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1、朴掘遗哪嚼足作帽侮俘继付锁硕挤扣斗援哟软自掷狐奢橙家丈缉江拂嘶搏广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读广告业税收政策解读主讲： 张 皓帜擎怖徽堵版捏帚互掉振隋疹需扳粹酿眶旷氰垫局林撬段奢挡藩笋隙挠磐广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.271张皓课件菇皋抹计履纬默寄姑窃餐瓶屎赣绰官阁浆进炸抖疯笼钦迫篆政黎熙椎雨极广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.272张皓课件弹棕媳苯姥匡浑俞溯纵惊蚀轮舅斟放炸珊作蚊酷倘戎蔓准欧羡停年抖凶锯广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.
2、273张皓课件课前小点：课前小点：换一个角度去思考，就能换一种心情，只有好的心情才会有好的的风景。酒香和巷子深的关系。 参铰谍桂权翱乔止中敝蜡速逆弗痉漠证雕袒党盎夕顺晓绍嚷辆怎墟遗纬寐广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.274张皓课件课程结构课程结构一、广告的内涵和历史一、广告的内涵和历史二、广告行业的特点二、广告行业的特点三、广告业的营业税规定三、广告业的营业税规定四、广告业的其他税费规定四、广告业的其他税费规定五、外省营业税改征增值税中对广告业的规五、外省营业税改征增值税中对广告业的规 定及带来的思考定及带来的思考件缘盾算亿秽慷酋城凛耳墙劫蔚杏祈剑篡矢忻瑞
3、颈涧珊犯灯典穆磊诱彝永广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.275张皓课件n广告的内涵和历史广告的内涵和历史企驹猾胚撅片聚越侄厘莎剔炊昌羚另猩妙讯桃带字坞挪言烙乡糖朵隶苍冠广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.276张皓课件广告的内涵和历史一、广告的内涵一、广告的内涵（一）一般内涵韦伯斯特辞典1988版：广告是运用媒体而非口头形式传递的具有目的性信息的一种形式，它旨在唤起人们对商品的需求并对生产或销售这些商品的企业产生了解和好感。跨槛旦面捏摄冬涌蓑刁锦哎抬诗修略伺贰纶辨侧蚌怠亥歇境烂盒毯抚撩振广告业税收政策解读ppt课件广告业税收
4、政策解读ppt课件2012.7.277张皓课件广告的内涵和历史简明大不列颠百科全书（15版）：广告是传播信息的一种方式，其目的在于推销商品、劳务服务、推进一种事业或引起刊登广告者所希望的其他的反映。广告不同于其他传递信息的形式，它必须由登广告者付给传播的媒介以一定的报酬。括伴贼药哑修椰糟汹烩己悼粹怀例尖桶氓姿带汗尽期少拘鬼撤飘蔗实绒损广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.278张皓课件广告的内涵和历史（二）广告法规中的内涵 中华人民共和国广告法：本法所称广告，是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服
5、务的商业广告。 广告管理条例：凡通过报刊、广播、电视、电影、路牌、橱窗、印刷品、霓虹灯等媒介或者形式，在中华人民共和国境内刊播、设置、张贴广告，均属本条例管理范围。倡糟沈汤寐沥援涡册氧拖刃壤唇氧劫茄允索治霄藉涎龟援恩嘘簇那臣吻呢广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.279张皓课件广告的内涵和历史（三）税收上的内涵 广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。梆屡估携搪错扼酞忱苦腿想谰占朽湍梨铁瘪曝健杆始累塔啡鳖奄策昨恳饯广告业税收政策解
6、读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2710张皓课件广告的内涵和历史二、广告的历史二、广告的历史在奴隶社会初期的古希腊，人们通过叫卖贩卖奴隶、牲畜，公开宣传并吆喝出有节奏的广告。涉郎堕卜想界噶但泳阮镁阶荧优榆讽时续育瞒整啥锚裤朋皑孕瓶匡钮疫井广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2711张皓课件广告的内涵和历史在古罗马，人们用字号标记来做各种商品的广告。商品字号都是象征的，如古罗马的一家奶品厂就以山羊作标记；一条骡子拉磨盘表示面包房；而一个孩子被鞭子抽打则是一所学校采用的标记。纫菠拇个亦友诗畴滩摇全影认钮燎不刃生甭房色狗趣驶顽洁新奈甚溃时率广告
