或以以上上的的独独资资企企业业时时，年年终终汇汇算算清清缴缴，汇汇总总所所有有企企业业的的所所得得为为应应税税所所得得，以以此此确确定定适适用用税税率率，计算出应纳税额，再分摊到每个企业分别交纳计算出应纳税额，再
45、分摊到每个企业分别交纳个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 应应纳纳税税额额 年年度度收收入入总总额额必必要要费费用用（每每月月35003500元元）适适用用税率速算扣除数税率速算扣除数，例见书本，例见书本 。【例题判断题】（2007年）张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（）四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费
46、所得、财产租赁所得得( (掌握掌握) ) 每次收入不足每次收入不足40004000元的，元的，应纳税额（收入应纳税额（收入800800）2020 40004000元以上的，元以上的，应纳税额收入（应纳税额收入（1 12020）20202000020000元元以以上上的的，应应纳纳税税额额收收入入（1 12020）税税率率速速算算扣扣除数除数 代付税款的计算方法：代付税款的计算方法： A A、不含税收入、不含税收入33603360的：的： 应税所得应税所得( (不含税收入不含税收入800)800)（1 1税率）税率） 应纳税额应税所得应纳税额应税所得税率税率个人所得税课件13PPTPPT文档演模
47、板文档演模板 Office Office PPTPPTB B、不含税收入、不含税收入33603360的的 应应税税所所得得( (不不含含税税收收入入速速算算扣扣除除数数) ) （1 120%20%）1 1税率税率（1 120%20%） 应纳税额应税所得应纳税额应税所得税率速算扣除数税率速算扣除数 适用税率表见教材适用税率表见教材 例题见教材例题见教材 五、稿酬所得。例见书本五、稿酬所得。例见书本 六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT八、财产租赁所得：
48、注意按顺序扣除下列费用：八、财产租赁所得：注意按顺序扣除下列费用：税费：税费：包括营业税、城建税、房产税、教育费附加包括营业税、城建税、房产税、教育费附加。实实际际开开支支的的修修缮缮费费用用（每每次次800800元元为为限限，一一次次扣扣不不完完的的，可无限期在以后期扣除）可无限期在以后期扣除） 费用扣除标准：费用扣除标准：800800元或元或20%20% 公式：（注意：顺序不要搞反了）公式：（注意：顺序不要搞反了） 每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的：应应纳纳税税所所得得额额收收入入税税修修缮缮费费用用（800800为为限限）800800（费用额）（费用额）每次收入超过
49、每次收入超过40004000元的：元的：应纳税所得额（收入税修缮费用）应纳税所得额（收入税修缮费用）（1 12020） 适用税率：适用税率：20%20%。例题见教材。例题见教材P336P336 2001.01.012001.01.01起，个人按市场价出租居民住房，起，个人按市场价出租居民住房，税率税率10%10%个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT九、财产转让所得九、财产转让所得 应纳税额应纳税额= =（收入总额（收入总额- -财产原值财产原值- -合理费用）合理费用）20%20% 例见书本。例见书本。 十、偶然所得十、偶然所得 应纳税额
50、应纳税额= =（偶然所得（偶然所得- -捐赠额）捐赠额）适用税率适用税率 例题见教材例题见教材P341P341 十一、其他所得十一、其他所得 应纳税额应纳税额= =每次收入额每次收入额20%20%个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT十二、应纳税额计算中的几个特殊问题十二、应纳税额计算中的几个特殊问题P341P341 1 1、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法所得税的方法 一次性奖金也包括年终加薪、一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制实行年薪制和和绩效绩效工资工资办法的单位根据考核情况
51、兑现的年薪和绩效工资。办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自薪金所得计算纳税，自20052005年年1 1月月1 1日起按以下计税办法，日起按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1 1）先将雇员当月内取得的全年）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金一次性奖金，除除以以1212个月个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工
52、资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除金减除”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额“后后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。速算扣除数。 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT（2 2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第第1 1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公条确定的适用税率和速算扣除数计算征税
53、，计算公式如下：式如下： 、如果雇员当月工资薪金所得、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税高于（或等于）税法规定的费用扣除额法规定的费用扣除额的，适用公式为：的，适用公式为：应纳税额应纳税额= =雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数 、如果雇员当月工资薪金所得、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费低于税法规定的费用扣除额用扣除额的，适用公式为：的，适用公式为：应纳税额应纳税额= =（雇员当月取得全年一次性奖金（雇员当月取得全年一次性奖金- -雇员当月雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率
54、适用税率- -速算速算扣除数扣除数（3 3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次只允许采用一次（4 4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终竞现）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终竞现的的年薪和绩效工资年薪和绩效工资按上述第按上述第2 2条、第条、第3 3条规定执行。条规定执行。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT（5 5）雇员取得除全年一次性奖金以外的）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种其它各种名目奖金名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、，如半年奖
