利润形成和利润分配的核算

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1、二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 内容讲解内容讲解 一、利润的核算原理一、利润的核算原理 一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 1. 1.利润的概念利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的

2、利润或发生的亏损。的利润或发生的亏损。一、利润形成的核算（一）利润的构成利润是企业在一定会计期间的经营成果，作为独立的经济利润是企业在一定会计期间的经营成果，作为独立的经济实体，企业应当以自己的经营收入抵补其支出，并且实现实体，企业应当以自己的经营收入抵补其支出，并且实现利润，为投资者提供一定的投资收益。利润，为投资者提供一定的投资收益。企业一定期间内收入总额与费用总额相比较，会形成企业企业一定期间内收入总额与费用总额相比较，会形成企业一定期间的利润总额。利润总额是由营业利润、利润总额、一定期间的利润总额。利润总额是由营业利润、利润总额、净利润三个层次构成的。净利润三个层次构成的。营业利润营业

3、利润=营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费销售费用用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收公允价值变动收益（益（ 公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益（投资收益（ 投资损失）投资损失）利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额 所得税费用所得税费用【例【例4-44】东方公司】东方公司2012年年4月份实现主营业务收入月份实现主营业务收入12450000元、其他业务收入元、其他业务收入1284000元、营业外收元、营业外收入入278770元；发生

4、主营业务成本元；发生主营业务成本8764000元、其他业元、其他业务成本务成本823000元，营业税金及附加元，营业税金及附加176000元、销售元、销售费用费用480000元、管理费用元、管理费用750000元、财务费用元、财务费用346000元、营业外支出元、营业外支出396000元，所得税费用元，所得税费用569442.50元。东方公司元。东方公司2012年最终经营成果的计算年最终经营成果的计算如下：如下：营业利润营业利润=（12450000+1284000） （8764000+823000） 176000 480000 750000 346000）=2395000（元）（元）利润总额利

5、润总额=2395000+278770 396000=2277770（元）（元）净利润净利润=2277770 569442.50=1708327.50（元）（元） 一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 2. 2.利润总额的组成部分利润总额的组成部分营业利润营业利润营业外支出净额营业外支出净额投资收益投资收益利润总额利润总额 一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理第五

6、节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 3. 3.利润总额的计算公式利润总额的计算公式利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税 一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )概述概述概述概述 4. 4.利润分配的顺序利润分配的顺序弥

7、补以前弥补以前年度亏损年度亏损提取盈余提取盈余公积金公积金向投资者向投资者分配利润分配利润 一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理一、利润的核算原理第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )核算程序核算程序核算程序核算程序 核算程序流程图如下：核算程序流程图如下：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方借方借方 盈余

8、公积盈余公积 贷方贷方借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方结转本期收入结转本期收入结转本期费用结转本期费用借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方取得收入取得收入支出费用支出费用或发出支出或发出支出借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配现金利润向投资者分配现金利润借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方借方借方 主营业务

9、成本主营业务成本 贷方贷方借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方借方借方营业税金及附加营业税金及附加贷方贷方结转销售成本结转销售成本结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算所得税费用计算营业税金及附加计算营业税金及附加结转全年结转全年净利润净利润（二）利润形成核算的账户设置1“营业外收入营业外收入”账户账户2“营业外支出营业外支出”账户账户3“所得税费用所得税费用”账户账户4“本年利润本年利润”账户账户5“投资收益投资收益”账户账户归纳：归纳：设置设置“本年利润本年利润”账户账户性质：所有者权益类账户。性质：所有者权益类账户。（三）利润形成的账务

10、处理1营业外收支的账务处理【例【例4-45】7日，收到违反本企业管理规定的职工张某罚款日，收到违反本企业管理规定的职工张某罚款500元，元，会计部门收到张某交来的现金。会计部门收到张某交来的现金。借：借：库存现金库存现金500贷：营业外收入贷：营业外收入500【例【例4-46】9日，经确认前欠童童公司货款日，经确认前欠童童公司货款1400元，因童童公司破元，因童童公司破产无法支付，经批准结转。产无法支付，经批准结转。借：应付账款借：应付账款童童公司童童公司1400贷：营业外收入贷：营业外收入1400【例【例4-47】15日，以银行存款向日，以银行存款向“希望工程希望工程”捐款捐款20000元。

