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1、企业合同涉稅风险规避与财务报企业合同涉稅风险规避与财务报表涉税分析表涉税分析 企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析第一部分第一部分 企业合同涉稅政策及风险规避企业合同涉稅政策及风险规避一、合同财务审核的注意事项一、合同财务审核的注意事项二、主要合同涉税分析二、主要合同涉税分析1.购销合同购销合同 2.加工承揽合同加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同财产租赁合同 6.货物运输合同货物运输合同7.仓储保管合同仓储保管合同 8.借款合同借款合同9.技术合同技术合同 10.产权转移合同产权转移合同企业合同涉税风险规避与财
2、务报表涉税分析一、合同财务审核的注意事项一、合同财务审核的注意事项合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协议。议。预防和减少合同纠纷的发生，规避涉税风险。预防和减少合同纠纷的发生，规避涉税风险。合同法第合同法第12条条 合同的内容由当事人约定，一般包括合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责
3、任；（八）解决争议的方法。当事人（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。可以参照各类合同的示范文本订立合同。企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析二、主要合同涉税政策及风险分析二、主要合同涉税政策及风险分析1.购销合同购销合同（1）采购合同）采购合同 （2）销售合同）销售合同 （3）委托代理合同）委托代理合同 （4）企业并购）企业并购企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析(1)采购合同采购合同 （2）销售合同）销售合同 内容条款一般应包括：内容条款一般应包括： 供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联系的电话等；系的电
4、话等； 采购货品的名称、型号和规格，以及采购的采购货品的名称、型号和规格，以及采购的数量；数量； 价格和交货期；价格和交货期； 交付方式和交货地点；交付方式和交货地点； 质量要求和验收方法；质量要求和验收方法； 违约的责任。违约的责任。合同范本合同范本1 范本范本2 范本范本3 返利政策分析返利政策分析 违约金分析违约金分析 发票取得时间发票取得时间企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析（3）委托代理合同）委托代理合同代购代购范本范本 装饰主材设备委托代购合同装饰主材设备委托代购合同代购税收政策及代购税收政策及三方发票问题三方发票问题委托代销委托代销 相关相关政策政策（4）企业并购）企业并购并
5、购意向书和正式的企业并购协议并购意向书和正式的企业并购协议 并购注意的条款吸收合并税收政策及案例企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析2.加工承揽合同（1）加工制作 （2）修理修缮 （3）印刷合同加工承揽合同是指承揽方按照定作方提出的加工承揽合同是指承揽方按照定作方提出的要求完成一定的工作，定作方接受承揽方要求完成一定的工作，定作方接受承揽方完成的工作成果并给付约定报酬而订立的完成的工作成果并给付约定报酬而订立的合同。提出加工任务的一方，称为定作方；合同。提出加工任务的一方，称为定作方；接受并完成加工任务的一方，称为承揽方。接受并完成加工任务的一方，称为承揽方。合同类别及主要条款合同类别及主要
6、条款 范本范本 注意事项注意事项企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析3.建设工程勘察设计合同（1）工程勘察 （2）工程设计范本总分包案例税收政策企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析4.建筑安装工程承包合同（1）总包、分包（2）建筑安装（3）装修合同范本原材料设备的划分装饰清包工总分包的涉税甲供材料发票开具建筑业混合销售企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析5.财产租赁合同（1）经营租赁合同 （2）融资租赁合同租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。 经营租赁融资租赁税收政策案例企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析6.货物运输合同范本及注意事项7.仓储
7、保管合同范本如何区分如何区分租赁业与仓储业租赁业与仓储业？企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析8.借款合同（1）金融企业（2）非金融企业 （3）个人主要条款 范本 注意事项注意事项 税收政策税收政策9.技术合同技术合同，是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同.主要条款 范本1 范本2（1）开发转让 （2）咨询服务咨询、培训的划分企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析v符合条件的技术转让所得，符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免万元以内的部分免征企业所得税，征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业万元以上的部分减半征收企业所得税。所得税。v 关
8、联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用本条规定。不适用本条规定。关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函国税函2009212号号）10.产权转移合同 v土地使用权v股权转让（法人股转让、自然人股转让)企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析第二部分第二部分 财务报表涉税分析财务报表涉税分析一、资产负债表涉税分析勾稽关系、财务指标、主要项目。主要分析资产、负债项目的异常变动情况，通过对上期或前期资产负债表的相同项目，进行纵向或横向的比较分析，来观察该项目的数据是否有突增突减的变化，从反常数
9、据中发现问题。（一）资产类项目分析1、分析流动资产结构2、待摊费用项目 3、往来项目 4、存货项目 5、固定资产项目 6、在建工程项目 7、长期投资项目。 8、无形资产及其他资产企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析（二）负债及权益类项目分析1、分析偿债能力 2、短期借款项目 3、应付帐款项目 4、其他应付帐款项目 5、应付工资、应付福利费项目 6、应交税金项目 7、预提费用项目 8、资本公积项目案例分析案例分析企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析二、损益表涉税分析（一）主要项目分析1、主营业务收入项目.2、主营业务成本项目3、主营业务税金及附加项目4、营业外收支项目企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析（二）主要指标分析通过比较分析，把与利润有关的指标进行纵向、横向的比较，通过其比率升降来发现问题。1、毛利率的检查分析2、成本、费用率的检查分析 3、销售利润率的检查分析4、税负率的检查分析案例分析企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析三、现金流量表涉税分析（一）钩稽关系（二）现金流量结构v流入、流出及净现金流量的结构分析（三）现金流量增减是否与净利润同步（四）财务指标（五）补充资料编制总结企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析