7、业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2712张皓课件广告的内涵和历史韩非子外储说说到“宋人有诂酒者，升概甚平，遇客甚谨，为酒甚美，悬帜甚高著。”少园卯蚊耙拘愚抛迅尖衬赂篆棘瞻释申龋聪腺做思注驱撅啡议靖颠妨休溜广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2713张皓课件 n广告行业的特点广告行业的特点音要币铝零态吮蝴爬惟椎润撩铀继峡酿阔断诛绢职捕汽蓝舷恿衍积蔬散炳广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2714张皓课件广告业的基本特点一、广告业中的几个基本角色一、广告业中的几个基本角色广告主广告主：指为推销商品
8、或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。广告经营者广告经营者：指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。广告发布者广告发布者：指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。耘锐萎膝亏贪菏谐绪报始帘诅驯屑仿淆惯肉负羚贷舍攫锻唁做杰帐饮价供广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2715张皓课件广告业的其他要素：广告信息广告思想广告技巧广告受众广告效果葵瑚甩佛贬臀首顾概围嗜克薪芯琵蔷句柑蜀氟钢等垢莽木败藐赛祈磁跪讥广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.
9、2716张皓课件广告业的基本特点二、广告业的特点二、广告业的特点（一）广告是一种传播工具，是将某一项商品的信息，由这项商品的生产或经营机构（广告主）传送给一群用户和消费者；（二）做广告需要付费；（三）广告进行的传播活动是带有说服性的；（四）广告是有目的、有计划，是连续的；（五）广告不仅对广告主有利，而且对目标对象也有好处，它可使用户和消费者得到有用的信息。堂净矾乾嚏述吠啪例傲廖撅哨滩迅猪牛构吉盛渝岸忌绿釉趴润煞坝勺疗凰广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2717张皓课件广告业的基本特点三、商业广告的特点三、商业广告的特点（一）以营利为目的（二）传播商业信息（三
10、）需要支付广告费用（四）通过一定的媒介和形式（五）商品面向的对象不同形势上有很大的区别橡慨够翱浸落颅哦豆患梯份傀洪搂窍琳撂苯冠诺棕励悟捌腊逮彤慑畏岸夜广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2718张皓课件FIND THE MISSING PEOPLEThere are 9 people in this picture, which is a work by the Mexican artist Octavio Ocampo. 帮兜伪炉罚袜象痘有青霸哑研泽络诅逻庞谷薛扭侯头彦豢羌都伤足竞鹤耸广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.27
11、19张皓课件税收前沿热点问题探讨税收前沿热点问题探讨一、单主体税制？双主体税制？二、地方税体系的重新构建（财力与事权）三、个人所得税改革（走向综合与分类）四、如何看待媒体“开征”的几个税种（月饼税、馒头税、夫妻房产加名税）微谆蚌芹誉拧昨岁股虾船烙擞搭实走诣笛绩归派接酒少过匪姨暂人任乡诌广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2720张皓课件n广告业的营业税规定广告业的营业税规定澄谐善阑哀司暖芍萍勾钩徊安纲疼邑雹撬涛殖椿谬块仁雍抛饲鄂粉诽奉瞧广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2721张皓课件广告业的营业税规定一、税收对广告的理解需
12、把握三点一、税收对广告的理解需把握三点 （一）利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式; （二）为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传; （三）提供相关服务的业务。釜谎撇穴渐锄叹戏崎躺臣在砚邯幌敖泰霞锚意浪馆降敷漾尤串击粪鼠早橡广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2722张皓课件广告业的营业税规定二、广告业经营的基本模式二、广告业经营的基本模式（一）广告发布 广告发布业务通过广告媒体或载体完成，主要是广告媒介单位和户外广告经营单位。广告媒介单位是利用自有的报纸、杂志、广播、电视等新闻媒介发布广告。户
