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1、国国家家财财政政中央和各级政府加大对农业投入的财政资金（中央和各级政府加大对农业投入的财政资金（ ） 是财政分配的一个方面是财政分配的一个方面 是社会总供给的一部分是社会总供给的一部分 是社会总需求的一部分是社会总需求的一部分 反映了政府的政策反映了政府的政策A. B C. D.第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框第二框 征税和纳税征税和纳税（一）税收及其种类（一）税收及其种类1 1、税收的含义：、税收的含义：从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。 主体：主体：国家国家实现国
2、家职能实现国家职能 目的：目的：政治权力政治权力 凭借：凭借：税法税法 依据依据: :个人、单位个人、单位 客体：客体：纳税人纳税人机构机构: : 国税局国税局、地税局地税局、海关海关“有国就有税”国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。“有税必有法”，税法是税收的法律依据和法律保障2 2、税收的基本特征、税收的基本特征税收的特征之一：税收的特征之一：强制性强制性（1 1）含义：）含义：国家国家凭借凭借政治权力政治权力强制强制征税。征税。（2 2）表现：）表现：“依法依法”纳税人纳税人必须依法纳必须依法纳税，税，税务机关税务机关必须依法征税。必须依法征税。税收的特征之二：税收
3、的特征之二：无偿性无偿性（1 1）含义：国家取得税收收入，既）含义：国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要不需要对纳税人对纳税人直接直接付出任何代价付出任何代价。（2 2）表现：）表现：无条件无条件征税征税就就个人个人而言，纳税后没有任何报酬和回而言，纳税后没有任何报酬和回报，是无偿的；但就报，是无偿的；但就全社会全社会而言，税收而言，税收是政府提供公共服务的物质保障，取之是政府提供公共服务的物质保障，取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。利的性质。（3 3）相对性：）相对性：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取
4、得东西。所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”列宁列宁税收的特征之三：税收的特征之三：固定性固定性（1 1）含义：国家在征税之前就以）含义：国家在征税之前就以法律的形式法律的形式，预先规定了预先规定了征税对象和税率征税对象和税率，不经国家有关部，不经国家有关部门批准不能随意改变。门批准不能随意改变。（2 2）约束力：）约束力：国家国家只只能按法定标准征税，能按法定标准征税，不不能无限度征收能无限度征收；个人个人只只要符合条件，必须依法要符合条件，必须依法纳税，纳税，不能自行减免，不能自行减免，降低标准降低标准。 税收具有固定性。有人说税收具有固定性。有人说固定性意味着一经确定就永远
5、固定性意味着一经确定就永远不能改变，你怎么看？不能改变，你怎么看？税收是国家对经济进税收是国家对经济进行宏观调控的重要工行宏观调控的重要工具，随着具，随着经济形势的经济形势的变化变化，国家可以对，国家可以对税税种、征税对象、纳税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管人、税率及具体征管制度制度进行调整。进行调整。税收的固定性税收的固定性是相对的是相对的参考阅读：参考阅读：19812008年，我国个人所得税的费用减除额（俗称“起征点”）不断调整，自2008年3月1日起，提高到2000元。阶段小结含义含义特点特点强制性强制性国家凭借政治权力强国家凭借政治权力强制征税。制征税。纳税人必须依法纳税，纳税人
6、必须依法纳税，税务机关必须依法征税务机关必须依法征税。税。无偿性无偿性既不需要返还给纳税既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。人直接付出任何代价。无条件征税无条件征税固定性固定性征税之前就以法律的征税之前就以法律的形式，预先规定征税形式，预先规定征税对象和税率，不能随对象和税率，不能随意改变。意改变。税法的固定性是相对税法的固定性是相对的，国家可以根据经的，国家可以根据经济形势进行调整。济形势进行调整。税收的基本特征税收的基本特征三者联系无偿性无偿性固定性固定性强制性强制性要求要求保障保障决决定定税收的无偿性要求它必须有强制性，强制性是无偿性的税收的无偿性要
7、求它必须有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定征税。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。秩序的混乱，最终将危及国家利益。如何理解税收的基本特征（1）税收的特征反映了不同社会形态下税收的）税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。共性。（2）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征是税收是税收区别于其