11、元。借：营业外支出借：营业外支出20000贷：银行存款贷：银行存款20000第五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算2利润结转的账务处理利润结转的账务处理会计期末，企业应将损益类账户的本期发生额结转入会计期末，企业应将损益类账户的本期发生额结转入“本年利润本年利润”账账户，具体方法是：将所有收入类账户的发生额结转到户，具体方法是：将所有收入类账户的发生额结转到“本年利润本年利润”账账户的贷方，将所有费用类账户的发生额结转到户的贷方，将所有费用类账户的发生额结转到“本年利润本年利润”账户的借账户的借方；结转后，所有损益类账户结平。方；结转后，所

12、有损益类账户结平。“本年利润本年利润”账户本期贷方发生额与本期借方发生额之差即为本期利账户本期贷方发生额与本期借方发生额之差即为本期利润或亏损；在所得税费用结转入润或亏损；在所得税费用结转入“本年利润本年利润”账户后即为本期净利润账户后即为本期净利润或净亏损；加上年内实现的净利润或发生的净亏损，或净亏损；加上年内实现的净利润或发生的净亏损，“本年利润本年利润”账账户期末余额为累计净利润或净亏损，年末将本年净利润或净亏损转入户期末余额为累计净利润或净亏损，年末将本年净利润或净亏损转入“利润分配利润分配”账户后，账户后，“本年利润本年利润”账户无余额。账户无余额。第五节第五节第五节 利润形成和分配

13、业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算将本期收入账户的发生额转入将本期收入账户的发生额转入“本年利润本年利润”账户贷方账户贷方借：主营业务收入借：主营业务收入12450000其他业务收入其他业务收入1284000营业外收入营业外收入278770贷：本年利润贷：本年利润14012770将本期费用类账户发生额转入将本期费用类账户发生额转入“本年利润本年利润”账户借方账户借方借：本年利润借：本年利润11735000贷：主营业务成本贷：主营业务成本8764000其他业务成本其他业务成本823000营业税金及附加营业税金及附加176000销售费用销售费用480000管理费用管理费用7

14、50000财务费用财务费用346000营业外支出营业外支出396000企业企业4月份实现利润总额月份实现利润总额=14012770 11735000=2277770（元）（元）【例例4-48】31日，东方公司日，东方公司2012年年4月份损益类账户发生额如下：主营月份损益类账户发生额如下：主营业务收入业务收入12450000元、其他业务收入元、其他业务收入1284000元、营业外收入元、营业外收入278770元、主营业务成本元、主营业务成本8764000元、其他业务成本元、其他业务成本823000元，营元，营业税金及附加业税金及附加176000元、销售费用元、销售费用480000元、管理费用元

15、、管理费用750000元、元、财务费用财务费用346000元、营业外支出元、营业外支出396000元。月末结转本期损益类账户。元。月末结转本期损益类账户。3企业所得税的账务处理企业所得税是对企业和经营单位的生产经营所得和其他所企业所得税是对企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。得征收的一种税。（1）应缴纳所得税的计算企业当期应缴纳所得税税额计算公式为：企业当期应缴纳所得税税额计算公式为：应纳所得税税额应纳所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率应纳税所得额应纳税所得额=税前会计利润税前会计利润+（ ）纳税调整事项）纳税调整事项在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所

16、得额等于税前在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。会计利润。东方公司东方公司4月份应纳所得税额月份应纳所得税额=227777025%=569442.50（元）（元）第五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算（2）所得税的账务处理【例【例4-49】4月月31日，东方公司本月实现的利润总额日，东方公司本月实现的利润总额2277770元，元，假定不存在纳税调整事项，所得税税率假定不存在纳税调整事项，所得税税率25%，应缴纳所得税，应缴纳所得税569442.50元。元。借：所得税费用借：所得税费用 569442.50贷：应交税费贷

