法规和会计基础课件

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1、财经法规财经法规与会计职业道德与会计职业道德三和人才市场培训中心三和人才市场培训中心讲师讲师：法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n考试题型考试题型n n一、从去年上半年开始取消了填空题。一、从去年上半年开始取消了填空题。n n二、第一题单选二、第一题单选20题，每题题，每题1分，共分，共20分分n n第二题多选第二题多选10题，每题题，每题2分，共分，共20分分n n第三题判断第三题判断15题，每题题，每题1分，共分，共15分分n n第四题简答第四题简答3题，题，每题每题5分，共分，共15分分n n第五题案例分析第五题案例分析3题，每题题，每题10分，共分，共30分分关键

2、关键字眼字眼结合多选结合多选法规和会计基础法规和会计基础第一章会计法律制度第一章会计法律制度n n1.会计的起源：大禹时代在江南的茅山召开会计的起源：大禹时代在江南的茅山召开会议，考评诸候的功绩，茅山改为会议，考评诸候的功绩，茅山改为“会稽会稽山山”n n2.会计的发展：我国会计的发展：我国20世纪世纪80年代才起步年代才起步n n1985年财政部会计司刘玉廷在第六届全国年财政部会计司刘玉廷在第六届全国人民代表大会通过了中华人民共和国会人民代表大会通过了中华人民共和国会计法计法n n3.宪法（根本大法）宪法（根本大法）法律（一般以法形法律（一般以法形式出现）式出现）行政法规（一般以条例形式出行

3、政法规（一般以条例形式出现）现）地方性法规地方性法规（会计法律制度的会计法律制度的构成构成）法规和会计基础法规和会计基础1.会计法律制度构成会计法律制度构成n n主要考点：主要考点：n n1 1。会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律制度的构成n n会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。各种会计规范性文件的总称。各种会计规范性文件的总称。各种会计规范性文件的总称。( (简称为会计法规）简称为会计法规）简称为会计法规）

4、简称为会计法规）n n1.1.会计法律会计法律会计法律会计法律(1999.10.31(1999.10.31发布发布发布发布) )最高准最高准最高准最高准则则则则n n四个层次四个层次四个层次四个层次2.2.会计行政法规（会计行政法规（会计行政法规（会计行政法规（一般以法形式出现一般以法形式出现一般以法形式出现一般以法形式出现）n n33国家统一的会计制度（国家统一的会计制度（国家统一的会计制度（国家统一的会计制度（条例出现条例出现条例出现条例出现）n n4.4.地方性会计法规地方性会计法规地方性会计法规地方性会计法规n n会计法的立法宗旨是会计法的立法宗旨是会计法的立法宗旨是会计法的立法宗旨是

5、规范规范规范规范会计行为，保证会会计行为，保证会会计行为，保证会会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，提高经济效益，提高经济效益，提高经济效益，维护维护维护维护社会主义市场经济秩序。社会主义市场经济秩序。社会主义市场经济秩序。社会主义市场经济秩序。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2.2.的地位（由谁制定，有何效力）的地位（由谁制定，有何效力）的地位（由谁制定，有何效力）的地位（由谁制定，有何效力）A.A.是会计

6、工作的基本法是会计工作的基本法是会计工作的基本法是会计工作的基本法n n效效效效B.B.是制定其他会计法规的依据是制定其他会计法规的依据是制定其他会计法规的依据是制定其他会计法规的依据n n力力力力C.C.是指导我国会计工作的最高准则是指导我国会计工作的最高准则是指导我国会计工作的最高准则是指导我国会计工作的最高准则n nD.D.适用范围适用范围适用范围适用范围 三个方面三个方面三个方面三个方面n n调整对象调整对象调整对象调整对象: :国家机关国家机关国家机关国家机关, ,社会团体社会团体社会团体社会团体, ,企业或公司企业或公司企业或公司企业或公司, ,事业单位事业单位事业单位事业单位,

7、,其他组织其他组织其他组织其他组织, ,个人个人个人个人n n空间范围空间范围空间范围空间范围: :不包括港澳台不包括港澳台不包括港澳台不包括港澳台在境外设立的中在境外设立的中在境外设立的中在境外设立的中国投资企业应当执行所在国的法律国投资企业应当执行所在国的法律国投资企业应当执行所在国的法律国投资企业应当执行所在国的法律我国驻我国驻我国驻我国驻外使馆应当执行国内会计法律外使馆应当执行国内会计法律外使馆应当执行国内会计法律外使馆应当执行国内会计法律n n实行时间实行时间实行时间实行时间:2000:2000年年年年7 7月月月月1 1日日日日法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n

8、 n3 3会计行政法规（多选会计行政法规（多选会计行政法规（多选会计行政法规（多选) )n n1. 1.定义定义定义定义: :国家统一的会计制度是指国家统一的会计制度是指国家统一的会计制度是指国家统一的会计制度是指国务院制订发布国务院制订发布国务院制订发布国务院制订发布或者或者或者或者国务院有关部门拟订、经国务院批准国务院有关部门拟订、经国务院批准国务院有关部门拟订、经国务院批准国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，发布，发布，发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。调整经济生活中某些方面会计关系的法律

9、规范。n nA.A.B.B.n n4 4国家统一的会计制度国家统一的会计制度国家统一的会计制度国家统一的会计制度n n是指是指是指是指国务院财政部门国务院财政部门国务院财政部门国务院财政部门根据会计法制订的关于根据会计法制订的关于根据会计法制订的关于根据会计法制订的关于会计核算、监督、机构、人员及会计工作的管理会计核算、监督、机构、人员及会计工作的管理会计核算、监督、机构、人员及会计工作的管理会计核算、监督、机构、人员及会计工作的管理的制度，包括规章和规范性文件。的制度，包括规章和规范性文件。的制度，包括规章和规范性文件。的制度，包括规章和规范性文件。n n法律效力低于法律制度和行政法规。法律

10、效力低于法律制度和行政法规。法律效力低于法律制度和行政法规。法律效力低于法律制度和行政法规。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n制定机关：国务院财政部门制定的，包括会计制定机关：国务院财政部门制定的，包括会计制定机关：国务院财政部门制定的，包括会计制定机关：国务院财政部门制定的，包括会计规章和会计规范性文件。（选择）规章和会计规范性文件。（选择）规章和会计规范性文件。（选择）规章和会计规范性文件。（选择）n n会计规范性文件包括会计规范性文件包括会计规范性文件包括会计规范性文件包括企业会企业会企业会企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案计制度、会计基础工作规范、会计档案

11、计制度、会计基础工作规范、会计档案计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等（单选）管理办法等（单选）管理办法等（单选）管理办法等（单选）n n中国人民解放军总后勤部可以依照会计法中国人民解放军总后勤部可以依照会计法中国人民解放军总后勤部可以依照会计法中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财会计制度的具体办

12、法或者补充规定，报国务院财政部门备案。（单选）政部门备案。（单选）政部门备案。（单选）政部门备案。（单选）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n 会计法（全国会计法（全国人大人大制定的会计基本法）制定的会计基本法）n n 会计行政法规（会计行政法规（国务院国务院发布或批准）发布或批准）n n 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 总会计师条例总会计师条例n n 国家统一的会计制度（国家统一的会计制度（财政部财政部制定发布、制定发布、部委部委发布）发布） n n 会计规章会计规章 会计规范性文件会计规范性文件n n 财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法 企业会

13、计制度企业会计制度n n 代理记账管理办法代理记账管理办法 金融企业会计制度金融企业会计制度n n 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 小企业会计制度小企业会计制度n n 会计事务所审批和监督暂行办法会计事务所审批和监督暂行办法 企业会计准则企业会计准则n n 会计基础工作、内部控制会计基础工作、内部控制n n 档案管理、电算化管理档案管理、电算化管理n n 地方性地方性会计法规会计法规 n n 广东省会计从业资格管理办法广东省会计从业资格管理办法 浙江省会计从业资格管理实施办法浙江省会计从业资格管理实施办法 法规和会计基础法规和会计基础2.会计工作管理体制会计工作管理体制n n主要考点

14、主要考点:n n1. 1.会计工作的主管部门会计工作的主管部门会计工作的主管部门会计工作的主管部门n nA主管全国的会计工作是主管全国的会计工作是:国务院财政部门国务院财政部门n nB管理本行政区域的会计工作是管理本行政区域的会计工作是:县级以上县级以上地方各级人民政府财政部门地方各级人民政府财政部门n nC体现了体现了“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”的原则的原则n n2.国家统一的会计制度由国务院财政部国家统一的会计制度由国务院财政部门根据门根据制定并公布制定并公布(判判)n n(1).未经授权就没有制定具体办法或者未经授权就没有制定具体办法或者补充规定的权利补充规定的权利(判判)法

15、规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3. 3.会计人员的管理会计人员的管理会计人员的管理会计人员的管理n n从事会计工作人员必须取得从事会计工作人员必须取得会计从业资格会计从业资格证书证书，担任单位会计机构负责人（会计主，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作或从事会计工作三年三年以上的经历。以上的经历。(案例案例条款条款)n n一般会计工作人员一般会计工作人员 必须有证必须有证n n会计机构负责人会计机构负责人三年以上或

16、会计师三年以上或会计师以上以上法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n凡是独立核算的会计主体，一般都要单独设凡是独立核算的会计主体，一般都要单独设凡是独立核算的会计主体，一般都要单独设凡是独立核算的会计主体，一般都要单独设置会计机构，并配备必要的会计人员来从事置会计机构，并配备必要的会计人员来从事置会计机构，并配备必要的会计人员来从事置会计机构，并配备必要的会计人员来从事会计工作。经济业务规模较小，会计业务比会计工作。经济业务规模较小，会计业务比会计工作。经济业务规模较小，会计业务比会计工作。经济业务规模较小，会计业务比较简单的单位，也要在有关机构中设置专职较简单的单位，也要

17、在有关机构中设置专职较简单的单位，也要在有关机构中设置专职较简单的单位，也要在有关机构中设置专职的会计办事会计业务。的会计办事会计业务。的会计办事会计业务。的会计办事会计业务。 n n4. 4.单位负责人（多选）单位负责人（多选）单位负责人（多选）单位负责人（多选）n nA公司制的董事长公司制的董事长n nB国企的厂长国企的厂长n nC国家机关的最高行政官员国家机关的最高行政官员n nD合伙企业的合伙人合伙企业的合伙人n nE独资企业的投资人独资企业的投资人法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n5. 5.单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理单位

18、内部的会计工作管理n n对比三类人不同的责任对比三类人不同的责任(案例条款案例条款)n n单位负责人的会计责任：单位负责人的会计责任：n n1. 1.单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的会计工作会计工作会计工作会计工作和会计资和会计资和会计资和会计资料的料的料的料的真实性真实性真实性真实性, ,完整性完整性完整性完整性负责负责负责负责( (0808年多选题年多选题年多选题年多选题）n n2. 2.单位负责人应当保证会计机构单位负责人应当保证会计机构单位负责人应当保证会计机构单位负责人应当保证会计机构, ,会计人员会计人员会计人员会计人员依法履行职责依

19、法履行职责依法履行职责依法履行职责, ,不得授意不得授意不得授意不得授意, ,指使指使指使指使, ,强令会计机强令会计机强令会计机强令会计机构构构构, ,会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项. .法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计机构会计机构会计机构会计机构, ,会计人员的基本职责：会计人员的基本职责：会计人员的基本职责：会计人员的基本职责：n n核算核算核算核算n n监督监督监督监督职权：三个有权职权：三个有权职权：三个有权职权：三个有权P44P44（简答）（简答）（简答）（简答）n n任何单位或者个人：

20、任何单位或者个人：任何单位或者个人：任何单位或者个人：n n不得授意、指使、强令会计机构、会计人员伪不得授意、指使、强令会计机构、会计人员伪不得授意、指使、强令会计机构、会计人员伪不得授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提供虚假财务会计报告提供虚假财务会计报告提供虚假财务会计报告提供虚假财务会计报告” ”不得对依法履行职责、不得对依法履行职责、不得对依法履行职责、不得对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复抵制违法行为

21、的会计人员实行打击报复抵制违法行为的会计人员实行打击报复抵制违法行为的会计人员实行打击报复有权检有权检有权检有权检举违法违规行为举违法违规行为举违法违规行为举违法违规行为法规和会计基础法规和会计基础3.会计核算会计核算会计核算包括的会计核算包括的10点内容：点内容：n n1。会计信息质量要求。会计信息质量要求n n2。会计核算的一般要求。会计核算的一般要求n n3。会计核算的内容。会计核算的内容n n4。会计年度会计年度5。记账本位币。记账本位币n n6。填制与审核会计凭证。填制与审核会计凭证n n7。登记会计账薄登记会计账薄n n8。编制财务报告编制财务报告n n9。财产清查。财产清查10。

22、会计档案管理会计档案管理法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个要求。八个要求。1、真实性、真实性(可靠性可靠性）n n可靠性要求企业应当以可靠性要求企业应当以实际发生的交易实际发生的交易或或者者事项为依据事项为依据进行会计确认、计量和报告，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实要素及其他相关

23、信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠、内容完整。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2、相关性、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与相关性要求企业提供的会计信息应当与财务财务报告使用者的经济决策需要相关报告使用者的经济决策需要相关，有助于财，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。情况作出评价或者预测。3、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于明了，便于财务报告使用者理解和使用财务报告使用者理解和使用。法规和会

24、计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4、可比性、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。包括横向、纵向比较。比性。包括横向、纵向比较。5、实质重于形式、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的企业财务状况、

25、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。所有重要交易或者事项。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n企业会计信息的省略或者错报会企业会计信息的省略或者错报会企业会计信息的省略或者错报会企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济影响使用者据此作出经济影响使用者据此作出经济影响使用者据此作出经济决策的，该信息就具有重要性决策的，该信息就具有重要性决策的，该信息就具有重要性决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职。重要性的应用需要依赖职。重要性的应用需要依赖职。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的业判断，企业应当根据其所

26、处环境和实际情况，从项目的业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。性质和金额大小两方面来判断其重要性。性质和金额大小两方面来判断其重要性。性质和金额大小两方面来判断其重要性。即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的事项可以简化处理。事项可以简化处理。事项可以简化处理。事项可以简化处理。7 7、谨慎性、谨慎性、谨慎性、谨慎性谨慎性要求企业对交易

27、或者事项进行会计确认、计量和报谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。负债或者费用。负债或者费用。负债或者费用。n n8 8、及时性、及时性、及时性、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时及时性要求企业对于已

28、经发生的交易或者事项，应当及时及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n二、会计核算的基本要求二、会计核算的基本要求二、会计核算的基本要求二、会计核算的基本要求n n建账的基本要求建账的基本要求建账的基本要求建账的基本要求依法建账依法建账依法建账依法建账( (即各单位必须即各单位必须即各单位必须即各单位必须依法设置会计账簿依法设置会计账簿依法设置会计账簿依

29、法设置会计账簿, ,并保证其真实、完整并保证其真实、完整并保证其真实、完整并保证其真实、完整) )( (法法法法是指是指是指是指:)n n2 2会计资料会计资料会计资料会计资料依据的基本要求依据的基本要求依据的基本要求依据的基本要求( (案例条款案例条款案例条款案例条款) )n n会计法规定：各单位必须根据会计法规定：各单位必须根据会计法规定：各单位必须根据会计法规定：各单位必须根据实际发生实际发生实际发生实际发生的经的经的经的经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会

30、计账薄，编制财务会计报告。账薄，编制财务会计报告。账薄，编制财务会计报告。账薄，编制财务会计报告。n n注注注注:( :(凭证凭证凭证凭证, ,账簿账簿账簿账簿, ,报表报表报表报表) ) 依据依据依据依据: :实际发生的经实际发生的经实际发生的经实际发生的经济事项济事项济事项济事项法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n对对会计资料会计资料质量的基本要求质量的基本要求n n符合国家统一的会计制度符合国家统一的会计制度n n对对会计电算化会计电算化的要求的要求n n软件软件符合国家统一的会计制度符合国家统一的会计制度n n生成的会计资料生成的会计资料n n建账建账资料依据资料

31、依据质量质量电算化电算化n n正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法n n会计法和国家统一的会计制度规定，会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当各单位采用的会计处理方法前后各期应当法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n保持一致，不得随意变更；确有必要变更保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明。在财务会计报告中予以说明。n n正确使用会计记录文字正确使用会计记录文字n n根据规

32、定：会计记录的文字应当使用中文。根据规定：会计记录的文字应当使用中文。（单选题）（单选题）n n民族自治区、外商投资企业、外国企业或民族自治区、外商投资企业、外国企业或者外国组织的会计记录文字应当在者外国组织的会计记录文字应当在使用中使用中文的前提下同时使用少数民族或者外文文的前提下同时使用少数民族或者外文。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n注：区别伪造会计资料、变造会计资料、提供虚注：区别伪造会计资料、变造会计资料、提供虚注：区别伪造会计资料、变造会计资料、提供虚注：区别伪造会计资料、变造会计资料、提供虚假财务会计报告假财务会计报告假财务会计报告假财务会计报告( (案

33、例条款案例条款案例条款案例条款) )n n伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账薄，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账薄，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账薄，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账薄，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账薄，旨在以假充真。计账薄，旨在以假充真。计账薄，旨在以假充真。计账薄，旨在以假充真。变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变变造会计资料，

34、是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账薄的真实内容，以歪曲事实真会计凭证和会计账薄的真实内容，以歪曲事实真会计凭证和会计账薄的真实内容，以歪曲事实真会计凭证和会计账薄的真实内容，以歪曲事实真相。相。相。相。提供虚假财务会计报告，就是通过编造虚假的提供虚假财务会计报告，就是通过编造虚假的提供虚假财务会计报告，就是通过编造虚假的提供虚假财务会计报告，就是通过编造虚假的会计凭证，会计账簿及其他的会计资料或直接篡会计凭证，会计账簿及其他的会计资料或直接篡会计凭证，会计账簿及其他的会计资料或直接篡会计凭证，会计账簿及其他的会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真改财务会计报告上的数

35、据，使财务会计报告不真改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。以误导、欺骗会计资料使用者的行为。以误导、欺骗会计资料使用者的行为。以误导、欺骗会计资料使用者的行为。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n三、会计核算的内容三、会计核算的内容三、会计核算的内容三、会计核算的内容(联想六大会计要素联想六大会计要素联想六大会计要素联想六大会

36、计要素) )n n七个七个七个七个: :款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付财物的收发财物的收发财物的收发财物的收发, ,增增增增减减减减, ,使用使用使用使用债权债权债权债权, ,债务的发生和结算债务的发生和结算债务的发生和结算债务的发生和结算资本基金的资本基金的资本基金的资本基金的增减增减增减增减收入收入收入收入, ,支出支出支出支出, ,费用费用费用费用, ,成本的计算成本的计算成本的计算成本的计算财务成果的财务成果的财务成果的财务成果的计算和处理计算和处理计算和处理计算和处理其他其他其他其他n n根据会计法的规定，对这根据会计法的规定，对这根

37、据会计法的规定，对这根据会计法的规定，对这7 7项项项项经济业务事项经济业务事项经济业务事项经济业务事项，应及时办理会计手续，进行会计核算。应及时办理会计手续，进行会计核算。应及时办理会计手续，进行会计核算。应及时办理会计手续，进行会计核算。n n款项和有价证券的款项和有价证券的款项和有价证券的款项和有价证券的收付收付收付收付n n款项包括款项包括款项包括款项包括库存现金、银行存款和其他货币资库存现金、银行存款和其他货币资库存现金、银行存款和其他货币资库存现金、银行存款和其他货币资金金金金( (外埠资金、银行汇票存款、在途货币资金、各外埠资金、银行汇票存款、在途货币资金、各外埠资金、银行汇票存

38、款、在途货币资金、各外埠资金、银行汇票存款、在途货币资金、各种备用金等种备用金等种备用金等种备用金等）。（多选）。（多选）。（多选）。（多选）有价证券包括有价证券包括有价证券包括有价证券包括国库券、股票、企业债券和其国库券、股票、企业债券和其国库券、股票、企业债券和其国库券、股票、企业债券和其他债券等（多选）他债券等（多选）他债券等（多选）他债券等（多选）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n财物的收发财物的收发,增减增减,使用使用n n财物：财产物资，实物形态的资源。财物：财产物资，实物形态的资源。n n债权债权,债务的发生和结算债务的发生和结算n n债权：资产债权：资产

39、（应收款）（应收款）债务：负债（应债务：负债（应付款）付款）n n预付账款、预付账款、预收账款预收账款n n资本基金的增减资本基金的增减n n指权益。投入资本、基金的核算指权益。投入资本、基金的核算法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n收入收入,支出支出,费用费用,成本的计算成本的计算n n收入：指企业在销售商品、提供劳务及让收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。利益的总流入。n n支出：企业发生的各项开支，以信企业在支出：企业发生的各项开支，以信企业在正常生产经营活动之外的支出和损失正常生

40、产经营活动之外的支出和损失。n n费用：企业在销售商品、提供劳务等日常费用：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。活动中所发生的经济利益的流出。n n成本：对象化的费用。产品成本。成本：对象化的费用。产品成本。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理n n财务成果：指企业、事业单位等在一定时财务成果：指企业、事业单位等在一定时期内通过经营活动所实现的利润或发行的期内通过经营活动所实现的利润或发行的亏损。（按税法进行分配利润）亏损。（按税法进行分配利润）n n其他其他n n这这7项要按国家统一的会计制度规定应当项要按

41、国家统一的会计制度规定应当办办理会计手续和进行会计核算理会计手续和进行会计核算的其他经济业的其他经济业务事项务事项法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n四四.会计年度会计年度与记账本位币与记账本位币n n公历公历1月月1日至日至12月月31日日n n08年上半年的考题年上半年的考题n n会计核算以会计核算以人民币人民币为计账本位币为计账本位币(注意注意:无无 必须必须二字的二字的)n n业务收支以业务收支以人民币以外人民币以外的货币为主的单的货币为主的单位位,可以选定其中一种货币为记账本位币可以选定其中一种货币为记账本位币,但编报时财务会计报告应当折算为但编报时财务会计报告

42、应当折算为人民币人民币法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n案例二：在中国境内的外资合资企业，采用业务收入大的案例二：在中国境内的外资合资企业，采用业务收入大的案例二：在中国境内的外资合资企业，采用业务收入大的案例二：在中国境内的外资合资企业，采用业务收入大的货币作为记账本位币货币作为记账本位币货币作为记账本位币货币作为记账本位币 资料：某市红旗股份有限公司系合资企业。生产的产品既资料：某市红旗股份有限公司系合资企业。生产的产品既资料：某市红旗股份有限公司系合资企业。生产的产品既资料：某市红旗股份有限公司系合资企业。生产的产品既在国内销售，又往国外销售，随着业务量的来断拓展

43、，外在国内销售，又往国外销售，随着业务量的来断拓展，外在国内销售，又往国外销售，随着业务量的来断拓展，外在国内销售，又往国外销售，随着业务量的来断拓展，外销业务不断扩大，经过几年的努力，到销业务不断扩大，经过几年的努力，到销业务不断扩大，经过几年的努力，到销业务不断扩大，经过几年的努力，到20022002年年年年1010月，外销月，外销月，外销月，外销业务占整个业务的业务占整个业务的业务占整个业务的业务占整个业务的80%80%以上，而且主要集中在德国等西欧以上，而且主要集中在德国等西欧以上，而且主要集中在德国等西欧以上，而且主要集中在德国等西欧国家。企业财务部门考虑收入业务主要是德国等欧元区国

44、国家。企业财务部门考虑收入业务主要是德国等欧元区国国家。企业财务部门考虑收入业务主要是德国等欧元区国国家。企业财务部门考虑收入业务主要是德国等欧元区国家，而且每天按外汇牌价折算人民币也非常繁琐，于是便家，而且每天按外汇牌价折算人民币也非常繁琐，于是便家，而且每天按外汇牌价折算人民币也非常繁琐，于是便家，而且每天按外汇牌价折算人民币也非常繁琐，于是便向公司董事会提出会计核算由人民币为记账本位币改为以向公司董事会提出会计核算由人民币为记账本位币改为以向公司董事会提出会计核算由人民币为记账本位币改为以向公司董事会提出会计核算由人民币为记账本位币改为以欧元为记账本位币。欧元为记账本位币。欧元为记账本位

