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1、第六章第六章企业涉税会计核算企业涉税会计核算第一节第一节 涉税会计科目的设置涉税会计科目的设置 现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有 “应交税费”、“营业税金及附加” “所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”“以前年度损益调整”、“营业外收入”、“其他应收款应收出口退税款”等。一、一、“应交税费应交税费”科目科目 本科目核算企业缴纳的各种税金，是指与税务机关存在结算关系的税金，如 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、土地增值税，还包括例如教育费附加、矿产资源补偿费、以及保险企业缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人
2、所得税等。一、一、“应交税费应交税费”科目科目 不需要预计应交数额的税金，或不存在与税务机关发生结算关系的税金，可以不通过“应交税金”核算，如印花税、耕地占用税、车辆购置税和契税等。 借：管理费用印花税 贷：现金一、一、“应交税费应交税费”科目科目 增值税在本科目下设3个二级科目，其他各税种各设一个二级科目，一共是14个二级科目。一、一、“应交税费应交税费”科目科目增值税三个二级科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。1、“应交增值税应交增值税”明细科目明细科目 应交税应交税费费应交增值税应交增值税进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳
3、税额转出未交增值税转出未交增值税销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税（1）“进项税额进项税额”专栏专栏 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。借：银行存款借：银行存款 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （红字）（红字） 贷：原材料贷：原材料【例例】：某企业月初购买原材料，支付不含税价为：某企业月初购买原材料，支付不含税价为10001000元、增值税额为元、增值税额为170
4、170元，取得专用发票，并通元，取得专用发票，并通过认证，次月发现过认证，次月发现10%10%的材料有问题，现退回销售的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具证明，并在当日收到退方（已到主管税务机关开具证明，并在当日收到退货款现金货款现金117117元）。元）。（1）“进项税额进项税额”专栏专栏 【答案】【答案】：该企业月初的分录是：该企业月初的分录是：借：原材料借：原材料 10001000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）170170 贷：银行存款贷：银行存款 11701170次月的分录次月的分录: :借：库存现金借：库存现金117117 应交税费应交增值
5、税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额） 1717 贷：原材料贷：原材料 100 100 （登记明细账时，用红字登记在借方）（登记明细账时，用红字登记在借方）“已交税金已交税金”专栏专栏 “ “已交税金已交税金” ”专栏，核算企业当月上缴本专栏，核算企业当月上缴本月增值税额。只有增值税纳税期限为月增值税额。只有增值税纳税期限为1 1、3 3、5 5、1010、1515天的纳税人预缴税款时才用得到。天的纳税人预缴税款时才用得到。【例】【例】：某企业每某企业每5 5天预缴一次增值税，每次预缴天预缴一次增值税，每次预缴5000050000元。做预缴时的会计处理。元。做预缴时的会计处理。【答案答案
6、】：借借：应交税：应交税费费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000“减免税款减免税款”专栏专栏 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“补贴收入”科目。例：粮食购销企业销售粮食免税但可以开具增值税专用发票。若销售粮食20,000元，如何进行账务处理？“减免税款减免税款”专栏专栏借：银行存款借：银行存款2260022600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入2000020000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）2600 2600 借：应交税费应交增值税（减免
7、税款）借：应交税费应交增值税（减免税款）26002600 贷：营业外收入贷：营业外收入 26002600借：银行存款借：银行存款 2 200000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 200000000“出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额”专专栏栏 反映出口企业销售出口货物后，向税务反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免应免抵抵税额。税额。 出口货物的销项税免征，进项税先出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，不足抵扣的再申用内销货物的销项税抵扣，不足抵扣的再申报办理退税。因此出口货物所享受
8、的实质上报办理退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。两部分组成。 核算抵减税的数额时作如下账务处理：核算抵减税的数额时作如下账务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应 纳税额）纳税额） 其他应收款其他应收款应收出口退税款应收出口退税款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）贷：应交税费应交增值税（出口退税） 收回购入供出收回购入供出收回购入供出收回购入供出口货物支付的口货物支付的口货物支付的口货物支付的进项税额进项税额进项税额进项税额“出口抵减内销产品应纳税额出口抵
9、减内销产品应纳税额”专专栏栏 出口货物所享受的实质上的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。 免：出口货物免征增值税 抵：生产出口货物所耗用原材料的进项税额去抵减内销货物应纳增值税 退：未抵顶完的税额予以退税“出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额”专专栏栏抵： 应交应交 应退应退内销货物应纳增值税内销货物应纳增值税 出口货物进项税额出口货物进项税额（内销销项税内销进项税）出口进项税（内销销项税内销进项税）出口进项税 内销销项税全部进项税内销销项税全部进项税“出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额”专专栏栏 某企业本期发生进项税额某企业本期发生进项税额340003
