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1、2024/7/221第二章第二章 非营利组织预算管理非营利组织预算管理第一节第一节 预算的概念和分类预算的概念和分类第二节第二节 预算的方法和程序预算的方法和程序1非营利组织预算管理2024/7/222第一节第一节 预算的概念和分类预算的概念和分类一、预算的概念一、预算的概念 预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。 财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出科学的估计。科学的估计。2非营利组织预算管理2024/7/223二、预算的分类二、预算的分类（一）特殊目的预算（一）特殊目的预算 为组织经营过程中出现的特殊
2、项目、为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是特殊目的预算。特殊目的预算。3非营利组织预算管理例一例一 某市的人民医院有一个计划。他们某市的人民医院有一个计划。他们打算将医院的护士派往市内的各大超市卖打算将医院的护士派往市内的各大超市卖场，为顾客做免费的血压测量。他们认为场，为顾客做免费的血压测量。他们认为这样做不仅会给市民带来利益，而且有助这样做不仅会给市民带来利益，而且有助于增加患者前来医院就诊。以该院在超市于增加患者前来医院就诊。以该院在
3、超市进行免费血压测量为例来编制特殊目的预进行免费血压测量为例来编制特殊目的预算算4非营利组织预算管理2024/7/225表表1收入 新增患者就诊收入总收入支出 医护人员工资 往来交通费 供应品支出总支出预计盈余（赤字）5非营利组织预算管理2024/7/226 假设上例医院计划在市内的两家假设上例医院计划在市内的两家大型超市设立免费测量血压点，预计大型超市设立免费测量血压点，预计各项目数据，我们看下表：各项目数据，我们看下表：例二例二6非营利组织预算管理2024/7/227表表2预计人数预计人数预计每人收费（支出）预计每人收费（支出） 总计（元）总计（元）收入收入新增患者就诊收入新增患者就诊收入
4、30305005001500015000总收入总收入1500015000支出支出医护人员工资医护人员工资202040040080008000 往来交通费往来交通费10001000 供应品支出供应品支出10001000总支出总支出1000010000预计盈余（赤字）预计盈余（赤字）500050007非营利组织预算管理2024/7/228 假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总医护人员为医护人员为303
5、0人（人（6 6人人/ /家，共家，共5 5家），每家超市家），每家超市可以带来新增可以带来新增1010人，而派往每家超市的往来交人，而派往每家超市的往来交通费不变，仍是通费不变，仍是500500元元/ /家。供应品支出仍然是家。供应品支出仍然是500500元元/ /家，则新的预算如下表：家，则新的预算如下表：例三例三8非营利组织预算管理2024/7/229表表3预计人数预计人数预计每人收费（支出）预计每人收费（支出） 总计（元）总计（元）收入收入新增患者就诊收入新增患者就诊收入50505005002500025000总收入总收入2500025000支出支出医护人员工资医护人员工资303040
6、04001200012000 往来交通费往来交通费25002500 供应品支出供应品支出25002500总支出总支出1700017000预计盈余（赤字）预计盈余（赤字）800080009非营利组织预算管理2024/7/2210（二）全面预算（二）全面预算 全面预算是综合吸收和概括了下一年所有全面预算是综合吸收和概括了下一年所有与预算相关的要素而制定。与预算相关的要素而制定。 全面预算的主要要素：营业预算，财务预全面预算的主要要素：营业预算，财务预算（现金预算、资本预算）算（现金预算、资本预算）10非营利组织预算管理2024/7/22111 1、营业预算、营业预算 机构组织对于可能获得的收入及费
7、用机构组织对于可能获得的收入及费用而制定的计划。而制定的计划。11非营利组织预算管理2024/7/2212 假设假设A A学校每年的收入主要来自各级政学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校办工厂的收入。支出主要有教职员工的工办工厂的收入。支出主要有教职员工的工资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，则该学校则该学校20062006年的营业预算？年的营业预算？例四例四12非营利组织预算管理2024/7/2213A A学校营业预算学校营业预算 预计收入和支出预计收入和支出 单单位：元位：元收入 市政府
8、财政拨款20000000 社会人士捐赠3000000 校办工厂收入200000总收入23200000支出 工资21000000 日常办公支出100000 固定资产构建2200000总支出23300000赤字（100000）13非营利组织预算管理2024/7/2214 假设假设B B学校医学院设有一个实验室，该实验学校医学院设有一个实验室，该实验室的营业预算？室的营业预算？例五例五14非营利组织预算管理2024/7/2215B学校医院实验室学校医院实验室 营业预算营业预算 单位：元单位：元帐户帐户预算预算收入收入 正常收入正常收入2624441026244410 其他收入其他收入75559075
