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1、第四章第四章 往来业务的核算往来业务的核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算往来业务课件第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算核算的主要科目：核算的主要科目：l：存放中央银行款项：存放中央银行款项-财政性存款、法定存财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金款准备金、超额存款准备金l：库存现金：库存现金l：向中央银行借款：向中央银行借款XXXX再贷款、再贴现再贷款、再贴现l：利息支出：利息支出再贷款利息支
2、出再贷款利息支出l: : 利息支出利息支出再贴现利息支出再贴现利息支出l：营业外支出等：营业外支出等往来业务课件一、存取库存现金的核算一、存取库存现金的核算（一）从央行发行库提取库存现金（一）从央行发行库提取库存现金: -现金支票现金支票/现金入库单现金入库单借：库存现金借：库存现金贷：存放中央银行款项超额准备金贷：存放中央银行款项超额准备金（二）向央行发行库缴存库存现金（二）向央行发行库缴存库存现金: -现金交款单现金交款单/现金出库单现金出库单借：存放中央银行款项超额准备金借：存放中央银行款项超额准备金贷：库存现金贷：库存现金往来业务课件二、缴存存款业务的核算二、缴存存款业务的核算（一）缴
3、存财政性存款：全额缴存；按旬（一）缴存财政性存款：全额缴存；按旬（月）调整（月）调整借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项超额准备金贷：存放中央银行款项超额准备金 1、调增时：分录同上、调增时：分录同上2、调减时：与上相反、调减时：与上相反3、欠缴时欠缴时：央行按季计收罚息，通过：央行按季计收罚息，通过“营业营业外支出外支出违约金罚款户违约金罚款户”核算。核算。（二）会计分录（二）会计分录往来业务课件（二）缴存一般性存款法定存款准备金（逐（二）缴存一般性存款法定存款准备金（逐级上缴，由总行统一上缴到中央银行）级上缴，由总行统一上缴到中央银行）从从2004200
4、4年年4 4月月2525日起日起, ,我国实行我国实行“差别差别存款准存款准备金率备金率制度制度”。法定存款准备金法定存款准备金迟缴和少缴迟缴和少缴时时, ,人行按日计人行按日计收的罚息，商业银行通过收的罚息，商业银行通过“营业外支出营业外支出”核核算。算。借：存放中央银行款项法定存款准备金借：存放中央银行款项法定存款准备金 营业外支出营业外支出贷：存放中央银行款项超额准备金贷：存放中央银行款项超额准备金往来业务课件（一）借入贷款：借款凭证（一式五联）（一）借入贷款：借款凭证（一式五联）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款再贷款贷：向中央银行借款再贷款（二）归还贷款：还款
5、凭证（一式四联）（二）归还贷款：还款凭证（一式四联）借：向中央银行借款借：向中央银行借款XX再贷款再贷款应付利息向中央银行再贷款应付利息向中央银行再贷款贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：利息支出向中央银行再贷款利息支出借：利息支出向中央银行再贷款利息支出贷：应付利息贷：应付利息（三）资产负债表日，计提利息费用（三）资产负债表日，计提利息费用三、向央行借款（即三、向央行借款（即再贷款再贷款）的核算）的核算种类：年度性贷款种类：年度性贷款 、季节性贷款、季节性贷款 、日拆性贷款、日拆性贷款 往来业务课件四、再贴现的核算四、再贴现的核算再贴现：再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，商业银行
6、以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。贷款的形式之一。期限：期限：一般不超过一般不超过6个月。个月。对象：对象：在中央银行开立账户的商业银行。在中央银行开立账户的商业银行。方法：方法：实付再贴现金额实付再贴现金额= =再贴现的票据金额再贴现的票据金额再贴现利息（再贴现利率再贴现利息（再贴现利率* *再贴现期限）。再贴现期限）。往来业务课件（一）办理再贴现时的处理：（一）办理再贴现时的处理：再贴现的票据和再贴现的票据和“再贴现凭证再贴现凭证”（一
7、式五联）（一式五联）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项利息支出利息支出再贴现再贴现利息支出户利息支出户贷：向中央银行借款再贴现贷：向中央银行借款再贴现（二）再贴现到期的处理：（二）再贴现到期的处理：央行向付款人收取。央行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。贷款。 借：向中央银行借款再贴现借：向中央银行借款再贴现 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项往来业务课件第二节金融企业同业往来的核算第二节金融企业同业往来的核算同业往来同业往来：金融企业之间由于办理跨系：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资
