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1、第七章第七章 建设项目管理审建设项目管理审计计一、建设项目管理审计的定义一、建设项目管理审计的定义v建设项目管理审计是指建设项目有关的建设项目管理审计是指建设项目有关的管理制度和工程管理的独立，客观的确管理制度和工程管理的独立，客观的确认和咨询活动。它通过系统化，规范化认和咨询活动。它通过系统化，规范化的方法来评价和改善建设项目风险管理，的方法来评价和改善建设项目风险管理，内部控制及治理程序的效果，以帮助实内部控制及治理程序的效果，以帮助实现项目建设目标。现项目建设目标。二、建设项目守托责任体系二、建设项目守托责任体系三、建设项目管理审计的内容三、建设项目管理审计的内容（一）按管理要素分一）按
2、管理要素分v1.对决策机能的审计对决策机能的审计v（1）审计项目有无明确的建设项目）审计项目有无明确的建设项目v（2）审计项目的建设目标是否考虑了）审计项目的建设目标是否考虑了内外部各种环境条件内外部各种环境条件v（3）审计项目是否遵循了一定的投资）审计项目是否遵循了一定的投资决策程序和原则决策程序和原则v（4）审计项目的建设目标是否落实）审计项目的建设目标是否落实v2.对计划机能的审计对计划机能的审计v（1）审计项目有无与建设目标相适应）审计项目有无与建设目标相适应的总计划，年度计划以及中短期计划的总计划，年度计划以及中短期计划v（2）审计项目的计划体系是否已经形）审计项目的计划体系是否已经
3、形成和是否完整成和是否完整v（3）审计有无落实计划的措施）审计有无落实计划的措施v（4）评价目标和计划的实现程度）评价目标和计划的实现程度v3.对组织机能的审计对组织机能的审计v（1）审计工程管理组织内部的效能设）审计工程管理组织内部的效能设置是否合理，现有的机能是否都有存在置是否合理，现有的机能是否都有存在的必要，是否体现了精简，效能的要求的必要，是否体现了精简，效能的要求v（2）审计各机构之间的分工和职责是）审计各机构之间的分工和职责是否明确，工作边界的划分是否清晰，有否明确，工作边界的划分是否清晰，有无职责不清和相互推诿等现象无职责不清和相互推诿等现象v（3）审计对各级机构的授权是否充分
4、，）审计对各级机构的授权是否充分，是否明确了责任和权限，责权是否相称是否明确了责任和权限，责权是否相称v（4）审计管理层与各级机构是否配备）审计管理层与各级机构是否配备了相应的人员，其专业结构是否合理了相应的人员，其专业结构是否合理v（5）管理高层与每一机构之间，各机）管理高层与每一机构之间，各机构之间的信息交流是否充分、快速、应构之间的信息交流是否充分、快速、应变能力是否足够变能力是否足够v4.对领导机能的审计对领导机能的审计v（1）审计建设项目的管理体制采用何）审计建设项目的管理体制采用何种形式种形式v（2）审计工程管理各部门负责人的领）审计工程管理各部门负责人的领导才能导才能v（3）审计
5、在各级工程管理职责范围是）审计在各级工程管理职责范围是否存在着有效领导的证据否存在着有效领导的证据v5.对控制机能的审计对控制机能的审计v建设项目管理审计要审计工程管理组织建设项目管理审计要审计工程管理组织的内部控制制度是否健全，是否正常运的内部控制制度是否健全，是否正常运行，是否具有自我调节的能力。即控制行，是否具有自我调节的能力。即控制机能是否完善，能否充分发挥其应有的机能是否完善，能否充分发挥其应有的作用作用(二二)按管理职能分按管理职能分v1.决策管理决策管理v2.计划管理计划管理v3.设计管理设计管理v4.物资采购管理物资采购管理v5.招标投标管理招标投标管理v6.合同管理合同管理v
6、7.施工管理施工管理v8.技术管理技术管理v9.造价管理造价管理v10.计量支付管理计量支付管理v11.财务管理财务管理v12.信息管理（含资料管理）信息管理（含资料管理）v13.运营管理运营管理第二节建设项目内部第二节建设项目内部控制审计控制审计一、建设项目内部控制审计概述一、建设项目内部控制审计概述具体表现：具体表现：1.建设项目具有独立的形成过程，从前期投资建设项目具有独立的形成过程，从前期投资决策到最后的竣工验收、交付使用，这个形决策到最后的竣工验收、交付使用，这个形成过程十分完整且很独立成过程十分完整且很独立2、这个系统本身具有很强的开放性，它以项目、这个系统本身具有很强的开放性，它
