经济合同法订立中的涉税处理训练

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1、经济合同法订立中的经济合同法订立中的涉税处理训练涉税处理训练背背 景景一、经济合同条款直接决定纳税义务时间一、经济合同条款直接决定纳税义务时间二、财务人员不参与经济合同的订立二、财务人员不参与经济合同的订立三、实际业务不按书面合同履行三、实际业务不按书面合同履行四、四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同五、阴阳合同五、阴阳合同六、税收纳税义务不因订立合同而改变六、税收纳税义务不因订立合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变八、合同不能完全解决税务问题八、合同不能完全解决税务问题训练模块一：训练模块一：公司章程协议涉税条款训练公

2、司章程协议涉税条款训练训练模块二：训练模块二：招商引资合同招商引资合同训练模块三：训练模块三：开办期涉税训练开办期涉税训练训练模块四：训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购土地、房屋、设备、材料采购训练模块五：训练模块五：销售合同销售合同训练模块六：训练模块六：租赁合同租赁合同训练模块七：训练模块七：借款合同借款合同训练模块八：训练模块八：运输合同运输合同训练模块九：训练模块九：技术合同技术合同训练模块十：训练模块十：合作开发合同合作开发合同训练模块十一：训练模块十一：劳动合同涉税条款劳动合同涉税条款 训练模块十二：训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练合并、分立、增资、减资训练训练模块十三

3、：训练模块十三：清算与解散训练清算与解散训练训练模块一训练模块一公司章程协议涉税条款签订技巧公司章程协议涉税条款签订技巧一、股东身份决定税收差异一、股东身份决定税收差异股东身份股东身份分红环节税率分红环节税率 股权转让税率股权转让税率 境内个人境内个人个人所得税法：个人所得税法：20%20%国税函【国税函【20092009】285285号；号；20%20%境内法人境内法人财税【财税【20092009】6969号；号；0 0国税函【国税函【20102010】7979号；号；25%25%境外个人境外个人财税【财税【19941994】2020号；号；0 0国税发【国税发【20092009】3 3号；

4、号；20%20%境外法人境外法人国税函【国税函【20082008】112112号；号；10%10%、5%5%国税发【国税发【20082008】2323号；号；10%10%个人独资个人独资财税【财税【20002000】9191号；号；20%20%财税【财税【20002000】9191号；号；5 5级级合伙企业合伙企业财税【财税【20082008】159159号；号；20%20%财税【财税【20082008】159159号；号；5 5级级课堂案例课堂案例1 1：个人股换为法人股（国税函【个人股换为法人股（国税函【20092009】285285号）号）刘总个人刘总个人20092009年年1 1月投资

5、成本月投资成本100100万，至万，至20102010年年1212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万，20112011年年1 1月月5 5日转让日转让给甲企业给甲企业400400万。万。阴阳合同的终结阴阳合同的终结先分后转先分后转法人股东法人股东个人股东个人股东被投资企业被投资企业转让转让课堂案例课堂案例2 2：法人股换为个人股（国税函【法人股换为个人股（国税函【20102010】7979号）号）甲企业甲企业20092009年年1 1月投资成本月投资成本100100万，至万，至20102010年年1212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万

6、，20112011年年1 1月月5 5日转让给刘总日转让给刘总400400万。万。甲企业刘总转让被投资企业课堂案例课堂案例3 3：母子公司相互持股母子公司相互持股30%30%财税处理财税处理母公司母公司子公司子公司投资投资1000持股持股30%投资投资1000持股持股30%讨论讨论1 1：分期出资未出资股东能否分配利润：分期出资未出资股东能否分配利润 甲公司甲公司20092009年年1 1月月5 5日成立，日成立，4 4个自然人股东个自然人股东A A（20%20%）、）、B B（20%20%）、）、C C（30%30%）、）、D D（30%30%）共同）共同认缴出资认缴出资10001000万元

7、，首期出资万元，首期出资200200万元由万元由A A股东支股东支付，其他股东于付，其他股东于20102010年年5 5月一次出自到位。月一次出自到位。20092009年度获利年度获利20002000万元。万元。讨论：利润如何分配讨论：利润如何分配A20%；200被投资企业甲（被投资企业甲（1000）B20%；200C30%；300D20%；300二、企业组织形式及涉税训练二、企业组织形式及涉税训练税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税企业组织形式企业组织形式税种区别税种区别法人地位法人地位内资有限公司内资有限公司所有所有法人：董事监法人：董事监事、经

8、理事、经理外资企业外资企业财企财企20082008166166号号 董事长董事长（内、外）合（内、外）合伙企业伙企业无所得税。无所得税。财税【财税【20082008】159159号号负责人负责人个人独资企业个人独资企业财税【财税【20082008】6565号号负责人负责人课堂课堂案例课堂课堂案例1 1一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税【20092009】6969号）号）刘总刘总A A公司（公司（3 3股东）未来股东）未来3 3年预计获利年预计获利10001000万万刘总刘总B B公司（公司（4 4股东）未来股东）未来4 4年预计获利年预计获

9、利20002000万万刘总刘总C C公司（公司（5 5股东）未来股东）未来3 3年预计获利年预计获利30003000万万刘总刘总D D公司（公司（3 3股东）未来股东）未来4 4年年预计获利预计获利50005000万万一人有限公司一人有限公司三、企业组织结构三、企业组织结构企业组织结构企业组织结构公司法与税收分析公司法与税收分析母子公司母子公司国税发国税发200886200886号号总分公司总分公司国税发【国税发【20082008】2828号号国税函【国税函【20092009】221221办事处办事处税务登记管理办法税务登记管理办法假外资与中控假外资与中控财税字【财税字【19861986】30

10、6306号号商务部令商务部令20092009年第年第6 6号关于外国投资者并购境内号关于外国投资者并购境内企业的规定企业的规定(2006(2006年修订年修订) ) 国税发国税发200982200982号号课堂案例课堂案例1 1：母子公司开具咨询服务费：有合同发母子公司开具咨询服务费：有合同发 票付款凭证就能扣除吗？票付款凭证就能扣除吗？国税发国税发200886200886号号母公司母公司子公司子公司咨询合同咨询合同发票发票银行划款银行划款报告、计划书报告、计划书内容很重要内容很重要课堂案例课堂案例2 2：向跨省市非独立核算分公司发货，视向跨省市非独立核算分公司发货，视 同销售吗，开票吗，账务

11、如何处理同销售吗，开票吗，账务如何处理北京总公司北京总公司非独立核算非独立核算上海分公司上海分公司非独立核算非独立核算广州分公司广州分公司非独立核算非独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例3 3：跨省市独立核算公司税率不同如何预跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴缴所得税和汇算清缴北京总公司北京总公司25%独立核算独立核算上海分公司上海分公司22%独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司15%独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司25%课堂案例课堂案例4 4：20102010年年1 1月成立跨省市独立核算公月成立跨省市独立核算公 司，司，1 1、2 2、3 3、4 4季度是否就地

12、预交，季度是否就地预交， 2011 2011年年1 1、2 2季度是否就地预缴企业所得税季度是否就地预缴企业所得税北京总公司北京总公司25%2008年年1月月独立核算独立核算上海分公司上海分公司2009年年1月月独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司2010年年1月月独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例5 5：总、分公司跨省市从事建安合同：总、分公司跨省市从事建安合同国税函【国税函【20102010】3939号、国税函【号、国税函【20102010】156156号号北京总公司北京总公司1在上海在上海世博会施工世博会施工合同段合同段施工段施工段无分公司无分公司北京总公司北京总公司2

13、在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司北京总公司北京总公司3在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司课堂案例课堂案例6 6：分公司增值税如何在总部纳税享受招分公司增值税如何在总部纳税享受招 商引资约定的纳税返还商引资约定的纳税返还 国税发【国税发【19981998】137137号、国税函【号、国税函【20022002】802802号号北京总公司北京总公司独立核算独立核算上海分公司上海分公司独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例7 7：设立假外资节税运用技巧：设立假外资节税运用技巧

14、国税发【国税发【20032003】6060号号美国美国60%60%中国中国40%40%中外合资中外合资A A企业企业50%50%中国中国B B企业企业C C企业企业课堂案例课堂案例8 8：商务部关于外国投资者并购境内企商务部关于外国投资者并购境内企业的规定业的规定(2006(2006年修订年修订) )商务部令商务部令20092009年第年第6 6号号广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资购买购买25%25%股份股份广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资增资至增资至25%25%股份股份课堂案例课堂案例9 9：在香港注册实际在大陆经营节税方案在香港注册实

15、际在大陆经营节税方案国税发【国税发【20092009】8282号号广州广州A企业企业香港香港B企业企业北京北京C企业企业实际办公在实际办公在广州广州分利润分利润分利润分利润四、成立下属公司的目的与业务类型选择四、成立下属公司的目的与业务类型选择下属企业下属企业公司法与税务运用公司法与税务运用一般纳税人一般纳税人物业公司成立一般纳税人物业公司成立一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人税负考虑税负考虑商贸公司商贸公司为出口而设为出口而设 国税函【国税函【2002】1170号号个体户个体户解决以票管税问题解决以票管税问题课堂案例课堂案例1 1：利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加利用下属公司来选