45、币。欧元为记账本位币。 分析：会计核算需选择货币作为会计核算的计量单位，用分析：会计核算需选择货币作为会计核算的计量单位，用分析：会计核算需选择货币作为会计核算的计量单位，用分析：会计核算需选择货币作为会计核算的计量单位，用货币形式来反映企业的生产经营活动的全过程，从而全面货币形式来反映企业的生产经营活动的全过程，从而全面货币形式来反映企业的生产经营活动的全过程，从而全面货币形式来反映企业的生产经营活动的全过程，从而全面反映企业的财务状况和经营成果。反映企业的财务状况和经营成果。反映企业的财务状况和经营成果。反映企业的财务状况和经营成果。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n

46、n人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛的流动性，因此，会计法和企业会计准则的流动性，因此，会计法和企业会计准则的流动性，因此，会计法和企业会计准则的流动性，因此，会计法和企业会计准则均规定均规定均规定均规定“ “会计核算以人民币为记账本位币会计核算以人民币为记账本位币会计核算以人民币为记账本位币会计核算以人民币为记账本位币” ”。同时对于处币业务较多的企业，会计法和同时对于处币业务较多的企业，会计法和同时对于处币业务较多的企业，会计法和同时对于处币业务较多的企业，

47、会计法和企业会计准则也规定企业会计准则也规定企业会计准则也规定企业会计准则也规定“ “业务收支以人民币以业务收支以人民币以业务收支以人民币以业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种币作为外的货币为主的单位，可以选定其中一种币作为外的货币为主的单位，可以选定其中一种币作为外的货币为主的单位，可以选定其中一种币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。为人民币。为人民币。为人民币。” ”红旗股份有限公司生产的产品主要销往德国等红旗股份有限公司生产

48、的产品主要销往德国等红旗股份有限公司生产的产品主要销往德国等红旗股份有限公司生产的产品主要销往德国等地，货币收支主要以欧元为主，因此可以选择欧地，货币收支主要以欧元为主，因此可以选择欧地，货币收支主要以欧元为主，因此可以选择欧地，货币收支主要以欧元为主，因此可以选择欧元为记账本位币。元为记账本位币。元为记账本位币。元为记账本位币。 应当注意：记账本位币一经确定，不得随意变应当注意：记账本位币一经确定，不得随意变应当注意：记账本位币一经确定，不得随意变应当注意：记账本位币一经确定，不得随意变动，同时年末编制财务会计报告时，应当按照一动，同时年末编制财务会计报告时，应当按照一动，同时年末编制财务会

49、计报告时，应当按照一动，同时年末编制财务会计报告时，应当按照一定的外汇汇率折算为人民币反映。定的外汇汇率折算为人民币反映。定的外汇汇率折算为人民币反映。定的外汇汇率折算为人民币反映。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n五五.原始凭证的填制原始凭证的填制,取得取得,审核审核,更正更正n n会计凭证按其填制程序和用途不同，分为会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证和记账凭证两种。n n按原始凭证的来源，可以分为外来原始凭按原始凭证的来源，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证（领料单、工资单）；证和自制原始凭证（领料单、工资单）；n n办理本法第十条

50、所列的经济业务事项，必办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并须填制或取得原始凭证并及时及时送交会计机送交会计机构。构。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n按填制手续不同及内容不同：按填制手续不同及内容不同：n n一次凭证一次凭证：一次填制，只记录一笔业务一：一次填制，只记录一笔业务一次有效的凭证。（外来凭证、领料单）次有效的凭证。（外来凭证、领料单）n n累计凭证累计凭证：多次有效的凭证。限额领料单：多次有效的凭证。限额领料单n n汇总凭证汇总凭证：销售日报：销售日报n n按格式不同：按格式不同：通用凭证通用凭证：收料单、领料单：收料单、领料单n n专

51、用凭证专用凭证：差旅费报销单：差旅费报销单n n记账凭证记账凭证：是登记账薄的直接依据。收付：是登记账薄的直接依据。收付n n转凭证转凭证法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n1.原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容n n原始凭证的名称原始凭证的名称n n填制原始凭证日期填制原始凭证日期n n接受原始凭证的单位名称接受原始凭证的单位名称n n经济业务内容（数量、单价、金额）经济业务内容（数量、单价、金额）n n填制单位签章填制单位签章n n有关人员的签章有关人员的签章n n凭证附件凭证附件法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1）原始凭证的填制要求）原

52、始凭证的填制要求(案例条款案例条款)n nP24:(1)记录要真实记录要真实(2)内容要完整内容要完整(3)手续要完备手续要完备(4)书写要清楚、规范书写要清楚、规范 ，在金在金额前面要填写人民币符号额前面要填写人民币符号”￥，大写金，大写金额数字到元或角为止的额数字到元或角为止的,应在应在”元元”或或”角角”之后写之后写整整或或正正字字,大写金额数字大写金额数字有分的有分的,分分后面不写后面不写整整或或正正字。字。（5）编号要连续（）编号要连续（6）不得涂改、刮擦、）不得涂改、刮擦、挖补（挖补（7）填制要及时）填制要及时法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n原始凭证的审核

53、内容：原始凭证的审核内容：n n（1）审核原始凭证的真实性）审核原始凭证的真实性n n（2）合法性）合法性n n（3）合理性）合理性n n（4）完整性）完整性n n（5）正确性）正确性n n（6）及时性）及时性法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2）原始凭证的审核）原始凭证的审核(案例条款案例条款)会计机构、会计人员对不真实、不合法会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确的原始凭证予以退的责任；对记载不准确的原始凭

54、证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。制度的规定进行更正、补充。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3 3）原始凭证错误更正）原始凭证错误更正）原始凭证错误更正）原始凭证错误更正( (案例条款案例条款案例条款案例条款) )原始凭证所记载的内容均不得涂改，（可更原始凭证所记载的内容均不得涂改，（可更原始凭证所记载的内容均不得涂改，（可更原始凭证所记载的内容均不得涂改，（可更正）随意涂改原始凭证即为无效凭证。正）随意涂改原始凭证即为无效凭证。正）随意涂改原始凭证即为无效凭证。正）随意涂改原始凭证即为无效凭证

55、。原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行。单位进行。单位进行。单位进行。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证金额金额金额金额出现错误的不得更正，只能由出现错误的不得更正，只能由出现错误的不得更正，只能由出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（经办人，会计人原始凭证开具单位重新开具。（经办人，会计人原

56、始凭证开具单位重新开具。（经办人，会计人原始凭证开具单位重新开具。（经办人，会计人员，开具人员，会计主管）员，开具人员，会计主管）员，开具人员，会计主管）员，开具人员，会计主管）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。和重新开具的法律义务，不得拒绝。和重新开具的法律义务，不得拒绝。和重新

57、开具的法律义务，不得拒绝。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n六六.记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求n n应根据应根据审核无误审核无误的原始凭证填制记账凭证的原始凭证填制记账凭证并且除结账和错账更正等事项外并且除结账和错账更正等事项外,记账凭证记账凭证必须附有原始凭证必须附有原始凭证(判断判断)n n在填制记账凭证时在填制记账凭证时(凡尚未入账凡尚未入账)发现填制发现填制错误错误,可将错误凭证撕毁并重新填制正确的可将错误凭证撕毁并重新填制正确的记账记账(判断判断)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n七七.账簿的设置账簿的设置,登账登账,核对核对,

58、结账要求结账要求n n(建账建账,记账记账,对账对账,结账结账)n n依法设置账簿依法设置账簿n n1.总账（订本式）总账（订本式）n n2.明细账明细账(活页式活页式)n n3.日记账（订本式）日记账（订本式）n n4.其它辅助账簿其它辅助账簿(备查账备查账:各种租借设备、物各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付、担保、资的辅助登记或有关应收、应付、担保、抵押抵押)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n实行电算化的单位实行电算化的单位,发生收付款业务时发生收付款业务时,在在输入收款凭证的和付款凭证的当天输入收款凭证的和付款凭证的当天,必须打必须打印出现金日记账和银行

59、存款日记账印出现金日记账和银行存款日记账,并与库并与库存现金核对无误存现金核对无误n n除按规定可用红字记账外除按规定可用红字记账外,必须使用蓝必须使用蓝,黑黑墨水墨水(或碳素墨水或碳素墨水)记账记账,不得使用铅笔和圆不得使用铅笔和圆珠笔珠笔n n如果账簿记录发生错误时如果账簿记录发生错误时,不得采用涂改不得采用涂改,刮擦挖补刮擦挖补,用药水消除字迹等手段更正用药水消除字迹等手段更正,也也不能将本页撕毁不能将本页撕毁,必须要按规定方法更正必须要按规定方法更正法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n对账对账-有账证有账证,账账账账,账实、账表核对账实、账表核对n n账项调整记录

60、（了解）账项调整记录（了解）n n本月合计本月合计,本月累计本月累计-划单红线划单红线n n本年累计本年累计-划双红线划双红线n n(双红线表示封账双红线表示封账)n n八、会计处理方法的选择八、会计处理方法的选择n n遵循一致性原则遵循一致性原则-不能随意变更不能随意变更(判断判断)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n九、财务会计报告九、财务会计报告九、财务会计报告九、财务会计报告n n1 1、构成、构成、构成、构成: :会计报表会计报表会计报表会计报表, ,会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注n n2 2、会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现、会计报表

61、至少应包括资产负债表、利润表、现、会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现、会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表金流量表、所有者权益变动表金流量表、所有者权益变动表金流量表、所有者权益变动表n n3 3、财务情况说明书少说明的四大内容（多选）、财务情况说明书少说明的四大内容（多选）、财务情况说明书少说明的四大内容（多选）、财务情况说明书少说明的四大内容（多选）n nA A企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况n nB B利润的形成及其分配情况利润的形成及其分配情况利润的形成及其分配情况利润的形成及其分配情况n nC

62、 C资金的增减和周转情况资金的增减和周转情况资金的增减和周转情况资金的增减和周转情况n nD D对企业财务状况对企业财务状况对企业财务状况对企业财务状况, ,经营成本和现金流量具有重大经营成本和现金流量具有重大经营成本和现金流量具有重大经营成本和现金流量具有重大影响的其他事项影响的其他事项影响的其他事项影响的其他事项法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4 4、各单位对外送的财务会计报告应当根据国家、各单位对外送的财务会计报告应当根据国家、各单位对外送的财务会计报告应当根据国家、各单位对外送的财务会计报告应当根据国家统一的会计制度规定的格式和要求编制统一的会计制度规定的格式

63、和要求编制统一的会计制度规定的格式和要求编制统一的会计制度规定的格式和要求编制n n财务会计报告的编制要求（多选）财务会计报告的编制要求（多选）财务会计报告的编制要求（多选）财务会计报告的编制要求（多选）n nA A、企业应当于年度终了编制财务会计报告。国、企业应当于年度终了编制财务会计报告。国、企业应当于年度终了编制财务会计报告。国、企业应当于年度终了编制财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定季度和月度财务会计报告的，从其

64、规定季度和月度财务会计报告的，从其规定季度和月度财务会计报告的，从其规定n nB B、企业应当依据企业财务会计报告条例和、企业应当依据企业财务会计报告条例和、企业应当依据企业财务会计报告条例和、企业应当依据企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准变会计要素的确认和计量标准

65、变会计要素的确认和计量标准变会计要素的确认和计量标准法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n企业应当依照有关法律，行政法规和企业财务企业应当依照有关法律，行政法规和企业财务企业应当依照有关法律，行政法规和企业财务企业应当依照有关法律，行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为每年的前或者延迟。年度结账日为每年的前或者延迟。年度结账日为每年的前或者延迟。年度结账日为每年的1212月月月月3131日；半日；半日；半日；半年

66、度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后每月的最后每月的最后每月的最后1 1天天天天n nD D、会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对、会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对、会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对、会计报表之间，会计报表各项之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年

67、度与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据，不得随意改变财务会计报告的编间的比较数据，不得随意改变财务会计报告的编间的比较数据，不得随意改变财务会计报告的编间的比较数据，不得随意改变财务会计报告的编制基础，编制依据、编制原则和方法制基础，编制依据、编制原则和方法制基础，编制依据、编制原则和方法制基础，编制依据、编制原则和方法n n5

68、 5、财务会计报告应当、财务会计报告应当、财务会计报告应当、财务会计报告应当真实真实真实真实, ,完整完整完整完整法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6 6、哪些人应在财务报告上签名并盖章、哪些人应在财务报告上签名并盖章、哪些人应在财务报告上签名并盖章、哪些人应在财务报告上签名并盖章( (案例条案例条案例条案例条款款款款) )n n应当由应当由应当由应当由单位负责人单位负责人单位负责人单位负责人和和和和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人, ,会会会会计机构负责人计机构负责人计机构负责人计机构负责人( (会计主管人员会计主管人员

69、会计主管人员会计主管人员) )签名并盖章签名并盖章签名并盖章签名并盖章, ,设置设置设置设置总会计师的单位总会计师的单位总会计师的单位总会计师的单位, ,还须由还须由还须由还须由总会计师总会计师总会计师总会计师签名册名并盖签名册名并盖签名册名并盖签名册名并盖章章章章n n( (注注注注: :总会计师是行政职务总会计师是行政职务总会计师是行政职务总会计师是行政职务) )n n AA编制基础编制基础编制基础编制基础n nBB编制依据编制依据编制依据编制依据(多选多选多选多选) )n n四个一致四个一致四个一致四个一致CC编制原则编制原则编制原则编制原则n nDD编制方法编制方法编制方法编制方法n

70、n7 7、委托注册会计师进行审计的、委托注册会计师进行审计的、委托注册会计师进行审计的、委托注册会计师进行审计的-两报一并两报一并两报一并两报一并n n将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会将注册会计师出具的审计报告随同单位财务会计报告一并对外提供计报告一并对外提供计报告一并对外提供计报告一并对外提供法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n十十十十. .会计档案会计档案会计档案会计档案n n会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报会计档案包括会计凭证、

71、会计账簿、财务会计报会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计专业资料。告及其他会计专业资料。告及其他会计专业资料。告及其他会计专业资料。根据会计档案管理办法的规定：根据会计档案管理办法的规定：根据会计档案管理办法的规定：根据会计档案管理办法的规定：1 1、当年形成的会计档案在会计年度终了以后，暂、当年形成的会计档案在会计年度终了以后，暂、当年形成的会计档案在会计年度终了以后，暂、当年形成的会计档案在会计年度终了以后，暂由本单位会计部门保管一年后，移交单位会计档由本单位会计部门保管一年后，移交单位会计档由本单位会计部门保管一年后，移交单位会计档由本单位会计部门保管一年后，移交单位会

72、计档案管理机构或指定专人继续保管；单位会计档案案管理机构或指定专人继续保管；单位会计档案案管理机构或指定专人继续保管；单位会计档案案管理机构或指定专人继续保管；单位会计档案经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。2 2、会计档案的保管期限、会计档案的保管期限、会计档案的保管期限、会计档案的保管期限 永久永久永久永久长期保存长期保存长期保存长期保存 定期定期定期定期33、5 5、1010、1515、2525年年年年会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天会计档

73、案的保管期限从会计年度终了后的第一天会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。算起。算起。算起。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3 3、保管期满，销毁会计档案时：一般企业、事业、保管期满，销毁会计档案时：一般企业、事业、保管期满，销毁会计档案时：一般企业、事业、保管期满，销毁会计档案时：一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案管理机构提出销毁单位和组织，应当由单位档案管理机构提出销毁单位和组织，应当由单位档案管理机构提出销毁单位和组织，应当由单位档案管理机构提出销毁意见，并报经单位负责人批准，和会计机构共同意见，并报经

74、单位负责人批准，和会计机构共同意见，并报经单位负责人批准，和会计机构共同意见，并报经单位负责人批准，和会计机构共同派员监销。对于国家机关，应当由同级财政部门派员监销。对于国家机关，应当由同级财政部门派员监销。对于国家机关，应当由同级财政部门派员监销。对于国家机关，应当由同级财政部门和同级审计部门共同派员监销。对于财政部门，和同级审计部门共同派员监销。对于财政部门，和同级审计部门共同派员监销。对于财政部门，和同级审计部门共同派员监销。对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。则由同级审计部门派员监销。则由同级审计部门派员监销。则由同级审计部门派员监销。( (案例条款案例条款案例条款案例条款) )对

75、于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，此类凭证不得销毁。应该单独事项的原始凭证，此类凭证不得销毁。应该单独事项的原始凭证，此类凭证不得销毁。应该单独事项的原始凭证，此类凭证不得销毁。应该单独保管到未了事项完结后才可以按规定的程序销毁。保管到未了事项完结后才可以按规定的程序销毁。保管到未了事项完结后才可以按规定的程序销毁。保管到未了事项完结后才可以按规定的程序销毁。( (案例条款案例条款案例条款案例条款) )正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否保正在

76、建设期间的建设单位会计档案，无论是否保正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否保正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工结算后按规定的交接手续移交给项目的办理竣工结算后按规定的交接手续移交给项目的办理竣工结算后按规定的交接手续移交给项目的办理竣工结算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。接受单位进行妥善保管。接受单位进行妥善保管。接受单位进行妥善保管。( (案例条款案例条款案例条款案例条款) )法规和会计

77、基础法规和会计基础4.会计监督会计监督n n单位内部会计监督单位内部会计监督(内部监督内部监督)n n政府监督政府监督n n外部监督外部监督n n社会会计监督社会会计监督会计监督会计监督会计监督会计监督三位一体三位一体三位一体三位一体法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n单位内部会计监督单位内部会计监督:n n1有权拒绝办理或按照职权予以纠有权拒绝办理或按照职权予以纠正违法违规的会计事项正违法违规的会计事项n n2有权对单位内部的会计资料和财有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督产物资实施监督n n3.有权检举违法违规行为有权检举违法违规行为n n4.其他人也可以检举其

78、他人也可以检举1 1主体主体主体主体-会计机构会计机构会计机构会计机构会计人员会计人员会计人员会计人员-职权职权职权职权法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2对象对象-单位的经济活动单位的经济活动n n应该明确记账人员与经济业务或会计事应该明确记账人员与经济业务或会计事项的审批人员项的审批人员,经办人员经办人员,财物保管人员的财物保管人员的职责权限并相互分离职责权限并相互分离,相互制约相互制约n n应当明确重大对投资应当明确重大对投资,财产处置财产处置,资金调资金调度度,其他重要经济事项的决策和执行的相互其他重要经济事项的决策和执行的相互监督监督,相互制约的程序相互制约的

79、程序n n应当明确财产清查的范围应当明确财产清查的范围,期限和组织程期限和组织程序序,以保证账实相符以保证账实相符n n应当明确并严格执行对会计资料定期进应当明确并严格执行对会计资料定期进行内部审计的办法和程序行内部审计的办法和程序3 3基本基本基本基本要求要求要求要求-四个四个四个四个明确明确明确明确( (简答题简答题简答题简答题) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4. 4.单位负责人的会计责任单位负责人的会计责任单位负责人的会计责任单位负责人的会计责任 : :n n(1).(1).单位负责人应该对单位的会计工作和会计资单位负责人应该对单位的会计工作和会计资单位负

80、责人应该对单位的会计工作和会计资单位负责人应该对单位的会计工作和会计资料的真实性料的真实性料的真实性料的真实性, ,完整性负责完整性负责完整性负责完整性负责. .n n(2).(2). 应当保证会计机构应当保证会计机构应当保证会计机构应当保证会计机构, ,会计人员依法履行职责会计人员依法履行职责会计人员依法履行职责会计人员依法履行职责, ,不得授意不得授意不得授意不得授意, ,指使指使指使指使, ,强令会计机构强令会计机构强令会计机构强令会计机构, ,会计人员违法办理会计人员违法办理会计人员违法办理会计人员违法办理会计事项会计事项会计事项会计事项. .n n5 5、单位内部会计控制的基本方法（

81、简答）、单位内部会计控制的基本方法（简答）、单位内部会计控制的基本方法（简答）、单位内部会计控制的基本方法（简答）n n不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内内部报告控制、电子信息技术控制。内部报告控制、电子信息技术控制。内部报告控制、电子信息技术控制。内部报告控制、电子信息技术控制。法规和会计基础法

82、规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6、会计法关于单位内部会计监督制度、会计法关于单位内部会计监督制度的规定，实际上体现了内部控制制度的主的规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容，包括要内容，包括A、职责明确、职责明确B、相互制约、相互制约C、严格程序严格程序D、如实记录等（多选）、如实记录等（多选）n n(判断判断):会计机构会计机构,会计人员发现会计账会计人员发现会计账簿与实物簿与实物,款项及有关资料不相符的款项及有关资料不相符的,按照按照国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定,有权自行处理有权自行处理的的,应当及时处理应当及时处理,无权处理的无权处理的,应当立即向应当立

83、即向单位负责人报告单位负责人报告法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n收到检举的部门收到检举的部门,有权处理的有权处理的,应当依法应当依法及时处理及时处理,无权处理的无权处理的,应当及时移送有权应当及时移送有权处理的部门处理处理的部门处理,收到检举的部门应当为检收到检举的部门应当为检举人保密举人保密n n（注意比较单位负责人、会计机构和会计（注意比较单位负责人、会计机构和会计人员、其他单位与个人的监督职责）人员、其他单位与个人的监督职责）n n政府监督政府监督: 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n财政部门财政部门(主管部门主管部门)-监督的对象是各单

84、监督的对象是各单位的会计行为位的会计行为n n政府审计政府审计 是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿n n税务部门税务部门会计凭证会计凭证,会计账簿会计账簿,财务财务会会计报告和其他会计资料是否真实完整计报告和其他会计资料是否真实完整n n人民银行人民银行会计核算是否符合本法和国会计核算是否符合本法和国家统一会计制度的规定家统一会计制度的规定n n证券监管证券监管从事会计工作的人员是从事会计工作的人员是否具备从业资格证书否具备从业资格证书n n保险监管保险监管法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n税务机关税务机关有权检查纳税人的账簿、记账有权检查纳税人的账簿、记账凭证、

85、报表和有关资料。（财政部门）凭证、报表和有关资料。（财政部门）n n(多选多选)财政部门有权对会计师事务所出具财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督审计报告的程序和内容进行监督n n(填空填空)监督检查部门对有关单位的会计资监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后料依法实施监督检查后,应当出具应当出具检查结论检查结论n n(判断判断)检查结论应当加以利用检查结论应当加以利用,避免重复避免重复查账查账法规和会计基础法规和会计基础会计工作的社会监督会计工作的社会监督n n会计工作的社会监督的主体是由（会计工作的社会监督的主体是由（注册会注册会计师及其所在的会计师事务所

86、计师及其所在的会计师事务所）依法对受）依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。监督制度。n n( (多选多选多选多选)须经注册会计师进行审计的单位须经注册会计师进行审计的单位须经注册会计师进行审计的单位须经注册会计师进行审计的单位, ,应当向应当向应当向应当向受托的会计师事务所受托的会计师事务所受托的会计师事务所受托的会计师事务所如实如实如实如实提供会计凭证提供会计凭证提供会计凭证提供会计凭证, ,会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿, ,财务会计报告和其他会计资料财务会计报告和其他会计资料财务会计报告和其他会计资料财务会计报告和其他会计资料, ,

87、以及有关情况以及有关情况以及有关情况以及有关情况, ,任任任任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具册会计师及其所在的会计师事务所出具册会计师及其所在的会计师事务所出具册会计师及其所在的会计师事务所出具不实不实不实不实或者或者或者或者不当不当不当不当的审计报告的审计报告的审计报告的审计报告法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据会计师事务所审批和监督暂行办法根据会计师事务所审批和监督暂行办法的规定，会计师事务所

88、和注册会计师存的规定，会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一，财政部和省级财政部门在下列情形之一，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查应当进行重点监督检查n nA、被投诉或者举报的、被投诉或者举报的B、未保持设立条、未保持设立条件的件的C、在执行中有不良记录的、在执行中有不良记录的D、采取、采取不正当竞争手段承接业务的不正当竞争手段承接业务的法规和会计基础法规和会计基础第五节第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员n n主要考点主要考点主要考点主要考点: :n n1. 1.会计机构的设置会计机构的设置会计机构的设置会计机构的设置取决因素：单位规模的大取决因素：单位规模的大取决因素：单位

89、规模的大取决因素：单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理要求小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理要求小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理要求小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理要求n n( (判判判判) )各单位应当根据会计业务需要设置会计机各单位应当根据会计业务需要设置会计机各单位应当根据会计业务需要设置会计机各单位应当根据会计业务需要设置会计机构构构构n n设置会计机构的设置会计机构的设置会计机构的设置会计机构的, ,应当指定会计机构负责人应当指定会计机构负责人应当指定会计机构负责人应当指定会计机构负责人n n不具备设置会计机构条件的不具备设置会计机构条件的不具备设置会计

