事业单位财务报告课件

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1、第一节第一节财务会计报表概述财务会计报表概述第二节第二节资产负债表资产负债表第三节第三节收入支出表收入支出表第四节第四节财政补助收入支出表财政补助收入支出表第五节第五节财务会计报表附注财务会计报表附注事业单位财务报告第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述一一财务会计报告与财务报表财务会计报告与财务报表二二会计报表的分类会计报表的分类三三编制会计报表的要求编制会计报表的要求事业单位财务报告第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述一一财务会计报告与财务报表财务会计报告与财务报表（一）财务会计报告（一）财务会计报告现行事业单位会计准则第现行事业单位会计准则第39条，条，财务会计财务会计报告

2、报告是反映事业单位某一特定日期的财务是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。行等会计信息的文件。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告中披露的相关信息和资料。事业单位财务报告财务会计报告和财务报表关系财务会计报告和财务报表关系财财务务会会计计报报告告财务报表财务报表会计报表附注会计报表其他应当在财务会计报告中披其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。露的相关信息和资料。事业单位财务报告（二）财务报表（二）财务报表财务报表财务

3、报表是对事业单位财务状况、事业成是对事业单位财务状况、事业成果、预算执行情况等的结构性表述。果、预算执行情况等的结构性表述。财务报表由会计报表及其附注构成。财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表会计报表是以会计账簿记录和有关资料为是以会计账簿记录和有关资料为依据，按照规定的报表格式来编制的。依据，按照规定的报表格式来编制的。会计报表是财务会计报告的主体，包括以会计报表是财务会计报告的主体，包括以下内容：下内容：事业单位财务报告编号编号财务报表名称财务报表名称编制期编制期会事业会事业01表表资产负债表资产负债表月度、年度月度、年度会事业会事业02表表收入支出表收入支出表月度、年度月度、年度会事

4、业会事业03表表财财政补助收入支出表政补助收入支出表年度年度附注附注年度年度事业单位的财务报表事业单位的财务报表事业单位财务报告二二会计报表的分类会计报表的分类会会计计报报表表 按反映内容分类按反映内容分类动态会计报表动态会计报表静态会计报表静态会计报表按编报时间分类按编报时间分类 月报、季报、年报月报、季报、年报按编报单位分类按编报单位分类单位报表单位报表汇总报表汇总报表按服务对象分类按服务对象分类内部报表内部报表外部报表外部报表事业单位财务报告二二会计报表的分类会计报表的分类(一一)动态会计报表与静态会计报表动态会计报表与静态会计报表动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金收回动态会计

5、报表是指反映一定时期内资金耗费和资金收回的报表，的报表，收入支出表收入支出表。静态会计报表是指综合反映一定日期事业单位的资产及静态会计报表是指综合反映一定日期事业单位的资产及其资产结构、资金来源渠道，即反映事业单位的其资产结构、资金来源渠道，即反映事业单位的财务状财务状况的报表。况的报表。（二）（二）月报月报、季报与、季报与年报年报这三个种报表中，这三个种报表中，年报年报要求和揭示的信息要求和揭示的信息最为完整齐全，最为完整齐全，能全面地放映事业单位能全面地放映事业单位全年的运营活动全年的运营活动。月报月报的信息则要求简明扼要，能及时地反映事业单位的主的信息则要求简明扼要，能及时地反映事业单位

6、的主要情况和存在的问题。要情况和存在的问题。季报季报在会计信息的详细程度方面介于月报和年报之间。在会计信息的详细程度方面介于月报和年报之间。事业单位财务报告（三）单位报表与汇总报表（三）单位报表与汇总报表单位报表单位报表是指由是指由事业单位在自身事业单位在自身会计核算的基础上，对账会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，反映的事事业单位本簿记录进行加工而编制的会计报表，反映的事事业单位本身的财务状况和运营结果。身的财务状况和运营结果。汇总报表汇总报表是指由事业单位主管部门或上级机关，根据附属是指由事业单位主管部门或上级机关，根据附属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的

7、综单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。合性会计报表。（四）内部报表与外部报表（四）内部报表与外部报表内部报表是指为适应事业单位内部运营管理的需要而编制内部报表是指为适应事业单位内部运营管理的需要而编制的不对外公开的会计报表。没有统一格式要求，也没有统的不对外公开的会计报表。没有统一格式要求，也没有统一指标体系。一指标体系。外部报表外部报表是指事业单位向外提供的，供政府部门、其他事是指事业单位向外提供的，供政府部门、其他事业单位和个人使用的会计报表。业单位和个人使用的会计报表。事业单位财务报告编制报表的编制报表的目的目的是向使用者提供信息，要保证所提是向使用者提供信息

8、，要保证所提供信息能满足使用者的需要，必须按照一定的程序、供信息能满足使用者的需要，必须按照一定的程序、方法和要求进行编制。方法和要求进行编制。按照事业单位会计准则和会计制度的编制基础、编按照事业单位会计准则和会计制度的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求来编制会计报表。制依据、编制原则和方法的要求来编制会计报表。报表要由事业单位的负责人、主管会计工作的负责报表要由事业单位的负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。(一一)数字真实数字真实(二二)计算准确计算准确(三三)内容完整内容完整(四四)报送及时报送及时三

9、事业单位编制会计报表的要求事业单位财务报告第二节第二节资产负债表资产负债表一资产负债表的结构二资产负债表的列报三资产负债表的编制方法事业单位财务报告第二节第二节资产负债表资产负债表一一资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表是反映事业单位的某一特定日期财资产负债表是反映事业单位的某一特定日期财务状况的报表。务状况的报表。资产负债表资产负债表两种格式两种格式：（一）账户式资产负债表（平衡式资产负债表）（一）账户式资产负债表（平衡式资产负债表）资产负债表是按照资产负债表是按照“资产资产=负债负债+净资产的平净资产的平衡公式设计的，各项资产项目列示在表的左方，衡公式设计的，各项资产项目列示在表的左

10、方，负债和净资产项目，列示在表的右方，左右两负债和净资产项目，列示在表的右方，左右两方总计数应该相等。方总计数应该相等。事业单位财务报告 资产负债表表 编制制单位：位： 20132013 年年1212 月月 3131 日日 单位：元位：元资 产期末余期末余额年初余年初余额负债和和净资产期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：货币资金金146373000146373000125000000125000000短期借款短期借款200000200000200000200000短期投短期投资 300000 3000000 0应缴税税费703600703600240000240000财政政应返

