税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉

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1、皋啮伎瓜将敏族豆烛口析征涨甲泣乔踢灿懦匿齿拯涉胖秘舟椽纸拓遵斑彰税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与税务稽查应对策略与案例分析案例分析 主讲主讲 黄德汉黄德汉末毒塑惕洁奴助翰渔滁胞慧惕喧岗倘陶抡堑茵掖簧骑介茧昂汽菊嫌萨验佩税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 税收与企业战略是企业需面对的重要课题，税收与企业战略是企业需面对的重要课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是企业生产经营过程的税务风险是固有的，是任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规不断完善、中国对税收收

2、入持续高增长的需不断完善、中国对税收收入持续高增长的需求、税收新政不断推出、中国经济以强势姿求、税收新政不断推出、中国经济以强势姿态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽查的慨率与日俱增，清晰查的慨率与日俱增，清晰了解企业了解企业直接被税直接被税务稽查的原因、税务机关如何选择确定稽查务稽查的原因、税务机关如何选择确定稽查对象，并采取有效措施降低被稽查的可能及对象，并采取有效措施降低被稽查的可能及因税务稽查给企业带来的影响因税务稽查给企业带来的影响，有效进行税，有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课

3、程的核心目的。范机制是本次课程的核心目的。熙诞呛捡黄逐槐遵渔务敝食特磨块蚁是睡磁氮网丘展筑而户伙喜锅例秃卵税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉什么是税务稽查？什么是税务稽查？ 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关

4、进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。工作。工作。工作。 稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违

5、法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（六）其他合理的分类标准。（六）其他合理的分类标准。（六）其他合理的分类标准。（六）其他合理的分类标准。分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结

6、合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查撰狼匿冗腋稠蓑豺沥扇巧焰铬韦腮蔼试滤流黑仿揽以吟面秒淡翟哼岗兆谗税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉1 1 1 1、执法主体不同、执法主体不同、执法主体不同、执法主体不同稽查稽查稽查稽查：税务稽查的主体是稽查局；：税务稽查的主体是稽查局；：税务稽查的主体

7、是稽查局；：税务稽查的主体是稽查局；检查检查检查检查：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，税务检查规定设立的并向社会公告的税务机构，税务检查规定设立的并向社会公告的税务机构，税务检查规定设立的并向社会公告的税务机构，税务检查的主体包括稽查局和其他税务机关；的主体包括稽查局和其他税务机关；的主体包括稽查局和其他税务机关；的主体包括稽查局和其他税务机关； 2 2 2 2、执法对象不同、执法对象不同、执法对象不同、执法对象不同稽查稽查稽查

8、稽查：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件； 检查检查检查检查：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务要，或

9、者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；哈懂磊裂微狗耙疫榜乞恋忠丽烽踢守幌丑垮尿稽杯吁沛嫌签安茫避托吝歇税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉3 3 3 3、执法案源不同、执法案源不同、执法案源不同、执法案源不同稽查稽查稽查稽查：案源信息主

10、要包括：案源信息主要包括：案源信息主要包括：案源信息主要包括: : : :（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；报交换和协查线索；报交换和协查线索；报交换和协查线索；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安

11、排的税收专项检查；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（八）其他相关信息。（八）其他相关信息。（八）其他相关信息。（八）其他相关信息

12、。（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，确定为待查对象。）确定为待查对象。）确定为待查对象。）确定为待查对象。）检查检查检查检查：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中

13、对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；据找窿杭结铺奉尚渴装沧篇唉谚座淋辐细帧浑杭屠取训锥叠僳遍诧哪缎悸税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉4 4、执法程序不同、执法程序不同稽查稽查：根据税务稽查工作规程：根据税务稽查工作规程国税发国税发2009157200

14、9157号文、号文、20102010年年1 1月月1 1日起执行日起执行的规的规定，税务稽查的程序，按照定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、选案、检查、审理、执行执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约；各环节相互分离、相互制约；检查检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行检：可根据税收征管的实际需要，随时进行检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可进行；进行； 壶桓迸琶党躁逊谩岗舞宜衷印冬镊设酌翅套汾髓盐谈

15、诊鞠对驮渺租兢溉叶税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉5 5、执法权限不同、执法权限不同稽查稽查：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处；骗税、抗税案件的查处；检查检查：赋予处罚权限的税务局、税务分局、：赋予处罚权限的税务局、税务分局、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、设置账簿、安装税控装置、使用和购领发设置账簿、安装税控装置、使用和购领发票、备案、审批等违法行为进行处罚；票、备案、审批等违法行为进行处罚；6 6、形成的结果不同、形成的结果不同 飘纤鹅惠怜勃任演忱巍唯八踊厅

16、府亢咱宰峦嗽秆簇门赶凿煮蜀孪道乞尘兰税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施： 接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人员实施检查。员实施检查。员实施检查。员实施检查。实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营

17、情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。检查前，检查前，检查前，检查前，应当告知应当告知应当告知应当告知被查对象检查时间、需要准备被查对象检查时间、需要准备被查对象检查时

18、间、需要准备被查对象检查时间、需要准备的资料等，的资料等，的资料等，的资料等，但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外。 检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起60606060日内完成日内完成日内完成日内完成；确需延；确需延；确需延；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。实施检查时，可以采取实施检查时，可以采取实施检查时，可以采取实施检查时，可以采取实地检查、调取账簿资料

19、、实地检查、调取账簿资料、实地检查、调取账簿资料、实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。、异地协查等方法。、异地协查等方法。、异地协查等方法。腑势析憾遗恳莲夜肥疾霞拍嗽速梁瓶绍汲妨槛擎胃酚叶队擂刚橱燃檀膏县税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取

20、账簿资料通知书，并填写当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度以前会计年度以前会计年度以前会计年度的账簿、的账簿、的账簿、的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资

21、料的，应当经所属税务所属税务所属税务所属税务局局长批准局局长批准局局长批准局局长批准，并在，并在，并在，并在3 3 3 3个月内完整退还个月内完整退还个月内完整退还个月内完整退还； 调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人当年的当年的当年的当年的账簿、记账凭证账簿、记账凭证账簿、记账凭证账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自设区的市、自设区的市、自设区的市、自治州以上税务局局长治州以上税务局局长治州以上税务局局长治州以上税务

22、局局长批准，并批准，并批准，并批准，并在在在在30303030日内退还日内退还日内退还日内退还。 调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证

23、据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。当手段获取证据材料。当手段获取证据材料。当手段获取证据材料。学屿限拆磁趣幕翻颂瘤阴川牌泅色迢直垃失列伦棚枝靠池喷跪往蛛号舶浮税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于发票的调取关于发票的调取关于发票的调取关于发票的调取 将将将将已开具的发票已开具的发票已开具的发票已开具的发票调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将单位或者个人开具发票换票证；需要将单位或者个人开具发票换票证；需要将单位或者个人开具发票换

24、票证；需要将空白空白空白空白发票发票发票发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据开具调验空白发票收据开具调验空白发票收据开具调验空白发票收据关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存存存存款账户款账户款账户款账户的，应当的，应当的，应当的

25、，应当经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准，凭检，凭检，凭检，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。机构查询。机构查询。机构查询。查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款的，应当经所属的，应当经所属的，应当经所属的，应当经所属设设设设区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长批准，凭检查批准，

26、凭检查批准，凭检查批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。构查询。构查询。构查询。 梳擦咬泌兵粱净迪昂肖躯施廖厄啸辆居逗驻拢戴探了青疏侩颈冷褒阅在晓税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前

27、纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局经所属税务局经所属税务局经所属税务局局长批准局长批准局长批准局长批准，可以依法采取税收保全措施。，可以依法采取税收保全措施

28、。，可以依法采取税收保全措施。，可以依法采取税收保全措施。即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产 采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过6 6 6 6个月个月个月个月 矛灶瘩柠嘘者姑数晕伐瘦殖词湖旦聪典芯喷祈喝子圭螺谨律梨金朵锑妊秀税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查

29、处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理 被查对象有下列情形之一的，依照税收征管被查对象有下列情形之一的，依照税收征管被查对象有下列情形之一的，依照税收征管被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：其他方式阻挠税务检查的规定处理：其他方式阻挠税务检查的规定处理：其他方式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况

30、，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的； （二）（二）（二）（二）拒绝或者阻止拒绝或者阻止拒绝或者阻止拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的； （三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损

31、毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；关资料的；关资料的；关资料的； （四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。适乓评涟漳蟹势置字实柔才窥俄斌告腔屿根楚戮膜诈疯瘟獭亿除井第粉触税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题必要时，可以向必要时，可以向必要时，可以向必要时，可以向被查对象发出被查对象发出被查对象发出被查对象发出税务事项通知书税务事项通知书税务事项

32、通知书税务事项通知书，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料； 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。 相关问题：相关问题：相关问题：相关问题： 认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认

33、为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制制制制税务处理决定书税务处理决定书税务处理决定书税务处理决定书；认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制拟制拟制拟制税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书；认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻

34、微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制处罚的，拟制处罚的，拟制处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书；不予税务行政处罚决定书；不予税务行政处罚决定书；不予税务行政处罚决定书； 认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论税务稽查结论税务稽查结论税务稽查结论 乏赡漠叮倪途筏录闻贬冻誉扶璃型叙匪殷马痕粪贸谊锌孙央巧育份焚泰弗税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用 经稽查局确认的纳税担保人经稽查局确认的纳税

35、担保人经稽查局确认的纳税担保人经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期未按照确定的期未按照确定的期未按照确定的期限缴纳限缴纳限缴纳限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。 被执行人对税务行政处罚决定书确定的行被执行人对税

36、务行政处罚决定书确定的行被执行人对税务行政处罚决定书确定的行被执行人对税务行政处罚决定书确定的行政处罚事项，政处罚事项，政处罚事项，政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法逾期不申请行政复议也不向人民法逾期不申请行政复议也不向人民法逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申

37、请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。 即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产其他财产其他财产其他财产 氧典蹲漾等眯提辞倡军散虹囚遂冗垣律近嫂东尊石漳合年呢谭李赡祷婴教税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉企业缘何遭遇税务稽查？企业缘何遭遇税务稽查？ 企业直接被稽查的主要原因企业直接被稽查的主要原因1 1、举报导致；、举报导致； * *本企业员工举报（业务员、财务人本企业员工

38、举报（业务员、财务人员、股东、合作伙伴或家庭成员及其员、股东、合作伙伴或家庭成员及其他高层管理人员等）他高层管理人员等） * *本企业的客户举报本企业的客户举报 * *竞争对手举报竞争对手举报坞俘聘汾傻戏秩中炒残费去登镰皂迈搭砚返者帕故卜陪睛萧滚捶懂询啸祟税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉2 2、企业纳税申报的信息异常导致；、企业纳税申报的信息异常导致；3 3、税务机关的纳税评估、随机抽查等导、税务机关的纳税评估、随机抽查等导致；致；4 4、国家税务总局对行业及地区的信息监、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致；管分析导致；5 5、征管税务机关或其他

39、机构移交、转办；、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。及上级部门交办等。盼敷蔑衔冗椽组核梢犹秒疙认圆之酵篓妓博目惦论题干墅径竣扮耗湖在奶税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉6 6、取得问题发票导致；、取得问题发票导致；7 7、业务关联企业被稽查导致；、业务关联企业被稽查导致；8 8、企业涉及的其他经济案件导致；、企业涉及的其他经济案件导致；9 9、国际税收情报交换导致；、国际税收情报交换导致；1010、其他原因（如：、其他原因（如：专项检查行动专项检查行动、政、政治原因、与税务机关产生矛盾等）；治原因、与税务机关产生矛盾等）；相关链接：税务风

40、险产生的主要原因相关链接：税务风险产生的主要原因嫁婶念坑爸姐截出煌拧犀呈舱封蜒佬骸姬簿诊琼疙司泪宦淌逞瞬拼样赦绦税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉原因一：原因一：原因一：原因一：历史原因及传统观念历史原因及传统观念历史原因及传统观念历史原因及传统观念 1 1 1 1、 中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是“苛捐杂税苛捐杂税苛捐杂税苛捐杂税”； 2 2 2 2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发

41、放工资形式反映出来的问题；原因二：原因二：原因二：原因二：利益驱动利益驱动利益驱动利益驱动 税收是一种税收是一种税收是一种税收是一种付现付现付现付现的经营成本、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追求的目标；求的目标；求的目标；求的目标；原因三：原因三：原因三：原因三：税制问题税制问题税制问题税制问题 1 1 1 1、税负过高、税负过高、税负过高、税负过高 a a a a、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企

42、业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚信纳税？）；信纳税？）；信纳税？）；信纳税？）； b b b b、人为设立最低增值税税负的问题；、人为设立最低增值税税负的问题；、人为设立最低增值税税负的问题；、人为设立最低增值税税负的问题； 2 2 2 2、税制的合理性、税制的合理性、税制的合理性、税制的合理性 a a a a、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用之于民）；用之于民）；用之于民）；用之于民）； b b b

43、 b、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）； 额量唬尹裴傈曰捂滴劳宣犁棘酿摸肤斥神萤栏缅悠炽夯哩席环舜类鞍摹谜税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉c c c c、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）； d d d d、增值税消费型与生产型的问题；、增值税消费型与生产型的问题；、增值税消费型与生产型的问题；、

44、增值税消费型与生产型的问题；e e e e、房产税与物业税；、房产税与物业税；、房产税与物业税；、房产税与物业税；f f f f、环境保护税；、环境保护税；、环境保护税；、环境保护税；g g g g、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；h h h h、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；原因四、原因四、原因四、原因四、公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题 a a a

45、 a、关于、关于、关于、关于“取之于民用之于民取之于民用之于民取之于民用之于民取之于民用之于民”； b b b b、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）； c c c c、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关

46、经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；靡业甚姚朝吱并授讯壳筏锐笆麓掣拖沽灾靴烧告超痕蹬芭技权咎寓赋赁纂税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉c c c c、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；d d d d、国有资产

47、的流失问题；、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；e e e e、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；f f f f、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）；g g g g、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私

48、活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。h h h h、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。原因五：原因五：原因五：原因五：经济体制的影响经济体制的影响经济体制的影响经济体制的影响a a a a、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；b b b b、利益集团争

49、取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？) ) ) )c c c c、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；原因六：原因六：原因六：原因六：税务人员的执法问题税务人员的执法问题税务人员的执法问题税务人员的执法问题 a a a a、收受利益；、收受利益；、收受利益；、收受利益； b b

50、 b b 、 “ “ “ “拆数拆数拆数拆数”； c c c c、执法水平；、执法水平；、执法水平；、执法水平； d d d d、参与违法；、参与违法；、参与违法；、参与违法；牢唁穿响丘匪治悄户丰帐影浊薯阉粗胃剃仙壶妊惕遇纳溜悦录育冗歪聋脂税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉原因七：原因七：原因七：原因七：企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题1 1 1 1）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗

51、税案例与一个体工商户超20202020定定定定额的案例）；额的案例）；额的案例）；额的案例）；2 2 2 2）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：a a a a、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识; ; ; ;b b b b、纳税意识不强、纳税意识不强、纳税意识不强、纳税意识不强; ; ; ;c c c c、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁、没有真

52、正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁吕先生的现象）吕先生的现象）吕先生的现象）吕先生的现象）; ; ; ;d d d d、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员( ( ( (包括充分沟通、包括充分沟通、包括充分沟通、包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）性、

53、培训学习等）性、培训学习等）性、培训学习等）; ; ; ;e e e e、经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性（如：不取发票、合（如：不取发票、合（如：不取发票、合（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）; ; ; ;3 3 3 3）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；4 4 4 4）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题

54、；（两套账与小金库性质有什麽两套账与小金库性质有什麽两套账与小金库性质有什麽两套账与小金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）挖算响球懈踩太骇盏傀喷刺句番素幂咆奔胳奢工频竿何窟蔚屈屈姆晶韧返税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉原因八：原因八：原因八：原因八：财务人员的问题财务人员的问题财务人员的问题财务人员的问题 a a a a、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、

55、税法知识薄弱；（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题） b b b b、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集与整理；与整理；与整理；与整理； c c c c、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理遗留问题；遗留问题；

56、遗留问题；遗留问题； d d d d、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流通企业财务人员的问题）；通企业财务人员的问题）；通企业财务人员的问题）；通企业财务人员的问题）；原因九：原因九：原因九：原因九：企业管理问题企业管理问题企业管理问题企业管理问题 a a a a、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷、财务管理水平低下导致经营成本居高不下产生偷税的意念；税的意念；

57、税的意念；税的意念； b b b b、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众、人力资源的管理不善、导致员工心态不正产生众多的举报案件；多的举报案件；多的举报案件；多的举报案件；紊迎滁椰奇涡肤贵骡廷押仓唉宵磷伴伊码黔廊宪蜀抚羡姿洒桶课揪储孵她税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉原因十：原因十：原因十：原因十：税收的征收管理问题税收的征收管理问题税收的征收管理问题税收的征收管理问题a a a a、以票管税的弊端；（产生经济纠纷时如何受到法律保障的、以票管税的弊端；（产生经

58、济纠纷时如何受到法律保障的、以票管税的弊端；（产生经济纠纷时如何受到法律保障的、以票管税的弊端；（产生经济纠纷时如何受到法律保障的问题）西方发达国家的管理念如何？问题）西方发达国家的管理念如何？问题）西方发达国家的管理念如何？问题）西方发达国家的管理念如何？b b b b、税收任务、税收计划的制定的合理性（、税收任务、税收计划的制定的合理性（、税收任务、税收计划的制定的合理性（、税收任务、税收计划的制定的合理性（税收增长幅度大大税收增长幅度大大税收增长幅度大大税收增长幅度大大超过超过超过超过GDPGDPGDPGDP的增长）；的增长）；的增长）；的增长）；C C C C、税收任务的完成与税务官员

59、的利益、升迁关系；、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；原因十一：原因十一：原因十一：原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题税收法规与其他经济法规的衔接问题税收法规与其他经济法规的衔接问题税收法规与其他经济法规的衔接问题 a a a a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的遭遇、遭遇、遭遇、遭遇、工商与税务工商与税务工商与税务工商