16、择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产工、转厂深加工出口、视同自产集团企业集团企业来料加工：不征不退政策来料加工：不征不退政策进料加工：免抵退政策进料加工：免抵退政策转厂深加工出口转厂深加工出口：不征不退政策：不征不退政策一般贸易加工出口一般贸易加工出口：免抵退政策：免抵退政策课堂案例课堂案例2 2：保税区、出口加工区、物流园区、保税区、出口加工区、物流园区、5+15+1特区地域选择特区地域选择集团企业集团企业保税区：进料暂不征税，内部交易免保税区：进料暂不征税，内部交易免出口加工区出口加工区：移送货物视同出口：移送货物视同出口物流园区物流园区：移送货物视同出口：移送货物视同

17、出口5+15+1特区地域：新办企业两免三减半特区地域：新办企业两免三减半五、出资条款涉税审核与税务规划五、出资条款涉税审核与税务规划出资方式出资方式公司法与税务分析公司法与税务分析货币货币企业增资是否受现金企业增资是否受现金30%比例比例限制限制非货币资产（含非货币资产（含劳务劳务 ）甲公司甲公司20102010年年5 5月月1010日货币日货币300300万万+ +存货存货700700一次投资一次投资B B公司公司信用、自然人姓信用、自然人姓名、商誉、特许名、商誉、特许经营权或者设定经营权或者设定担保的财产担保的财产 用房屋用房屋50年使用权投资规划年使用权投资规划课堂案例课堂案例1 1：股

18、东个人利用非货币资产投资税：股东个人利用非货币资产投资税处理处理国税函【国税函【20052005】319319号；国税发【号；国税发【20082008】115115号号个人非货币资产个人非货币资产10001000个人非货币资产个人非货币资产评估为评估为15001500被投资企业被投资企业课堂案例课堂案例2 2：甲企业甲企业20102010年年5 5月月1010日用现金日用现金300300万和存货万和存货700700万元一次向乙企业投资增值税万元一次向乙企业投资增值税进项税额抵扣问题进项税额抵扣问题现金现金300300存货存货700700B B企业注册资金企业注册资金10001000课堂案例课堂

19、案例3 3：母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税优惠争议解决方案优惠争议解决方案 国税函【国税函【20082008】514514号财税【号财税【20082008】175175号号 国税发【国税发【20092009】8989号号A A企业企业B B全资子公司全资子公司课堂案例课堂案例4 4：A A公司用房屋公司用房屋10001000万元换取万元换取B B公司在公司在C C公公司司30%30%的股权价值的股权价值10001000万元，营业税、土地增值万元，营业税、土地增值税税? ?财税【财税【20022002】191191号号A A企业房屋企业房屋10001

20、000B B企业企业10001000C C企业企业A A企业企业股份股份10001000C C企业企业课堂案例课堂案例5 5：A A公司有一房屋公司有一房屋10001000万，要给子公司万，要给子公司B B使用使用5050年。是投资好还是出租好？年。是投资好还是出租好？A A公司房屋公司房屋10001000全资全资B B公司公司A A公司房屋公司房屋10001000全资全资B B公司公司直接投资直接投资按每年按每年4040万租金万租金出租出租5050年年六、公司章程对外提供担保约定条款六、公司章程对外提供担保约定条款（一）公司章程对担保总额及单项担保的数额有限一）公司章程对担保总额及单项担保的

21、数额有限额规定的，不得超过规定的限额。额规定的，不得超过规定的限额。1 1、公司为、公司为“他人他人”（非股东、非实际控制人）提（非股东、非实际控制人）提供担保。供担保。2 2、公司为、公司为“股东或者实际控制人股东或者实际控制人”提供担保提供担保 3 3、回避制度、回避制度4 4、中外合资企业：、中外合资企业：5 5、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效后果后果6 6、外商独资企业抵押资产批准备案、外商独资企业抵押资产批准备案（二）税务训练：（二）税务训练：课堂案例课堂案例1 1：担保方式不同风险不同担保方式不同风险不同 一般担保或连带担保一般担

22、保或连带担保课堂案例课堂案例2 2：担保合约约定不明时法院如何判决担保合约约定不明时法院如何判决课堂案例课堂案例3 3：反担保反担保担保法物权法担保法物权法课堂案例课堂案例4：借款给公司要求股东担保的运用借款给公司要求股东担保的运用课堂案例课堂案例5 5：担保损失税前扣除担保损失税前扣除 与收入、采购、融资、投资有无关系与收入、采购、融资、投资有无关系 国税函国税函2007127220071272号；国税发号；国税发200988200988号号七、股权转让条款审核训练七、股权转让条款审核训练（一）公司法规定（一）公司法规定1 1、有限责任公司的股权转让、有限责任公司的股权转让2 2、股份公司公

23、司的股权转让、股份公司公司的股权转让3 3、上市公司股份转让、上市公司股份转让4 4、发起人、高管、董事、监事股权转让限制、发起人、高管、董事、监事股权转让限制5 5、事务所中介机构持股限制、事务所中介机构持股限制6 6、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出资比例、还是约定资比例、还是约定7 7、有限公司是否必须应当经、有限公司是否必须应当经“其他其他”股东股东“过半数过半数”同同意意8 8、人民法院强制转让股东股权、人民法院强制转让股东股权9 9、有限责任公司股东退出公司、有限责任公司股东退出公司1010、职工股激励问题、职工股激励问

24、题1111、合营企业出资额的转让须经合营各方同意、合营企业出资额的转让须经合营各方同意（二）税务训练（二）税务训练课堂案例课堂案例1 1：股权转让价格确定（阴阳合同终结）股权转让价格确定（阴阳合同终结） 国税函【国税函【20092009】285285号；国税函【号；国税函【20102010】7979号号甲企业被投资企业乙企业注册资金1000未分配利润3000甲企业甲企业甲企业10003000丙企业4000课堂案例课堂案例2 2：股权转让附带债权债务合约：股权转让附带债权债务合约： 国税函【国税函【20072007】244244号号甲股东甲股东收债权收债权10001000还债务还债务800800

25、乙股东乙股东课堂案例课堂案例3 3：股权转让收取违约金股权转让收取违约金 国税函【国税函【20062006】866866号号课堂案例课堂案例4 4：股权转让后又后悔股权转让后又后悔 国税函【国税函【20052005】130130号号课堂案例课堂案例5 5：限售股问题：财税【限售股问题：财税【20092009】167167课堂案例课堂案例6 6：回购公司股份给职工，钱从何处来，未发回购公司股份给职工，钱从何处来，未发 出的股份遇到分红时如何处理。出的股份遇到分红时如何处理。八、章程公司债券条款训练八、章程公司债券条款训练（一）（一）公司法规定公司法规定1 1、公司债券的发行条件、公司债券的发行条

26、件2 2、募集资金用途或改变用途后果、募集资金用途或改变用途后果（二）税务问题（二）税务问题课堂案例课堂案例1 1：发行债券利率税前扣除规定发行债券利率税前扣除规定 如何看待国税函【如何看待国税函【20082008】264264号号课堂案例课堂案例2 2：发行债券是否关联方债资比限制发行债券是否关联方债资比限制 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例 财税【财税【20082008】121121号号训练模块二训练模块二 招商引资合同招商引资合同一、合同法相关规定一、合同法相关规定1 1、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定2 2、地方约定税收优惠无

27、效、地方约定税收优惠无效3 3、无效合同与可撤消合同的区别、无效合同与可撤消合同的区别4 4、税收返利约定条款、税收返利约定条款课堂案例：招商引资合同条款维权描述课堂案例：招商引资合同条款维权描述切忌：先征后退、即征即退、先征后返还切忌：先征后退、即征即退、先征后返还 二、税务训练二、税务训练课堂案例课堂案例1 1：利用：利用招商引资合同获得补贴享受税收招商引资合同获得补贴享受税收优惠签订技巧。财税【优惠签订技巧。财税【20092009】8787号号课堂案例课堂案例2 2：享受税收返利充分利用总部经济效应享受税收返利充分利用总部经济效应国税发【国税发【19981998】137137号、国税函【

28、号、国税函【20022002】802802号号课堂案例课堂案例3 3：返利资金利用股东银行卡稽查程序返利资金利用股东银行卡稽查程序课堂案例课堂案例4 4：出资修建公路享受出资修建公路享受2020年使用权市政建年使用权市政建设合同设合同 课堂案例课堂案例5 5：红线外绿化合同红线外绿化合同 课堂案例课堂案例6 6：利用合同主体条款签订购买工业区厂房含装利用合同主体条款签订购买工业区厂房含装修节约契税修节约契税 国税函【国税函【20072007】606606号号甲公司甲公司毛坯房毛坯房10001000装修装修500500甲公司甲公司毛坯房毛坯房10001000装修装修500500课堂案例课堂案例7