11、返还额度度应缴国国库款款0 00 0应收票据收票据500000500000500000500000应缴财政政专户款款0 0应收收账款款应付付职工薪酬工薪酬630000630000630000630000预付付账款款800000800000800000800000应付票据付票据80000800000 0其他其他应收款收款600000600000600000600000应付付账款款460000460000460000460000存存 货预收收账款款930000930000930000930000其他流其他流动资产其他其他应付款付款流流动资产合合计22892660022892660020160000

12、0201600000其他流其他流动负债非流非流动资产：流流动负债合合计长期投期投资非流非流动负债：固定固定资产254798000254798000255360000255360000长期借款期借款固定固定资产原价原价 559398000559398000558650000558650000长期期应付款付款减：累减：累计折旧折旧 304600000304600000303290000303290000非流非流动负债合合计在建工程在建工程负债合合计无形无形资产537000537000净资产：无形无形资产原价原价 880000880000事事业基金基金160173000160173000145680

13、000145680000减：累减：累计摊销 343000343000273000273000非流非流动资产基金基金257666000257666000258329000258329000待待处置置资产损溢溢 3000003000000 0专用基金用基金非流非流动资产合合计258747000258747000259329000259329000财政政补助助结转0 00 0财政政补助助结余余非非财政政补助助结转0 0非非财政政补助助结余余0 00 01.1.事事业结余余2.2.经营结余余净资产合合计468769000468769000449189000449189000资产总计4876736004

14、60929000负债和和净资产总计487673600487673600460929000460929000事业单位财务报告资产负债表是事业单位会计报表体系中的主资产负债表是事业单位会计报表体系中的主要报表，它能够提供丰富的信息，具有以下要报表，它能够提供丰富的信息，具有以下作用：作用：1表中的资产项目反映了事业单位所拥有的表中的资产项目反映了事业单位所拥有的各种资源的数量、结构以及事业单位偿还债各种资源的数量、结构以及事业单位偿还债务的能力，有助于预计事业单位履行支付承务的能力，有助于预计事业单位履行支付承诺的能力；诺的能力；2表中的负债、净资产项目揭示了事业单位表中的负债、净资产项目揭示了事

15、业单位所承担的的长短期债务的数量、偿还期限、所承担的的长短期债务的数量、偿还期限、资金来源渠道及增减变动情况；资金来源渠道及增减变动情况；事业单位财务报告3表中项目的横向纵向对比，反映了事业单位财务表中项目的横向纵向对比，反映了事业单位财务状况的发展趋势。状况的发展趋势。通过资产负债表可以通过资产负债表可以分析检查分析检查以下内容以下内容：资产负债：资产负债和净资产三者之间的结构比例是否合理，事业单位和净资产三者之间的结构比例是否合理，事业单位各项资产的配置是否合理，是否具有较好的偿债能各项资产的配置是否合理，是否具有较好的偿债能力，是否具有一定的经济运行能力，从而总结评价力，是否具有一定的经

16、济运行能力，从而总结评价事业单位业务活动的状况。事业单位业务活动的状况。我国资产负债表采用账户式。原因有：我国资产负债表采用账户式。原因有：“资产资产=负债负债+净资产净资产”的关系比较直观；会计人员的关系比较直观；会计人员对平衡是资产负债表比较熟悉、比较习惯，较易理对平衡是资产负债表比较熟悉、比较习惯，较易理解；突出表明资产情况。解；突出表明资产情况。事业单位财务报告（二）报告式资产负债表（二）报告式资产负债表（垂直式资产负债表）（垂直式资产负债表）运用运用“资产资产-负债负债=净资产净资产”的会计等式，将的会计等式，将资产负债表自上而下排列，先列示资产项目资产负债表自上而下排列，先列示资产

17、项目及其金额，然后是负债项目及其金额，最后及其金额，然后是负债项目及其金额，最后是净资产及其金额。突出表现的是事业单位是净资产及其金额。突出表现的是事业单位净资产的情况。净资产的情况。事业单位财务报告报告式资产负债表报告式资产负债表项目项目金额金额资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产总计资产总计负债负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债负债总计负债总计净资产净资产净资产总计净资产总计事业单位财务报告二二资产负债表的列报资产负债表的列报事业单位的资产和负债应按期流动性列报，事业单位的资产和负债应按期流动性列报，一般为流动资产和非流动资产、流动负债一般为流动资产和非流动资产、流动负债

18、和非流动负债。和非流动负债。同时还应列报上一会计期间所有列报项目同时还应列报上一会计期间所有列报项目的对比数据。的对比数据。事业单位财务报告（二）资产负债表二）资产负债表“期末余额期末余额”栏内各项目的填列方法栏内各项目的填列方法期末余额是指某一会计期末的数据，即：月末、季期末余额是指某一会计期末的数据，即：月末、季末、半年末或年末的数字。末、半年末或年末的数字。期末余额应根据期末试算平衡后的各分类账户的期末余额应根据期末试算平衡后的各分类账户的期期末余额末余额填列。填列。1资产类项目资产类项目“货币资金货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额

19、账户用款额度的合计数。本项目银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据应当根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。事业单位财务报告“短期投资短期投资”项目项目，反映事业单位期末持有的短期反映事业单位期末持有的短期投资成本。投资成本。本项目应当根据本项目应当根据“短期投资短期投资”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“财政应返还额度财政应返还额度”项目项目，反映事业单位期末财政应反映事业单位期末财政应返还额度的金额。返还额度的金额。本项目应当根据本项目应当根据“财政应返还额度财政应返还额

20、度”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“应收票据应收票据”项目项目，反映事业单位期末持有的应收票反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。据的票面金额。本项目应当根据本项目应当根据“应收票据应收票据”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。事业单位财务报告“应收账款应收账款”项目项目，反映事业单位期末尚未收回的应反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。收账款余额。本项目应当根据本项目应当根据“应收账款应收账款”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“预付账款预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。务供应单位的款项。本项目应当根据本

21、项目应当根据“预付账款预付账款”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“其他应收款其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。其他应收款余额。本项目应当根据本项目应当根据“其他应收款其他应收款”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。事业单位财务报告“存货存货”项目项目，反映事业单位期末为开展业务活动及反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。动植物等的实际成本