90、机构条件的不具备设置会计机构条件的, ,应当配备专职会应当配备专职会应当配备专职会应当配备专职会计人员计人员计人员计人员n n没有设置会计机构和配备专职会计人员的没有设置会计机构和配备专职会计人员的没有设置会计机构和配备专职会计人员的没有设置会计机构和配备专职会计人员的, ,应应应应当委托会计师事务所或持有代理记账许可证书的当委托会计师事务所或持有代理记账许可证书的当委托会计师事务所或持有代理记账许可证书的当委托会计师事务所或持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账其他代理记账机构进行代理记账其他代理记账机构进行代理记账其他代理记账机构进行代理记账法规和会计基础法规和会计基础三和培训

91、中心三和培训中心n n2.代理记账代理记账n n(多多)代理记账机构设立的条件代理记账机构设立的条件:n nA.A.三名三名三名三名以上持有会计从业资格证书的专职从业以上持有会计从业资格证书的专职从业以上持有会计从业资格证书的专职从业以上持有会计从业资格证书的专职从业人员人员人员人员n nB.B.主管代理记账业务的主管代理记账业务的主管代理记账业务的主管代理记账业务的负责人负责人负责人负责人必须具有必须具有必须具有必须具有会计师会计师会计师会计师以上以上以上以上专业技术资格专业技术资格专业技术资格专业技术资格n nC.C.有固定的办公有固定的办公有固定的办公有固定的办公场所场所场所场所n nD

92、.D.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理有健全的代理记账业务规范和财务会计管理有健全的代理记账业务规范和财务会计管理有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度制度制度制度法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(多多)业务范围业务范围n nA.按规定进行会计核算按规定进行会计核算(注注:包括审核原始凭包括审核原始凭证证,填制记账凭证填制记账凭证,登记会计账簿登记会计账簿,编制财务编制财务会计报告等会计报告等)n nB.对外提供财务会计报告对外提供财务会计报告n nC.报税报税(即向税务机关提供税务资料即向税务机关提供税务资料)n nD.委托人委托的其他会计业务委托人委托的

93、其他会计业务法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n财务报告由财务报告由财务报告由财务报告由代理记账机构负责人代理记账机构负责人代理记账机构负责人代理记账机构负责人和和和和委托人委托人委托人委托人签名签名签名签名并盖章并盖章并盖章并盖章n n3. 3.会计工作从业资格证书的适用范围会计工作从业资格证书的适用范围会计工作从业资格证书的适用范围会计工作从业资格证书的适用范围(多选多选多选多选, ,判断判断判断判断)n n会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人会计主管人会计主管人会计主管人员员员员)

94、 出纳出纳出纳出纳 稽核稽核稽核稽核资本基金核算资本基金核算资本基金核算资本基金核算n n收入收入收入收入, ,支出支出支出支出, ,债权债权债权债权, ,债务核算债务核算债务核算债务核算 工资工资工资工资, ,成本成本成本成本, ,费费费费用用用用, ,财务成果核算财务成果核算财务成果核算财务成果核算 财产物资的收发财产物资的收发财产物资的收发财产物资的收发总账总账总账总账财财财财务会计报告务会计报告务会计报告务会计报告法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4. 4.会计从业资格的取得会计从业资格的取得会计从业资格的取得会计从业资格的取得, ,必须通过考试必须通过考试必须

95、通过考试必须通过考试n n5. 5.被吊销会计从业资格证书人员被吊销会计从业资格证书人员被吊销会计从业资格证书人员被吊销会计从业资格证书人员, ,自被吊销之日起自被吊销之日起自被吊销之日起自被吊销之日起五年内五年内五年内五年内( (含五年含五年含五年含五年) )不得重新取得不得重新取得不得重新取得不得重新取得n n 十项违法行为十项违法行为十项违法行为十项违法行为: :n n不依法设置会计账簿不依法设置会计账簿不依法设置会计账簿不依法设置会计账簿n n私设会计账簿私设会计账簿私设会计账簿私设会计账簿n n未按照规定填制未按照规定填制未按照规定填制未按照规定填制, ,取得原始凭证或者填制的原始取

96、得原始凭证或者填制的原始取得原始凭证或者填制的原始取得原始凭证或者填制的原始凭证不符合规定凭证不符合规定凭证不符合规定凭证不符合规定n n以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定者登记会计账簿不符合规定者登记会计账簿不符合规定者登记会计账簿不符合规定n n随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法随意变更会计处理方法法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n向不同的会计资料使用者提供的财务会计报向不同的会计资料使用者提

97、供的财务会计报向不同的会计资料使用者提供的财务会计报向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致告编制依据不一致告编制依据不一致告编制依据不一致n n未按照规定使用会计记录文字或者记账本位未按照规定使用会计记录文字或者记账本位未按照规定使用会计记录文字或者记账本位未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币币币币n n未按照规定保管会计资料未按照规定保管会计资料未按照规定保管会计资料未按照规定保管会计资料, ,致使会计资料毁损致使会计资料毁损致使会计资料毁损致使会计资料毁损, ,灭失灭失灭失灭失n n未按照规定建立并实施单位内部会计监督制未按照规定建立并实施单位内部会计监督制未按照规定建

98、立并实施单位内部会计监督制未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况关会计资料及有关情况关会计资料及有关情况关会计资料及有关情况n n使用会计人员不符合本法规定使用会计人员不符合本法规定使用会计人员不符合本法规定使用会计人员不符合本法规定; ;伪造伪造伪造伪造, ,变造会变造会变造会变造会计凭证计凭证计凭证计凭证, ,会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿, ,编制虚假财务会计报告编制虚假财务会计报告编制虚假财务会计报告编制虚

99、假财务会计报告, ,隐匿隐匿隐匿隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证或者故意销毁依法应当保存的会计凭证或者故意销毁依法应当保存的会计凭证或者故意销毁依法应当保存的会计凭证, ,会计账会计账会计账会计账簿簿簿簿, ,财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6.会计从业资格证书的管理会计从业资格证书的管理n n全国有效全国有效n n管理管理-已取消年鉴已取消年鉴n nA.上岗注册登记上岗注册登记-90天天n nB.离岗备案离岗备案-6个月个月n nC.调转登记调转登记-90天天n nD.变更登记变更登记法规和会计基础法规和会计基础

100、三和培训中心三和培训中心n n会计人员继续教育会计人员继续教育n nA.A.会计人员继续教育作为一种职业后续教育会计人员继续教育作为一种职业后续教育会计人员继续教育作为一种职业后续教育会计人员继续教育作为一种职业后续教育形式形式形式形式( (填空填空填空填空) )n nB.B.特点特点特点特点: :具有针对性具有针对性具有针对性具有针对性, ,适应性适应性适应性适应性, ,灵活性灵活性灵活性灵活性( (多多多多) )n nC.C.主要形式主要形式主要形式主要形式: :接受培训接受培训接受培训接受培训(单单单单) )n nD.D.培训时间培训时间培训时间培训时间: :每年不少于每年不少于每年不少

101、于每年不少于2424小时小时小时小时( (单单单单) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n7.会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置n n会计档案管理岗位，在会计档案正式移交会计档案管理岗位，在会计档案正式移交前，属于会计岗位；正式移交档案管理部前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门以后，不再属于会计岗位。门以后，不再属于会计岗位。(多选多选)医院门诊收费员，住院处收费员、药房收医院门诊收费员，住院处收费员、药房收费员，药品库房记账员，商场收款（银）费员，药品库房记账员，商场收款（银）员，均不属于会计岗位。单位内部审计、员，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审

102、计工作也不属于会计岗社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。位。(多选多选)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计工作岗位应当有计划轮换，可以一人会计工作岗位应当有计划轮换，可以一人一岗一岗,一人多岗一人多岗,一岗多人一岗多人,但是出纳人员不但是出纳人员不得兼管审核得兼管审核,会计档案保管和收入费用会计档案保管和收入费用,债债权债务账目的登记工作权债务账目的登记工作,出纳人员可以登记出纳人员可以登记固定资产固定资产,在建工程在建工程,明细账明细账(案例条款案例条款)n n8.会计人员的回避制度会计人员的回避制度国家机关、国国家机关、国有企业、事业单位有企业、事业单位(案

103、例条款案例条款)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人计机构负责人计机构负责人计机构负责人, ,会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员n n会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人, ,会计主管人员的直系亲属不会计主管人员的直系亲属不会计主管人员的直系亲属不会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作得在本单位会计机构中担任出纳工作得在本单位会计机构中担任出纳工作得在本单位会

104、计机构中担任出纳工作n n9. 9.会计人员的工作交接会计人员的工作交接会计人员的工作交接会计人员的工作交接(案例条款案例条款案例条款案例条款) )n n会计人员调动工作或者离职会计人员调动工作或者离职会计人员调动工作或者离职会计人员调动工作或者离职, ,必须与接管人员必须与接管人员必须与接管人员必须与接管人员办清交接手续办清交接手续办清交接手续办清交接手续n n一般会计人员办理交接手续一般会计人员办理交接手续一般会计人员办理交接手续一般会计人员办理交接手续, ,由会计机构负责由会计机构负责由会计机构负责由会计机构负责人人人人( (会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员) )监交监交

105、监交监交, ,会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人( (会计会计会计会计主管人员主管人员主管人员主管人员) )办理交接手续办理交接手续办理交接手续办理交接手续, ,由单位负责人监交由单位负责人监交由单位负责人监交由单位负责人监交, ,必必必必要时主管单位可以派人会同监交要时主管单位可以派人会同监交要时主管单位可以派人会同监交要时主管单位可以派人会同监交法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n10.会计交接的程序会计交接的程序(简答简答)n n提出交接申请提出交接申请做好交接准备做好交接准备(注注:包括包括A.已经受理的经济业务事项尚未填制会计已经受理的经济

106、业务事项尚未填制会计凭证的凭证的,应当填制完毕应当填制完毕B.尚未登记的账目尚未登记的账目,应当登记完毕应当登记完毕,并在最后通后一笔余额后加并在最后通后一笔余额后加盖经办人员印章盖经办人员印章C.整理应当交接的各项资整理应当交接的各项资料料,对未了整项写出书面材料对未了整项写出书面材料D.编制移交清编制移交清册册)申请监交申请监交逐项移交逐项移交法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n11.移交人员的责任移交人员的责任(案例条款案例条款)n n移交人员对所移交的会计资料的真实性、移交人员对所移交的会计资料的真实性、完整性负责完整性负责法规和会计基础法规和会计基础第六节第六节

107、法律责任法律责任n n-法律责任法律责任n n行政责任行政责任行政处分、行政处罚行政处分、行政处罚n n刑事责任刑事责任犯罪、刑罚（主刑和附加犯罪、刑罚（主刑和附加刑）刑）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法法法法行政责任行政责任行政责任行政责任尚不构成犯罪的一般违法行为尚不构成犯罪的一般违法行为尚不构成犯罪的一般违法行为尚不构成犯罪的一般违法行为-县级以上行政部门县级以上行政部门县级以上行政部门县级以上行政部门-行政责任行政责任行政责任行政责任n n律律律律 对象对象对象对象: :国家工作人员国家工作人员国家工作人员国家工作人员, ,单位负责人单位负责人单位负责人单位负责人

108、 责责责责11行政处分行政处分行政处分行政处分 处分主要包括处分主要包括处分主要包括处分主要包括: :警告警告警告警告, ,记过记过记过记过, ,记大过记大过记大过记大过, ,降级降级降级降级, ,降职降职降职降职,(,(纪律处分纪律处分纪律处分纪律处分) )撤职撤职撤职撤职, ,n n任任任任留用察看和开除等留用察看和开除等留用察看和开除等留用察看和开除等n n责令限期改正责令限期改正责令限期改正责令限期改正n n2. 2.行政处罚行政处罚行政处罚行政处罚 通报通报通报通报对单位对单位对单位对单位n n罚款罚款罚款罚款- - 对个人对个人对个人对个人n n吊销从业资格证书吊销从业资格证书吊销

109、从业资格证书吊销从业资格证书法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n主要考点主要考点:n n1.十项违法行为之一的法律责任十项违法行为之一的法律责任(行行,刑刑)第第42条条n n行政责任行政责任尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的n nA责令限期改正责令限期改正对单位对单位3000-50000 n n B罚款行政处罚罚款行政处罚对个人对个人2000-20000 n n C吊销从业资格证吊销从业资格证-情节严重情节严重n nD行政处分行政处分-国家工作人员国家工作人员 n n E.依法追究刑事责任依法追究刑事责任法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据根据42条

110、的规定，有下列行为之一的：条的规定，有下列行为之一的：n n1.不依法设置会计不依法设置会计账簿账簿的行为的行为n n2.私设会计私设会计账簿账簿的行为的行为n n3.未按照规定填制、取得原始未按照规定填制、取得原始凭证凭证或者填制、或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。取得的原始凭证不符合规定的行为。n n4.以未经审核的会计以未经审核的会计凭证凭证为依据登记会计账为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。n n5.随意变更会计处理方法的行为（随意变更会计处理方法的行为（核算核算）n n6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计向不同的会计资料

111、使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。报告编制依据不一致的行为。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为（位币的行为（核算核算）n n8.未按照规定保管未按照规定保管会计资料会计资料，致使会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。毁损、灭失的行为。n n9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或不如制度，或者拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。实提供有关会计资料及有关情况的行为。（核算核算）n

112、n10任用会计任用会计人人员不符合会计法规的行为。员不符合会计法规的行为。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n构成犯罪的构成犯罪的刑事责任刑事责任n n2.伪造伪造,变造会计资料的法律责任变造会计资料的法律责任-第第43条条P86n n都是为了偷税才编制虚假的财务会计报告都是为了偷税才编制虚假的财务会计报告n n尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的-行政责任行政责任n n行行A通报通报单位单位:5000-100000n n政政B罚款罚款个人个人:3000-50000n n处处C吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书n n罚罚 D行政处分行政处分-国家工作人员国家工作人员(给予撤

113、职给予撤职,开除开除)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n构成犯罪的构成犯罪的刑事责任刑事责任n n刑事责任刑事责任构成犯罪的构成犯罪的-司法机关司法机关-偷税偷税罪罪 (纳税人采取伪造纳税人采取伪造,变造变造,账簿账簿,记账凭证记账凭证, 1万万-10万万1-5倍罚金，在账簿上多列支出或倍罚金，在账簿上多列支出或者不列者不列,少列收入，不缴或者少缴应纳税款少列收入，不缴或者少缴应纳税款,等要行政处罚等要行政处罚n n10%-30% 3年以下年以下n n偷税数额占应纳税额的偷税数额占应纳税额的30%以上以上10万以万以上上 3年以上年以上,7年以下并年以下并1-5倍罚金倍

114、罚金法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3. 3.隐匿隐匿隐匿隐匿, ,故意销毁应当保存的会计资料的法律责任故意销毁应当保存的会计资料的法律责任故意销毁应当保存的会计资料的法律责任故意销毁应当保存的会计资料的法律责任第第第第4444条条条条( (注注注注: :与第与第与第与第4343条相同条相同条相同条相同)P87)P87n n4. 4.授意授意授意授意, ,指使指使指使指使, ,强令会计机构和会计人员和其他人强令会计机构和会计人员和其他人强令会计机构和会计人员和其他人强令会计机构和会计人员和其他人n n伪造伪造伪造伪造, ,变造会计资料变造会计资料变造会计资料变造会计资

115、料-法律责任法律责任法律责任法律责任( (第第第第4545条条条条)( )(判断判断判断判断) )n n隐匿隐匿隐匿隐匿, ,故意销毁（故意销毁（故意销毁（故意销毁（判断判断判断判断)07)07年考年考年考年考n n法律责任法律责任法律责任法律责任: :n n 尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的-行政责任行政责任行政责任行政责任n nA A罚款罚款罚款罚款5000-500005000-50000n nB B行政处分行政处分行政处分行政处分-国家工作人员国家工作人员国家工作人员国家工作人员( (给予降级给予降级给予降级给予降级, ,撤职撤职撤职撤职, ,开除开除开除开除)

116、)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n5.单位负责人对会计人员实行打击报复的法单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任律责任n n尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的-行政处分（行政处分（降级、降级、撤职调离、解聘、开除撤职调离、解聘、开除）n n构成犯罪的构成犯罪的-刑事责任刑事责任n n处三年以下有期徒刑或者拘役处三年以下有期徒刑或者拘役n n对受打击报复的人员，应当恢复其名誉和对受打击报复的人员，应当恢复其名誉和原有的职务、级别。（原有的职务、级别。（职称职称）？）？法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6.财政部门及有关的工作人员滥用职权、玩财政部门

117、及有关的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密构成犯罪的依法追究，不构成犯罪的秘密构成犯罪的依法追究，不构成犯罪的行政处分。行政处分。n n7.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任和被检举个人的法律责任n n8.违反会计法同时违反其他法律规定的违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚。行为的处罚。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【案例】【案例】【案例】【案例】n n1 1、20082008年年年年4 4月，某市财政局派出检查对市属某国月，某市财政局派出

118、检查对市属某国月，某市财政局派出检查对市属某国月，某市财政局派出检查对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（下情况：（下情况：（下情况：（1 1）20072007年年年年1010月，新厂长李某上任后，月，新厂长李某上任后，月，新厂长李某上任后，月，新厂长李某上任后，战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳，兼管会战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳，兼管会战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳，兼管会战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。黎

119、某没有会计证。（计档案保管工作。黎某没有会计证。（计档案保管工作。黎某没有会计证。（计档案保管工作。黎某没有会计证。（2 2）20072007年年年年1111月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。理了调动手续。理了调动手续。理了调动手续。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n

120、n（3 3）20072007年年年年1212月月月月1010日，该厂从现金收入中直接支日，该厂从现金收入中直接支日，该厂从现金收入中直接支日，该厂从现金收入中直接支取取取取5 5万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。（4 4）20082008年年年年1 1月月月月6 6日，该厂档案科会同会计科编制日，

121、该厂档案科会同会计科编制日，该厂档案科会同会计科编制日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照规定程会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照规定程会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照规定程会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。（5 5）该厂）该厂）该

122、厂）该厂20072007年年年年1010月以来的现金日记账和银行存月以来的现金日记账和银行存月以来的现金日记账和银行存月以来的现金日记账和银行存款日记账，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔款日记账，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔款日记账，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔款日记账，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。要求：请指出上述情况中哪些行为不符页现象。要求：请指出上述情况中哪些行为不符页现象。要求：请指出上述情况中哪些行为不符页现象。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。合国家规定，并说明理由。合国家规定，并说明理由。合国家规定，并说明理由。 法规和会计基础法规和会

123、计基础三和培训中心三和培训中心n n答案：有以下行为不符合规定：答案：有以下行为不符合规定：答案：有以下行为不符合规定：答案：有以下行为不符合规定：（1 1）厂长将其战友的女儿黎某调入该厂会计科任）厂长将其战友的女儿黎某调入该厂会计科任）厂长将其战友的女儿黎某调入该厂会计科任）厂长将其战友的女儿黎某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。会计基础工作规范规定，未取得会计证的人会计基础工作规范规定，未取得会计证的人会计基础工作规范规定，未取得会计

124、证的人会计基础工作规范规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。员，不得从事会计工作。员，不得从事会计工作。员，不得从事会计工作。（2 2）会计张某没有办清会计工作交接手续即办理）会计张某没有办清会计工作交接手续即办理）会计张某没有办清会计工作交接手续即办理）会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离作规范的规定，会计人

125、员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。手续，不得调动或者离职。手续，不得调动或者离职。手续，不得调动或者离职。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3 3）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法行为，

126、而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。会计法规定，会计机构、会计人员律规定。会计法规定，会计机构、会计人员律规定。会计法规定，会计机构、会计人员律规定。会计法规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。求处理。求处理。求处理。（

127、4 4）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。会计档案管理办法规证的行为不符合规定。会计档案管理办法规证的行为不符合规定。会计档案管理办法规证的行为不符合规定。会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而和涉及其他未了事项的原始凭证，

128、不得销毁，而和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（5 5）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页不符合规定。根据会计基础工作规范的隔页不符合规定。根据会计基础工作规范的隔页不符合规定。根据会计基础工作规范的隔页不符合规定。根据会计基础工

129、作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。行、隔页。行、隔页。行、隔页。 n n2 2、（、（、（、（0707年下试题）广州海岭公司是一家国有企业。年下试题）广州海岭公司是一家国有企业。年下试题）广州海岭公司是一家国有企业。年下试题）广州海岭公司是一家国有企业。20062006年年年年1212月，公司董事长针对公司效益下滑、面月，公司董事长针对公司效益下滑、面月，公司董事长针对公司效益下滑、面月，公司董事长针对公司效益下滑、面临亏损、无法完成年度盈利计

130、划的情况，指示公临亏损、无法完成年度盈利计划的情况，指示公临亏损、无法完成年度盈利计划的情况，指示公临亏损、无法完成年度盈利计划的情况，指示公司总会计师把利润做高些，总会计师尽管有所顾司总会计师把利润做高些，总会计师尽管有所顾司总会计师把利润做高些，总会计师尽管有所顾司总会计师把利润做高些，总会计师尽管有所顾虑，但最终还是按董事长的意图，虚构了若干笔虑，但最终还是按董事长的意图，虚构了若干笔虑，但最终还是按董事长的意图，虚构了若干笔虑，但最终还是按董事长的意图，虚构了若干笔无交易的销售收入，使公司利润大幅增加，财务无交易的销售收入，使公司利润大幅增加，财务无交易的销售收入，使公司利润大幅增加，

131、财务无交易的销售收入，使公司利润大幅增加，财务报表由亏变盈。报表经恒信威德会计师事务所审报表由亏变盈。报表经恒信威德会计师事务所审报表由亏变盈。报表经恒信威德会计师事务所审报表由亏变盈。报表经恒信威德会计师事务所审计后，出具了无保留审计意见。计后，出具了无保留审计意见。计后，出具了无保留审计意见。计后，出具了无保留审计意见。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n20072007年年年年4 4月，在会计法执法情况检查中，当地月，在会计法执法情况检查中，当地月，在会计法执法情况检查中，当地月，在会计法执法情况检查中，当地财政部门发现了该公司存在的重大会计作假行为，财政部门发现了

132、该公司存在的重大会计作假行为，财政部门发现了该公司存在的重大会计作假行为，财政部门发现了该公司存在的重大会计作假行为，拟对该公司董事长、总会计师等相关人员进行行拟对该公司董事长、总会计师等相关人员进行行拟对该公司董事长、总会计师等相关人员进行行拟对该公司董事长、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。但公司政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。但公司政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。但公司政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。但公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听相关人员接到行政处罚

133、告知书后，均要求举行听证会，并在听证会上指出，公司相关人员无须承证会，并在听证会上指出，公司相关人员无须承证会，并在听证会上指出，公司相关人员无须承证会，并在听证会上指出，公司相关人员无须承担责任，因为公司财务报表经会计师事务所进行担责任，因为公司财务报表经会计师事务所进行担责任，因为公司财务报表经会计师事务所进行担责任，因为公司财务报表经会计师事务所进行了审计，财务报表存在问题，应由会计师事务所了审计，财务报表存在问题，应由会计师事务所了审计，财务报表存在问题，应由会计师事务所了审计，财务报表存在问题，应由会计师事务所承担责任。承担责任。承担责任。承担责任。n n请根据会计法律制度的相关规定

134、，回答下列问题：请根据会计法律制度的相关规定，回答下列问题：请根据会计法律制度的相关规定，回答下列问题：请根据会计法律制度的相关规定，回答下列问题：法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1 1）上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪）上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪）上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪）上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪些方面组成？（些方面组成？（些方面组成？（些方面组成？（3 3分）分）分）分）n n（2 2）董事长、总会计师是否需要承担责任，为什）董事长、总会计师是否需要承担责任，为什）董事长、总会计师是否需要承担责任，为什）董事长、总会

135、计师是否需要承担责任，为什么？（么？（么？（么？（7 7分）分）分）分）n n答案：答案：答案：答案：1 1、我国的会计监督体系由三个方面构成：、我国的会计监督体系由三个方面构成：、我国的会计监督体系由三个方面构成：、我国的会计监督体系由三个方面构成：n n单位内部会计监督：（单位内部会计监督：（单位内部会计监督：（单位内部会计监督：（1 1分）分）分）分） 以政府财政部以政府财政部以政府财政部以政府财政部门为主体的政府会计监督（分）门为主体的政府会计监督（分）门为主体的政府会计监督（分）门为主体的政府会计监督（分）n n以注册会计师为主体的社会会计监督（以注册会计师为主体的社会会计监督（以注