29、 7：工业区出地，企业出钱安装室外变压工业区出地，企业出钱安装室外变压器合同器合同 工工业业厂厂房房厂房宿舍食堂厂房厂房厂房变变压压器器训练模块三训练模块三 开办期开办期现场问答式现场问答式课堂案例课堂案例1 1：开办期间确定开办期间确定课堂案例课堂案例2 2：开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴国税函【国税函【20102010】7979号号课堂案例课堂案例3 3：开办期间业务招待费、广告、宣传费开办期间业务招待费、广告、宣传费 地方文件：厦地税政二【地方文件：厦地税政二【20002000】1212号号课堂案例课堂案例4 4：开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用

30、开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用友软件摊销财税处理友软件摊销财税处理 课堂案例课堂案例5 5：开办期间采购设备利用付款时间条款开办期间采购设备利用付款时间条款争取增值税抵扣签订技巧争取增值税抵扣签订技巧课堂案例课堂案例6 6：房地产开发商开办期利用合同交付标房地产开发商开办期利用合同交付标的物时间节约土地使用税签订技巧的物时间节约土地使用税签订技巧财税【财税【20062006】186186号号课堂案例课堂案例7 7：本企业新增一个车间而发生的筹备费属本企业新增一个车间而发生的筹备费属 于开办费吗？于开办费吗？训练模块四：训练模块四： 土地、房屋、设备、材料采购合同土地、房屋、设备、材料采购

31、合同一、合同主体条款一、合同主体条款1 1、拍卖法、拍卖法5555条过户法律与税收问题条过户法律与税收问题 2 2、利用竞拍主体条款、利用竞拍主体条款取得土地节约契税签订技巧取得土地节约契税签订技巧股东股东公司公司3 3、房地产企业取得土地出让金缴纳期限、房地产企业取得土地出让金缴纳期限 国国4 4条、国条、国1010条、国土资发条、国土资发201020103434号号4 4、购买维权表述合同法规定、购买维权表述合同法规定股东股东房地产企业房地产企业5 5、利用合同交付时间避免采购在途物资损毁、灭、利用合同交付时间避免采购在途物资损毁、灭失风险失风险货物正在运输途中货物正在运输途中6 6月月1

32、010日签订合同，日签订合同，1313日送货到日送货到位。位。甲企业乙企业6 6、发票条款、发票条款一手交钱一手交货条款一手交钱一手交货条款不给货款就不开发票条款不给货款就不开发票条款不开发票就不给货款条款不开发票就不给货款条款什么时候给钱什么是够开发票条款什么时候给钱什么是够开发票条款什么时候开发票什么时候给钱条款什么时候开发票什么时候给钱条款根据进度开具发票根据进度开具发票二、购买对象条款二、购买对象条款课堂案例课堂案例1 1：进口整机还是购买零配件条款进口整机还是购买零配件条款 财关税财关税200955200955号号课堂案例课堂案例2 2：选择节能减排安全设备条款选择节能减排安全设备条

33、款 财税【财税【20082008】4848号号课堂案例课堂案例3 3：购买股权还是购买土地条款购买股权还是购买土地条款 国税函【国税函【20002000】687687号、财税【号、财税【20062006】2121号号B B企业企业C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例4 4：如何利用购买在建工程（有无大产权如何利用购买在建工程（有无大产权证）再开发节约税款证）再开发节约税款 琼地税函琼地税函2007356号号 ；土地增值税宣传提纲；土地增值税宣传提纲再开发再开发三、利用付款时间节约税款签订技巧三、利用付款时间节约税款签订技巧课堂案例课堂案例1 1：小规模期间采购货物，申请一般纳小规模期间

34、采购货物，申请一般纳税人后付款条款税人后付款条款 国税发【国税发【20062006】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号课堂案例课堂案例2 2：购买节能减排安全设备付款时间不购买节能减排安全设备付款时间不同，享受优惠时间不同。同，享受优惠时间不同。 财税【财税【20082008】4848号号+ +财税财税200969200969号号 四、开票条款四、开票条款课堂案例课堂案例1 1：不得约定不开票条款不得约定不开票条款 合同法合同法5252、5353条规定：条规定：课堂案例课堂案例2 2：不得约定根据要求进度开票不得约定根据要求进度开票国税发【国税发【200620

35、06】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号课堂案例课堂案例3 3：不得约定改变交易名称或全额开具增不得约定改变交易名称或全额开具增值税专用发票或全额开具建安发票值税专用发票或全额开具建安发票增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则+ +营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则国税发【国税发【20022002】117117号号+ +国税发国税发1995192号号 财税【财税【20082008】4848号号; ;不含安装、运输费不含安装、运输费课堂案例课堂案例4 4：购买土地遭遇地上价地下价条款购买土地遭遇地上价地下价条款企业企业国土局国土局10000100

36、00万万70007000万万课堂案例课堂案例5 5：不得要求将运费、安装费开在增值不得要求将运费、安装费开在增值税发票中。财税税发票中。财税200848200848号号设备设备1000 1000 运输运输10 10 安装安装300300 + + + +课堂案例课堂案例6 6： 2010 2010年年3 3月或月或8 8月取得月取得20092009年采购年采购的发票对财税影响的发票对财税影响20092009年年1111月材料月材料 2010 2010年年3 3月或月或8 8月取得月取得课堂案例课堂案例7 7： 超过开具增值税专用发票超过开具增值税专用发票180180天天未抵扣如何处理未抵扣如何处

37、理课堂案例课堂案例8 8： 发票丢失抵扣、退税处理，合同约定协助处发票丢失抵扣、退税处理，合同约定协助处理理 国税发【国税发【20062006】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号 国税函国税函20101622010162号号课堂案例课堂案例9 9：滞留发票处理滞留发票处理 国税函国税函2006127720061277号号课堂案例课堂案例1010：合同约定个体户不开运输发票时，用其加油合同约定个体户不开运输发票时，用其加油费、过桥费、修理费报销条款费、过桥费、修理费报销条款课堂案例课堂案例1111：运输运输+ +仓储仓储+ +上下货费统一开具运费发票条款上下货费

38、统一开具运费发票条款课堂案例课堂案例1212：内河内陆和远洋运输统一开具运内河内陆和远洋运输统一开具运输发票条款输发票条款课堂案例课堂案例1313：销售货物包运输合计价款条款销售货物包运输合计价款条款 国税函【国税函【20042004】150150号号课堂案例课堂案例1414：采购货物要求开具采购货物要求开具“办公用品发办公用品发票票”条款。国税发【条款。国税发【20082008】8080号号= =训练模块五：销售合同训练模块五：销售合同当事人的名称或者姓名和住所当事人的名称或者姓名和住所标的标的数量数量质量质量价款或者报酬价款或者报酬履行期限、地点和方式履行期限、地点和方式违约责任违约责任解

39、决争议的方法解决争议的方法一、不签合同、签订大款框架合同一、不签合同、签订大款框架合同合同法口头合同、书面合同、默示合同合同法口头合同、书面合同、默示合同法释【法释【2009】5号号课堂案例课堂案例1 1：口头合同与书面合同在税收上的运用口头合同与书面合同在税收上的运用课堂案例课堂案例2 2： 传真件、要货单、订货单、邮件、邮箱涉传真件、要货单、订货单、邮件、邮箱涉税问题税问题. .财税【财税【20062006】162162号；销售货物同时提供运输涉号；销售货物同时提供运输涉及印花税问题。及印花税问题。课堂案例课堂案例3 3：1 1月月5 5日发货日发货4 4月月1 1日之前付款条款日之前付款

40、条款课堂案例课堂案例4 4：买卖合同中约定，买受人未履行支付价款买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。 课堂案例课堂案例5 5：分期付款的买受人未支付到期价款的金额分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的达到全部价款的1/51/5的，出卖人可以要求买受人支付全的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。人要求支付该标的物的使用费。二、利用折扣、折让、赠品条款节约税款二、利用折扣、折让、赠品条款节

41、约税款课堂案例课堂案例1 1；购买购买100100万折扣万折扣10%10%条款条款 国税函【国税函【20082008】875875号号课堂案例课堂案例2 2：购买购买100100万货物另外以实物形式赠万货物另外以实物形式赠送送1010万元条款万元条款 冀国税函【冀国税函【20092009】247247号号课堂案例课堂案例3 3：购买购买100100万货物赠送万货物赠送1010万货物不得万货物不得在发票上注明条款在发票上注明条款 冀国税函【冀国税函【20092009】247247号号课堂案例课堂案例4 4：购物卡、会员卡、消费卡法律风险与购物卡、会员卡、消费卡法律风险与税务问题。国税函税务问题。

42、国税函2004103220041032号号 增值税纳税时间增值税纳税时间企业所得税纳税时间企业所得税纳税时间进项税抵扣进项税抵扣营业税纳税时间营业税纳税时间课堂案例课堂案例5 5：免费提供咨询服务条款免费提供咨询服务条款课堂案例课堂案例6 6：免费提供加工修理修配条款免费提供加工修理修配条款课堂案例课堂案例7 7：销售房屋赠送销售房屋赠送3 3年物业管理年物业管理费条款费条款课堂案例课堂案例8：在物业公司交在物业公司交10万元申请万元申请VIP会员卡，会员卡，凭卡在房地产企业享受凭卡在房地产企业享受20万元抵房条款万元抵房条款课堂案例课堂案例9 9：出售出售150150平方米每套房屋改为平方米