55、、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按按税法规定缴纳个人所得税税法规定缴纳个人所得税。（6 6）对）对无住所个人无住所个人取得上述第取得上述第5 5条所述的各种名目条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照国家税务总局关于时间不满一个月的，仍按照国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知（国税发知（
56、国税发19961831996183号）计算纳税。号）计算纳税。 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT【例题】【例题】：假定中国公民马某：假定中国公民马某20122012年在我国境内年在我国境内1 1至至1212月月的绩效工资为的绩效工资为30003000元，元，1212月月3131日又一次性领取年终奖金日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）（兑现的绩效工资）2900029000元。请计算马某取得该笔奖元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。金应缴纳的个人所得税。【答案】【答案】：（：（1 1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：）该
57、笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按按1212个月分摊后，每月的奖金个月分摊后，每月的奖金=29000-=29000-（3500-3500-30003000）12=237512=2375元，根据工资、薪金七级超额累进税元，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%10%、105105元。元。（2 2）应缴纳个人所得税为：）应缴纳个人所得税为：应纳税额应纳税额= =（奖金收入（奖金收入- -当月工资与当月工资与35003500元的差额）元的差额）适用的税率适用的税率- -速算扣除数速算扣除数=29=29000-000-（3500-
58、30003500-3000）10%-10510%-105=28=2850010%-105=274550010%-105=2745（元）（元）个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT【例题】张先生系某市一公司职员（中国公民），2012年16月收入情况如下：（1）每月取得工资收入5000元。（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资3600元）。（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用，则1
59、6月租金收入应缴纳的个人所得税个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT1、【答案】（1）16月工资应缴纳的个人所得税（50003500）3%6（万元）2、【答案】奖金适用税率48000124000（元），适用税率是10%，速算扣除数是105元。奖金应缴纳的个人所得税4800010%105（元）3、【答案】特许权使用费应缴纳的个人所得税50000（120%）20%8000（元）4、【答案】股息、红利应缴纳的个人所得税2000020%2000（元）5、16月租金收入应缴纳的个人所得税5000（120%）10%6（元）个人所得税课件13PPTPPT
60、文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT2 2、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题。终加薪、劳动分红的计算征税问题。个人取得上述奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所个人取得上述奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算征税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已得计算征税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对奖金不再减除费用，全额按月扣除了费用，因此，对奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额，并作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额，并且不
61、再按居住天数进行划分计算。且不再按居住天数进行划分计算。 3 3、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题 4 4、个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准、个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准 个人个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照 工资、工资、薪金薪金 所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月月 工资、薪金工资、薪金 所得全并后计征个人所得税。所得全并后计
62、征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务、交通费用的实际发生情况调查测算，报经省人公务、交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT5 5、关于失业保险费（金）征税问题；、关于失业保险费（金）征税问题；6 6、关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产、关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题：征税问题： 、职职工工个个人人以以股股份份形形式式取取
63、得得，仅仅作作为为分分红红依依据，据，不拥有所有权不拥有所有权的企业量化资产，的企业量化资产，不征税不征税、职职工工个个人人以以股股份份形形式式取取得得的的，拥拥有有所所有有权权的的企企业业量量化化资资产产，取取得得时时暂暂缓缓征征；在在实实际际转转让让时时，按按“财产转让所得财产转让所得”征个人所得税征个人所得税。 、职工个人以股份形式取得的企业量化资产、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配取得的股息、红利，参与企业分配取得的股息、红利，按按“利息、股利息、股息、红利息、红利”项目征税。项目征税。 7 7、关于职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入、关于职工因解除劳动合同取得一次性