136、册会计师为主体的社会会计监督（以注册会计师为主体的社会会计监督（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2 2）董事长和总会计师需要承担责任。（）董事长和总会计师需要承担责任。（）董事长和总会计师需要承担责任。（）董事长和总会计师需要承担责任。（1 1分）分）分）分）理由是：理由是：理由是：理由是：n n董事长违背了会计法第董事长违背了会计法第董事长违背了会计法第董事长违背了会计法第2828条第条第条第条第1 1款的规定款的规定款的规定款的规定“ “单位负责人应当保证会计机构、会计人员依单位负责人应当保证会计机构、会计人员依单位负责人应当保证会计机构、

137、会计人员依单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项” ”（1 1分）分）分）分）n n总会计师违背了会计法第总会计师违背了会计法第总会计师违背了会计法第总会计师违背了会计法第2828条第条第条第条第2 2款的规款的规款的规款的规定定定定“ “会计机构、会计人员对违反本法和国家统会计机构、会计人员对违反本法和国家统会计机构、会计人员对违反

138、本法和国家统会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正或者按照职权予以纠正或者按照职权予以纠正或者按照职权予以纠正“ “（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据会计法第根据会计法第45条的规定，董事长条的规定，董事长授意总会计师编制虚假财务会计报告，构授意总会计师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任，（成犯罪的，依法追究刑事责任，（1分）分）尚不构成犯罪的，可以处

139、五千元以上五万尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以元以下的下的罚款；属于国家工作人员的，还罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或有关单位依法给予降级、应由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。（撤职、开除的行政处分。（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据会计法第根据会计法第43条的规定，总会计条的规定，总会计师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任，（依法追究刑事责任，（1分）尚不构成犯罪，分）尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门予以通报应由县级以上人民政府财政部门予以通报和吊

140、销会计从业资格证书，同时可以处和吊销会计从业资格证书，同时可以处3000元以上元以上50000元以下的罚款（元以下的罚款（1分）分） 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3、（、（07年上试题）富强有限责任公司财年上试题）富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人、要完成以下机构负责人、要完成以下9项工作：项工作：填填制记账凭证；制记账凭证；登记债权、债务明细分类登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；账和其他明细分类账；办理银行结算；办理银行结算；收付现金；收付现金；检查银行对账单、审核银检查银行对账单、审核银

141、行存款余额调节表和会计报表；行存款余额调节表和会计报表；登记现登记现金日记账和银行存款日记账；金日记账和银行存款日记账；登记总账；登记总账；编制会计报表；编制会计报表；审核会计凭证。审核会计凭证。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据单位内部会计监督制度的要求，将上根据单位内部会计监督制度的要求，将上述述9项工作分配给项工作分配给3位财务人员，其中会计位财务人员，其中会计机构负责人承担机构负责人承担2项工作项工作n n出纳员：出纳员：办理银行结算：（办理银行结算：（1分）分）n n收付现金：（收付现金：（1分）分）n n登记现金日记账和银行存款日记账：（登记现金日记账和

142、银行存款日记账：（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计机构负责人：会计机构负责人：n n检查银行对账单、审核银行存款余额调检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表：（节表和会计报表：（2分）分）n n审核会计凭证。（审核会计凭证。（1分）分）n n会计：会计：填制记账凭证：（填制记账凭证：（1分）分）n n登记债权、债务明细分类账和其他明细分类登记债权、债务明细分类账和其他明细分类登记债权、债务明细分类账和其他明细分类登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账：（账：（账：（账：（1 1分）分）分）分）n n登记总账：（登记总账：（1分）分）n n编制

143、会计报表。（编制会计报表。（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4 4、（、（、（、（0606年下试题）西洋有限公司王经理任职期间年下试题）西洋有限公司王经理任职期间年下试题）西洋有限公司王经理任职期间年下试题）西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考核指标，王经理找到唐主管会计，授意唐主管会核指标，王经理找到唐主管会计，授意唐主管会核指标，王经理找到唐主管会计，授意唐主管会核指标，王经理找到唐主管会计，授意唐

144、主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自已计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自已计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自已计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自已委以重任，应该帮他渡过这一关。委以重任，应该帮他渡过这一关。委以重任，应该帮他渡过这一关。委以重任，应该帮他渡过这一关。n n 为此，唐主管会计将明年销售合同提早为此，唐主管会计将明年销售合同提早为此，唐主管会计将明年销售合同提早为此，唐主管会计将明年销售合同提早“ “发货发货发货发货” ”，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔，提早开具销售

145、发票，并确认收入。有了这笔“ “提前收入提前收入提前收入提前收入” ”的支撑，便超额完成了利润考核指的支撑，便超额完成了利润考核指的支撑，便超额完成了利润考核指的支撑，便超额完成了利润考核指标。标。标。标。n n根据会计法规回答下列问题：根据会计法规回答下列问题：根据会计法规回答下列问题：根据会计法规回答下列问题：法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1）西洋有限公司唐主管会计提早确认）西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确？为什么？收入的做法是否正确？为什么？n n（2）西洋有限公司唐主管会计应承担什）西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任？应由哪个部门执法

146、？么法律责任？应由哪个部门执法？n n（3）西洋有限公司王经理应承担什么法）西洋有限公司王经理应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？律责任？应由哪个部门执法？n n答案：答案：法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1 1）不正确）不正确）不正确）不正确(0.5(0.5分分分分). ).唐主管会计提早确认收唐主管会计提早确认收唐主管会计提早确认收唐主管会计提早确认收入违反了会计法第入违反了会计法第入违反了会计法第入违反了会计法第9 9条规定，即条规定，即条规定，即条规定，即“ “各单位各单位各单位各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计必须根据实际发生的经济业务事项进行

147、会计必须根据实际发生的经济业务事项进行会计必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算核算核算核算” ”的规定（的规定（的规定（的规定（1 1分）和会计法第二十六分）和会计法第二十六分）和会计法第二十六分）和会计法第二十六条公司、企业不得条公司、企业不得条公司、企业不得条公司、企业不得“ “虚列或者隐瞒收入，推虚列或者隐瞒收入，推虚列或者隐瞒收入，推虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入迟或者提前确认收入迟或者提前确认收入迟或者提前确认收入” ”的规定。（的规定。（的规定。（的规定。（1 1分）分）分）分）n n（2 2）根据会计法第）根据会计法第）根据会计法第）根据会计法第4343条：唐主管会

148、计伪条：唐主管会计伪条：唐主管会计伪条：唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（人民政府财政部门（人民政府财政部门（人民政府财政部门（1 1分）予以通报（分）予以通报（分）予以通报（分）予以通报（1 1分）分）分）分）和吊销会计从业资格证书（和吊销会计从业资格证书（和吊销会计从业资格证书（和吊销会计从业资格证书（1 1分），同时可以分），同时可以分），同时可以分），同时可以处处处处30003000元以上元以上元以上元以上5000050000元以下的罚款（

149、元以下的罚款（元以下的罚款（元以下的罚款（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3）根据会计法第）根据会计法第45条：王经理授条：王经理授意唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯意唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（罪，应由县级以上人民政府财政部门（0。5分）处分）处5，000元以上元以上50，000元以下的罚元以下的罚款。（款。（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n5 5、（、（、（、（0606年上试题）小年上试题）小年上试题）小年上试题）小A A与小与小与小与小D D是应届毕业生，在是应

150、届毕业生，在是应届毕业生，在是应届毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务经理对小入了最后的面试阶段。财务经理对小入了最后的面试阶段。财务经理对小入了最后的面试阶段。财务经理对小A A、小、小、小、小D D的面的面的面的面试的表现十分满意，真是难以取舍！在等待通知试的表

151、现十分满意，真是难以取舍！在等待通知试的表现十分满意，真是难以取舍！在等待通知试的表现十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小期间，小期间，小期间，小A A、小、小、小、小D D分别接到财务经理的来电：分别接到财务经理的来电：分别接到财务经理的来电：分别接到财务经理的来电：“ “单单单单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗？纳吗？纳吗？纳吗？” ”小小小小A A说说说说“ “没问题！年青人应该在实践工没问题！年青人应该在实践工没问题！年青人应该在实践工没问题

152、！年青人应该在实践工作中多锻炼。作中多锻炼。作中多锻炼。作中多锻炼。” ”而小而小而小而小D D说说说说“ “不合适吧，会计不可不合适吧，会计不可不合适吧，会计不可不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。以兼任出纳，经理还是另做安排好。以兼任出纳，经理还是另做安排好。以兼任出纳，经理还是另做安排好。” ”请回答：请回答：请回答：请回答：法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1 1）广东长江科技有限公司最终应录用小）广东长江科技有限公司最终应录用小）广东长江科技有限公司最终应录用小）广东长江科技有限公司最终应录用小A A还是还是还是还是小小小小D D？为什么？（？

153、为什么？（？为什么？（？为什么？（3 3分）分）分）分）n n（2 2）请列出四对不相容职务岗位。（）请列出四对不相容职务岗位。（）请列出四对不相容职务岗位。（）请列出四对不相容职务岗位。（4 4分）分）分）分）n n（3 3）这案例对会计从业人员有什么启发？（）这案例对会计从业人员有什么启发？（）这案例对会计从业人员有什么启发？（）这案例对会计从业人员有什么启发？（3 3分）分）分）分）n n答案；答案；答案；答案；n n（1 1）广东长江科技有限公司应录用小）广东长江科技有限公司应录用小）广东长江科技有限公司应录用小）广东长江科技有限公司应录用小D D。（。（。（。（1 1分）分）分）分）

154、在设置会计工作岗位时，必须遵循在设置会计工作岗位时，必须遵循在设置会计工作岗位时，必须遵循在设置会计工作岗位时，必须遵循“ “不相容职务不相容职务不相容职务不相容职务相分离相分离相分离相分离” ”原则，会计与出纳是不相容的职务岗位原则，会计与出纳是不相容的职务岗位原则，会计与出纳是不相容的职务岗位原则，会计与出纳是不相容的职务岗位应相互分离。（应相互分离。（应相互分离。（应相互分离。（2 2分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2）授权批准与业务经办、业务经办与审）授权批准与业务经办、业务经办与审核、业务经办与会计记录、保管与会计记核、业务经办与会计记录、

155、保管与会计记录、保管与稽核检查、保管与批准、出纳录、保管与稽核检查、保管与批准、出纳与会计、总账与日记账登记。（任意四对，与会计、总账与日记账登记。（任意四对，每对每对1分，共分，共4分）分）n n（3）会计从业人员不但要重视专业知识）会计从业人员不但要重视专业知识的学习，也要重视会计相关法规的学习，的学习，也要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法规指导和规范日常会计工并用会计相关法规指导和规范日常会计工作。（作。（3分）分）法规和会计基础法规和会计基础会计法规定会计法规定n n3333条：财政、审计、税务、人民银行、证券、保条：财政、审计、税务、人民银行、证券、保条：财政、审计、税务、人民

156、银行、证券、保条：财政、审计、税务、人民银行、证券、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。责，对有关单位的会计资料实施监督检查。责，对有关单位的会计资料实施监督检查。责，对有关单位的会计资料实施监督检查。n n3838条：从事会计工作人员必须取得条：从事会计工作人员必须取得条：从事会计工作人员必须取得条：从事会计工作人员必须取得会计从业资格会计从业资格会计从业资格会计从业资格证书证书证书证书，担任单位会计机构负责人（会计主管人

157、员），担任单位会计机构负责人（会计主管人员），担任单位会计机构负责人（会计主管人员），担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作计师以上专业技术职务资格或从事会计工作计师以上专业技术职务资格或从事会计工作计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年三年三年三年以上的经历。以上的经历。以上的经历。以上的经历。n n4 4条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料条：单位负责人对本单位的会计工作和会计

158、资料条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。的真实性、完整性负责。的真实性、完整性负责。的真实性、完整性负责。法规和会计基础法规和会计基础会计法规定会计法规定n n5条：任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告n n业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。法规和会计基础法规和会计基础会计法规定会计法规定n n各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及各单位应当定期将会计账簿

159、记录与实物、款项及各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。款项的实有数额相符。款项的实有数额相符。款项的实有数额相符。n n单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施，对本单位内部会计监督制度的建立

160、及有效实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。施承担最终责任。施承担最终责任。施承担最终责任。n n4141条：会计人员调动工作或者离职，必须与接管条：会计人员调动工作或者离职，必须与接管条：会计人员调动工作或者离职，必须与接管条：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理手续，由人员办清交接手续。一般会计人员办理手续，由人员办清交接手续。一般会计人员办理手续，由人员办清交接手续。一般会计人员办理手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接会计机构负责人监交

161、；会计机构负责人办理交接会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。派人会同监交。派人会同监交。派人会同监交。n n第六节全部是会计法的内容。第六节全部是会计法的内容。第六节全部是会计法的内容。第六节全部是会计法的内容。法规和会计基础法规和会计基础会计基础工作规范会计基础工作规范n n12条：会计工作岗位，可以一人一岗、条：会计工作岗位，可以一人一岗、一一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼人多岗或者一岗多人。但出纳

162、人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。n n13条：会计人员的工作岗位应当有计划地条：会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。进行轮换。n n16条：国家机关、国有企业、事业单位任条：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。用会计人员应当实行回避制度。法规和会计基础法规和会计基础第二章第二章支付结算法律制度支付结算法律制度n n第一节第一节支付结算的概述支付结算的概述n n主要考点主要考点:n n1.什么是支付结算什么是支付结算?支付结算的原则有哪些支付结算的原则有哪些?n n原则原则:恪

163、守信用恪守信用,履约付款履约付款n n谁的钱过谁的账谁的钱过谁的账,由谁支配由谁支配n n银行不垫款银行不垫款法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n支付结算是指支付结算是指:单位、个人在社会经济活动单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算凭证进行货币给付及其资委托收款等结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。金清算的行为。n n2、支付结算作为一种法律行为，其特征有：、支付结算作为一种法律行为，其特征有：（简答）（简答）n n必须通过中国人民银行批准的金融机构必须通过中国人民银行批准的金融机构进行进行n

164、n是一种要式行为是一种要式行为法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志n n实行统一管理和分级管理相结合的管理实行统一管理和分级管理相结合的管理体制体制n n支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行n n3.办理支付结算的基本要求（简答）办理支付结算的基本要求（简答）n n必须使用中国人民银行统一规定印制的必须使用中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证票据凭证和统一规定的结算凭证n n单位单位,个人个人,银行银行,应当按照应当按照的规定开立的规定开立,使用账户使用账户法规和会计基础法规和会计基础三

165、和培训中心三和培训中心n n票据和结算凭证上的签章和其他记载事票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实项应当真实,不得伪造不得伪造,变造变造n n填写票据和结算凭证应当规范填写票据和结算凭证应当规范,做到要素做到要素齐全齐全,数字正确数字正确,字迹清晰字迹清晰,不错漏不错漏,不潦草不潦草防止涂改防止涂改n n(判断判断)没有开立存款账户的个人向银行没有开立存款账户的个人向银行交付款项后交付款项后,也可以办理支付结算也可以办理支付结算n n票据和结算凭证金额以中文大写和阿票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数同时记载拉伯数同时记载法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4.

166、填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求(案例案例条款条款)n n(1).中文大写金额数字应用正楷或行书填中文大写金额数字应用正楷或行书填写写,繁体也可以繁体也可以n n(2).中文大写数字无中文大写数字无“分分”的后面应写的后面应写“整整”或或“正正”n n(3).中文大写数字前应标明中文大写数字前应标明人民币人民币字字样，阿拉伯小写金额数字前面，均应填写样，阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号人民币符号“￥”法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(4).在票据和结算凭证大写金额栏内不得在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的预印固定的“仟，佰，拾

167、，万，仟，佰，仟，佰，拾，万，仟，佰，拾，元，角，分拾，元，角，分”字样字样n n(5)票据的出票日期必须使用中文大写，票据的出票日期必须使用中文大写，月为壹，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾，月为壹，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾，贰拾，叁拾的，应在其前加零，日为拾壹贰拾，叁拾的，应在其前加零，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加至拾玖的，应在其前面加“壹壹”法规和会计基础法规和会计基础第二节第二节银行结算账户银行结算账户n n主要考点：主要考点：n n1.银行结算账户的种类银行结算账户的种类n n按用途分按用途分-基本，一般，专用，临时基本，一般，专用，临时n n（一个企业只能开立一个基本存款账户）（

168、一个企业只能开立一个基本存款账户）n n按存款人不同分按存款人不同分n n个人银行结算账户个人银行结算账户 （如：邮政储蓄机构办（如：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的）理银行卡业务开立的）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（多选）（多选）个人可以通过开立银行结算账户，个人可以通过开立银行结算账户，申请使用申请使用支票支票，信用卡信用卡等信用支付工具等信用支付工具n n按存款人不同分按存款人不同分n n单位银行结算账户（如：个体工商户开立单位银行结算账户（如：个体工商户开立的）的）n n个人银行结算账户（如：邮政储蓄机构办个人银行结算账户（如：邮政储蓄机构办理银行卡业务开

169、立的）理银行卡业务开立的）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2、银行结算账户具有以下特点（多选）。、银行结算账户具有以下特点（多选）。 n n办理人民币业务办理人民币业务办理资金收付结算业办理资金收付结算业务务是活期存款账户是活期存款账户n n3银行结算账户管理的基本原则银行结算账户管理的基本原则（简）（简）n n一个基本存款账户的原则一个基本存款账户的原则n n自愿选择原则自愿选择原则n n存款保密原则存款保密原则n n监督管理原则监督管理原则法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（了解）（了解）除国家法律另有规定外，银行有除国家法律另有规定外，银

170、行有权拒绝任何单位或个人查询）权拒绝任何单位或个人查询）n n4银行结算账户开立的基本程序（简）银行结算账户开立的基本程序（简）n n填交开户申请填交开户申请开户银行审查开户银行审查 n n人民银行核准人民银行核准开户银行填发开户登记开户银行填发开户登记证证法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n银行结算账户的开立银行结算账户的开立1.申请：存款人开立银行结算账户时，应填申请：存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书，并提交有关的证明文件。制开户申请书，并提交有关的证明文件。2.核准与备案：核准与备案：（1）核准：基本存款账户、临时存款账户）核准：基本存款账户、临时存款账户

171、和预算单位专用存款账户和预算单位专用存款账户（2）备案：开立一般存款账户、其他专用）备案：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户账户和个人银行结算账户3.预留签章：预留签章：存款人预留签章卡片，并将签章式样和有存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。关证明文件的原件或复印件留存归档。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4.签发开户登记证（基本存款账户）。签发开户登记证（基本存款账户）。存款人应在注册地、住所地开立银行结算存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异

172、地（跨省、市、县）开立银行结算以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。账户的除外。存款人开立单位银行结算账户，自正式开存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。外。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负变更：指存款人名称、单位

173、法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。责人、住址及其他开户资料发生的变更。责人、住址及其他开户资料发生的变更。责人、住址及其他开户资料发生的变更。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于应于应于应于5 5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的个工作日内向开户银行提出银行结算账户的个工作日内向开户银行提出银行结算账户的个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。变更申请，并出具有关部门的证明文件。变更申请，并出具有关部门

174、的证明文件。变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于开户资料发生变更时，应于开户资料发生变更时，应于开户资料发生变更时，应于5 5个工作日内书面通知个工作日内书面通知个工作日内书面通知个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销1. 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

175、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2. 2.注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；3. 3.因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；4. 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申注意：存款人尚未清偿

176、开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。请撤销银行账户。请撤销银行账户。请撤销银行账户。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【例题【例题多选题】下列各项中，存款人可以多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（的情形有（）。）。A.存款人被撤并的存款人被撤并的B.存款人被吊销营业执照的存款人被吊销营业执照的C.存款人注销的存款人注销的D.存款人因迁址需要变更开户银行的存款人因迁址需要变更开户银行的法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【例题【例题多选题】根据人民币银行结算账多选题】根据

177、人民币银行结算账户管理办法的规定，发生下列事由之一户管理办法的规定，发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（结算账户的申请（）。）。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的C.单位法定代表人被撤消单位法定代表人被撤消D.因迁址需要变更开户银行的因迁址需要变更开户银行的法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单选）（单选）存款人更改名称，但不改变开户存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的应于银行及账号的应于5个工作日个工作日内向开户银行内向

178、开户银行提出银行结算账户的变更申请提出银行结算账户的变更申请n n（单选）单位的法定代表人或主要负责人、（单选）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。证明。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（判断）银行对一年未发生收付活动且未欠开户（判断）银行对一年未发生收付活动且未欠开户（判断）银行对一年未发生收付活动且未欠开户（判断）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发银行债务的单位银行结算账户，应通

179、知单位自发银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起出通知之日起出通知之日起出通知之日起3030日内办理销户手续，逾期视同自日内办理销户手续，逾期视同自日内办理销户手续，逾期视同自日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。愿销户。愿销户。愿销户。n n5 5基本存款账户及使用范围基本存款账户及使用范围基本存款账户及使用范围基本存款账户及使用范围 （简）（简）（简）（简）n n 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收

180、付需要开立的银行结算账户。金收付需要开立的银行结算账户。金收付需要开立的银行结算账户。金收付需要开立的银行结算账户。n n使用范围使用范围使用范围使用范围存款人日常经营活动的资金收付及存款人日常经营活动的资金收付及存款人日常经营活动的资金收付及存款人日常经营活动的资金收付及其存款人的工资，奖金和现金的支取其存款人的工资，奖金和现金的支取其存款人的工资，奖金和现金的支取其存款人的工资，奖金和现金的支取法规和会计基础法规和会计基础n n【例题【例题单选题】根据我国金融法律制度的单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（应通过（

181、）办理。）办理。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户【例题【例题判断题】为了便于结算，一个单位判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（款账户。（）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6、开立基本存款账户时需要的证明文件、开立基本存款账户时需要的证明文件（多）（多）n n7一般存款账户及使用范围一般存款账户及使用范围（简或多）（简或多）n n是指存款人因借款或其他结算需要，在基是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银

182、行以外的银行营业机构本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。n n使用范围使用范围主要用于办理存款人借款转主要用于办理存款人借款转存，借款，归还和其他结算的资金收付存，借款，归还和其他结算的资金收付法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n8一般存款账户的开立的证明文件（多）一般存款账户的开立的证明文件（多）n n(1)基本存款账户规定的证明文件基本存款账户规定的证明文件n n(2)基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证n n(3)借款合同借款合同n n(4)其他其他n n【例题【例题判断题】存款人可以通过一般存判断题】存款人可以通过一

183、般存款账户现金支取。（款账户现金支取。（）法规和会计基础法规和会计基础n n【例题【例题多选题】下列有关银行账户的表述多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（中正确的有（）。）。A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理现金支付不能通过一般存款账户办理n n9专用存款账户及使用范围：（简或多）专用存款账户及使用范围：（简或多）n n是指对特定用途存款进行专项

184、管理和使用而是指对特定用途存款进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n使用范围使用范围基本建设资金，更新改造资基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮棉油的收购资金，金，财政预算外资金，粮棉油的收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴基金，房基金，社会保障基金，收入汇缴基金，业务支出资金，党，团工

185、会设在单位的组业务支出资金，党，团工会设在单位的组织机构经费，其他需要专项管理和使用的织机构经费，其他需要专项管理和使用的资金资金法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n1010临时存款账户及使用范围临时存款账户及使用范围临时存款账户及使用范围临时存款账户及使用范围n n因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。算账户。算账户。算账户。n n使用范围使用范围使用范围使用范围办理临时机构以及存款人临时经营办理临时机构以及存款人临时经营办理临时机构

186、以及存款人临时经营办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付活动发生的资金收付活动发生的资金收付活动发生的资金收付n n可支取现金可支取现金可支取现金可支取现金22年年年年n n可支取现金的单位银行结算账户可支取现金的单位银行结算账户可支取现金的单位银行结算账户可支取现金的单位银行结算账户n n基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户n n临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户n n1111个人银行结算账户开立的证明文件个人银行结算账户开立的证明文件个人银行结算账户开立的证明文件个人银行结算账户开立的证明文件 （多）（多）（多）（多）法规和会计基础法规和会计基础三和培训