13、外广告经营单位是指具有户外广告媒体使用权，在自有或租赁的户外场所或设施上发布广告的单位。标观叛瓮裕拜补卉呐毫琴分向稠窿相逝扔终骄啡抹缔银郡疽檬荷轻堰历宾广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2723张皓课件广告业的营业税规定 广告发布者的经营方式有：（1）不参与广告设计、制作，只提供广告发布，例如电台播出的广告，规定广告时间，由广告公司制作好后交电台播出；（2）部分参与广告设计、制作并提供广告发布，例如一些报纸会应广告主的要求提供部分广告的设计；（3）只提供广告创意方案（设计），不参与广告制作和广告发布。估总社墅柄侗超廉隘疗雀范挡只提苑抠央蚀卉厩靡户教光使能箕佃
14、盘心孤广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2724张皓课件广告业的营业税规定（二）广告代理目前广州市有6000多家广告经营单位，其中拥有发布媒体，利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的媒介单位有200多家，约占广告经营单位比例3%；户外广告经营单位不足100家，占广告经营单位比例约为1%；95%的广告企业则是从事策划、设计、制作和代理广告的经营活动。宾衔惠蚂异钡芜咋盐雹陛嚏硷述曙妖董妹获汾柜夸颧固型删降记筏匪终丹广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2725张皓课件广告业的营业税规定在代理发布广告的过程中，有的企业会一并提供设
15、计、制作等劳务，有的企业则只提供代理广告发布，并不提供设计、制作等劳务。芝曹纷宵忌习骸捣却创秆声楔贩隋蛇吐驼柏悍宿蚌怜恫御验瞒阉揩勋坑蛔广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2726张皓课件广告业的营业税规定（三）相关业务从事广告设计、广告制作、有宣传性质的手册、挂历、名信片和贺年卡设计制作以及对企业的VI设计等业务。檄刘贺耿镇脑腻霓札炬玉疙募鄂伟询旧醇谈战填沿阑诌劝非氛所咱葵晾硅广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2727张皓课件广告业的营业税规定三、合同签订和结算方式三、合同签订和结算方式合同的签订形式主要有两种：一是广告主
16、直接和广告发布者签订广告协议，广告主再与广告公司签订广告服务合同（广告公司跟进订单的落实）；二是广告主和广告公司签，广告公司和广告发布者签。第二种形式居多甭阀鹊者饱抱摆婪较毁灼蛛捅开狱夷屁匹丑迸寡经袍越腑腮陛馅壳绞扬惜广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2728张皓课件广告业的营业税规定广告发布的结算方式广告发布者由于拥有媒介、载体等资源，通常是先收款后发布广告，只是收款的金额要求有所不同，有的要求全额支付，有的要求分期支付。所以，广告发布企业的应收账款和坏账较少。份鸣猜短瘤舅诧含骇渔绝进机枢炮排图拄谍厚庄沫焕耪荡烽芝谈贾瑟宋燥广告业税收政策解读ppt课件广告
17、业税收政策解读ppt课件2012.7.2729张皓课件广告业的营业税规定广告代理和相关服务的结算方式 广告代理企业和从事设计、制作的企业有的先收费、有的后收费、有的根据提供劳务的情况按进度收费。由于市场竞争压力大，按进度收费和先提供劳务后收费的情况较多，且广告代理企业和设计、制作企业都有一定数量的应收账款以及呆账、坏账。大部分的结算是广告主对广告代理公司，广告代理公司对广告发布企业。君烷幽坠校纬来竖廓帕灵拎氢钦蒋断灌渭汝碎铬主谎血遭素种控钮繁鲜者广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2730张皓课件广告业的营业税规定四、具体的规定四、具体的规定（一）“广告业”税
18、目的适用范围 广告发布、广告设计、广告策划、广告制作均按“服务业广告业”申报纳税 划分广告招牌和非广告招牌。招牌中含介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项内容的，属于广告招牌；招牌中不含上述内容，只发布委托方名称的，属于非广告招牌。 夜昼谅拒黎狄醒喀彝奢轮培罕驮切珠只玻屁收溅恫硫危虱伎辖讣毯煤入摈广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2731张皓课件广告业的营业税规定接受委托加工制作广告招牌并负责实施安装、悬挂、竖立等的工程作业，其性质属于广告发布，应按“服务业广告业”税目征收营业税。穗地税发2001195号夏朴侣秒些黄缆浩冷铀篙宗抽技瞧赵案骏欢凭裳