17、：应交税费应交所得税应交所得税569442.50同时还需将所得税费用结转入同时还需将所得税费用结转入“本年利润本年利润”账户。应编制如下会计分账户。应编制如下会计分录：录：借：本年利润借：本年利润569442.50贷：所得税费用贷：所得税费用569442.50东方公司本期实现的净利润东方公司本期实现的净利润=2277770 569442.50=1708327.50（元）（元）【例【例4-50】5月月4日，东方公司以银行存款交纳所得税日，东方公司以银行存款交纳所得税569442.50元。元。借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税569442.50贷：银行存款贷：银行存款569442.50第

18、五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算二、利润分配的核算（一）利润分配的顺序1提取法定盈余公积提取法定盈余公积根据公司法规定，公司应当按照当年税后净利润的根据公司法规定，公司应当按照当年税后净利润的10%比例提取法定盈余公积。比例提取法定盈余公积。2提取任意盈余公积提取任意盈余公积3向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利（二）利润分配核算账户设置1“利润分配利润分配”账户账户2“盈余公积盈余公积”账户账户3“应付股利应付股利”账户账户第五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算（三）利润分

19、配的账务处理东方公司东方公司2012年年1月月1日日“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户贷方余额账户贷方余额为为2820000元。元。1结转本年净利润【例【例4-51】2012年年12月月31日，东方公司将本年净利润日，东方公司将本年净利润16847800转入转入“利润分配利润分配”账户。账户。借：本年利润借：本年利润16847800贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润168478002提取法定盈余公积【例【例4-52】2013年年1月月28日，东方公司按上年度净利润日，东方公司按上年度净利润16847800元的元的10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积1684780元。元。借

20、：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积1684780贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积16847803提取任意盈余公积【例【例4-53】2013年年1月月28日，东方公司董事会决定按上年度实现日，东方公司董事会决定按上年度实现净利润净利润16847800元的元的5%提取任意盈余公积提取任意盈余公积842390元。元。借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 842390贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积842390第五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算4向投资者分配利润【例【例4-

21、54】2013年年1月月28日，东方公司董事会决定向投资者分配日，东方公司董事会决定向投资者分配上年度利润上年度利润8650000元。元。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利8650000贷：应付股利贷：应付股利8650000以银行存款向投资者支付股利时，应编如下制会计分录：以银行存款向投资者支付股利时，应编如下制会计分录：借：应付股利借：应付股利 8650000贷：银行存款贷：银行存款 8650000【例【例4-55】承【例】承【例4-49】、【例】、【例4-50】、【例】、【例4-51】，利润分】，利润分配结束后，应将配结束后，应将“利润分配利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入账

22、户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账户。明细账户。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润11177170贷：利润分配贷：利润分配提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积1684780提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积842390应付股利应付股利8650000东方公司进行上述账务处理后，未分配利润的余额为：东方公司进行上述账务处理后，未分配利润的余额为：2820000+16847800 1684780 842390 8650000=8490630（元）（元）第五节第五节第五节 利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算利润形成和分配业务的核算 二

23、、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 1. 1.营业外收入业务营业外收入业务业务举例业务举例 1212月月2020日，企业收到日，企业收到A A公司的违约罚款利得公司的违约罚款利得50 00050 000元转作元转作营业外收入。营业外收入。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：营业外收

24、入贷：营业外收入 50 000 50 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 2. 2.营业外支出业务营业外支出业务业务举例业务举例 1212月月2222日，用银行存款向灾区捐款日，用银行存款向灾区捐款25 00025 000元。元。会计分录会计分录借：营业外支出借：营业外支出 25 000 25 000 贷：银

25、行存款贷：银行存款 25 000 25 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 3. 3.投资收益业务投资收益业务业务举例业务举例 1212月月2525日，企业因对外投资日，企业因对外投资, ,收到被投资单位分来的利润收到被投资单位分来的利润15 00015 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录借：

26、银行存款借：银行存款 15 000 15 000 贷：投资收益贷：投资收益 15 000 15 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中