43、每套房屋改为7070平平米和米和8080平米两套房合同条款平米两套房合同条款 国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知 国发【国发【20102010】1010号号课堂案例课堂案例1010：销售房屋送销售房屋送2020平方米私家花园条款平方米私家花园条款课堂案例课堂案例1111：销售房屋送车位条款：销售房屋送车位条款：法释【法释【20092009】7 7号号课堂案例课堂案例1212：销售房屋送名校名额条款销售房屋送名校名额条款课堂案例课堂案例1313：销售房屋送空调、送彩电、送橱柜销售房屋送空调、送彩电、送橱柜三、三包、修理修配条款三、三包、修理修

44、配条款课堂案例课堂案例1 1：国外修理、国外采购配件条款国外修理、国外采购配件条款课堂案例课堂案例2: 2: 国外修理、国内出口配件条款国外修理、国内出口配件条款课堂案例课堂案例3 3：报关进口修理修配、零件使用国内报关进口修理修配、零件使用国内课堂案例课堂案例4 4：报关进口修理修配、零件使用进口报关进口修理修配、零件使用进口 国税函国税函20052562005256号；财税号；财税200954200954号号 课堂案例课堂案例5 5：两年保修期免费修理条款两年保修期免费修理条款课堂案例课堂案例6 6：生产企业给经销商三包补偿条款生产企业给经销商三包补偿条款课堂案例课堂案例7 7：对外承包工

45、程业务出口货物条款对外承包工程业务出口货物条款 财税【财税【20092009】111111号，国税函号，国税函20095382009538号号四、销售合同特殊条款涉税训练四、销售合同特殊条款涉税训练课堂案例课堂案例1 1：销售防盗门、防盗窗同时安装合同改销售防盗门、防盗窗同时安装合同改为为“包工包材料装修合同包工包材料装修合同”课堂案例课堂案例2 2：化妆品以物易物合同、铜棒换废铜丝化妆品以物易物合同、铜棒换废铜丝合同、铝锭换废铝块合同案例合同、铝锭换废铝块合同案例课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销

46、售合同与转加工合同并存案例B B企业企业C C企业企业抵押合同抵押合同买卖合同买卖合同A A企业企业课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销售合同与转加工合同并存案例C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销售合同与转加工合同并存案例C C企业企业A A企业企业C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例5 5：自产加工出口合同、视同自产加工出自产加工出口合同、视同自产加工出口与采购商品直接

47、出口合同区别口与采购商品直接出口合同区别课堂案例课堂案例6 6：集团销售资金池收付款条款集团销售资金池收付款条款 课堂案例课堂案例7 7：国外采购国外销售条款国外采购国外销售条款A1000A1000C C公司公司B2000B2000D D公司公司课堂案例课堂案例8 8：国外企业国内采购委托加工使用的模国外企业国内采购委托加工使用的模具，所有权归受托方条款具，所有权归受托方条款专用模具价值专用模具价值5 5万，可加工零件万，可加工零件5050万只，加工期万只，加工期2 2年。年。税法上按税法上按5 5年折旧还是按年折旧还是按2 2年折旧，如何缩短折旧年折旧，如何缩短折旧年限。国税函【年限。国税函

48、【20062006】452452号号五、包税制、包费制合同条款五、包税制、包费制合同条款 课堂案例课堂案例1 1：销售房屋不交税，税款由买受方承担销售房屋不交税，税款由买受方承担 A A企业企业税后税后10001000B B企业企业5%5%、1%1%课堂案例课堂案例2 2：出租房屋不交税，由承租方承担条款出租房屋不交税，由承租方承担条款款款 课堂案例课堂案例3 3：挂靠一级资质收取挂靠费，同时不承挂靠一级资质收取挂靠费，同时不承担所有税费；建安合同由发包方承担税。担所有税费；建安合同由发包方承担税。1000010000税后税后10001000课堂案例课堂案例4 4：通过银行划款手续费收款方承担

49、通过银行划款手续费收款方承担 课堂案例课堂案例5 5：销售商品收取汇票贴现费用各承担一销售商品收取汇票贴现费用各承担一半条款半条款 课堂案例课堂案例6 6：取得商业汇票没有贴现资格背书给其取得商业汇票没有贴现资格背书给其他企业贴现收款他企业贴现收款甲企业甲企业乙企业乙企业训练模块六：租赁合同训练模块六：租赁合同厂房出租厂房出租一、不定期租赁合同一、不定期租赁合同1 1、租赁期、租赁期6 6个月以上不签合同个月以上不签合同2 2、租赁期满继续支付租金、租赁期满继续支付租金3 3、签订合同没有约定租赁期、签订合同没有约定租赁期租赁合同的期限租赁合同的期限 租赁合同的期限超过租赁合同的期限超过202

50、0年的，超过部分无效。年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过2020年年课堂案例课堂案例1 1：小产权房的命运：物业税：小产权房的命运：物业税小讨论小讨论; ;租赁租赁5050年房屋属于买卖房屋性质吗？年房屋属于买卖房屋性质吗？国税函【国税函【20052005】8383号号二、维修义务涉税条款二、维修义务涉税条款1 1、维修费义务、承租方维修通知、维修费义务、承租方维修通知合同法、法释【合同法、法释【20092009】1111号号2 2、承租方出资维修费用抵租金

51、或延长租赁期限、承租方出资维修费用抵租金或延长租赁期限条款条款合同法合同法课堂案例课堂案例1 1：出租房屋由承租方承担专修费免租金出租房屋由承租方承担专修费免租金条款条款课堂案例课堂案例2 2：承租赁期承租赁期1010年，装修费抵年，装修费抵3 3年租金，装年租金，装修费几年入成本所得税列支修费几年入成本所得税列支课堂案例课堂案例3 3：一年签一次租赁合同，一次性装修支一年签一次租赁合同，一次性装修支出出100100万，所得税列支年限万，所得税列支年限课堂案例课堂案例4 4：免租期是否涉税问题免租期是否涉税问题出租房出租房出租房出租房3 3、承租后装修再转租一次收取装修费与分月收取、承租后装修

52、再转租一次收取装修费与分月收取装修费条款装修费条款4 4、承租主体框架完工在建工程烂尾楼（还未取得、承租主体框架完工在建工程烂尾楼（还未取得房产证）后再出资装修免费使用房屋房产证）后再出资装修免费使用房屋1010年协议年协议条款条款合同法合同法税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：装修费入谁的账装修费入谁的账课堂案例课堂案例2 2：房产税谁缴纳房产税谁缴纳课堂案例课堂案例3 3：出租房是否缴纳营业税出租房是否缴纳营业税三、出租与转租合同条款三、出租与转租合同条款1 1、股东别墅住房免费给公司使用条款、股东别墅住房免费给公司使用条款 公司法股东与企业交易公司法股东与企业交易 法释法释20091

53、1号号 课堂案例：课堂案例：房产税问题：财税【房产税问题：财税【20092009】128128号号2 2、股东将房屋投资给企业收取约定收入、股东将房屋投资给企业收取约定收入 公司法公司法 税务问题税务问题 课堂案例课堂案例1 1：营业税：国税函【营业税：国税函【19971997】490490号号 财税【财税【20022002】191191号号 课堂案例课堂案例2 2：房产税：国税函发【房产税：国税函发【19931993】368368号号3 3、企业转租与个人转租协议、企业转租与个人转租协议 合同法：出租方同意，出问题时承租方责任合同法：出租方同意，出问题时承租方责任课堂案例课堂案例1 1：物业

54、公司转租营业税问题，能否使用物业公司转租营业税问题，能否使用 财税【财税【20032003】1616号文规定号文规定课堂案例课堂案例2 2：房产税：安徽省个人出租房屋收征管暂行房产税：安徽省个人出租房屋收征管暂行办法；广东省税务局关于转租房产的租金收入不办法；广东省税务局关于转租房产的租金收入不征房产税问题的通知（粤税发征房产税问题的通知（粤税发19904321990432号）文件号）文件明确明确课堂案例课堂案例3 3：个人所得税：个人所得税：国税函国税函20096392009639号号四、租金收入条款四、租金收入条款1 1、一次收取、一次收取3 3年租金与年租金与3 3年后收取租金条款年后收

55、取租金条款 合同法：收取租金时间如果约定不明确合同法：收取租金时间如果约定不明确税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：营业税纳税义务时间营业税纳税义务时间课堂案例课堂案例2 2：企业所得税纳税义务时间企业所得税纳税义务时间国税函【国税函【20102010】7979号号课堂案例课堂案例3 3：承租方预提租金税前扣除问题承租方预提租金税前扣除问题 企业所得税法实施条例第企业所得税法实施条例第9 9条条课堂案例课堂案例4 4：收取租金时间如果约定不明确收取租金时间如果约定不明确 公司法公司法 税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：如何理解如何理解“营业税暂行条例实施细营业税暂行条例实施细则则24