10、4000元，内销和外销元，内销和外销共用原材料。本月内销销项税为共用原材料。本月内销销项税为1360013600元。外销产品元。外销产品离岸人民币为离岸人民币为100000100000元，退税率为元，退税率为13%13%。 （1 1）当期应纳税额）当期应纳税额136001360034000340002040020400 元元 留抵税额留抵税额2040020400元元 （2 2）免抵退税额）免抵退税额10000013%10000013%13000 13000 元元 （3 3）当期留抵税额）当期留抵税额=免抵退税额免抵退税额 当期应退税额当期应退税额13000 13000 元元 当期免抵税额当期免
11、抵税额13000-1300013000-130000 0 元元 借：应交税费借：应交税费应交增值税（出口抵减内销货物应交增值税（出口抵减内销货物 应纳税额）应纳税额）0 0 其他应收款其他应收款应收出口退应收出口退税税款款 13000 13000贷：应交税费应交增值税（出口退税）贷：应交税费应交增值税（出口退税）1300013000“转出未交增值税转出未交增值税”专栏专栏 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时根据余额 借：应交税费应交增值税（转出未交增借：应交税费应交增值税（转出未交增 值税）值税） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税“
12、转出未交增值税转出未交增值税”专栏专栏 某企业增值税账户贷方的销项税为某企业增值税账户贷方的销项税为51005100元，借方的进项税为元，借方的进项税为17001700元，贷方余元，贷方余额通过借方额通过借方“ “转出未交增值税转出未交增值税” ”专栏结平，专栏结平，并将形成的应纳税款转入并将形成的应纳税款转入“ “未交增值税未交增值税” ”二级科目。二级科目。 借：应交税费应交增值税（转出未交增借：应交税费应交增值税（转出未交增 值税）值税） 34003400 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 34003400 下月实际计缴增值税时：下月实际计缴增值税时： 借：应交税费未交增值税
13、借：应交税费未交增值税 34003400 贷：银行存款，现金等贷：银行存款，现金等 34003400“销项税额销项税额”专栏专栏 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。发生的纳税义务用蓝字登记， 退回销售货物用红字登记。 “销项税额销项税额”专栏专栏例：企业上月销售的货物不含税价格例：企业上月销售的货物不含税价格1000010000元，由于某种原因，本月退回。元，由于某种原因，本月退回。 借：主营业务收入借：主营业务收入 10000 10000 贷：应交税费应交增值税贷：应交税费应交增值税 （销项税（销项税 额）额） 1700 1700 银行存款银行存款 11700 11700 “出
14、口退税出口退税”专栏专栏 记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记； 出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 【例例】：某企业外销产品离岸价人民币：某企业外销产品离岸价人民币1000010000元，元，退税率退税率13%13%。请按下面提示的三种情况分别做会。请按下面提示的三种情况分别做会计处理。计处理。A.A.期末期末“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为借明细账余额为借方方15001500元；元；B.B.期末期末“ “应交税费
15、应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为借明细账余额为借方方10001000元；元；C.C.期末期末“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为贷明细账余额为贷方方10001000元；元；“出口退税出口退税”专栏专栏 A.A.期末期末“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为借明细账余额为借方方15001500元；元；大于计算出的大于计算出的“ “当期免抵退税额当期免抵退税额” ”（13001300元），元），则则“ “当期（实际）应退税额当期（实际）应退税额” ”是是13001300元，元，“ “出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额” ”“
16、 “当期免抵退税额当期免抵退税额” ”- “- “当期（实际）应退税额当期（实际）应退税额” ”1300-13001300-13000 0借：其他应收款借：其他应收款应收出口退税款应收出口退税款 13001300 应交税费应交税费应交增值税（出口抵减内应交增值税（出口抵减内 销产品应纳税额）销产品应纳税额）0 0 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）13001300“出口退税出口退税”专栏专栏 B.B.期末期末“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为借明细账余额为借方方10001000元，小于元，小于“ “当期免抵退税额当期免抵退税额” ”
17、（13001300元），元），则则“ “当期（实际）应退税额当期（实际）应退税额” ”是是10001000，“ “出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额” ”专栏数据专栏数据“ “当期免抵退税额当期免抵退税额” ”- “- “当期（实际）应退税额当期（实际）应退税额” ”1300-10001300-1000300300（元），（元），会计分录为：会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款应收出口退税款应收出口退税款 10001000 应交税费应交税费应交增值税（出口抵减应交增值税（出口抵减 内销产品应纳税额）内销产品应纳税额）300300 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）