187、中心三和培训中心n n 身份证，户口簿，驾驶执照，护照身份证，户口簿，驾驶执照，护照n n储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（空）办理转账结算。（空）法规和会计基础法规和会计基础第三节第三节票据结算票据结算n n我国票据的发展：我国票据的发展：n n中华人民共和国政府于中华人民共和国政府于19491949年年1010月月1 1日成立后，废除了中日成立后，废除了中华民国政府制定的包括票据法律在内的所有法律。华民国政府制定的包括票据法律在内的所有法律。 n n19501950年年4 4月，政务院颁布了关于实行国家机关现金管月，政务院颁布了关于实行

188、国家机关现金管理的决定。它规定：凡一切公营企业、机关、部队及合理的决定。它规定：凡一切公营企业、机关、部队及合作社等单位的所有现金及票据，除准予保留规定限额外，作社等单位的所有现金及票据，除准予保留规定限额外，必须按照中国人民银行存款办法存入当地的人民银行或其必须按照中国人民银行存款办法存入当地的人民银行或其委托机构；各存款单位间的经济往来，使用转账支票；支委托机构；各存款单位间的经济往来，使用转账支票；支票分为来人支票、记名支票、普通划线支票、特别划线支票分为来人支票、记名支票、普通划线支票、特别划线支票和保付支票五种。当时，支票和本票能够流通转让。票和保付支票五种。当时，支票和本票能够流通

189、转让。同年同年8 8月，全国金融业联系会议在北京举行。会议决定：月，全国金融业联系会议在北京举行。会议决定：行庄不得发行本票，禁止发行迟期支票行庄不得发行本票，禁止发行迟期支票，支票时效期为，支票时效期为一年。一年。这是中华人民共和国用行政方法管理票据的开始。这是中华人民共和国用行政方法管理票据的开始。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础第三节第三节票据结算票据结算n n主要考点主要考点主要考点主要考点: :n n1 1票据种类票据种类票据种类票据种类 （空）（空）（空）（空）n n汇票汇票汇票汇票

190、 （商业汇票，银行汇票）（商业汇票，银行汇票）（商业汇票，银行汇票）（商业汇票，银行汇票）n n本票本票本票本票n n支票支票支票支票n n票据的特征：票据的特征：票据的特征：票据的特征：（1 1）票据以支付一定金额为目的。票据上的权利）票据以支付一定金额为目的。票据上的权利）票据以支付一定金额为目的。票据上的权利）票据以支付一定金额为目的。票据上的权利义务只有在票据得到支付后才归于消灭。义务只有在票据得到支付后才归于消灭。义务只有在票据得到支付后才归于消灭。义务只有在票据得到支付后才归于消灭。（2 2）票据是出票人依法签发的有价证券。）票据是出票人依法签发的有价证券。）票据是出票人依法签发的

191、有价证券。）票据是出票人依法签发的有价证券。（3 3）票据所表示的权利与票据不可分离。）票据所表示的权利与票据不可分离。）票据所表示的权利与票据不可分离。）票据所表示的权利与票据不可分离。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据的起源票据的起源n n票据最早发源于古罗马、古希腊的票据最早发源于古罗马、古希腊的“自笔证书自笔证书”。公元。公元12世纪，意大利的一些世纪，意大利的一些城市票据已经非常流行。我国票据起源于城市票据已经非常流行。我国票据起源于唐代，当时的唐代，当时的“飞钱飞钱”和和“帖子帖子”即汇票即汇票与支票的雏形，南宋的交子就是本票的萌与支票的雏形，南宋的交

192、子就是本票的萌芽。到资本主义时代，人们在商业交易乃芽。到资本主义时代，人们在商业交易乃至日常生活中都普遍使用票据，国际贸易至日常生活中都普遍使用票据，国际贸易中则普遍普遍使用汇票和本票，很少用现中则普遍普遍使用汇票和本票，很少用现金结算。金结算。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n票据的经济作用1.汇兑作用汇兑作用2.信用工具作用信用工具作用3.支付工具作用支付工具作用法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心1.汇票与支票：汇票与支票：是委托式票据是委托式票据2.本票：本票：是允诺式票据是允诺式票据法规和会计基础法规和会计基础四、票据统一法n n第一阶段第一阶段

193、19世纪末世纪末“国际法协会国际法协会”和和“国际法学会国际法学会”的统一活动，议定不来梅规则和的统一活动，议定不来梅规则和标准票据法。标准票据法。n n第二阶段第二阶段 20世纪初海牙国际票据法统一会议，制订世纪初海牙国际票据法统一会议，制订统一票据公约汇票本票统一规则统一票据公约汇票本票统一规则支票统一规则。支票统一规则。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n第三阶段第三阶段 20世纪世纪30年代日内瓦国际票据统一年代日内瓦国际票据统一会议，议定统一票据法，形成了一些公会议，议定统一票据法，形成了一些公约。具体来说，有约。具体来说，有1930年关于统一汇票年关于统一汇票

194、和本票的日内瓦公约、和本票的日内瓦公约、1930年关于解决年关于解决汇票和本票的若干法律冲突的公约、汇票和本票的若干法律冲突的公约、1931年关于统一支票法的日内瓦公约、年关于统一支票法的日内瓦公约、1931年关于统一支票的若干法律冲突的年关于统一支票的若干法律冲突的公约公约.法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n第四阶段第四阶段 20世纪世纪70年代至今，联合国国际贸年代至今，联合国国际贸易法委员会统一票据的努力。易法委员会统一票据的努力。n n如今，如今，大陆法系各国相继修改本国法律，大陆法系各国相继修改本国法律，各国票据法逐步趋向统一，现历史上的各国票据法逐步趋向统一

195、，现历史上的三大票据法系，已演进为日内瓦统一法三大票据法系，已演进为日内瓦统一法系与英美法系并存的局面。系与英美法系并存的局面。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据的特征：票据的特征：n n1.票据以支付一定金额为目的。票据以支付一定金额为目的。n n2.票据是出票人依法签发的有价证券。票据是出票人依法签发的有价证券。n n3.票据所表示的权利与票据不可分离。票据所表示的权利与票据不可分离。n n4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。托他人支付。5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付票据的持票人只要向付款人提示付款，

196、付款人就应该无条件向持票人或收款人支付款人就应该无条件向持票人或收款人支付票据金额。票据金额。6.票据是一种可转让证券。票据是一种可转让证券。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据的功能：票据的功能：n n支付、汇兑、信用、结算、融资支付、汇兑、信用、结算、融资n n2票据的基本知识票据的基本知识出票人：指依法定出票人：指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人方式签发票据并将票据交付给收款人的人n n票据当事人票据当事人n n基本当事人基本当事人 :收款人：指票据到期后有权收收款人：指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人取票据所载金额的人，又称票据权利

197、人.n n付款人：指由出票人委托付款付款人：指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人或自行承担付款责任的人法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n承兑人承兑人-汇票的主债务人汇票的主债务人 n n背书人背书人-转让人转让人 n n被背书人被背书人-接受转让的人接受转让的人 n n保证人保证人-担保人担保人n n承兑人：指接受汇票出票人的付款委托，承兑人：指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，又称汇票主同意承担支付票款义务的人，又称汇票主债务人债务人非基本当事人法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n背书人：指在转让票据时背书人：指在转让票据时

198、,票据背面签字或票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人人或持有人n n被背书人被背书人:指被记名受让票据或接受票据转指被记名受让票据或接受票据转让的人让的人n n保证人保证人:指为票据债务提供担保的人指为票据债务提供担保的人,由票由票据债务人以外的他人担当（除基本当事人据债务人以外的他人担当（除基本当事人以外，非基本当事人是否存在，完全取决以外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生）于相应票据行为是否发生）法规和会计基础法规和会计基础背书的效力：n n1、转让权利、转让权利2、担保责任、担保责任3、证明权利资格、证明权利

199、资格法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n五、承兑五、承兑n n指汇票付款人承诺票据到期时支付汇票金指汇票付款人承诺票据到期时支付汇票金额的行为。额的行为。n n分类：分类：n n1一般承兑一般承兑n n2附条件的承兑附条件的承兑（我国法不承认付条件的（我国法不承认付条件的承兑）承兑）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n六、保证六、保证六、保证六、保证n n指票据债务人以指票据债务人以外的人担保票据外的人担保票据债务履行的行为。债务履行的行为。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据保证的特征票据保证的特征n n1是要式行为是要式

200、行为n n2以担保票据债务履行为目的以担保票据债务履行为目的n n3是附属票据行为是附属票据行为n n4是单方面法律行为是单方面法律行为n n5具有独立性具有独立性法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据行为票据行为n nA.出票出票-出票人签章出票人签章（主票据行为）（主票据行为）n nB.背书背书-背书人签章背书人签章附属票据行为（即附属票据行为（即从票据行为）从票据行为）n nC.承兑承兑-承兑人签章承兑人签章n nD.保证保证-保证人签章保证人签章n n出票：是指出票人签发票据并将其交付给出票：是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为收款人的行为法规和会计基础法

201、规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n背书：是指持票人为将票据权利背书：是指持票人为将票据权利转让技给转让技给他人或者将一定的权利授予他人行使，而他人或者将一定的权利授予他人行使，而在票据背面粘单上记载有关事项并签章的在票据背面粘单上记载有关事项并签章的行为行为n n（案例条款）票据背书不得附有条件。背（案例条款）票据背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。书无效。 法规和会计基础法规和会

202、计基础三和培训中心三和培训中心n n承兑：是指汇票付款人承诺在汇票到期日承兑：是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为支付汇票金额并签章的行为n n保证：是指票据债务人以外的人，为担保保证：是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为有关事项并签章的行为n n（案例条款）保证人对合法取得汇票的持（案例条款）保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。票人所享有的汇票权利，承担保证责任。但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。缺而无效的除外。

203、法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（案例条款）被保证的汇票，保证人应当（案例条款）被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。人请求付款，保证人应当足额付款。n n保证人为二人以上的，保证人之间承担连保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。带责任。n n保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。对被保证人及其前手的追索权。 法规和会计基础法规和会计基础三和

204、培训中心三和培训中心n n出票和背书为共同票据行为出票和背书为共同票据行为,承兑是汇票的承兑是汇票的独有票据行为独有票据行为,保证是汇票和本票的独有票保证是汇票和本票的独有票据行为据行为n n付款和代理都不属于票据行为付款和代理都不属于票据行为,付款人付款付款人付款后后,票据上的一切债务责任解除票据上的一切债务责任解除n n票据的权利与义务（票据责任）票据的权利与义务（票据责任）n nA.付款请求权付款请求权-第一次权利第一次权利(主要票据权利主要票据权利)(指持票人向汇票的承兑人指持票人向汇票的承兑人,本票的出票人本票的出票人,支票的付款人出示票据要求付款的权利支票的付款人出示票据要求付款的

205、权利) 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n nB.追索权追索权-第二次权利第二次权利 n n(指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时其他法定原因存在时,向其前手请求偿还票向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利）据金额及其他法定费用的权利） n n行使追索权的当事人，除票据收款人和最行使追索权的当事人，除票据收款人和最后背书人外，还可能是代为清偿票据债务后背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人的保证人、背书人n n票据权利在下列期限内不行使而消灭：票据权利在下列期限内不行使而消灭：（了解）（了解）法规和会计

206、基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（一）持票人对票据的出票人和承兑人的（一）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起二年。见票即付的权利，自票据到期日起二年。见票即付的汇票、本票，自出票日起二年；汇票、本票，自出票日起二年；n n（二）持票人对支票出票人的权利，（二）持票人对支票出票人的权利，自出票日起六个月；自出票日起六个月；n n（三）持票人对前手的追索权，自被（三）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起六个月；拒绝承兑或者被拒绝付款之日起六个月；n n（四）持票人对前手的再追索权，自（四）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起三个月。

207、清偿日或者被提起诉讼之日起三个月。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据权利的保全：是指票据权利人为了票据权利的保全：是指票据权利人为了防止票据权利丧失而进行的行为。防止票据权利丧失而进行的行为。n n票据抗辩：是指票据债务人根据票据法票据抗辩：是指票据债务人根据票据法规定对票据债权人拒绝履行义务的行为。规定对票据债权人拒绝履行义务的行为。n n如：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票如：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的得票据的法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n付款义务付

208、款义务n n偿还义务偿还义务n n票据代理票据代理n n形成票据代理关系必须具备三个条件：形成票据代理关系必须具备三个条件： n n一是票据当事人需要有委托代理的意思表一是票据当事人需要有委托代理的意思表示，书面方式为宜。示，书面方式为宜。n n二是代理人必须按被代理人的委托在票据二是代理人必须按被代理人的委托在票据上签章，未签则无效。上签章，未签则无效。义务（不具有制裁性质）（不具有制裁性质）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n三是代理人应在票据上表明代理关系，即三是代理人应在票据上表明代理关系，即注明注明代理代理字样或类似的文句。字样或类似的文句。n n没有代理权而以

209、代理人名义在票据上签章没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任；代理人的，应当由签章人承担票据责任；代理人超越代理权限的，应当就其超越权限的部超越代理权限的，应当就其超越权限的部分承担票据责任。分承担票据责任。n n票据签章票据签章n nA、签章当事人在票据上的签章不符合法、签章当事人在票据上的签章不符合法宝规定的，票据无效。宝规定的，票据无效。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n nB B、背书人在票据上的签章不符合规定的，其签背书人在票据上的签章不符合规定的，其签背书人在票据上的签章不符合规定的，其签背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但

210、不影响其前手符合规定签章的效力章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力n nC C、承兑人，保证人在票据上的签章不符合规定、承兑人，保证人在票据上的签章不符合规定、承兑人，保证人在票据上的签章不符合规定、承兑人，保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力的效力的效力的效力n n法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，法人和其

211、他使用票据的单位在票据上的签章，法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。者其授权的代理人的签章。者其授权的代理人的签章。者其授权的代理人的签章。n n在票据上的签名，应当为该当事人的本名。在票据上的签名，应当为该当事人的本名。在票据上的签名，应当为该当事人的本名。在票据上的签名，应当为该当事人的本名。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n 票据记载事项票据记载事项票据记载事项票据记载事项-绝

212、对（必须有），相对，任绝对（必须有），相对，任绝对（必须有），相对，任绝对（必须有），相对，任意汇票（银，商）的绝对记载事项（意汇票（银，商）的绝对记载事项（意汇票（银，商）的绝对记载事项（意汇票（银，商）的绝对记载事项（7 7个）个）个）个）n nA A、表明、表明、表明、表明汇票汇票汇票汇票 字样字样字样字样n nB B、无条件支付的承诺（委托）、无条件支付的承诺（委托）、无条件支付的承诺（委托）、无条件支付的承诺（委托）n nC C、金额、金额、金额、金额n nD D、付款人名称、付款人名称、付款人名称、付款人名称n nE E、收款人名称、收款人名称、收款人名称、收款人名称n nF F、

213、出票日期、出票日期、出票日期、出票日期n nGG、出票人签章、出票人签章、出票人签章、出票人签章法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n本票的绝对记载事项本票的绝对记载事项（6个）个）n n（无付款人名称。其余与汇票相同）（无付款人名称。其余与汇票相同）n n支票的绝对记载事项支票的绝对记载事项6个个n n（无收款人名称，其余与汇票相同）（无收款人名称，其余与汇票相同）n n（背书的绝对记载事项：（背书的绝对记载事项：背书人签章背书人签章被背书人名称）被背书人名称）n n（注意：出票人在汇票上记载（注意：出票人在汇票上记载“不得转让不得转让”字样，汇票则不得转让）字样，汇票则

214、不得转让）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n注意：票据上的记载事项应当真实，不得伪造、注意：票据上的记载事项应当真实，不得伪造、注意：票据上的记载事项应当真实，不得伪造、注意：票据上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。的，应当承担法律责任。的，应当承担法律责任。的，应当承担法律责任。n n票据丧失票据丧失票据丧失票据丧失n n挂失止付挂失止付挂失止付挂失止付-商业汇票商业汇票商业汇票商业汇

215、票n n补救措施补救措施补救措施补救措施 公示催告公示催告公示催告公示催告n n（可以进行挂失止付的包括：商业汇票，支票，（可以进行挂失止付的包括：商业汇票，支票，（可以进行挂失止付的包括：商业汇票，支票，（可以进行挂失止付的包括：商业汇票，支票，填明填明填明填明“ “现金现金现金现金” ”字样的银行汇票和银行本票）字样的银行汇票和银行本票）字样的银行汇票和银行本票）字样的银行汇票和银行本票）n n银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n银行承兑汇票票据证明必须记载下列事项（银行银行承兑汇票票

216、据证明必须记载下列事项（银行银行承兑汇票票据证明必须记载下列事项（银行银行承兑汇票票据证明必须记载下列事项（银行承兑汇票样本图）：承兑汇票样本图）：承兑汇票样本图）：承兑汇票样本图）：n n（一）表明（一）表明（一）表明（一）表明“ “银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票” ”的字样；的字样；的字样；的字样；n n（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；n n（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额；n n（四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；n n（五）收款人名

217、称；（五）收款人名称；（五）收款人名称；（五）收款人名称；n n（六）出票日期；（六）出票日期；（六）出票日期；（六）出票日期；n n（七）出票人签章。（七）出票人签章。（七）出票人签章。（七）出票人签章。n n欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。效。效。效。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单）银行汇票第三联是解讫通知（单）银行汇票第三联是解讫通知n n（判）银行汇票的基本当事人只有两个，（判）银行汇票的基本当事人只有两个，即出票银

218、行和收款人即出票银行和收款人n n（多）银行汇票的使用范围：单位和个人（多）银行汇票的使用范围：单位和个人在异地，同城或统一票据交换区域的各种在异地，同城或统一票据交换区域的各种款项结算款项结算n n（判）填明（判）填明“现金现金”字样的银行汇票也可字样的银行汇票也可以用于支取现金以用于支取现金法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（案例条款）银行汇票可以背书转让，但填明（案例条款）银行汇票可以背书转让，但填明（案例条款）银行汇票可以背书转让，但填明（案例条款）银行汇票可以背书转让，但填明“ “现金现金现金现金” ”字样的银行汇票不得背书转让，银行汇票字样的银行汇票不得背书

219、转让，银行汇票字样的银行汇票不得背书转让，银行汇票字样的银行汇票不得背书转让，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。票金额的银行汇票不得背书转让。票金额的银行汇票不得背书转让。票金额的银行汇票不得背书转让。n n（单）银行汇票的提示付款期限自出票日起（单）银行汇票

220、的提示付款期限自出票日起（单）银行汇票的提示付款期限自出票日起（单）银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月个月个月个月n n（判）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须（判）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须（判）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须（判）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人均为个人均为个人均为个人法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（案例条款）背书是否连续，背书人签章（案例条款）背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定签章定签章n n（案例条款）未填明实际结算金额和多余（案例条款）未填

221、明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，银行汇票的实际结算金额不行不予受理，银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效效法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（判）持票人向银行提示付款时，必须同时提交（判）持票人向银行提示付款时，必须同时提交（判）持票人向银行提示付款时，必须同时提交（判）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予银行汇票

222、和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理受理受理受理n n银行本票银行本票银行本票银行本票n n（多）银行本票分为（多）银行本票分为（多）银行本票分为（多）银行本票分为不定额不定额不定额不定额和和和和定额本定额本定额本定额本票两种票两种票两种票两种n n（多）定额本票面额为（多）定额本票面额为（多）定额本票面额为（多）定额本票面额为10001000元元元元，50005000元元元元，1000010000元元元元，5000050000元元元元n n（判）未填明（判）未填明（判）未填明（判）未填明“ “现金现金现金现金” ”字样的银行本票丧失不得字样的银行本票丧失不得字样的银行本票丧失不得字样的银行

223、本票丧失不得挂失止付挂失止付挂失止付挂失止付法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单）银行本票的提示付款期限自出票日起最长（单）银行本票的提示付款期限自出票日起最长（单）银行本票的提示付款期限自出票日起最长（单）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过不得超过不得超过不得超过两个月两个月两个月两个月n n（案例条款）汇票到期被拒绝付款的，持票人可（案例条款）汇票到期被拒绝付款的，持票人可（案例条款）汇票到期被拒绝付款的，持票人可（案例条款）汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使以对背

224、书人、出票人以及汇票的其他债务人行使以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。追索权。追索权。追索权。n n汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：（多）也可以行使追索权：（多）也可以行使追索权：（多）也可以行使追索权：（多）n n（一）汇票被拒绝承兑的；（一）汇票被拒绝承兑的；（一）汇票被拒绝承兑的；（一）汇票被拒绝承兑的；n n（二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；（二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；（二）承兑人或

225、者付款人死亡、逃匿的；（二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（三）承兑人或者付款人被依法宣告破产（三）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。的或者因违法被责令终止业务活动的。 n n支票支票n n（多）支票分为现金支票，转账支票，和（多）支票分为现金支票，转账支票，和普通支票，现金支票只能用于支取现金，普通支票，现金支票只能用于支取现金，转账支票只能转账，普通支票可以用于支转账支票只能转账，普通支票可以用于支取现金也可用于转账，划线支票只能用于取现金也可用于转账，划线支票只能用于转账，不能支取现金转账，不能支取现

226、金法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单）支票的提示付款期限自出票日起（单）支票的提示付款期限自出票日起（单）支票的提示付款期限自出票日起（单）支票的提示付款期限自出票日起1010日日日日n n（判）预留银行签章是银行审核支票付款的依据（判）预留银行签章是银行审核支票付款的依据（判）预留银行签章是银行审核支票付款的依据（判）预留银行签章是银行审核支票付款的依据n n（判）银行也可以与出票人约定使用支付密码，（判）银行也可以与出票人约定使用支付密码，（判）银行也可以与出票人约定使用支付密码，（判）银行也可以与出票人约

227、定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件作为银行审核支付支票金额的条件作为银行审核支付支票金额的条件作为银行审核支付支票金额的条件n n（案例条款）银行应予以退票，并按票面金额处（案例条款）银行应予以退票，并按票面金额处（案例条款）银行应予以退票，并按票面金额处（案例条款）银行应予以退票，并按票面金额处以以以以5%5%，但不低于，但不低于，但不低于，但不低于10001000元的罚款，持票人有权要求元的罚款，持票人有权要求元的罚款，持票人有权要求元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额出票人赔偿支票金额出票人赔偿支票金额出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金，对屡次签发的，的赔偿金，对屡次签

228、发的，的赔偿金，对屡次签发的，的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票银行应停止其签发支票银行应停止其签发支票银行应停止其签发支票法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n未记载付款地的，付款人的营业场所为付未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。款地。n n未记载出票地的，出票人的营业场所、住未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。所或者经常居住地为出票地。 n n禁止签发空头支票禁止签发空头支票n n商业汇票商业汇票n n商业汇票是指出票人签发的，委托付款在商业汇票是指出票人签发的，委托付款在指定日期无条件支付确定的金额给收款或指定日期无条件支付

229、确定的金额给收款或者持票人的票据者持票人的票据法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单）商业汇票的付款期限，最长不得超（单）商业汇票的付款期限，最长不得超过过6个月个月n n（单）商业汇票的提示付款期限自汇票到（单）商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起期日起10日日n n有关提示付款期有关提示付款期 银行汇票银行汇票-1个个月月 n n同城异地都可以同城异地都可以商业汇票商业汇票-10天天n n（承兑期（承兑期6个月）个月） 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n银行本票银行本票-2个月个月n n支票

230、支票-10天天同城法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n票据法票据法票据法票据法 第五节第五节第五节第五节n法律责任法律责任n n一、刑事责任一、刑事责任1 1、伪造、变造金融票证罪、伪造、变造金融票证罪、伪造、变造金融票证罪、伪造、变造金融票证罪( (刑法刑法刑法刑法117117条条条条) )2 2、非法出具金融票证罪、非法出具金融票证罪、非法出具金融票证罪、非法出具金融票证罪( (刑法刑法刑法刑法188188条条条条) )3 3、对违法票据予以承兑、付款、保证罪、对违法票据予以承兑、付款、保证罪、对违法票据予以承兑、付款、保证罪、对违法票据予以承兑、付款、保证罪( (刑

231、法刑法刑法刑法189189条条条条) )4 4、票据诈骗罪、票据诈骗罪、票据诈骗罪、票据诈骗罪( (刑法刑法刑法刑法194194条条条条) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n二、行政责任下列行为情节轻微，不构成犯罪的，给予行下列行为情节轻微，不构成犯罪的，给予行政处分政处分（一）伪造、变造票据的；（一）伪造、变造票据的；（二）故意使用伪造、变造的票据的；（二）故意使用伪造、变造的票据的；（三）签发空头支票或者故意签发与其预（三）签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的；骗取财物的； 法规和会计基础

