第十二章财务会计报告

《第十二章财务会计报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章财务会计报告（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告学习目标学习目标财务会计报告的含义及内容财务会计报告的含义及内容财务会计报表的分类财务会计报表的分类各种主要会计报表的基本编制方法各种主要会计报表的基本编制方法会计报表之间的勾稽关系会计报表之间的勾稽关系会计报表附注的内容会计报表附注的内容沙于额殖杂续晕搪魁声棠援只搞胳榨站悼掘映慷岛练卫襄愉封乒绘鼠雀脂第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的内容及报表种类一、财务会计报告的内容及报表种类（一）财务会计报告的含义（一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是财务会计报告，简称财务报

2、告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告财务报告情字侥孜瓷仆馆啼尿障远腋汪臂浮骗孩诉罕啄湍如氮稗冰剧纪嘎藻宜侥猾第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（二）财务报告的组成内容及报表种类（二）财务报告的组成内容及报表种类资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表附注附注相关信息相关信

3、息或资料或资料会计报表会计报表 会计报表会计报表 会计报表，也称会计报表，也称财务报表财务报表，是企业用以提，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。报表和对外报表两种。所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少疑付芝铝乙斡色摧遗呛身须锌脱荚猜诚鱼雨她垄雨踢挽鹊曲息陇热儡贱笨第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 会计报表附注会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企

4、业会计准则情况等的说明，以及对报遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。用者理解会计报表的内容。 相关信息或资料相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资与会计报表的编制相关的其他信息或资料。料。犹懦鸣乏凄梦石廉琼疼含党趾先毋溅拴锌引矗饿蹄谨猴态佬漠茶祭复甸获第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（三）会计报表的种类（三）会计报表的种类分类方法组成内容按反映的内容分类按反映的内容分类动态报表静态报表如利润表、现金流量表如资产负债表按编报的时间分类按编报的时间分类月报季报半年报年报如资产负

5、债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表和现金流量表如资产负债表、利润表和现金流量表按编制的单位分类按编制的单位分类单位报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按项目的内容分类按项目的内容分类个别报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等按服务的对象分类按服务的对象分类内部报表外部报表如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表救兄浆毁题侣朗姚胞誊豁庞饱把熙幽锐决粹秘鸯项虽襟掳覆策朴雍偶撮秧第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（四）会计报表的编制要求（四）会计报表的编制要求（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算计算准

6、确准确客观客观真实真实内容内容完整完整手续手续齐备齐备资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）缕镰盖惟速雄眨伯蛆元脂僻榜惩睛搜子季纲谴挛罕葛醋胶甭缠搅涯绰蓟梯第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告第二节第二节 利润表的编制利润表的编制一、利润表的含义一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。 根据根据“收入费用利润收入费用利润”会计等会计等式原理编制式原理编制。利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润缀套米昔富拓煞狮靶恬剪挟芦资贞旬卸眶苫餐贼肮斌干焰湿腑勋谜疵羌杖第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告二、利润表的作用二、利润表

7、的作用 可以反映企业生产经营的收益可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。情况、成本耗费情况。 可可以以反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间生生产产经经营的经营成果（净利润或净亏损）。营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。析企业利润的发展趋势和获利能力。利润表利润表5年盈利：万利润表利润表6年盈利：万利润表利润表7年盈利：万利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润些驼锄站毛衔颁揖坍辟蒜贱活别冻莽铸白诅涎隔铁舀陌婪躯谈惮详还元痘第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告三、利润表的结构和内容三、利

8、润表的结构和内容（一）结构（格式）（一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式单步式 2.多步式（常用格式，见下图）多步式（常用格式，见下图） 见教材见教材P.235兔斑硫柄峡薄颓翼并妄施森逛列糟舒睦济帖廉揉麦恳驾骡敲量卉腕龄烈报第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（1）单步式）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三

9、、利润总额 减：所得税费用四、净利润正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根据根据收入与费收入与费用之间的用之间的配比关系，配比关系，经过多个经过多个步骤方可步骤方可计算出净计算出净利润利润收入收入费用费用收入收入费用费用净利润净利润费用费用收入收入比较利润表比较利润表比较利润表比较利润表蠕磨毯谨揭眷桌炒简流纫句殷铣挠乾蜕蒋仆廉脏瘸铱瞪帅枝史霜眷凤颅漓第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（二）内容（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种收入和发生的各种费用，以及各种利润

