《税法与税务会计习题与答案(上海大学)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法与税务会计习题与答案(上海大学)（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方税法与税务会计习题答案税法与税务会计习题答案习题习题 2-12-1（P143-144P143-144）1售出洗衣机，价款、税金、包装费已收借： 银行存款2,375,100贷： 主营业务收入2,000,000贷： 其他业务收入30,000贷： 应交税金应交增值税(销项税额)345,1002购料，价税已付借： 物资采购600,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)102,000贷：银行存款702,000借： 原材料600,000贷： 物资采购600,0003上月已售两台洗衣机退货借： 应收帐款4680贷： 主营业务收入4000
2、贷： 应交税金应交增值税(销项税额)6804购买办公用品，价税已付借： 管理费用3000借： 应交税金应交增值税(进项税额)510贷：银行存款35105自产洗衣机用于职工奖励借： 应付福利费28488贷： 库存商品24000贷： 应交税金应交增值税(销项税额)44886库存原材料被盗借： 待处理财产损溢流动5850贷： 原材料5000贷： 应交税金应交增值税(进项税额转出)850当月销项税额：=200000017%+351000/(1+17%)17%=345100=-680=2400(1+10%)17%10=4488当月进项税额：=102000=510当月进项税额转出：=850上月进项税额：=
3、142300当月应纳增值税额=345100+(-680)+4488-102000-510+850-142300=1049487结转当月应纳增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增值税)104,948-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷： 应交税金未交增值税104,948习题习题 2-22-2（P144P144）1 购入钢材，价税已付借： 物资采购200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)34,000贷： 银行存款234,0002 购入设备，价税已付借： 固定资产175,500贷：
4、银行存款175,5003支付委托加工材料的加工费借： 委托加工物资10,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)1,700贷：银行存款11,7004售出机械 15 台，价税已收借： 银行存款526,500贷： 主营业务收入450,000贷： 应交税金应交增值税(销项税额)76,5005在建工程领用自产机械5 台借： 在建工程31,800贷： 库存商品25,000贷： 应交税金应交增值税(销项税额)6,800当月销项税额：=300001517%=76500=8000517%=6800当月进项税额：=34000=0=1700当月应纳增值税额=76500+6800-34000-0-1700=476
5、006结转当月应纳增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增值税)47,600贷： 应交税金未交增值税47,600习题习题 2-32-3（P144P144146146）1 甲材料（单料已到，货款已付）借： 原材料甲200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)34,000贷： 银行存款234,000乙材料（理解为单到，料未到，货款已付）借： 在途物资乙250,000借： 待摊费用待抵扣进项税额42,500贷： 银行存款292,5002乙材料（单料已到，货款未付）借： 原材料乙500,000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急
6、你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借： 应交税金应交增值税(进项税额)85,000贷： 应付账款*585,000乙材料运杂费（单据未到，月末暂估入账）借： 原材料乙10,000贷： 应付账款*10,000乙材料运杂费（下月初红字冲回）借： 原材料乙10,000贷： 应付账款*10,000说明：运费内含进项税额=95007%=6653甲材料（上月已付款，本月退回）借： 银行存款46,800借： 应交税金应交增值税(进项税额)6,800贷： 原材料甲40,0004包装物购入，支付商业汇票借： 包装物60,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)10,200贷： 应付票据*70,2005接受原材
7、料投资借： 原材料200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)34,000贷： 实收资本*234,000接受包装物捐赠借： 包装物50,000借： 应交税金应交增值税(进项税额)8,500贷：资本公积58,5006收购免税农产品借： 原材料17,400借： 应交税金应交增值税(进项税额)2,600贷：银行存款18,000贷：应交税金应交农业特产税2,000说明：农业税现已取消7购入建材用于在建工程借： 在建工程93,600贷： 应付账款*93,6008购入卡车自用借： 固定资产292,500贷：银行存款292,5009分期收款方式销售，合同规定本月收50%借：应收账款光华351,000贷