232、法规和会计基础三和培训中心三和培训中心（四）签发无可靠资金来源的汇票、本票，（四）签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的；骗取资金的；（五）汇票、本票的出票人在出票时作虚（五）汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的；假记载，骗取财物的；（六）冒用他人的票据，或者故意使用过（六）冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；期或者作废的票据，骗取财物的；（七）付款人同出票人、持票人恶意串通，（七）付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项所列行为之一的。实施前六项所列行为之一的。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n三、民事责任n n金融机构工作人

233、员在票据业务中玩忽职守，对违反本法规定的票据予以承兑、付款或者保证，给当事人造成损失的，由该金融机构和直接责任人员依法承担赔偿责任。n n票据的付款人故意压票，拖延支付，给持票人造成损失的，依法承担赔偿责任。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n依照本法规定承担赔偿责任以外的其他违反本法规定的行为，给他人造成损失的，应当依法承担民事责任。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【案例】【案例】【案例】【案例】n n1 1、（、（、（、（0707年下试题）广州南方公司因采购钢材，向年下试题）广州南方公司因采购钢材，向年下试题）广州南方公司因采购钢材，向年下

234、试题）广州南方公司因采购钢材，向东方公司开具了由该公司开户银行签发的东方公司开具了由该公司开户银行签发的东方公司开具了由该公司开户银行签发的东方公司开具了由该公司开户银行签发的150150万元万元万元万元的银行汇票一张，由于钢材价格上升，实际结算的银行汇票一张，由于钢材价格上升，实际结算的银行汇票一张，由于钢材价格上升，实际结算的银行汇票一张，由于钢材价格上升，实际结算金额为金额为金额为金额为180180万元。该汇票的签章为南方公司公章，万元。该汇票的签章为南方公司公章，万元。该汇票的签章为南方公司公章，万元。该汇票的签章为南方公司公章，出票日期为出票日期为出票日期为出票日期为“3“3月月月月

235、2020日日日日” ”。东方公司接受汇票后，。东方公司接受汇票后，。东方公司接受汇票后，。东方公司接受汇票后，到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了此笔承兑。到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了此笔承兑。到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了此笔承兑。到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了此笔承兑。于是，东方公司与南方公司协商，将实际结算金于是，东方公司与南方公司协商，将实际结算金于是，东方公司与南方公司协商，将实际结算金于是，东方公司与南方公司协商，将实际结算金额更改为额更改为额更改为额更改为150150万元，剩余款项日后支付。当东方公万元，剩余款项日后支付。当东方公万元，剩余款项日后支付。当东方公万元，

236、剩余款项日后支付。当东方公司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银行仍然拒绝了东方公司的承兑要求。行仍然拒绝了东方公司的承兑要求。行仍然拒绝了东方公司的承兑要求。行仍然拒绝了东方公司的承兑要求。n n根据上述资料，回答下列问题：根据上述资料，回答下列问题：根据上述资料，回答下列问题：根据上述资料，回答下列问题： 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1 1）指出上述汇票填写不符合要求的地方，并说）指出上述汇票填写不符合要求的地方，并说）指出上述汇

237、票填写不符合要求的地方，并说）指出上述汇票填写不符合要求的地方，并说明理由。（明理由。（明理由。（明理由。（6 6分）分）分）分）n n（2 2）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确，为）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确，为）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确，为）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确，为什么？（什么？（什么？（什么？（4 4分）分）分）分）n n答案：答案：答案：答案：n n票据填写不符合要求的地方有：票据填写不符合要求的地方有：票据填写不符合要求的地方有：票据填写不符合要求的地方有：签章不符合要签章不符合要签章不符合要签章不符合要求。（求。（求。（求。（1 1分）根据支付结算

238、办法的规定，单位分）根据支付结算办法的规定，单位分）根据支付结算办法的规定，单位分）根据支付结算办法的规定，单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章权经办人的签名或盖章权经办人的签名或盖章权经办人的签名或盖章 . .法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（1

239、1分）上述票据的填写遗漏了其法定代表人或分）上述票据的填写遗漏了其法定代表人或分）上述票据的填写遗漏了其法定代表人或分）上述票据的填写遗漏了其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。（其授权经办人的签名或盖章。（其授权经办人的签名或盖章。（其授权经办人的签名或盖章。（1 1分）分）分）分）出票日出票日出票日出票日期的填写不符合要求。（期的填写不符合要求。（期的填写不符合要求。（期的填写不符合要求。（1 1分）根据支付结算分）根据支付结算分）根据支付结算分）根据支付结算办法的规定，票据的出票日期必须使用中文办法的规定，票据的出票日期必须使用中文办法的规定，票据的出票日期必须使用中文办法的规定，票据

240、的出票日期必须使用中文大写，（大写，（大写，（大写，（1 1分）即出票日期分）即出票日期分）即出票日期分）即出票日期“3“3月月月月2020日日日日” ”的规范的规范的规范的规范写法是写法是写法是写法是“ “零叁月贰拾日零叁月贰拾日零叁月贰拾日零叁月贰拾日” ”。（。（。（。（1 1分）分）分）分）n n(2)(2)银行两次拒绝承兑的行为正确（银行两次拒绝承兑的行为正确（银行两次拒绝承兑的行为正确（银行两次拒绝承兑的行为正确（2 2分）理由分）理由分）理由分）理由是：是：是：是：n n第一次是因为该票据的出票金额第一次是因为该票据的出票金额第一次是因为该票据的出票金额第一次是因为该票据的出票金

241、额150150万元小于万元小于万元小于万元小于实际结算金额实际结算金额实际结算金额实际结算金额180180万元，根据支付结算办法万元，根据支付结算办法万元，根据支付结算办法万元，根据支付结算办法的规定，实际结算金额超过出票金额的，银行的规定，实际结算金额超过出票金额的，银行的规定，实际结算金额超过出票金额的，银行的规定，实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。（不予受理。（不予受理。（不予受理。（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n第二次是因为更改了实际结算金额。根据支第二次是因为更改了实际结算金额。根据支第二次是因为更改了实际结算金额。根据支第二

242、次是因为更改了实际结算金额。根据支付结算办法的规定，实际结算金额不得更改，付结算办法的规定，实际结算金额不得更改，付结算办法的规定，实际结算金额不得更改，付结算办法的规定，实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效，故付款银行更改实际结算金额的银行汇票无效，故付款银行更改实际结算金额的银行汇票无效，故付款银行更改实际结算金额的银行汇票无效，故付款银行拒绝。（拒绝。（拒绝。（拒绝。（1 1分）分）分）分）n n2 2（0606年下试题）昂纳有限公司财务部在年下试题）昂纳有限公司财务部在年下试题）昂纳有限公司财务部在年下试题）昂纳有限公司财务部在20062006年年年年7 7月月月月8

243、8日晚上被盗日晚上被盗日晚上被盗日晚上被盗, ,次日会计人员清点财物时次日会计人员清点财物时次日会计人员清点财物时次日会计人员清点财物时, ,发现发现发现发现除现金、财务印章之外，还有除现金、财务印章之外，还有除现金、财务印章之外，还有除现金、财务印章之外，还有2 2张空白支票和已开张空白支票和已开张空白支票和已开张空白支票和已开具的具的具的具的5 5张票据（现金支票张票据（现金支票张票据（现金支票张票据（现金支票1 1张、转账支票张、转账支票张、转账支票张、转账支票2 2张，商业张，商业张，商业张，商业汇票汇票汇票汇票1 1张、未填明张、未填明张、未填明张、未填明“ “现金现金现金现金” ”

244、字样的银行本票字样的银行本票字样的银行本票字样的银行本票1 1张）张）张）张）被盗。被盗。被盗。被盗。n n 根据我国金融法律制度的规定回答下例问题：根据我国金融法律制度的规定回答下例问题：根据我国金融法律制度的规定回答下例问题：根据我国金融法律制度的规定回答下例问题： 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n1.昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？请说明理由。以挂失止付？请说明理由。n n2.昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？采取哪些补救措施？n n3.昂纳有限公司能否不经挂失止

245、付而直接昂纳有限公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？请说明理由。向人民法院申请公示催告？请说明理由。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n答案；答案；n n(1)可以挂失的票据有可以挂失的票据有:现金支票现金支票1张张(1分分)、转账支票转账支票2张（张（1分）、商业汇票分）、商业汇票1张（张（1分）分）。根据规定，只有确定付款人的票据丧失。根据规定，只有确定付款人的票据丧失才可以挂失止付（才可以挂失止付（0。5分），具体包括商分），具体包括商业汇票、支票、填明业汇票、支票、填明“现金现金”字样的银行字样的银行汇票和银行本票（汇票和银行本票（0。5分）分）法规

246、和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2）昂纳有限公司采取挂失止付后，可以）昂纳有限公司采取挂失止付后，可以采取的补救措施有：公示催告（采取的补救措施有：公示催告（0。5分）、分）、普通诉讼（普通诉讼（0。5分）分）n n（3）昂纳有限公司可以直接向人民法院申）昂纳有限公司可以直接向人民法院申请公示催告，（请公示催告，（1分）挂失止付并不是票据分）挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施。而只是一种暂时丧失后采取的必经措施。而只是一种暂时的预防措施（的预防措施（1分），最终要通过申请公示分），最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼（催告或提起普通诉讼（1分）分）法规和会计基础法规

247、和会计基础第三章第三章税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度征管法征管法n n第一节第一节第一节第一节 税务管理税务管理税务管理税务管理n n主要考点：主要考点：主要考点：主要考点：n n1. 1.什么是税务登记？其作用及用途有哪些？什么是税务登记？其作用及用途有哪些？什么是税务登记？其作用及用途有哪些？什么是税务登记？其作用及用途有哪些？ （简）（简）（简）（简）n n税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度的生产经营活动进行登记管

248、理的一项法定制度的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度是纳税人依法履行纳税义务的法定手续是纳税人依法履行纳税义务的法定手续是纳税人依法履行纳税义务的法定手续是纳税人依法履行纳税义务的法定手续. .n n作用及用途：是纳税人依法履行纳税义务的法作用及用途：是纳税人依法履行纳税义务的法作用及用途：是纳税人依法履行纳税义务的法作用及用途：是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，办理纳税登记是征纳法律关系成立的定手续，办理纳税登记是征纳法律关系成立的定手续，办理纳税登记是征纳法律关系成立的定手续，办理纳税登记是征纳法律关系成立的依据和证明，是纳税人取得合法地位的标

249、志，依据和证明，是纳税人取得合法地位的标志，依据和证明，是纳税人取得合法地位的标志，依据和证明，是纳税人取得合法地位的标志，是纳税人履行纳税义务的首要环节是纳税人履行纳税义务的首要环节是纳税人履行纳税义务的首要环节是纳税人履行纳税义务的首要环节. .法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2.税务登记的范围税务登记的范围（简）（简）n n1.1.应税收入应税收入应税收入应税收入n n2.应税财产应税财产纳税人纳税人 n n3.应税行为应税行为 n n4.发生扣缴义务发生扣缴义务-扣缴义务人扣缴义务人n n3.税务登记的种类：税务登记的种类：n n(

250、1)(1)开业登记开业登记开业登记开业登记n n(2)(2)变更登记变更登记变更登记变更登记法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(3)(3)停业登记停业登记停业登记停业登记n n(4)(4)复业登记复业登记复业登记复业登记n n(5)(5)注销登记注销登记注销登记注销登记n n(6)外出经营报验登记外出经营报验登记 n n4.开业税务登记的时间和地点开业税务登记的时间和地点（单）（单）（注：多数都是（注：多数都是30日的）日的）n n(1)生产经营的生产经营的-从领取营业执照之日起从领取营业执照之日起 n n(2)生产经营未办理营业执照的生产经营未办理营业执照的-自批准自

251、批准设立之日起设立之日起法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(3).(3).生产经营的，未办理营业执照，未经批生产经营的，未办理营业执照，未经批生产经营的，未办理营业执照，未经批生产经营的，未办理营业执照，未经批准的准的准的准的-自纳税义务之日起自纳税义务之日起自纳税义务之日起自纳税义务之日起n n(4).(4).承包承租人承包承租人承包承租人承包承租人-自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日起起起起n n(5).(5).其他纳税人其他纳税人其他纳税人其他纳税人-自纳税义务发生之日起自纳税义务发生之日起自纳税义务发生之日起

252、自纳税义务发生之日起n n(6).(6).扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人-自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起n n(7).(7).跨地区分支机构跨地区分支机构跨地区分支机构跨地区分支机构-自设立之日起自设立之日起自设立之日起自设立之日起n n5. 5.办理税务登记时应提供哪些资料？办理税务登记时应提供哪些资料？办理税务登记时应提供哪些资料？办理税务登记时应提供哪些资料？ （简）（简）（简）（简）n n 营业执照或其他核准执业证件及工商登记营业执照或其他核准执业证件及工商登记营业执照或其他核准执业证件及工商登记营业执照或其他核准执业证件及工

253、商登记表或其他核准执业登记表复印件表或其他核准执业登记表复印件表或其他核准执业登记表复印件表或其他核准执业登记表复印件法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n 有关机关部门批准设立的文件有关机关部门批准设立的文件有关机关部门批准设立的文件有关机关部门批准设立的文件n n 有关合同，章程协议书有关合同，章程协议书有关合同，章程协议书有关合同，章程协议书n n 法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员名单n n 法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护法定代表人（负责人）或业主居民

254、身份证，护法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或者其他证明身份的合法证件照或者其他证明身份的合法证件照或者其他证明身份的合法证件照或者其他证明身份的合法证件n n 组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书n n 住所或经营场所证明住所或经营场所证明住所或经营场所证明住所或经营场所证明n n 委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件n n 属于享受优惠政策的企业，还应包括需要提供属于享受优惠政策的企业，还应包括需要提供属于享受优惠政策的企业，还应包括需要提供属于享受优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明，资

255、料，税务机关需要的其他资料，的相应证明，资料，税务机关需要的其他资料，的相应证明，资料，税务机关需要的其他资料，的相应证明，资料，税务机关需要的其他资料，证件证件证件证件法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n6 6（单）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣（单）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣（单）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣（单）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起缴义务发生之日起缴义务发生之日起缴义务发生之日起3030日内向税务登记地税务机关日内向税务登记地税务机关日内向税务登记地税务机关日内向税务登记地税务机关申办理扣缴税款登记，税务机关在税务登记

256、证件申办理扣缴税款登记，税务机关在税务登记证件申办理扣缴税款登记，税务机关在税务登记证件申办理扣缴税款登记，税务机关在税务登记证件上登记扣缴税款事项上登记扣缴税款事项上登记扣缴税款事项上登记扣缴税款事项. .n n（判）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，（判）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，（判）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，（判）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记，（纳税人停业期满未按期复业又不申请

257、延长停业（纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业（纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业（纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理）税收征收管理）税收征收管理）税收征收管理）n n （判）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照（判）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照（判）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照（判）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起的，应当自营业执照被吊销之日起的，应

258、当自营业执照被吊销之日起的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内，向日内，向日内，向日内，向n n原税务登记机关申报办理注销税务登记原税务登记机关申报办理注销税务登记原税务登记机关申报办理注销税务登记原税务登记机关申报办理注销税务登记法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（单）从事生产、经营的纳税人应当，持税务登（单）从事生产、经营的纳税人应当，持税务登（单）从事生产、经营的纳税人应当，持税务登（单）从事生产、经营的纳税人应当，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款记证件，在银

259、行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户之日起账户和其他存款账户之日起账户和其他存款账户之日起账户和其他存款账户之日起1515日内，将其全部账日内，将其全部账日内，将其全部账日内，将其全部账号向税务机关报告。号向税务机关报告。号向税务机关报告。号向税务机关报告。n n7 7外出经营报验登记外出经营报验登记外出经营报验登记外出经营报验登记n n(1).(1).外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明 外管证外管证外管证外管证n n(2).(2).一地一证原则一地一证原则一地一证原则一地一证原则 最长不得超过最长不得超过最长不得超过最

260、长不得超过180180天天天天n n(3)(3)（空）（空）（空）（空） 外出经营活动结束，应当向经营地税外出经营活动结束，应当向经营地税外出经营活动结束，应当向经营地税外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表务机关填报外出经营活动情况申报表务机关填报外出经营活动情况申报表务机关填报外出经营活动情况申报表n n(4)(4)在外管证有效期届满后在外管证有效期届满后在外管证有效期届满后在外管证有效期届满后1010天内，办理天内，办理天内，办理天内，办理缴销手续缴销手续缴销手续缴销手续法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n8发票的含义发票的含义（多，判）（

261、多，判）n n发票是明确经济责任的证书发票是明确经济责任的证书n n发票是企业进行会计核算的原始凭证发票是企业进行会计核算的原始凭证n n发票是一种法律责任证书（判）发票是一种法律责任证书（判）n n发票的特征（多）发票的特征（多）n n合法性合法性真实性真实性时效性时效性供享性供享性传传递性递性法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n9税务机关对发票的管理和监督有哪些？税务机关对发票的管理和监督有哪些？（简）（简）n n有：印制，领购，开具，取得，保管，缴有：印制，领购，开具，取得，保管，缴销销n n（判）税务机关对外省，自治区，直辖市（判）税务机关对外省，自治区，直辖市来

262、本辖区从事临时经营活动的，可以根据来本辖区从事临时经营活动的，可以根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元保证金，并限期缴销发票万元保证金，并限期缴销发票n n（单）发票应当保存（单）发票应当保存5年年法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n10什么是增值税专用发票？其适用范围什么是增值税专用发票？其适用范围是什么？是什么？（简）（简）n n是指专门用于工业，商业，企业，结算，是指专门用于工业，商业，企业，结算，销售货物和提供加工，修理，修配劳务使销售货物和提供加工，修理，修配劳务使用的一种发票用的一种发票n n范围：只限于经税务机关

263、认定的增值税一范围：只限于经税务机关认定的增值税一般纳税人领购使用般纳税人领购使用n n但有些情形不得开具专用发票：但有些情形不得开具专用发票：n n一是会计核算不健全一是会计核算不健全法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n二是不能向税务机关准确提供增值税销项二是不能向税务机关准确提供增值税销项税额，进项税额，应纳税额数据及其他有税额，进项税额，应纳税额数据及其他有关增值税税关增值税税务资料者务资料者n n11（判）纳税人当日购买专用发票而未申（判）纳税人当日购买专用发票而未申报纳税的，税务机关不得向其发售专用发报纳税的，税务机关不得向其发售专用

264、发票票n n（判）一般纳税人向小规模纳税人销售应（判）一般纳税人向小规模纳税人销售应项税目可以不开具专用发票项税目可以不开具专用发票法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n 文字：中文、中英文、维 汉文、藏汉文n n增值税的分类： 金额：千元版、万元版n n 开具：一般专用、电脑n n 联次：四联、七联n n 水印防伪n n防伪标记： 红色荧光防伪n n 无色荧光防伪法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（多）增值税专用发票的基本联次为：（多）增值税专用发票的基本联次为：（多）增值税专用发票的基本联次为：（多）增值税专用发票的基本联次为：n n第一联为存根

265、联第一联为存根联第一联为存根联第一联为存根联n n第二联为发票联第二联为发票联第二联为发票联第二联为发票联n n第三联为税款抵扣联第三联为税款抵扣联第三联为税款抵扣联第三联为税款抵扣联n n第四联为记账联第四联为记账联第四联为记账联第四联为记账联n n 普通发票的分类、基本联次（简）普通发票的分类、基本联次（简）普通发票的分类、基本联次（简）普通发票的分类、基本联次（简）n n1212擅自改动税控装置擅自改动税控装置擅自改动税控装置擅自改动税控装置n n情节不严重的，限期改正，罚款情节不严重的，限期改正，罚款情节不严重的，限期改正，罚款情节不严重的，限期改正，罚款20002000元以下元以下元

266、以下元以下n n情节严重的，处情节严重的，处情节严重的，处情节严重的，处20002000元以上元以上元以上元以上1000010000元以下的罚款元以下的罚款元以下的罚款元以下的罚款法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n13开具发票的总体要求开具发票的总体要求n n（填空）（填空）单位和个人应在发生经营业务单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时，才能开具发票确认营业收入时，才能开具发票n n（判）（判）未发生经营业务一律不得开具发未发生经营业务一律不得开具发票票n n（案例条款）任何单位和个人不得转借，（案例条款）任何单位和个人不得转借，转让代开发票，未经税务机关批准，不得

267、转让代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票：拆本使用发票：不得自行扩大专业发票的不得自行扩大专业发票的使用范围使用范围法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n14什么是纳税申报？纳税申报有哪些方什么是纳税申报？纳税申报有哪些方式？式？（简）（简）n n是指纳税人，扣缴义务人按照法律行政法是指纳税人，扣缴义务人按照法律行政法规的规定在申报期限内就纳税事项向税务规的规定在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续方式有：机关书面申报的一种法定手续方式有：直接申报直接申报邮寄申报邮寄申报数据电文申报数据电文申报(另定期定额的纳税人另定期定额的纳税人,可以实行简易申报

268、可以实行简易申报,简并征期等申报纳税方式简并征期等申报纳税方式)n n纳税资料应当保存纳税资料应当保存10年年法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n15.(15.(空空空空) )纳税对象纳税对象纳税对象纳税对象: :纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人n n(判判判判) )纳税期内没有应纳税款的应按规定办理纳纳税期内没有应纳税款的应按规定办理纳纳税期内没有应纳税款的应按规定办理纳纳税期内没有应纳税款的应按规定办理纳税申报税申报税申报税申报n n( (判判判判) )纳税人享受减税纳税人享受减税纳税人享受减税纳税人享受减税, ,免税待遇的免税

269、待遇的免税待遇的免税待遇的, ,在减税免税期在减税免税期在减税免税期在减税免税期间应办理纳税申报间应办理纳税申报间应办理纳税申报间应办理纳税申报n n16.16.税款征收方式税款征收方式税款征收方式税款征收方式(简简简简, ,多多多多) )n n查查查查账账账账( (健全健全健全健全) )征收征收征收征收n n查查查查定定定定( (定产量定产量定产量定产量, ,定销售额定销售额定销售额定销售额) )征收征收征收征收n n查查查查验验验验( (完税证完税证完税证完税证, ,查验证查验证查验证查验证) )征收征收征收征收n n定期定额定期定额定期定额定期定额( (适用于个个体工商户适用于个个体工商

270、户适用于个个体工商户适用于个个体工商户) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n代扣代缴代扣代缴n n代收代缴代收代缴n n委托代征委托代征n n其他方式其他方式n n17.有下列情况的有下列情况的,税务机关有权核定其应税务机关有权核定其应纳税额纳税额:n n可以不设置账簿的可以不设置账簿的n n应当设置账簿但未设置的应当设置账簿但未设置的法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的n n虽设置账簿虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料但账目混乱或者成本资料,收入凭证收入凭证,费用凭证残缺不全费

271、用凭证残缺不全,难以查账的难以查账的n n逾期仍未申报的逾期仍未申报的n n申报的计税依据明显偏低申报的计税依据明显偏低,又无正当理又无正当理由的由的n n未按规定办理税务登记的从事生产未按规定办理税务登记的从事生产.经经营的纳税人及以及临时经营的纳税人营的纳税人及以及临时经营的纳税人法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(单单)局长批准局长批准,依法拍卖依法拍卖n n18、税务机关核定应纳税额的四种方法、税务机关核定应纳税额的四种方法（简答）（简答）n n所得税率所得税率:25%n n税额核定公式：税额核定公式：n n应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*适

272、用税率适用税率n n应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额*应税所得率应税所得率=成本成本费用支出总额费用支出总额/（1-应税所得率）应税所得率）*应税所得应税所得率率法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【案例】【案例】【案例】【案例】n n1.1.（0707年上试题）广州市白云区的瑞尔商店年上试题）广州市白云区的瑞尔商店年上试题）广州市白云区的瑞尔商店年上试题）广州市白云区的瑞尔商店20062006年年年年9 9月月月月1 1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同日领取营业执照开业，主要零售影碟。同日领取营业执照开业，主要零售影碟。同日领取营业执照开业，主要零售影碟。

273、同年年年年1212月月月月3131日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计办理税务登记，成本费用记录较真实，共计办理税务登记，成本费用记录较真实，共计办理税务登记，成本费用记录较真实，共计2424万万万万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。n n根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：根据会计法规和税

274、收征管法规回答下列问题：根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：n n瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。n n瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？务登记？务登记？务登记？ 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n税务机关实行核定应税所得率征收办法核定税务机关实行核定应税所得率征收办法核定税务机关实行核定应税所得率征收办法核定税务机关实行核定应税所