60、与税务问题）；问题）；问题）；问题）； b b b b、反不正当竞争法与税法脱节问题；、反不正当竞争法与税法脱节问题；、反不正当竞争法与税法脱节问题；、反不正当竞争法与税法脱节问题； c c c c、清税与清算的关系问题；、清税与清算的关系问题；、清税与清算的关系问题；、清税与清算的关系问题；原因十二：原因十二：原因十二：原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题（一违法贩卖假发票者的供述）（一违法贩卖假发票者的供述）（一违法贩卖假发票者的供述）（一违法贩卖假发票者的供述）原

61、因十三：原因十三：原因十三：原因十三：企业外部的其他原因企业外部的其他原因企业外部的其他原因企业外部的其他原因 如：国际国内经济环境的变化（如：金融危机、产业调整、如：国际国内经济环境的变化（如：金融危机、产业调整、如：国际国内经济环境的变化（如：金融危机、产业调整、如：国际国内经济环境的变化（如：金融危机、产业调整、汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等）。汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等）。汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等）。汇率利率的调整、税制税率变化所带来的影响等）。厅娠潦豢痪赋却靳函蛀知扁贮梁捌铬者蹈龙吩坊缮詹野职亭珍摆争铀阿剪税务稽查应对策略与案例分析主讲黄

62、德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查的应对策略税务稽查的应对策略税务稽查的应对策略税务稽查的应对策略一、税务机关进场后的应对；一、税务机关进场后的应对；一、税务机关进场后的应对；一、税务机关进场后的应对；小案例、一服装生产企业被稽查发现大量其他应付款的应对小案例、一服装生产企业被稽查发现大量其他应付款的应对小案例、一服装生产企业被稽查发现大量其他应付款的应对小案例、一服装生产企业被稽查发现大量其他应付款的应对策略策略策略策略二、企业日常经营管理活动中的应对；二、企业日常经营管理活动中的应对；二、企业日常经营管理活动中的应对；二、企业日常经营管理活动中的应对；小案例、从某金属制品有限

63、公司因举报被稽查发现大量的边小案例、从某金属制品有限公司因举报被稽查发现大量的边小案例、从某金属制品有限公司因举报被稽查发现大量的边小案例、从某金属制品有限公司因举报被稽查发现大量的边角料销售未申报税款谈相关的启示角料销售未申报税款谈相关的启示角料销售未申报税款谈相关的启示角料销售未申报税款谈相关的启示【相关案例：某制鞋公【相关案例：某制鞋公【相关案例：某制鞋公【相关案例：某制鞋公司被查（两套账）司被查（两套账）司被查（两套账）司被查（两套账）; ; ; ;一电子有限公司成功隐瞒两套账（但一电子有限公司成功隐瞒两套账（但一电子有限公司成功隐瞒两套账（但一电子有限公司成功隐瞒两套账（但被发现一私

64、人储蓄账户的相关问题被发现一私人储蓄账户的相关问题被发现一私人储蓄账户的相关问题被发现一私人储蓄账户的相关问题; ; ; ;注意：如何处理私人注意：如何处理私人储蓄账户？储蓄账户？）; ; ; ;某饰品生产企业被稽查发现财务办公室有某饰品生产企业被稽查发现财务办公室有某饰品生产企业被稽查发现财务办公室有某饰品生产企业被稽查发现财务办公室有两个企业的账（其中一个是个体工商户），并发现送礼清两个企业的账（其中一个是个体工商户），并发现送礼清两个企业的账（其中一个是个体工商户），并发现送礼清两个企业的账（其中一个是个体工商户），并发现送礼清单与大量的收入未申报税款单与大量的收入未申报税款单与大量的收

65、入未申报税款单与大量的收入未申报税款););););】1 1 1 1、机制建立。、机制建立。、机制建立。、机制建立。2 2 2 2、财务人员的意识、预警、日常财务、税务管理工作。、财务人员的意识、预警、日常财务、税务管理工作。、财务人员的意识、预警、日常财务、税务管理工作。、财务人员的意识、预警、日常财务、税务管理工作。踊信葛火焙竞伶胸蚌诬捅擂翟息姆荐祁尝每锚霸隶撤贾栈痹挽虽野哼不届税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务机关如何选择确定税务机关如何选择确定稽查、纳税评估或反稽查、纳税评估或反避税调查避税调查对象？对象？确定对象的大原则确定对象的大原则 大企

66、业或重点税源户；大企业或重点税源户； 税负低或税负波动大；税负低或税负波动大； 收入或成本费用变动大；收入或成本费用变动大； 成本费用结构明显不合理；成本费用结构明显不合理； 经营活动不符合常规；经营活动不符合常规； 关联交易的大金额与频繁发生；关联交易的大金额与频繁发生；晨蝴勃木秩镶沦伍垂捡刹值梢枷崇虐足桔挣打噬承湛独帆借趟滚剑荚希勾税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉反避税调查对象的确定反避税调查对象的确定转让定价调查重点选转让定价调查重点选择的对象择的对象（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；（二）长期亏损、微

67、利或跳跃性盈利的企业；（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（三）低于同行业利润水平的企业；（三）低于同行业利润水平的企业； （四）利润水平与其所承担的功能风险明显不（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；相匹配的企业；（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；（六）未按规定进行（六）未按规定进行关联申报关联申报或准备同期资料或准备同期资料的企业；的企业； （七）其他明显违背独立交易原则的企业。（七）其他明显违背独立交易原则的企业。国税发国税发国税发国税发 2009 2 2009 2 号文号文号文号文2929其他相关信息：其他相关信息：其他

68、相关信息：其他相关信息：返程投资与订单来源单一返程投资与订单来源单一返程投资与订单来源单一返程投资与订单来源单一于啼涵训妒傅刺豢钧键篱乱氖祸钦曹夫瓤壬偿猾群海象妄额坦汐冻割吟少税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉纳税评估对象的确定纳税评估对象的确定纳税评估对象的确定纳税评估对象的确定重点评估对象重点评估对象重点评估对象重点评估对象1 1 1 1）重点税源户）重点税源户）重点税源户）重点税源户2 2 2 2）特殊行业的重点企业）特殊行业的重点企业）特殊行业的重点企业）特殊行业的重点企业3 3 3 3）税负异常变化）税负异常变化）税负异常变化）税负异常变化4 4

69、 4 4）长时间零税负和）长时间零税负和）长时间零税负和）长时间零税负和负税负申报负税负申报负税负申报负税负申报4 4 4 4）纳税信用等级低下）纳税信用等级低下）纳税信用等级低下）纳税信用等级低下5 5 5 5）日常管理和税务检查中发现较多问题的）日常管理和税务检查中发现较多问题的）日常管理和税务检查中发现较多问题的）日常管理和税务检查中发现较多问题的 国税发国税发国税发国税发 2005 43 2005 43 2005 43 2005 43号文号文号文号文12121212 相关链接：纳税评估相关链接：纳税评估相关链接：纳税评估相关链接：纳税评估 是指税务机关运用是指税务机关运用是指税务机关运

70、用是指税务机关运用数据信息对比分析数据信息对比分析数据信息对比分析数据信息对比分析的方法，对纳税人和的方法，对纳税人和的方法，对纳税人和的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征

71、管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。原则。原则。原则。 局胺漾贴庸私恫和善顿糠赠惭肚腹妨谩俞罢彪憾账葡拯真诽微脯狮犊暇疼税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉从报表项目反映的金额

72、确定对象从报表项目反映的金额确定对象从报表项目反映的金额确定对象从报表项目反映的金额确定对象重点关注的报重点关注的报重点关注的报重点关注的报表项目表项目表项目表项目存货存货存货存货预收账款高余额及大幅度的增减变化预收账款高余额及大幅度的增减变化预收账款高余额及大幅度的增减变化预收账款高余额及大幅度的增减变化其他应付及其他应收款其他应付及其他应收款其他应付及其他应收款其他应付及其他应收款应收账款应收账款应收账款应收账款预付账款预付账款预付账款预付账款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本与税款直接相关的项目（如：营业税金及附加、应与税款直

73、接相关的项目（如：营业税金及附加、应与税款直接相关的项目（如：营业税金及附加、应与税款直接相关的项目（如：营业税金及附加、应交税费、所得税费用等）交税费、所得税费用等）交税费、所得税费用等）交税费、所得税费用等）营业费用、管理费用营业费用、管理费用营业费用、管理费用营业费用、管理费用资本公积资本公积资本公积资本公积擦邪回漏久蒋惶咀撇梦冲峭祥兵裤柞目康岁死憨雌甩殉藤钨逊爬瘟狙埔梯税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P28P28从报表项目关系反映的信息确定对象从报表项目关系反映的信息确定对象从报表项目关系反映的信息确定对象从报表项目关系反映的信息确定对象重点关注

74、重点关注重点关注重点关注的报表项目关系的报表项目关系的报表项目关系的报表项目关系1 1 1 1、资产负债表、资产负债表、资产负债表、资产负债表中中中中“存货存货存货存货”项目，项目，项目，项目，增值税的申报表增值税的申报表增值税的申报表增值税的申报表中的中的中的中的进项税额，进项税额，进项税额，进项税额，利润表利润表利润表利润表中的商品销售成本之间的关系；中的商品销售成本之间的关系；中的商品销售成本之间的关系；中的商品销售成本之间的关系；2 2 2 2、利润表、利润表、利润表、利润表中中中中“营业收入营业收入营业收入营业收入”项目、项目、项目、项目、资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表中的

75、中的中的中的“应应应应收账款（票据）收账款（票据）收账款（票据）收账款（票据）”、“预收账款预收账款预收账款预收账款”项目与项目与项目与项目与现金流量现金流量现金流量现金流量表表表表中的中的中的中的“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目之项目之项目之项目之间的关系；间的关系；间的关系；间的关系；3 3、利润表、利润表、利润表、利润表中的主营业成本与中的主营业成本与中的主营业成本与中的主营业成本与资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表中的中的中的中的“ “存货存货存货存货” ”项目、项目、项目、项目、“ “应付账

76、款（票据）应付账款（票据）应付账款（票据）应付账款（票据）” ”项目、项目、项目、项目、“ “预付账款预付账款预付账款预付账款” ”及及及及现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表中的中的中的中的“ “购买商品、接受劳务支付的现购买商品、接受劳务支付的现购买商品、接受劳务支付的现购买商品、接受劳务支付的现金金金金” ”项目之间的关系；项目之间的关系；项目之间的关系；项目之间的关系；酒牲帛与漠庚刹湘疹龟制春夕吕腊湘刻被鲤嫡帖翅闭讨栖棋击它好发苏苛税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P29P294 4 4 4、利润相关的项目与税金相关项目的关系；、利润相关的项目

77、与税金相关项目的关系；、利润相关的项目与税金相关项目的关系；、利润相关的项目与税金相关项目的关系；5 5 5 5、营业收入项目与营业税金及附加项目及、营业收入项目与营业税金及附加项目及、营业收入项目与营业税金及附加项目及、营业收入项目与营业税金及附加项目及相关税款申相关税款申相关税款申相关税款申报表报表报表报表的关系；的关系；的关系；的关系；6 6 6 6、营业成本项目与存货项目增减变化的关系；、营业成本项目与存货项目增减变化的关系；、营业成本项目与存货项目增减变化的关系；、营业成本项目与存货项目增减变化的关系；7 7 7 7、营业成本项目与应付账款（票据）项目的增减变化营业成本项目与应付账款

78、（票据）项目的增减变化营业成本项目与应付账款（票据）项目的增减变化营业成本项目与应付账款（票据）项目的增减变化关系关系关系关系8 8 8 8、营业收入项目与期间费用的相关项目增减变化关系；、营业收入项目与期间费用的相关项目增减变化关系；、营业收入项目与期间费用的相关项目增减变化关系；、营业收入项目与期间费用的相关项目增减变化关系；9 9 9 9、主营业收入项目与主营业成本项目的增减变化关系；、主营业收入项目与主营业成本项目的增减变化关系；、主营业收入项目与主营业成本项目的增减变化关系；、主营业收入项目与主营业成本项目的增减变化关系；10101010、主营业务收入项目与营业利润的增减变化关系；、

79、主营业务收入项目与营业利润的增减变化关系；、主营业务收入项目与营业利润的增减变化关系；、主营业务收入项目与营业利润的增减变化关系；11111111、主营业收入项目与应收账款（票据）项目的增减变、主营业收入项目与应收账款（票据）项目的增减变、主营业收入项目与应收账款（票据）项目的增减变、主营业收入项目与应收账款（票据）项目的增减变化关系；化关系；化关系；化关系；（两者同时大幅增加关注出仓单普通发票的开具情况）（两者同时大幅增加关注出仓单普通发票的开具情况）（两者同时大幅增加关注出仓单普通发票的开具情况）（两者同时大幅增加关注出仓单普通发票的开具情况）12“12“12“12“支付给职工及为职工支付

80、的现金支付给职工及为职工支付的现金支付给职工及为职工支付的现金支付给职工及为职工支付的现金”项目与项目与项目与项目与个人所得个人所得个人所得个人所得税申报表相关项目税申报表相关项目税申报表相关项目税申报表相关项目的增减变化关系；的增减变化关系；的增减变化关系；的增减变化关系；咎前堆僵肃楚忌苟紧详钎撂夕哎尸耶歧颊衷坤纪臂厌曙袋熟腺尉碍咯幕磷税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 确定稽查、纳税评估、反避税调查对象确定稽查、纳税评估、反避税调查对象（即选（即选案）案）重点关注的重点关注的主要指标：主要指标：主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营

81、业务收入变动率主营业务成本变动率主营业务成本变动率主营业务成本变动率主营业务成本变动率 单位产品原材料单位产品原材料单位产品原材料单位产品原材料（含能耗）（含能耗）（含能耗）（含能耗）耗用率耗用率耗用率耗用率主营业务费用变动率主营业务费用变动率主营业务费用变动率主营业务费用变动率营业（管理、财务）费用变动率营业（管理、财务）费用变动率营业（管理、财务）费用变动率营业（管理、财务）费用变动率成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率利润变动率利润变动率利润变动率利润变动率总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率固定资产折旧变动率固定资产折旧变动率固定资产折旧变动率固定资产折

82、旧变动率 轩涝瘁红骆毛邦嫂堪葬娄军住蓬犊泞碧恤含褪笋饯摧汲募汤捐寸撬偏邓僧税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 P31P31主营业务主营业务主营业务主营业务收入收入收入收入变动率与主营业务变动率与主营业务变动率与主营业务变动率与主营业务利润利润利润利润变动率配比性变动率配比性变动率配比性变动率配比性主营业务主营业务主营业务主营业务收入收入收入收入变动率与主营业务变动率与主营业务变动率与主营业务变动率与主营业务成本成本成本成本变动率配比性变动率配比性变动率配比性变动率配比性 主营业务主营业务主营业务主营业务收入收入收入收入变动率与主营变动率与主营变动率与主营变

83、动率与主营业务费用业务费用业务费用业务费用变动率配比性变动率配比性变动率配比性变动率配比性柑苍版压廖字涂蚜肆简却驶涧柬期桓赋堰崎疯率芋窝肮鹊离甸摹须幅立填税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 P32税收负担率税收负担率税收负担率税收负担率行业税负率行业税负率行业税负率行业税负率主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率关联销售关联销售关联销售关联销售比率及其变动率比率及其变动率比率及其变动率比率及其变动率关联采购关联采购关联采购关联采购比率及其变动率比率及其变动率比率及其变动率比率及其变动率融通资金关联交易金额融

84、通资金关联交易金额融通资金关联交易金额融通资金关联交易金额关联劳务交易额关联劳务交易额关联劳务交易额关联劳务交易额关联销售变动率与销售利润变动率配比性关联销售变动率与销售利润变动率配比性关联销售变动率与销售利润变动率配比性关联销售变动率与销售利润变动率配比性关联采购变动率与销售成本变动率配比性关联采购变动率与销售成本变动率配比性关联采购变动率与销售成本变动率配比性关联采购变动率与销售成本变动率配比性关联采购变动率与销售利润变动率配比性关联采购变动率与销售利润变动率配比性关联采购变动率与销售利润变动率配比性关联采购变动率与销售利润变动率配比性无形资产关联交易无形资产关联交易无形资产关联交易无形资

85、产关联交易变动率与销售利润变动率的配比性变动率与销售利润变动率的配比性变动率与销售利润变动率的配比性变动率与销售利润变动率的配比性 锋疽貌西墩辣奸念宝妨沸此曙谊聘剿艇蹋迪紊料芍韭摔荒用新舌慎肄烬觉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉极易极易触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要信息：信息：信息：信息：*营业额大但长期亏损或微利经营；营业额大但长期亏损或微利经营；营业额大但长期亏损或微利经营；营业额大但长期亏损或微利经营；* 长期亏损但生产

86、经营规模不断扩大（如不断增资、长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）；断增大、营业收入稳步增长等）；断增大、营业收入稳步增长等）；断增大、营业收入稳步增长等）；*营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；营业额大

87、且微利经营但销售对象或订单来源单一；*常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润；常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润；常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润；常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润；*长期不作盘盈盘亏处理；长期不作盘盈盘亏处理；长期不作盘盈盘亏处理；长期不作盘盈盘亏处理；*有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报；来申报；来申报；来申报；*税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；税收优惠期间利润高，优

88、惠期满后利润率下降较大；税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；跟粮蚕嗽婚遭以晨殿某钧膳粒慷色程电厩允蛛肆偿馒楔延男茂鸥讥啸乘圆税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉*工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；*增值税税负波动大或连续增值税税负波动大或连续增值税税负波动大或连续增值税税负波动大或连续3 3个月零申报及长期税负水个月零申报及长期税负水个月零申报及长期税负水

89、个月零申报及长期税负水平低于同行业；平低于同行业；平低于同行业；平低于同行业；*增值税税负高但所得税税负低；增值税税负高但所得税税负低；增值税税负高但所得税税负低；增值税税负高但所得税税负低；*常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势成长态势成长态势成长态势；（支付专利非专利费）；（支付专利非专利费）；（支付专利非专利费）；（支付专利非专利费）*资本公积项目余额大；资本公积项目余额大；资本公积项目余额大；资本公积项目余额大；*其他应收等往来项目