8、：主营业务收入300,000贷：应交税金应交增值税(销项税额)51,00010对外销售（含折扣销售，同一发票）借：银行存款637,650-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷：主营业务收入545,000贷：应交税金应交增值税(销项税额)92,65011随同产品出售并单独计价的包装物借：银行存款380,250贷：主营业务收入300,000贷：其他业务收入包装物销售25,000贷：应交税金应交增值税(销项税额)55,25012某客户本月所购产品全部退回借：应收账款58,500贷：主营业务收入50,0
9、00贷：应交税金应交增值税(销项税额)8,500借：应收账款58,500贷：银行存款58,50013产品移往外地分公司借：应收账款125,500贷：库存商品100,000贷：应交税金应交增值税(销项税额)25,50014上月购入的材料用于在建工程借：在建工程14,040贷：原材料12,000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)2,04015遭受火灾，受损原材料、产成品借： 待处理财产损溢流动163,624.14贷：原材料45,000贷：库存商品100,000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)18,624.1416发外销售，办妥托收借：应收账款117,000贷：主营业务收入100,000贷
10、：应交税金应交增值税(销项税额)17,000当月销项税额：=60000050%17%=51000=(500000+45000)17%=92650(11)=(300000+50005) 17%=55250(12)=-8500(13)=15000017%=25500(16)=10000017%=17000当月进项税额：=20000017%=34000(甲材料已入库，乙材料未入库)=50000017%=85000（运费单据未收到，进项税额未计）=-6800=10200=34000+8500=42500=(18000+2000）13%=2600=0（在建工程不计进项税额）-专业最好文档，专业为你服务，
11、急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方=0（固定资产不计进项税额）当月进项税额转出：(14)=1200017%=2040 (15)=45000/（1-13%)13%+10000070%17%=18624.14当月应纳增值税=51000+92650+55250+(-8500)+25500+17000-34000-85000-(-6800)-10200-42500-2600-0-0+2040+18624.14=232900-167500+20664.14=86064.1417结转本月应交增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增
12、值税)86064.14贷： 应交税金未交增值税86064.14习题习题 2-42-4（P146P146）12002 年二季度进项税额=230 万+3 万7%=230.21 万元2内销确认收入借：银行存款819 万贷：主营业务收入700 万贷：应交税金应交增值税（销项税额）119万3 出口确认收入借：银行存款1494 万（USD180 万8.3）贷：主营业务收入1494 万4 不得抵扣或退税的进项税额USD180 万8.3（17%-13%）=59.76 万借：主营业务成本59.76 万贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）59.76 万5 上期未抵扣完的进项税额=22 万元6 计算二季度应纳（退
13、）增值税税额119 万-（230.21 万-59.76 万）-22 万=-73.45 万7 申报出口退税因为本季度外销 1494 万内销 700 万，外销比重超过 50%，73.45 万元可以申报退税借：应收出口退税73.45 万贷：应交税金应交增值税（出口退税）73.45 万习题习题 2-52-5 （P146-147P146-147）1 出售废料，没有计算销项税额借：制造费用（以前年度损益调整）1031.62贷：应交税金应交增值税（销项税额）1031.622 原材料损失处理，未转出进项税额借：营业外支出（以前年度损益调整）850贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 8503 福利部门的水电
14、费应计入应付福利费，其进项税额不能低扣借：应付福利费12670贷：管理费用（以前年度损益调整）11000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）16704 向委托方补收材料费加工费的销项税额借：应收帐款3480.75贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3480.755 补记运费的进项税额借：应交税金应交增值税（进项税额）700贷：营业费用（以前年度损益调整）700销项税额：=7100/（1+17%）17%=1031.62=1350017%+697517%=348