64、补偿收入征税问题。征税问题。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT 8 8、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题。作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题。 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支支付单位应按规定代扣代缴个人所得税付单位应按规定代扣代缴个人所得税，按税法规，按税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。其征管方法定的费用后的
65、余额为应纳税所得额。其征管方法是：只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规是：只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民免税90日（或183日）1年非居民15年居民免税5年以上居民
66、个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT例：中国公民2012年其收入情况如下：（1）每月工资7000元；（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬40000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；（3）3月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；（4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币20000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）每月取得出租居民住房租金收入3000元，（按市场价出租，当期未发生修缮费用）不考虑相关税费。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Of
67、fice PPTPPT（6）4月发表一本专著,取得稿费30000元。（7）8月,利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入50000元，领取收入时得该单位遭受严重水灾，当即捐赠10000元。（8）12月,发票单张中奖1100元；分项计算2012年各项所得在我国应缴纳的个人所得税。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT（1）单位支付的工资、薪金应纳税额（70003500）1010512=（元）（2）个人的所得用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年（
68、按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除。就业咨询宣讲所得应缴纳个人所得税40000（120）302000（元）（3）3月劳务费收入应纳个人所得税30000（120）10000202800（元）（4）特许权使用费所得应纳个人所得税20000（120）2018001400（元）（5）112月租金收入应缴纳的个人所得税3000800）10%12220元（6）4月稿酬应纳税款：30000（1-20%）20%（1-30%）3360（元）（7）8月工程设计应纳个人所得税=50000（120%）30%2000=（元）（8）12月发票中奖，单张超过800元的，依法缴纳个税110020%220（
69、元）个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第七节第七节 减免优惠减免优惠 优惠政策包括：优惠政策包括： 1 1、免税项目（十四项）、免税项目（十四项）P383 P383 、省级政府、国务院部委等，及外国组织颁发的科、省级政府、国务院部委等，及外国组织颁发的科教文卫等奖金。教文卫等奖金。( (级别、用途级别、用途) ) 、国债和国家发行的金融债券利息。、国债和国家发行的金融债券利息。 、按按国国家家统统一一规规定定发发给给的的补补贴贴、津津贴贴。( (两两院院院院士士的的特殊津贴每人每年特殊津贴每人每年1 1万元万元) ) 、福利费、抚恤金、
70、救济金。、福利费、抚恤金、救济金。 、保险赔款。、保险赔款。 、见义勇为奖金。、见义勇为奖金。 、按按规规定定提提取取并并缴缴付付的的住住房房公公积积金金、医医疗疗保保险险金金、基基本本养养老老保保险险金金、失失业业保保险险金金，不不计计入入个个人人当当期期的的工工资资、薪金收入，免征。超过规定的部分，计征个人所得税。薪金收入，免征。超过规定的部分，计征个人所得税。 、个人取得的教育储蓄存款利息所得。等等、个人取得的教育储蓄存款利息所得。等等。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT2 2、减税项目（三项）、减税项目（三项）P384P384
71、残疾、孤老、烈属的所得。残疾、孤老、烈属的所得。 严重自然灾害造成重大损失的。严重自然灾害造成重大损失的。 其它其它 3 3、暂免征税项目（九项）、暂免征税项目（九项）P397P397 、外外籍籍个个人人以以非非现现金金形形式式或或实实报报实实销销形形式式取取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 、外外籍籍个个人人按按合合理理标标准准取取得得的的境境内内、外外出出差差补贴。补贴。 、外外籍籍个个人人取取得得的的探探亲亲费费、语语言言训训练练费费、子子女女教教育育费费等等，经经当当地地税税务务机机关关审审核核批批准准为为合合理理的的部分。部分。 、个个
72、人人举举报报、协协查查违违法法犯犯罪罪行行为为而而获获得得的的奖奖金。金。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT 、个人办理代扣代缴税款的手续费。、个人办理代扣代缴税款的手续费。、个个人人转转让让自自用用达达5 5年年以以上上、并并且且是是唯唯一一的的家家庭居住用房取得的所得。庭居住用房取得的所得。 、延延长长离离、退退休休期期间间的的工工资资薪薪金金视视同同离离退退休休工资免征个人所得税。工资免征个人所得税。 、外外籍籍个个人人从从外外商商投投资资企企业业取取得得的的股股息息，红红得所得得所得 、符符合合以以下下7 7个个条条件件之之一一
73、的的取取得得的的工工资资、薪薪金金免税免税 P397-398 P397-3984 4、无无住住所所，1 1年年居居住住5 5年年居居民民纳纳税税人人的的优优惠惠P385P385 5 5、无住所，居住、无住所，居住 90 90天的非居民的优惠天的非居民的优惠P385P385个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT 第八节第八节第八节第八节 境外的纳税额的扣除境外的纳税额的扣除境外的纳税额的扣除境外的纳税额的扣除 为了避免重复征税，所以居民纳税人的境外所得，在为了避免重复征税，所以居民纳税人的境外所得，在为了避免重复征税，所以居民纳税人的境外所得