8、他财政收入形式区别于其他财政收入形式的的主要标志主要标志。易错点易错点：税收的基本特征是税收税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式区别于其他财政收入形式的主要标志。的主要标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而国家规定的行政收费中只利润、国债都没有这三个基本特征，而国家规定的行政收费中只有一部分具有这三个基本特征。有一部分具有这三个基本特征。项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析具体具体 分析分析3.3.我国税收的种类我国税收的种类种类种类 流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税对象对象以商品交以
9、商品交换中的换中的交交易额易额和和劳劳务收入额务收入额为对象为对象以以各种各种所得额所得额为对象为对象以以开发和开发和利用特定利用特定的自然资的自然资源源为对象为对象以拥有以拥有或支配或支配的的财产财产为对象为对象以以特定行特定行为为为征税为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税、房产税、契税等契税等屠宰税屠宰税印花税等印花税等每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。（1）增值税）增值税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：计税标准：计税标准：在我国境内在我国
10、境内销售货物销售货物或者提供或者提供加工、加工、修理修配劳务修理修配劳务以及以及进口货物进口货物的的单位和单位和个人个人生产经营中的增值额生产经营中的增值额基本税率为基本税率为17%17%一般计算方法：增值税一般计算方法：增值税= =商品销售额商品销售额* *税率税率- -上一环节已缴税金上一环节已缴税金意义：意义：避免对一个经营额重复征税；防止前避免对一个经营额重复征税；防止前一生产环节的偷漏税行为；促进生产一生产环节的偷漏税行为；促进生产专业化，体现公平竞争；有利于财政专业化，体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。收入的稳定增长。（2）个人所得税）个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳
11、税人：计税标准：计税标准：个人所得个人所得在我国境内有住所，或者无住所而在境内居在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。一年而从我国境内取得所得的个人。超额累进税率超额累进税率比例税率比例税率比例税率比例税率不论征收对象数额大小，只规定一个既定的税率。如，个人所得税中的稿酬所得、利息股息红利所得、财产租赁所得等均采用比例税率。 按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如工资薪
12、金所得、个体工商户的生产经营所得等均采用超额累进税率。超额累进税率超额累进税率一、一、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用超额累进税率，适用超额累进税率，税率为，税率为5%至至45%的的9级超额累进税率（税率表附后）。级超额累进税率（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用的承包经营、承租经营所得，适用5%至至35%的的5级级超额累进税率超额累进税率。三、三、稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，适用比例税率，税率为，税率为20%，并按，并按应纳税所得额减征应纳税所得额减征30%。四、四、劳务报酬所得劳务报酬所
13、得，适用比例税率，适用比例税率，税率为，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收收，具体办法由国务院规定。，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所和其他所得，适用比例税率得，适用比例税率，税率为，税率为20%。工资、薪金个人所得税税率工资、薪金个人所得税税率不超过不超过500元的，元的，税率税率5%，速算扣除数为，速算扣除数为0；超过超过500元至元至2000元的部分，元的部分，税
14、率税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为25超过超过2000元至元至5000元的部分，元的部分，税率税率15%，速算扣除数为，速算扣除数为125超过超过5000元至元至20000元的部分，元的部分，税率税率20%，速算扣除数为，速算扣除数为375超过超过20000元至元至40000元的部分，税率元的部分，税率25%，速算扣除数为，速算扣除数为1375超过超过40000元至元至60000元的部分，税率元的部分，税率30%，速算扣除数为，速算扣除数为3375超过超过60000元至元至80000元的部分，税率元的部分，税率35%，速算扣除数为，速算扣除数为6375超过超过80000元至元至10000