8、金统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。业务往来。一、异地跨系统转汇核算一、异地跨系统转汇核算方式：方式：1 1、先横后直、先横后直2 2、先直后横、先直后横3 3、先直后横再直、先直后横再直往来业务课件联行往来业务联行往来业务银行之间银行之间 一、联行往来的概念及意义 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来联行往来。往来业务课件 全国联行往来的核算全国联行往来的核算一、全国联行往来的会计科目和凭证一、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目存放联行款项存放联行款项 资产类资产类科目（只能记在借方）科目（只能记在借方）联行存放款项联行存放款项 负债类负债类科目（只能
9、记在贷方）科目（只能记在贷方）下均设来账来账与往账往账两个分户账。（1）联行往账）联行往账发报行发报行发生全国联行往来业务时专用的科目；发生全国联行往来业务时专用的科目；（2）联行来账）联行来账收报行收报行处理全国联行往来业务时的专用科目；处理全国联行往来业务时的专用科目；往来业务课件3、 运用运用 “存放联行款项存放联行款项”用来核算银行日常签用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项发、受理联行划拨款项而存放联行而存放联行的各种往的各种往来款项。来款项。 本科目大于本科目大于“联行存放款项联行存放款项”科目的余额，科目的余额，即即借方借方余额，应计算应收利息。余额，应计算应收利息。往来业务课件
10、。例如：例如： 某银行期末某银行期末“存放联行款存放联行款项项”科目余额为：科目余额为：800万元，万元，“联行存放款项联行存放款项”科目余额为科目余额为580万元万元.则则“存放联行款项存放联行款项”科目借科目借方余额方余额220220万元。万元。应记收应应记收应收利息。收利息。往来业务课件 “联行存放款项联行存放款项”用来核算银行日常签用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。的各种往来款项。 例如：某银行期末“存放联行款项”科目余额为：600万元，“联行存放款项”科目余额为680万元。则“联行存放款项”科目有贷方余额80万元
11、。应计算应付利息。 往来业务课件二、联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 发报行联行往来的起始行；负责：负责：1、负责编制和及时向收报行寄发联行报单；2、向总行电子计算中心编报联行往账报告表；往来业务课件 对于划出款项划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 或现金或现金 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往帐户（往帐户（联行往账联行往账）往来业务课件 例如：XX银行广东省分行营业部 X月XX日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。该银行应编_?_报单，会计分录如下： 借：活期存款某商场户 8000 贷：联行存放款项?帐户
12、 8000往来业务课件 对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：存放联行款项往账户 贷：活期存款收款人户 或现金 往来业务课件 例如：例如：XX银行嘉兴市分行向开户单银行嘉兴市分行向开户单位美的集团兑付河南省位美的集团兑付河南省X行签发的银行签发的银行汇票行汇票15000元。元。 银行应编银行应编 _ ?_报单，会计分录报单，会计分录:借：借：存放联行款项存放联行款项往账户往账户 15000 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 15000往来业务课件 （1）完整报单的处理。）完整报单的处理。 收到贷方报单，记在“存放联行款项”的借方 ： 借：存放联行款
13、项借：存放联行款项来账户来账户 贷：贷：XX活期存款活期存款收款人户收款人户 或现金或现金 2、收报行的核算、收报行的核算 收报行收报行是联行往来报单的是联行往来报单的接收行接收行，负责审，负责审查报单和办理转帐。查报单和办理转帐。 往来业务课件 例如：北京例如：北京X行收到某商场开户行邮划贷方行收到某商场开户行邮划贷方报单报单8000元元,转入存款人户。分录如下：转入存款人户。分录如下： 借：存放联行款项来账户 8000 贷：单位活期存款收款人户 8000收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。借：借：xx活期存款活期存款付款人户付款人户 或现金等科目或现金等科目 贷：联行存放款项贷：联行
14、存放款项来账户来账户往来业务课件例如：XX行收到XX集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为: 借：汇出汇款借：汇出汇款汇票汇票 15000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户 15000( 2)可转帐的不完整报单的处理。可转帐的不完整报单的处理。以行号为准的原则，以免发生错乱。 （3）不能转帐错误报单的处理。）不能转帐错误报单的处理。 暂不转账帐外登记寄发查询书查清处理往来业务课件核算举例（一）划转代收款时（一）划转代收款时 例例1：工商广州天河支行开户单位广州金融专科：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款学校汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单元
