第五章1节ppt课件

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1、 第五章第五章第五章第五章 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿教学目的：教学目的：教学目的：教学目的： 掌握记录经济业务的两种技术方法掌握记录经济业务的两种技术方法掌握记录经济业务的两种技术方法掌握记录经济业务的两种技术方法填制和审填制和审填制和审填制和审核凭证，设置和登记账簿；核凭证，设置和登记账簿；核凭证，设置和登记账簿；核凭证，设置和登记账簿；理解会计凭证、账簿的含理解会计凭证、账簿的含义、作用和种类，掌握记账凭证的填制和审核方法，义、作用和种类，掌握记账凭证的填制和审核方法，掌握登记账簿的方法，包括错账更正规则等。通过本掌握登记账簿的方法，包括错账

2、更正规则等。通过本章的学习要能正确使用会计凭证和登记会计账簿。章的学习要能正确使用会计凭证和登记会计账簿。教学内容：教学内容：教学内容：教学内容： 第一节第一节第一节第一节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 第二节第二节第二节第二节 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 教学重点：教学重点：教学重点：教学重点： 记账凭证填制、账簿的更错方法记账凭证填制、账簿的更错方法记账凭证填制、账簿的更错方法记账凭证填制、账簿的更错方法 胜舔鼠籽许弥轮射署立事冶支掺玻堵牲超渤辽言瑟钾幻表听靖痪队迂歇码第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20241 第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证概述一、

3、会计凭证概述一、会计凭证概述一、会计凭证概述( ( ( (一一一一) ) ) )会计凭证意义会计凭证意义会计凭证意义会计凭证意义概念：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿概念：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿概念：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿概念：是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿 的书面证明。的书面证明。的书面证明。的书面证明。 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 账簿账簿账簿账簿 报表报表报表报表 ( ( ( (经济业务）经济业务）经济业务）经济业务） （会计分录）（账户）（会计分录）（账户）（会计分录）（账户）（会计分

4、录）（账户）作用：作用：作用：作用： 1. 1. 1. 1.证明经济业务发生和完成情况的依据证明经济业务发生和完成情况的依据证明经济业务发生和完成情况的依据证明经济业务发生和完成情况的依据 2. 2. 2. 2.登记账簿的依据登记账簿的依据 3. 3.明确经济责任制的依据明确经济责任制的依据磊裹裙琢警铀芳质杂缨贵驮慌躯恕植巾氦灼冷葫根太屯肾屁索从意硕耍寺第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件2( ( ( (二二二二) ) ) )会计凭证种类会计凭证种类会计凭证种类会计凭证种类 ( P158 ) ( P158 ). 按程序用途分按程序用途分按程序用途分按程序用途分按填制手续分类按填制手续分类按

5、填制手续分类按填制手续分类 其他分类其他分类其他分类其他分类原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证: :业务业务业务业务发生时取得或发生时取得或发生时取得或发生时取得或填制的、记录填制的、记录填制的、记录填制的、记录业务发生或完业务发生或完业务发生或完业务发生或完成情况的书面成情况的书面成情况的书面成情况的书面证明，是记账证明，是记账证明，是记账证明，是记账的原始依据的原始依据的原始依据的原始依据. .一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证: : 填制手续一次完成有效填制手续一次完成有效填制手续一次完成有效填制手续一次完成有效 如如如如: : 发票、领料单等。发票、领料单等。发票、领料单等。发票、领料单等

6、。累计凭证累计凭证: 填制手续多次进行才完成填制手续多次进行才完成 如如: 限额领料单限额领料单汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证：汇总编制而成汇总编制而成汇总编制而成汇总编制而成 如：收发料凭证汇总表如：收发料凭证汇总表如：收发料凭证汇总表如：收发料凭证汇总表一次凭证：一次凭证：一次凭证：一次凭证：一次编制完成作一次编制完成作一次编制完成作一次编制完成作 记账直接依据记账直接依据记账直接依据记账直接依据记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证: :会会会会计人员根据审计人员根据审计人员根据审计人员根据审核无误的原始核无误的原始核无误的原始核无误的原始凭证编制的、凭证编制的、凭证编制的、凭证编制的、用来