90、余额大；其他应收等往来项目余额大；其他应收等往来项目余额大；其他应收等往来项目余额大；*预收、预付账款项目余额大；预收、预付账款项目余额大；预收、预付账款项目余额大；预收、预付账款项目余额大；*存货项目余额大且不断增长；存货项目余额大且不断增长；存货项目余额大且不断增长；存货项目余额大且不断增长；*存货项目余额出现负数；存货项目余额出现负数；存货项目余额出现负数；存货项目余额出现负数；*增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；适偏粪棱忆摹幼招肪廓秦铸釜丑肾烁刘俊句盈淀

91、砷视炬淳议表迁轮元且产税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉*进料加工企业但内销收入增长较快的；进料加工企业但内销收入增长较快的；进料加工企业但内销收入增长较快的；进料加工企业但内销收入增长较快的；*常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低；低；低；低；*财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；*拥有不动产（尤其是

92、土地）的企业但进行股权转让拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的的的的；（同时关注股权的转让方与受让方）；（同时关注股权的转让方与受让方）；（同时关注股权的转让方与受让方）；（同时关注股权的转让方与受让方）*广告公司应付（或预付）账款项目余额大；广告公司应付（或预付）账款项目余额大；广告公司应付（或预付）账款项目余额大；广告公司应付（或预付）账款项目余额大；*未分配利润项目的余额大幅度下降；未分配利润项目的余额大幅度下降；未分配利润项目的余额大幅度下降；未分配利润项目的余额大幅度下降；*房地产开发企

93、业利润表申报的利润率长期与预缴所房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；得税采用的预计利润率趋同的；得税采用的预计利润率趋同的；得税采用的预计利润率趋同的；*核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反映核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反映核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反映核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反映的金额与缴纳的所得税不配比；的金额与缴纳的所得税不配比；的金额与缴纳的所得税不配比；的金额与缴纳的所得税不配比；案驱给滴粮珠沾洁土慰谗岗冀澎须期吴

94、推峙疟纺诫翼倒苟痉捂营丙述靠瘦税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* *有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；税及土地使用税；税及土地使用税；税及土地使用税；* *与集体土地（宅基地）发生相关交易的；与集体土地（宅基地）发生相关交易的；与集体土地（宅基地）发生相关交易的；与集体土地（宅基地）发生相关交易的；* *营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较营业外收

95、入、财务费用、投资收益项目金额变化较营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；大；大；大；* *在年度内发生重组并购交易的；在年度内发生重组并购交易的；在年度内发生重组并购交易的；在年度内发生重组并购交易的；*向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；费、管理服务费等非实质性劳动支出；费、管理服务费等非实质性劳动支出；费、管理服务费等非实质性劳动支出；*营业收入大但印花税申报金额小的；营业收入大但印花税申报金额小的；营业收

96、入大但印花税申报金额小的；营业收入大但印花税申报金额小的；*关联交易迹象明显的见前面的相关内容；关联交易迹象明显的见前面的相关内容；关联交易迹象明显的见前面的相关内容；关联交易迹象明显的见前面的相关内容；屑煮几嘶鹿材俞雷翠显舆耻洛半例完婪窘罐晋锰上梆渺囚舔炸画防恐滚蚁税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务机关从税务机关从税务机关从税务机关从那些渠道那些渠道获取获取获取获取 企业账外经营及少申报企业账外经营及少申报税款税款的信息？的信息？的信息？的信息？ 税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、税务机关除从

97、企业的申报的财务数据中（如：税负、税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程中还可能从以下渠道获取相关信息：中还可能从以下渠道获取相关信息：中还可能从以下渠道获取相关信息：中还可能从以下渠道获取相关信息：运输单据运输单据运输单据运输单据差旅费的

98、相关单据差旅费的相关单据差旅费的相关单据差旅费的相关单据产品的售后维修单据产品的售后维修单据产品的售后维修单据产品的售后维修单据代办事项代收代付款项的相关凭证、及保险理赔单据代办事项代收代付款项的相关凭证、及保险理赔单据代办事项代收代付款项的相关凭证、及保险理赔单据代办事项代收代付款项的相关凭证、及保险理赔单据等等等等 （汽车维修业）（汽车维修业）相关合同相关合同相关合同相关合同入库单、出库单入库单、出库单入库单、出库单入库单、出库单耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况 肆案馒汤

99、胸滇魄蜗逗曝揽尧陷君誊像题葱象薪膜涟堑泡副同唯姑谩骂清炔税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息与股东借入款项相关资料与股东借入款项相关资料与股东借入款项相关资料与股东借入款项相关资料客户订单客户订单客户订单客户订单工程结算单据工程结算单据工程结算单据工程结算单据收银机收银机收银机收银机企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据企业管理的相关系统、点菜系统和相关单

100、据企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据增值税专用发票的增值税专用发票的增值税专用发票的增值税专用发票的“ “滞留票滞留票滞留票滞留票” ”水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包装费等成本费用的合理性装费等成本费用的合理性装费等成本费用的合理性装费等成本费用的合理性营业面积营业面积营业面积营业面积期间费用成长性的合理性期间费用成长性的合理性期间费用成长性的合理性期间费用成长性的合理性公司的预算资料公司的预算资料公司的预算资料公司的预算资料公司相关的财务管理制

101、度如：差旅费、交通费等公司相关的财务管理制度如：差旅费、交通费等公司相关的财务管理制度如：差旅费、交通费等公司相关的财务管理制度如：差旅费、交通费等的报销补贴管理制度的报销补贴管理制度的报销补贴管理制度的报销补贴管理制度呕洲棘剿款采百溶捍赣候蚜斩傣鸿讨钳咒宇锰聘矛膀簇涕激丝皋鳞泰叭汾税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉收款收据收款收据收款收据收款收据电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接手续（手续（手续（手续（注意

102、：会计与出纳月底收付凭证移交时无结注意：会计与出纳月底收付凭证移交时无结注意：会计与出纳月底收付凭证移交时无结注意：会计与出纳月底收付凭证移交时无结算手续，现金、银行存款日记账及编制会计凭证属算手续，现金、银行存款日记账及编制会计凭证属算手续，现金、银行存款日记账及编制会计凭证属算手续，现金、银行存款日记账及编制会计凭证属同一人笔迹的）同一人笔迹的）同一人笔迹的）同一人笔迹的） 资金流向（浙江长兴资金流向（浙江长兴资金流向（浙江长兴资金流向（浙江长兴“1.09”“1.09”专案）专案）专案）专案）银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账（一般存款账户的注销）（一般存款账户的注销

103、）（一般存款账户的注销）（一般存款账户的注销）网站、广告及其他的宣传资料网站、广告及其他的宣传资料网站、广告及其他的宣传资料网站、广告及其他的宣传资料门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）董事会决议、会议记录等董事会决议、会议记录等董事会决议、会议记录等董事会决议、会议记录等情报交换资料情报交换资料情报交换资料情报交换资料公共媒体信息公共媒体信息公共媒体信息公共媒体信息聪疡肾紊顽祝夸建匆废拎雍湛焊磁颅豺把备猪绑践匠哄慧姿广妒戎越尚剂税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德

104、汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务机关在稽查过程税务机关在稽查过程中如何查找税务问题、发中如何查找税务问题、发现稽查线索？现稽查线索？1 1、进行详细的、进行详细的外围调查外围调查、尽可能地获取被稽查、尽可能地获取被稽查企业的行业特点、生产工艺流程、产品成本企业的行业特点、生产工艺流程、产品成本构成情况、及其他信息（比如从工商登记部构成情况、及其他信息（比如从工商登记部门、海关、电力公司、供水公司、银行、行门、海关、电力公司、供水公司、银行、行业监管部门、房产及土地关联部门、建委、业监管部门、房产及土地关联部门、建委、车辆管理部门、行业协会、外管局、劳动部车辆管理部门、行业协会、外管局

105、、劳动部门、被查门、被查公司网站、标准普尔公司网站、标准普尔Standard & Poors及及BVDBVD数据库数据库等获取相关信息）；等获取相关信息）；毡钓示毕冷哦建秘迢累齐婉圈遥既迅摈瘴渭食峰泊戮晦构汞簿耶梁毁隆洱税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉2 2、预先作好、预先作好稽查方向的重点提示稽查方向的重点提示，如被查企，如被查企业所属行业有什么特点？是否拥有不动产业所属行业有什么特点？是否拥有不动产？是否拥有较多车辆？是否使用宅基地的？是否拥有较多车辆？是否使用宅基地的情况？是否有关联方？是否是耗能大户？情况？是否有关联方？是否是耗能大户？是否属是否

106、属盈利能力强盈利能力强的企业？是否属受近期的企业？是否属受近期经济环境影响大的企业？生产所需主要材经济环境影响大的企业？生产所需主要材料是否变动较大的企业？生产周期？是否料是否变动较大的企业？生产周期？是否享受税收优惠？是否有境内外的关联交易享受税收优惠？是否有境内外的关联交易？是否有发生？是否有发生重组并购重组并购交易？等交易？等棺冤装黑利豪痈族汤矮禾讥搪决寇姆芦敏瓶翁晨狸摧单亿卷趴歌候扣新搁税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉3、仔细阅读分析企业的纳税申报材料，对两仔细阅读分析企业的纳税申报材料，对两年以上的纳税申报材料年以上的纳税申报材料进行比较分析进

107、行比较分析，比对比对报表相关项目的增减变化和累计发生额报表相关项目的增减变化和累计发生额的情的情况；关注况；关注余额大的、余额变化大的、余额成余额大的、余额变化大的、余额成单边走势、余额出现负数的、余额总是不变单边走势、余额出现负数的、余额总是不变化的等报表项目；收入、成本、各项费用的化的等报表项目；收入、成本、各项费用的年度结构、比例变化情况、关联业务往来申年度结构、比例变化情况、关联业务往来申报情况等；报情况等；踊啡叠讶旱溜桃烤铣夕夺蜂膘蔽哎筒屁急瘩母里羽婴厉尹泄公谐程靠致来税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉4 4、通过上述提示和分析，、通过上述提示和

108、分析，判断报表相关项目判断报表相关项目的相互关系是否有逻辑上的问题的相互关系是否有逻辑上的问题，确定重，确定重点核查的报表项目，和要求企业重点需提点核查的报表项目，和要求企业重点需提供的相关资料；供的相关资料；5 5、通过确定的重点报表项目核查相对应的总、通过确定的重点报表项目核查相对应的总分类及明细分类账，通过明细分类账反映分类及明细分类账，通过明细分类账反映的金额重点检查的金额重点检查单笔金额大或累计金额大单笔金额大或累计金额大的业务，然后根据摘要和相关凭证号抽查的业务，然后根据摘要和相关凭证号抽查相应的记账凭证和原始凭证；相应的记账凭证和原始凭证；拢予惟概圃镑庇乍缚遍衡态渝赦债叔崔缉文婚

109、例裹冀啼站牢妓拈肩窑滦寥税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉6 6、核对报表、账面、凭证与相关材料、核对报表、账面、凭证与相关材料 销售销售合同、销售记录、发货单、报关单、外汇合同、销售记录、发货单、报关单、外汇核销单、销售发票或出口发票、纳税申报核销单、销售发票或出口发票、纳税申报表、税单、相关部门获取的信息、（如房表、税单、相关部门获取的信息、（如房管部门、建委、工程造价核定的有关部门、管部门、建委、工程造价核定的有关部门、土地交易中心、海关等部门取得的信息）土地交易中心、海关等部门取得的信息） 的符合性；的符合性；梅惠付拂室衫狭癣楷趣雇质含侈贸户棱巨烷

110、梯硝倾挛犁擅诊湍住火卡涤镣税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉相关案例相关案例相关案例相关案例1 1 1 1 B B B B公司属私营有限责任公司、设立于公司属私营有限责任公司、设立于公司属私营有限责任公司、设立于公司属私营有限责任公司、设立于2003200320032003年年年年2 2 2 2月，月，月，月，一一一一直未被税务机关稽查。直未被税务机关稽查。直未被税务机关稽查。直未被税务机关稽查。经营范围：国内贸易（国家专经营范围：国内贸易（国家专经营范围：国内贸易（国家专经营范围：国内贸易（国家专控商品除外）。营业额不大，属增值税小规模纳税企控商品除外）

111、。营业额不大，属增值税小规模纳税企控商品除外）。营业额不大，属增值税小规模纳税企控商品除外）。营业额不大，属增值税小规模纳税企业、业、业、业、2008200820082008年度之前适用的企业所得税税率年度之前适用的企业所得税税率年度之前适用的企业所得税税率年度之前适用的企业所得税税率33333333；企业企业企业企业所得税实行查账征收所得税实行查账征收所得税实行查账征收所得税实行查账征收，2008200820082008年起适用的企业所得税税年起适用的企业所得税税年起适用的企业所得税税年起适用的企业所得税税率率率率25252525；2008200820082008年度之前申报的营业额均在年度

112、之前申报的营业额均在年度之前申报的营业额均在年度之前申报的营业额均在180180180180万元以万元以万元以万元以内（人民币），账面一直亏损内（人民币），账面一直亏损内（人民币），账面一直亏损内（人民币），账面一直亏损（至（至（至（至2006200620062006年末累计亏损年末累计亏损年末累计亏损年末累计亏损金额约金额约金额约金额约200200200200万元万元万元万元），企业所得税自行进行汇算清缴，），企业所得税自行进行汇算清缴，），企业所得税自行进行汇算清缴，），企业所得税自行进行汇算清缴，因每年亏损的金额较大，财务人员认为因每年亏损的金额较大，财务人员认为因每年亏损的金额较大，财

113、务人员认为因每年亏损的金额较大，财务人员认为虽工资、业务虽工资、业务虽工资、业务虽工资、业务招待费等超过企业所得税前扣减的限额，但即使作纳招待费等超过企业所得税前扣减的限额，但即使作纳招待费等超过企业所得税前扣减的限额，但即使作纳招待费等超过企业所得税前扣减的限额，但即使作纳税调整也不产生应纳税所得额税调整也不产生应纳税所得额税调整也不产生应纳税所得额税调整也不产生应纳税所得额，因此每年自行汇算清，因此每年自行汇算清，因此每年自行汇算清，因此每年自行汇算清缴时缴时缴时缴时均未作任何所得税的纳税调整均未作任何所得税的纳税调整均未作任何所得税的纳税调整均未作任何所得税的纳税调整，200720072

114、0072007年年年年6 6 6 6月因被月因被月因被月因被举报，举报，举报，举报，市国税稽查分局市国税稽查分局市国税稽查分局市国税稽查分局突然突然突然突然对对对对B B B B公司进行纳税稽查，公司进行纳税稽查，公司进行纳税稽查，公司进行纳税稽查，发现该公司存在以下涉税问题：发现该公司存在以下涉税问题：发现该公司存在以下涉税问题：发现该公司存在以下涉税问题：囱顶领请屏雅骑价雀仍卒当滤原潍投嘿褒顷荣目尾缩抗瘁弦浑勇魁驱铀笔税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉1 1 1 1、从该公司的基本存款账户、从该公司的基本存款账户、从该公司的基本存款账户、从该公司的基本

115、存款账户、一般存款账户及账外资一般存款账户及账外资一般存款账户及账外资一般存款账户及账外资料料料料（如：发货单）发现瞒报销售收入（如：发货单）发现瞒报销售收入（如：发货单）发现瞒报销售收入（如：发货单）发现瞒报销售收入2004200420042004年至年至年至年至2006200620062006度度度度分别约分别约分别约分别约120120120120、140140140140、170170170170万元。万元。万元。万元。2 2 2 2、至、至、至、至2006200620062006年年年年12121212月月月月31313131日止未能取得进货发票并估价入账日止未能取得进货发票并估价入账

116、日止未能取得进货发票并估价入账日止未能取得进货发票并估价入账的存货累计约的存货累计约的存货累计约的存货累计约180180180180万元，万元，万元，万元，2006200620062006年年年年12121212月月月月31313131日存货的余额日存货的余额日存货的余额日存货的余额不足不足不足不足2000200020002000元；元；元；元；2007200720072007年年年年1 1 1 1至至至至5 5 5 5月累计结转的主营业务成本月累计结转的主营业务成本月累计结转的主营业务成本月累计结转的主营业务成本约约约约110110110110万元、存货累计估价入账的金额约万元、存货累计估价

117、入账的金额约万元、存货累计估价入账的金额约万元、存货累计估价入账的金额约120120120120万元，万元，万元，万元，5 5 5 5月月月月31313131日存货的余额约日存货的余额约日存货的余额约日存货的余额约21212121万元。万元。万元。万元。3 3 3 3、业务招待费超额列支的金额三年累计约、业务招待费超额列支的金额三年累计约、业务招待费超额列支的金额三年累计约、业务招待费超额列支的金额三年累计约8 8 8 8万元。万元。万元。万元。4 4 4 4、工资费用超额列支的金额三年累计约、工资费用超额列支的金额三年累计约、工资费用超额列支的金额三年累计约、工资费用超额列支的金额三年累计约

118、12121212万元。万元。万元。万元。5 5 5 5、不可列支的费用（如：私人汽车的折旧费、路桥费、不可列支的费用（如：私人汽车的折旧费、路桥费、不可列支的费用（如：私人汽车的折旧费、路桥费、不可列支的费用（如：私人汽车的折旧费、路桥费、汽油费、私人费用等）三年累计约汽油费、私人费用等）三年累计约汽油费、私人费用等）三年累计约汽油费、私人费用等）三年累计约10101010万元。万元。万元。万元。融代锌憋伞鞭做谜厕哀即胀踢荣奋胎焕屁仙陵墅踊投救盲苑咙雌瘦汞躺伞税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉问题：问题：1 1、如何计算、如何计算B B公司补税及罚款？公司