22、。本项目应当根据本项目应当根据“存货存货”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“其他流动资产其他流动资产”项目项目，反映事业单位除上述各项反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在之外的其他流动资产，如将在1年内（含年内（含1年）到期年）到期的长期债券投资。的长期债券投资。本项目应当根据本项目应当根据“长期投资长期投资”等科目的等科目的期末余额期末余额分分析填列析填列。事业单位财务报告“长期投资长期投资”项目，反映事业单位持有时间超项目，反映事业单位持有时间超过过1年（不含年（不含1年）的股权和债权性质的投资。年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据本项目应当根据“长期投资长期投资

23、”科目期末余额减科目期末余额减去其中将于去其中将于1年内（含年内（含1年）到期的长期债券年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。投资余额后的金额填列。事业单位财务报告“固定资产固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。的账面价值。本项目应当根据本项目应当根据“固定资产固定资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累累计折旧计折旧”科目期末余额后的金额填列科目期末余额后的金额填列。“固定资产原价固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。资产的原价。本项目应当根据本项目应当根据“固定资产固定资产”科目的期末余

24、额填列。科目的期末余额填列。“累计折旧累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。的累计折旧。本项目应当根据本项目应当根据“累计折旧累计折旧”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。事业单位财务报告“在建工程在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。在建工程发生的实际成本。本项目应当根据本项目应当根据“在建工程在建工程”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“无形资产无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。的账面价

25、值。本项目应当根据本项目应当根据“无形资产无形资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计摊销累计摊销”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。“无形资产原价无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。资产的原价。本项目应当根据本项目应当根据“无形资产无形资产”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“累计摊销累计摊销”项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。摊销。本项目应当根据本项目应当根据“累计摊销累计摊销”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。事业单位财务报告“待处置资产损溢

26、待处置资产损溢”项目，反映事业单位期项目，反映事业单位期末待处置资产的价值及处置损溢。末待处置资产的价值及处置损溢。本项目应当根据本项目应当根据“待处置资产损溢待处置资产损溢”科目的科目的期末借方余额期末借方余额填列；如填列；如“待处置资产损溢待处置资产损溢”科目期末为贷方余额，则以科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。号填列。“非流动资产合计非流动资产合计”项目，按照项目，按照“长期投资长期投资”、“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资无形资产产”、“待处置资产损溢待处置资产损溢”项目金额的合计项目金额的合计数填列。数填列。事业单位财务报告2.负债类项目负债类项目“短期借款短期

27、借款”项目，反映事业单位借入的期限在项目，反映事业单位借入的期限在1年内年内（含（含1年）的各种借款。年）的各种借款。本项目应当根据本项目应当根据“短期借款短期借款”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。“应缴税费应缴税费”项目，反映事业单位应交未交的各种税费。项目，反映事业单位应交未交的各种税费。本项目应当根据本项目应当根据“应缴税费应缴税费”科目的科目的期末贷方余额期末贷方余额填列；填列；如如“应缴税费应缴税费”科目期末为借方余额，则以科目期末为借方余额，则以“-”号填号填列。列。“应缴国库款应缴国库款”项目，反映事业单位按规定应缴入国库的项目，反映事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税

28、费除外）。款项（应缴税费除外）。本项目应当根据本项目应当根据“应缴国库款应缴国库款”科目的科目的期末余额期末余额填列。填列。事业单位财务报告“应缴财政专户款应缴财政专户款”项目，反映事业单位按项目，反映事业单位按规定应缴入财政专户的款项。规定应缴入财政专户的款项。本项目应当根据本项目应当根据“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有项目，反映事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据本项目应当根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的科目的期期末余额末余额

29、填列。填列。事业单位财务报告“应付票据应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的项目，反映事业单位期末应付票据的金额。金额。本项目应当根据本项目应当根据“应付票据应付票据”科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。“应付账款应付账款”项目，反映事业单位期末尚未支付的项目，反映事业单位期末尚未支付的应付账款的金额。应付账款的金额。本项目应当根据本项目应当根据“应付账款应付账款”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。“预收账款预收账款”项目，反映事业单位期末按合同规定项目，反映事业单位期末按合同规定预收但尚未实际结算的款项。预收但尚未实际结算的款项。本项目应当根据本项目应当根据“预预收账款收账款”

30、科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。事业单位财务报告“其他应付款其他应付款”项目，反映事业单位期末应项目，反映事业单位期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据应当根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。“其他流动负债其他流动负债”项项目，反映事业单位除上目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动负债，如承担的将于述各项之外的其他流动负债，如承担的将于1年内（含年内（含1年）偿还的长期负债。年）偿还的长期负债。本项目应当根据本项目应当根据“长期借款长期借款”、“长期应付长期应付款款”等科目的等科目的期末余额分析期末余

31、额分析填列。填列。事业单位财务报告“长期借款长期借款”项目，反映事业单位借入的期限超过项目，反映事业单位借入的期限超过1年年（不含（不含1年）的各项借款本金。年）的各项借款本金。本项目应当根据本项目应当根据“长期借款长期借款”科目的期末余额减去其科目的期末余额减去其中将于中将于1年内（含年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额年）到期的长期借款余额后的金额填列。填列。“长期应付款长期应付款”项目，反映事业单位发生的偿还期限项目，反映事业单位发生的偿还期限超过超过1年（不含年（不含1年）的各种应付款项。年）的各种应付款项。本项目应当根本项目应当根据据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额减去其中

32、将于科目的期末余额减去其中将于1年内年内（含（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。年）到期的长期应付款余额后的金额填列。事业单位财务报告3.净资产类项目净资产类项目“事业基金事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产。限定用途的净资产。本项目应当根据本项目应当根据“事业基金事业基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“非流动资产基金非流动资产基金”项目，反映事业单位期末非项目，反映事业单位期末非流动资产占用的金额。本项目应当根据流动资产占用的金额。本项目应当根据“非流动非流动资产基金资产基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“专用

33、基金专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据本项目应当根据“专用基金专用基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。事业单位财务报告“财政补助结转财政补助结转”项目，反映事业单位滚存项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金。的财政补助结转资金。本项目应当根据本项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。“财政补助结余财政补助结余”项目，反映事业单位滚存项目，反映事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据本项目应当根据“

34、财政补助结余财政补助结余”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。事业单位财务报告“非财政补助结转非财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的非财项目，反映事业单位滚存的非财政补助专项结转资金。政补助专项结转资金。本项目应当根据本项目应当根据“非财政补助非财政补助结转结转”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“非财政补助结余非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。亏损后的余额。本项目应当根据本项目应当根据“事业结余事业结余”、“经营结余经营结余”科目的科目的