15、0.75进项税额：=100007%=700进项税额转出：=500017%=850=600017%+500013%=1670应补交的增值税额：1031.62+3480.75-700+850+1670=6332.376补交的增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 6332.37贷：应交税金未交增值税6332.37如果进行帐务调整时，已经做完年度决算，还应补作如下分录：借：以前年度损益调整9818.38贷：利润分配未分配利润9818.38（1031.62+850-11000-0-700=-9818.38）注： 的会计分录括号内的 “以前年度损益调整” 是假定已经做完年度决算之后，帐务调整时
16、采用。习题习题 3-13-1（P191P191）1 销售成套化妆品，收到款项借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 51000借：主营业务税金及附加90000贷：应交税金应交消费税900002 收回委托加工的甲化妆品，直接销售（甲的发出成本，加工费均无资料，不考虑）借：委托加工物资25000（付给受托方代交的消费税额）贷：银行存款25000借：银行存款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税金应交增值税（销项税额）170003 购入乙化妆品，用于生产甲借：原材料200000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的
17、地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：应交税金应交增值税（进项税额）34000借：应交税金应交消费税60000贷：应付帐款294000借：生产成本200000贷：原材料2000004 自产丙化妆品作为福利发给职工（按P179 做法，不作为销售）借：应付福利费53500贷：库存商品30000贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500贷：应交税金应交消费税150005 赠送礼品借：营业外支出25400贷：库存商品16000贷：应交税金应交增值税（销项税额）3400贷：应交税金应交消费税6000销项税额：=30000017%=51000=10000017%=17
18、000=5000017%=8500=2000017%=3400进项税额：=34000当月应纳增值税额：51000+17000+8500+3400-34000=45900当月应纳消费税额：=30000030%=90000=20000030%=60000（借项，是抵扣项目）=5000030%=15000=2000030%=6000合计=51000注：第 2 项 25000 元消费税是受托方代收代缴，与本公司无关。6结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 45900贷：应交税金未交增值税45900习题习题 3-23-2（P191P191）1 售出 30 辆摩托车，收取价款和包装
19、费、售后服务费借：银行存款1094067贷：主营业务收入900000贷：其他业务收入（售后服务费应计入递延收益）35100贷：应交税金应交增值税（销项税额）158967借：主营业务成本660000-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷：库存商品660000借：主营业务税金及附加93510贷；应交税金应交消费税935102 售出 10 辆摩托车，并支付销售运费借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税金应交增值税（销项税额）5100借：主营业务成本220000贷：库存商品300
20、00借：主营业务税金及附加30000贷；应交税金应交消费税30000借：营业费用4650借：应交税金应交增值税（进项税额）350贷：银行存款50003 本厂自用 3 辆摩托车借：固定资产90300贷：库存商品66000贷：应交税金应交增值税（销项税额）15300贷；应交税金应交消费税90004 售出 3 辆旧摩托车借：银行存款（现金）37200贷：固定资产清理372005 购入原材料，已付款项借：原材料1000000借：应交税金应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700006 购入零部件，已付款项借：原材料180000借：应交税金应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款210
21、6007购入办公用品，已付款项借：管理费用6000贷：银行存款6000销项税额：=（3000030+117030）17%=158967=35100/（1+17%）1017%=51000=30000317%=15300进项税额：=50007%=350=170000=30600当月应纳增值税额：158967+51000+15300-350-170000-30600=24317-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方当月应纳消费税额：=（3000030+117030）10%=93510=300001010
22、%=30000=30000310%=9000合计=1325106结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）24317贷：应交税金未交增值税24317习题习题 3-33-3（P191-192P191-192）1 发外委托加工 80 套轮胎，当月提回并售出借：委托加工物资20000贷：原材料20000借：委托加工物资1600借：应交税金应交增值税（进项税额）272借：应交税金应交消费税2400贷：应付帐款4272借：原材料21600贷：委托加工物资21600借：生产成本21600贷：原材料21610借：银行存款42120贷：主营业务收入36000贷：应交税金应交增值税（销项税额）
