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1、项目四项目四项目四项目四 会计核算原理在制造企业中的应用会计核算原理在制造企业中的应用会计核算原理在制造企业中的应用会计核算原理在制造企业中的应用本讲内容本讲内容熟悉制造企业经营活动的基本流程熟悉制造企业经营活动的基本流程任务二任务二 掌握筹集业务的核算掌握筹集业务的核算任务三任务三 掌握供应过程业务的核算掌握供应过程业务的核算任务四任务四 掌握生产过程业务的核算掌握生产过程业务的核算任务五任务五 掌握销售过程业务的核算掌握销售过程业务的核算掌握利润形成及分配业务的核算掌握利润形成及分配业务的核算任务七任务七 掌握资金退出业务的核算掌握资金退出业务的核算项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀
2、任务一任务一 熟悉制造企业经营活动的基本流程熟悉制造企业经营活动的基本流程项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀资金进入企业W W（储备资金）（储备资金）P P（生产资金）（生产资金）G(G(货币资金货币资金) )W W（产成品资金）（产成品资金）资金退出企业程过应供生产过程销售过程企业资金运动示意图企业资金运动示意图项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀企业筹集资金的两条渠道：1、由所有者投入：实收资本（或股本） 2、借债从金融机构借款发行公司债券：短期借款长期借款应付债券任务二任务二 掌握筹资业务的核算掌握筹资业务的核算一、核算内容一、核算内容项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀二
3、、主要账户设置二、主要账户设置借 实收资本（股本） 贷注销资本的金额期初余额 收到所有者投资期末余额：期末实收资本的实有数项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 资本公积 贷资本公积减少额 期初余额资本公积增加额期末余额：期末资本公积结存额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 银行存款 贷银行存款增加额银行存款减少额7期初余额期末余额：期末银行存款的结存额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 库存现金 贷库存现金增加额库存现金减少额期初余额期末余额：期末库存现金的结存额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 固定资产 贷增加固定资产原值减少固定资产原值期初余额期末余额：现有
4、固定资产的原值项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 无形资产 贷增加无形资产原值减少无形资产原值期初余额期末余额：现有无形资产原值项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 短期借款 贷归还短期借款期初余额收到短期借款期末余额：尚未归还的短期借款项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 长期借款 贷归还本金、利息期初余额取得长期借款本金和计提的长期借款利息期末余额：期末长期借款的实有数项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀三、核算举例（三、核算举例（P60）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 采购费用采购费用一、核算内容一、核算内容任务
5、三任务三 掌握供应过程业务的核算掌握供应过程业务的核算项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明 增值税：增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 增值税税率：增值税税率：一般为17%（小规模3%）。 销项税额：销项税额：不含税销售额税率。 进项税额：进项税额：购货款税率。 增值税的抵扣增值税的抵扣： 企业当期应纳税额 =当期销项税额当期进项税额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 在途物资 贷购入材料的采购成本期初余额期末余额：期末在途材料的实际采购成本入库材料的采购成本二、主要账户设置二、主要账户设置项目二会计核算原理
6、在制造企业中的应用优秀借 原材料 贷入库材料的实际成本期初余额期末余额：期末结存材料的实际成本发出材料的实际成本项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 应交税费应交增值税 贷进项税额期初余额销项税额期末余额：尚未缴纳的增值税额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 应付账款 贷还款期初余额欠款期末余额：尚未归还的欠款项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 应付票据 贷偿还应付票据款期初余额出具应付票据期末余额：尚未偿还的票据款项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 预付账款 贷预付及补付的款项收货时应付款项及收到退款期初余额期末余额：期末尚未结算的预付款项项目二会计核算原理在制
7、造企业中的应用优秀三、核算举例（三、核算举例（P65）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀一、核算内容一、核算内容任务四任务四 掌握生产过程业务的核算掌握生产过程业务的核算项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 生产成本 贷方 归集发生的各项生产费用 结转完工入库产品的成本 （1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造费用 期末余额： 尚未加工完成的 各项在产品的成本二、主要账户设置二、主要账户设置项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 制造费用 贷方 归集车间发生的各项间接费用 期末分配转入“生产成本”账户 期末无余额 项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 应付职
8、工薪酬 贷方 实际发放的薪酬 分配计入有关成本费用 的薪酬 期末余额：期末应付未付的 职工薪酬 项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 库存商品 贷方 期初余额 完工入库商品 发出商品的实际成本 的实际成本 期末余额：库存 商品实际成本项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 管理费用 贷发生结转借 本年利润 贷7/22/202428项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 财务费用 贷发生结转借 本年利润 贷7/22/202429项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 累计折旧 贷方 期初余额 企业按月计提的 转销已提折旧额 固定资产折旧额 期末余额：企业现有 固定资产的