275、得率征收办法核定瑞尔商店的所得说，设应税所得率为瑞尔商店的所得说，设应税所得率为瑞尔商店的所得说，设应税所得率为瑞尔商店的所得说，设应税所得率为20%20%。计。计。计。计算瑞尔商店算瑞尔商店算瑞尔商店算瑞尔商店20062006年度应纳所得额、应纳所得税年度应纳所得额、应纳所得税年度应纳所得额、应纳所得税年度应纳所得额、应纳所得税额（适用所得税税率额（适用所得税税率额（适用所得税税率额（适用所得税税率25%25%）。）。）。）。n n（1 1）瑞尔商店是违法经营（）瑞尔商店是违法经营（）瑞尔商店是违法经营（）瑞尔商店是违法经营（1 1分）。瑞尔商店分）。瑞尔商店分）。瑞尔商店分）。瑞尔商店没有

276、按期税务登记，违反征管法（没有按期税务登记，违反征管法（没有按期税务登记，违反征管法（没有按期税务登记，违反征管法（1 1分）；分）；分）；分）；没有依法设置账簿，违反会计法（没有依法设置账簿，违反会计法（没有依法设置账簿，违反会计法（没有依法设置账簿，违反会计法（1 1分）分）分）分）n n （2 2）瑞尔商店应在领取营业执照之日起）瑞尔商店应在领取营业执照之日起）瑞尔商店应在领取营业执照之日起）瑞尔商店应在领取营业执照之日起3030日日日日内（内（内（内（2 2分）到白云区税务机关（分）到白云区税务机关（分）到白云区税务机关（分）到白云区税务机关（1 1分）申报办理分）申报办理分）申报办理

277、分）申报办理税务登记税务登记税务登记税务登记. .法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3 3）应纳税所得税）应纳税所得税）应纳税所得税）应纳税所得税=240000/=240000/（120%120%）20%=6020%=60000000（元）（元）（元）（元）（2 2分）分）分）分）n n20062006年度应纳所得税额年度应纳所得税额年度应纳所得税额年度应纳所得税额=6000025%=15000=6000025%=15000（元）（元）（元）（元）（2 2分）分）分）分）n n2 2、（、（、（、（0606年下试题）年下试题）年下试题）年下试题）20062006年年年年

278、1010月月月月1515日广州市喜洋广日广州市喜洋广日广州市喜洋广日广州市喜洋广告有限公司为大连市中天股份有限公司发布告有限公司为大连市中天股份有限公司发布告有限公司为大连市中天股份有限公司发布告有限公司为大连市中天股份有限公司发布B B产品产品产品产品广告，收取广告代理费广告，收取广告代理费广告，收取广告代理费广告，收取广告代理费5000050000元。元。元。元。n n（1 1）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：张东、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表张东、

279、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表张东、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表张东、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表示）。示）。示）。示）。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2）回答以下问题：）回答以下问题：n n发票的种类发票的种类n n发票的基本联次发票的基本联次法规和会计基础法规和会计基础第四章第四章会计职业道德会计职业道德第一节第一节职业道德与会计职业道德职业道德与会计职业道德n n主要考点主要考点:n n1.会计职业道德的意义会计职业道德的意义(简简)n n是培养会计行业具有道德水平是培养会计行业具有道

280、德水平是培养会计行业具有道德水平是培养会计行业具有道德水平, ,适应社会主义市适应社会主义市适应社会主义市适应社会主义市场经济建设人才的重要举措场经济建设人才的重要举措场经济建设人才的重要举措场经济建设人才的重要举措n n是提高会计人员道德水平的有效手段是提高会计人员道德水平的有效手段是提高会计人员道德水平的有效手段是提高会计人员道德水平的有效手段n n是会计领域反腐倡廉是会计领域反腐倡廉是会计领域反腐倡廉是会计领域反腐倡廉, ,纠正行业不正之风的根本纠正行业不正之风的根本纠正行业不正之风的根本纠正行业不正之风的根本保证保证保证保证n n2.职业道德的概念职业道德的概念法规和会计基础法规和会计

281、基础三和培训中心三和培训中心n n( (空空空空) )广义的涵盖了从业人员与服务对象广义的涵盖了从业人员与服务对象广义的涵盖了从业人员与服务对象广义的涵盖了从业人员与服务对象, ,职业职业职业职业与职工与职工与职工与职工, ,职业与职业之间的关系职业与职业之间的关系职业与职业之间的关系职业与职业之间的关系n n(单单单单) )道德作为一种社会意识形态道德作为一种社会意识形态道德作为一种社会意识形态道德作为一种社会意识形态n n(空空空空) )社会舆论社会舆论社会舆论社会舆论, ,传统习俗和内心信念的约束力传统习俗和内心信念的约束力传统习俗和内心信念的约束力传统习俗和内心信念的约束力量量量量n

282、n(单单单单) )职业道德的基本要求是职业道德的基本要求是职业道德的基本要求是职业道德的基本要求是忠于职守忠于职守忠于职守忠于职守n n注册会计师的职业道德是注册会计师的职业道德是注册会计师的职业道德是注册会计师的职业道德是: :独立独立独立独立, ,客观客观客观客观, ,公正公正公正公正n n 在表现形式方面采取在表现形式方面采取在表现形式方面采取在表现形式方面采取:A:A制度制度制度制度,B,B守则守则守则守则,C,C公约公约公约公约,D,D承诺承诺承诺承诺n n基本特征：职业性、实践性、继承性、多样性基本特征：职业性、实践性、继承性、多样性基本特征：职业性、实践性、继承性、多样性基本特征

283、：职业性、实践性、继承性、多样性法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n比较职业道德与会计职业道德的内容比较职业道德与会计职业道德的内容n n爱岗敬业爱岗敬业 .诚实守信诚实守信 .办事公道办事公道 n n服务群众服务群众 .奉献社会奉献社会(5个）个）n n爱岗敬业爱岗敬业.诚实守信诚实守信.廉洁自律廉洁自律.客客n n观公正观公正 .坚持准则坚持准则 .提高技能提高技能 .参参n n与管理与管理.强化服务强化服务(8个个)n n4.职业道德的主要内容职业道德的主要内容职业道德职业道德职业道德职业道德会计会计职业道德职业道德法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中

284、心n n(单单)爱岗敬业是职业道德的基础爱岗敬业是职业道德的基础,是普遍要是普遍要求求,是最基本的期待是最基本的期待 .n n诚实守信是做人的基本准则诚实守信是做人的基本准则.n n办事公道是市场经济良性运转的有效保证办事公道是市场经济良性运转的有效保证n n奉献社会是职业道德的出发点和归宿奉献社会是职业道德的出发点和归宿(最高最高境界境界)n n会计职业道德的定义会计职业道德的定义:是指在会计职业活动是指在会计职业活动中应遵循的中应遵循的,体现会计职业特征的体现会计职业特征的,调整会调整会计职业关系的职业行为准则和规范计职业关系的职业行为准则和规范 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三

285、和培训中心n n会计职业道德包括他律和自律两个方面会计职业道德包括他律和自律两个方面,两者关系两者关系:n n他律是以会计职业责任和义务为核心他律是以会计职业责任和义务为核心n n自律是以职业良心自律是以职业良心,职业精神为核心职业精神为核心 n n他律侧重于防范会计人员的不正当行为他律侧重于防范会计人员的不正当行为n n自律侧重于倡导会计从业人员应自觉遵自律侧重于倡导会计从业人员应自觉遵n n循的职业行为循的职业行为核心核心不同不同 侧重侧重点不同点不同 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n他律通常采用政府或社会组织的限制他律通常采用政府或社会组织的限制n n性或禁止性

286、条款性或禁止性条款(包括法律包括法律,法规和规法规和规章章n n制度等制度等)形式公布会计人员不应该做什形式公布会计人员不应该做什n n么么n n自律通常采用描述形式自律通常采用描述形式,提出会计从业提出会计从业人人n n员应该做什么员应该做什么 采采用用形形式式不不同同 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计职业道德的基本特征会计职业道德的基本特征: n n是调整会计职业活动利益关系的手段是调整会计职业活动利益关系的手段n n具有相对稳定性具有相对稳定性n n具有广泛的社会性具有广泛的社会性n n(判判)会计职业道德允许个人和各经济主体会计职业道德允许个人和各经济主体

287、获取合法的自身利益获取合法的自身利益,但反对通过损害国家但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益和社会公众利益而获取违法利益n n(空空)诚实守信诚实守信,客观公正是人们对会计的普客观公正是人们对会计的普遍要求遍要求 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n7. 7.爱岗敬业的基本要求爱岗敬业的基本要求爱岗敬业的基本要求爱岗敬业的基本要求: :n nAA热爱会计工作热爱会计工作热爱会计工作热爱会计工作, ,敬重会计职业敬重会计职业敬重会计职业敬重会计职业n nBB安心本职岗位安心本职岗位安心本职岗位安心本职岗位, ,任劳任怨任劳任怨任劳任怨任劳任怨n nCC忠于职守忠于

288、职守忠于职守忠于职守, ,尽职尽责尽职尽责尽职尽责尽职尽责n nDD严肃认真严肃认真严肃认真严肃认真, ,尽心尽力尽心尽力尽心尽力尽心尽力 n n8. 8.诚实守信的基本要求诚实守信的基本要求诚实守信的基本要求诚实守信的基本要求 n nA A做老实人做老实人做老实人做老实人, ,说老实话说老实话说老实话说老实话, ,办老实事办老实事办老实事办老实事, ,不弄虚作假不弄虚作假不弄虚作假不弄虚作假n nB B执业谨慎执业谨慎执业谨慎执业谨慎, ,信誉至上信誉至上信誉至上信誉至上n nC C保密守信保密守信保密守信保密守信, ,不为利益所诱惑不为利益所诱惑不为利益所诱惑不为利益所诱惑法规和会计基础法

289、规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(判判)会计人员应自觉防止相关信息外泄会计人员应自觉防止相关信息外泄 n n9.廉洁自律的基本要求廉洁自律的基本要求: n nA公私分明公私分明,不贪不占不贪不占n nB遵纪守法遵纪守法,抵制行业不正之风抵制行业不正之风n nC清正廉洁清正廉洁,加强自律加强自律n n(判判)会计职业自律包括两层含义会计职业自律包括两层含义:会计人会计人员自律和会计行业自律员自律和会计行业自律n n廉洁自律是会计职业道德的内在要求廉洁自律是会计职业道德的内在要求 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n( (多多多多) )自觉抵制自觉抵制自觉抵制自觉抵

290、制享乐主义享乐主义享乐主义享乐主义, ,个人主义个人主义个人主义个人主义, ,拜金主义拜金主义拜金主义拜金主义n n10.10.客观公正的基本要求客观公正的基本要求客观公正的基本要求客观公正的基本要求: :n nA A端正态度端正态度端正态度端正态度n nB B依法办事依法办事依法办事依法办事n nC C实事求是实事求是实事求是实事求是n nD D不偏不倚不偏不倚不偏不倚不偏不倚, ,保持应有的独立性保持应有的独立性保持应有的独立性保持应有的独立性n n( (判判判判) )独立性有实质上的独立和形式上的独立两层独立性有实质上的独立和形式上的独立两层独立性有实质上的独立和形式上的独立两层独立性有

291、实质上的独立和形式上的独立两层含义含义含义含义: :实质上的独立是指会计人员在从事会计工实质上的独立是指会计人员在从事会计工实质上的独立是指会计人员在从事会计工实质上的独立是指会计人员在从事会计工作作作作时应当不受个人或外界因素的约束时应当不受个人或外界因素的约束时应当不受个人或外界因素的约束时应当不受个人或外界因素的约束, ,影响和干扰影响和干扰影响和干扰影响和干扰, ,保持客观公正的工作态度保持客观公正的工作态度保持客观公正的工作态度保持客观公正的工作态度 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(判判)人们对注册会计师信任的基础主要建人们对注册会计师信任的基础主要建立在

292、其独立性强之上立在其独立性强之上.n n11.坚持准则的基本要求坚持准则的基本要求:n nA熟悉准则熟悉准则(提高会计人员遵守准则的能力提高会计人员遵守准则的能力)n nB执行准则执行准则(提高会计人员执行准则的能力提高会计人员执行准则的能力)n nC依法监督依法监督法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n12、提高技能、提高技能n n提高技能的基本要求：提高技能的基本要求： n n增强提高专业技能的自学性和紧迫感增强提高专业技能的自学性和紧迫感n n勤学苦练、刻苦钻研勤学苦练、刻苦钻研n n不断进取，提高业务水平不断进取，提高业务水平n n法规和会计基础法规和会计基础三和培

293、训中心三和培训中心n n13、参与管理、参与管理参与管理的基本要求：参与管理的基本要求：在做好本职工作的同时，努力钻研相关在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务业务n n全面熟悉本单位经营活动和业务流程，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理极参与管理法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n14.强化服务的基本要求强化服务的基本要求:n nA树立服务意识树立服务意识,履行会计职能履行会计职能n nB提高服务质量提高服务质量,不断开拓创新不断开拓创新n nC努力维护和提升会计职业的良好社会形象努力维护

294、和提升会计职业的良好社会形象n n 法规和会计基础法规和会计基础第二节会计职业道德与会计法律制第二节会计职业道德与会计法律制度的关系度的关系n n联系密切表现在联系密切表现在联系密切表现在联系密切表现在: : n n一、根本目的是一致的一、根本目的是一致的一、根本目的是一致的一、根本目的是一致的n n二、在作用上相互补充二、在作用上相互补充二、在作用上相互补充二、在作用上相互补充n n三、在内容上相互渗透三、在内容上相互渗透三、在内容上相互渗透三、在内容上相互渗透, ,相互重叠相互重叠相互重叠相互重叠n n四、在地位上相互转化四、在地位上相互转化四、在地位上相互转化四、在地位上相互转化, ,相

295、互吸收相互吸收相互吸收相互吸收n n五、在实施过程中相互作用五、在实施过程中相互作用五、在实施过程中相互作用五、在实施过程中相互作用, ,相互促进相互促进相互促进相互促进n n( (判判判判) )不能依赖会计法律制度的强制功能而排斥不能依赖会计法律制度的强制功能而排斥不能依赖会计法律制度的强制功能而排斥不能依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能会计职业道德的教化功能会计职业道德的教化功能会计职业道德的教化功能n n( (判判判判) )会计职业道德规范中也包含会计法律制度会计职业道德规范中也包含会计法律制度会计职业道德规范中也包含会计法律制度会计职业道德规范中也包含会计法律制度的

296、某些条款的某些条款的某些条款的某些条款n n( (判判判判) )会计法律制度中的许多具体规定会计法律制度中的许多具体规定会计法律制度中的许多具体规定会计法律制度中的许多具体规定, ,直接或直接或直接或直接或间接地反映了会计职业道德的要求间接地反映了会计职业道德的要求间接地反映了会计职业道德的要求间接地反映了会计职业道德的要求法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计法律制度是会计职业道德的最低要求会计法律制度是会计职业道德的最低要求会计法律制度是会计职业道德的最低要求会计法律制度是会计职业道德的最低要求( (单单单单) )n n会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和会计

297、职业道德是会计法律制度正常运行的社会和会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础。而会计法律制度是促进会计职业道德思想基础。而会计法律制度是促进会计职业道德思想基础。而会计法律制度是促进会计职业道德思想基础。而会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。规范形成和遵守的重要保障。规范形成和遵守的重要保障。规范形成和遵守的重要保障。n n会计职业道德与会计法律制度的主要区别会计职业道德与会计法律制度的主要区别会计职业道德与会计法律制度的主要区别会计职业道德与会计法律制度的主要区别: :n nA A性质不同性质不同性质不同性质不同n n

298、B B作用范围不同作用范围不同作用范围不同作用范围不同n nC C实现形式不同实现形式不同实现形式不同实现形式不同n nD D实施保障机制不同实施保障机制不同实施保障机制不同实施保障机制不同法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计法律制度通过国家机器强制执行会计法律制度通过国家机器强制执行会计法律制度通过国家机器强制执行会计法律制度通过国家机器强制执行, ,具有很强的具有很强的具有很强的具有很强的他律性他律性他律性他律性n n会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德 非强制性的非强制性的非强制性的非强制性的, ,主要依靠会计从业人主要依靠会计从业人主要依靠会计从业

299、人主要依靠会计从业人员的自觉性员的自觉性员的自觉性员的自觉性, ,具有很强的自律性具有很强的自律性具有很强的自律性具有很强的自律性n n会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为n n会计职业道德不仅调整外在行为会计职业道德不仅调整外在行为会计职业道德不仅调整外在行为会计职业道德不仅调整外在行为, ,还调整内在的精还调整内在的精还调整内在的精还调整内在的精神世界神世界神世界神世界n n会计法律制度形式是具体的会计法律制度形式是具体的会计法律制度形式是具体的会计法律制度形式是具体

300、的, ,明确的明确的明确的明确的, ,要求是要求是要求是要求是必须必须必须必须, ,范畴是范畴是范畴是范畴是对对对对与与与与错错错错. .n n会计职业道德形式是成文的规定会计职业道德形式是成文的规定会计职业道德形式是成文的规定会计职业道德形式是成文的规定, ,也有不成文的也有不成文的也有不成文的也有不成文的, ,依靠社会舆论道德教育依靠社会舆论道德教育依靠社会舆论道德教育依靠社会舆论道德教育, ,传统习俗和道德评价来传统习俗和道德评价来传统习俗和道德评价来传统习俗和道德评价来法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n实现实现,要求是要求是应该应该,范畴是范畴是善善与与恶恶 n

301、 n会计法律制度由国家强制力保障实施会计法律制度由国家强制力保障实施n n会计职业道德会计职业道德,既有国家法律的相应要求既有国家法律的相应要求,又需要会计人员的自觉遵守又需要会计人员的自觉遵守法规和会计基础法规和会计基础第三节第三节会计职业道德教育会计职业道德教育n n主要考点主要考点: n n接受教育接受教育 n n自我教育自我教育 n n 观念教育观念教育 n n 规范教育规范教育 n n 警示教育警示教育n n其他相关教育其他相关教育会计职业会计职业道德的教育形式道德的教育形式: 会会计职计职业道德业道德教育的内容教育的内容 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(

302、多多)通过学习会计职业道德知识通过学习会计职业道德知识:n nA A树立会计职业道德观念树立会计职业道德观念树立会计职业道德观念树立会计职业道德观念n nB B了解会计职业道德对社会经济秩序了解会计职业道德对社会经济秩序了解会计职业道德对社会经济秩序了解会计职业道德对社会经济秩序, ,会计信息会计信息会计信息会计信息质量的影响质量的影响质量的影响质量的影响n nC C以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚n n3. 3.会计职业道德教育途径会计职业道德教育途径会计职业道德教育途径会

303、计职业道德教育途径: :n n通过会计学历教育进行通过会计学历教育进行通过会计学历教育进行通过会计学历教育进行n n通过会计继续教育进行通过会计继续教育进行通过会计继续教育进行通过会计继续教育进行n n通过会计人员的自我教育与修养进行通过会计人员的自我教育与修养进行通过会计人员的自我教育与修养进行通过会计人员的自我教育与修养进行 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n自我教育基本方法有自我教育基本方法有自我教育基本方法有自我教育基本方法有: :n n 自我剖析自我剖析自我剖析自我剖析 独自兢慎独自兢慎独自兢慎独自兢慎 n n( (多多多多) )职业良心是对职业责任的自觉意识

304、职业良心是对职业责任的自觉意识职业良心是对职业责任的自觉意识职业良心是对职业责任的自觉意识, ,是是是是认识认识认识认识和情感意志和信念和情感意志和信念和情感意志和信念和情感意志和信念的统一的统一的统一的统一n n( (单单单单) )职业道德职业道德职业道德职业道德修养修养修养修养的最终目的的最终目的的最终目的的最终目的, ,在于把职业道德在于把职业道德在于把职业道德在于把职业道德原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质n n( (空空空空) )职业道德原则和规范转化为会计人

305、员的职职业道德原则和规范转化为会计人员的职职业道德原则和规范转化为会计人员的职职业道德原则和规范转化为会计人员的职业道德品质和行为是一个内外结合业道德品质和行为是一个内外结合业道德品质和行为是一个内外结合业道德品质和行为是一个内外结合, ,外因通过内外因通过内外因通过内外因通过内因起作用的过程因起作用的过程因起作用的过程因起作用的过程法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n( (多多多多) )继续教育中继续教育中继续教育中继续教育中, ,会计职业道德教育的内容会计职业道德教育的内容会计职业道德教育的内容会计职业道德教育的内容: :n n信念教育信念教育信念教育信念教育n n义

306、务教育义务教育义务教育义务教育n n荣誉教育荣誉教育荣誉教育荣誉教育n n他律教育是职业道德形成的不可逾越的他律教育是职业道德形成的不可逾越的他律教育是职业道德形成的不可逾越的他律教育是职业道德形成的不可逾越的首要首要首要首要阶段。阶段。阶段。阶段。n n( (空空空空) )职业道德修养是会计人员在实践中的职业道德修养是会计人员在实践中的职业道德修养是会计人员在实践中的职业道德修养是会计人员在实践中的自我改造自我改造自我改造自我改造、自我修练自我修练自我修练自我修练。n n注意比较职业道德教育的内容、会计职业道德的内容、注意比较职业道德教育的内容、会计职业道德的内容、注意比较职业道德教育的内容

307、、会计职业道德的内容、注意比较职业道德教育的内容、会计职业道德的内容、会计职业道德教育的内容、继续教育中会计职业道德会计职业道德教育的内容、继续教育中会计职业道德会计职业道德教育的内容、继续教育中会计职业道德会计职业道德教育的内容、继续教育中会计职业道德教育的内容教育的内容教育的内容教育的内容法规和会计基础法规和会计基础第四节第四节会计职业道德检查与奖惩会计职业道德检查与奖惩n n主要考点主要考点:n n1.对会计职业道德对会计职业道德 进行监督检查n n政府部门政府部门行业组织行业组织有关单位有关单位 n n 2.会计职业道德检查与奖惩会计职业道德检查与奖惩(论述题论述题)n n将将执法检查

308、与会计职业道德执法检查与会计职业道德检查相结合检查相结合 n n 将会计从业资格证书注册登记管理与会将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合计职业道德检查相结合 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n将会计专业手技术资格考评聘用与会计职业道将会计专业手技术资格考评聘用与会计职业道将会计专业手技术资格考评聘用与会计职业道将会计专业手技术资格考评聘用与会计职业道德检查相结合德检查相结合德检查相结合德检查相结合 n n会计职业道德的检查与奖惩会计职业道德的检查与奖惩会计职业道德的检查与奖惩会计职业道德的检查与奖惩n n(1).(1).对会计职业道德对会计职业道德对会

309、计职业道德对会计职业道德进行监督检查进行监督检查( (由财政部门由财政部门由财政部门由财政部门如何检查如何检查如何检查如何检查? ? ) )n n 会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和约束约束约束约束n n 依据会计法等法律法规依据会计法等法律法规依据会计法等法律法规依据会计法等法律法规, ,建立激励机制建立激励机制建立激励机制建立激励机制, ,对会计对会计对会计对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩人

310、员遵守职业道德情况进行考核和奖惩法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n会计人员违反职业道德会计人员违反职业道德,情节严重情节严重的的,由由财政部门吊销其会计从业资格证书财政部门吊销其会计从业资格证书n n3.(多多)虽然各省市规定的高级会计师评审标虽然各省市规定的高级会计师评审标准的具体条款有所不同准的具体条款有所不同,但基本上是从但基本上是从:德德,能能,勤勤,绩绩,廉廉.等各方面全方位进行考察等各方面全方位进行考察n n4.(多多)对违反会计职业道德规范的行为进行对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚相应的惩罚,根据情节轻重程度采取根据情节轻重程度采取:通报通报批评

311、批评,罚款罚款,支付费用支付费用,取消其会员资格取消其会员资格,警警告告,退回向客户收取的费用退回向客户收取的费用,参加后续教育参加后续教育等方式等方式 法规和会计基础法规和会计基础第五节第五节会计职业道德组织与实施会计职业道德组织与实施n n主要考点主要考点主要考点主要考点: :n n1. 1.如何进行会计职业道德组织与实施如何进行会计职业道德组织与实施如何进行会计职业道德组织与实施如何进行会计职业道德组织与实施( (简简简简) )n nA A财政部门组织和推动会计职业道德建设财政部门组织和推动会计职业道德建设财政部门组织和推动会计职业道德建设财政部门组织和推动会计职业道德建设, ,依法行依