35、期末余额合计填列；期末余额合计填列；如如“事业结余事业结余”、“经营结余经营结余”科目的期末余额合计为亏损数，则以科目的期末余额合计为亏损数，则以“-”号填列。号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；若不为；若不为“0”，本项目金额应为本项目金额应为“经营结余经营结余”科目的期末借方余额（科目的期末借方余额（“-”号填列）。号填列）。事业单位财务报告“事业结余事业结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。计实现的事业结余。本项目应当根据本项目应当根据“事业结余事业结余”科目科目的期

36、末余额填列；的期末余额填列；如如“事业结余事业结余”科目的期末余额为亏科目的期末余额为亏损数，则以损数，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额应为本项目金额应为“0”。“经营结余经营结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的余额。计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据本项目应当根据“经营结余经营结余”科目的期末余额填列科目的期末余额填列；如；如“经营结余经营结余”科目的期末余额为亏损数，则以科目的期末余额为亏损数，则以“-”号号填列。填列。在编制年度资

37、产负债表时，本项目金额一般应为在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；若不为；若不为“0”，本项目金额应为，本项目金额应为“经营结余经营结余”科目的科目的期末期末借方余额借方余额（“-”号填列）。号填列）。事业单位财务报告【例例8-2-1】甲事业单位实行国库集中支付和政府采购甲事业单位实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出及制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出及10万以上万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万以万以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授下的物品和服务采购支出以及日常零星支出

38、实行财政授权支付方式。甲单位权支付方式。甲单位2013年发生业务如下：年发生业务如下：1收到代理银行转来的收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账财政授权支付额度到账通知书通知书”，通知书中注明的授权额度为，通知书中注明的授权额度为5千万元。千万元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入贷：财政补助收入事业单位财务报告2收到财政国库支付执行机构委托代理银行收到财政国库支付执行机构委托代理银行转过来的转过来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”和工和工资发放明细表，通知书和明细表中注明的工资发放明细表，通知书和明细表中注明的工资支出金额为资支出金额为600万元，

39、代理银行已将款项万元，代理银行已将款项全部划入职工个人账户。全部划入职工个人账户。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：财政补助收入贷：财政补助收入事业单位财务报告3与乙公司签订技术转让合同。根据合同约定，与乙公司签订技术转让合同。根据合同约定，乙公司先预付相关款项乙公司先预付相关款项500000元，待技术转元，待技术转让结束，乙公司再支付元。该业务确认应缴营让结束，乙公司再支付元。该业务确认应缴营业税业税100000元。元。借：银行存款借：银行存款500000贷：预收账款贷：预收账款500000借：银行存款借：银行存款预收账款预收账款500000贷：经营收入贷：经营收入事业单位财务报告借：经营

40、支出借：经营支出100000贷：应缴税费贷：应缴税费应缴营业税应缴营业税1000004与丙供货商签订购买设备合同，合同约定设备款与丙供货商签订购买设备合同，合同约定设备款55万元，于验货后由甲单位向财政申请直接支付。万元，于验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位收到所购设备后，于当日向财政国库支付执甲单位收到所购设备后，于当日向财政国库支付执行机构提交了行机构提交了“财政直接支付申请书财政直接支付申请书”，向财政申，向财政申请支付丙供货商货款，但当日尚未收到财政请支付丙供货商货款，但当日尚未收到财政直接支直接支付入账通知书付入账通知书”。数日后，收到代理银行转来的支。数日后，收到代理银行转来

41、的支付丙供货商货款的付丙供货商货款的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额通知书中注明的金额55万元。万元。事业单位财务报告1）收到设备）收到设备借：固定资产借：固定资产550000贷：应付账款贷：应付账款5500002）收到收到“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”借：事业支出借：事业支出550000贷：财政补助收入贷：财政补助收入550000借：应付账款借：应付账款550000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金550000事业单位财务报告5按政府采购程序与丁供货商签订购货合同，按政府采购程序与丁供货商签订购货合同，购买购买10台办公用计算机，合同金

42、额为台办公用计算机，合同金额为509万万元。款项以零余额账户支付。元。款项以零余额账户支付。借：事业支出借：事业支出贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度借：固定资产借：固定资产贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金事业单位财务报告6报主管部门审批，将一项专利权转让。报主管部门审批，将一项专利权转让。该专利权账面余额为该专利权账面余额为50万元，累计摊销万元，累计摊销20万元。万元。将专利权转入待处置资产将专利权转入待处置资产借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢300000累计摊销累计摊销200000贷：无形资产贷：无形资产500000借：非流动资产损溢借：非流动资产损溢300000贷：待

43、处置资产损溢贷：待处置资产损溢300000事业单位财务报告7购入科研用材料一批，其价款购入科研用材料一批，其价款20万元万元,已经已经验收入库，并向银行开具支付令。验收入库，并向银行开具支付令。甲单位已收到代理银行转来的甲单位已收到代理银行转来的“财政授权支财政授权支付凭证付凭证”和供货商的发票。和供货商的发票。借：存货借：存货200000贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度200000事业单位财务报告8经批准，用银行存款经批准，用银行存款250000元对外进行长元对外进行长期投资。期投资。借：长期投资借：长期投资250000贷：银行存款贷：银行存款250000借：事业基金借：事业基金

44、250000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金250000事业单位财务报告9全年取得收入全年取得收入1560万元，均存入银行，其万元，均存入银行，其中应上缴财政专户款项中应上缴财政专户款项624万元，事业收入万元，事业收入936万元。万元。借：银行存款借：银行存款贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款事业收入事业收入事业单位财务报告10以融资租赁方式租入以融资租赁方式租入4年期不需要安装的设年期不需要安装的设备备1台，用于专业活动。租赁合同议定：该设台，用于专业活动。租赁合同议定：该设备价款为备价款为108000元，分元，分4年于每年末以银行存年于每年末以银行存款支付。款支付。1）确认固定资产

45、时：）确认固定资产时：借：固定资产借：固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产108000贷：长期应付款贷：长期应付款1080002）支付当年租赁费时：）支付当年租赁费时：借：事业支出借：事业支出270000贷：银行存款贷：银行存款27000事业单位财务报告借：长期应付款借：长期应付款27000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金2700011收到下属独立核算单位缴款收到下属独立核算单位缴款535万元，其中万元，其中专项资金收入专项资金收入280万元，全部款项存入银行。万元，全部款项存入银行。1）确认下属单位缴款时：）确认下属单位缴款时：借：银行存款借：银行存款贷：附属单位上缴收入贷：附属单位