9、5590总营业收入总营业收入2700000027000000工资支出工资支出 工资工资正常工资正常工资1423000014230000 工资工资加班津贴加班津贴51400005140000 医疗保险医疗保险750000750000 养老金养老金960000960000 其他工资其他工资820000820000总工资支出总工资支出219000002190000015非营利组织预算管理2024/7/2216帐户帐户预算预算供应品支出供应品支出 实验室实验室950000950000 办公室办公室82008200 设备设备7260072600 书刊书刊1350013500 租借设备租借设备157001
10、5700 各种杂费各种杂费26002600总供应品支出总供应品支出1062600106260016非营利组织预算管理2024/7/2217帐户帐户预算预算应分担各部门支出应分担各部门支出 供应部供应部6500065000 药房药房1470014700 洗衣房洗衣房1250012500 维修部维修部2100021000 电话费电话费1980019800 复印费复印费92009200 其他杂费其他杂费36003600总分摊费用总分摊费用145800145800盈余盈余3891600389160017非营利组织预算管理2024/7/2218 某医院每年可以提供某医院每年可以提供500500万元的医疗
11、服务，该万元的医疗服务，该医院每年消耗的资源也是医院每年消耗的资源也是500500万元，一种情况是，万元，一种情况是，该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制和权责发生制确认收入方法的区别？和权责发生制确认收入方法的区别？例六例六18非营利组织预算管理2024/7/2219收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制19991999年年20002000年年19991999年年20002000年年收入收
12、入50000005000000500000050000005000000500000050000005000000支出支出60000006000000400000040000005000000500000050000005000000 盈余盈余（赤字）（赤字）（10000001000000）100000010000000 00 019非营利组织预算管理2024/7/22202 2、财务预算、财务预算（1 1）现金预算）现金预算 内容包括：现金收入、现金支出、内容包括：现金收入、现金支出、现金多余或不足计算，以及不足部分的现金多余或不足计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。筹措方案
13、和多余部分的利用方案等。20非营利组织预算管理现金预算的模式：现金预算的模式： 期初现金余额期初现金余额 + + 现金收入现金收入 合计：可用现金总额合计：可用现金总额 现金支出现金支出 合计合计 + +借入现金借入现金 或或投资支出投资支出 期末现金期末现金 2024/7/222121非营利组织预算管理（2 2）资本预算）资本预算 是关于获取资本资产的计划安排。是关于获取资本资产的计划安排。 资本资产是指使用期限超过资本资产是指使用期限超过1 1年的长期资产。年的长期资产。2024/7/222222非营利组织预算管理2024/7/2223（三）其他预算概念（三）其他预算概念 1 1、行项目和
14、责任中心预算、行项目和责任中心预算 行项目表示的是特定项目的支出行项目表示的是特定项目的支出 责任中心则是各机构组织的部门责任中心则是各机构组织的部门 23非营利组织预算管理例七例七 光明小学预计明年总预算为光明小学预计明年总预算为3030万万 要求按行项目编制费用预算。要求按行项目编制费用预算。24非营利组织预算管理2024/7/2225光明小学费用预算光明小学费用预算 20072007年度年度 单位：元单位：元薪金薪金200000200000供应品供应品7800078000租金租金1200012000利息利息1000010000总计总计30000030000025非营利组织预算管理2024
15、/7/2226编制光明小学的责任中心费用预算。编制光明小学的责任中心费用预算。26非营利组织预算管理2024/7/2227光明小学责任中心费用预算光明小学责任中心费用预算 20072007年度年度 单位：元单位：元教学科教学科180000180000图书馆图书馆2000020000后勤部后勤部5000050000医务室医务室5000050000总计总计30000030000027非营利组织预算管理编制光明小学行项目和责任中心费用预算。编制光明小学行项目和责任中心费用预算。28非营利组织预算管理2024/7/2229行项目和责任中心预算行项目和责任中心预算光明小学费用预算光明小学费用预算 200
16、72007年年 单位：元单位：元教学科教学科图书馆图书馆后勤部后勤部医务室医务室合计合计薪金薪金120000120000100001000030000300004000040000200000200000供应品供应品5500055000500050001000010000800080007800078000租金租金400040004000400030003000100010001200012000利息利息100010001000100070007000100010001000010000总计总计18000018000020000200005000050000500005000030000030