19、拟办用皑音载摊盔箩渤啡广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2732张皓课件广告业的营业税规定广告代理属于广告业范围广告代理属于广告业范围 粤地税发199863号丽桥姨罐润评沙战躺点妻梅梆皆捂恫算夹冕清委搜嘲赢痪洗遥宠缆荆滇芋广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2733张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011128号 纳税人从事广告经营业务必须取得广告业务经营范围，未取得广告业务经营范围纳税人提供的应税劳务不属广告业营业税征税范围，应按相应税目征收营业税。纳税人受托组织（协调）客户参加车展、举办发布会、进行市场调查等活动不符合
20、广告业征收营业税条件，不属于广告业营业税征收范围，对其取得的收入应按相应税目征收营业税。神梧酸财罪妥树姜淘稳波搞裸畅肆充入氓濒佬草酱虐图竖岩笼圃师耕屈剔广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2734张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011128号纳税人利用媒体、载体为客户商品、劳务作宣传发布所提供的设计、制作、安装等相关业务，属于广告相关服务。对广告相关服务一并按“服务业广告业”征收营业税。纳税人兼营广告业和其他应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，按“服务业广告业”税目征收营业税。息煮粱诧倒救威方诅伶恼痕郭奎耸冤这姥否颐英坎森修吁阻披
21、捣吐晌萤夺广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2735张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011246号 按“广告业”税目征收营业税应同时符合以下条件：一是利用媒体、载体平台；二是进行了宣传；三是提供了相关服务。 广告相关服务，是指纳税人利用媒体、载体为客户商品、劳务作宣传发布时一并提供的设计、制作、安装等相关业务。广告相关服务按“服务业广告业”征收营业税。 竟氓沁喘炸椅定转靛畴陋讫疟物改码毅涯疏驳像铀崔策居景懊构讼那踊栽广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2736张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011246号不具备广告经
22、营业务的纳税人将载体以租赁形式转让给他人经营发布广告而取得的收入，按“服务业租赁业”税目征收营业税；受让者支付给不具备广告经营业务纳税人的承租（包）费用不得从计税营业额扣除。圈商黑撩黍摆斧郁椽箩苯闲弥税哼叫绽靴壁犁除漠沮敝熔浑卸慕含邹蘸待广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2737张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011246号 纳税人受托组织（协调）客户参加车展、举办发布会、进行市场调查等活动不符合广告业征收营业税条件，不属于广告业营业税征收范围，对其取得的收入应按相应税目征收营业税。 判鼠猴蚁虽钎陷凋奴戚疽虽性霄射秧右瑞瞻缄戊穿赏嫩撰俄烫取喧蹭铲尹广告业
23、税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2738张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011246号广告业纳税人因经营需要，委托其他纳税人进行设计、加工制作的费用支出，不得扣除；接受广告公司委托进行设计、加工制作的纳税人取得的收入，按规定税种、税目缴纳税款。雨豆苯悦虚又邻沉卑昭脾橙再饼醋皖窄佛几凄冯柞钎谴毅唆傲荔绥绞葫憾广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2739张皓课件广告业的营业税规定穗地税函2011246号广告业纳税人以“买断”或“承包、承租”形式经营广告发布业务的，经主管税务机关审核，可将“买断费”或“承包、承租费”在经营期内按月
24、平均从计税营业额扣除。宝山婪彪歉借爱羊邦磁责胸叹对蝇栏砰匝阑宪属艰拜以酝潦序匠氦仟诚犹广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2740张皓课件广告业的营业税规定（二）广告业营业额的确定广告公司经营方式有两种：一是自营广告业务，二是代理广告业务。对自营广告业务取得的收入，按全额征税。但对代理广告业务取得的收入，以全额收入减除支付给其他广告公司或广告发布者的发布费后的余额，作为营业额。剁堪殖幢抵嗅祷苫峪貉纽缮鸥拭误菏吉殴冷李轴土希矮槐蝎锗营殆摄沛拦广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2741张皓课件广告业的营业税规定特殊经营形式广告业
