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1、施施工工企企业业会会计计主讲教师：高主讲教师：高峰峰1旭日 本课程学习内容：本课程学习内容： 本课程学习内容：本课程学习内容： 第一章第一章 概述概述 第二章第二章 内部往来的核算内部往来的核算 第三章第三章 材料的核算材料的核算 第四章第四章 固定资产和临时设施的核算固定资产和临时设施的核算 第五章第五章 工程成本的核算工程成本的核算 第六章第六章 工程收入的核算工程收入的核算2旭日 本课程学习方式： 本课程学习方式：本课程学习方式： 课课 堂堂 讲讲 解解 课课 堂堂 练练 习习 课课 后后 自自 学学 3旭日 第一章第一章概概述述一、建筑业对我们生活的重要意义一、建筑业对我们生活的重要意
2、义二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？三、施工企业会计有什么特点？三、施工企业会计有什么特点？4旭日 第二章第二章内部往来款项的核算内部往来款项的核算内部往来款项内部往来款项是指施工企业与所属内部独立是指施工企业与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。款项。5旭日 课堂练习：内部往来款项的核算课堂练习：内部往来款项的核算要
3、求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。1、公公司司委委托托内内部部独独立立核核算算的的运运输输队队运运送送办办公公品品一一批批，发发生生运运输输作业费作业费1500。2、公公司司内内部部独独立立核核算算的的材材料料供供应应站站将将钢钢材材一一批批销销售售给给二二工工区区，价款为价款为6万，通过公司集中核算。万，通过公司集中核算。3、公公司司内内部部独独立立核核算算的的机机械械站站出出租租给给三三工工区区起起重重机机一一台台，应应收收台台班班费费8000元元，平平时时由由双双方方直直接接办办理理结结算算，月月末末由由公公司司组组织织集集中中
4、对帐，进行结帐。对帐，进行结帐。4、月月末末，机机械械站站的的“内内部部往往来来三三工工区区”的的借借方方余余额额和和三三工工区的区的“内部往来内部往来机械站机械站”贷方余额核对相符，为贷方余额核对相符，为15万。万。6旭日 自学内容：拨付所属资金的核算自学内容：拨付所属资金的核算课堂练习：拨付所属资金的核算课堂练习：拨付所属资金的核算要求：分别做企业和四工区的会计分录。要求：分别做企业和四工区的会计分录。1、企企业业拨拨付付给给所所属属内内部部独独立立核核算算的的四四工工区区200万万，作作为为生生产产周周转资转资金，已从银行存款户支付。金，已从银行存款户支付。2、企企业业拨拨付付给给四四工
5、工区区木木材材一一批批，其其计计划划成成本本为为5万万，应应负负担担的的材材料成本差异率为料成本差异率为3%。3、企企业业拨拨付付给给四四工工区区汽汽车车一一辆辆，其其帐帐面面原原价价为为26万万，已已提提折折旧旧5万。万。4、企业向四工区收回货币资金、企业向四工区收回货币资金10万，已存入银行。万，已存入银行。5、企企业业向向四四工工区区收收回回下下拨拨的的汽汽车车，其其原原价价26万万，累累计计已已提提折折旧旧10万。万。7旭日 第三章第三章材材料料的的核核算算一、施工企业材料的分类一、施工企业材料的分类二、施工企业材料核算的特点及程序二、施工企业材料核算的特点及程序三、周转材料的核算三、
6、周转材料的核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算8旭日 课堂案例：周转材料的核算课堂案例：周转材料的核算1、企企业业购购入入周周转转材材料料一一批批，买买价价和和运运杂杂费费98000元元，以以银银行行存款支付，入库，其计划成本存款支付，入库，其计划成本100000元。元。2、施施工工现现场场领领用用安安全全网网一一批批，其其计计划划成成本本5000万万，应应负负担担的材料成本差异的材料成本差异2%，采用一次摊销法核算。，采用一次摊销法核算。3、甲甲工工程程领领用用新新架架料料，计计划划成成本本为为2万万，预预计计使使用用期期限限12个个月，预计残值占计划成本
7、月，预计残值占计划成本10%，采取分期摊销法核算。，采取分期摊销法核算。4、甲甲工工程程领领用用库库存存跳跳板板一一批批，其其计计划划成成本本为为4600元元，估估计计成色为成色为70%。5、乙乙工工程程本本月月领领用用模模板板，计计划划成成本本1万万，10立立方方米米，预预计计使使用用10次次，预预计计残残值值占占计计划划成成本本4%，本本月月实实际际使使用用5次次，采采用用分分次摊销法核算。次摊销法核算。9旭日 26、年年终终，对对乙乙工工程程进进行行盘盘点点，将将不不需需用用的的模模板板5立立方方米米退退回回仓库。仓库。37、退退回回仓仓库库的的模模板板，其其成成色色为为60%，计计算算