23、6120借：主营业务税金及附加3600贷；应交税金应交消费税36002 售出 5 辆轿车，款项未收借：应收帐款877500贷：主营业务收入750000贷：应交税金应交增值税（销项税额）127500借：主营业务成本400000贷：库存商品400000借：主营业务税金及附加60000贷；应交税金应交消费税600003 以 2 辆轿车交换 100 吨甲材料，并支付差价借：原材料320000借：应交税金应交增值税（进项税额）54400贷：主营业务收入300000贷：应交税金应交增值税（销项税额）51000贷：银行存款23400借：主营业务成本160000贷：库存商品160000-专业最好文档，专业为你
24、服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：主营业务税金及附加24000贷；应交税金应交消费税240004 以 1 辆轿车归还乙公司货款借：应付帐款乙公司175500贷：主营业务收入150000贷：应交税金应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本80000贷：库存商品80000借：主营业务税金及附加12000贷；应交税金应交消费税120005 处置一批包装物（删去“非应税消费品”字样）1） 随同产品出售，不单独计价借：营业费用5000贷：包装物50002） 随同产品出售，单独计价借：银行存款7605贷：其他业务收入
25、6500贷：应交税金应交增值税（销项税额）1105借：其他业务支出6520贷：包装物6000贷：应交税金应交消费税5203） 包装逾期未收回，没收押金借：其他应付款2000贷：应交税金应交增值税（销项税额）290.60贷：应交税金应交消费税136.75贷：营业外收入1572.656 进口 1 辆汽车自用借：固定资产408956.53贷：银行存款408956.53进口汽车全价=200000+120000+59130.44+29826.09=408956.537 以 5 辆面包车作为对外投资借：长期股权投资488000贷：库存商品250000贷：应交税金应交增值税（销项税额）68000贷：应交税金
26、应交消费税20000贷：资本公积1500008 购入甲材料，款项未收借：原材料100000借：应交税金应交增值税（进项税额）17000贷：应付帐款1170009 接受股东投入的乙材料借：原材料50000借：应交税金应交增值税（进项税额）8500-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷：实收资本58500销项税额：=4508017%=6120=150000517%=127500=150000217%=51000=150000117%=25500（5-2）=650017%=1105（5-3）=2000
27、/（1+17%）17%=290.60=80000517%=68000进项税额：=272=320010017%=54400=17000=8500当月应纳增值税额：6120+127500+51000+25500+1105+290.60+68000-272-54400-17000-8500=199343.60当月应纳消费税额：=（20000+1600）/（1-10%）10%=2400（借项）=4508010%=3600=15000058%=60000=15000028%=24000=15000018%=12000（5-2）=65008%=520（5-3）=2000/（1+17%）8%=136.75=
28、8000055%=20000合计=117856.75海关代征增值税和消费税：=增值税=（200000+120000）/（1-8%）17%=59130.44（进口自用，不抵扣）=消费税=（200000+120000）/（1-8%）8%=27826.09说明：2006 年起小轿车消费税率由 8%改为 9%，轮胎消费税率由10%改为 3%，按此税率计算，当月应纳消费税额为 129150.81 元，海关代征增值税为 59780.22 元，海关代征消费税为 31648.35。10结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）199343.60贷：应交税金未交增值税199343.60习题习题
29、 4-14-1（P217P217）1 取得三项利息收入二项利息收入应纳营业税=（80 万+20 万8.3）5%=12.3 万受托贷款利息收入代扣代缴营业税=20 万5%=1 万借：营业税金及附加 12.3万贷：应交税金应交营业税12.3 万-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：其他应付款1 万贷：应交税金应交营业税1 万2 取得债券买卖差价、利差补贴、出售支票收入三项收入应纳营业税=（10 万+8 万+2 万）5%=1 万借：营业税金及附加 1万贷：应交税金应交营业税1 万3 销售黄金差价收入
30、应纳营业税=（15 万-12 万）5%=1500借：营业税金及附加 1500贷：应交税金应交营业税15004 取得售房收入和租房收入二项收入应纳营业税=（200 万+12 万）5%=10.6 万借：营业税金及附加 10.6万贷：应交税金应交营业税10.6 万习题习题 4-24-2（P217-218P217-218）1销售 A 型小客车 500 辆，给予 5%现金折扣（注明在同一发票上）借：应收帐款3393 万贷：主营业务收入2900 万贷：应交税金应交增值税（销项税额）493 万借：银行存款3248 万借：财务费用145 万贷：应收帐款3393 万借：主营业务税金及附加87 万贷；应交税金应交