56、24条：未签订书面合同或者书面合同未确条：未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。定付款日期的，为应税行为完成的当天。”课堂案例课堂案例2 2：所得税是否执行一年一租金收取时间所得税是否执行一年一租金收取时间的限制。的限制。2 2、收取租金过高过低条款、收取租金过高过低条款 合同法：法释合同法：法释2009520095号号税务问题税务问题: :（1 1）关联方：税收征收管理法）关联方：税收征收管理法3636条条+ +税收征税收征收管理法实施细则收管理法实施细则51515656条条（2 2）非关联方：营业税暂行条例实施细则是）非关联方：营业税暂行条例实施细则是否征收，是

57、否认定视同租金缴税否征收，是否认定视同租金缴税3 3、收取租金押金、保证金、违约金条款、收取租金押金、保证金、违约金条款合同法：法释合同法：法释2009520095号号税务问题税务问题: : 营业税价外费用营业税价外费用 粤地税函粤地税函19982251998225号号 4 4、故意将租金与物业管理费拉开差收费距条款、故意将租金与物业管理费拉开差收费距条款合同法：法释合同法：法释2009520095号号 税务问题税务问题: : 穗地税发穗地税发200673200673号号5、企业与村镇签订出资修路加贯企业名称或企业与村镇签订出资修路加贯企业名称或3030年年通行权条款通行权条款税务问题税务问题

58、（1）大市政建设大市政建设（2）市政建设配套费市政建设配套费 6 6、支付境外租金、支付境外租金3 3年后付款条款年后付款条款合同法合同法+ +人民币结算人民币结算 税务问题税务问题（1 1）3 3年后支付租金每年要预提企业所得税年后支付租金每年要预提企业所得税（2 2）营业税扣缴问题）营业税扣缴问题 国税发【国税发【20092009】3 3号号+ +营业税条例实施细则营业税条例实施细则 2424条、条、2525条条7 7、企业提供职工宿舍扣住宿费条款、企业提供职工宿舍扣住宿费条款税务问题：税务问题：财税【财税【20082008】2424号号财税财税20001252000125号号课堂案例课堂

59、案例1 1：房产税问题房产税问题课堂案例课堂案例2 2：营业税问题营业税问题课堂案例课堂案例3 3：外租宿舍转职工问题外租宿舍转职工问题课堂案例课堂案例4 4：扣除房租后工资所得税计算扣除房租后工资所得税计算五、融资租赁五、融资租赁1 1、融资租赁合同关系、融资租赁合同关系买卖合同买卖合同+ +租赁合同租赁合同租赁设备质量问题处理租赁设备质量问题处理设备修理问题设备修理问题税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：租金不能税前扣除租金不能税前扣除课堂案例课堂案例2 2：维修费在租赁期摊销还是计入原值维修费在租赁期摊销还是计入原值折旧折旧2 2、融资租赁主体合法与货物归属条款、融资租赁主体合法

60、与货物归属条款租赁合同规定：租赁合同规定：在融资租赁合同中，出租人和承租在融资租赁合同中，出租人和承租人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或者人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照合同法有关规定仍不能约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归确定的，租赁物的所有权归“出租人出租人”。税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：租赁期满所有权归出租房租赁期满所有权归出租房课堂案例课堂案例2 2：租金期满所有权归承租方所有租金期满所有权归承租方所有课堂案例课堂案例3 3：节能减排设备租赁所得税优惠政策节能减排设备租赁所得税优惠政策国税函【国税函【20002000】5

61、04504号；财税【号；财税【20092009】6969号文号文3 3、跨国融资租金条款、跨国融资租金条款（1 1）境外向境内企业融资租赁）境外向境内企业融资租赁（2 2）境内企业向境外企业融资租赁）境内企业向境外企业融资租赁税务问题：税务问题：营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则+ +企业所得税法企业所得税法+ +财税财税【20092009】111111号号 财税财税201024201024号号训练模块七：借款合同训练模块七：借款合同一、借款主体一、借款主体1 1、企业向企业借款、企业向企业借款合同法合同法+ +公司法公司法+ +关于小额贷款公司试点关于小额贷款公司试点的指导意见（银

62、监发的指导意见（银监发200820082323号）号）税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：利率限制利率限制课堂案例课堂案例2 2：资金未到位借款利息扣除限制资金未到位借款利息扣除限制课堂案例课堂案例3 3：关联方借款关联方借款课堂案例课堂案例4 4：借款无法收回损失不得扣除借款无法收回损失不得扣除企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例2 2、向个人借款合同、向个人借款合同合同法合同法+ +公司法公司法 税务问题税务问题 国税函【国税函【20092009】777777号号3 3、向境外企业借款合同、向境外企业借款合同 合同法合同法+ +公司法公司法 税务问题税务问题 国税发【国税发【200

63、92009】3 3号号+ +营业税暂行条例实营业税暂行条例实施细则施细则+ +财税【财税【20092009】111111号号4 4、向境外个人借款条款、向境外个人借款条款合同法合同法+ +公司法公司法税务问题税务问题营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则+ +财税【财税【20092009】111111号号+ +个人所得税法及其实施细则个人所得税法及其实施细则5 5、企业给股东借款不要利息条款、企业给股东借款不要利息条款合同法合同法 税务问题税务问题国税函【国税函【20032003】12841284号号6 6、股东给公司借款条款、股东给公司借款条款合同法合同法 税务问题税务问题财税【财税【

64、20082008】8383号号+ +财税【财税【20032003】158158号号+ +国税国税发【发【20052005】120120号号7 7、职工向公司借款条款、职工向公司借款条款合同法合同法 税务问题税务问题财税【财税【20082008】8383号号+ +财税【财税【20032003】158158号号+ +国税国税发【发【20052005】120120号号8 8、企业账上往来款税务风险案例分析、企业账上往来款税务风险案例分析9 9、借款给个人与借款公司法律风险、借款给个人与借款公司法律风险担保法借款给公司最好有股东个人提供担保担保法借款给公司最好有股东个人提供担保1010、高利贷问题、高

65、利贷问题 吴英案例吴英案例+ +银发银发199941199941号号 法释【法释【20072007】1010号号 税务问题：营业税税务问题：营业税+ +企业所得税企业所得税+ +个税个税湖南常德高利贷案件湖南常德高利贷案件1111、统借统还条款、统借统还条款课堂案例课堂案例1 1：子公司给银行借款后，再给其他子公子公司给银行借款后，再给其他子公司使用是否属于统借统还司使用是否属于统借统还 营业税：财税【营业税：财税【20002000】7 7号号+ +国税发【国税发【20022002】1313号号+ +国税函【国税函【20022002】837837号号+ +国税发【国税发【20092009】31

66、31号号1212、股东借款后给公司使用条款、股东借款后给公司使用条款课堂案例课堂案例1 1：利息列支限制利息列支限制课堂案例课堂案例2 2：个税问题个税问题课堂案例课堂案例3 3：营业税问题营业税问题银行银行股东个人股东个人企业企业二、借款用途及利息支付二、借款用途及利息支付1 1、未按规定使用、未按规定使用合同法规定：借款人未按照约定的借款用途合同法规定：借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以：使用借款的，贷款人可以：（1 1）停止发放借款；）停止发放借款；（2 2）提前收回借款；）提前收回借款；（3 3）解除合同。）解除合同。2 2、资本化、费用化、资本化、费用化（1 1）当期）

67、当期（2 2）资本化）资本化3 3、房地产企业借款利息、房地产企业借款利息课堂案例课堂案例1 1：完工后的利息是否计入土地增值税扣：完工后的利息是否计入土地增值税扣除项目除项目课堂案例课堂案例2 2：没有利息土地增值税扣除问题没有利息土地增值税扣除问题4 4、罚息条款、罚息条款合同法罚息与实际损失调整合同法罚息与实际损失调整 税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：企业所得税扣除企业所得税扣除课堂案例课堂案例2 2：土地增值税扣除限制土地增值税扣除限制5 5、借款先扣利息条款、借款先扣利息条款合同法规定合同法规定税务问题：扣除选择税务问题：扣除选择6 6、提前还款支付利息与最高借款条款、提前还

68、款支付利息与最高借款条款合同法规定合同法规定税务问题：扣除选择税务问题：扣除选择7 7、借款用于投资利息计入当期还是计入投资成本、借款用于投资利息计入当期还是计入投资成本训练模块八：运输合同训练模块八：运输合同一、给司机购买保险条款一、给司机购买保险条款属于税法规定的特殊工种法定人身保险吗属于税法规定的特殊工种法定人身保险吗建筑法第四十八条规定，建筑施工企业必须为建筑法第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。保险费。煤炭法第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿煤炭法第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意

69、外伤害保险，支付保险费。井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。关于征求特种作业人员安全技术培训考核管理规关于征求特种作业人员安全技术培训考核管理规定和特种作业范围（征求意见稿）意见定和特种作业范围（征求意见稿）意见的函安监总厅培训函的函安监总厅培训函20062006114114号号企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例3636条条二、改变运输路线增加赔偿金条款二、改变运输路线增加赔偿金条款合同法在承运人将货物交付收货人之前，托运合同法在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更达到地或者将货物交给其他收货人，但应当赔达

