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1、注册会计师考试审计基础章节练习题注册会计师考试审计基础章节练习题(2)(2)第二章第二章注册会计师法律责任注册会计师法律责任一、单项选择题一、单项选择题1. 1.注册会计师在执业过程中，出现以下注册会计师在执业过程中，出现以下( (B )B )情形，可以作为减责事由。情形，可以作为减责事由。A.A.已经遵守执业准则、已经遵守执业准则、 规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未但仍未能发现被审计单位会计资料错误能发现被审计单位会计资料错误C.C.验资报告中注明验资报告中注明“ “本报告仅供工商登记使用本报告仅供工商登记使用” ”D.D.为登记时未出资
2、或者未足额出资的出资人出具不实报告，为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告， 但出资人在登记但出资人在登记后已补足出资后已补足出资2. 2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大
3、舞弊行为没有查出，被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有于是注册会计师可能被认为负有( () )的责任。的责任。3. 3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。随即就收回了订货要求。 对此封回函，对此封回函， 注册会计师只看了一半，注册会计师只看了一半， 因为接一个因为接一个而而没有看完，接完
4、没有看完，接完后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于审计人员的这种作法属于( () )。4. 4.对注册会计师而言，对注册会计师而言， 如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为准则的基本要求执行审计，应当认定为( () )。5. 5.在审计中，在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要
5、的程序，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了并且保持了应有的职业谨慎，应有的职业谨慎， 仍未能发现库存现金等资产短缺，仍未能发现库存现金等资产短缺， 此时应认定注册会计师此时应认定注册会计师( () )。6. 6.根据审计风险的概念，以下属于审计风险规定的情形是根据审计风险的概念，以下属于审计风险规定的情形是( )( )。A.A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.C
6、.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见7. 7.以下有关经营失败和审计失败的表述中错误的选项是以下有关经营失败和审计失败的表述中错误的选项是( () )。C.C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、如经济衰退、 不当的管理决不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期二、多项选择题二、多项选择题1.
7、 1.属于注册会计师防止法律诉讼的对策有属于注册会计师防止法律诉讼的对策有( () )。2. 2.根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明( () )，不承担，不承担民事责任。民事责任。A.A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，已对被审计单位的舞弊迹象提出警告， 但没有在审计业务报告中予以指明但没有在审计业务报告中予以指明B.B.已经遵守执业准则、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未但仍未能发现被审计单位的会计资料错误能发现被审计单位的会计资料错误C.C.为登记时未出资或
8、者未足额出资的出资人出具不实报告，为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告， 并且出资人在登并且出资人在登记后仍未补足出资的记后仍未补足出资的D.D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，已经遵照验资程序进行审核并出具报告， 但被审验单位在注册登记后抽逃但被审验单位在注册登记后抽逃资金资金3. 3.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A A 注册会计师注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师
9、协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定没有认定 A A 违反审计准则，你认为可能的原因有违反审计准则，你认为可能的原因有( () )。C.C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A A 注册会计师并无过失注册会计师并无过失4. 4.以下说法不正确的有以下说法不正确的有( )( )。A.A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为， 注册会计师尽管完全按注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计
10、师仍然存照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任在过失，需要承担法律责任B.B.证券服务机构为证券的发行、证券服务机构为证券的发行、上市、上市、交易等证券业务活动制作、交易等证券业务活动制作、出具的审出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C.C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报， 则必须
11、承担法律责则必须承担法律责任任D.D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，却加以虚伪的陈述， 仍仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失25.A5.A 注册会计师审计甲公司注册会计师审计甲公司 20092009 年度财务报表，并出具了无保留意见审计年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告 A A 注册会计师工作有注册会计师工作有过失。对此，过失。对此，A A 注册会计师提出以下申诉，有效的
12、申诉包括注册会计师提出以下申诉，有效的申诉包括( () )。A.A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A A注册会计师并无过失注册会计师并无过失B.AB.A 注册会计师所提供的服务是财务报表审计，注册会计师所提供的服务是财务报表审计， 不是对错误与舞弊的专门审不是对错误与舞弊的专门审计计C.AC.A 注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失注册会计师本人并无过失D.D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是
13、甲公司管理层的责任防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任6. 6.以下关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有以下关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( () )。A.A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B.B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C.C.对注册会计师来说，对注册会计师来说，行政责任包括警告、行政责任包括警告、暂停执业、暂停执业、吊销注册会计师证书吊销注册会计师证书以及罚款以及罚款D.D.一般来说，一般来说， 因违约和过
14、失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任7. 7.注册会计师法律责任的种类有注册会计师法律责任的种类有( () )。三、简答题三、简答题1. 1.在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的赔偿责任的? ?1.【正确答案】： 司法解释第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照以下情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的
15、出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足， 且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的， 出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2 分)(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(2 分)(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。(2 分)2.ABC2.ABC 会计师事务所对甲公司会计师事务所对甲公司 20092009 年度财务报表进行了审计业务，并出具了审年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害
16、关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。【正确答案】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2 分)3(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(2 分)(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。(2 分)4