18、应交增值税（出口退税） 13001300“出口退税出口退税”专栏专栏 C.C.期末期末“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”明细账余额为贷明细账余额为贷方方10001000元；因为是贷方余额，说明企业本月还需要元；因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，不需要实际退税，故缴税，不需要实际退税，故“ “当期（实际）应退税当期（实际）应退税额额” ”等于零，等于零，那么那么“ “出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额” ”专栏数据专栏数据“ “当期免抵退税额当期免抵退税额” ”- “- “当期（实际）应退税额当期（实际）应退税额” ”1300-01300-013001300（元
19、），（元），会计分录为：会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款应收出口退税款应收出口退税款 0 0 应交税费应交税费应交增值税（出口抵减应交增值税（出口抵减 内销产品应纳税额）内销产品应纳税额）13001300 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）13001300“出口退税出口退税”专栏专栏 “进项税额转出进项税额转出”专栏专栏 记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额，以及对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”的部分（对应“产品销售成本”科目）。注意：与视同销售的区别。“进项
20、税额转出进项税额转出”专栏专栏 外购货物改变用途且不离开企业，外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出。作进项税额转出。 外购货物、在产品、产成品发生外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税额，做进项税应为不含税价和原进项税额，做进项税额转出。额转出。 对出口货物免税收入按征退税率对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的之差计算出的“ “不得抵扣税额不得抵扣税额” ”的部分的部分“进项税额转出进项税额转出”专栏专栏借：在建工程借：在建工程 （应付职工薪酬）（应付职工薪酬） 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交增值税
21、应交税费应交增值税 （进项税额（进项税额转出）转出） 借：待处理财产产损溢借：待处理财产产损溢- -流动资产损溢流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 （进项税额（进项税额转出）转出） “转出多交增值税转出多交增值税”专栏专栏 核算一般纳税企业月终转出多预缴的增值税。只有在“已交税金”本月有实际发生额，且“应交增值税”科目期末有“借方余额”的情况下适用，且原则是谁小取小。 “转出多交增值税转出多交增值税”专栏专栏 【例】：某企业10天纳一次税，上、中旬已预缴税款20万元。月末，借方进项税30万元，贷方销项税46万元，应纳税16万元。多预缴的税款作如下账务处理：
22、借：应交税费未交增值税 4万贷：应交税费应交增值税（转 出多交增值税）4万小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，借方反映已缴的增值税额，贷方反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。 注意：由于按征收率计算的增值税本注意：由于按征收率计算的增值税本身就是应纳税额，因此小规模纳税人不需在身就是应纳税额，因此小规模纳税人不需在“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”科目的借、贷科目的借、贷方设置若干专栏。方设置若干专栏。 例：某商业小规模纳税人销售货物例：某商业小规模
23、纳税人销售货物2000020000元。元。 借：银行存款借：银行存款 20000 20000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 19417.48 19417.48 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 582.52582.52 借：应交税费应交增值税借：应交税费应交增值税 582.52 582.52 贷：银行存款贷：银行存款 582.52 582.52 小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理“未交增值税未交增值税” 科目科目 反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，核算企业月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本科目核算。 1.1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值核算
24、一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。转入多缴的增值税也在本明细科目核算。（1 1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自税额自“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”科目转入科目转入“ “未未交增值税交增值税” ”科目，会计分录：科目，会计分录：借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值应交增值税（转出未交增值税）税） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税（2 2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额）月份
25、终了，企业应将当月多缴的增值税额自自“ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” ”科目转入科目转入“ “未交增未交增值税值税” ”科目（根据情况），会计分录：科目（根据情况），会计分录：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增应交增值税（转出多交增值税）值税）“未交增值税未交增值税” 科目科目 2.2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入一般纳税人按征收率计算的增值税记入一般纳税人按征收率计算的增值税记入一般纳税人按征收率计算的增值税记入“ “应交税费应交税费应交税费应交税费未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税” ”，不通过，不通过，不通