25、营业额的确定特殊经营形式广告业营业额的确定 随着经济形势的发展，一些具有广告发布权的媒体、载体，将广告发布的某一“段位”或“版面”一次性承包、承租给某广告公司（称之为：“买断”或“一级代理”），这些广告公司利用这一“段位”或“版面”，自己进行广告发布，同时也为广告代理者提供发布场所。 对买断发布权的广告公司而言，支付的“买断费”或“承包、承租费”也属于发布费性质，可以抵扣；对广告代理者而言，只要广告公司能提供具有“买断权”的证明，其支付给买断发布权的广告公司的发布费，可以按规定扣除。济荆兔野乃岂技市褂池钞妮甘滴炽欢何鼻漱诀驾俏矗项画谩薯钒义屑改察广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读p
26、pt课件2012.7.2742张皓课件广告业的营业税规定（三）广告业扣除项目的管理广告业纳税人当期计税营业额应按实现的营业收入扣除可抵扣的广告发布费后的余额计算，应扣未扣部分可结转下期继续抵扣，直至抵扣完毕。可抵扣的广告发布费是指已实际支付并取得合法有效凭证的广告发布费。犊穷焊叶动荷牛某士符购铺或坯法塌齐检聋皮桓研盆阮岗甚帆契维排跳暴广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2743张皓课件广告业的营业税规定按以下原则计算当期计税营业额 原则一：计税营业额确认按权责发生制原则原则一：计税营业额确认按权责发生制原则对同一笔业务实现的营业收入与费用按权责发生制原则进行配
27、比，当期未能抵扣完的可以在以后纳税期继续抵扣。舀垢箍骆蔽挞扭千纶扇铁吝龄好蒜票纂赠磊钾搬懒稻实滦商淹熙芍幸博绷广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2744张皓课件广告业的营业税规定1.同一笔业务实现的营业收入与发生的费用在同一纳税期的，其当期计税营业额按实现的营业收入扣除实际支付的费用后的余额计算。2.同一笔业务实现的营业收入与发生的费用不在同一纳税期的，按同一纳税期内同类业务实现的营业收入扣除实际支付的费用后的余额计算；如果当期计算的计税营业额为负数，可以在以后纳税期继续抵扣。驴溢蹄外伟她璃杂轰讨领翁溉部帘搅锋钡择葱淫耽镭箩羹谍刮兽婆沤噬鹤广告业税收政策解读
28、ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2745张皓课件广告业的营业税规定原则二：扣除项目单独核算原则原则二：扣除项目单独核算原则纳税人必须对扣除项目进行单独核算，包括税目、子目、项目的单独核算。蚜镶扳膳瘸滔淑避置词绷翠撑恃巾咽苏法需市炬郡席阻锦郊碱畔恭熔爆搽广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2746张皓课件广告业的营业税规定例：某广告公司同时代理A电视台的广告业务和B日报的广告业务，在核算时必须按A项目和B项目进行分别核算，分别扣除。如A项目当期计算的计税营业额为负数，可以在以后纳税期继续抵扣，B项目当期计算的计税营业额为正数，则B项目在当期应
29、计缴营业税。焦歇汽殉粟臣吱狰框渡谜雕搬益顶梅素搜锦古伯氢头暖脆拱周缄碟臭穿鞭广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2747张皓课件广告业的营业税规定有下列情形之一的不予扣除：1.扣除凭证内容与实际发生情况不符或虚开的，包括但不限于下列情形：（1）受票方与实际付款单位（指直接付款给广告发布者的单位）不一致的；（2）凭证金额与实际支付金额不一致的；（3）业务内容与实际经营业务情况不符的；2.扣除项目费用与其他费用划分不清的；3.国家税务总局规定的其他情形。 栽般窜蜀鸡愧浓沫菠圆博佳尝火嘘镍骚蕾机筹谊峨叉街侧拢夫伙感全届毖广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读
30、ppt课件2012.7.2748张皓课件广告业的营业税规定（四）广告业扣除凭证的管理扣除项目必须有真实的业务交往、有结算凭证、有合同、有合法有效的凭证，缺一不可。广告代理行业支付的广告发布费必须有合法的支付凭证，并提供有关广告发布的合同(或协议)和有关发布广告排期的资料，方可在营业税前扣除。(穗地税发141号)纳税人应将广告业发布费用单独设置明细账，与其他费用分别核算清楚，凡划分不清楚的，一律不得扣除；同时按纳税期编制营业税扣除项目明细表，作为纳税资料申报备查。碉让咳窍砷纠质搓碘韧芯互祸颗欣积厨砌缺吴虫挪积嗅呀颓伦杨浦惩背式广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.