46、上缴收入事业单位财务报告2）期末，将附属单位上缴收入转销）期末，将附属单位上缴收入转销借：附属单位上缴收入借：附属单位上缴收入贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转事业结余事业结余事业单位财务报告13开出并承兑商业汇票一张用于购买经营材开出并承兑商业汇票一张用于购买经营材料，票据面值为料，票据面值为93600元，其中材料款元，其中材料款80000元、增值税额元、增值税额13600元，票据期限为元，票据期限为3个月，个月，材料已经验收入库。材料已经验收入库。借：存货借：存货93600贷：应付票据贷：应付票据80000应缴税费应缴税费13600事业单位财务报告14用银行存款购入用银行存款购入3年期、

47、年利率为年期、年利率为4%，面，面值为值为30万元的国库券。万元的国库券。借：短期投资借：短期投资300000贷：银行存款贷：银行存款300000事业单位财务报告15提供专业业务服务确认事业收入提供专业业务服务确认事业收入800万万元，其中元，其中350万元存入银行，其余部分为应万元存入银行，其余部分为应收账款。收账款。借：银行存款借：银行存款应收账款应收账款贷：事业收入贷：事业收入事业单位财务报告16期末，计提固定资产折旧期末，计提固定资产折旧131万元，无形万元，无形资产累计摊销资产累计摊销27万元。万元。借：非流动资产基金借：非流动资产基金贷：累计折旧贷：累计折旧累计摊销累计摊销2700

48、00事业单位财务报告172013年度，财政直接支付结余年度，财政直接支付结余150000元，财政授权支付额度结余元，财政授权支付额度结余710000元，予元，予以注销。以注销。借：财政应返还额度借：财政应返还额度150000贷：财政补助收入贷：财政补助收入150000借：财政应返还额度借：财政应返还额度710000贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度710000事业单位财务报告18期末，将财政补助收支转入财政补助结余，期末，将财政补助收支转入财政补助结余，其中财政补助收入元，财政补助支出元。同时，其中财政补助收入元，财政补助支出元。同时，将结余转入财政补助结余。将结余转入财政补助结余。

49、借：财政补助收入借：财政补助收入贷：财政补助结转贷：财政补助结转借：财政补助结转借：财政补助结转贷：事业支出贷：事业支出借：财政补助结转借：财政补助结转贷：财政补助结余贷：财政补助结余事业单位财务报告19期末，将相关事业收支转入事业结余。期末，将相关事业收支转入事业结余。借：事业收入借：事业收入其他收入其他收入200000贷：事业结余贷：事业结余借：事业结余借：事业结余贷：事业支出贷：事业支出事业结余事业结余=（11）2550000+（19）17560000-（19）6667000=13443000事业单位财务报告20将经营收入将经营收入200万元、经营支出万元、经营支出10万元转万元转入经营

50、结余。入经营结余。借：经营收入借：经营收入贷：经营结余贷：经营结余借：经营结余借：经营结余100000贷：经营支出贷：经营支出100000经营结余经营结余=2000000-100000=1900000元元事业单位财务报告21将事业结余元，经营结余元转入非财政补将事业结余元，经营结余元转入非财政补助结余分配。助结余分配。借：事业结余借：事业结余经营结余经营结余贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配事业单位财务报告22期末，按照规定计提企业所得税期末，按照规定计提企业所得税350000元，元，职工福利基金职工福利基金250000元。元。借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配600000

51、贷：应缴税费贷：应缴税费350000专用基金专用基金250000事业单位财务报告23将非财政补助结余分配元转入事业基金。将非财政补助结余分配元转入事业基金。借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配贷：事业基金贷：事业基金事业单位财务报告 资产负债表表 编制制单位：位： 20132013 年年1212 月月 3131 日日 单位：元位：元资 产期末余期末余额年初余年初余额负债和和净资产期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：货币资金金146373000146373000125000000125000000短期借款短期借款200000200000200000200000短期投短期投

52、资 300000 3000000 0应缴税税费703600703600240000240000财政政应返返还额度度应缴国国库款款0 00 0应收票据收票据500000500000500000500000应缴财政政专户款款0 0应收收账款款应付付职工薪酬工薪酬630000630000630000630000预付付账款款800000800000800000800000应付票据付票据80000800000 0其他其他应收款收款600000600000600000600000应付付账款款460000460000460000460000存存 货预收收账款款930000930000930000930000

53、其他流其他流动资产其他其他应付款付款流流动资产合合计228926600228926600201600000201600000其他流其他流动负债非流非流动资产：流流动负债合合计长期投期投资非流非流动负债：固定固定资产254798000254798000255360000255360000长期借款期借款固定固定资产原价原价 559398000559398000558650000558650000长期期应付款付款减：累减：累计折旧折旧 304600000304600000303290000303290000非流非流动负债合合计在建工程在建工程负债合合计无形无形资产537000537000净资产：无形

54、无形资产原价原价 880000880000事事业基金基金160173000160173000145680000145680000减：累减：累计摊销 343000343000273000273000非流非流动资产基金基金257666000257666000258329000258329000待待处置置资产损溢溢 3000003000000 0专用基金用基金非流非流动资产合合计258747000258747000259329000259329000财政政补助助结转0 00 0财政政补助助结余余非非财政政补助助结转0 0非非财政政补助助结余余0 00 01.1.事事业结余余2.2.经营结余余净资产合

55、合计468769000468769000449189000449189000资产总计487673600460929000负债和和净资产总计487673600487673600460929000460929000事业单位财务报告第三节第三节收入支出表收入支出表一一收入支出表的概念及作用收入支出表的概念及作用二二收入支出表的结构收入支出表的结构三三收入支出表的编制收入支出表的编制事业单位财务报告第三节第三节收入支出表收入支出表一一收入支出表的概念及作用收入支出表的概念及作用（一）收入支出表的概念（一）收入支出表的概念收入支出表是反映事业单位在某一会计期间收入支出表是反映事业单位在某一会计期间内各项

56、收入、支出和结转结余情况，以及年内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况的报表。末非财政补助结余的分配情况的报表。按照现行会计制度，收入支出表采取结余计按照现行会计制度，收入支出表采取结余计算和结余分配合二为一的形式编报。算和结余分配合二为一的形式编报。事业单位财务报告（二）收入支出表的作用（二）收入支出表的作用1可以反映事业单位的业务活动成果。可以反映事业单位的业务活动成果。2为评价事业单位管理机构、管理者的业绩提为评价事业单位管理机构、管理者的业绩提供了重要依据，有利于考核管理者受托责任的供了重要依据，有利于考核管理者受托责任的履行情况。履行情况。3有助于反映净资产