31、消费税87 万2 销售 B 型小客车 10 辆借：应收帐款68 万贷：主营业务收入58.12 万贷：应交税金应交增值税（销项税额）9.88 万借：主营业务税金及附加1.7436 万贷；应交税金应交消费税1.7436 万3 A 型小客车 3 辆转为自用（成本价按每辆4 万元）借：固定资产15.48 万贷：库存商品12 万贷：应交税金应交增值税（销项税额）2.9588 万贷；应交税金应交消费税0.522 万4 购买钢材，支付价税与运杂费借：原材料502.16 万借：应交税金应交增值税（进项税额）85.14 万贷：银行存款587.3 万5 购买低值易耗品，已付款，其中部分质量不符予以退货，尚未取得“
32、进货退出及索取折让证明单”-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：低值易耗品5 万借：应交税金应交增值税（进项税额）0.85 万贷：银行存款5.85 万6 购入机床一台，尚未付款借：固定资产2.34 万贷：应付帐款2.34 万7 购买水、原煤、煤气、电力借：制造费用、管理费用28 万借：燃料3 万借：应交税金应交增值税（进项税额）6.35 万借：待摊费用待抵扣进项税额3.4 万贷：银行存款40.75 万8 取得铁路专用线使用费和技术转让费借：应收帐款16 万贷：其他业务收入16 万借：其他业务支
33、出0.8 万贷：应交税金应交营业税0.8 万9 取得附设饭店、餐厅、歌舞厅、俱乐部营业收入借：银行存款（或现金）141 万贷：其他业务收入141 万借：其他业务支出11.45 万贷：应交税金应交营业税11.45 万销项税额：=5.8 万50017%=493 万=6.8 万/（1+17%）1017%=9.88 万=5.8 万317%=2.958 万进项税额：=85 万+2 万7%=85.14 万=0.85 万=0.06 万+5.1 万+1.19 万=6.35 万当月应纳增值税额：493 万+9.88 万+2.958 万-85.14 万-0.85 万-6.35 万=413.498 万消费税额：=5
34、.8 万5003%=87 万=6.8 万/（1+17%）103%=1.7436 万=5.8 万33%=0.522 万合计=89.2656 万元营业税额：=（11 万+5 万）5%=0.8 万=（60 万+45 万+1 万）5%+30 万20%+5 万3%=11.45 万合计=12.25 万元10结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）413.498 万-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方贷：应交税金未交增值税413.498 万习题习题 7-17-1（P418P418）应纳关税
35、=（9000 万-60 万-50 万+180 万+90 万）100%=9160 万元关税滞纳金=9160 万1%（20 天-7 天）=119.08 万元应纳消费税=（9160 万+9160 万）/（1-5%）5%=964.21 万元应纳增值税=（9160 万+9160 万+964.21 万）17%=3278.3157 万元1 计算应纳关税、消费税借：物资采购 10124.21万贷：应交税金应交关税（进口关税） 9160 万贷：应交税金应交消费税 964.21万2 支付货款、运保费、关税、增值税、消费税借：物资采购 9160万借：应交税金应交增值税（进项税额）3278.3157 万借：应交税金应
36、交消费税 964.21万借：应交税金应交关税（进口关税） 9160 万贷：银行存款 22562.5257万3 支付关税滞纳金借：营业外支出 119.08万贷：银行存款 119.08万4 单独计价的调试费 60 万元，佣金 50 万元，因资料不全，无法记帐。习题习题 7-27-2（P418P418）应纳关税=（1410 万-10 万+50 万+15 万+35 万）20%=300 万元应纳消费税=（1500 万+300 万）/（1-10%）10%=200 万元应纳增值税=（1500 万+300 万+200 万）17%=340 万元1 计算应纳关税、消费税借：物资采购 500万贷：应交税金应交关税（
37、进口关税） 300 万贷：应交税金应交消费税 200万2 支付货款、运保费、关税、增值税、消费税借：物资采购 1500万借：应交税金应交增值税（进项税额）340 万借：应交税金应交消费税 200 万借：应交税金应交关税（进口关税） 300 万贷：银行存款 2340万3 买方佣金 10 万元，因资料不全，无法记帐。习题习题 7-37-3（P418P418）应纳增值税=8000 万-8000 万/（1+17%）-600 万=562.3932 万元-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方应纳消费税=8000 万/（1+17%）8%=547.0086 万元应纳营业税=20 万5%+50 万3%=2.5 万元应纳城建税=（562.3932 万+547.0086 万+2.5 万）7%=77.8331 万元借：主营业务税金及附加 77.8331万贷：应交税金应交城建税 77.8331万-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方