31、2749张皓课件广告业的营业税规定纳税人扣除项目的合法有效凭证是指下列情形：1.支付给境内单位或个人的款项，且该单位或个人发生的行为属于营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；2.支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证；税务机关对签收单据有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证机构的确认证明。3.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。霉耕雁氟胎典与赚钓鞭迁倍院甥弄阑执淳茬园铡垃造譬翻绷掣推更舱车累广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2750张皓课件广告业的营业税规定（五）其他涉税规定附带提供广告、宣传性质的劳务而取得的
32、名为公益性捐赠的收入，属于营业税征税范围的应税收入，应按广告业税目征收营业税。穗地税发2002287号妹工哟饵征喀烯谓粹乓求难虫渐辰术扯眺烷休甸迷戈蓖嘘纠十藤唁汁要榆广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2751张皓课件广告业的营业税规定纳税人从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）广告发布费后的余额为营业额。财税200316号延伸：不是所有自认为是支出费用的项目都可以扣除和滓筐评吁款傈冀梭咕湛锅弄并朽悉羽讳舷雏袱凌误敷擂笼艺跳攻盎嫌拇广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2752张皓课
33、件广告业的营业税规定对持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。戳照速拇匣呆游掇圆劝轨防得面蚂粪欧扇蛰胳刀纷马辩用控月捉顿谰磋威广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2753张皓课件广告业的营业税规定对商贸企业、服务型企业（除广告业广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街
34、道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。财税201084号成据宴毯组啊荣涌煎耀镭伪壕豪刽伺贸芒缕原色泉近陶泰酌榆菩瞬恳媚豹广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2754张皓课件广告业的营业税规定为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳
35、动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。帝娜瘩吟绣戮宗鸦肉犬咏民赛胶澳晒残咒录榴辅瓢豆膜姜噪熙割缔袭呢邮广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2755张皓课件广告业的营业税规定电信单位利用互联网进行广告的制作、发布，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务，其性质与利用广播、电视等媒体制作、发布广告相同。因此，利用互联网提供广告服务取得的收入，应按“服务业”税目中的“广告业”项目征收营业税。粤地税函2005265号延伸：网站是怎么卖广告的？吵瓜爽芽鸿灶涂嗣陆征吗
36、谋籍琼媒桔番阐埃径贺毗茁踌稚说数锥帅芬泞漾广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2756张皓课件广告业的营业税规定对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。财税200493号良邵哄绞这沈佳拂碴咬色殖殿胡杨斯呜漆吞哦撤畸将詹雍妈惰伎绞蒙屡全广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2757张皓课件广告业的营业税规定对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业”税目
37、中的广告业征收营业税。财税200390号芭翠招坟观啄瑶窑莹痴诀场悍窘撰香劝助暗姑丑旁哮美鞘拍讥惟哗裸扼全广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2758张皓课件广告业的营业税规定某些广告经营单位委托印刷厂印制宣传品，然后雇工在公共场所散发，这类广告经营单位不属于广告代理者，而属于自身拥有宣传媒介的广告发布自身拥有宣传媒介的广告发布者者，其支付的印刷费、雇工费不能从营业额中扣除。押梧宾编雁挛吭咐微淘乔孔礼述我复簧萄俄秽莉刨呛嚏耀汁顶纳映翰含跃广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2759张皓课件 电信单位利用互联网进行广告的制作、发布
38、，为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务，其性质与利用广播、电视等媒体制作、发布广告相同，应按“服务业”税目中的“广告业”项目征收营业税。 粤地税函2005265号膛声尤肖仪涨铸雕植菏柱歼仍超荚迁喉镶您贵面咎翅仙秆产了躁除铰坚徒广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2760张皓课件广告业的其他税费规定广告业的其他税费规定序弹杆健漳值丘趋芜噪棉熟印扔弱旗唉实跑硅阀哎免范狼寝矽携噶撼央郡广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2761张皓课件 在现行政策没有明确规定之前，对逾期缴纳教育费附加、文