8、补补提提摊摊销销额额，结结转退库模板的已提摊销额。转退库模板的已提摊销额。48、报报废废甲甲工工程程领领用用的的架架料料，收收回回残残料料价价值值200元元，予予以以入入帐帐并补提摊销额。并补提摊销额。59、结转报废模板应负担的材料成本差异、结转报废模板应负担的材料成本差异4%。610、乙乙工工程程已已竣竣工工，将将在在用用的的模模板板3000元元转转移移到到丙丙工工程程使使用用，予以转帐，其成色为予以转帐，其成色为70%。10旭日 第四章第四章固定资产和临时设施的核算固定资产和临时设施的核算一、固定资产的核算一、固定资产的核算设置：设置：“专项工程支出专项工程支出”“在建工程在建工程”二、临
9、时设施的核算二、临时设施的核算设置：设置：“临时设施临时设施”和和“专项工程支出专项工程支出”通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会计中相应内容有什么不同。11旭日 第五章第五章施工企业工程成本的核算施工企业工程成本的核算一、支出、费用和成本的关系一、支出、费用和成本的关系二、施工企业工程成本核算的要求二、施工企业工程成本核算的要求1、什么是工程成本？、什么是工程成本？2、明确工程成本核算对象、明确工程成本核算对象3、明确工程成本核算的程序、明确工程成本核算的程序三、施工企业成本项目的划分三、施工企业成本项目的划分人工费、材料费、机械使用费、其他直接费人工费、材料费、机械使用费、其他直
10、接费间接费用间接费用12旭日 四、施工企业成本的核算四、施工企业成本的核算（一）人工费的核算（一）人工费的核算1、本本月月应应付付工工人人工工资资10万万，本本月月工工人人实实际际工工日日2500个个工工日日，其其中中，甲工程实际耗用甲工程实际耗用1500工日，乙工日实际耗用工日，乙工日实际耗用1000工日。工日。2、按照本月应付工人工资总额的比例、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利费。计提职工福利费。3、本本月月随随同同工工资资发发放放工工人人的的劳劳动动保保护护费费5000元元，以以现现金金支支付付，按按其占工资总额的比例分配。其占工资总额的比例分配。4、根根据据扣扣款款通通
11、知知，财财会会部部门门代代扣扣本本月月工工人人的的房房租租5000，水水电电费费1000。5、签发现金支票一张，向开户银行提取现金、签发现金支票一张，向开户银行提取现金94000，并发放工资。，并发放工资。13旭日 （二）材料费的核算（二）材料费的核算1、本本月月甲甲工工程程领领用用各各类类材材料料的的计计划划成成本本：主主要要材材料料260000、结结构构件件180000，其他材料，其他材料20000。2、本本月月乙乙工工程程领领用用各各类类材材料料的的计计划划成成本本：主主要要材材料料200 000、结结构构 件件120000，其他材料，其他材料10000。3、结结转转材材料料成成本本差差
12、异异，差差异异率率为为主主要要材材料料5%，结结构构件件3%，其其他他材料材料2%。4、本本月月甲甲工工程程领领用用跳跳板板的的计计划划成成本本2000，乙乙工工程程领领用用模模板板的的计计划划成本成本3000。5、跳跳板板预预计计使使用用期期限限为为12个个月月，预预计计残残值值率率10%，按按分分期期摊摊销销法法计计提提本本月月的的摊摊销销额额；模模板板的的预预计计使使用用次次数数10次次，预预计计残残值值10%，乙工程本月使用乙工程本月使用2次，按分次摊销法计提本月的摊销额。次，按分次摊销法计提本月的摊销额。6、计计提提本本月月其其他他在在用用周周转转材材料料的的摊摊销销额额6910，其
13、其中中：甲甲工工程程负负担担4450，乙工程负担，乙工程负担2460。14旭日 （三）机械使用费的核算（三）机械使用费的核算1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。2、按驾驶和操作人员工资总额的、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为800，以现金支付。，以现金支付。4、本本月月施施工工机机械械领领用用机机械械配配件件的的计计划划成成本本为为20000，应应负负担担的的材材料料成成本本差差异异为为2%。5、本月
14、施工机械领用燃料的计划成本为、本月施工机械领用燃料的计划成本为15000，应负担的材料成本差异为，应负担的材料成本差异为4%。6、本月计提施工机械的折旧额为、本月计提施工机械的折旧额为11600。7、本月以银行存款支付养路费、本月以银行存款支付养路费2000。8、本月以银行存款支付机械的维修费、本月以银行存款支付机械的维修费7600。9、本本月月施施工工机机械械共共工工作作了了500个个台台班班，其其中中：甲甲工工程程使使用用300个个，乙乙工工程程使使用用200个。按台班数分配自有施工机械的使用费。个。按台班数分配自有施工机械的使用费。15旭日 （四）其他直接费核算（四）其他直接费核算1、结