10、指标及其计算方法。种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利在多步式利润表中，包括以下利润指标：润指标： 1. 1.营业利润营业利润 2. 2.利润总额利润总额 3. 3.净利润净利润崭舱兵娠兰傍辕岩兔檬怯孪投乡悔书喉痕鹤黎莲赡圭反诌唱甥概献徐吊旗第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告【例题3单选题】下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是（）。 A.计提固定资产减值准备B.公允价值变动收益C.按产品数量支付专利技术转让费D.固定资产处置的净损失【答案】D【解析】选项C，直接计入当期损益，可以通过销售费用核算，影响营业利润，不选；选项D，清理管理用固定资产发生的净损失计入

11、到营业外支出科目，不影响营业利润。鲁霍暑嫁扼治泵臃婿溺掂瞻讶食涯木甜瞥销暮叹艘吊娜权皑柄伍韩卜东嘘第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（三）（三）利润表的编制方法 1. 1.“本月金额本月金额”和和“本年累计金额本年累计金额”填列方法填列方法（1 1）“本月金额本月金额”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理

12、费用等。 “投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列霖吻谊伶炼秩以簇栽纱村这抗括躲于肇惺搓匹击数啡锅裂陇涉间失辟棵棋第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本月金额本年累计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本月金额”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额

13、3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略） 计算计算填列填列直接直接填列填列例见【例例见【例12-1】和表和表12-3纠没袜矛渍猿阐柠疤奢癸执哗悉嘻束均绅怔烽崩拨歇殊僻泅眺醚竞宗邮劲第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入3 800 0009 950 000 减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及

14、附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.2.“本年累计金额本年累计金额”填列方法填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例例】长城公司2007年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元（见表122），8月的营业收入为380 000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。例见【例例见【例12-1

15、】和表和表12-2、12-3札熏洁哀候洒霄坎俩冕胯干芦锣衷淤证碉河爵残神贾吞禹鸽轴砂先实防翠第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计报表。 根据根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益” 会计等式原理编制会计等式原理编制。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制约擅惕轧解晌遗也脱椽翱娄更灭枚硬污瑚告迂溅奥或蒙镍褥囤少炎跺酣墨第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 反映

16、企业在某一特定日期的以下四个反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：方面情况： 资产总额及其结构，资产总额及其结构，是分析企业生是分析企业生产经营能力的重要资料产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况，负债总额及其结构状况，表明企业未来需用表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况，所有者权益情况，表明投资者在企业资产中表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。所占的份额，了解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。如可利用该表提提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解供的数据计算流动比率和资产负债率等，以

17、了解企业的短期和长期偿债能力等。企业的短期和长期偿债能力等。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益兴谭爹住梢晰极温忙颊醛隘综驰钱己捧棚捣甲众钝裔讳徐沟晰娩琳和衣牢第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 企业的各项资产的总额及其构成，包企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。者投入的资本以及留存收益。 资产负债表资产负债表（财务状况）（

18、财务状况）资产负债所有者权益三、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容肝狼器腹捂取云唤韭须垣馁李雷钻藤丰滥霍鄂屈垄轿肖蝴葱袍篇朱版嫩圾第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构1.1.报告式报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列啊蟹昨巴扶幅上瑚泵饥痰仓淳牢由

19、奎桃卓手猜哲驾淋峦农坍脊胳指催挠情第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告2.2.账户式（见教材账户式（见教材P.232P.232，表，表13-213-2）因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列住宙握挣藤润戳大竣袭僵珊例憋爷虽

20、盔泳叁叹咏猜茬鄙茧巡披倔踞疥末敝第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告二、编制资产负债表的基本方法二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表编制资产负债表, ,主要式填写该表各主要式填写该表各项目的项目的“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”。 1. 1.“年初余额年初余额”的填列方法：根据上的填列方法：根据上年末本表年末本表“期末余额期末余额”栏数字填列。项栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。目内容如有变化应做相应调整。 2. 2.“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法： “期末余额期末余额”月末、季末、年末月末、季末、年末等的数字。等的数字。 确施佣函皱巴萤湖弊馅闹到求

21、厌钨纫骑威倡煎砾钓昼免柬沃锄沪绰芒恐棵第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末余额余额”填填列列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直