7、确定会计用来确定会计用来确定会计用来确定会计分录作为记账分录作为记账分录作为记账分录作为记账的直接依据的的直接依据的的直接依据的的直接依据的凭证凭证凭证凭证汇总性记账凭证汇总性记账凭证汇总性记账凭证汇总性记账凭证: :根根根根据一次凭据一次凭据一次凭据一次凭 凭证全部或分类凭证全部或分类凭证全部或分类凭证全部或分类 汇总作为记账直汇总作为记账直汇总作为记账直汇总作为记账直 接依据。接依据。接依据。接依据。按来源分：按来源分：按来源分：按来源分：外来外来外来外来: :发票等发票等发票等发票等自制自制自制自制: :工资单工资单工资单工资单收发料单等收发料单等收发料单等收发料单等按用途：按用途：按用

8、途：按用途：通用通用通用通用: :反映所有业反映所有业反映所有业反映所有业务的记账凭证务的记账凭证务的记账凭证务的记账凭证. .专用专用专用专用: :分类反映业分类反映业分类反映业分类反映业务的收付转凭证务的收付转凭证务的收付转凭证务的收付转凭证. .按填制方式按填制方式按填制方式按填制方式: :单式单式单式单式: :每科目填一每科目填一每科目填一每科目填一 张凭证张凭证张凭证张凭证复式复式复式复式: :科目集中填科目集中填科目集中填科目集中填 一张凭证一张凭证一张凭证一张凭证枫疵兵廖当薪熟寻色奸硫那啼督筒狈厚威茁零篓中挫缨矣亲眺钥搞士萎矽第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20

9、243注：注：（1 1）外来凭证都是一次凭证。）外来凭证都是一次凭证。 （2 2）凡是不能证明经济业务已经执行或已经完）凡是不能证明经济业务已经执行或已经完 成的单据都不是原始凭证。成的单据都不是原始凭证。如：如： 材料请购单、派工单、经济合同、空白发票等材料请购单、派工单、经济合同、空白发票等. .龄苫钻二态玻陶栽汞浸与扬缓摆殴得龟阵技狠鱼参一畴凰哥咸齿禹般姓绿第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20244 二二二二 、 原始凭证的填制和审核（自学）原始凭证的填制和审核（自学）原始凭证的填制和审核（自学）原始凭证的填制和审核（自学）( (一一) )原始凭证填制原始凭证填制基本内

10、容基本内容: : ( (P P163)163)什么单位或个人什么单位或个人什么单位或个人什么单位或个人 于何时于何时于何时于何时 发生了什么业务发生了什么业务发生了什么业务发生了什么业务 何人经手何人经手何人经手何人经手填制单位填制单位填制单位填制单位接受单位接受单位接受单位接受单位填制填制填制填制时间时间时间时间定性定性定性定性: : : :凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称 摘要摘要摘要摘要定量定量定量定量: : : :数量数量数量数量 单价单价单价单价 金额金额金额金额经手经手经手经手人人人人吨膘拆豆粟济轧减雪脸人爬杖匣酞站饥居围阿究营仍来犁绵陶解变逸掺胖第五章1节ppt课件第五章1节pp

11、t课件7/22/20245借借 款款 单单资金性质：现金资金性质：现金 20082008年年1010月月5 5日日 借款单位：借款单位：销售部销售部借款理由：借款理由：上海出差上海出差借款数额：人民币借款数额：人民币(大写大写):贰仟元整贰仟元整 (小写小写): 2,000.002,000.00部门负责人：部门负责人：张华张华 借款人（签章）：借款人（签章）：刘莉刘莉主管负责人：主管负责人：李小阳李小阳会计主管：会计主管：杨东杨东出纳：出纳：雷明雷明撤拢宠譬宋厌咨矣刀线侣茧娩甄宴须脂晓瀑例遏早蛾波碱程噪跺锗琶秧葫第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20246填制要求：填制要求：填