27、：主营业务收入账户，其中：主营业务收入170 000170 000元元( (甲产品甲产品120 000120 000元，元，乙产品乙产品50 00050 000元元) )，其他业务收入，其他业务收入20 00020 000元，营业外收入元，营业外收入50 50 000000元，投资收益元，投资收益15 00015 000元。元。 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )

28、利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额会计分录会计分录借：主营业务收入借：主营业务收入甲产品甲产品 120 000 120 000 乙产品乙产品 50 000 50 000 其他业务收入其他业务收入 20 000 20 000 营业外收入营业外收入 50 000 50 000 投资收益投资收益 15 000 15 000 贷：本年利润贷：本年利润 255 000 255 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形

29、成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关费用账户的余额结转日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中主营业务成本账户，其中主营业务成本106 000106 000元元( (甲产品甲产品76 00076 000元，乙产元，乙产品品30 00030 000元元) )，营业税金及附加，营业税金及附加935935元，其他业务成本元，其他业务成本10 00010 000元，元

30、，销售费用销售费用3 0003 000元，管理费用元，管理费用22 36522 365元，财务费用元，财务费用2 1002 100元，营元，营业外支出业外支出25 00025 000元。元。 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 169 400 169 400 贷：主营业务收入贷

31、：主营业务收入甲产品甲产品 120 000 120 000 乙产品乙产品 50 000 50 000 销售费用销售费用 3 000 3 000 营业税金及附加营业税金及附加 935 935 营业外支出营业外支出 25 000 25 000 管理费用管理费用 22 365 22 365 财务费用财务费用 2 100 2 100 其他业务成本其他业务成本 10 000 10 000 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分

32、配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税业务举例业务举例 12 12月月3131日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额85 60085 600元计算并结转应元计算并结转应交的所得税。交的所得税。 应交所得税为：应交所得税为：85 60025%85 60025%21 400(21 400(元元) ) 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润

33、分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税会计分录会计分录借：所得税费用借：所得税费用 21 400 21 400 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 21 400 21 400借：本年利润借：本年利润 21 400 21 400 贷：所得税费用贷：所得税费用 21 400 21 400 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节

34、利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 7. 7.交纳应交所得税交纳应交所得税业务举例业务举例 次月次月3 3日，用银行存款上交所得税日，用银行存款上交所得税21 40021 400元。元。会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 21 400 21 400 贷：银行存款贷：银行存款 21 400 21 400 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第

35、五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (一一一一) ) ) )利润形成核算利润形成核算利润形成核算利润形成核算 8. 8.结转全年净利润结转全年净利润业务举例业务举例 12 12月月3131日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000500 000元。元。会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 500 000 500 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 500 000 500 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的

36、形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 1. 1.提取盈余公积提取盈余公积业务举例业务举例 12 12月月3131日，按全年净利润的日，按全年净利润的10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积50 00050 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 500 000 500 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 500 000 500 000 二、利润的

37、形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 2. 2.分配股利分配股利业务举例业务举例 12 12月月3131日，经研究决定向投资者分配利润日，经研究决定向投资者分配利润200 000200 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 200 000 200 000 贷：应付股利贷：应付股利 200 000

38、 200 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 3. 3.转增资本转增资本业务举例业务举例 12 12月月3131日，经批准，企业将盈余公积日，经批准，企业将盈余公积150 000150 000元转增注册元转增注册资本。资本。会计分录会计分录借：盈余公积借：盈余公积 150 000 150 000 贷：实收资本

39、贷：实收资本 150 000 150 000 二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算二、利润的形成和分配业务的核算第五节第五节 利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算利润形成和利润分配的核算 ( ( ( (二二二二) ) ) )利润分配核算利润分配核算利润分配核算利润分配核算 4. 4.年终结转本年利润分配数年终结转本年利润分配数业务举例业务举例 12 12月月3131日结转本年利润分配数，其中提取的盈余公积为日结转本年利润分配数，其中提取的盈余公积为50 50 000000元，向投资者分配的利润为元，向投资者分配的利润为200 000200 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 250 000 250 000 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 50 000 50 000 应付股利应付股利 200 000 200 000