15、结转转本本月月由由企企业业内内部部非非独独立立核核算算的的辅辅助助生生产产部部门门为为甲甲、乙乙两两工工程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用30000。2、本月计提施工生产用的工具用具使用费、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。3、本本月月以以银银行行存存款款支支付付检检验验试试验验费费、工工程程点点交交费费和和场场地地清清理理费费等等13400。4、将将本本月月发发生生的的其其他他直直接接费费按按甲甲、乙乙工工程程的的工工、料料、机机实实际际成成本本进行分配。进行分配。16旭日 （五）间接费用核算（五）间接费用核算1、本月计
16、提在用临时设施的摊销额、本月计提在用临时设施的摊销额6000。2、本月应付管理人员工资、本月应付管理人员工资40000，以现金支付劳动保护费，以现金支付劳动保护费2000。3、按管理人员工资总额的、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。4、本月以银行存款支付各种办公费用、本月以银行存款支付各种办公费用5000。5、本月计提行政管理用固定资产的折旧额、本月计提行政管理用固定资产的折旧额12000，低值易耗品摊销额，低值易耗品摊销额4000。6、本本月月维维修修办办公公楼楼发发生生费费用用，其其中中：领领用用主主要要材材料料的的计计划划成成本本3200，差差异异率率5%，以银行
17、存款支付其他费用，以银行存款支付其他费用4640。7、本月办公室报销差旅费、本月办公室报销差旅费5400。8、本月以银行存款支付行政用水电费、本月以银行存款支付行政用水电费1340。9、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。17旭日 （六）工程实际成本的计算和结转（六）工程实际成本的计算和结转如何计算已完工程和未完工程的施工成本？如何计算已完工程和未完工程的施工成本？1、计算甲、乙两工程发生的施工成本。、计算甲、乙两工程发生的施工成本。2、月月底底盘盘点点，甲甲工工程程有有2500m2未未完完工工程程，其其完完成成程程度度为为60%，
18、预预算算单单价价为为10元元/m2,计计算算未未完完施施工工的的成成本本，计计算算甲甲工工程程已已完完工工程程实实际成本。际成本。3、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。结转本月已竣工乙工程的实际成本。结转本月已竣工乙工程的实际成本。18旭日 第六章第六章工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的组成内容二、合同收入和合同成本的组成内容三、合同收入和合同成本的确认三、合同收入和合同成本的确认四、工程价款结算的核算四、工程价款结算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方
19、法六、建造合同预计损失的会计处理六、建造合同预计损失的会计处理19旭日 案例讲解案例讲解1：公司签定合同金额为公司签定合同金额为1000万的固定造价合同。工期为万的固定造价合同。工期为三年。假定第一年完工进度为三年。假定第一年完工进度为30%，第二年完工进度为，第二年完工进度为80%，前两年合同预计总成本为，前两年合同预计总成本为800万元。万元。第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本750万元。万元。确定各年的合同收入和合同费用，并编制相应的会计分录。确定各年的合同收入和合同费用，并编制相应的会计分录。20旭日 案例讲解案例讲解2：公公司司签签定定合
20、合同同金金额额为为580万万的的固固定定造造价价合合同同，承承包包建建设设办办公公搂搂。99年年2月月开开工工，预预计计2001年年8月月竣竣工工。最最初初预预计计总总成成本本550万万；至至2000年年底底，预预计计工工程程总总成成本本已已达达600万万，公公司司于于2001年年6月月提提前前两两个个月月完完成成合合同同，客客户户同同意意支支付付奖奖励励款款20万万。其其他他资料如下：资料如下：140000021旭日 项项目目1999年年2000年年2001年年至目前为止已发生的成本至目前为止已发生的成本154480595完成合同尚需发生成本完成合同尚需发生成本396120已结算合同价款已结算合同价款174296130实际收到价款实际收到价款170290140（单位：万元）（单位：万元）22旭日