119、补税及罚款？ 2 2、您从中得到什么示？、您从中得到什么示？政策依据政策依据：税收征管法第十九条、第二十一条税收征管法第十九条、第二十一条 征管法实施细则第二十九条征管法实施细则第二十九条企业所得税法及实施条例、增值税条例及实施细企业所得税法及实施条例、增值税条例及实施细则则箕具科宪阜缆歼拖怀疮掏冉副拉方驳剪足毅豹杭辈崎场枣已轿豁咖链宗瘤税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉启示启示：1 1、偷税的成本非常高，后果非常严重，、偷税的成本非常高，后果非常严重，丧失丧失应有的税收利益应有的税收利益。2 2、不要因为便宜几个点而不取发票。、不要因为便宜几个点而不取发

120、票。3 3、关注财务人员的素质及后续的学习。账面、关注财务人员的素质及后续的学习。账面长期亏损？不调整应纳税所得额？银行账长期亏损？不调整应纳税所得额？银行账号的使用、账外资料？号的使用、账外资料？4 4、重视人力资源的管理。重视人力资源的管理。5 5、长期关注税务风险。、长期关注税务风险。6 6、不要惧怕查账。、不要惧怕查账。呐被蒋巍止租精写瘸伙独看把胶阵果拼试近得毕伤衡卵迄梳托槐纂活形波税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉相关案例相关案例2 20092009年度，某企业集团年度，某企业集团遭遇了多年不遇遭遇了多年不遇的税务稽查的税务稽查，集团及各成员企业

121、所在地的，集团及各成员企业所在地的国、地税稽查局历时超过三个月，对该集国、地税稽查局历时超过三个月，对该集团及其成员企业团及其成员企业20062006年至年至20082008年度年度的纳税的纳税情况进行较详细的税务稽查；该集团的成情况进行较详细的税务稽查；该集团的成员企业在员企业在国内国内主要涉及制造企业、商业贸主要涉及制造企业、商业贸易公司、房地产开发企业、建筑施工企业、易公司、房地产开发企业、建筑施工企业、酒店业、装修工程公司、园林绿化工程公酒店业、装修工程公司、园林绿化工程公司、设计公司、广告公司等；司、设计公司、广告公司等；获盅填豺颇弥均甄灿治傈恿苏犹竭沸汽晌哥巴谦择官侧砂憨棚站周携肇

122、捧税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 集团股东（集团股东（中国居民、中国居民、5 5个自然人个自然人）还在）还在境外英属维尔京群岛（境外英属维尔京群岛（British Virgin British Virgin lslandslslands、简称、简称 BVI BVI）、开曼群岛（）、开曼群岛（Cayman Cayman IslandsIslands）、香港等地设立公司并返程投资）、香港等地设立公司并返程投资中国大陆；中国大陆；集团有限公司不具体经营集团有限公司不具体经营，但，但早期购置一些商用物业，部分作商铺出租，早期购置一些商用物业，部分作商铺出租，部

123、分作集团公司及成员企业的写字楼，并部分作集团公司及成员企业的写字楼，并持有各成员企业的股份，每年向部分成员持有各成员企业的股份，每年向部分成员企业收取一定的管理服务费，集团总部每企业收取一定的管理服务费，集团总部每年发生超过年发生超过30003000万元的各项费用，万元的各项费用，集团拥集团拥有物业所收取的租金及服务费不能弥补集有物业所收取的租金及服务费不能弥补集团发生的费用团发生的费用。 佰劈毁吻腺冤损摘呀群霸扦专忠王逞谣杆余聊股军芯蚕慕玄膜刑毖撞啥属税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P46税务机关在稽查过程中发现的涉税问题：（金额单位：税务机关在稽查过

124、程中发现的涉税问题：（金额单位：税务机关在稽查过程中发现的涉税问题：（金额单位：税务机关在稽查过程中发现的涉税问题：（金额单位：人民币）人民币）人民币）人民币）JTJTJTJT公司公司公司公司* * * *集团集团集团集团将其拥有的物业将其拥有的物业将其拥有的物业将其拥有的物业（集团已计提折旧，并按账载金（集团已计提折旧，并按账载金（集团已计提折旧，并按账载金（集团已计提折旧，并按账载金额计算缴纳了房产税及土地使用税）额计算缴纳了房产税及土地使用税）额计算缴纳了房产税及土地使用税）额计算缴纳了房产税及土地使用税）无偿提供给其无偿提供给其无偿提供给其无偿提供给其部分关联企业作写字楼，面积达共计部

125、分关联企业作写字楼，面积达共计部分关联企业作写字楼，面积达共计部分关联企业作写字楼，面积达共计12001200多平方米，多平方米，多平方米，多平方米，按比例计算每年所对应的折旧额约按比例计算每年所对应的折旧额约按比例计算每年所对应的折旧额约按比例计算每年所对应的折旧额约156000156000元；元；元；元；* * * *集团集团集团集团账面上列支了以报销车辆使用费方式支付给账面上列支了以报销车辆使用费方式支付给账面上列支了以报销车辆使用费方式支付给账面上列支了以报销车辆使用费方式支付给1010多多多多位公司中高层管理人员的车补，每年累计的金额约位公司中高层管理人员的车补，每年累计的金额约位公

126、司中高层管理人员的车补，每年累计的金额约位公司中高层管理人员的车补，每年累计的金额约5151万元，公司所在地税务机关没有制定可扣除公务万元，公司所在地税务机关没有制定可扣除公务万元，公司所在地税务机关没有制定可扣除公务万元，公司所在地税务机关没有制定可扣除公务费用的标准，（费用的标准，（费用的标准，（费用的标准，（公司未代扣代缴相关的个人所得税公司未代扣代缴相关的个人所得税公司未代扣代缴相关的个人所得税公司未代扣代缴相关的个人所得税）；）；）；）；HH2006200620062006245 F 199958 245 F 199958 245 F 199958 245 F 199958 耕扒际沤

127、盼约播穿枚邪扩皱笨呢择琵牵晒沁境声痞暂瑚腻殊蚊矛盎君赠窟税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P47* *从从20052005年起年起集团集团累计向银行借入款项约累计向银行借入款项约3 3亿元亿元转给其成员企业（转给其成员企业（主要是房地产开发企业主要是房地产开发企业）经营使用，大部分不计利息也未签订相关的经营使用，大部分不计利息也未签订相关的借款合约，集团将支付给银行的借款利息计借款合约，集团将支付给银行的借款利息计入了各期的财务费用并在企业所得税前扣减，入了各期的财务费用并在企业所得税前扣减，累计金额约累计金额约49804980万元；万元；二十一二十一二十

128、一二十一 * *集团集团相关的明细分类账反映公司每月发放餐补相关的明细分类账反映公司每月发放餐补给员工并存入员工的给员工并存入员工的ICIC卡用于公司的内部食卡用于公司的内部食堂使用，每年累计的金额约堂使用，每年累计的金额约6060万元，万元，未计算未计算缴纳相关的个人所得税缴纳相关的个人所得税）；）；狰蹋筐庙役奶孽吓操膊佛付乓壕慌烩契逮辗泥桂询眩仟谬跃页锚涛抿遣耐税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P48* *税务稽查人员在抽查差旅费的有关凭证发现税务稽查人员在抽查差旅费的有关凭证发现财务人员将公司职员财务人员将公司职员旅游支出旅游支出计入差旅费，计入差旅

129、费，涉及金额约涉及金额约1212万元，参与旅游的人员万元，参与旅游的人员1313人；人；* *集团集团总部的大堂及会议室购置了一些艺术品总部的大堂及会议室购置了一些艺术品（字画、工艺品等字画、工艺品等），财务人员凭相关发），财务人员凭相关发票计入固定资产，金额共计票计入固定资产，金额共计2222万元，并按万元，并按1010年期限计提折旧，未保留残值；年期限计提折旧，未保留残值；筋咱响马称掷爪垦寨丫蔓崖愧凰无偿矫孝袋坚墨雇巩齿雏丈敬芭籽搁摹采税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 P49* * 2008 2008年年6 6月月集团集团将一楼临街的两个商铺租将一楼

130、临街的两个商铺租（租赁合同显示的面积约（租赁合同显示的面积约200200平方米）平方米）赁给赁给一具有关联关系的小商店经营使用，约定一具有关联关系的小商店经营使用，约定的租金每平方米的租金每平方米100100元（元（与同地段同类物业与同地段同类物业的租金水平相近的租金水平相近），合同约定一次性收取），合同约定一次性收取三年租金，但三年租金，但约定收取租金的日期为约定收取租金的日期为20112011年年6 6月月3030日日，集团公司未开出相关的租金发，集团公司未开出相关的租金发票，也未确认相关的租金收入及申报相关票，也未确认相关的租金收入及申报相关的税款，税务机关认为应申报相关的税款；的税款，

131、税务机关认为应申报相关的税款；减败好利旬下堂春暂倦剔双救敝卧堆表读低垮讫谴擂售六洋屎踢铬猴斤芳税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P50* * 2007 2007年年4 4月经月经集团集团董事会决议、股东表决通董事会决议、股东表决通过决定分配一部分利润，拟分配金额约过决定分配一部分利润，拟分配金额约600600万元，当年万元，当年5 5月财务人员根据月财务人员根据董事会决议董事会决议作作出了相关的会计处理即出了相关的会计处理即 “借：利润分配借：利润分配未分配利润、贷：应付利润各股东未分配利润、贷：应付利润各股东”， 后因公司资金及其他特殊原因，直至后因公司

132、资金及其他特殊原因，直至20092009年度年度股息一直未能支付股息一直未能支付，税务稽查人员认，税务稽查人员认为无论是否支付均应按规定及时为各自然为无论是否支付均应按规定及时为各自然人股东代扣代缴个人所得税，但人股东代扣代缴个人所得税，但JTJT公司公司未未代扣代缴相关的个人所得税；代扣代缴相关的个人所得税；钠篙晌腐曳辟钝惯彼吧畅帮圭滥朔威瓮虑辞尧摧岛状磺焕冻阜锨磕荔差蜜税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P51* *稽查人员在检查稽查人员在检查“管理费用管理费用”明细账时发现明细账时发现一金额较大的一金额较大的“学习费用学习费用”，经核实是，经核实是集集

133、团团董事会一成员（中国居民）董事会一成员（中国居民）20072007年度被年度被派往欧洲一商学院学习，为期派往欧洲一商学院学习，为期100100天，除报天，除报销了相关学杂费外（无发票）公司还给予销了相关学杂费外（无发票）公司还给予每天每天500500元人民币的补贴（其中住宿补贴元人民币的补贴（其中住宿补贴400400元、伙食补贴元、伙食补贴100100元），稽查人员认为元），稽查人员认为集团公司集团公司应为该董事会成员代扣代缴个人应为该董事会成员代扣代缴个人所得税；所得税；累栈逼鹰拓小斜速斑顺碉纠瘦拦钡拯腆椽送琼锰震沤似字卵刽必贺绕周耙税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案

134、例分析主讲黄德汉P52* *稽查人员在检查稽查人员在检查集团公司集团公司“以前年度损益调整以前年度损益调整”明细分类账发现该账户明细分类账发现该账户20082008年度年度8 8月有一较月有一较大的借方发生额约大的借方发生额约160160万元，（记账凭证附件万元，（记账凭证附件是财务部要求核销债权的申请报告，申请日是财务部要求核销债权的申请报告，申请日期是期是20072007年年1212月月2929日，公司管理层批准核销日，公司管理层批准核销的日期是的日期是20082008年的年的6 6月月2323日）；记账凭证显示，日）；记账凭证显示，该发生额是从该发生额是从“其他应收款工程项目部其他应收款

135、工程项目部”的借方余额转入，检查人员追溯至该往来账的借方余额转入，检查人员追溯至该往来账的发生额是从的发生额是从20032003年年初开始发生，年年初开始发生，20052005年年年底前一直有较频繁的发生额，年底前一直有较频繁的发生额，20062006至至20082008年均无发生额，经核查年均无发生额，经核查“其他应收款工程其他应收款工程项目部项目部”是公司员工集资建房的往来款，公是公司员工集资建房的往来款，公司收到司收到曙基操杂掺提右夏郑凰吻皖岩雪也羊虑蜂版侥树谅妨隋蟹六菊胃程吃物唆税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 员工员工的建房集资款时，财务人员的

136、建房集资款时，财务人员借记借记现金、现金、银行存款等科目、银行存款等科目、贷记贷记其他应收款科目；其他应收款科目；支付集资房项目工程款时，支付集资房项目工程款时，借记借记其他应收其他应收款科目、款科目、贷记贷记现金、银行存款等科目；由现金、银行存款等科目；由于所集建房资金不足，公司先垫付了部分于所集建房资金不足，公司先垫付了部分建房工程款约建房工程款约160160万元，之后公司决定不收万元，之后公司决定不收回所垫付的款项，财务人员作出核销债权回所垫付的款项，财务人员作出核销债权的相关处理；税务机关认为应补缴该业务的相关处理；税务机关认为应补缴该业务相关的税款；相关的税款；H H H H2005

137、200520052005334 CS334 CS334 CS334 CS200720072007200713131313憋肝建镜条物置上勋慧王啮渗仍赎绅乖剂荡夸业顾哮诲胸梯钮弹季亚马器税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P54ZCZCZCZC公司公司公司公司* * * *稽查人员在抽查集团成员企业的产品制造厂商稽查人员在抽查集团成员企业的产品制造厂商稽查人员在抽查集团成员企业的产品制造厂商稽查人员在抽查集团成员企业的产品制造厂商（属增属增属增属增值税一般纳税企业值税一般纳税企业值税一般纳税企业值税一般纳税企业、以下简称以下简称以下简称以下简称ZCZCZCZC

138、公司公司公司公司）的销售出仓的销售出仓的销售出仓的销售出仓单时，发现出仓单显示的销量与当月确认的收入存单时，发现出仓单显示的销量与当月确认的收入存单时，发现出仓单显示的销量与当月确认的收入存单时，发现出仓单显示的销量与当月确认的收入存在较大的差距，经核对，存在当月发出货物当月未在较大的差距，经核对，存在当月发出货物当月未在较大的差距，经核对，存在当月发出货物当月未在较大的差距，经核对，存在当月发出货物当月未确认销售额的情况（确认销售额的情况（确认销售额的情况（确认销售额的情况（不属赊销、分期收款销售、委不属赊销、分期收款销售、委不属赊销、分期收款销售、委不属赊销、分期收款销售、委托代销或生产工

139、期超过托代销或生产工期超过托代销或生产工期超过托代销或生产工期超过12121212个月的大型货物等情况个月的大型货物等情况个月的大型货物等情况个月的大型货物等情况），），），），2008200820082008度累计的不含税金额约度累计的不含税金额约度累计的不含税金额约度累计的不含税金额约1600160016001600万元；万元；万元；万元；* * * * 2007 2007 2007 2007与与与与2008200820082008年度，年度，年度，年度，ZCZCZCZC公司公司公司公司邀请了全国邀请了全国邀请了全国邀请了全国200200200200多个代理商多个代理商多个代理商多个代理商

140、参加其在外地某五星级酒店举办的产品促销会议，参加其在外地某五星级酒店举办的产品促销会议，参加其在外地某五星级酒店举办的产品促销会议，参加其在外地某五星级酒店举办的产品促销会议，ZCZCZCZC公司为部分参会代表承担了差旅费公司为部分参会代表承担了差旅费公司为部分参会代表承担了差旅费公司为部分参会代表承担了差旅费，合计金额约，合计金额约，合计金额约，合计金额约16161616万元，作万元，作万元，作万元，作“营业费用会议费营业费用会议费营业费用会议费营业费用会议费”入账；入账；入账；入账；坠槛搁邓很规参算纹殿碳议聪刀冈垮辖汞芥擂掀娶秉卿刚躇四轻烙秀肾广税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查

141、应对策略与案例分析主讲黄德汉P55P55 ZCZCZCZC公司公司公司公司于于于于6 6 6 6年度购买了一地块（约年度购买了一地块（约年度购买了一地块（约年度购买了一地块（约30000300003000030000平方米）平方米）平方米）平方米）准备用于兴建厂房，准备用于兴建厂房，准备用于兴建厂房，准备用于兴建厂房，当年即办好土地使用权证当年即办好土地使用权证当年即办好土地使用权证当年即办好土地使用权证，并缴，并缴，并缴，并缴纳了相关契税及印花税，但因拆迁等特殊原因至纳了相关契税及印花税，但因拆迁等特殊原因至纳了相关契税及印花税，但因拆迁等特殊原因至纳了相关契税及印花税，但因拆迁等特殊原因至

142、2008200820082008年年年年9 9 9 9月仍未交付给月仍未交付给月仍未交付给月仍未交付给ZCZCZCZC公司使用，公司使用，公司使用，公司使用，税务机关认定土地使税务机关认定土地使税务机关认定土地使税务机关认定土地使用税仍需缴纳；用税仍需缴纳；用税仍需缴纳；用税仍需缴纳；* * * *税务机关发现税务机关发现税务机关发现税务机关发现ZCZCZCZC公司公司公司公司的职工饭堂（不对外营业）每月的职工饭堂（不对外营业）每月的职工饭堂（不对外营业）每月的职工饭堂（不对外营业）每月购买相关餐饮用物料大部分没有发票，购买相关餐饮用物料大部分没有发票，购买相关餐饮用物料大部分没有发票，购买相

143、关餐饮用物料大部分没有发票，2008200820082008年度计入年度计入年度计入年度计入“管理费用福利费管理费用福利费管理费用福利费管理费用福利费”的金额约的金额约的金额约的金额约130130130130万元，税务机关万元，税务机关万元，税务机关万元，税务机关认为应调增应纳税所得额，同时、饭堂每年的各项支认为应调增应纳税所得额，同时、饭堂每年的各项支认为应调增应纳税所得额，同时、饭堂每年的各项支认为应调增应纳税所得额，同时、饭堂每年的各项支出约出约出约出约200200200200万元，应万元，应万元，应万元，应按按按按ZCZCZCZC公司员工人数平均分摊公司员工人数平均分摊公司员工人数平均