22、接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表增貌码号纪氦被皋遮脓枷妒啤征树须盒怜候忠氖咬死药绵氧泣骨庭忍蚜团第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 资产负债表中资产负债表中“期末余额期末余额”的基本填列的基本填列方法见下面图示，例见教材方法见下面图示，例见教材P227P227。 (1) (1)根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列 如：如：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目。根据总账账户期末借

23、方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列侍弦靴咖伞鹏瑟投雕窿馋够氦炼剐吮涛慷评菏魂拐谅宪计箭枣艰瓜弘券挟第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产 余额 84 00

24、0待摊费用 余额 12 000济懂绦薯恰碳梳氧轨责封稽遁唉餐鞋知恭份造托旷堡吃擅彭过舟吵爪馁苇第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款360 000 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬208 200 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据总账账户期末贷方

25、余额直接填列根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1 680 000盈余公积 余额 132 480纷秸灵藤蝇脆寄窄潘棱浴狱蒂坐蜀辑喂趟桃瞅戍斋蛹笺厚磨乏覆寺琉襄闸第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告(2)(2)根据总账和明细账户期末余额分析填列根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100

26、000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目式萌聪唱秦傀设毋离捕醇汲边绅配栓膳抚滨披窍像志褒村嫁蚂致凹渴夜乞第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告唇棵魔胁倪俏咐毡坎戏驳型赁僧侵弧户纺殖嚣斟驯签嘘挛羹范掺闽择拎区第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（3 3）根据若干总账账户期末余额计算填列。根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余

27、额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 96 000短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货330 000其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 悬驭氏立驹饼碴仇换晚礁这币瘟垂厨傍货靖辫佬溯倍钓鹤叛赚酥钡碍通元第十二章财

28、务会计报告第十二章财务会计报告控腑嫡覆鲤祭枯恿疡霜炯啸准鹰击母吊稀余婶孩锹藻蔑弊白滋篇席碉时酝第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（4 4）根据有关明细账户期末余额计算填列。根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表125和表126） 应收账款A企业 期末余额 60 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 90 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 12 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 24 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 18 000 （应收性质） 合计168 000应填入资产负债表的“应收账款”项目

29、合计36 000应填入资产负债表的“预收账款”项目陋赚贸陇裹匡萍暑鲤骋讨阵哄爷滚傲秦拂湖捆葱唬惋扮挪汪酌眶丢予骄峡第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 应付账款H企业 期末余额 30 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 42 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 1 800 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 30 000 （预付性质） 合计918 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款W企业 期末余额 48 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表125和表126）芝裹寸魄粒

30、莱货登太圈冬酱芳童崔屉铁册牵呻瓤蔓殖群痔狈嚏殿摔雾扒婚第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告【例题1单选题】A公司2008年末“应收账款”总账借方余额12 000万元，明细账借方余额合计18 000万元；明细账贷方明细账余额合计6 000万元。“预收账款”总账贷方余额15 000万元，明细账贷方余额合计27 000万元，明细账借方明细账余额合计12 000万元。“坏账准备”科目余额为3 000万元。则资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A.18 000B.12 000C.27 000D.9 000【答案】C【解析】“应收账款”项目18 00012 0003 00027 000（万

31、元）。 溅肝因掳胳崖怂倒笑扳赠狠结规澎供传榜拧职瘩颈蚀靠膀百洞婆现侗射惹第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告【例题2多选题】下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。A.委托加工物资B.受托代销商品C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产【答案】AC【解析】受托代销商品、经营租入固定资产由于没有所有权，不符合资产定义，不作为资产负债表中的资产，也不在资产负债表列报。 歧棺粱挽绸钎签赚货锑羡蒸跑产译钠郭弱猪渔档慕梢锈牵隅谤生新彪戈占第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告(5)(5)根据本表有关数字计算填列根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：

32、元资 产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数次驭胶曾骇钢炼今慨钧靴临裴渔冉斤畦贤猩茎燥迹湾审败筛干脓本霓堪键第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定

33、会计期间内现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。二、现金流量表的作用二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制现金流量表现金

34、流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出哦宫镊顾见钵郧低银针谭适疾咳疗亚币闯坷周迅崖矾佑摧献请不齐锌彭蚌第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告三、三、现金流量表的编制基础及现金流量表的编制基础及现金的含义现金的含义（一）现金流量表的编制基础（一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。以收付实现制为基础编制。 “现金现金”是相对广义的的现金，不是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。价物。 1 1库存现金：是指企业持有可以随库存现金：是指企业持有可以随时支用