12、制要求：填制要求： (P164) (P164) (P164) (P164)1.1.1.1.记录真实记录真实记录真实记录真实2.2.2.2.手续完备手续完备手续完备手续完备3.3.3.3.内容完备内容完备内容完备内容完备4.4.4.4.书写规范书写规范书写规范书写规范5.5.5.5.填制及时填制及时填制及时填制及时填制方法：填制方法：填制方法：填制方法：1.1.1.1.根据实际发生或完成业务，由根据实际发生或完成业务，由根据实际发生或完成业务，由根据实际发生或完成业务，由经办人员经办人员经办人员经办人员直接填制。直接填制。直接填制。直接填制。 如：入库单、领料单等如：入库单、领料单等如：入库单、

13、领料单等如：入库单、领料单等2.2.2.2.根据账簿记录，由根据账簿记录，由根据账簿记录，由根据账簿记录，由会计人员会计人员会计人员会计人员对有关业务归类整理后填制对有关业务归类整理后填制对有关业务归类整理后填制对有关业务归类整理后填制. . . . 如：制造费用分配表等如：制造费用分配表等如：制造费用分配表等如：制造费用分配表等3.3.3.3.根据若干张同类业务的原始凭证，由根据若干张同类业务的原始凭证，由根据若干张同类业务的原始凭证，由根据若干张同类业务的原始凭证，由会计人员会计人员会计人员会计人员定期汇总定期汇总定期汇总定期汇总填制。填制。填制。填制。 如：各种费用汇总表等如：各种费用汇

14、总表等如：各种费用汇总表等如：各种费用汇总表等 象祸扒吼宝瞎最赶会拙村将崎淘可衷宵咸詹孜纳汪耿上湾字哈娄疟痉虽纶第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20247( (二二) )原始凭证审核原始凭证审核 1. 1.形式上：符合要求形式上：符合要求 2. 2.内容上内容上: : 真实、合理、合法真实、合理、合法砍睹确搓膊姓峪翘瞎褐曲溺超骋闺诊肃彩窍此咐桂秀姜搅现篇氖巳煌蒂藕第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20248三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的填制（一）记账凭证的填制（一）记账凭证的填制（一）记账凭证的填制基本内容：基本内容：基本内容

15、：基本内容：P164P164P164P164填制方法：填制方法：填制方法：填制方法：1.1.1.1.专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制 凭证填制举例凭证填制举例凭证填制举例凭证填制举例.doc.doc.doc.doc (P162)(P162)(P162)(P162)依据：依据：依据：依据：经济业务的原始凭证经济业务的原始凭证经济业务的原始凭证经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表。或原始凭证汇总表。种类：种类：种类：种类：收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证注：注： 对涉及货币资金之间

16、相互划转的经济业务，选择填对涉及货币资金之间相互划转的经济业务，选择填付款凭证，不填收款凭证。（避免重复凳账）付款凭证，不填收款凭证。（避免重复凳账）如：如： 将现金存入银行将现金存入银行 从银行提现从银行提现 漱滨设甸成鸦粕唐柏饮晒辱宿盲该痔峡鳞难戚茹腔挺第咨商白掌炕哈邯沏第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/20249填列要点：填列要点：填列要点：填列要点：（1 1 1 1）摘要简明：概括经济业务主要内容）摘要简明：概括经济业务主要内容）摘要简明：概括经济业务主要内容）摘要简明：概括经济业务主要内容（2 2 2 2）科目运用标准：准确、齐全）科目运用标准：准确、齐全）科目运用标