15、0元的部分，税率元的部分，税率40%，速算扣除数为，速算扣除数为10375超过超过100000元的部分，元的部分，税率税率45%，速算扣除数为，速算扣除数为153751. 1. 某甲为餐厅某甲为餐厅服务员，月工资服务员，月工资15001500元，应缴税元，应缴税款多少元？款多少元？2.小王，月工资小王，月工资为为48004800元，应缴元，应缴税款是多少？税款是多少？1 1计算计算应税所得额应税所得额：0元4800-2000=2800（元）（元）2 2计算计算应缴税额应缴税额：各部分：各部分按不同的税率计算，相按不同的税率计算，相加求和加求和500*5%1500*10%800*15=25+15
16、0+120=295（元）（元）或或2800*15%-125=295+算一算：实际收入实际收入应缴税额应缴税额甲甲15001500元元0 0元元小王小王48004800元元295295元元通过计算对比，你能说出通过计算对比，你能说出个人所得税的特点吗？个人所得税的特点吗？总结归纳：总结归纳：个人所得税的意义个人所得税的意义： 调节个人收入分配调节个人收入分配 实现社会公平实现社会公平有利于增加财政收入有利于增加财政收入（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性（1）从我国税收性质看，取之于民、用之）从我国税收性质看，取之于民、用之于民，国家
17、利益、集体利益，个人利益在根于民，国家利益、集体利益，个人利益在根本上是一致的。本上是一致的。（2）从税收的作用看，税收是组织国家财）从税收的作用看，税收是组织国家财政收入的基本形式，实现国家各项职能的物政收入的基本形式，实现国家各项职能的物质基础。质基础。（3）从权利与义务相统一看，公民在享受）从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务的同时必须承担义务，自国家提供各项服务的同时必须承担义务，自觉诚信纳税。觉诚信纳税。学案8.（1）公民要依法纳税的原因）公民要依法纳税的原因我国是人民当家作主的社会主义国家。税收取之与民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（
18、我国税收的性质）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷偷税税欠欠税税骗骗税税抗抗税税不不同同点点相相同同点点是纳税人是纳税人有意有意违反违反税法规定，用税法规定，用欺骗、欺骗、隐瞒隐瞒等方式不缴或等方式不缴或少缴应纳税款的行少缴应纳税款的行为。如为。如伪造、变造、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报等。等。又叫逃税。又叫逃税。是纳税人超过是纳税人超过税务机关规定税务机关规定的纳税期限，的
19、纳税期限，没有按时缴纳没有按时缴纳而而拖欠拖欠税款的税款的行为。行为。比较直接，容比较直接，容易辨别易辨别是纳税人用是纳税人用欺骗欺骗方法获得国家税方法获得国家税收优惠的为。收优惠的为。集中表现为用欺集中表现为用欺骗手段获得国家骗手段获得国家出口退税出口退税，税收税收减免减免等。等。是纳税人以是纳税人以暴暴力力、威胁威胁等手等手段拒不缴纳税段拒不缴纳税款的行为。款的行为。是以对抗的方是以对抗的方式直接拒绝纳式直接拒绝纳税。行为比较税。行为比较直接明显直接明显（1）都是违反法律的行为）都是违反法律的行为（2）都应受到制裁和惩罚）都应受到制裁和惩罚出口货物退（免，出口货物退（免，ExportReb
20、ates）税）税，简称出口，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税增值税、营业税、营业税和和特别消费税特别消费税。出口货物退税出口货物退税制度，是一个国家税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能
21、力，扩品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。大出口创汇。小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自小王所在的服装厂为了降低成本，通过擅自伪造企业的账目，将原本高达一千多万的营伪造企业的账目，将原本高达一千多万的营业额伪造成七百多万，从而减少了营业税额。业额伪造成七百多万，从而减少了营业税额。小王发现后加以举报，税务机关查实后要求小王发现后加以举报，税务机关查实后要求服装厂一个月内如实缴纳税金并对其进行罚服装厂一个月内如实缴纳税金并对其进行罚款。一个月后，服装厂仍未按时缴税。税务款。一个月后，服装厂仍未按时缴税。税务机关派工作人员到服装厂检查企业账目，收机关派工作人员到服装厂检查企