57、的增减变动情况。有助于反映净资产的增减变动情况。通过此表可以了解：事业单位的结余情况，判通过此表可以了解：事业单位的结余情况，判断其运营趁成果；考核运营业绩，分析其获利断其运营趁成果；考核运营业绩，分析其获利能力；预测未来运营与结余的发展趋势；为编能力；预测未来运营与结余的发展趋势；为编制未来预算、做出未来运营决策提供依据制未来预算、做出未来运营决策提供依据。事业单位财务报告二二收入支出表的结构收入支出表的结构收入支出表分表头和正表两部分。收入支出表分表头和正表两部分。正表项目栏反映事业单位全部收支相抵后运营正表项目栏反映事业单位全部收支相抵后运营成果各指标的构成、分类和排列情况。成果各指标的

58、构成、分类和排列情况。采用采用报告式形式，表内各项目之间关系如下：报告式形式，表内各项目之间关系如下：事业收入事业收入-事业支出事业支出=事业结余事业结余经营收入经营收入-经营支出经营支出=经营结余经营结余事业单位财务报告收入支出表收入支出表编制单位：编制单位：2013年年12月月单位：元单位：元 项目目 本月数本月数 本年累本年累计数数一、本期一、本期财政政补助助结转结余余财政补助收入减：事业支出（财政补助支出）二、本期事二、本期事业结转结余余（一）事业类收入1.事业收入2.上级补助收入3.附属单位上缴收入4.其他收入其中：捐赠收入减：（二）事业类支出1.事业支出（非财政补助支出）2.上缴上

59、级支出3对附属单位补助支出4.其他支出三、本期三、本期经营结余余经营收入减：经营支出四、弥四、弥补以前年度以前年度亏亏损后的后的经营结余余五、本年非五、本年非财政政补助助结转结余余减：非财政补助结转六、本年非六、本年非财政政补助助结余余减：应缴企业所得税减：提取专用基金七、七、转入事入事业基金基金事业单位财务报告收入支出表收入支出表编制单位：编制单位：2013年年12月月单位：元单位：元 项目目 上年数上年数 本年数本年数一、本期一、本期财政政补助助结转结余余 2700000财政补助收入减：事业支出（财政补助支出）二、本期事二、本期事业结转结余余（一）事业类收入1.事业收入2.上级补助收入3.

60、附属单位上缴收入4.其他收入200000其中：捐赠收入减：（二）事业类支出1.事业支出（非财政补助支出）2.上缴上级支出3.对附属单位补助支出4.其他支出三、本期三、本期经营结余余经营收入减：经营支出100000四、弥四、弥补以前年度以前年度亏亏损后的后的经营结余余五、本年非五、本年非财政政补助助结转结余余减：非财政补助结转六、本年非六、本年非财政政补助助结余余减：应缴企业所得税350000减：提取专用基金250000七、七、转入事入事业基金基金事业单位财务报告三三收入支出表的编制收入支出表的编制（一）收入支出表（一）收入支出表“本月数本月数”栏栏“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。

61、栏反映各项目的本月实际发生数。在编制在编制年度收入支出表年度收入支出表时，应当将本栏改为时，应当将本栏改为“上年数上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的调整，填入本年度收入支出表的“上年数上年数”栏。栏。事业单位财务报告（二）收入支出表（二）收入支出表“本年累计数本年累计数”本表本表“本年累计

62、数本年累计数”栏反映各项目自年初起栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。至报告期末止的累计实际发生数。编制编制年度收入支出表年度收入支出表时，应当将本栏改为时，应当将本栏改为“本年数本年数”。（三）收入支出数（三）收入支出数“本月数本月数”栏各项目的填栏各项目的填列方法列方法事业单位财务报告1本期财政补助结转结余本期财政补助结转结余（1）“本期财政补助结转结余本期财政补助结转结余”项目，反映事业单位项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“财政补助收入财政补助收入”项目金额减项

63、目金额减去去“事业支出（财政补助支出）事业支出（财政补助支出）”项目金额后的余额项目金额后的余额填列。填列。（2）“财政补助收入财政补助收入”项目，反映事业单位本期从同项目，反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。级财政部门取得的各类财政拨款。本项目应当根据本项目应当根据“财政补助收入财政补助收入”科目的本期发生额科目的本期发生额填列。填列。事业单位财务报告（3）“事业支出（财政补助支出）事业支出（财政补助支出）”项目项目，反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。业支出。本项目应当根据本项目应当根据“事业支出事业支出财政补助支出财政补助

64、支出”科目的本期发生额填列，或者根据科目的本期发生额填列，或者根据“事业支事业支出出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）”、“事业事业支出支出项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）”科目的科目的本期发生额合计填列。本期发生额合计填列。事业单位财务报告（4）“本期事业结转结余本期事业结转结余”项目，反映事业单位本项目，反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。的余额。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“事业类收入事业类收入”项目金额减去项目金额减去“事业类支出事业类支出”项目金额后的余额填列；如为

65、负数，项目金额后的余额填列；如为负数，以以“-”号填列。号填列。（5）“事业类收入事业类收入”项目，反映事业单位本期事业项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。的合计数。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“事业收入事业收入”、“上级补助收上级补助收入入”、“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”、“其他收入其他收入”项目金项目金额的合计数填列。额的合计数填列。事业单位财务报告“事业收入事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。活动取得的收

66、入。本项目应当根据本项目应当根据“事业收入事业收入”科目的本期发科目的本期发生额填列。生额填列。“上级补助收入上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。取得的非财政补助收入。本项目应当根据本项目应当根据“上级补助收入上级补助收入”科科目的本期发生额填列。目的本期发生额填列。“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”项目，反映事业单位附属独立核算单位项目，反映事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据本项目应当根据“附属单位上缴收附属单位上缴收入入”科目的本期发生额填列。科目的本期发生额填

67、列。“其他收入其他收入”项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。本项目应当根据本项目应当根据“其他收入其他收入”科目的本期发生额填列。科目的本期发生额填列。“捐赠收入捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。收入。本项目应当根据本项目应当根据“其他收入其他收入”科目所属相关明细科目的科目所属相关明细科目的本期发生额填列。本期发生额填列。事业单位财务报告3.本期经营结余本期经营结余