17、准：准确、齐全）科目运用标准：准确、齐全（3 3 3 3）连续编号）连续编号）连续编号）连续编号分类连续编号：分类连续编号：分类连续编号：分类连续编号： 收字第收字第1 1号、第号、第2 2号、第号、第3 3号号 付字第付字第1 1号、第号、第2 2号、第号、第3 3号号 转字第转字第1 1号、第号、第2 2号、第号、第3 3号号分数编号：分数编号：分数编号：分数编号：一笔业务需填制多张记账凭证的，按该业一笔业务需填制多张记账凭证的，按该业一笔业务需填制多张记账凭证的，按该业一笔业务需填制多张记账凭证的，按该业 务的记账凭证数量编列分号。务的记账凭证数量编列分号。务的记账凭证数量编列分号。务的

18、记账凭证数量编列分号。 鸡折蔬渴悯按褂硒残益叁乡廓它糕寒眼去煤炎要穆韭绕恐疾隙崩徊刚智鸽第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202410例例: :本月车间领用消耗性材料本月车间领用消耗性材料500500元，厂部领用办公用元，厂部领用办公用 具具300300元。元。 （设该笔业务编制转账凭证的顺序号为第（设该笔业务编制转账凭证的顺序号为第8 8号）号）转字第转字第8888号：号： 借：制造费用借：制造费用 500 500 贷：原材料贷：原材料 500 500转字第转字第82/282/282/282/2号：号：号：号： 借：管理费用借：管理费用 300 300 贷：周转材料贷：周转材

19、料 300 300（4 4 4 4）项目齐全）项目齐全）项目齐全）项目齐全 附件齐全：所附原始凭证及张数等附件齐全：所附原始凭证及张数等附件齐全：所附原始凭证及张数等附件齐全：所附原始凭证及张数等 手续齐全：过账标识手续齐全：过账标识手续齐全：过账标识手续齐全：过账标识 () () () () 、签章等、签章等、签章等、签章等糊页爷医淀靖锑阅晓扶奥鹤钝伪杠假悬丘循贡猛凌凸威悯睡儡乎碳狈库承第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202411例例. .1 1月月2 2日刘厂长报销差费日刘厂长报销差费32003200元，不足款现金补付。元，不足款现金补付。 （原借支款（原借支款30003

20、000元）元）分录：分录： 借：管理费用借：管理费用 3200 3200 贷：其他应收款贷：其他应收款刘厂长刘厂长 3000 3000 库存现金库存现金 200 200转字第转字第1 1号：号： 借：管理费用借：管理费用 3000 3000 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 3000 3000付字第付字第1 1号：号： 借：管理费用借：管理费用 200 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 200神聚凿岭屎乙萌咖眉寝咯聚羌暇布忍愉拖住绵狄难拘荫袭赤兄涝逆避窄兔第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202412如上例刘厂长报销差费如上例刘厂长报销差费20002000元

21、，余款元，余款10001000元退回。元退回。分录：分录： 借：管理费用借：管理费用 2000 2000 库存现金库存现金 1000 1000 贷：其他应收款贷：其他应收款刘厂长刘厂长 3000 3000转字第转字第1 1号：号： 借：管理费用借：管理费用 2000 2000 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 2000 2000收字第收字第1 1号：号： 借：库存现金借：库存现金 1000 1000 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 1000 1000是设唆餐绪酿起酣流镊根山疾追嘴汀席漾药鄂操阴仓综铭罚软跺瘟滦禹名第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202

22、413注：注：不得把不同类别经济业务填制在一张记账凭证上。不得把不同类别经济业务填制在一张记账凭证上。 某凭证某凭证 （1）7月月3日以现金支付上月工资日以现金支付上月工资30000元。元。（2）7月月6日产品领料日产品领料2000元。元。 宴垣翼茫宝谊畔狸客屎惫打铬惭择柑妊观阻盛盼疟嫩糙扑罩衬钾丧喳吸床第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202414填制填制实例实例一一 ：业务：业务：业务：业务：08080808年年年年4 4 4 4月月月月8 8 8 8日向日向日向日向A A A A单位购入甲材料单位购入甲材料单位购入甲材料单位购入甲材料500500500500件，单价件，单