17、000029非营利组织预算管理2024/7/22302、集权和分权预算、集权和分权预算 机构组织的预算程序是以其集权化或分权化机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。程度为特征的。 责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。 另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。其汇报给
18、上级领导，这种预算称为分权预算。30非营利组织预算管理2024/7/22313 3、方案预算和职能预算、方案预算和职能预算（1 1）方案预算）方案预算 假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计划，分别是钢琴、作文、数学，并估计了这四划，分别是钢琴、作文、数学，并估计了这四个方案的收支情况，制定方案预算：个方案的收支情况，制定方案预算：31非营利组织预算管理2024/7/2232少年宫方案预算少年宫方案预算 20072007年年 单位：元单位：元钢琴钢琴作文作文数学数学合计合计收入收入2000020000300003000025000250007500075000
19、支出支出1200012000200002000030000300006200062000利润利润800080001000010000（50005000）130001300032非营利组织预算管理2024/7/2233（2 2）职能预算）职能预算 以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各个不同年纪的青少年选择适合
20、自己的培训计划，个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划，另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少年宫的预算按照职能分编制：年宫的预算按照职能分编制：33非营利组织预算管理2024/7/2234少年宫费用预算少年宫费用预算 20062006年年1212月月3131日日 单位：元单位：元服务项目支持项目合计培训支出咨询支出管理费用资金筹集费用薪金5000040000100005000105000供应品20000100005000200037000租金1000080004000200024000其他行项目800040002000100015000合计88
21、00062000210001000018100034非营利组织预算管理2024/7/2235第二节 预算的方法和程序（一）预算的技术方法1、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。 例如：少年宫为暑假培训制定的营业预算，预期是为1000名学生提供培训，下个月的营业预算制定？35非营利组织预算管理2024/7/2236 少年宫营业预算少年宫营业预算 单位：元单位：元收入 受赠收入120000 市政补贴收入80000总收入200000支出 薪金50000 供应品95000 租金10000
22、 其他支出5000总支出160000盈余（赤字）4000036非营利组织预算管理2024/7/2237 在本例中，市政府会为每个参加培训的学生提供20元的补贴，假设在下个月的培训计划中，参加培训的学生可能是800名或1200名，则预算为？37非营利组织预算管理2024/7/2238 少年宫弹性营业预算少年宫弹性营业预算 单位：元单位：元服务量水平80010001200收入 受赠收入120000120000120000 市政补贴收入760008000084000总收入196000200000204000支出 薪金500005000050000 供应品8500095000105000 租金1000
23、01000010000 其他支出500050005000总支出150000160000170000盈余（赤字）46000400003400038非营利组织预算管理2024/7/22392、业绩预算 核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。 举例说明某地方政府汇总签发许可证部门的支出的营业预算如下：39非营利组织预算管理2024/7/2240表表5工资500000供应品100000合计60000040非营利组织预算管理2024/7/2241 管理者预计颁发许可证20000件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、吊销的执照件数和客户的满意
24、度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织60%的工资支出和80%的供应品支出，吊销执照需要30%的工资支出和10%供应品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销1000个执照，并且希望客户投诉的数量从1000次降低到500次。41非营利组织预算管理2024/7/2242 业绩预算业绩预算 单位：元单位：元业绩区域业绩评价指标预计业绩水平总成本平均成本颁发执照颁发执照件数2000038000019/个吊销执照吊销执照件数1000160000160/个客户满意度客户投诉数量从1000次下降到500次60000120每减少一次投诉42非营利组织预算管理2024/7/2