144、分摊公司员工人数平均分摊并补缴并补缴并补缴并补缴个人所得税；个人所得税；个人所得税；个人所得税；剐骤乖劲姿敖损铜忧陛率捌淘挽浙棒饿斡帮逻甫值净罢朽卸淤鬼谜扁险澈税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P56* * ZCZC公司公司于于20072007年度支付新产品研发项目专年度支付新产品研发项目专用的用的非专利技术非专利技术转让费转让费120120万元，当年全部万元，当年全部计入管理费用并在企业所得税前扣减，管计入管理费用并在企业所得税前扣减，管税务机关认为应记入无形资产分期摊销，税务机关认为应记入无形资产分期摊销，不能在一个纳税年度全部税前扣减；不能在一个纳税

145、年度全部税前扣减；12121212 * * ZCZC公司公司于于20052005年度使用约年度使用约130130万元购置了万元购置了一批一批集装箱集装箱置于厂区离车间较近的空地处，置于厂区离车间较近的空地处，用于存放生产用材料用于存放生产用材料，（集装箱作固定资，（集装箱作固定资产处理）产处理）税务机关认为税务机关认为应从值计征房产税应从值计征房产税； 颅甸巢处彰燎蚂鄙挪追与罢竖菜详逸肘蔚刀蜜畦灰讹洁内第骑距地船颠喊税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P57P57* * * * ZCZCZCZC公司从公司从公司从公司从2005200520052005年度起与

146、年度起与年度起与年度起与KJKJKJKJ科技开发公司（以下称科技开发公司（以下称科技开发公司（以下称科技开发公司（以下称KJKJKJKJ公公公公司司司司、非关联方企业）合作，、非关联方企业）合作，、非关联方企业）合作，、非关联方企业）合作，ZCZCZCZC公司公司公司公司出资，由出资，由出资，由出资，由KJKJKJKJ公司公司公司公司进进进进行具体研发，形成的专利权归行具体研发，形成的专利权归行具体研发，形成的专利权归行具体研发，形成的专利权归KJKJKJKJ公司公司公司公司拥有，拥有，拥有，拥有，ZCZCZCZC公司公司公司公司享享享享有产品的全球独家生产与经营权；每个产品的研发费有产品的全

147、球独家生产与经营权；每个产品的研发费有产品的全球独家生产与经营权；每个产品的研发费有产品的全球独家生产与经营权；每个产品的研发费用支出大约有几十至几百万不等，合同约定、用支出大约有几十至几百万不等，合同约定、用支出大约有几十至几百万不等，合同约定、用支出大约有几十至几百万不等，合同约定、ZCZCZCZC公司公司公司公司按研发进程支付研发费用，产品实现销售后，按研发进程支付研发费用，产品实现销售后，按研发进程支付研发费用，产品实现销售后，按研发进程支付研发费用，产品实现销售后，KJKJKJKJ公司公司公司公司还享有专利产品销售收入一定比例的分成。产品销售还享有专利产品销售收入一定比例的分成。产品

148、销售还享有专利产品销售收入一定比例的分成。产品销售还享有专利产品销售收入一定比例的分成。产品销售后、后、后、后、ZCZCZCZC公司公司公司公司获取了较高的产品毛利，增值税和所得税获取了较高的产品毛利，增值税和所得税获取了较高的产品毛利，增值税和所得税获取了较高的产品毛利，增值税和所得税的税负也高于同类企业，的税负也高于同类企业，的税负也高于同类企业，的税负也高于同类企业，ZCZCZCZC公司公司公司公司的财务人员在支付研的财务人员在支付研的财务人员在支付研的财务人员在支付研发费用时进入当期损益并在当年的企业所得税前扣减，发费用时进入当期损益并在当年的企业所得税前扣减，发费用时进入当期损益并在

149、当年的企业所得税前扣减，发费用时进入当期损益并在当年的企业所得税前扣减，主管税务机关认为主管税务机关认为主管税务机关认为主管税务机关认为ZCZCZCZC公司公司公司公司支付的费用不应在一个会计支付的费用不应在一个会计支付的费用不应在一个会计支付的费用不应在一个会计年度税前全部扣减，应按一定期限进行摊销，年度税前全部扣减，应按一定期限进行摊销，年度税前全部扣减，应按一定期限进行摊销，年度税前全部扣减，应按一定期限进行摊销，2006200620062006年年年年至至至至2008200820082008期间每年发生的这类费用约在期间每年发生的这类费用约在期间每年发生的这类费用约在期间每年发生的这类

150、费用约在400400400400万；万；万；万；壶侨布聚讨我师典婶挺猖汲腊表军害士佛今室俯渣慧酶帆沃承液汕棒赫圭税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P58* *稽查人员发现稽查人员发现ZCZC公司公司在在20062006、20072007、20082008年年度累计赠送给客户的各类礼品约度累计赠送给客户的各类礼品约200200万元，万元，财务人员在记账凭证及明细分类账的摘要财务人员在记账凭证及明细分类账的摘要栏、业务部门提供的促销计划均反映为栏、业务部门提供的促销计划均反映为“赠送礼品赠送礼品”，ZCZC公司也未能提交相关的实公司也未能提交相关的实物样品、图

151、片或其他资料，物样品、图片或其他资料，ZCZC公司公司记入了记入了“营业费用业务宣传费营业费用业务宣传费”，稽查人员认稽查人员认为应作为应作“业务招待费业务招待费”反映，反映，并相应调增并相应调增应纳税所得额；应纳税所得额；渺灵差季堂谁奈里扰毡筛抄绩秤疵悯矛奥空柔硷猿捣掇坊溺泰鸥探曼丸妨税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 P59 * * 税务稽查人员发现税务稽查人员发现ZCZC公司公司“其他应付款其他应付款*公司公司”的明细分类账摘要反映内容为的明细分类账摘要反映内容为“应付应付*公司代垫购货款公司代垫购货款”，属，属ZCZC公司的关公司的关联方自联方自2

152、0062006年起年起为其代付的材料款，经审为其代付的材料款，经审核相关材料增值税的进项税金已抵扣核相关材料增值税的进项税金已抵扣，累，累计代付的金额约计代付的金额约470470万元，款项至万元，款项至20092009年年9 9月尚未偿还，税务机关要求转出已抵扣的月尚未偿还，税务机关要求转出已抵扣的进项税额；进项税额；译赡楼力喂译紧专陨攫溢菲情嫂摧终芍搅顷翻阉咨瑰灶济步懒毛雀厢懒斋税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P60* *税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查“其他应付款其他应付款”明细分明细分类账时，发现类账时，发现ZCZC公司公司在每年的年初均记录在

153、每年的年初均记录几笔相对较大金额的其他应付款，摘要及几笔相对较大金额的其他应付款，摘要及有关附件反映为有关附件反映为“返还款项返还款项”（20062006年至年至20082008年度累计金额约年度累计金额约180180万元），经了解其万元），经了解其实质为返利性质，但实质为返利性质，但ZCZC公司公司未确认相关收未确认相关收入及转出相应的进项税金；入及转出相应的进项税金；虾怠峪赃着铺柯亥劲虱词语体孕扎躁列瑞闹彭苯纺叔警扰阜拖抢烤化叭亭税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P61* *ZCZC公司公司自自20062006年起，使用年起，使用自有资金自有资金购进专

154、门购进专门用于研发项目（用于研发项目（研发项目符合加计扣除的研发项目符合加计扣除的相关规定相关规定）的材料不含税金额约）的材料不含税金额约400400万元，万元，均已取得专用增值税发票，材料价款已全均已取得专用增值税发票，材料价款已全部支付并按规定认证抵扣相关的进项税金，部支付并按规定认证抵扣相关的进项税金，研发的相关费用已计入管理费用（含所耗研发的相关费用已计入管理费用（含所耗材料），材料），无资本化的金额无资本化的金额，税务机关认为，税务机关认为研发项目消耗的材料不能抵扣，并要求转研发项目消耗的材料不能抵扣，并要求转出相应的进项税额；出相应的进项税额；注意：不征税收入涉及的加计扣除问题注意

155、：不征税收入涉及的加计扣除问题注意：不征税收入涉及的加计扣除问题注意：不征税收入涉及的加计扣除问题冀蛾栖默沟扒武厄翼捂寝督炒屠把拖尿而乾亨银脖涧锦橱胸瞥呸叼寺园村税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * ZCZC公司公司在设立时购入土地用于建造厂房、在设立时购入土地用于建造厂房、办公楼，土地使用权的成本约办公楼，土地使用权的成本约16001600万元，万元，全部计入了建筑物的成本全部计入了建筑物的成本，并按约，并按约4040年计年计提折旧，不含地价建筑物的成本约提折旧，不含地价建筑物的成本约84008400万万元，至元，至20082008年末建筑物的账面净

156、值约年末建筑物的账面净值约80008000万元，万元，20092009年度起年度起ZCZC公司因公司因执行新会计准执行新会计准则，按规定将土地使用权的成本（约则，按规定将土地使用权的成本（约12801280万元）从建筑物中分离出来万元）从建筑物中分离出来，反映在无形，反映在无形资产科目，并从资产科目，并从20092009年度起房产税按约年度起房产税按约87208720万元万元（100001000012801280）的基数计算缴纳，）的基数计算缴纳，税务机关认为仍应按原账面原值（即税务机关认为仍应按原账面原值（即约约1 1亿亿元元）计算缴纳；）计算缴纳；醚怎贫荤譬愚屈症绎龚汰越较襄瘤镶欣祟端津搔

157、蓖俭脖余莽预泵琴僻猎驾税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P63P63* * 2007200720072007年度年度年度年度集团公司集团公司集团公司集团公司以其持有以其持有以其持有以其持有ZCZCZCZC公司公司公司公司10101010的股权作为的股权作为的股权作为的股权作为对价收购了某制造企业（以下简称对价收购了某制造企业（以下简称对价收购了某制造企业（以下简称对价收购了某制造企业（以下简称A A A A公司、公司、公司、公司、A A A A公司与公司与公司与公司与集团公司没有关联方关系集团公司没有关联方关系集团公司没有关联方关系集团公司没有关联方关系）

158、60606060的股权；的股权；的股权；的股权； 交易双交易双交易双交易双方确认方确认方确认方确认ZCZCZCZC公司公司公司公司10101010股权股权股权股权与与与与A A A A公司公司公司公司60606060股权股权股权股权的公允价的公允价的公允价的公允价值相等，均为值相等，均为值相等，均为值相等，均为1800180018001800万元万元万元万元 ，集团公司原持有，集团公司原持有，集团公司原持有，集团公司原持有ZCZCZCZC公司公司公司公司100%100%100%100%的股份，（的股份，（的股份，（的股份，（ZCZCZCZC公司设立时注册资本公司设立时注册资本公司设立时注册资本

159、公司设立时注册资本1 1 1 1亿元，设亿元，设亿元，设亿元，设立后没有追加过投资，股权交易时经确认的净资产立后没有追加过投资，股权交易时经确认的净资产立后没有追加过投资，股权交易时经确认的净资产立后没有追加过投资，股权交易时经确认的净资产为为为为1.81.81.81.8亿亿亿亿），），），），A A A A公司公司公司公司的原股东为甲公司与乙公司，的原股东为甲公司与乙公司，的原股东为甲公司与乙公司，的原股东为甲公司与乙公司，A A A A公司公司公司公司设立时注册资本设立时注册资本设立时注册资本设立时注册资本2000200020002000万元，甲公司持万元，甲公司持万元，甲公司持万元，甲公

160、司持70707070的股的股的股的股份、乙公司持份、乙公司持份、乙公司持份、乙公司持30303030的股份，的股份，的股份，的股份，A A A A公司公司公司公司股权交易时经确股权交易时经确股权交易时经确股权交易时经确认的净资产为认的净资产为认的净资产为认的净资产为3000300030003000万元万元万元万元；绍讽阜并峻肇袍扫祟肩蹈狡琼危淬撒寥拌沟昨角壬啡走襟署托呐混盖茫暂税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 股权变更登记手续于股权变更登记手续于20072007年年1212月月3030日前日前完成；同时，完成；同时，A A公司公司更名为更名为“ZC“ZC

161、公司（公司（深圳深圳）有限公司有限公司”，A A公司所拥有的不动产的公司所拥有的不动产的产权产权证证随即更名；对于本次股权交易，交易双随即更名；对于本次股权交易，交易双方均未确认应纳税所得额，集团公司也未方均未确认应纳税所得额，集团公司也未缴纳相关的缴纳相关的契税契税；税务稽查人员认为交易；税务稽查人员认为交易双方均应确认应纳税所得额、补缴企业所双方均应确认应纳税所得额、补缴企业所得税及其他相关税款；得税及其他相关税款；浚冬闰盐哑厘肾副薛硕遍恩咱率子量名帛厚澄辈桌酬闻扦侨结琴曳羹琅煤税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P64P64* * ZCZC公司公司每月

162、对存货均进行盘点，其生产用原每月对存货均进行盘点，其生产用原材料具有一定的材料具有一定的水分及带有挥发性水分及带有挥发性，因此原，因此原材料一般以盘亏为主，但金额较小，每月盘材料一般以盘亏为主，但金额较小，每月盘亏金额一般在亏金额一般在90009000元以内（材料的月平均余元以内（材料的月平均余额一般在额一般在8080万元左右），财务人员认为盘亏万元左右），财务人员认为盘亏的存货完全的存货完全属正常损耗属正常损耗，会计处理直接计入，会计处理直接计入“管理费用管理费用”科目并冲减相应的存货余额，科目并冲减相应的存货余额，未转出已抵扣的增值税进项税金，企业所得未转出已抵扣的增值税进项税金，企业所得

163、税前扣减也未申请税务机关审批，税前扣减也未申请税务机关审批，三年累计三年累计的金额约的金额约3030万元；万元；稽查人员认为应转出已抵稽查人员认为应转出已抵扣的增值税，同时企业所得税也应经税务机扣的增值税，同时企业所得税也应经税务机关审批后才能扣除关审批后才能扣除 ；吱灌咬渣殖否项协舀寅注组臼唬瑟尺体竣脓叛促庐逆绚扩纯囊基慈记硝今税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P65P65* *ZCZC公司公司20072007年年1111月出售到期报废设备，取得月出售到期报废设备，取得收入收入1100011000元，该设备已超过规定的折旧年元，该设备已超过规定的折旧年限

164、，除保留了限，除保留了4 4万元残值外，其折旧已正常万元残值外，其折旧已正常计提完毕，财务人员作正常的固定资产清计提完毕，财务人员作正常的固定资产清理处理，未计提和缴纳任何税费，清理损理处理，未计提和缴纳任何税费，清理损失自行在企业所得税前扣减，稽查人员发失自行在企业所得税前扣减，稽查人员发现记账凭证的原始附件显示的内容为现记账凭证的原始附件显示的内容为“报报废设备残料收入废设备残料收入”，稽查人员认为稽查人员认为应按应按1717的税率的税率缴纳增值税及相关税费；缴纳增值税及相关税费；冻鄙庶韶丁匀辽退城杆琳语潜倦侯促噎懊娃靳彻究球窥肌醋笼纶汲严锐嚼税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应

165、对策略与案例分析主讲黄德汉P66P66* * ZCZC公司公司20062006年年1212月购进一已用设备，设备月购进一已用设备，设备成交价成交价180180万元（万元（取得转让方开具的普通增取得转让方开具的普通增值税发票值税发票），根据设备转让方所提供原购），根据设备转让方所提供原购入时入时发票复印件发票复印件显示该设备于显示该设备于20032003年年1111月月购入，已计提超过三年的折旧，购入，已计提超过三年的折旧，ZCZC公司认公司认为该设备剩余的折旧年限不足为该设备剩余的折旧年限不足7 7年，因此、年，因此、以以180180万为基数按万为基数按7 7年的期限计提折旧年的期限计提折旧（

166、未（未保留残值），保留残值），并在企业所得税前扣减，税并在企业所得税前扣减，税务机关认为该设备折旧年限务机关认为该设备折旧年限不能少于不能少于1010年年，要求要求ZCZC公司公司将多计提的折旧调增应纳税所将多计提的折旧调增应纳税所得额，并补缴企业所得税；得额，并补缴企业所得税；宅翰贷厘右证薄呵敖肉蛋茵扩囤猎痊焙瓜状升厅或醋棘炼祝气撮喝悉响焕税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P67P67P67P67* * * *ZCZCZCZC公司公司公司公司有两栋自有物业用作员工宿舍，税务机关在检有两栋自有物业用作员工宿舍，税务机关在检有两栋自有物业用作员工宿舍，税务机

167、关在检有两栋自有物业用作员工宿舍，税务机关在检查查查查“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”与与与与“其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入”分类账时发现，分类账时发现，分类账时发现，分类账时发现，有对外单位出租并收取租金的情况（有对外单位出租并收取租金的情况（有对外单位出租并收取租金的情况（有对外单位出租并收取租金的情况（ZCZCZCZC公司公司公司公司将其中将其中将其中将其中一一一一栋的约栋的约栋的约栋的约50505050出租给某公司作员工宿舍，出租给某公司作员工宿舍，出租给某公司作员工宿舍，出租给某公司作员工宿舍，收取收取收取收取6 6 6 6万元的万元的万元的万元的押金

168、，押金，押金，押金，三年累计收取的租金约三年累计收取的租金约三年累计收取的租金约三年累计收取的租金约90909090万元），也有对本企万元），也有对本企万元），也有对本企万元），也有对本企业住用的员工象征性的收取业住用的员工象征性的收取业住用的员工象征性的收取业住用的员工象征性的收取（但应收取的租金从每月（但应收取的租金从每月（但应收取的租金从每月（但应收取的租金从每月发放的工资中扣减，每月每人扣减发放的工资中扣减，每月每人扣减发放的工资中扣减，每月每人扣减发放的工资中扣减，每月每人扣减25252525元，并反映在元，并反映在元，并反映在元，并反映在“其他应付款代收宿舍租金其他应付款代收宿舍租