312、法行依法行依法行政政政政, ,探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式n nB B会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度惩戒制度惩戒制度惩戒制度n nC C企事业单位任用合格会计人员企事业单位任用合格会计人员企事业单位任用合格会计人员企事业单位任用合格会计人员, ,建立和完善内部建立和完善内部建立和完善内部建立和完善内部控制制度控制制度控制

313、制度控制制度, ,督促会计人员遵循会计职业道德督促会计人员遵循会计职业道德督促会计人员遵循会计职业道德督促会计人员遵循会计职业道德法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n nD D社会各界各尽其责社会各界各尽其责社会各界各尽其责社会各界各尽其责, ,相互配合相互配合相互配合相互配合, ,齐抓共管齐抓共管齐抓共管齐抓共管n nE E社会舆论监督社会舆论监督社会舆论监督社会舆论监督, ,形成良好的社会氛围形成良好的社会氛围形成良好的社会氛围形成良好的社会氛围n n2. 2.除了独立的监督机构外除了独立的监督机构外除了独立的监督机构外除了独立的监督机构外, ,最行之有效最行之有效最行之

314、有效最行之有效, ,成本最低成本最低成本最低成本最低廉的就是舆论监督廉的就是舆论监督廉的就是舆论监督廉的就是舆论监督, ,它具有强大的监督功能它具有强大的监督功能它具有强大的监督功能它具有强大的监督功能( (判判判判) )n n3 3、单位负责人在在任用会计人员时，应当审查、单位负责人在在任用会计人员时，应当审查、单位负责人在在任用会计人员时，应当审查、单位负责人在在任用会计人员时，应当审查会计人员的会计人员的会计人员的会计人员的职业记录和诚信档案职业记录和诚信档案职业记录和诚信档案职业记录和诚信档案。( (单单单单) )n n4 4、良好的会计职业道德风尚的树立，离不开、良好的会计职业道德风

315、尚的树立，离不开、良好的会计职业道德风尚的树立，离不开、良好的会计职业道德风尚的树立，离不开社社社社会舆论会舆论会舆论会舆论的支持和监督。的支持和监督。的支持和监督。的支持和监督。( (单单单单) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n5、要在全社会会计人员中倡导、要在全社会会计人员中倡导诚信为荣、诚信为荣、失信为耻失信为耻的职业道德意识。的职业道德意识。(单单)n n6、开展、开展舆论监督舆论监督是加强社会主义民主法制是加强社会主义民主法制建设的重要方面。建设的重要方面。(单单)法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n【案例】【案例】【案例】【案例】n

316、 n1 1、（、（、（、（0707年下试题）明月公司的会计科有三名工作人员：年下试题）明月公司的会计科有三名工作人员：年下试题）明月公司的会计科有三名工作人员：年下试题）明月公司的会计科有三名工作人员：会计主管小张，会计小黄和出纳小赵。今年，该会计科发会计主管小张，会计小黄和出纳小赵。今年，该会计科发会计主管小张，会计小黄和出纳小赵。今年，该会计科发会计主管小张，会计小黄和出纳小赵。今年，该会计科发生了以下事项生了以下事项生了以下事项生了以下事项n n（1 1）小赵因丈夫炒股急需资金，趁小黄离开办公室时，）小赵因丈夫炒股急需资金，趁小黄离开办公室时，）小赵因丈夫炒股急需资金，趁小黄离开办公室时

317、，）小赵因丈夫炒股急需资金，趁小黄离开办公室时，填写了填写了填写了填写了1010万元的现金支票一张，并私自将小黄遗放在办公万元的现金支票一张，并私自将小黄遗放在办公万元的现金支票一张，并私自将小黄遗放在办公万元的现金支票一张，并私自将小黄遗放在办公桌上的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取现金。半个月桌上的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取现金。半个月桌上的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取现金。半个月桌上的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取现金。半个月后，因股票行情很好，小赵丈夫很快从股市上获利，并将后，因股票行情很好，小赵丈夫很快从股市上获利，并将后，因股票行情很好，小赵丈夫很快从股市上获利，并将后

318、，因股票行情很好，小赵丈夫很快从股市上获利，并将1010万元现金交给小赵归还公司，小赵又填写了现金缴款单，万元现金交给小赵归还公司，小赵又填写了现金缴款单，万元现金交给小赵归还公司，小赵又填写了现金缴款单，万元现金交给小赵归还公司，小赵又填写了现金缴款单，将资金存入单位银行账户。月末，小黄在对账时发现了此将资金存入单位银行账户。月末，小黄在对账时发现了此将资金存入单位银行账户。月末，小黄在对账时发现了此将资金存入单位银行账户。月末，小黄在对账时发现了此事。由于小黄与小赵关系一直很好，所以小黄隐瞒了此事。事。由于小黄与小赵关系一直很好，所以小黄隐瞒了此事。事。由于小黄与小赵关系一直很好，所以小黄

319、隐瞒了此事。事。由于小黄与小赵关系一直很好，所以小黄隐瞒了此事。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2 2）公司规定每周五下午是业务理论学习时间，）公司规定每周五下午是业务理论学习时间，）公司规定每周五下午是业务理论学习时间，）公司规定每周五下午是业务理论学习时间，由于本年明月公司的业务量增加，账务处理的工由于本年明月公司的业务量增加，账务处理的工由于本年明月公司的业务量增加，账务处理的工由于本年明月公司的业务量增加，账务处理的工作量增加，会计人员工作繁忙，会计主管小张便作量增加，会计人员工作繁忙，会计主管小张便作量增加，会计人员工作繁忙，会计主管小张便作量增加，会计

320、人员工作繁忙，会计主管小张便向领导建议，会计部门的全体人员今后不再参加向领导建议，会计部门的全体人员今后不再参加向领导建议，会计部门的全体人员今后不再参加向领导建议，会计部门的全体人员今后不再参加业务理论学习，以节约时间用于账务处理等会计业务理论学习，以节约时间用于账务处理等会计业务理论学习，以节约时间用于账务处理等会计业务理论学习，以节约时间用于账务处理等会计实务工作。实务工作。实务工作。实务工作。n n请根据会计职业道德的相关内容，回答下列问题：请根据会计职业道德的相关内容，回答下列问题：请根据会计职业道德的相关内容，回答下列问题：请根据会计职业道德的相关内容，回答下列问题：n n（1 1

321、）出纳小赵的行为属于什么行为，违反了会计）出纳小赵的行为属于什么行为，违反了会计）出纳小赵的行为属于什么行为，违反了会计）出纳小赵的行为属于什么行为，违反了会计职业道德的哪个要求？（职业道德的哪个要求？（职业道德的哪个要求？（职业道德的哪个要求？（3 3分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2 2）会计小黄的行为有哪些不当之处？如果你是）会计小黄的行为有哪些不当之处？如果你是）会计小黄的行为有哪些不当之处？如果你是）会计小黄的行为有哪些不当之处？如果你是小黄，你会如何处理？（小黄，你会如何处理？（小黄，你会如何处理？（小黄，你会如何处理？（4 4分）分）分

322、）分）n n（3 3）会计主管小张的建议是否正确，为什么？）会计主管小张的建议是否正确，为什么？）会计主管小张的建议是否正确，为什么？）会计主管小张的建议是否正确，为什么？（3 3分）分）分）分）n n答案：答案：答案：答案：n n（1 1）出纳小赵的行为属于挪用公款，公私不分。）出纳小赵的行为属于挪用公款，公私不分。）出纳小赵的行为属于挪用公款，公私不分。）出纳小赵的行为属于挪用公款，公私不分。（1 1分）违背了会计职业道德中分）违背了会计职业道德中分）违背了会计职业道德中分）违背了会计职业道德中“ “廉洁自律廉洁自律廉洁自律廉洁自律” ”的要的要的要的要求。（求。（求。（求。（1 1分）廉

323、洁自律要求会计人员公私分明、不分）廉洁自律要求会计人员公私分明、不分）廉洁自律要求会计人员公私分明、不分）廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。（贪不占、遵纪守法、清正廉洁。（贪不占、遵纪守法、清正廉洁。（贪不占、遵纪守法、清正廉洁。（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（2）会计小黄的不当行为是：）会计小黄的不当行为是：不应将自不应将自己保管的印鉴离开办公室时遗放在办公桌己保管的印鉴离开办公室时遗放在办公桌上；（上；（1分）分）不应隐瞒出纳小赵挪用公款不应隐瞒出纳小赵挪用公款的事实；（的事实；（1分）分）n n如果是小黄，应如

324、果是小黄，应“爱岗敬业爱岗敬业”，做到忠于，做到忠于职守，尽职尽责，严肃认真。尽心尽力，职守，尽职尽责，严肃认真。尽心尽力，在离开办公室时，妥善保管好印鉴（如锁在离开办公室时，妥善保管好印鉴（如锁入抽屉）。（入抽屉）。（1分）发现出纳小赵挪用公款分）发现出纳小赵挪用公款的事实后，应向会计主管小张报告。（的事实后，应向会计主管小张报告。（1分）分） 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3）会计主管小张的建议不正确。（）会计主管小张的建议不正确。（1分）分）小张的建议违背了会计职业道德中小张的建议违背了会计职业道德中“提高提高技能技能”的要求。（的要求。（1分）会计职业技能

325、包括分）会计职业技能包括会计理论水平、会计实务能力、职业判断会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力等，不能因为实务工作繁忙而忽略会能力等，不能因为实务工作繁忙而忽略会计理论水平的提高。（计理论水平的提高。（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n2. 2.（0707年上试题）广州市阳光有限公司财务部在年上试题）广州市阳光有限公司财务部在年上试题）广州市阳光有限公司财务部在年上试题）广州市阳光有限公司财务部在一次会务学习的讨论中一次会务学习的讨论中一次会务学习的讨论中一次会务学习的讨论中, ,大家踊跃发言大家踊跃发言大家踊跃发言大家踊跃发言. .小徐在议小徐在议小徐

326、在议小徐在议论会计职业道德概念时说论会计职业道德概念时说论会计职业道德概念时说论会计职业道德概念时说“ “会计职业道德是规范会计职业道德是规范会计职业道德是规范会计职业道德是规范从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活中、人与人、个人与社会、人与自然的行为中、人与人、个人与社会、人与自然的行为中、人与人、个人与社会、人与自然的行为中、人与人、个人与社会、人与自然的行为”. ”.老老老老王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说

327、王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说” ”会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不同同同同, ,但性质和实现形式是一样的但性质和实现形式是一样的但性质和实现形式是一样的但性质和实现形式是一样的”. ”.老邓在谈论会老邓在谈论会老邓在谈论会老邓在谈论会计职业道德教育途径时计职业道德教育途径时计职业道德教育途径时计职业道德教育途径时, ,认为认为认为认为” ”应通过会计学历教应通过会计学历教应通过会计学历教应通过会计学历教育进行育进

328、行育进行育进行”. ”.刘部长最后说刘部长最后说刘部长最后说刘部长最后说” ”对我们会计人员职业道对我们会计人员职业道对我们会计人员职业道对我们会计人员职业道德的监督只能依靠政府财政部门德的监督只能依靠政府财政部门德的监督只能依靠政府财政部门德的监督只能依靠政府财政部门”. ”.法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n根据会计职业道德的相关内容根据会计职业道德的相关内容根据会计职业道德的相关内容根据会计职业道德的相关内容, ,分析小徐、老王、分析小徐、老王、分析小徐、老王、分析小徐、老王、老邓、刘部长的观点是否正确？老邓、刘部长的观点是否正确？老邓、刘部长的观点是否正确？老邓

329、、刘部长的观点是否正确？n n小徐的观点不正确（小徐的观点不正确（小徐的观点不正确（小徐的观点不正确（0 0。5 5分）会计职业道德是指分）会计职业道德是指分）会计职业道德是指分）会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征、在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征、在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征、在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（2 2分）分）分）分）n n老王的观点不正确（老王的观点不正确（老王

330、的观点不正确（老王的观点不正确（0 0。5 5分）：会计职业道德与分）：会计职业道德与分）：会计职业道德与分）：会计职业道德与会计法律制度的性质不同（会计法律制度的性质不同（会计法律制度的性质不同（会计法律制度的性质不同（0 0。5 5分）：作用范围分）：作用范围分）：作用范围分）：作用范围不同不同不同不同 （0 0。5 5分）：实现形式不同（分）：实现形式不同（分）：实现形式不同（分）：实现形式不同（0 0。5 5分）；实分）；实分）；实分）；实施保障机制不同（施保障机制不同（施保障机制不同（施保障机制不同（0 0。5 5分）分）分）分） 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心

331、n n老邓的观点不正确（老邓的观点不正确（老邓的观点不正确（老邓的观点不正确（0 0。5 5分）会计职业道德教育分）会计职业道德教育分）会计职业道德教育分）会计职业道德教育途径包括：通过会计学历教育进行会计职业道德途径包括：通过会计学历教育进行会计职业道德途径包括：通过会计学历教育进行会计职业道德途径包括：通过会计学历教育进行会计职业道德教育（教育（教育（教育（0 0。5 5分）、通过会计继续教育进行会计职分）、通过会计继续教育进行会计职分）、通过会计继续教育进行会计职分）、通过会计继续教育进行会计职业道德教育（业道德教育（业道德教育（业道德教育（0 0。5 5分）、通过会计人员的自我教分）、

332、通过会计人员的自我教分）、通过会计人员的自我教分）、通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育（育与修养进行会计职业道德教育（育与修养进行会计职业道德教育（育与修养进行会计职业道德教育（1 1分）刘部长的分）刘部长的分）刘部长的分）刘部长的观点不正确（观点不正确（观点不正确（观点不正确（0 0。5 5分）；对会计人员职业道德的分）；对会计人员职业道德的分）；对会计人员职业道德的分）；对会计人员职业道德的监督不但依靠财政部门（监督不但依靠财政部门（监督不但依靠财政部门（监督不但依靠财政部门（0 0。5 5分）还要依靠会计分）还要依靠会计分）还要依靠会计分）还要依靠会计行业组织的行业自律机制

333、和奖罚制度（行业组织的行业自律机制和奖罚制度（行业组织的行业自律机制和奖罚制度（行业组织的行业自律机制和奖罚制度（0 0。5 5分）分）分）分）社会各界各尽其职，相互配合，齐抓共管（社会各界各尽其职，相互配合，齐抓共管（社会各界各尽其职，相互配合，齐抓共管（社会各界各尽其职，相互配合，齐抓共管（0 0。5 5分）以及社会舆论的监督（分）以及社会舆论的监督（分）以及社会舆论的监督（分）以及社会舆论的监督（0 0。5 5分）。分）。分）。分）。法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n3（06年下试题）杨伟年下试题）杨伟1986年毕业于某财年毕业于某财经学院，初到大金啤酒公司就接任

334、成本核经学院，初到大金啤酒公司就接任成本核算。为了做好本职工作，他利用业余时间算。为了做好本职工作，他利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等，在短短半年时间工艺流程、技术参数等，在短短半年时间内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工艺操作规程。由于出色的工作表现，艺操作规程。由于出色的工作表现，1988年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如饥似渴地学习，他多次参加各种培训，并饥似渴地学习，他多次参加各种培训，并取得经济专业硕士学位。取得经济专业硕士学位。 法规和会

335、计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原管理

336、决策及时提供了大量的依据。例如：根据原管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近4040万元，又如，他提出财务管理向生产、经营领域万元，又如，他提出财务管理向生产、经营领域万元，又如，他提出财务管理向生产、经营领域万元，又如，他提

337、出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的指导下，延伸。在他的指导下，延伸。在他的指导下，延伸。在他的指导下，19941994年开始实行年开始实行年开始实行年开始实行“ “一包四一包四一包四一包四定一挂定一挂定一挂定一挂” ”为主要内容的内部车间承包管理责任制为主要内容的内部车间承包管理责任制为主要内容的内部车间承包管理责任制为主要内容的内部车间承包管理责任制（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩），与精神文明挂钩，与企业经济效

338、益挂钩），与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩），与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩）， 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从中最主要的消耗指标总酒损，从中最主要的消耗指标总酒损，从中最主要的消耗指标总酒损，从19941994年的年的年的年的13.5%13.5%下降到了下降到了下降到了下降到了19981998年的年的年的年的7.81%,7.81%,平均每年节约成本平均每年节约成本平

339、均每年节约成本平均每年节约成本8080万万万万元元元元. .与比同时与比同时与比同时与比同时, ,利税总额从利税总额从利税总额从利税总额从19941994年的年的年的年的583583万坏分子增万坏分子增万坏分子增万坏分子增长到期长到期长到期长到期19981998年的年的年的年的14681468万元万元万元万元. .根据会计职业道德规范根据会计职业道德规范根据会计职业道德规范根据会计职业道德规范的相关内容回答下例问题的相关内容回答下例问题的相关内容回答下例问题的相关内容回答下例问题: :n n1. 1.会计人员应如何参与管理会计人员应如何参与管理会计人员应如何参与管理会计人员应如何参与管理? ?

340、n n2. 2.积极主动参与企业管理的基本要求是什么积极主动参与企业管理的基本要求是什么积极主动参与企业管理的基本要求是什么积极主动参与企业管理的基本要求是什么? ?n n3. 3.列出杨伟参与企业管理活动的具体事例列出杨伟参与企业管理活动的具体事例列出杨伟参与企业管理活动的具体事例列出杨伟参与企业管理活动的具体事例. .法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n答案；答案；答案；答案；n n1. 1.会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理活动，只是尽职尽责

341、履行会计职责（活动，只是尽职尽责履行会计职责（活动，只是尽职尽责履行会计职责（活动，只是尽职尽责履行会计职责（1 1分），间分），间分），间分），间接地从事管理活动或者参与管理活动（接地从事管理活动或者参与管理活动（接地从事管理活动或者参与管理活动（接地从事管理活动或者参与管理活动（1 1分）分）分）分）n n2.12.1）在做好本职工作的同时，努力钻研相关业）在做好本职工作的同时，努力钻研相关业）在做好本职工作的同时，努力钻研相关业）在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务（务（务（务（1 1分）分）分）分）n n2 2）全面熟悉本单位经营活动（）全面熟悉本单位经营活动（）全面熟悉本单位经营活

342、动（）全面熟悉本单位经营活动（0.50.5分）和业务流分）和业务流分）和业务流分）和业务流程程程程(0.5(0.5分分分分), ),主动提出合理化建议主动提出合理化建议主动提出合理化建议主动提出合理化建议(0.5(0.5分分分分), ),协助协助协助协助领导决策领导决策领导决策领导决策(0.5(0.5分分分分), ),积极参与管理积极参与管理积极参与管理积极参与管理(0.5(0.5分分分分) )法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n(3)1)杨伟利用业余时间学习啤酒酿造知识杨伟利用业余时间学习啤酒酿造知识,并深入生产一线了解工艺流程并深入生产一线了解工艺流程,技术参数等技术

343、参数等.(0.5分分)n n2)杨伟多次参加各种培训杨伟多次参加各种培训,并取得经济并取得经济专业硕士学位专业硕士学位(0.5分分)n n3)多年来多年来,杨伟开展了一系列经济活动杨伟开展了一系列经济活动分析分析,为企业生产、经营和管理决策及时提为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据。（供了大量的依据。（0。5分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4）根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、）根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近年节约生产成本近40万元。（万元。（1分）分）n

344、 n5）在杨伟的倡导下，）在杨伟的倡导下，1994年开始实行年开始实行“一包四定一挂一包四定一挂”为主要内容的内部车间为主要内容的内部车间承包管理责任制。（承包管理责任制。（1分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n4 4、（、（、（、（0606年上试题）年上试题）年上试题）年上试题）20032003年年年年1010月月月月2525日，日，日，日，A A公司王经理背着公公司王经理背着公公司王经理背着公公司王经理背着公司财务，凭一张手写便条责成北京分公司将司财务，凭一张手写便条责成北京分公司将司财务，凭一张手写便条责成北京分公司将司财务，凭一张手写便条责成北京分公司将2

345、00200万元划入万元划入万元划入万元划入一个与一个与一个与一个与A A公司没有业务往来的账户。直到公司没有业务往来的账户。直到公司没有业务往来的账户。直到公司没有业务往来的账户。直到20042004年年年年1 1月初，北月初，北月初，北月初，北京分公司为索取收款凭据，将王经理的便条传真过来，财京分公司为索取收款凭据，将王经理的便条传真过来，财京分公司为索取收款凭据，将王经理的便条传真过来，财京分公司为索取收款凭据，将王经理的便条传真过来，财务部李部长才知此事。务部李部长才知此事。务部李部长才知此事。务部李部长才知此事。n n公司资金往来必须经财务部长签字，这是公司资金往来必须经财务部长签字，

346、这是公司资金往来必须经财务部长签字，这是公司资金往来必须经财务部长签字，这是AA公司内部会计公司内部会计公司内部会计公司内部会计控制制度。若这笔巨款花得合理，王经理为何瞒着财务部控制制度。若这笔巨款花得合理，王经理为何瞒着财务部控制制度。若这笔巨款花得合理，王经理为何瞒着财务部控制制度。若这笔巨款花得合理，王经理为何瞒着财务部长？李部长带着疑问在长？李部长带着疑问在长？李部长带着疑问在长？李部长带着疑问在1 1月月月月1010日找王经理核实日找王经理核实日找王经理核实日找王经理核实200200万元去向。万元去向。万元去向。万元去向。第二天王经理就突然下文件免除李的财务部长职务，要他第二天王经理

347、就突然下文件免除李的财务部长职务，要他第二天王经理就突然下文件免除李的财务部长职务，要他第二天王经理就突然下文件免除李的财务部长职务，要他交出交出交出交出“ “划款便条划款便条划款便条划款便条” ”，两天内离开公司。，两天内离开公司。，两天内离开公司。，两天内离开公司。1 1月月月月1414日李部长到日李部长到日李部长到日李部长到上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题。上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题。上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题。上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题。 法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n不久，王就撬开李的办公桌、文件柜

348、，在不久，王就撬开李的办公桌、文件柜，在没有办理正式交接手续的情况下，强行接没有办理正式交接手续的情况下，强行接管公司财务。管公司财务。n n此事后经司法部门立案调查。此事后经司法部门立案调查。n n请回答：请回答：n n（1）王经理强行接管公司财务是否违法？）王经理强行接管公司财务是否违法？为什么？（为什么？（4分）分）n n（2）王经理撤消李的财务部长一职是打击）王经理撤消李的财务部长一职是打击报复吗？王经理应承担什么法律责任？报复吗？王经理应承担什么法律责任？法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3 3）李部长署名举报行为符合）李部长署名举报行为符合）李部长署名举报

349、行为符合）李部长署名举报行为符合“ “忠于职守忠于职守忠于职守忠于职守” ”吗？吗？吗？吗？为什么？（为什么？（为什么？（为什么？（4 4分）分）分）分）n n（1 1）王强行接管公司财务是违法的。（）王强行接管公司财务是违法的。（）王强行接管公司财务是违法的。（）王强行接管公司财务是违法的。（1 1分）分）分）分）会计法规定，会计人员离职必须与接管人员会计法规定，会计人员离职必须与接管人员会计法规定，会计人员离职必须与接管人员会计法规定，会计人员离职必须与接管人员办清交接手续（办清交接手续（办清交接手续（办清交接手续（1 1分）。李部长离职是与王经理有分）。李部长离职是与王经理有分）。李部长

350、离职是与王经理有分）。李部长离职是与王经理有矛盾时办理交接手续，应由上级主管单位派人会矛盾时办理交接手续，应由上级主管单位派人会矛盾时办理交接手续，应由上级主管单位派人会矛盾时办理交接手续，应由上级主管单位派人会同监交（同监交（同监交（同监交（2 2分）分）分）分）n n （2 2）王对李的撤职是打击报复行为。（）王对李的撤职是打击报复行为。（）王对李的撤职是打击报复行为。（）王对李的撤职是打击报复行为。（1 1分）王分）王分）王分）王对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复，构对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复，构对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复，构对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的。成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的。成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的。成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的。（。（。（。（1 1分）分）分）分）法规和会计基础法规和会计基础三和培训中心三和培训中心n n（3）李的举报行为属于）李的举报行为属于“忠于职守忠于职守”。（1分）分）“忠于职守忠于职守”表现为：忠实于服务表现为：忠实于服务主体；（主体；（1分）分）忠实于社会公众；（忠实于社会公众；（1分）分）忠实于国家。（忠实于国家。（1分）分） 法规和会计基础法规和会计基础