25、2433、成本效益分析 是规划与采购工程系统或设备的一种方法定义：是将预计项目或政策行为的社会成本和效益进行比较分析的一种分析性技术方法。几个关键性要素：A，确定项目目标B，估计项目收益和成本C，将项目的成本和收益以合适的利率折成现值D，完成决策分析43非营利组织预算管理2024/7/22444、零基预算 指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算。44非营利组织预算管理2024/7/2245（二）预算的程序1、预算循环系统：预算准备 预算审查和采纳 预算执行 结
26、果评价/反馈45非营利组织预算管理（1）预算准备 首先，形成预算底稿 随后，管理者准备预算草稿2024/7/224646非营利组织预算管理（2）预算审查和采纳 首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算。l 其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预算之间的冲突情况。l 最后，预算委员会对调整方案进行审批，定下最终预算方案。2024/7/224747非营利组织预算管理（3）预算执行 费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。 非费用类项目，常用计划领料卡。 资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严格审批制度等办法加强控制。（4）结果评价 也称为业绩评价2024/7/224848
27、非营利组织预算管理2024/7/22492、预算呈报 是责任控制的另一个要素3、预算时间表 如下例49非营利组织预算管理2024/7/2250学校预算时间表学校预算时间表经济活动责任机构最终期限1、预算委员会成立首席执行官8月2、委员会第一次会议委员会负责人8月15日3、预算制定的前提和政策方针制定完毕并传达至各部门负责人预算委员会9月1日4、完成机构组织的长期预算预算委员会9月30日5、各部门制定资本预算和营业预算部门负责人10月15日6、各部门负责人之间相互协商部门负责人11月1日7、将单位预算具体化为各部门预算部门负责人11月15日8、完成现金预算财务总监11月30日9、商议并修改预算所
28、有管理者12月15日10、通过预算机构组织负责人12月20日11、执行预算所有管理者1月50非营利组织预算管理第三节第三节 事业单位预算的编制事业单位预算的编制51非营利组织预算管理一、事业单位的单位预算内容 财政补助收入 上级补助收入 收入预算 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入预算 其他收入 事业支出 经营支出 支出预算 自筹基本建设支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 52非营利组织预算管理二、事业单位的单位预算管理办法 “核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用” 1、核定收支 2、预算缴拨款 （1）预算补助 （2）预算上缴 3、超支不补,结余留用53非营利组织预算
29、管理三、事业单位预算的编制 1、事业单位收入预算的编制 2、事业单位支出预算的编制 3、事业单位预算表式54非营利组织预算管理表表1 1 事业单位收支预算总表事业单位收支预算总表收入支出项目2006年预算项目2006年预算一、财政补助收入一、人员支出其中：财政拨款二、日常公用支出用纳入预算的事业性收费安排的拨款三、对个人和家庭的补助支出二、上级补助收入四、固定资产构建的大修理支出。收入总计支出合计55非营利组织预算管理预算科目收入合计可用预算外资金收入款项名称小计财政专户核拨收入经核准留用预算外资金收入表表2 2 事业单位事业收入预算明细表事业单位事业收入预算明细表部门： 单位：万元 注：本表
30、按预算收支科目的款项填列。56非营利组织预算管理预算科目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称小计其中：提取修购基金小计其中：提取修购基金注：本表按预算收支科目的款项填列。表表3 3 事业单位事业支出预算明细表事业单位事业支出预算明细表部门： 单位：万元57非营利组织预算管理科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入表表4 4 事业单位预算外资金收入项目明细表事业单位预
31、算外资金收入项目明细表部门： 单位：万元58非营利组织预算管理科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计注：本表反映部门和单位各项预算外资金收入情况。59非营利组织预算管理预算科目可用预算外资金收入预算外资金支出年末束结款项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入合计其中：小计用于事业支出自筹基建支出专项支出其他支出基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用挖潜改造基金城市维护资金其他支出表表5 5 事业单位预算外资金收支计划表事业单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元60非营利组织预算管理 4、编制事业单位预算应当注意的问题 事业收入与经营收入 事业支出与经营支出 财政补助收入 上缴财政预算的收入61非营利组织预算管理