169、金其他应付款代收宿舍租金其他应付款代收宿舍租金”科目，代扣的金额从该科目，代扣的金额从该科目，代扣的金额从该科目，代扣的金额从该项业务发生起一直累计在该明细科目，累计的金额约项业务发生起一直累计在该明细科目，累计的金额约项业务发生起一直累计在该明细科目，累计的金额约项业务发生起一直累计在该明细科目，累计的金额约36363636万元万元万元万元）；ZCZCZCZC公司公司公司公司对这两栋物业长期对这两栋物业长期对这两栋物业长期对这两栋物业长期计提折旧计提折旧计提折旧计提折旧但取得但取得但取得但取得的押金未申报缴纳营业税，相关的租金收入一直未申的押金未申报缴纳营业税，相关的租金收入一直未申的押金未

170、申报缴纳营业税，相关的租金收入一直未申的押金未申报缴纳营业税，相关的租金收入一直未申报房产税、营业税、及企业所得税；土地使用税也未报房产税、营业税、及企业所得税；土地使用税也未报房产税、营业税、及企业所得税；土地使用税也未报房产税、营业税、及企业所得税；土地使用税也未申报缴纳；税务机关认为应计算缴纳相关的税款并对申报缴纳；税务机关认为应计算缴纳相关的税款并对申报缴纳；税务机关认为应计算缴纳相关的税款并对申报缴纳；税务机关认为应计算缴纳相关的税款并对已计提的折旧调增应纳税所得额；已计提的折旧调增应纳税所得额；已计提的折旧调增应纳税所得额；已计提的折旧调增应纳税所得额；责族乡狸售桩引皖韦洞曝偏短棺

171、霖孵他止窃结械均怔踊塌鸿嫂暇惑蔷蓬涧税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P68P68* *稽查人员在检查稽查人员在检查“长期待摊费用长期待摊费用”账户时发现，账户时发现，该账户的发生额在该账户的发生额在20052005年度大幅增加，当年增年度大幅增加，当年增加的金额约加的金额约200200万元，万元，20062006年度开始减少，经年度开始减少，经核查，核查，ZCZC公司在公司在20052005年度期间对一车间（该车年度期间对一车间（该车间账面原值约间账面原值约380380万元）进行了较大规模的改万元）进行了较大规模的改造、加固与装修，造、加固与装修，ZCZ

172、C公司将改造与装修的支出公司将改造与装修的支出计入长期待摊费用，并按计入长期待摊费用，并按5 5年的期限进行摊销，年的期限进行摊销，税务机关认为这些改造支出应计入固定资产原税务机关认为这些改造支出应计入固定资产原值并构成房产税的计算基础；值并构成房产税的计算基础；毕公群祸竭肆园暖纷柄怯沉穴焚名盒肄阴狞呼彬则批釉祁好甲南栗河翅聊税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P69P69P69P69* * 税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查ZCZCZCZC公司公司公司公司“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”“”“”“”

173、“应应应应付福利费付福利费付福利费付福利费”及相关的费用明细账时重点关注了与及相关的费用明细账时重点关注了与及相关的费用明细账时重点关注了与及相关的费用明细账时重点关注了与“补补补补贴、补助贴、补助贴、补助贴、补助”有关的发生额，发现：有关的发生额，发现：有关的发生额，发现：有关的发生额，发现： 差旅费补助金额超标，具体表现在部分中高层管差旅费补助金额超标，具体表现在部分中高层管差旅费补助金额超标，具体表现在部分中高层管差旅费补助金额超标，具体表现在部分中高层管理人员每天出差部助理人员每天出差部助理人员每天出差部助理人员每天出差部助100100100100元及个别员工元及个别员工元及个别员工元

174、及个别员工派往异地工作派往异地工作派往异地工作派往异地工作超过超过超过超过300300300300天（一年内天（一年内天（一年内天（一年内），每天补助），每天补助），每天补助），每天补助50505050元也作差旅费补元也作差旅费补元也作差旅费补元也作差旅费补助；助；助；助； 发放的高温补贴、六一儿童节发放给部分员工的补发放的高温补贴、六一儿童节发放给部分员工的补发放的高温补贴、六一儿童节发放给部分员工的补发放的高温补贴、六一儿童节发放给部分员工的补贴、发放给个别年青员工的婚庆礼金、保健补贴、清贴、发放给个别年青员工的婚庆礼金、保健补贴、清贴、发放给个别年青员工的婚庆礼金、保健补贴、清贴、发放给

175、个别年青员工的婚庆礼金、保健补贴、清凉饮料补贴等未计入工资总额；凉饮料补贴等未计入工资总额；凉饮料补贴等未计入工资总额；凉饮料补贴等未计入工资总额； 个别高层管理人员就读个别高层管理人员就读个别高层管理人员就读个别高层管理人员就读EMBAEMBAEMBAEMBA等取回抬头为个人名字等取回抬头为个人名字等取回抬头为个人名字等取回抬头为个人名字的相关票据以计入了职工福利费；的相关票据以计入了职工福利费；的相关票据以计入了职工福利费；的相关票据以计入了职工福利费； 每位员工每位员工每位员工每位员工每天给予误餐补贴每天给予误餐补贴每天给予误餐补贴每天给予误餐补贴不计入工资总额；不计入工资总额；不计入工

176、资总额；不计入工资总额； 税务稽查人员要求上述补贴税务稽查人员要求上述补贴税务稽查人员要求上述补贴税务稽查人员要求上述补贴补缴个人所得税补缴个人所得税补缴个人所得税补缴个人所得税；财行财行财行财行2006313 CS2006313 CS2006313 CS2006313 CS1995199519951995082082082082俩脉蓖苟宋坷观兜迄晕饺贺份邹眨洱一酿摸撼踏帛耸侈膛巫择廷洋团迷秽税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P70P70* *ZCZC公司公司20072007年年1212月月3131日日“应付福利费应付福利费”的贷的贷方余额较大，但至方余额

177、较大，但至20082008年年1212月月3131日该账户日该账户余额大幅度的减少，经核实，应付福利费余额大幅度的减少，经核实，应付福利费余额大幅度减少的原因是，余额大幅度减少的原因是，ZCZC公司公司列支了列支了一部分不属于业务招待费的支出如：餐费一部分不属于业务招待费的支出如：餐费金额约金额约6000060000元、列支旅游费约元、列支旅游费约8000080000元、元、购买各种礼品支出约购买各种礼品支出约190000190000元；税务机关元；税务机关认为应补缴企业所得税及相关的个人所得认为应补缴企业所得税及相关的个人所得税；税；驹花屯雷楷螺谣嚷没怕坷提寅净没尾剖檄撵纶砧逞护戍情皿颅涪奄

178、胳喘唱税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P71P71* *在检查任职于在检查任职于ZCZC公司公司某外籍技术人员的个人所某外籍技术人员的个人所得税申报情况时发现该外籍人员每月工资约得税申报情况时发现该外籍人员每月工资约60006000英镑，在申报个人所得税时英镑，在申报个人所得税时ZCZC公司的财公司的财务人员扣除了该技术人员在境外所在国缴纳务人员扣除了该技术人员在境外所在国缴纳的社会保险约的社会保险约30003000英镑后的差额计算缴纳，英镑后的差额计算缴纳，税务稽查人员认为该技术人员在境外缴纳的税务稽查人员认为该技术人员在境外缴纳的社会保险金在中国计算

179、个人所得税时不能扣社会保险金在中国计算个人所得税时不能扣减，应补缴个人所得税；减，应补缴个人所得税；F F F F【1999199919991999】241 F241 F241 F241 F【1998199819981998】101101101101炯城雇燕养磊撼款簧体序倘搁祸寝撵它叠辗双造灿腾诬概泥谅恍青竿幅潮税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查ZCZC公司公司“管理费用管理费用”明明细账时，重点抽查了细账时，重点抽查了发生额较大的凭证发生额较大的凭证，发现，发现连续三年该公司均有为某会计师事务所的审计连续三年该

180、公司均有为某会计师事务所的审计人员承担相关的差旅费，每年约人员承担相关的差旅费，每年约3200032000元，经元，经核实相关的审计服务合约，合同规定核实相关的审计服务合约，合同规定ZCZC公司公司每每年支付约年支付约1010万元的审计费，会计师事务所开具万元的审计费，会计师事务所开具约约1010万元的发票给万元的发票给ZCZC公司，但相关条款还规定，公司，但相关条款还规定，ZCZC公司公司需报销审计人员的差旅费（于审计业务需报销审计人员的差旅费（于审计业务完成后完成后凭实际发生的单据报销凭实际发生的单据报销、连同审计费用、连同审计费用一并支付），一并支付），ZCZC公司财务人员在账面上反映的

181、公司财务人员在账面上反映的审计费每年约审计费每年约130000130000万元，万元，稽查人员认为稽查人员认为ZCZC公公司司为会计师事务所承担的差旅费不能在税前扣为会计师事务所承担的差旅费不能在税前扣减减，应调增应纳税所得额，补缴企业所得税；，应调增应纳税所得额，补缴企业所得税；重萨羚毁寿应忍砾巍荐纱诀祝鹃醚精羔础廓过决稀贷模抑蓝记骤贯制垦疮税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* *稽查人员在检查稽查人员在检查稽查人员在检查稽查人员在检查ZCZCZCZC公司公司公司公司“财务费用财务费用财务费用财务费用”“”“”“”“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收

182、入”明细分类账时，发现其贷方发生额较大，经核实是明细分类账时，发现其贷方发生额较大，经核实是明细分类账时，发现其贷方发生额较大，经核实是明细分类账时，发现其贷方发生额较大，经核实是如下经济事项产生的：如下经济事项产生的：如下经济事项产生的：如下经济事项产生的： 1 1 1 1、ZCZCZCZC公司公司公司公司销售产品时与部分购买方在合同中约定收销售产品时与部分购买方在合同中约定收销售产品时与部分购买方在合同中约定收销售产品时与部分购买方在合同中约定收款期限，但到期买方不能如期付款，并背书转让一款期限，但到期买方不能如期付款，并背书转让一款期限，但到期买方不能如期付款，并背书转让一款期限，但到期

183、买方不能如期付款，并背书转让一远期远期远期远期银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票给给给给ZCZCZCZC公司，公司，公司，公司，ZCZCZCZC公司公司公司公司即要求买方支即要求买方支即要求买方支即要求买方支付一定的付一定的付一定的付一定的贴现利息贴现利息贴现利息贴现利息；部分买方延期付款也按合同约；部分买方延期付款也按合同约；部分买方延期付款也按合同约；部分买方延期付款也按合同约定的条款支付了定的条款支付了定的条款支付了定的条款支付了延期付款利息延期付款利息延期付款利息延期付款利息，财务人员计入，财务人员计入，财务人员计入，财务人员计入“财财财财务费用务费用务费用务费用”的贷方

184、，三年累计金额约的贷方，三年累计金额约的贷方，三年累计金额约的贷方，三年累计金额约50505050万元；万元；万元；万元； 2 2 2 2、部分、部分、部分、部分买方因违约（买方因违约（买方因违约（买方因违约（如：订制了某一货物但最后不如：订制了某一货物但最后不如：订制了某一货物但最后不如：订制了某一货物但最后不购买或不完全购买等），购买或不完全购买等），购买或不完全购买等），购买或不完全购买等），ZCZCZCZC公司公司公司公司收取收取收取收取违约金或没收违约金或没收违约金或没收违约金或没收预付的订金预付的订金预付的订金预付的订金财务人员计入财务人员计入财务人员计入财务人员计入“营业外收入营

185、业外收入营业外收入营业外收入”科目，三科目，三科目，三科目，三年累计金额约年累计金额约年累计金额约年累计金额约80808080万元；万元；万元；万元； 上述款项上述款项上述款项上述款项ZCZCZCZC公司公司公司公司均均均均未申报增值税未申报增值税未申报增值税未申报增值税，也，也，也，也未开出增值税未开出增值税未开出增值税未开出增值税发票发票发票发票，税务稽查人员要求，税务稽查人员要求，税务稽查人员要求，税务稽查人员要求缴纳增值税及相关税费；缴纳增值税及相关税费；缴纳增值税及相关税费；缴纳增值税及相关税费；护相惕渐略状奏需蔡薄邪阜葛沉袒刻津抚材拼钟颇玻情胯接朝拉性买漱匠税务稽查应对策略与案例分

186、析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P75P753 3、ZCZC公司公司20062006年度从海外某公司进口材料一批、年度从海外某公司进口材料一批、合同及报关的含增值税价格均为合同及报关的含增值税价格均为9 9万美元（折万美元（折人民币金额人民币金额6363万元），材料已验收，增值税万元），材料已验收，增值税的进项税按从海关取得的完税凭证上注明的的进项税按从海关取得的完税凭证上注明的增值税额抵扣，后因材料存在一定的质量问增值税额抵扣，后因材料存在一定的质量问题，实际支付的材料款为题，实际支付的材料款为8.28.2万美元（折人民万美元（折人民币含增值税币含增值税57400057400

187、0元），余款无需支付，元），余款无需支付，20062006年末，年末，ZCZC公司公司将未付的材料款转入将未付的材料款转入“营营业外收入业外收入”，税务稽查人员认为还应将未付，税务稽查人员认为还应将未付材料款已抵扣的进项税额转出，补缴相关的材料款已抵扣的进项税额转出，补缴相关的增值税。增值税。啦煤驾傻集藻却絮粉边缩坊德蜜啼下猎铝蜜滚伐悲穗哟陈教设搜撞代丁觅税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* *稽查人员在检查稽查人员在检查ZCZC公司公司20082008年度年度“营业费用营业费用”明细分类账时对某些发生额较大的业务进行明细分类账时对某些发生额较大的业务进行

188、抽查发现抽查发现20082008年年9 9月入账的一笔广告费的发票月入账的一笔广告费的发票项目栏填写的是项目栏填写的是“2007“2007年度的广告费年度的广告费”，金，金额约额约2323万元，经核实相关的广告合同，广告万元，经核实相关的广告合同，广告确实属确实属20072007年度并于年度并于20072007年度发布完毕，但年度发布完毕，但因某些特殊原因因某些特殊原因ZCZC公司一直未付款，也公司一直未付款，也未能未能及时取回发票及时取回发票，财务人员也未作任何的账务财务人员也未作任何的账务处理处理，20082008年年9 9月取回发票时直接入账月取回发票时直接入账计入了计入了2008200

189、8年度的费用，年度的费用，税务稽查人员认为这笔费税务稽查人员认为这笔费用不能在税前扣减，应调增应纳税所得额；用不能在税前扣减，应调增应纳税所得额；堆蝇描蒜语焙蕊冻嚎蛀逐颈篓寡糟披嘎冈低痕曹晒疮凝亢壤泵估跺嗜谋喜税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 稽查人员在检查稽查人员在检查20082008年年ZCZC公司公司“其他应付其他应付款款”明细账时还发现，明细账时还发现，ZCZC公司预提了一部公司预提了一部分费用分费用“如：产品售后维修费、安全生产如：产品售后维修费、安全生产保障费保障费”等，等，在年终没有冲回也未进行应在年终没有冲回也未进行应纳税所得税额的

190、调增处理纳税所得税额的调增处理，税务机关认为，税务机关认为这些费用不能在这些费用不能在20082008年度的企业所得税税年度的企业所得税税前扣减，前扣减，应调增应纳税所得额应调增应纳税所得额；花哺邵碴擦涌藩布乒缔炒震大科像呆烟郑郴借革秽瞒掸誓腋杯畅荡电惯妆税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P78P78* *ZCZC公司公司20062006年度从国外某公司无关联方关年度从国外某公司无关联方关联的设备供应商引进一生产线折人民币联的设备供应商引进一生产线折人民币约约20002000万元，合同规定设备由设备供应商万元，合同规定设备由设备供应商派员到派员到ZCZC公

191、司公司负责安装、调试、及对负责安装、调试、及对ZCZC公公司司的相关人员进行培训，但合同未单独列的相关人员进行培训，但合同未单独列明上述劳务的相关价款（或项目的金额），明上述劳务的相关价款（或项目的金额），设备于当年完成安装并投入使用，设备价设备于当年完成安装并投入使用，设备价款已全部支付，税务稽查人员认为款已全部支付，税务稽查人员认为应缴纳应缴纳营业税及相关的税费营业税及相关的税费；F 1995 197F 1995 197F 1995 197F 1995 197笺铱一筷复腰部雨赎晒羔之脉各殃哼寻守伪况听爵鼠附亩竿政炮湾饮餐丈税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄

192、德汉FDCFDC公司公司* * 稽查人员发现集团成员企业房地产开发公司稽查人员发现集团成员企业房地产开发公司稽查人员发现集团成员企业房地产开发公司稽查人员发现集团成员企业房地产开发公司（以下（以下（以下（以下简称简称简称简称FDCFDCFDCFDC公司）公司）公司）公司）所开发的商品房多个楼盘不含地价的所开发的商品房多个楼盘不含地价的所开发的商品房多个楼盘不含地价的所开发的商品房多个楼盘不含地价的土建成本均在每平方米土建成本均在每平方米土建成本均在每平方米土建成本均在每平方米2800280028002800元左右元左右元左右元左右，（稽查人员经，（稽查人员经，（稽查人员经，（稽查人员经多方了解

193、当地同类商品房不含地价的土建成本大部多方了解当地同类商品房不含地价的土建成本大部多方了解当地同类商品房不含地价的土建成本大部多方了解当地同类商品房不含地价的土建成本大部分在每平方分在每平方分在每平方分在每平方15001500150015001800180018001800元左右元左右元左右元左右），经进一步调查发），经进一步调查发），经进一步调查发），经进一步调查发现现现现FDCFDCFDCFDC公司公司公司公司几乎所有的工程项目均发包给集团成员企几乎所有的工程项目均发包给集团成员企几乎所有的工程项目均发包给集团成员企几乎所有的工程项目均发包给集团成员企业的建筑公司，工程均有规范合约并付款且按

194、规定业的建筑公司，工程均有规范合约并付款且按规定业的建筑公司，工程均有规范合约并付款且按规定业的建筑公司，工程均有规范合约并付款且按规定开具发票，税务机关认为建筑成本存在通过关开具发票，税务机关认为建筑成本存在通过关开具发票，税务机关认为建筑成本存在通过关开具发票，税务机关认为建筑成本存在通过关联交联交联交联交易虚增易虚增易虚增易虚增的现象，稽查人员欲对已基本完成土地增值的现象，稽查人员欲对已基本完成土地增值的现象，稽查人员欲对已基本完成土地增值的现象，稽查人员欲对已基本完成土地增值税清算两个楼盘的土地增值税可扣除项目及企业所税清算两个楼盘的土地增值税可扣除项目及企业所税清算两个楼盘的土地增值