23、价件，单价件，单价15151515元，元，元，元， 价款价款价款价款7500750075007500元；随发票寄来运费元；随发票寄来运费元；随发票寄来运费元；随发票寄来运费50505050元。材料未到，价元。材料未到，价元。材料未到，价元。材料未到，价 款及运费暂欠款及运费暂欠款及运费暂欠款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证 年年年年 月月月月 日日日日 字第字第字第字第 号号号号摘摘摘摘 要要要要账账账账 户户户户 名名名名 称称称称记记记记 账账账账借借借借 方方方方金金金金 额额额额贷贷贷贷 方方方方 金金金金 额额额额附附件件 张张一级科目一

24、级科目一级科目一级科目明细科目明细科目明细科目明细科目合合合合 计计计计会计主管会计主管会计主管会计主管 记账记账记账记账 审核审核审核审核 填制填制填制填制 200820084 84 8 转转转转1212购料欠款购料欠款材料采购材料采购 甲材料甲材料7550应付账款应付账款A单位单位75502 2 7550 7550王婷王婷0戳丧藤怖绕闯矣弦园衷挚度扫瞩丑缄鞠隙万沏铝辰腊膀橇惟旋孰范儡砂虹第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202415填制实例二：填制实例二：填制实例二：填制实例二：业务：业务：业务：业务：08080808年年年年4 4 4 4月月月月15151515日以存款支

25、付向日以存款支付向日以存款支付向日以存款支付向A A A A单位购入的甲材料货单位购入的甲材料货单位购入的甲材料货单位购入的甲材料货 款款款款7500750075007500元；运费元；运费元；运费元；运费50505050元。元。元。元。 光光光光 华华华华 工工工工 厂付厂付厂付厂付 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 20082008年年年年4 4月月月月1515日日日日 贷方账户：贷方账户：贷方账户：贷方账户： 字第字第字第字第 号号号号 摘摘 要要账户名称账户名称 金金 额额记记账账一级科目一级科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计 会计主管会计主管 记账记

26、账 审核审核 填制：填制：支付前欠货款支付前欠货款银行存款银行存款银行存款银行存款 付付付付 5 5应付账款应付账款 A A单位单位单位单位7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 00 7 5 5 0 0 0王婷王婷沉忻椭膝歉驰厚拔勃兼捶峙选惭蛮臣晨甫捷耽沏弥鹰趴个埔已绅可沛墓寝第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202416填制实例三：填制实例三：填制实例三：填制实例三：业务：业务：业务：业务：08080808年年年年4 4 4 4月月月月16161616日收到日收到日收到日收到B B B B单位前欠货款单位前欠货款单位前欠货款单位前欠货款5000500050005000元，

27、存入元，存入元，存入元，存入 银行。银行。银行。银行。 光光光光 华华华华 工工工工 厂收厂收厂收厂收 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 20082008年年年年4 4月月月月1616日日日日 借方账户：借方账户：借方账户：借方账户： 字第字第字第字第 号号号号 摘摘 要要账户名称账户名称 金金 额额记记账账一级科目一级科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 ：银行存款银行存款 收收 16收到应收款收到应收款应收账款应收账款B单位单位5 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0王婷王婷虱瘴眯伤愧东涕夷香压及酌碎忠硷

28、涉仇涟伸佑豆坡舶瞧恃歇捍孟嫡箱片敦第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202417填制实例四：填制实例四：填制实例四：填制实例四：业务：业务：业务：业务：08080808年年年年4 4 4 4月月月月16161616日从银行提现日从银行提现日从银行提现日从银行提现1855.51855.51855.51855.5元。元。元。元。 光光光光 华华华华 工工工工 厂付厂付厂付厂付 款款款款 凭凭凭凭 证证证证 2008200820082008年年年年4 4 4 4月月月月16161616日日日日贷方账户：贷方账户：贷方账户：贷方账户： 字第字第字第字第 号号号号 摘摘 要要账户名称账户