9、累计折旧额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 累计摊销 贷方 期初余额 企业按月计提的 转销已提摊销额 无形资产摊销额 期末余额：企业现有 无形资产的累计摊销额项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀三、核算举例（三、核算举例（P72）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀一、核算内容一、核算内容 主营业务收入的确认与计量、成本的计算与结转、销售费用主营业务收入的确认与计量、成本的计算与结转、销售费用的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货款的收回等。企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其款的收回等。企
10、业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出他业务收入和支出,如销售材料、出租包装物和固定资产实现的如销售材料、出租包装物和固定资产实现的收入和发生的支出等。收入和发生的支出等。任务五任务五 掌握销售过程业务的核算掌握销售过程业务的核算项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 主营业务收入主营业务收入 贷 确认收入 结 转本年利润二、主要账户设置二、主要账户设置7/22/202434项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 主营业务成本主营业务成本 贷售出产品的成本结转库存商品本年利润7/22/202435项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 营业税金及附加营业税金及附
11、加 贷本期销售产品应交纳的税金及附加结转应交税费本年利润7/22/202436项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 其他业务收入其他业务收入 贷 确认收入 结 转本年利润7/22/202437项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 其他业务成本其他业务成本 贷售出材料成本结转出租资产成本结转库存商品本年利润7/22/202438项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 应收账款 贷发生收到期末应收账款的实有数收到票据款借 应收票据 贷发生期末应收票据的实有数7/22/202439项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 借方 预收账款 贷方 实现销售冲销预收款 收到预收款项 期末余
12、额：期末尚未实现 销售的预收货款额 项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 销售费用 贷发生结转借 本年利润 贷7/22/202441项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀三、核算举例（三、核算举例（P84）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀一、利润形成的核算一、利润形成的核算任务六任务六 掌握销售过程业务的核算掌握销售过程业务的核算 营业利润 = 主营业务收入主营业务成本-营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 = 利润总额 所得税（一）利润的构成（一）利润的构成项目二会计核算原理在制造企业
13、中的应用优秀 营业外收入 营业外支出处理固定资产净收益罚款收入对外索赔收入确实无法支付的应付账款固定资产盘亏、变卖损失资产非常损失赔偿金、违约金对外捐赠转入本年利润数转入本年利润数（二）主要账户设置（二）主要账户设置项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 投资收益 贷 确认投资收入 结 转本年利润7/22/202445项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀本年利润转入的各项支出额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用转入的各项收入额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益实现的净利润（亏损总额）期末有余额。年末无余额，均结转到期末有余额。
14、年末无余额，均结转到“利润分配利润分配”账户。账户。 项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀借 所得税费用 贷发生结转借 本年利润 贷7/22/202447项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀（三）核算举例（三）核算举例（P91）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀二、利润分配业务的核算二、利润分配业务的核算（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 （净利润的10%） 按比例向投资者分配股利 仍有余额，属于未分配利润，留待以后年度分配项目二会计核算原理在制造企
15、业中的应用优秀（二）主要账户设置（二）主要账户设置 利润分配利润分配 全年已分配全年已分配 年末转入全年年末转入全年 的利润的利润 实现的利润实现的利润 年末余额：累计未分配利润年末余额：累计未分配利润项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 盈余公积盈余公积 期初余额期初余额 使用盈余公积使用盈余公积 提取盈余公积提取盈余公积 期末余额：尚未使用的盈余公积期末余额：尚未使用的盈余公积项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 应付股利应付股利 期初余额期初余额 实际支付股利实际支付股利 计提应付给投资者的股利计提应付给投资者的股利 期末余额：尚未支付的股利期末余额：尚未支付的股利项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀（三）核算举例（三）核算举例（P94）项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀 资金退出企业的业务，主要表现为偿还各种资金退出企业的业务，主要表现为偿还各种负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、偿负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、偿还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或利润等。利润等。 核算举例见核算举例见P96。任务七任务七 掌握资金退出业务的核算掌握资金退出业务的核算项目二会计核算原理在制造企业中的应用优秀