70、到地或者将货物交给其他收货人，但应当赔偿承运人因此受到的损失。偿承运人因此受到的损失。税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：赔偿承运人因此受到的损失应取得何赔偿承运人因此受到的损失应取得何种发票种发票课堂案例课堂案例2 2：能否做进项税抵扣能否做进项税抵扣三、因承运人原因造成损失取得赔偿费条款与因承运人三、因承运人原因造成损失取得赔偿费条款与因承运人原因损坏货物修理收取费用条款原因损坏货物修理收取费用条款合同法合同法承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任；但承运人证明货物的毁损、灭失是损害赔偿责任；但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力

71、、托运人的过错造成的，不承担损害赔因不可抗力、托运人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。偿责任。货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不明确，根据合同法的有关规定仍不能确定的，明确，根据合同法的有关规定仍不能确定的，按照按照“交付时交付时”货物货物“到达地到达地”的市场价格计算。的市场价格计算。税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：因承运人原因造成损失取得赔偿费收入缴因承运人原因造成损失取得赔偿费收入缴纳营业税吗纳营业税吗课堂案例课堂案例2 2：因承运人原因损坏货物发生修理收取费用因承运人原因损坏货物发生修理收取费用缴纳增值税吗缴纳增值税

72、吗课堂案例课堂案例3 3：灭失是因不可抗力不承担损害赔偿责任，灭失是因不可抗力不承担损害赔偿责任，增值税做视同销售还是进项转出关键看可合同规定增值税做视同销售还是进项转出关键看可合同规定交货地点交货地点四、代理运输条款四、代理运输条款合同法合同法税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：增值税一般纳税人支付的货物运输代增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用抵扣问题理费用抵扣问题+ +国税函国税函200554200554号号课堂案例课堂案例2 2：运输公司承包运输后全部分包给其他运输公司承包运输后全部分包给其他公司运输开具何种发票，托运人取得发票可否公司运输开具何种发票，托运人取得发票可否抵扣进项

73、抵扣进项+ +国税发国税发20032003121121号号五、出口货物运输内陆运输和远洋运输费均开票为五、出口货物运输内陆运输和远洋运输费均开票为内陆运费条款内陆运费条款合同法合同法合法形式遮盖非法目的合法形式遮盖非法目的税务问题税务问题课堂案例课堂案例1:1:远洋运输发票能否抵扣远洋运输发票能否抵扣+ +财税财税20051652005165号号课堂案例课堂案例2 2：内地到澳门香港的运费抵扣问题内地到澳门香港的运费抵扣问题 粤国税发粤国税发20061212006121号号六：运输与仓储合同六：运输与仓储合同合同法合同法金额约定不清金额约定不清税务问题税务问题仓储费与运费合计开票抵扣仓储费与运

74、费合计开票抵扣+ +财税财税20051652005165号号七、委托个体户运输七、委托个体户运输合同法合同法不能开运输发票时拿加油费过桥费来报不能开运输发票时拿加油费过桥费来报账条款账条款课堂案例课堂案例1 1：个体户在税务机关开运输发票能否抵个体户在税务机关开运输发票能否抵扣扣+ +国税发国税发20032003121121号号课堂案例课堂案例2 2：个体户本身税费个体户本身税费+ +国税函国税函20089772008977号号训练模块九：技术合同训练模块九：技术合同一、受托开发软合同一、受托开发软合同1 1、开发软件版权归属条款、开发软件版权归属条款合同法合同法金额约定金额约定（1 1）委托

75、开发完成的发明创造，除当事人另有约定的除外，申请）委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的除外，申请专利的权利属于研究开发人。专利的权利属于研究开发人。（2 2）研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利。）研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利。（3 3）研究开发人转让专利申请权的，委托人在同等条件下有优先）研究开发人转让专利申请权的，委托人在同等条件下有优先权。权。税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：版权归受托方收入缴纳增值税版权归受托方收入缴纳增值税课堂案例课堂案例2 2：版权归委托方缴纳营业税版权归委托方缴纳营业税课堂案例课堂案例3 3：版权共有缴纳营业税版权

76、共有缴纳营业税课堂案例课堂案例4 4：享受加计扣除优惠享受加计扣除优惠课堂案例课堂案例5 5：软件升级费缴纳增值税还是营业税软件升级费缴纳增值税还是营业税 二、技术转让合同二、技术转让合同合同法合同法约定：技术转让合同包括专利权转让、约定：技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同。可合同。税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：所得税优惠所得税优惠课堂案例课堂案例2 2：营业税优惠营业税优惠+ +财税【财税【19991999】273273号号+ +财税财税【20052005】3939号号三：探矿权转让条款三：探矿权转

77、让条款探矿权采矿权转让管理办法探矿权采矿权转让管理办法税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：地质勘探部门转让探矿权地质勘探部门转让探矿权+ +辽地税函辽地税函20072007194194号号课堂案例课堂案例2 2：转让采矿权转让采矿权 国税函国税函19981111998111号号+ +国国税函税函19975561997556号号课堂案例课堂案例3 3：转让采矿权探矿权不征印花税转让采矿权探矿权不征印花税训练模块十一：劳动合同涉税条款训练模块十一：劳动合同涉税条款一、签订劳动合同主题一、签订劳动合同主题1 1、劳动者与法人企业签、与分公司签、与办事处、劳动者与法人企业签、与分公司签、与办事

78、处签签课堂案例课堂案例1 1：办事处能后具有签订劳务合同的资格办事处能后具有签订劳务合同的资格课堂案例课堂案例2 2：集团内部调动工作，其工作年限累计集团内部调动工作，其工作年限累计计算、基金补偿金累计计算条款计算、基金补偿金累计计算条款2 2、退休人员签合同返聘、聘请内退人员、退休人员签合同返聘、聘请内退人员课堂案例课堂案例1 1：返聘返聘6565岁高工支付报酬属于工资岁高工支付报酬属于工资薪金还是属于劳务报酬。薪金还是属于劳务报酬。 国税函【国税函【20062006】526526号；号；财税财税20087号；国税函【号；国税函【2008】723号号 课堂案例课堂案例2 2：聘请聘请4545

79、岁内退人员支出报酬属于岁内退人员支出报酬属于工资薪金还是属于劳务报酬。工资薪金还是属于劳务报酬。财税【财税【20012001】157157号号3 3、招收兼职会计、招收兼职会计 国税函【国税函【20052005】382382号；非全日制合同工号；非全日制合同工4 4、财务总监与劳务派遣公司签合同、财务总监与劳务派遣公司签合同课堂案例课堂案例1 1：会计部人员是否适用于劳务派遣会计部人员是否适用于劳务派遣课堂案例课堂案例2 2：劳务派遣合同与完成一定工作量劳务派遣合同与完成一定工作量合同合同5 5、集团总部招聘财务总监，实际在各子公司、集团总部招聘财务总监，实际在各子公司指导业务指导业务1 1年

80、，工资由谁发，个税谁扣？年，工资由谁发，个税谁扣？课堂案例课堂案例1 1：适用于劳务派遣合同吗？适用于劳务派遣合同吗？课堂案例课堂案例2 2：营业税差额征收吗？营业税差额征收吗？课堂案例课堂案例3 3：适用于财税【：适用于财税【20032003】1616号吗？号吗？6 6、合同约定高工离职时其家属职工也应离职条款、合同约定高工离职时其家属职工也应离职条款 合同法合同法7 7、董事长、总经理任职条款、董事长、总经理任职条款课堂案例课堂案例1 1：董事长、总经理的工资计入开发费用加董事长、总经理的工资计入开发费用加计扣除吗？计扣除吗？课堂案例课堂案例2 2：董事长、总经理工资分解部分计入开发董事长

81、、总经理工资分解部分计入开发费用加计扣除吗？费用加计扣除吗？课堂案例课堂案例3 3：董事长兼总经理取得董事费属于劳务报董事长兼总经理取得董事费属于劳务报酬还是属于工资计征个税酬还是属于工资计征个税 国税发【国税发【20092009】121121号号8 8、临时工处理、临时工处理课堂案例课堂案例1 1：临时工要签劳务合同吗？临时工要签劳务合同吗？课堂案例课堂案例2 2：临时工要买社保吗？临时工要买社保吗？课堂案例课堂案例3 3：促销员属于临时工吗？促销员属于临时工吗？课堂案例课堂案例4 4：支付随叫随到的搬运工费用属于工资支付随叫随到的搬运工费用属于工资还是属于劳务报酬。还是属于劳务报酬。9 9