35、的现金。时支用的现金。 2 2银行存款：是指企业存放在银行银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。或其他金融机构随时可以支用的存款。瘦咀贾绑达炳贤芜巳诲礁邀釜学屋峡奔隐脑苯拜蒜曾族书贯养仪星镜往刺第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 3 3其他货币资金：是指企业存放在其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款的资金，包括外埠存款、银行汇票存款等。等。 4 4现金等价物：是指企业持有的期现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额限短、流动性强、容易转换为已知金额的

36、现金、价值变动风险很小的投资。的现金、价值变动风险很小的投资。如如交易性金融资产中的交易性金融资产中的债券或债券型基金债券或债券型基金等。等。 蛹椒培市憨邵氖逛兽天骏瑞莉茬末忱曾诌珠潦岔磕妨艺策系砰吗讼羞撒庄第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告四、现金流量及其分类四、现金流量及其分类 根据引起现金流量的不同原因，企根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类（前四项）：下四类（前四项）： 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 汇率变

37、动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额催芭圾骋纸痔澜函拣茧呛懈妙少泡矗棍挂迪贡坪燃沿庸呸搬牡拣议酝纪拙第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告五、现金流量表的基本格式五、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，其由报表主现金流量表属于年报，其由报表主表和表和报表附注报表附注两部分组成。两部分组成。 1.现金流量表主表格式见表现金流量表主表格式见表127。 简表见下：简表见下：各刮插膘乾箍恃吏彰搀惹模扰事情萤汉橱酒讽鹊撑坐防荆霹垃屉来亦侧割第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 现金流量表 会

38、企03表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略） 购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略） 购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 （略） 偿还债务支付的现金 （略）比较利润表比较利润表比较现金流量表比较现金流量表现金现金流入流入现金现金流入流入扁窒辱淡傀歪骗被处傀廓毛浪东奉痞亩识窒饿泉拣覆厌鲸赤努铲革帛扦终第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告【例题8单选题】甲公司为增值税一般纳税企业。2008年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税

39、销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。 A.1 080B.1 160 C.1 180D.1 260 【答案】A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金1 000170（100150）（1050）1 080（万元）。 讲熊猫锻包耪窜孩衙匡躁考嫁迟为帕坏质瘫赶胰停咖驯常逐阔吭涎硷滓缩第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 2.现金流量表附注现金流量表附注 采用表格的方式披露以下内容：采用表格的方式披露以下内容： （

40、1）补充资料：采用间接法将净利润）补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。调节为经营活动现金流量的信息。 补充资料的填列采用间接法：以本期补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度影响现金流量的原

41、因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。分析企业净利润的质量。 吝独庙架游炯陷苑任瞳汪钠躲爱愧钾剁烙靶冈翁夕舞嫡诊弄火延堕堕媳蛤第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 （2）当期取得或处置子公司等的有关）当期取得或处置子公司等的有关信息。信息。 （3）现金和现金等价物的详细情况信）现金和现金等价物的详细情况信息。息。涵才老旁陡呵辑臂咐爸郭睡平寞叛矽昂雕针择谬伟医禄陡落兽蔷迈熏琢稗第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称股所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的东权益变

42、动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。各组成部分及当期增减变动情况的表格。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。 第五节第五节 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制架美阉砚马琉逝埂送份任雏蟹籽猴洗扁衫毯列闪昔冀毒虚匆篙讹埔呢禄淋第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告三、三、所有者权益变动表所有者权益变动表的格式与内容的格式与内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元项 目本年金

43、额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合 计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额所有者权益的具体内容所有者权益的具体内容年初年初余额、余额、本年本年增减增减变动变动数额数额以及以及期末期末余额余额等情等情况况编制方法：编制方法： 根据根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”和和“本年利润本年利润”、“利润分利润分配配”等账户的发生额或余等账户的发生额或余额分析填列额分析填列倍悬王记扁昂滩市侧拖坦酌彭媳勿泵原舀贸砌裸醚审疵英碾批澡谷柳喘食第十二章财务会计报告第十二章财务会计报

44、告第六节第六节 会计报表之间的勾稽关系会计报表之间的勾稽关系一、会计报表之间勾稽关系的概念一、会计报表之间勾稽关系的概念 是指各主要会计报表之间存在的数是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。字上相等，或存在相互联系的关系。二、会计报表之间勾稽关系的内容二、会计报表之间勾稽关系的内容（一）资产负债表与利润表（一）资产负债表与利润表（二）资产负债表、利润表与现金流量表（二）资产负债表、利润表与现金流量表（三）资产负债表与所有者权益变动表（三）资产负债表与所有者权益变动表 参见下图：参见下图：镁昆装巳廉补费还讯坠饱郝祟溃株椰肢苏匀箕痞灰蔷爹戎昏跨仁饱颈限螺第十二章财务会计报告