15、，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。位联想公司购买计算机。 天河支行：天河支行： 借：借：单位单位活期存款活期存款金专存款户金专存款户 100 000 贷：联行往账贷：联行往账 100 000 海淀支行：海淀支行： 借：联行来账借：联行来账 100 000 贷：贷：单位单位活期存款活期存款联想联想 100 000往来业务课件（二）划转代付款时（二）划转代付款时 例例2：工商行广州天河支行受理开户单位天河城：工商行广州天河支行受理开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两两联，金额联，金额200 000元，为天河城收款入帐。元，为天
16、河城收款入帐。 天河支行：天河支行： 借：联行来账借：联行来账 200 000 贷：贷：单位单位活期存款活期存款天河城存款户天河城存款户 200 000 埔东支行：埔东支行： 借：汇出汇款借：汇出汇款 200 000 贷：贷：单位单位联行往账联行往账 200 000 往来业务课件二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算（一）有关规定（一）有关规定拆出资金：拆出资金： 拆入资金：拆入资金： 同业拆借分为同业拆借分为同业头寸拆借同业头寸拆借（7天）天）和和同业短期拆借同业短期拆借（7天天4个月）。个月）。（二）拆出行的核算（二）拆出行的核算1、拆出时：、拆出时： 借：拆出资金借：拆出资金XX银行银行贷
17、：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项往来业务课件2、资产负债表资产负债表日，计算应收利息日，计算应收利息借：应收利息同业拆借利息借：应收利息同业拆借利息XX银行户银行户 贷：利息收入同业拆借利息收入户贷：利息收入同业拆借利息收入户3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆出资金贷：拆出资金XX银行银行应收利息同业拆借应收利息应收利息同业拆借应收利息XX银行户银行户二、转贴现的核算二、转贴现的核算(同再贴现同再贴现)往来业务课件第三节商业银行系统内往第三节商业银行系统内往来业务的核算来业务的核算一、总行、分行
18、、支行之间的往来业务核算一、总行、分行、支行之间的往来业务核算1、存放、存放系统内系统内活期活期款项款项2、存放、存放系统内定期款项系统内定期款项3、系统内系统内存放存放活期活期款项款项 系统内系统内存放存放定期款项定期款项4、系统内拆出资金和系统内拆入资金系统内拆出资金和系统内拆入资金往来业务课件（一）上下级行活期款项往来的核算（一）上下级行活期款项往来的核算1、下级行向上级行缴存或退回活期款项：、下级行向上级行缴存或退回活期款项：例：例：3月，甲分行向总行上存活期存款月，甲分行向总行上存活期存款8 ，其中，其中通过存总行定期存款转活期通过存总行定期存款转活期3 ，向总行临时借，向总行临时借
19、款款2 ，通过人行实汇资金，通过人行实汇资金3 。(单位单位:千万元千万元) 甲分行甲分行:借借:存放系统内存放系统内活期活期款项款项清算款项清算款项(总行总行) 8 贷贷:存放系统内存放系统内定期定期款项款项(总行总行) 3 系统内拆入资金系统内拆入资金(总行总行) 2 存放中央银行款项存放中央银行款项 3往来业务课件总行总行:借借:系统内存放系统内存放定期定期款项款项(甲分行甲分行) 3 系统内拆出资金系统内拆出资金(甲分行甲分行) 2 存放中央银行款项存放中央银行款项 3贷贷:系统内存放系统内存放活期活期款项款项清算款项清算款项(甲分行甲分行) 8往来业务课件例题，书例题，书P125作业
20、：作业：3月月31日，工行日，工行A、B、C三三个分行的一般性存款余额分别为：个分行的一般性存款余额分别为：100 000、150 000和和200 000；已；已上缴总行存款准备金余额分别为：上缴总行存款准备金余额分别为：5 000、10 000和和2 000。法定存款。法定存款准备金率为准备金率为6%。三行用不同方式调。三行用不同方式调整法定存款准备金整法定存款准备金。（单位：万元）。（单位：万元）2、调整缴存法定存款准备金的核算、调整缴存法定存款准备金的核算往来业务课件请按以下情况计算并做分录：请按以下情况计算并做分录：（1）A分行：活期存款转账方式分行：活期存款转账方式（2）B分行：定期存款转账方式分行：定期存款转账方式（3）C分行月末存总行的活期存款有分行月末存总行的活期存款有2500，4月月5日通过人行实汇资金补缴欠日通过人行实汇资金补缴欠缴的存款准备金。总行规定旬后缴的存款准备金。总行规定旬后4日内日内缴存。欠缴按日万分之缴存。欠缴按日万分之3罚息。罚息。（4）总行的会计处理）总行的会计处理往来业务课件章末小结章末小结缴存存款、法定存款准备金核算；向央行借款、再贴现；异地跨系统转汇核算；同业拆借、联行往来（发报行，收报行）；系统内部往来： （缴存或退回存款、缴存存款准备金）往来业务课件