82、、借用员工承担工资费用条款、借用员工承担工资费用条款课堂案例课堂案例1 1：借用员工视同自由职工安排借用员工视同自由职工安排课堂案例课堂案例2 2：提供场地与设备给借用员工按指定技提供场地与设备给借用员工按指定技术参数加工产品。术参数加工产品。上述两种情况支付借用员工费用应取得何种发票上述两种情况支付借用员工费用应取得何种发票1010、合同约定根据劳务派遣来的职工表现情况格外、合同约定根据劳务派遣来的职工表现情况格外奖励条款奖励条款课堂案例课堂案例1 1：给外支付奖励凭和发票列支成本给外支付奖励凭和发票列支成本课堂案例课堂案例2 2：个税如何计征、谁代扣个税如何计征、谁代扣二、合同条款有效性二

83、、合同条款有效性1 1、用假学历应聘；借用他人身份证；公司鼓吹、用假学历应聘；借用他人身份证；公司鼓吹3 3年年内上市实际内上市实际5 5年后也未上市，是否属于欺诈行为年后也未上市，是否属于欺诈行为2 2、合同约定由于工作特殊，合同期间不得谈恋爱、合同约定由于工作特殊，合同期间不得谈恋爱条款条款3 3、合同期间不得怀孕条款；如有怀孕调离岗位条、合同期间不得怀孕条款；如有怀孕调离岗位条款款4 4、财务总监月工资、财务总监月工资80008000元每月，保证公司财务、元每月，保证公司财务、税务不出问题，没有加班工资条款税务不出问题，没有加班工资条款讨论：讨论：甲高级工程师因照顾病危父亲急需用钱，回家

84、就近甲高级工程师因照顾病危父亲急需用钱，回家就近应聘乙企业，按当地同等技术和条件，甲工程师应聘乙企业，按当地同等技术和条件，甲工程师工资应每月工资应每月8000元每月，乙企业得知甲工程师急元每月，乙企业得知甲工程师急需用钱，开出需用钱，开出5000元每月工资（原岗位元每月工资（原岗位8000元每元每月），甲工程师无奈只好答应。半年后父亲病情月），甲工程师无奈只好答应。半年后父亲病情好转，甲工程师向公司提成，乙企业属于乘人之好转，甲工程师向公司提成，乙企业属于乘人之危压低工资，要求其支付以前月份低于市价危压低工资，要求其支付以前月份低于市价3000元每月工资。元每月工资。讨论：根据劳动合同法规定

85、，甲工程师的请求能否讨论：根据劳动合同法规定，甲工程师的请求能否实现，如果实现后个税如何处理？实现，如果实现后个税如何处理？三、不签合同三、不签合同1 1、不签劳动合同职工工资税前扣除问题、不签劳动合同职工工资税前扣除问题 国税发【国税发【20082008】8888号号2 2、不签劳动合同责令双倍支付工资个税与企业所、不签劳动合同责令双倍支付工资个税与企业所得税处理得税处理3 3、工作、工作8 8个月还没签合同，职工提出辞工有无经济个月还没签合同，职工提出辞工有无经济补偿；取得双倍工资后还有没有经济补偿金补偿；取得双倍工资后还有没有经济补偿金4 4、不签劳动合同责令双倍支付工资，技术开发人、不

86、签劳动合同责令双倍支付工资，技术开发人员研发加计扣除如何计算；残疾人员工资税前员研发加计扣除如何计算；残疾人员工资税前双倍扣除如何计算。双倍扣除如何计算。5 5、劳动合同有效期计算方法直接决定补偿金、劳动合同有效期计算方法直接决定补偿金6 6、实际工作就是没有签合同，劳动争议谁举、实际工作就是没有签合同，劳动争议谁举证，证，1 1年以上不签合同补偿金如何计算年以上不签合同补偿金如何计算7 7、企业不签合同与劳动者不签合同区别，直、企业不签合同与劳动者不签合同区别，直接决定经济补偿的有无接决定经济补偿的有无8 8、没有签订劳动合同，出了工伤公司可以不、没有签订劳动合同，出了工伤公司可以不负责吗？

87、负责吗？四、试用期、服务期、保密期、医疗期、休四、试用期、服务期、保密期、医疗期、休假期、探亲假条款假期、探亲假条款前沿：赔偿金、补偿金、违约金前沿：赔偿金、补偿金、违约金年休假的标准年休假的标准累计工作年限（年）累计工作年限（年）年休假天数（天）年休假天数（天）110 01010工作年限工作年限115 52020工作年限工作年限10101010工作年限工作年限20201515不享受不享受“当年的年休假当年的年休假”的情形的情形1 1、职工依法享受寒暑假，其假期天数多于年、职工依法享受寒暑假，其假期天数多于年休假天数的；休假天数的；2 2、职工请事假累计、职工请事假累计2020天以上且单位按照

88、规定天以上且单位按照规定不扣工资的；不扣工资的；3 3、累计工作满、累计工作满1 1年不满年不满1010年的职工，请病假年的职工，请病假累计累计2 2个月以上的；个月以上的；4 4、累计工作满、累计工作满1010年不满年不满2020年的职工，请病假年的职工，请病假累计累计3 3个月以上的；个月以上的；5 5、累计工作满、累计工作满2020年以上的职工，请病假累计年以上的职工，请病假累计4 4个月以上的。个月以上的。加班费加班费（1 1）用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以）用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的外延长工作时间的，按照不低于劳动合同

89、规定的劳动者本人小时工资标准的劳动者本人小时工资标准的150150支付劳动者工资。支付劳动者工资。（2 2）用人单位依法安排劳动者在）用人单位依法安排劳动者在“休息日休息日”工作，工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的动者本人日或小时工资标准的200200支付劳动者工支付劳动者工资。资。（3 3）用人单位依法安排劳动者在）用人单位依法安排劳动者在“法定休假日法定休假日”工工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的或小时工资标准的300300支付劳动者工资。支

90、付劳动者工资。试用期试用期1 1、劳动合同期限、劳动合同期限3 3个月以上不满个月以上不满1 1年的，试用年的，试用期不得超过期不得超过1 1个月；劳动合同期限个月；劳动合同期限1 1年以上年以上不满不满3 3年的，试用期不得超过年的，试用期不得超过2 2个月；个月；3 3年以年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过用期不得超过6 6个月。个月。2 2、劳动者在试用期的工资不得低于本单位相、劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的的8080，并不得低于用人单位所在地的最，并不得

91、低于用人单位所在地的最低工资标准。低工资标准。医疗期期间医疗期期间1 1、实际工作年限、实际工作年限1010年以下的，在本单位工作年限年以下的，在本单位工作年限5 5年以下的为年以下的为3 3个月；个月；5 5年以上的为年以上的为6 6个月。个月。2 2、实际工作年限、实际工作年限1010年以上的，在本单位工作年限年以上的，在本单位工作年限5 5年以下的为年以下的为6 6个月；个月；5 5年以上年以上1010年以下的为年以下的为9 9个月；个月；1010年以上年以上1515年以下的为年以下的为1212个月；个月；1515年以上年以上2020年以年以下的为下的为1818个月；个月；2020年以上

92、的为年以上的为2424个月。个月。3 3、医疗期的计算方法、医疗期的计算方法33个月的按个月的按6 6个月内累计病休时间计算；个月内累计病休时间计算；66个月的按个月的按1212个月内累计病休时间计算；个月内累计病休时间计算；99个月的按个月的按1515个月内累计病休时间计算；个月内累计病休时间计算；1212个月的按个月的按1818个月内累计病休时间计算；个月内累计病休时间计算；1818个月的按个月的按2424个月内累计病休时间计算；个月内累计病休时间计算；2424个月的按个月的按3030个月内累计病休时间计算。个月内累计病休时间计算。国务院关于职工探亲待遇的规定国务院关于职工探亲待遇的规定1

93、 1、职工探望配偶的，每年给予一方探亲假一次，假、职工探望配偶的，每年给予一方探亲假一次，假期为三十天。期为三十天。2 2、未婚职工探望父母，原则上每年给假一次，假期、未婚职工探望父母，原则上每年给假一次，假期为二十天。如果因为工作需要，本单位当年不能为二十天。如果因为工作需要，本单位当年不能给予假期，或者职工自愿两年探亲一次的，可以给予假期，或者职工自愿两年探亲一次的，可以两年给假一次，假期为四十五天。两年给假一次，假期为四十五天。3 3、已婚职工探望父母的，每四年给假一次，假期为、已婚职工探望父母的，每四年给假一次，假期为二十天。二十天。探亲假期是指职工与配偶、父、母团聚的时间，探亲假期是

94、指职工与配偶、父、母团聚的时间，另外，根据实际需要给予路程假。上述假期均包另外，根据实际需要给予路程假。上述假期均包括公休假日和法定节日在内。括公休假日和法定节日在内。 课堂案例课堂案例1 1：试用期计算方法，会计主管升级会计总监试用期计算方法，会计主管升级会计总监 还要不要升职试用期还要不要升职试用期课堂案例课堂案例2 2：工作工作6 6个月就取得年终奖个税处理计算问个月就取得年终奖个税处理计算问 题：财税【题：财税【20052005】3535号号课堂案例课堂案例3 3：财务总监年薪财务总监年薪1515万，平时每月领取基本收万，平时每月领取基本收 入工资入工资25002500元，条件是年底税