22、业账目，收取税款时遭到工厂保安的围攻，并将税务人取税款时遭到工厂保安的围攻，并将税务人员打伤。员打伤。服装厂的哪些行为违反了税法？3.公民要增强税收监督意识增强对国家公职人员及公共权利的增强对国家公职人员及公共权利的监督监督意识意识，以，以主人翁的态度主人翁的态度积极关注国家对税收积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污浪费国家资财的行为的征管和使用，对贪污浪费国家资财的行为进行进行批评和检举批评和检举，维护维护人民和国家的人民和国家的利益利益。l索要发票的意义（1）是关系到国家税款能否足额入库。（2）是发票也是消费者维权的凭据。学案学案8（2）违反税法的几种行为）违反税法的几种行为偷税：纳税人
23、有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税的行为。缴或少缴应纳税的行为。欠税：指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时欠税：指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。缴纳而拖欠税款的行为。骗税：指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税：指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（骗取出口退税、骗取自然灾害税收减免）（骗取出口退税、骗取自然灾害税收减免）抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳的行为。抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳的行为。(3)如何应对违反税法的行为？如何应对违反税法的行为？税
24、务机关在追缴税款的同时，要税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任；公民也要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意公民也要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。民和国家的利益。依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务1依法纳税的必要性依法纳税的必要性2四种违反
25、税法的行为四种违反税法的行为3公民要增强税收监公民要增强税收监督意识，依法行使纳督意识，依法行使纳税人权利税人权利税收及其种类税收及其种类1税收的含义税收的含义2税收的特点及其关系税收的特点及其关系3税收的种类税收的种类4增值税和个人所得税增值税和个人所得税征税征税和和纳税纳税某餐馆适用的营业税税率为某餐馆适用的营业税税率为5%，小明和爸爸，小明和爸爸共消费共消费200元，在结账索要发票时被告知，如元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，元的饮料，小明和爸爸表示可以接受，上述做法（小明和爸爸表示可以接受，上述做法（）（1）使餐馆少缴纳）
26、使餐馆少缴纳6元税款元税款（2）使餐馆多获得）使餐馆多获得6元收益元收益（3）不利于保护消费者的权益）不利于保护消费者的权益（4）不利于刺激消费需求）不利于刺激消费需求A.(1)(3)B.(2)(3)C.(1)(4)D.(2)(4)偷税10元，多获得6元学案（二）针对训练学案（二）针对训练1.财政部、商务部财政部、商务部2008年在山东、河南、四川等省选择农民年在山东、河南、四川等省选择农民购买意愿较强的彩电、冰箱、手机等三类产品开展家电下乡购买意愿较强的彩电、冰箱、手机等三类产品开展家电下乡试点工作。两部门招标确定了适合农村消费环境和农民需求试点工作。两部门招标确定了适合农村消费环境和农民需
27、求特点的产品型号、生产企业以及承担销售任务的流通企业，特点的产品型号、生产企业以及承担销售任务的流通企业，财政部门将按产品销售价格的财政部门将按产品销售价格的13%予以补贴。材料体现了予以补贴。材料体现了A财政是巩固国家政权的物质保证财政是巩固国家政权的物质保证B财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证C在共同富裕原则下，大力提高广大农民的生活水平在共同富裕原则下，大力提高广大农民的生活水平D财政加大经济建设支出，促进国民经济发展财政加大经济建设支出，促进国民经济发展2.近两年，国家增发近两年，国家增发2100亿元国债，带动了社会投资国债项亿元国债，
28、带动了社会投资国债项目目5000多个，建设总规模达多个，建设总规模达2.2万亿元，材料表明万亿元，材料表明A.国家通过财政可以有效地调节资源配置国家通过财政可以有效地调节资源配置B.国家通过财政可以促进经济的发展国家通过财政可以促进经济的发展C.财政可以有力地促进科技的发展财政可以有力地促进科技的发展D.财政有利于促进人民生活水平的提高财政有利于促进人民生活水平的提高中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见若干意见强调，强调，2009年，粮食主产区要将种粮直年，粮食主产区要将种粮直接补贴的资金规模提高到粮食风险基金的接补贴的资金规模提高到粮食