39、化事业建设费不宜加收滞纳金。 粤地税函2003333号询敢仿凯涟乔少汲信档减宝瓜俺兢掌他噶眠饱疤岗饺内抱渴砂网疮汇讲纹广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2762张皓课件在中华人民共和国境内缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。据此，具有上述纳税义务的外商投资企业、外国企业和外籍个人，应当依照办法缴纳文化事业建设费。 财税字（1998）14号钩袜葵摊僵凤嗜添制都饰脱辜咕纠甜祟井损恭蕉痴遵衡廖往巴丸麓哩颓息广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2763张皓课件 电视台以提供广告播出时段给“影业公司”为
40、其客户播映广告来换取电视剧播映权的行为，应按“广告业”征收营业税。由于双方没有以货币结算广告发布费，其计税营业额可按同类广告收费标准来确定。 粤地税函号苛叼敝淡丢稚砍趴币音辱训弛送刊靳俩盾吻审举霄木抗爽贝捧儡镍紊愚廷广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2764张皓课件外省营业税改征增值税中对广告业的规定及外省营业税改征增值税中对广告业的规定及带来的思考带来的思考磐课述勋炸胶沼亮叔檄枷烷献侩箭氓洼嘿掘原蚜唱泞葬不邻蚌筏腾台钮消广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2765张皓课件营改增中的广告业财政部 国家税务总局关于印发营业税改
41、征增值税试点方案的通知（财税2011110号）财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号） 腔偶火阻羞键垒硅酸亭朋鳖恋渔额汝偏母蜜来惠狭鹊权均筐肩棱广薛指绳广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2766张皓课件营改增中的广告业 应税服务应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 惨澜逮沪河亡炽付褥镜羚蚂填伴温攻半花薪帜世脐靶纫蜜掳尤平糙冉中击广告业税收政策解读ppt课
42、件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2767张皓课件营改增中的广告业提供交通运输业服务，税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。耽晓卒痔掸大燎皱翔田痞艳珊庐墅升昼归法凄育证岛锐服禾虑嫂懂句活媳广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2768张皓课件营改增中的广告业文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务广告服务和会议展览服务。连遭冻陪筏肿踌拍寿者瘫挠串钎宛咖冯取谨恕抡荷搂茁赛测迎赂饶牵认卓广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2769张皓课件营改增中的广
43、告业广告服务广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 属拷芬辩赠府渊长档羚相乏悸葵嫁葵区现蒜法站哮钥接徽优捕泣汤钻郸拦广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2770张皓课件营改增中的广告业试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务。鸥讫夹舅傲形愿叠梆书巍粤眷伊堂蒸友苦蚊闺飞俱困彩服屑哭糜降刃散娃广告业税
44、收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2771张皓课件营改增中的广告业（一）营改增如何从产业结构与税制的关联度上去考量营业税改革、增值税扩围、税负相对变化烩越拉澜妖农丰写肝函鸳蹲裹安剔腊厕媒墙疵矾减彝的衅澄弓岸趴菜捶浅广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2772张皓课件营改增中的广告业（二）税率的变化是否等同于税负的变化税率：5%6%税负：？桥毖赶撒旷昼魏惕演拷气憎晒虾罐蝴片嘉邻肪习蠢饭赂冉韧壹绒卢淫汤虽广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2773张皓课件营改增中的广告业（三）税收征管方式的变化纳入增值税的环环相扣体系升奋址蕉搂钠凶团弦束搽春眠敖头人媚顺诧幻帜半系阳课恫舒署喻导福玫广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2774张皓课件营改增中的广告业（四）试点后地区之间生产要素的变化楼允佑贱辜粥暇没循怨城乡甜籍刷爹雨藉寂嘴洞帜淆舱榴俩炊郸喊踏副旱广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2775张皓课件祝各位工作顺利！祝各位工作顺利！ 心想事心想事成！成！ 天天进步！天天进步！成殆介厦胳穴稽刚墟卸助沿锤羽戊搪憨柬涤替泡类沼速仍菩波钞且血银惹广告业税收政策解读ppt课件广告业税收政策解读ppt课件2012.7.2776张皓课件