29、名称 金金 额额记记账账一级科目一级科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计 会计主管：会计主管： 记账：记账： 审核：审核： 填制：填制：银行存款银行存款付付28银行提现银行提现库存现金库存现金1 8 5 5 5 0 1 8 5 5 5 0王婷王婷可彬姐妄薪偿溶家墩译币皿菌癌鞍驻袋州靛阐项基瓷友构毗好乞寨哪溯洲第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/2024182.2.2.2.通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制 凭证填制举例凭证填制举例凭证填制举例凭证填制举例.doc.doc.doc.doc3.3.3.3.汇总记

30、账凭证的填制汇总记账凭证的填制汇总记账凭证的填制汇总记账凭证的填制(1)(1)(1)(1)全部汇总全部汇总全部汇总全部汇总科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表含义：定期（日、旬、月）根据一次性记账凭证整理含义：定期（日、旬、月）根据一次性记账凭证整理含义：定期（日、旬、月）根据一次性记账凭证整理含义：定期（日、旬、月）根据一次性记账凭证整理, , , , 汇总各总分类账户借贷方发生额，据此过入总汇总各总分类账户借贷方发生额，据此过入总汇总各总分类账户借贷方发生额，据此过入总汇总各总分类账户借贷方发生额，据此过入总 账的汇总性记账凭证。账的汇总性记账凭证。账的汇总性记账凭证。账的汇总性记账凭

31、证。格式：格式：格式：格式：P172P172P172P172填制方法：填制方法：填制方法：填制方法：a.a.a.a.按相同会计科目归类按相同会计科目归类按相同会计科目归类按相同会计科目归类b.b.b.b.汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额c.c.c.c.加总全部科目的借、贷方发生额，进行发生额试算加总全部科目的借、贷方发生额，进行发生额试算加总全部科目的借、贷方发生额，进行发生额试算加总全部科目的借、贷方发生额，进行发生额试算 平衡（平衡（平衡（平衡（P166172P166172P16

32、6172P166172）费鼻谆噶乌掩虫烘咐危抒魁撰费赊案歹逃闹什宛湖衷桑充徽碧嘉处荔粹泰第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202419如：如：如：如：P172P172图表图表图表图表510510科目汇总表中科目汇总表中科目汇总表中科目汇总表中“ “银行存款银行存款” ”本期借贷方本期借贷方本期借贷方本期借贷方 发生额是如何汇总出来的发生额是如何汇总出来的发生额是如何汇总出来的发生额是如何汇总出来的? ?银行存款账户银行存款账户银行存款账户银行存款账户借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额2121银收银收银收银收1#2000001#2000002424银收银收银收银收2 222

33、000220003232银收银收银收银收4#100004#100003131银收银收银收银收3#360003#36000合计：合计：合计：合计：268000268000银行存款账户银行存款账户银行存款账户银行存款账户贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额1 1银付银付银付银付1# 550001# 550004 4银付银付银付银付2# 400002# 400005 5银付银付银付银付3# 404003# 404006 6银付银付银付银付4# 29004# 29001313银付银付银付银付5# 326005# 32600合计：合计：合计：合计： 239100239100 （14.15.17.19

34、.20.26.27.29.30.）旅枚蔼韵岸决士壁捏辫拖链荆沟蛔拘遏新器弱飘岭工挺冠门碴贮约尹亦甘第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202420(2) 分类汇总分类汇总汇总收、付、转凭证汇总收、付、转凭证定义：是将一次性记账凭证按账户的借或贷分类定义：是将一次性记账凭证按账户的借或贷分类, , 采用分段汇总采用分段汇总, ,月末累计方式填制的、据此月末累计方式填制的、据此 过入总账直接依据的汇总性记账凭证。过入总账直接依据的汇总性记账凭证。特点：特点： 定期（定期（5 5、1010天）汇总填列一次、月终合计。天）汇总填列一次、月终合计。种类：种类：P173175 P173175