195、税可扣除项目及企业所税清算两个楼盘的土地增值税可扣除项目及企业所得税的应纳税所得额进行调整；得税的应纳税所得额进行调整；得税的应纳税所得额进行调整；得税的应纳税所得额进行调整；疾压划胰哪淋呈资邻溢楞伍季拐庸廓团懂彪渔效圃扰寒权娠酥岗困贮约母税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* *FDCFDC公司公司每年为员工及相关人员代扣代缴个每年为员工及相关人员代扣代缴个人所得税，主管地税机关按相应金额返回人所得税，主管地税机关按相应金额返回2 2的手续费，返还金额每年约的手续费，返还金额每年约5 5万元，部分万元，部分已作为奖励发放给相关的财务人员，尚有已作为奖励发放

196、给相关的财务人员，尚有约约7 7万元仍反映在万元仍反映在“其他应付款手续费返其他应付款手续费返还款还款”明细科目，明细科目，稽查人员认为，手续费稽查人员认为，手续费返还收入应先缴纳营业税及相关税费返还收入应先缴纳营业税及相关税费，剩，剩余未发放给财务人员的应计入应纳税所得余未发放给财务人员的应计入应纳税所得税额，补缴企业所得税；税额，补缴企业所得税；F F F F 1993 1491993 1491993 1491993 149CS CS CS CS 1994199419941994 20 20 20 20F F F F 2001 312001 312001 312001 31 殆铸诬棵惺虾汾

197、泼劣端乍绰毗垒跳品橙隔民澳恶碳搓幂脐球穴娄匈玛哥婶税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 稽查人员在稽查人员在稽查人员在稽查人员在检查检查检查检查FDCFDCFDCFDC公司公司公司公司相关相关相关相关建筑合同和建筑合同和建筑合同和建筑合同和装修合同装修合同装修合同装修合同时，发现部分工程是以时，发现部分工程是以时，发现部分工程是以时，发现部分工程是以“甲供料甲供料甲供料甲供料”方式进行的，经核方式进行的，经核方式进行的，经核方式进行的，经核实实实实建筑合同中建筑合同中建筑合同中建筑合同中有的有的有的有的“甲供料甲供料甲供料甲供料”工程，工程施工企业将工

198、程，工程施工企业将工程，工程施工企业将工程，工程施工企业将工程所耗用材料连同其收取的施工劳务费工程所耗用材料连同其收取的施工劳务费工程所耗用材料连同其收取的施工劳务费工程所耗用材料连同其收取的施工劳务费在工程项目在工程项目在工程项目在工程项目所在地的地税机关一并开具所在地的地税机关一并开具所在地的地税机关一并开具所在地的地税机关一并开具工程施工发票工程施工发票工程施工发票工程施工发票给给给给FDCFDCFDCFDC公司；公司；公司；公司；有的有的有的有的“甲供料甲供料甲供料甲供料”工程，工程施工企业仅将收取的工程，工程施工企业仅将收取的工程，工程施工企业仅将收取的工程，工程施工企业仅将收取的施

199、工施工施工施工劳务费劳务费劳务费劳务费在工程所在地的地税机关开具发票给在工程所在地的地税机关开具发票给在工程所在地的地税机关开具发票给在工程所在地的地税机关开具发票给FDCFDCFDCFDC公司，公司，公司，公司，发票金额未含工程所耗用材料的金额，经了解，工程发票金额未含工程所耗用材料的金额，经了解，工程发票金额未含工程所耗用材料的金额，经了解，工程发票金额未含工程所耗用材料的金额，经了解，工程耗用的材料发票已耗用的材料发票已耗用的材料发票已耗用的材料发票已由材料供应商直接开给由材料供应商直接开给由材料供应商直接开给由材料供应商直接开给FDCFDCFDCFDC公司公司公司公司，FDCFDCFD

200、CFDC公司及工程施工企业均未对这些工程所耗用的材公司及工程施工企业均未对这些工程所耗用的材公司及工程施工企业均未对这些工程所耗用的材公司及工程施工企业均未对这些工程所耗用的材料缴纳营业税及相关税费，三年累计的金额超过料缴纳营业税及相关税费，三年累计的金额超过料缴纳营业税及相关税费，三年累计的金额超过料缴纳营业税及相关税费，三年累计的金额超过9000900090009000万元，税务稽查人员要求万元，税务稽查人员要求万元，税务稽查人员要求万元，税务稽查人员要求有关企业有关企业有关企业有关企业补缴营业税、城建补缴营业税、城建补缴营业税、城建补缴营业税、城建税、税、税、税、个人所得税个人所得税个人

201、所得税个人所得税等税费；等税费；等税费；等税费；龟淫角胚尉佩谅孝趴狰疮响搪香叼瑞熊尉粗耸辩漫曳津银姚潜报抓哈深啮税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P81P81P81P81JZJZJZJZ公司公司公司公司* * * *在稽查集团成员企业在稽查集团成员企业在稽查集团成员企业在稽查集团成员企业建筑公司建筑公司建筑公司建筑公司（以下简称以下简称以下简称以下简称JZJZJZJZ公司）公司）公司）公司）有有有有关的工程合同时关的工程合同时关的工程合同时关的工程合同时发现：发现：发现：发现：1 1 1 1、多数所承包的建造合同的、多数所承包的建造合同的、多数所承包的建造

202、合同的、多数所承包的建造合同的质量保证金质量保证金质量保证金质量保证金（一般为合同金额的（一般为合同金额的（一般为合同金额的（一般为合同金额的5 5 5 5）未按规定办理未按规定办理未按规定办理未按规定办理结算、确认收入，涉及的金额超过结算、确认收入，涉及的金额超过结算、确认收入，涉及的金额超过结算、确认收入，涉及的金额超过1000100010001000万元；万元；万元；万元；2 2 2 2、部、部、部、部分工程发包给个人，税务稽查人员认为这部分工程分工程发包给个人，税务稽查人员认为这部分工程分工程发包给个人，税务稽查人员认为这部分工程分工程发包给个人，税务稽查人员认为这部分工程不应按差额缴

203、纳营业税，应按全额缴纳营业税不应按差额缴纳营业税，应按全额缴纳营业税不应按差额缴纳营业税，应按全额缴纳营业税不应按差额缴纳营业税，应按全额缴纳营业税；（09090909后）后）后）后）3 3 3 3、大部分的工程未申报缴纳中方施工人员的个人所、大部分的工程未申报缴纳中方施工人员的个人所、大部分的工程未申报缴纳中方施工人员的个人所、大部分的工程未申报缴纳中方施工人员的个人所得税，税务机关认为应补缴相关的个人所得税；得税，税务机关认为应补缴相关的个人所得税；得税，税务机关认为应补缴相关的个人所得税；得税，税务机关认为应补缴相关的个人所得税；4 4 4 4、部分分包合同约定需为被分包商承担税费，部分

204、分包合同约定需为被分包商承担税费，部分分包合同约定需为被分包商承担税费，部分分包合同约定需为被分包商承担税费，JZJZJZJZ公司公司公司公司将抬头为其他公司将抬头为其他公司将抬头为其他公司将抬头为其他公司（或个人）的税费单据计入了工（或个人）的税费单据计入了工（或个人）的税费单据计入了工（或个人）的税费单据计入了工程成本，稽查人员认为不能在税前扣减相关税费；程成本，稽查人员认为不能在税前扣减相关税费；程成本，稽查人员认为不能在税前扣减相关税费；程成本，稽查人员认为不能在税前扣减相关税费；5 5 5 5、部分部分部分部分甲供料甲供料甲供料甲供料工程所耗用材料未缴纳相关的营业税，工程所耗用材料未

205、缴纳相关的营业税，工程所耗用材料未缴纳相关的营业税，工程所耗用材料未缴纳相关的营业税，税务机关认为需补缴税务机关认为需补缴税务机关认为需补缴税务机关认为需补缴相关税费相关税费相关税费相关税费；至逾火凛瞳章刀恩暴枕勺辣对望仰岩啪枪弥议升簇沈卤豫枕句扰珍沛赐许税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * JZJZ公司公司所雇工程施工人员有很大一部分是所雇工程施工人员有很大一部分是通过某劳务公司安排的，劳务公司开具了通过某劳务公司安排的，劳务公司开具了相应的劳务发票，但检查发现相应的劳务发票，但检查发现JZJZ公司公司未将未将发放给工程施工人员的工资转账至劳务公发放

206、给工程施工人员的工资转账至劳务公司的存款账户司的存款账户，而是由，而是由JZJZ公司的项目管理公司的项目管理人员直接发放，涉及金额约人员直接发放，涉及金额约30003000万元，税万元，税务稽查人员认为这务稽查人员认为这30003000多万元不能在企业多万元不能在企业所得税前扣减，应调增应纳税所得额；所得税前扣减，应调增应纳税所得额；提侦切喳晌勇遂胀蚌训籽痕氢渐结谐乖徊加幻蚌阔会坎磋奏谆毡两隔厄鳃税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P83P83* * 税务稽查人员在检查税务稽查人员在检查JZJZ公司公司“其他应收款其他应收款”明细分类账时，发现属几个项目经理

207、的明细明细分类账时，发现属几个项目经理的明细账的余额很大，进一步核查这些明细账反映账的余额很大，进一步核查这些明细账反映的均为各项目经理预借用于工程项目的款项，的均为各项目经理预借用于工程项目的款项，且金额逐年增加，且金额逐年增加，有个别项目经理的明细账有个别项目经理的明细账桂账金额已超过桂账金额已超过200200万元，财务人员解释是万元，财务人员解释是因工程结算所需的合法票据未能及时取回所因工程结算所需的合法票据未能及时取回所致，这类明细账户的余额至致，这类明细账户的余额至20082008年年1212月月3131日日止累计金额超过止累计金额超过600600万元，税务稽查人员要万元，税务稽查人

208、员要求企业按工资薪金求企业按工资薪金缴纳个人所得税缴纳个人所得税；蛹凭滥淌埠静刚轰先鹿逃扼是苍酗椒寓良姬霹秽陌裙犁宅瘫卡攘碘绳桨煞税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P84P84* * 稽查人员在检查稽查人员在检查固定资产明细账固定资产明细账时发现时发现JZJZ公司公司于于20072007年度以年度以120120万元购置了一已用工万元购置了一已用工程施工设备，未能取得发票，该公司聘请程施工设备，未能取得发票，该公司聘请一评估公司对设备进行评估，评估值与购一评估公司对设备进行评估，评估值与购买价一致，财务人员根据买价一致，财务人员根据评估报告评估报告及有关及有

209、关的设备验收资料入账，计入固定资产科目，的设备验收资料入账，计入固定资产科目，按规定年限计提折旧并在企业所得税按规定年限计提折旧并在企业所得税税前税前扣减扣减，税务稽查人员认为该设备所计提的，税务稽查人员认为该设备所计提的折旧折旧不能在税前扣减不能在税前扣减，要求调增应纳税所，要求调增应纳税所得额；得额；磨砚额欺恰剿皱遥垄忱秤闲衰板褒只缎矽矩禾嫌却岳罗哪昆坍汽豪矮蓄荣税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P85P85P85P85* *JZJZ公司公司因工程资质审核的需要，因工程资质审核的需要，20062006年年2 2月将月将一于一于20012001年购置的商

210、用物业进行评估，该物年购置的商用物业进行评估，该物业购入时原值约业购入时原值约10001000万元（该物业位于某大万元（该物业位于某大厦的厦的3 3至至5 5层面积约层面积约15001500平方米）已折旧约平方米）已折旧约100100万元，现评估价值万元，现评估价值30003000万元，万元，JZJZ公司公司根据评根据评估报告将该物业的账面原值调整至估报告将该物业的账面原值调整至30003000万元，万元，并调整确认资本公积，并调整确认资本公积，但依然按评估前原值但依然按评估前原值计提折旧计提折旧，未因该物业的评估增值确认应纳，未因该物业的评估增值确认应纳税所得额，调账后也未按评估后的价值计算

211、税所得额，调账后也未按评估后的价值计算缴纳房产税及相关的印花税，税务机关认为缴纳房产税及相关的印花税，税务机关认为应按评估后的价值计算应按评估后的价值计算房产税房产税，同时税务机，同时税务机关发现该物业多年未缴纳关发现该物业多年未缴纳土地使用税土地使用税；雹动鹿虞馋朽所站憋獭冈甫晕莆丝朴琳练目簿并娠僳氓欲宵夕椅蝎裹伺皱税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P86P86* *JZJZ公司公司20072007年度聘请了两名年度聘请了两名退休高级工程师为退休高级工程师为公司进行相关的技术指导，并且也使用了工程公司进行相关的技术指导，并且也使用了工程师的高级职称证书，

212、根据相关合约规定这两位师的高级职称证书，根据相关合约规定这两位工程师每周只需上班三天，工程师每周只需上班三天，JZJZ公司公司每人每月支每人每月支付付3000元的工资（元的工资（但无其他任何待遇、也不存但无其他任何待遇、也不存在职务及职务晋升问题在职务及职务晋升问题），财务人员另外制作），财务人员另外制作了工资表，并按了工资表，并按“工资薪金工资薪金”申报缴纳了个人申报缴纳了个人所得税，税务稽查人员认为，这些所得税，税务稽查人员认为，这些“工资工资”不不能在企业所得税前扣减，同时认为能在企业所得税前扣减，同时认为JZJZ公司公司少缴少缴了了个人所得税和营业税。个人所得税和营业税。胶弓你箱吓沾阅

213、炯把清咆蚊贴燎敞揉馋蒙苛挪锭菲崔迫矽直隙疯捏磷号赦税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 稽查人员在检查稽查人员在检查JZJZ公司公司的的“工程施工工程施工”及及”应付账款（预付账款）应付账款（预付账款）”明细分类账明细分类账时时发现发现JZJZ公司公司存在按工程预算数预估工程成存在按工程预算数预估工程成本入账的情况，而且发生的金额较大（本入账的情况，而且发生的金额较大（但但红字冲回的金额较小，也未因此调增应纳红字冲回的金额较小，也未因此调增应纳税所得额税所得额），经仔细核对自公司设立至），经仔细核对自公司设立至20092009年的年的8 8年多的期间年

214、多的期间尚未冲回的金额约尚未冲回的金额约38003800万元万元，从，从账面的余额分析账面的余额分析，这些预估，这些预估的工程成本均已结转计入主营业务成本，的工程成本均已结转计入主营业务成本，并已在企业所得税前扣减，税务机关认为并已在企业所得税前扣减，税务机关认为这些成本应调增应纳税所得额，并补缴企这些成本应调增应纳税所得额，并补缴企业所得税；业所得税；蒜诞溺段任阀诞锦籍兆泰给全汀计矾凰磷聘誓认承瘩奔志牵榨关贸钠篆抖税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* *JZJZ公司公司于于20062006年年2 2月承接了某总包商（简称月承接了某总包商（简称ZBZB公司

215、、公司、ZBZB公司公司与与JZJZ公司公司无任何关联方关系无任何关联方关系）分包的工程，工程价款约分包的工程，工程价款约21002100万元，因分包万元，因分包工程的利润较低，如果工程的利润较低，如果JZJZ公司公司还需承担工程还需承担工程相关的流转税费相关的流转税费JZJZ公司公司基本上没有项目利润，基本上没有项目利润，经双方协商，合同约定由经双方协商，合同约定由ZBZB公司公司承担这承担这21002100万元工程的流转税费，万元工程的流转税费，JZJZ公司公司不承担该工程不承担该工程相关的流转税费，净收相关的流转税费，净收21002100万元，工程项目万元，工程项目产生的流转税款由产生的

216、流转税款由ZBZB公司申报缴纳，相关手公司申报缴纳，相关手续由续由JDJD公司公司协助办理；工程已于协助办理；工程已于20082008年末完年末完工，税务机关认为工，税务机关认为JDJD公司公司还需就还需就21002100万元的万元的工程款缴纳相关流转税费，并按规定处滞纳工程款缴纳相关流转税费，并按规定处滞纳金及罚款；金及罚款；瞄滨颓澎蔑错盒饵捐右歪缠曰鲁耗汹飘吁颂来哑昔块丑犊瞎诺混酞咨樟奴税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 JDJD公司公司* * 集团成员企业的集团成员企业的酒店有限公司酒店有限公司（以下简称（以下简称JDJD公司公司）购入的餐饮用物料很

217、大一部分未）购入的餐饮用物料很大一部分未能取得规范的发票，但能取得规范的发票，但JDJD公司计入了主营公司计入了主营业务成本并在税前扣减（业务成本并在税前扣减（JDJD公司企业所得公司企业所得税实行查账征收），税实行查账征收），20062006年至年至20082008年度涉年度涉及金额累计约及金额累计约14001400万元，万元，税务稽查人员坚税务稽查人员坚持认为这不符合相关的税收规定持认为这不符合相关的税收规定，应调增，应调增应纳税所得税额；应纳税所得税额；浩酗述劳拱遁马偶吃搽注讹顺缄鲍时都挤曹毗人遣琵袁贩收愧压裹邓禽莲税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉

218、* * JDJD公司公司酒店主体建筑物的产权属酒店公司，酒店主体建筑物的产权属酒店公司，JDJD公司公司一直按建筑物的账载原值计算缴纳一直按建筑物的账载原值计算缴纳房产税，房产税，20062006年度某公司租赁了酒店东侧年度某公司租赁了酒店东侧面的顶层（含侧面上半部分），并在侧面面的顶层（含侧面上半部分），并在侧面外墙和顶部安装了霓虹灯广告牌，合同外墙和顶部安装了霓虹灯广告牌，合同约约定广告位的租赁费每年定广告位的租赁费每年6060万元，万元，霓虹灯由霓虹灯由某公司自行安装，耗用的电费由酒店承担，某公司自行安装，耗用的电费由酒店承担，酒店每天按约定的时间段点亮，酒店每天按约定的时间段点亮，JD