74、，在为了避免重复征税，所以居民纳税人的境外所得，在向我国政府纳税时，允许将境外已纳税款扣除，但本年扣向我国政府纳税时，允许将境外已纳税款扣除，但本年扣向我国政府纳税时，允许将境外已纳税款扣除，但本年扣向我国政府纳税时，允许将境外已纳税款扣除，但本年扣除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额，即扣除除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额，即扣除除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额，即扣除除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额，即扣除限额。掌握这些政策时注意把握好以下几个要点：限额。掌握这些政策时注意把握好以下几个要点：限额。掌握这些政策时注意把握好以下几个要点：限额。掌握这些政策
75、时注意把握好以下几个要点： 1 1 1 1、扣除限额如何计算、扣除限额如何计算、扣除限额如何计算、扣除限额如何计算。既要分国，又要分项。同一国。既要分国，又要分项。同一国。既要分国，又要分项。同一国。既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。扣除限额。扣除限额。扣除限额。 2 2 2 2、纳税人境外已纳税额指什么、纳税人境外已纳税额指什么、纳税人境外已纳税额指什么、纳税人境外已纳税额指什么。按所得来源国
76、家和地。按所得来源国家和地。按所得来源国家和地。按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。区的法律，应缴实缴税额。区的法律，应缴实缴税额。区的法律，应缴实缴税额。 3 3 3 3、如何使用扣除限额在境内补税、如何使用扣除限额在境内补税、如何使用扣除限额在境内补税、如何使用扣除限额在境内补税。P386P386P386P386境外实际已缴数扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；境外实际已缴数扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；境外实际已缴数扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；境外实际已缴数扣除限额时，在中国补缴差额部分税款； 境外实际已缴数扣除限额时，在中国本年无需补交境外实际已缴数扣除限额时，在中
77、国本年无需补交境外实际已缴数扣除限额时，在中国本年无需补交境外实际已缴数扣除限额时，在中国本年无需补交税款，超出部分也不存在扣除问题。并且超出部分可在以税款，超出部分也不存在扣除问题。并且超出部分可在以税款，超出部分也不存在扣除问题。并且超出部分可在以税款，超出部分也不存在扣除问题。并且超出部分可在以后后后后5 5 5 5年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT例：例：某个人取
78、得来源于美国的一项特许权使用费所某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币得折合人民币1212万元，以及一项股息所得折合人万元，以及一项股息所得折合人民币民币8 8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2 2万万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币币1010万元，被日本税务当局扣缴所得税万元，被日本税务当局扣缴所得税1 1万元。万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。证明，且已证明属实。 要求：要求： （1 1）计算境外税额扣除限额；）
79、计算境外税额扣除限额； （2 2）计算在我国应当实际交纳的税款。）计算在我国应当实际交纳的税款。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT解：（解：（1 1）计算境外扣除限额）计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额=12=12 （1-20%1-20%） 20%=1.92(20%=1.92(万元万元) )股息所得扣除限额股息所得扣除限额=8=8 20%=1.6(20%=1.6(万元万元) )在美国所得税款的扣除限额为在美国所得税款的扣除限额为:1.92+1.6=3.52(:1.92+1.6=3.52(万元万元
80、) )在日本所得税款的扣除限额在日本所得税款的扣除限额=10=10 20%=2(20%=2(万元万元) )(2)(2)计算该人在中国实际缴纳税款计算该人在中国实际缴纳税款在美国缴税在美国缴税2 2万元小于扣除限额万元小于扣除限额3.523.52万元万元, ,全额扣除全额扣除. .在我国应补税款在我国应补税款=3.52-2=1.52(=3.52-2=1.52(万元万元) )在日本缴税在日本缴税1 1万元小于扣除限额万元小于扣除限额2 2万元万元, ,全额扣限全额扣限在我国应补税款在我国应补税款=2-1=1(=2-1=1(万元万元) )该人在中国实际应补交税款该人在中国实际应补交税款=1.52+1
81、=2.52(=1.52+1=2.52(万元万元) )个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第九节第九节 纳税申报及缴纳纳税申报及缴纳 1 1、哪些人应自行申报及如何申报（包括申报、哪些人应自行申报及如何申报（包括申报的时间和地点）的时间和地点） （1 1）范围：）范围： 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 没有扣缴义务人的；没有扣缴义务人的； 分分笔笔取取得得一一次次劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬所所得得、特特许许取取使用费所得、财产租赁所得的；使用费所得、财产租赁所得的； 扣缴义务人未按规定扣缴税款的
82、；扣缴义务人未按规定扣缴税款的； 规定必须自行申报纳税的。规定必须自行申报纳税的。个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT（2 2）纳税期限）纳税期限 、账账薄薄健健全全的的，取取得得所所得得的的次次月月7 7日日内内申申报报并缴纳税款。并缴纳税款。 、账薄不健全的，由税务机关确定。、账薄不健全的，由税务机关确定。 、年年终终一一次次性性取取得得承承包包、承承租租所所得得的的，3030日日内内申申报报；分分次次取取得得的的，每每次次取取得得后后7 7日日内内申申报报，年终年终3 3个月内汇算清缴，多退少补。个月内汇算清缴，多退少补。 、独独资资和和合合伙伙企企业业：按按年年计计算算，分分月月或或分分委委预预缴缴，7 7日日内内申申报报，年年终终3 3个个月月内内汇汇算算清清缴缴，多退少补。多退少补。 、独独资资和和合合伙伙企企业业：终终止止经经营营的的，在在终终止止后后6060天内汇算清缴天内汇算清缴个人所得税课件13PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again2024/7/23个人所得税课件13