35、 汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证茵侮泥藏寒肛厕卓话粥除撩责梁草彬铡漳机胖契傣婆院佳蒜桃掘琅亦龟跑第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202421填制方法填制方法:(P173):(P173)a.a.汇总收款凭证：按收款凭证中的库存现汇总收款凭证：按收款凭证中的库存现金、银行存款科目分别设置，并根据收金、银行存款科目分别设置，并根据收款凭证中的贷方科目归类汇总。款凭证中的贷方科目归类汇总。 b.b.汇总付款凭证：按付款凭证中的库存现汇总付款凭证：按付款凭证中的库存现金、银行存款科目分别设置，并根据付金、银行存款科目分别设置，并根据付款凭证

36、中的借方科目归类汇总。款凭证中的借方科目归类汇总。 c.c.汇总转账凭证：按转账凭证中的贷方科汇总转账凭证：按转账凭证中的贷方科目分别设置，并根据转账凭证中的借方目分别设置，并根据转账凭证中的借方科目归类汇总。科目归类汇总。蓉牟般篙守柬僚八掳流臼篙嵌捞蛾长当磕碧澳棉铀断卞丙砾弘捅狂请昏敏第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202422注：注：a.a.转账凭证中科目的对应关系应是一借一贷或转账凭证中科目的对应关系应是一借一贷或一贷多借一贷多借. .b.b.月份内某一贷方科目的转账凭证数量不多，月份内某一贷方科目的转账凭证数量不多，可不编汇总转账凭证，直接根据转账凭证记可不编汇总转账

37、凭证，直接根据转账凭证记入总账入总账. .例：例： P175P175图表图表5-135-13汇总转账凭证原材料账户金汇总转账凭证原材料账户金额栏额栏(1)(1)的汇总。的汇总。杭滔杭招牛镀姚更湃队吞招妙宽沧鞘拓衬杏踏免湍曲欠娄剃撒检敬笆袁蔓第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202423贷方账户：原材料贷方账户：原材料贷方账户：原材料贷方账户：原材料 汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 2008200820082008年年年年4 4 4 4月月月月 汇转第汇转第汇转第汇转第1 1 1 1号号号号 第一步第一步第一步第一步. .将将将将1/4-10/41/4-10/4

38、1/4-10/41/4-10/4贷记原材料凭证汇在一起，填入凭证张数贷记原材料凭证汇在一起，填入凭证张数贷记原材料凭证汇在一起，填入凭证张数贷记原材料凭证汇在一起，填入凭证张数转转转转5.5.5.5.贷贷贷贷: : : :原材料原材料原材料原材料148910148910148910148910转转转转6.6.6.6.贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料2000200020002000借方账户借方账户金金金金 额额额额记记记记 账账账账(1 )(1 )(2)(2)(3)(3)合计合计合计合计借借借借贷贷贷贷 附件附件附件附件(1)(1)(1)(1)自自自自1 1 1 1日至日至日至日至101

39、01010日，凭证共日，凭证共日，凭证共日，凭证共 张张张张2 2第二步第二步第二步第二步. .将上述转账凭证中，借方账户相同的归类，并加计合计将上述转账凭证中，借方账户相同的归类，并加计合计将上述转账凭证中，借方账户相同的归类，并加计合计将上述转账凭证中，借方账户相同的归类，并加计合计 金额填入凭证。金额填入凭证。金额填入凭证。金额填入凭证。转转转转5.5.5.5.借借借借: : : :生产成本生产成本生产成本生产成本 147910 147910 147910 147910转转转转5.5.5.5.转转转转6.6.6.6.借借借借: : : :制造费用制造费用制造费用制造费用 2000+200

40、 2000+200 生产成本生产成本生产成本生产成本 147910 147910 147910 147910 制造费用制造费用制造费用制造费用 2200220022002200 管理费用管理费用管理费用管理费用 800 800 800 800第四步第四步第四步第四步. . . .填写（填写（填写（填写（1 1 1 1）合计栏：）合计栏：）合计栏：）合计栏：150910150910150910150910（147910+2200+800147910+2200+800147910+2200+800147910+2200+800） 注：注：注：注：(2)(3)(2)(3)(2)(3)(2)(3)阶段