26、过，不通过“ “应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额）额）额）” ”核算核算核算核算 【例例例例】：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为：某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备固定资产使用），该设备固定资产使用），该设备固定资产使用），该设备20032003年年年年8 8月购入，原价月购入，原价月购入，原价月购入，原价8080万元，现以万元，现以万元，现以万元，现以31.231.2万元售出。请作出相关的
27、账务处理。万元售出。请作出相关的账务处理。万元售出。请作出相关的账务处理。万元售出。请作出相关的账务处理。税收政策：按税收政策：按税收政策：按税收政策：按4%4%的征收率减半征收，的征收率减半征收，的征收率减半征收，的征收率减半征收，应纳增值税应纳增值税应纳增值税应纳增值税3120001.044%50%3120001.044%50%60006000（元）（元）（元）（元） 取得转让收入时取得转让收入时取得转让收入时取得转让收入时借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款312000312000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理 306000306000 应
28、交税费应交税费应交税费应交税费未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税60006000缴税时缴税时缴税时缴税时借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税60006000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款6000 6000 “未交增值税未交增值税” 科目科目 3.3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“ “应交税费应交税费未交增值税未交增值税” ”科目，贷记科目，贷记“ “银行存款银行存款” ”科目。科目。会计分录：会计分录：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税1480001480
29、00 贷：银行存款等贷：银行存款等1480001480004.4.月末，本科目的借方余额反映的是企业月末，本科目的借方余额反映的是企业期末留抵期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。反映的是期末结转下期应缴的增值税。“未交增值税未交增值税” 科目科目 5.5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题（1 1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（
30、2 2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的较小的数字数字红字借记红字借记“ “应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）” ”科目，贷记科目，贷记“ “应交税费应交税费未交增值税未交增值税” ”科科目。目。（3 3）增值税欠税税额）增值税欠税税额 期末留抵税额期末留抵税额 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 （均按期末留抵税额红字登记）（均按期末留抵税额红字登记） 增值税欠税税额增值税欠税税额 00时，时，作如下会计分录：作如下会计分录：借：应交税费借：应交税
31、费应交增值税（出口抵减内销产品应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免抵税额）应纳税额，即申报的应免抵税额）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）（2 2）申报的应退税额）申报的应退税额00，且免抵税额，且免抵税额00时，作如时，作如下会计分录：下会计分录：借：应收账款借：应收账款应收出口退税款应收出口退税款增值税（申增值税（申报的应退税额）报的应退税额）应交税费应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额，即申报的应免抵税额）税额，即申报的应免抵税额）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）（
32、3 3）申报的应退税额）申报的应退税额00，申报的免抵税额，申报的免抵税额=0=0时，时，作如下会计分录：作如下会计分录：借：应收账款借：应收账款应收出口退税款增值税（申应收出口退税款增值税（申报的应退税额）报的应退税额）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）企业在收到出口退税时作如下会计分录：企业在收到出口退税时作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款贷：应收账款贷：应收账款应收出口退税款应收出口退税款增值税增值税出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环口货物退还或免征在国内各生
33、产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。口货物实行零税率。 （一）现行出口货物增值税的退（一）现行出口货物增值税的退( (免免) )税方法有五种：税方法有五种： 1 1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。进项税额退税。 2 2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。单证齐全后予以退税。 3 3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部
34、分从内销货物的应税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。 4 4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。 5 5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。抵扣。 （二）出口货物退（免）消费税的方法：（二）出口货物退（免）消费税的方法： 免税：免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。消费税。 退税：对外贸企业收购后出口的已征退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。消费税的货物实行退税（全额退税）办法。