68、（7）“本期经营结余本期经营结余”项目，反映事业单位本期经项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“经营经营收入收入”项目金额减去项目金额减去“经营支出经营支出”项目金额后的余额项目金额后的余额填列；如为负数，以填列；如为负数，以“-”号填列。号填列。（8）“经营收入经营收入”项目，反映事业单位在专业业务项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。的收入。本项目应当根据本项目应当根据“经营收入经营收入”科目的本期发科目的本期发生额填列。生额填列。（

69、9）“经营支出经营支出”项目，反映事业单位在专业业务项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。的支出。本项目应当根据本项目应当根据“经营支出经营支出”科目的本期发科目的本期发生额填列。生额填列。事业单位财务报告4.弥补以前年度亏损后的经营结余弥补以前年度亏损后的经营结余（10）“弥补以前年度亏损后的经营结余弥补以前年度亏损后的经营结余”项项目，反映事业单位本年度实现的经营结余扣除目，反映事业单位本年度实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。本年初未弥补经营亏损后的余额。本项目应当根据本项目应当根据“经

70、营结余经营结余”科目年末转入科目年末转入“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”科目前的余额填列；如科目前的余额填列；如该年末余额为借方余额，以该年末余额为借方余额，以“-”号填列。号填列。事业单位财务报告5.本年非财政补助结转结余本年非财政补助结转结余（11）“本年非财政补助结转结余本年非财政补助结转结余”项目项目，反反映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。如本表中转结余金额。如本表中“弥补以前年度亏损后弥补以前年度亏损后的经营结余的经营结余”项目为正数，项目为正数，本项目应当按照本本项目应当按照本表中表中“本期事业结转结余本期事业结转结

71、余”、“弥补以前年度弥补以前年度亏损后的经营结余亏损后的经营结余”项目金额的合计数填列；项目金额的合计数填列；如为负数，以如为负数，以“-”号填列。号填列。如本表中如本表中“弥补以前年度亏损后的经营结余弥补以前年度亏损后的经营结余”项目为负数，本项目应当按照本表中项目为负数，本项目应当按照本表中“本期事本期事业结转结余业结转结余”项目金额填列；如为负数，以项目金额填列；如为负数，以“-”号填列。号填列。事业单位财务报告（12）“非财政补助结转非财政补助结转”项目，反映事业单项目，反映事业单位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减去各专项资金支出后的余额。

72、去各专项资金支出后的余额。本项目应当根据本项目应当根据“非财政补助结转非财政补助结转”科目本年科目本年贷方发生额中专项资金收入转入金额合计数减贷方发生额中专项资金收入转入金额合计数减去本年借方发生额中专项资金支出转入金额合去本年借方发生额中专项资金支出转入金额合计数后的余额填列。计数后的余额填列。事业单位财务报告6.本年非财政补助结余本年非财政补助结余（13）“本年非财政补助结余本年非财政补助结余”项目，反映事业单位项目，反映事业单位本年除财政补助之外的其他结余金额。本年除财政补助之外的其他结余金额。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“本年非财政补助结转结余本年非财政补助结转结余”项目金

73、额减去项目金额减去“非财政补助结转非财政补助结转”项目金额后的金额项目金额后的金额填列；如为负数，以填列；如为负数，以“-”号填列。号填列。（14）“应缴企业所得税应缴企业所得税”项目，反映事业单位按照项目，反映事业单位按照税法规定应缴纳的企业所得税金额。税法规定应缴纳的企业所得税金额。本项目应当根据本项目应当根据“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”科目的本年科目的本年发生额分析填列。发生额分析填列。（15）“提取专用基金提取专用基金”项目，反映事业单位本年按项目，反映事业单位本年按规定提取的专用基金金额。规定提取的专用基金金额。本项目应当根据本项目应当根据“非财政补助结余分配非财政补助结

74、余分配”科目的本年科目的本年发生额分析填列。发生额分析填列。事业单位财务报告7.转入事业基金转入事业基金（16）“转入事业基金转入事业基金”项目项目，反映事业单反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金。余资金。本项目应当按照本表中本项目应当按照本表中“本年非财政补助结本年非财政补助结余余”项目金额减去项目金额减去“应缴企业所得税应缴企业所得税”、“提取专用基金提取专用基金”项目金额后的余额填列；如项目金额后的余额填列；如为负数，以为负数，以“-”号填列。号填列。上述（上述（10）至（）至（16）项目，只有在编制年度）项目，只有在编制年度收入支

75、出表时才填列；编制月度收入支出表收入支出表时才填列；编制月度收入支出表时，可以不设置此时，可以不设置此7个项目。个项目。事业单位财务报告第四节第四节财政补助收入支出表财政补助收入支出表一一财政补助收入支出表的概念财政补助收入支出表的概念二二财政补助收入支出表的结构财政补助收入支出表的结构三财政补助收入支出表的编制三财政补助收入支出表的编制事业单位财务报告第四节第四节财政补助收入支出表财政补助收入支出表一一财政补助收入支出表的概念财政补助收入支出表的概念财政补助收入支出表是财政补助收入支出表是反映事业单位某一反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结会计年度财政补助收入、支出、结转及结

76、余情况余情况的报表的报表。此表有助于为事业单位管理部门等信息使此表有助于为事业单位管理部门等信息使用者了解、评价财政拨款预算的执行情况，用者了解、评价财政拨款预算的执行情况，进行财政拨款支出决策，加强财政拨转、进行财政拨款支出决策，加强财政拨转、结余资金管理等提供有用的会计信息。结余资金管理等提供有用的会计信息。事业单位财务报告二二财政补助收入支出表的结构财政补助收入支出表的结构财政补助收入支出表采用报告式，其结构分财政补助收入支出表采用报告式，其结构分为项目栏和金额栏两部分。为项目栏和金额栏两部分。项目栏有分为七个部分。项目栏有分为七个部分。事业单位财务报告财政补助收入支出表财政补助收入支出

77、表编制单位：编制单位：年度年度单位：元单位：元项目项目本年数本年数上年数上年数一、年初财政补助结转结余一、年初财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基本支出结转1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余二、调整年初财政补助结转结余二、调整年初财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基本支出结转1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余三、本年归集调入财政补助结转结余三、本年归集调入财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基

78、本支出结转1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余四、本年上缴财政补助结转结余四、本年上缴财政补助结转结余（一）基本支出结转（一）基本支出结转1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余五、本年财政补助收入五、本年财政补助收入7700000（一）基本支出（一）基本支出77000001.人员经费人员经费30800002.日常公用经费日常公用经费4620000（二）项目支出（二）项目支出项目项目六、本年财政补助支出六、本年财政补