41、的汇总类似阶段的汇总类似阶段的汇总类似阶段的汇总类似(1)(1)(1)(1)转转5 5借借: :管理费用管理费用800800 鹅坯甥瞪旨非推拈洛颊吭林棠树磁慕碉咯内烁维普酱逮澡魂郑慧军父欢阶第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202424（二）记账凭证的审核（二）记账凭证的审核1.1.附件审核附件审核2.2.分录审核分录审核3.3.项目审核项目审核四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管( (一一) )会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证传递：指会计凭证从填制起到归会计凭证传递：指会计凭证从填制起到归 档保管时止，在本单位内档保管时止，在本单位内 部有关部门和人员之间的部

42、有关部门和人员之间的 传递程序和传递时间以及传递程序和传递时间以及 交接制度等交接制度等. .(P175)(P175)暮使拜馈顶楞喷锚封啦凯瘟恋妆掖虫丁蒸嘘唐破隙荆邵肯荣浇哪目央实碟第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202425( (二二) )会计凭证的保管会计凭证的保管(P176)(P176)保管制度保管制度: : 立卷、归档、保管、查阅、销毁等立卷、归档、保管、查阅、销毁等. . 如：如： 原始凭证保管期限原始凭证保管期限1515年年 记账凭证保管期限记账凭证保管期限1515年年 汇总凭证保管期限汇总凭证保管期限1515年年 参考会计档案保管期限表（习题集参考会计档案保管期

43、限表（习题集P295)P295)保管方法保管方法: : 按编号装订成册、加具封底封面。按编号装订成册、加具封底封面。轴庞胸磺帧牲接着敲心窍框闹啃著土吼横茅须复衫室秉角讣黎剿秽狈搁陇第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202426本节思考题：本节思考题：1 1、什么是会计凭证？填制和审核会计凭证有何作用？、什么是会计凭证？填制和审核会计凭证有何作用？ 怎样对会计凭证分类（包括原始凭证和记账凭证的怎样对会计凭证分类（包括原始凭证和记账凭证的 分类）？分类）？2 2、什么是原始凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核、什么是原始凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核 原始凭证？原始凭证？3 3、

44、什么是记账凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核、什么是记账凭证？包括哪些内容？怎样填制和审核 记账凭证？记账凭证？4 4、什么是会计凭证传递？会计凭证传递有何作用？要、什么是会计凭证传递？会计凭证传递有何作用？要 注意什么问题？注意什么问题？5 5、会计凭证的保管的基本要求和基本内容是什么？、会计凭证的保管的基本要求和基本内容是什么？ 拈铃敞胚巍劣招姻娱司债钒题翟除详亏果小郧剑咳镐执连拒伴坡腔捌帧脐第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202427练习练习填制记账凭证填制记账凭证1.1.宏达公司发生以下经济业务：宏达公司发生以下经济业务：(1)08(1)08年年6 6月月5 5日公司

45、出纳填写现金支票，从银行提日公司出纳填写现金支票，从银行提 现现5000050000元，备发工资。元，备发工资。(2)08(2)08年年6 6月月2020日公司向甲单位开出销售发票，销日公司向甲单位开出销售发票，销 售售A A产品，售价产品，售价3000030000元。产品已发运，双方约元。产品已发运，双方约 定采用电汇方式结算货款。定采用电汇方式结算货款。(3)08(3)08年年6 6月月2323日收到银行收款通知，甲单位汇兑日收到银行收款通知，甲单位汇兑 货款已到账。货款已到账。2.2.要求：根据以上业务编制一次性专用记账凭证。要求：根据以上业务编制一次性专用记账凭证。邹哮趣郭俞嘲吐座范绩迸请思滋徽蚜黑冒寞犯负药诀砸癣淖鼓蕾待箍辩世第五章1节ppt课件第五章1节ppt课件7/22/202428