95、务检查时没元，条件是年底税务检查时没 有问题，属于年薪制还是属于年终奖有问题，属于年薪制还是属于年终奖. .课堂案例课堂案例4 4：劳务合同规定年终奖暂发劳务合同规定年终奖暂发80%80%，属于的在，属于的在 合同到期后一次性支付，是否违法劳动合同到期后一次性支付，是否违法劳动 法，个税处理、企业所得税处理：法，个税处理、企业所得税处理： 国税发国税发20071182007118号号 课堂案例课堂案例5 5：会计人员考过中级会计师，企业奖会计人员考过中级会计师，企业奖励励1000010000元，同时要求在公司服务元，同时要求在公司服务2 2年，年，1 1年年违约如何处理；个税、企业所得税处理违

96、约如何处理；个税、企业所得税处理课堂案例课堂案例6 6：保密期竞业限制保密期竞业限制个人所得税按工资计算还是其他所得计征保密个人所得税按工资计算还是其他所得计征保密期取得保密补偿金同时又在其他公司上班取期取得保密补偿金同时又在其他公司上班取得工资所得个税处理：财税【得工资所得个税处理：财税【20072007】102102课堂案例课堂案例7 7：甲公司支付甲公司支付5050万元要求万元要求A A与乙企业与乙企业解除合同，事后与甲签订合同。个税与企业解除合同，事后与甲签订合同。个税与企业所得税处理所得税处理. .财税【财税【20072007】102102课堂案例课堂案例8 8：自愿加班有加班费吗？

97、自愿加班有加班费吗？劳动合同劳动合同法法五、经济补偿金条款五、经济补偿金条款用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形1 1、由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除、由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的。劳动合同的。2 2、劳动者符合、劳动者符合“随时通知解除和不需事先通知即可解除劳动随时通知解除和不需事先通知即可解除劳动合同合同”规定的情形而解除劳动合同的。规定的情形而解除劳动合同的。3 3、用人单位符合、用人单位符合“提前提前3030日以书面形式通知劳动者本人或者日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者额外支付劳

98、动者1 1个月工资后可以解除劳动合同个月工资后可以解除劳动合同”规定的规定的情形而解除劳动合同的。情形而解除劳动合同的。4 4、用人单位符合、用人单位符合“可裁减人员规定可裁减人员规定”而解除劳动合同的。而解除劳动合同的。5 5、除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，、除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的。限劳动合同的。6 6、以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止、以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的；的；7 7、用人单位被依法

99、宣告破产终止劳动合同的。、用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的。8 8、用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位、用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的。决定提前解散而终止劳动合同的。课堂案例课堂案例1 1：企业不买社保，职工提出解除合同，企业不买社保，职工提出解除合同，补偿金计算起点，自补偿金计算起点，自20082008年年1 1月月1 1日起算日起算 课堂案例课堂案例2 2：解除劳务合同补偿金按自双方建立劳解除劳务合同补偿金按自双方建立劳动关系时起计算动关系时起计算 课堂案例课堂案例3 3：补偿金个税：财税【补偿金个税：财税【2001200

100、1】157157号号课堂案例课堂案例4 4：经济补偿金是否计提福利费等三费经济补偿金是否计提福利费等三费课堂案例课堂案例5 5：年终奖能否用补偿金来代替年终奖能否用补偿金来代替 粤地税函粤地税函20026292002629号号六、福利条款六、福利条款课堂案例课堂案例1 1：年金个税与企业所得税年金个税与企业所得税 财税【财税【20092009】2727号；国税发【号；国税发【20092009】694694号号课堂案例课堂案例2 2：每年公司组织旅游一次个税与企税：每年公司组织旅游一次个税与企税 财税【财税【20042004】1111号号课堂案例课堂案例3 3：借款借款360000360000万

101、，服务万，服务3 3年不归还条款年不归还条款 财税【财税【20082008】8383号号课堂案例课堂案例4 4：企业低价出售房屋、汽车给职工：企业低价出售房屋、汽车给职工 财税【财税【20072007】1313号、国税函【号、国税函【20102010】148148号号课堂案例课堂案例5 5：免费提供套房给高管居住条款免费提供套房给高管居住条款 地方文件：地方文件：穗地税发穗地税发20091482009148号号 课堂案例课堂案例6 6：单位为职工报销医疗费条款单位为职工报销医疗费条款 课堂案例课堂案例7 7：安家费条款：穗地税发安家费条款：穗地税发200684200684号号 课堂案例课堂案例

102、8 8：私车公用报销加油费、过桥费等条款私车公用报销加油费、过桥费等条款 国税函【国税函【20062006】245245号；企便函【号；企便函【20092009】3333号号课堂案例课堂案例9 9：每年体检费公司负担条款每年体检费公司负担条款 国税函【国税函【20092009】3 3号号课堂案例课堂案例1010：免费午餐、加班吃饭报销免费午餐、加班吃饭报销 国税函【国税函【20092009】3 3号财企【号财企【20092009】242242号号训练模块十二训练模块十二合并、分立、增资、减资训练合并、分立、增资、减资训练一、公司法规定一、公司法规定1 1、债权债务承担问题、债权债务承担问题2

103、2、合并、分立、增资、减资程序（公告、债权登、合并、分立、增资、减资程序（公告、债权登记）记）3 3、分立内部约定不得对抗善意第三人、分立内部约定不得对抗善意第三人4 4、股东会议表决比例规定（有限公司、股份公司）、股东会议表决比例规定（有限公司、股份公司）二、税收训练二、税收训练课堂案例课堂案例1 1：股权并购与吸收合并评估增值流转税股权并购与吸收合并评估增值流转税 企业所得税区别：财税【企业所得税区别：财税【20092009】5959号号课堂案例课堂案例2 2：合并后内资变外资，外资变内资亏损、合并后内资变外资，外资变内资亏损、优惠处理。优惠处理。 国税发【国税发【20032003】606

104、0号、号、国税函国税函20092542009254号号课堂案例课堂案例3 3：购买整体资产与购买整体股权流转税购买整体资产与购买整体股权流转税 企业所得税区别企业所得税区别课堂案例课堂案例4 4： 合并、分立存货、不动产过户契税、合并、分立存货、不动产过户契税、印花税处理印花税处理训练模块十三、清算与解散训练训练模块十三、清算与解散训练 公司法规定、个人独资企业合伙企业法规定解散公司法规定、个人独资企业合伙企业法规定解散- -清算清算-注销注销企业形式企业形式 通知债权人通知债权人 公告天数公告天数 拿到通知拿到通知 未拿到通知未拿到通知 个人独资企业个人独资企业 15156060303060

105、60合伙企业合伙企业 1010606030304545有限公司有限公司 1010606030304545合并、减资合并、减资 1010303030304545（一）法律风险（一）法律风险课堂案例课堂案例1 1：解散时故意销毁账本，股东承担还债解散时故意销毁账本，股东承担还债法释【法释【20082008】6 6号号课堂案例课堂案例2 2：企业蒸发，股东承担债务企业蒸发，股东承担债务课堂案例课堂案例3 3：债权人申请破产债权迟到问题债权人申请破产债权迟到问题课堂案例课堂案例4 4：企业清算破产偿还顺序，税款优选原企业清算破产偿还顺序，税款优选原则则课堂案例课堂案例5 5：未到分期出资时间就破产，股

106、东还要未到分期出资时间就破产，股东还要出资还在吗？出资还在吗？（二）税务训练（二）税务训练课堂案例课堂案例1 1：企业由企业由A A省搬迁到省搬迁到B B省其亏损、优惠如省其亏损、优惠如何处理。财税【何处理。财税【20092009】5959号号 课堂案例课堂案例2 2：清算前的亏损能否有清算所得来弥补清算前的亏损能否有清算所得来弥补 财税【财税【20092009】6060号；国税函【号；国税函【20092009】388388号号 国税函国税函20096842009684号号 课堂案例课堂案例3 3：清算前未扣除完的广告、业务招待清算前未扣除完的广告、业务招待费、职工教育经费如何处理费、职工教育

107、经费如何处理课堂案例课堂案例4 4：清算所得税能否享受两免三减半政清算所得税能否享受两免三减半政策策 国税函【国税函【20092009】388388号号课堂案例课堂案例5 5：清算前欠国家税收与清算时才发现清算前欠国家税收与清算时才发现以前年度少纳税有何区别以前年度少纳税有何区别课堂案例课堂案例6 6：直接用清算企业资产移送直接用清算企业资产移送到新公司使用税务问题处理到新公司使用税务问题处理课堂案例课堂案例7 7：企业注销时用房屋抵债营企业注销时用房屋抵债营业税、土地增值税是否缴纳，接收方业税、土地增值税是否缴纳，接收方契税如何减免契税如何减免课堂案例课堂案例8 8：企业注销支付给职工得补偿企业注销支付给职工得补偿金是否缴纳个税，能否计提三费金是否缴纳个税，能否计提三费课堂案例课堂案例9 9：股东分得注销企业资产流转股东分得注销企业资产流转税企业所得税、个人所得税问题税企业所得税、个人所得税问题现场交流讨论现场交流讨论谢谢大家！谢谢大家！