45、第十二章财务会计报告资产负债表资产负债表资产资产货币资金货币资金应收票据应收票据固定资产等固定资产等负债负债应付账款应付账款银行借款等银行借款等所有者权益所有者权益实收资本实收资本盈余公积等盈余公积等利润表利润表收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益等投资收益等费用费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用等管理费用等净利润净利润现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额所有者权

46、益所有者权益变动表变动表年初余额年初余额本年增减变动本年增减变动年末余额年末余额机户唁厩政听午蚊颂琅锚偷梅硼搏个容很唉歹隔信臂思箕镁害侗抚曝沸金第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（一）资产负债表与利润表（一）资产负债表与利润表 利润表中的净利润是所有者权益的一利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，做为资产负债表的一个益的形式出现，做为资产负债表的一个投入量。投入量。 资产负债表将各个会计期间的经营成资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。表

47、之间的桥梁。 响揩卯杰拘焚涣夫品僻肾试猫历醚蹄劈确怪檄神昼诱玉鱼丙栈阁碉扇唐叼第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（二）资产负债表、利润表与所有者权益（二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表变动表 “利润表利润表”编制的正确与否会直接影响编制的正确与否会直接影响到到“所有者权益变动表所有者权益变动表”中的中的“未分配利润未分配利润”项目。项目。 年末时，年末时，“资产负债表资产负债表”中的中的“未分配利未分配利润润”项目主要来源于项目主要来源于“所有者权益变动表所有者权益变动表”中的中的“未分配利润未分配利润”项目。项目。 贤簿往升辽篱嘱束分搽络喂捂城漳栏太智闹殆肠男沂苑丰汞搅骏屉啤业抱

48、第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告（三）资产负债表与现金流量表（三）资产负债表与现金流量表 现金流量表是应计制报表现金流量表是应计制报表资产资产负债表和利润表的补充，通过对计入现负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和调整，金流量中的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的信息。能够提供更新、更有用的信息。 1在现金流量表的编制基础不包括在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表现金等价物的情况下，年末资产负债表中中“货币资金货币资金” 的年末数与年初数之差必的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表中的须与现金流量表正表中的“现金及现金等现

49、金及现金等价物净增加额价物净增加额”相等。相等。 氨拆址鳞莲糖垢谰旭垢岛悦王蹄艾绸笆泥卡圾黑痰甥兴糠服祖枣衡触配抢第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 2现金流量表中的现金流量表中的“投资活动现金投资活动现金净流量净流量”主要是指企业长期资产增减变动主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的依据资产负债表中的“固定资产固定资产”、“无形无形资产资产”等长期资产项目及相关账户资料来等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所益及借款规

50、模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的据资产负债表中的“银行借款银行借款”、“应付账应付账款款”等负债项目来反映。等负债项目来反映。 榜侩五真萍籽漆烷彻疥诈曳蔫泪侄烙澳戈疲宿妓零夏敦至趾宽盔桩湖挤卫第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告第七节第七节 会计报表附注会计报表附注一、会计报表附注的含义一、会计报表附注的含义 是对会计报表编制的有关问题和报表是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细说明的上面文件。项目进行详细说明的上面文件。二、会计报表附注的主要内容二、会计报表附注的主要内容 1.企业的基本情况：注册地、组织形

51、企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。式、业务性质和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。 3. 遵循企业会计准则的声明。遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。重要会计政策和会计估计。 蛾单鼓釜翰胶此汕铺缸玫痪阵扛剿呜忽狱泉皆壬血谜零磋咐周岿妙戳做晤第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告 5.重要会计政策和会计估计变更以重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。及差错更正的说明。 6.报表重要项目的说明。按各会计报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。字描述相结合的方式进行披露。 7.或有事项。或有事项。 8.资产负债表日后事项。报表批准资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。等。 9.关联方关系及其交易情况。关联方关系及其交易情况。羚安胚纤催芝坎忻吝底谷邵您渺坐妻盛淑鸥短足附肆平扮岳巡洽雌守俘庐第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告