79、助支出5000000（一）基本支出（一）基本支出50000001.人员经费人员经费20000002.日常公用经费日常公用经费3000000（二）项目支出（二）项目支出项目项目2700000七、年末财政补助结转结余七、年末财政补助结转结余2700000（一）基本支出结转（一）基本支出结转1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出结转（二）项目支出结转项目项目（三）项目支出结余（三）项目支出结余事业单位财务报告三三财政补助收入支出表的编制财政补助收入支出表的编制（一）财政补助收入收入支出表（一）财政补助收入收入支出表“上年数上年数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法财政补助收

80、入收入支出表财政补助收入收入支出表“上年数上年数”栏内各栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表表“本年数本年数”栏内数字填列。栏内数字填列。事业单位财务报告（二）财政补助收入收入支出表（二）财政补助收入收入支出表“本年数本年数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法1.“年初财政补助结转结余年初财政补助结转结余”项目及其所属各项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年初财政补助结明细项目，反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额。转和结余余额。各项目应当根据上年度财政补助收入支出表各项目应当根据上年度财政补助收入支出表中中“年末财政补助结转结余年末财政

81、补助结转结余”项目及其所属项目及其所属各明细项目各明细项目“本年数本年数”栏的数字填列。栏的数字填列。事业单位财务报告2.“调整年初财政补助结转结余调整年初财政补助结转结余”项目及其项目及其所属各明细项目，反映事业单位因本年发生所属各明细项目，反映事业单位因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额。而对年初财政补助结转结余的调整金额。各项目应当根据各项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”、“财政财政补助结余补助结余”科目及其所属明细科目的本年发科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。如调整减少年初财政补助结生

82、额分析填列。如调整减少年初财政补助结转结余，以转结余，以“-”号填列。号填列。事业单位财务报告3.“本年归集调入财政补助结转结余本年归集调入财政补助结转结余”项目及项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度取其所属各明细项目，反映事业单位本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。金或额度金额。各项目应当根据各项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”、“财政财政补助结余补助结余”科目及其所属明细科目的本年发科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。生额分析填列。事业单位财务报告4.“本年上缴财政补助结转结余本年上缴财政补助结转结余”项目及其

83、所项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度按规定属各明细项目，反映事业单位本年度按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。额。各项目应当根据各项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”、“财政财政补助结余补助结余”科目及其所属明细科目的本年发科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。生额分析填列。事业单位财务报告5.“本年财政补助收入本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从同级财政部门取项目，反映事业单位本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。得的各类财政拨款金额。各项目应当根据各项目应当根据“财政补助收入

84、财政补助收入”科目及其所科目及其所属明细科目的本年发生额填列。属明细科目的本年发生额填列。6.“本年财政补助支出本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度发生的财政补助支项目，反映事业单位本年度发生的财政补助支出金额。出金额。各项目应当根据各项目应当根据“事业支出事业支出”科目所属明细科科目所属明细科目本年发生额中的财政补助支出数填列。目本年发生额中的财政补助支出数填列。事业单位财务报告7.“年末财政补助结转结余年末财政补助结转结余”项目及其所属各项目及其所属各明细项目，反映事业单位截至本年末的财政明细项目，反映事业单位截至本年末的财政补助结转和结余余额。补

85、助结转和结余余额。各项目应当根据各项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”、“财政财政补助结余补助结余”科目及其所属明细科目的年末余科目及其所属明细科目的年末余额填列。额填列。事业单位财务报告第五节第五节会计报表附注会计报表附注一一会计报表附注的概念会计报表附注的概念会计报表附注是对在资产负债表、收入支出表会计报表附注是对在资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表等报表中列示项目的文和财政补助收入支出表等报表中列示项目的文字描述或是其明细资料，以及对未能在这些报字描述或是其明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。表中列示项目的说明等。会计报表由于受格式、反应形式等因素所限，会计报表

86、由于受格式、反应形式等因素所限，有时所提供的信息不能完全满足报表使用者的有时所提供的信息不能完全满足报表使用者的需要。为此需要以会计报表附注形式来完善财需要。为此需要以会计报表附注形式来完善财务会计报告，为使用者理解报表提供帮助。务会计报告，为使用者理解报表提供帮助。事业单位财务报告二二会计报表附注的作用会计报表附注的作用（一）附注能够说明事业单位所采用的会计政策（一）附注能够说明事业单位所采用的会计政策（二）附注能够说明影响事业单位财务状况和运（二）附注能够说明影响事业单位财务状况和运营结果的特殊事项营结果的特殊事项（三）附注能够突出事业单位重大事项的信息（三）附注能够突出事业单位重大事项的

87、信息（四）附注能够补充说明会计报表本身无法表达（四）附注能够补充说明会计报表本身无法表达的情况的情况事业单位财务报告三三会计报表附注的内容会计报表附注的内容事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：（一）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的（一）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；声明；（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；构成、增减变动情况等；（四）重要资

88、产处置情况的说明；（四）重要资产处置情况的说明；（五）重大投资、借款活动的说明；（五）重大投资、借款活动的说明；（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；金额计量理由的说明；（七）以前年度结转结余调整情况的说明；（七）以前年度结转结余调整情况的说明；（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。事业单位财务报告四四会计报表附注的形式会计报表附注的形式在会计实务中，会计报表附注可采用旁注、在会计实务中，会计报表附注可采用旁注、附表和底注等形式。附表和底注等形

89、式。我国会计报表附注主要是采取底注也就是我国会计报表附注主要是采取底注也就是脚注形式。脚注形式。事业单位财务报告五五会计报表附注的局限性会计报表附注的局限性1如果使用者对附注不作认真研究，便难以如果使用者对附注不作认真研究，便难以阅读和理解，从而可能忽略这项资料。阅读和理解，从而可能忽略这项资料。2附注的文字叙述比会计报表中所汇总的数附注的文字叙述比会计报表中所汇总的数据资源更难以用于决策。据资源更难以用于决策。3随着事业单位业务的日趋复杂，存在着过随着事业单位业务的日趋复杂，存在着过多的使用附注的危险，这样势必会削弱基本多的使用附注的危险，这样势必会削弱基本会计报表的作用。会计报表的作用。事业单位财务报告第八章总结归纳内容第八章总结归纳内容1掌握财务会计报告的概念及内容掌握财务会计报告的概念及内容2掌握会计报表的编制掌握会计报表的编制资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表财政收入支出表财政收入支出表事业单位财务报告