29、风险基金的50%以上，以上，其他地区也要根据实际情况加大对种粮农民的补贴其他地区也要根据实际情况加大对种粮农民的补贴力度，增加良种补贴和农机具购置补贴。这说明（力度，增加良种补贴和农机具购置补贴。这说明（）A.国家通过财政可以促进社会公平、改善人民生活国家通过财政可以促进社会公平、改善人民生活B.国家通过财政促进资源合理配置，促进经济发展国家通过财政促进资源合理配置，促进经济发展C.国家通过财政加强基础设施建设国家通过财政加强基础设施建设D.财政是促进农业发展的关键财政是促进农业发展的关键3.2007年年5月月30日，我国证券日，我国证券(股票股票)交易印花税税率由交易印花税税率由l，调，调整
30、为整为3，当日沪深两市跌停个股约，当日沪深两市跌停个股约860只，其主要影响因素只，其主要影响因素是是A财政政策财政政策B货币扩张政策货币扩张政策C收入政策收入政策D货币紧缩政策货币紧缩政策4.我国的财政收入连年大幅度增长，有效地支持了国家重点建我国的财政收入连年大幅度增长，有效地支持了国家重点建设。但是另一方面，财政的增长幅度远远高于同期城乡居民设。但是另一方面，财政的增长幅度远远高于同期城乡居民收入的增长幅度，有人将这一现状概括为收入的增长幅度，有人将这一现状概括为“国富民穷国富民穷”。为。为了更好地实现共享共建和谐社会，政府正努力了更好地实现共享共建和谐社会，政府正努力“还富于民还富于民
31、”、“藏富于民藏富于民”。这说明。这说明A.经济发展水平是影响财政收入的重要因素经济发展水平是影响财政收入的重要因素B.分配政策是影响财政收入的基础性因素分配政策是影响财政收入的基础性因素C.经济发展水平是影响财政收入的基础性因素经济发展水平是影响财政收入的基础性因素D.分配政策是影响财政收入的重要因素分配政策是影响财政收入的重要因素5.现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收要发生交易
32、行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收A可以增加国家财政收入可以增加国家财政收入B具有用之于民的本质属性具有用之于民的本质属性C具有强制性的基本特征具有强制性的基本特征D可以保证调控政策的实施可以保证调控政策的实施6在财政收入的形式中需要偿还的是在财政收入的形式中需要偿还的是A.税收收入税收收入B.工商行政管理费工商行政管理费C.对违法行为的罚款对违法行为的罚款D.债务收入债务收入7下列属于偷税行为的是下列属于偷税行为的是伪造、涂改账本和票据伪造、涂改账本和票据威胁、围攻税务人员威胁、围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利润隐瞒销售收入和经营利润虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款虚报出口货物数量
33、、价格骗取出口退税款ABCD8我国个人所得税法规定有我国个人所得税法规定有11项收入须计入征税范围。下列项收入须计入征税范围。下列属于征税范围的是属于征税范围的是A.小明出版著作所获的小明出版著作所获的800元稿酬元稿酬B.孙某获得的利息、股息、红利收入孙某获得的利息、股息、红利收入C.蔡某购买彩票获得的蔡某购买彩票获得的50万元奖金万元奖金D.王某的所有工资收入王某的所有工资收入4.纳税人与负税人纳税人与负税人（1）纳税人）纳税人：指税法规定的直接负有纳税义务的单：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。位和个人。（2）负税人）负税人:实际或最终承担税款的单位和个人。实际或最终承担税款的单
34、位和个人。（3）纳税人和负税人的关系）纳税人和负税人的关系当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。（如个人所得税的税款是由纳税人税人是一致的。（如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。）承担的，纳税人就是负税人。）当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。（企业可能通过提高商品价纳税人就不是负税人。（企业可能通过提高商品价格把税款加在商品售价中，转嫁给消费者。）格把税款加在商品售价中，转嫁给消费者。）在我国，不一定每个公民都是直接的纳税人，但都在我国
35、，不一定每个公民都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。是实际的负税人。7.税收与企业经营状况成正比吗？税收与企业经营状况成正比吗？我国税收具有固定性的特点，国家在征我国税收具有固定性的特点，国家在征税之前就通过法律的形式，规定了征税对象税之前就通过法律的形式，规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。企业所缴纳的税款有部分不受企业经营变。企业所缴纳的税款有部分不受企业经营状况的影响，从这个意义上讲，作为企业，状况的影响，从这个意义上讲，作为企业，不论经营状况是盈还是亏都必须依法纳税。不论经营状况是盈还是亏都必须依法纳税。当然，企业经营状况好、经济效益高，可以当然，企业经营状况好、经济效益高，可以为企业纳税提高税基，使某方面的税收增多，为企业纳税提高税基，使某方面的税收增多，为国家税收多作贡献。为国家税收多作贡献。