7、以项目为轴心，辐射到了组织边界之外为轴心，辐射到了组织边界之外3、建设项目控制具有较强的技术性和综合性特、建设项目控制具有较强的技术性和综合性特征，除了包括财务控制内容外，还涉及进度征，除了包括财务控制内容外，还涉及进度控制，质量控制，工期控制等相关技术性内控制，质量控制，工期控制等相关技术性内容，同时还包括功能要求，效益要求等部分容，同时还包括功能要求，效益要求等部分二、建设项目内部控制审计内容二、建设项目内部控制审计内容v（一）对建设项目控制坏境的审计（一）对建设项目控制坏境的审计v1.项目建设的复杂程度：建设项目资金来源项目建设的复杂程度：建设项目资金来源和性质，投融资模式，建设方法，承
8、发包模和性质，投融资模式，建设方法，承发包模式，参建单位，建设工期，工程前期准备的式，参建单位，建设工期，工程前期准备的充分程度，设计的完善程度等充分程度，设计的完善程度等v2.管理权限的集中程度：是否经过科学的决管理权限的集中程度：是否经过科学的决策程序，招投标，物资供应，现场管理，计策程序，招投标，物资供应，现场管理，计量支付，工程变更审批等职能是否由专门部量支付，工程变更审批等职能是否由专门部门承担：重大事项是否经过适当的决策程序门承担：重大事项是否经过适当的决策程序并形成文件并形成文件v3.建设项目管理行为守则的健全性和有建设项目管理行为守则的健全性和有效性效性v4.建设项目高层管理者
9、逾越既定控制程建设项目高层管理者逾越既定控制程序的态度序的态度v5.项目组织文化的内容及组织成员对此项目组织文化的内容及组织成员对此的理解和认同的理解和认同v6.项目管理结构的健全性和有效性项目管理结构的健全性和有效性v7.各职能部门人员的只是和技能各职能部门人员的只是和技能v8.建设项目管理组织结构和职责划分的建设项目管理组织结构和职责划分的合理性合理性v9.重要岗位人员的权责相称程度及其胜重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力任能力v10.员工聘用程序及培训制度员工聘用程序及培训制度v11.员工业绩考核与激励机制员工业绩考核与激励机制（二）对建设项目风险管理的审计（二）对建设项目风险管理的
10、审计v1.审计重点审计重点v（1）可能引发风险的内外因素）可能引发风险的内外因素v（2）风险发生的可能性和预计带来的）风险发生的可能性和预计带来的后果后果v（3）对抗风险的能力）对抗风险的能力v（4）风险管理的具体方法及效果）风险管理的具体方法及效果v2.风险管理与建设项目管理风险管理与建设项目管理v3.建设项目风险管理的目标建设项目风险管理的目标v（1）预防损失）预防损失va.节约经营成本节约经营成本vb.减少对风险的担忧减少对风险的担忧vc.顾全大局顾全大局vd.注意遵守法律和法规注意遵守法律和法规v（2）弥补损失）弥补损失va.克服困难，使受损项目能够建成克服困难，使受损项目能够建成vb
11、.精心策划，使受损项目能够满足基本的使精心策划，使受损项目能够满足基本的使用要求用要求vc. 降低工程费用，使项目投资不冲突合理的降低工程费用，使项目投资不冲突合理的限度，或让受损的项目能够获得稳定的收入限度，或让受损的项目能够获得稳定的收入和合理的资金回流和合理的资金回流vd.通过受损项目的逐步复原，保证项目建设通过受损项目的逐步复原，保证项目建设质量，并使整个社会收益质量，并使整个社会收益v4.项目风险管理的过程项目风险管理的过程v（1）风险识别）风险识别v（2）风险估计与评价）风险估计与评价v（3）风险管理手段的选择）风险管理手段的选择v（4）编制风险管理的预算）编制风险管理的预算v（5
12、）制定风险管理计划）制定风险管理计划v（6）实施风险管理计划）实施风险管理计划v（7）风险管理效益评估）风险管理效益评估（三）对建设项目控制活动的审计（三）对建设项目控制活动的审计v1.对建设项目控制活动的要求对建设项目控制活动的要求v2.建设项目控制活动审计要点建设项目控制活动审计要点（四）对建设项目信息与沟通的审计四）对建设项目信息与沟通的审计v1.建设项目信息和沟通的要求建设项目信息和沟通的要求v2.建设项目信息和沟通审计要点建设项目信息和沟通审计要点v（1）采取与建设项目有关的各种信息）采取与建设项目有关的各种信息的能力的能力v（2）信息处理的及时性和适当性）信息处理的及时性和适当性v（3）信息传递渠道的便捷与畅通）信息传递渠道的便捷与畅通v（4）管理信息系统的安全可靠性）管理信息系统的安全可靠性