219、JD公司公司开开具了租赁业的发票，并缴纳了营业税及相具了租赁业的发票，并缴纳了营业税及相关税费，关税费，稽查人员认为每年稽查人员认为每年6060万元的租赁万元的租赁收入还应缴纳房产税；收入还应缴纳房产税；什柠诲吩其卸粕及硅昆印张谢讲鞍球鹤蔬向怔观芽咽央罢敢亡策弓盯馈牌税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * JDJD公司公司三年累计约三年累计约30003000万元通过信用卡、万元通过信用卡、借记卡等银行卡结账的营业收入财务人员借记卡等银行卡结账的营业收入财务人员按按扣除约扣除约2 2银行手续费银行手续费后的差额确认营业后的差额确认营业收入并以此作为基数申报

220、相关税费；收入并以此作为基数申报相关税费；* *JDJD公司公司的各关联企业（集团成员企业）在酒的各关联企业（集团成员企业）在酒店的消费店的消费20062006至至20082008年度累计约年度累计约450450万元、万元、财务人员计入财务人员计入“其他应收款其他应收款*公司公司”，未确认相应的营业收入，也未开出发票；未确认相应的营业收入，也未开出发票；诱风类迂碾哗绢圭拈缠踞俐织掺扛度疙勒擎辊育兢下她俱皇虽糯党细取泛税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 稽查人员在检查稽查人员在检查“营业外收入营业外收入”账户时发账户时发现现JDJD公司公司因更新厨房设

221、备于因更新厨房设备于20062006月出售一月出售一套已用厨房设备取得变价收入约套已用厨房设备取得变价收入约3600036000元，元，JDJD公司公司的财务人员按正常的固定资产清理的财务人员按正常的固定资产清理作相关的账务处理，但未计提相关的税费，作相关的账务处理，但未计提相关的税费，也未开具任何发票，税务稽查人员认为也未开具任何发票，税务稽查人员认为JDJD公司公司应缴纳增值税及相关税费；应缴纳增值税及相关税费；埂洛丹坊阅粮怨境涂蜕榜唁倔郁地挠要镣燎折纷竭损遏样蚌照纺惰竟毒悼税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P93P93* *从从JDJD公司公司相关的

222、营业记录中核实相关的营业记录中核实20062006至至20082008年年度度JDJD公司公司每年通过在酒店门口每年通过在酒店门口设立的专柜对设立的专柜对外销售的中秋月餠约外销售的中秋月餠约120120万元万元，财务人员申报，财务人员申报缴纳了营业税缴纳了营业税；中秋节三年累计发给酒店员；中秋节三年累计发给酒店员工的月餠约工的月餠约3636万元，直接冲减应付福利费及万元，直接冲减应付福利费及相关的成本；相关的成本；* * 2005 2005年年1010月一广告有限公司，租用酒店西侧月一广告有限公司，租用酒店西侧顶部，拟安装一大型的广告牌，顶部，拟安装一大型的广告牌， JDJD公司公司已收已收取

223、该广告公司取该广告公司5 5万元的订金，后因广告公司违万元的订金，后因广告公司违约，约， JDJD公司公司于于20062006年底没收了这年底没收了这5 5万元，财万元，财务人员作营业外收入处理，计入当年的应纳务人员作营业外收入处理，计入当年的应纳税所得额，税所得额，但未作其他的涉税处理但未作其他的涉税处理；沈釉泪惰虐泵矫岗篓裴帚拖撼琅铸剪烯励颅七叛匝时雨装弦孪圾雌欢婚姓税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * * * JDJD公司公司酒店有夜总会但酒店有夜总会但未见按相关税率申报未见按相关税率申报相应的营业税及文化事业建设费相应的营业税及文化事业建设费，

224、经核查夜，经核查夜总会于总会于20052005年年1010月开业随即发包给李某承包月开业随即发包给李某承包经营经营（但以酒店的名誉与资质（但以酒店的名誉与资质），开具酒店），开具酒店的餐饮业发票、至的餐饮业发票、至20082008年末已累计实现营业年末已累计实现营业收入约收入约29002900万元；另外，三年期间，酒店累万元；另外，三年期间，酒店累计雇用各类服务人员计雇用各类服务人员390390多人（多人（均为外包夜总均为外包夜总会的原因所致会的原因所致），这些人员未购买相关的社），这些人员未购买相关的社会保险、大部分也未签订规范的劳动合同、会保险、大部分也未签订规范的劳动合同、财务人员以自制

225、工资表计入相关的成本费用，财务人员以自制工资表计入相关的成本费用，从未申报过从未申报过与个人劳务的相关税费与个人劳务的相关税费，涉及金，涉及金额三年累计约额三年累计约300300万元，稽查人员要求补缴相万元，稽查人员要求补缴相关税费；关税费；爷品趾悼尿邓蟹些架筷逢两贤效伊块搪裳容绣碧柏攫大遣暂浚京坦廖搂卤税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * JDJD公司公司20052005年起在酒店的右侧年起在酒店的右侧( (土地使土地使用权证属用权证属JDJD公司公司) )兴建了兴建了6868个商铺、建个商铺、建造成本约造成本约480480万元，工程发包给集团成万元

226、，工程发包给集团成员企业的建筑工程有限公司（员企业的建筑工程有限公司（JZJZ公司公司） 承建，已取回相关的合法票据，当年承建，已取回相关的合法票据，当年1111月完工，月完工，20062006年已确权至年已确权至JDJD公司公司名下、名下、并办妥房地产证，并办妥房地产证，20062006年年8 8月以月以39003900万万元的售价全部出售给元的售价全部出售给F F公司公司（法律上不（法律上不属关联企业属关联企业），财务人员按），财务人员按39003900万扣减万扣减480480万的成本后申报缴纳营业税及相关万的成本后申报缴纳营业税及相关税费，但未计算缴纳土地增值税；税费，但未计算缴纳土地增

227、值税；妹退墙绵羞五物争绝眠伶酷滓狭房机纂待脆换潭雁很剪枷笛庆玩芝拢沫梦税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P96P96P96P96* * * *JDJDJDJD公司公司公司公司2005200520052005年度在离酒店不远处租用属城中村的一地年度在离酒店不远处租用属城中村的一地年度在离酒店不远处租用属城中村的一地年度在离酒店不远处租用属城中村的一地块兴建商铺（无权证、属宅基地性质）拟设立一鱼具块兴建商铺（无权证、属宅基地性质）拟设立一鱼具块兴建商铺（无权证、属宅基地性质）拟设立一鱼具块兴建商铺（无权证、属宅基地性质）拟设立一鱼具专业销售市场，地块租期专业销

228、售市场，地块租期专业销售市场，地块租期专业销售市场，地块租期20202020年，年，年，年，JDJDJDJD公司公司公司公司无需支付租金无需支付租金无需支付租金无需支付租金，但由但由但由但由JDJDJDJD公司公司公司公司出资兴建，出资兴建，出资兴建，出资兴建，20202020年内由年内由年内由年内由JDJDJDJD公司经营出租，租公司经营出租，租公司经营出租，租公司经营出租，租金收入归金收入归金收入归金收入归JDJDJDJD公司公司公司公司所有，相关税费由所有，相关税费由所有，相关税费由所有，相关税费由JDJDJDJD公司公司公司公司申报缴纳；申报缴纳；申报缴纳；申报缴纳；20202020年

229、后商铺归城中村所有年后商铺归城中村所有年后商铺归城中村所有年后商铺归城中村所有，由城中村经营出租，租金，由城中村经营出租，租金，由城中村经营出租，租金，由城中村经营出租，租金收入归城中村所有；商铺的建造工程发包给集团成员收入归城中村所有；商铺的建造工程发包给集团成员收入归城中村所有；商铺的建造工程发包给集团成员收入归城中村所有；商铺的建造工程发包给集团成员企业（企业（企业（企业（JZJZJZJZ公司公司公司公司）承建，发包金额约承建，发包金额约承建，发包金额约承建，发包金额约2800280028002800万元，已取回万元，已取回万元，已取回万元，已取回（JZJZJZJZ公司）公司）公司）公司

230、）在项目所在地主管地税机开具的发票在项目所在地主管地税机开具的发票在项目所在地主管地税机开具的发票在项目所在地主管地税机开具的发票（发（发（发（发票抬头为票抬头为票抬头为票抬头为JDJDJDJD公司公司公司公司），），），），2006200620062006年底已开始对外出租，并取年底已开始对外出租，并取年底已开始对外出租，并取年底已开始对外出租，并取得一部分租金收入，得一部分租金收入，得一部分租金收入，得一部分租金收入，JDJDJDJD公司公司公司公司就取得的租金收入申报缴就取得的租金收入申报缴就取得的租金收入申报缴就取得的租金收入申报缴纳了相关税费，稽查人员认为纳了相关税费，稽查人员认为纳

231、了相关税费，稽查人员认为纳了相关税费，稽查人员认为JDJDJDJD公司还公司还公司还公司还应缴纳相关的应缴纳相关的应缴纳相关的应缴纳相关的土地使用税、房产税、契税土地使用税、房产税、契税土地使用税、房产税、契税土地使用税、房产税、契税，对对对对2800280028002800万元的建造成本万元的建造成本万元的建造成本万元的建造成本也要计征营业税；也要计征营业税；也要计征营业税；也要计征营业税；快往帖燕纱执葬烂辊扁疯静衬唉腹沃土酵幽堵侍幽岩鸦瑟腺搓慧猎蚜贞履税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P97P97* * JDJD公司公司20052005年年1212月支

232、付现金月支付现金48004800万元收购万元收购B B酒店有限公司（以下简称酒店有限公司（以下简称B B酒店）酒店）100100的的股权，股权，B B酒店于酒店于20022002年由两自然人李先生与年由两自然人李先生与张先生（中国公民）设立，李先生持张先生（中国公民）设立，李先生持8080的股份，张先生持的股份，张先生持2020的股份，注册资本的股份，注册资本18001800万元万元（设立后未追加过投资），（设立后未追加过投资），股权股权转让时转让时B B酒店的留存收益为酒店的留存收益为110110万元；股权万元；股权变更登记手续在变更登记手续在20052005年年1212月月3131日前已经

233、完日前已经完成，成，股权变更前股权变更前B B酒店各项债权约酒店各项债权约800800万元，万元，各项债务约各项债务约15001500万元万元，股权交易双方及有，股权交易双方及有关债权债务各方达成协议，关债权债务各方达成协议，详眯躇浊盛绢倒奈案栗嚎剥操坪滥予燕缝众弊迷犹漱女滋澈庙端挝孪夸奔税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 JDJD公司公司取得取得B B酒店酒店100100股权后，股权后，B B酒店变更前酒店变更前已有的债权由原股东收取，变更前已形成的已有的债权由原股东收取，变更前已形成的债务由原股东偿还债务由原股东偿还，除变更前形成的债权债除变更前形成的

234、债权债务外，务外，JDJD公司承接公司承接B B酒店原有各项资产、负债酒店原有各项资产、负债与权益与权益，交易完成后，交易完成后JDJD公司公司一直未对相关的一直未对相关的债权债务作出处理，债权债务作出处理，稽查人员在核查稽查人员在核查JDJD公司公司的往来账时发现有约的往来账时发现有约16001600万元的债务每年均万元的债务每年均原数结转下年，已连续多年没有发生额，原数结转下年，已连续多年没有发生额，稽稽查人员要求查人员要求JDJD公司公司的财务人员提供与债权人的财务人员提供与债权人有关的有关的对账记录对账记录，财务人员无法提供，稽查，财务人员无法提供，稽查人员认为这人员认为这160016

235、00万元属万元属“确实无法偿付的应确实无法偿付的应付款付款”应确认为应确认为“其他收入其他收入”缴纳企业所得缴纳企业所得税税；另外还发现；另外还发现JDJD公司公司没有为原股东代扣代没有为原股东代扣代缴相关的个人所得税；缴相关的个人所得税；地资炽徘葛楞琳溅踩祸悔海匿蓖墩搁内建唉不轴厕渴贝镀历连耙键致师狠税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 LHLH公司公司 * * 集团成员企业绿化工程公司（集团成员企业绿化工程公司（以下简称以下简称LH LH 公司公司）对外提供绿化工程劳务时耗用的）对外提供绿化工程劳务时耗用的化草树苗很多未能取得合法票据（化草树苗很多未能取

236、得合法票据（购进的购进的款项几乎均已支付款项几乎均已支付），仅凭领料单及结算），仅凭领料单及结算单据等自制凭证计入了工程成本，并在企单据等自制凭证计入了工程成本，并在企业所得税前扣减（业所得税前扣减（LHLH公司企业所得税实行公司企业所得税实行查账征收查账征收），三年累计金额约），三年累计金额约31003100万元，万元，税务机关认为这些成本不能在企业所得税税务机关认为这些成本不能在企业所得税前扣减，需调增应纳税所得额，补缴企业前扣减，需调增应纳税所得额，补缴企业所得税；所得税；宁卤慕故哀队笼汇怀庆陋委娄癌莽例巴苏腻润岸爬壹蟹耸镀避势箍趟划助税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略

237、与案例分析主讲黄德汉* * 稽查人员发现稽查人员发现LHLH公司公司所承接的两个绿化所承接的两个绿化工程，合同金额分别为工程，合同金额分别为600600万元和万元和10001000万元万元（预算的工程成本分别为（预算的工程成本分别为450450万元与万元与800800万万元），至元），至20082008年末均未完工，财务人员年末均未完工，财务人员在年末结转工程收入与其相配比的成本时在年末结转工程收入与其相配比的成本时均按完工程度均按完工程度5050结转，结转，记账凭证无任何记账凭证无任何原始附件，与工程成本相关的发票大部分原始附件，与工程成本相关的发票大部分至至20092009年年7 7月均未

238、能取回，月均未能取回，税务稽查人员要税务稽查人员要求提供收入与成本结转的依据并调增求提供收入与成本结转的依据并调增20082008年度的应纳税所得额；年度的应纳税所得额；僚轮菌买袜卞誉街佩阔帽蔓便绷蓬荔淄账补锗慎疑椭蜕富系韭怨韵霓原锦税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P101P101* * 2007200720072007年年年年4 4 4 4月月月月LHLHLHLH公司公司公司公司吸收合并一吸收合并一吸收合并一吸收合并一无关联关系的无关联关系的无关联关系的无关联关系的绿化工程绿化工程绿化工程绿化工程施工公司（以下简称施工公司（以下简称施工公司（以下简称施

239、工公司（以下简称E E E E公司），合并前公司），合并前公司），合并前公司），合并前E E E E公司有关资产、公司有关资产、公司有关资产、公司有关资产、负债、所有者权益的账面金额：（金额单位：元）负债、所有者权益的账面金额：（金额单位：元）负债、所有者权益的账面金额：（金额单位：元）负债、所有者权益的账面金额：（金额单位：元）货币资金货币资金货币资金货币资金 300000 300000 300000 300000车辆等（净值）车辆等（净值）车辆等（净值）车辆等（净值） 400000 400000 400000 400000自建自用商业物业自建自用商业物业自建自用商业物业自建自用商业物业 原

240、值原值原值原值 5000000 5000000 5000000 5000000 净值净值净值净值 4000000 4000000 4000000 4000000存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程） 10300000 10300000 10300000 10300000其他资产债权等其他资产债权等其他资产债权等其他资产债权等 2000000 2000000 2000000 2000000应付账款等各类债务应付账款等各类债务应付账款等各类债务应付账款等各类债务 11000000 11000000 11000000 1100

241、0000实收资本实收资本实收资本实收资本 10000000 10000000 10000000 10000000留存收益留存收益留存收益留存收益 1000000 1000000 1000000 1000000喊团滨眉戌迷激竿众倒背妮轻胖秃蜗躯吨崖拷闲磊伊拄亥私拽咬施厦绝朴税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉尽职调查完成后经确认有关资产、负债的金额：尽职调查完成后经确认有关资产、负债的金额：尽职调查完成后经确认有关资产、负债的金额：尽职调查完成后经确认有关资产、负债的金额：货币资金货币资金货币资金货币资金 300000 300000 300000 300000

242、车辆等（净值）车辆等（净值）车辆等（净值）车辆等（净值） 400000 400000 400000 400000购买的商业物业购买的商业物业购买的商业物业购买的商业物业 评估值评估值评估值评估值 11000000 11000000 11000000 11000000存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程）存货工程施工（异地未完工程） 10300000 10300000 10300000 10300000其他资产债权等其他资产债权等其他资产债权等其他资产债权等 2000000 2000000 2000000 2000000应付账款等各类债务应付账款等各

243、类债务应付账款等各类债务应付账款等各类债务 11000000 11000000 11000000 11000000相关资料：相关资料：相关资料：相关资料：E E E E公司原股东是两个自然人（属中国公民），双方各公司原股东是两个自然人（属中国公民），双方各公司原股东是两个自然人（属中国公民），双方各公司原股东是两个自然人（属中国公民），双方各持持持持50505050的股份，被吸收合并后的股份，被吸收合并后的股份，被吸收合并后的股份，被吸收合并后E E E E公司原股东各获得公司原股东各获得公司原股东各获得公司原股东各获得筑掷愚哨革靡硝细梯会峭难畅枣脾震煮沈扣佰困朝橇荤加射沈中檬龟王渤税务稽查应

244、对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 LH LH公司公司1515的股份，经双方确认的股份，经双方确认LHLH公司公司1515股份的公允价值为股份的公允价值为25502550万元万元，LHLH公司公司执行新会计准则；执行新会计准则；LHLH公司公司承接承接E E公司的各项公司的各项资产后，资产后，商用物业按评估值入账并以评估商用物业按评估值入账并以评估值计提折旧在企业所得税前扣减，值计提折旧在企业所得税前扣减，但申报但申报房产税房产税时仍按评估前账载原值时仍按评估前账载原值500500万元计算万元计算缴纳；缴纳；税务稽查人员认为折旧应按评估前税务稽查人员认为折旧应按评估

245、前原值计算税前可扣减的折旧，原值计算税前可扣减的折旧，房产税房产税应按应按评估后的价值计算缴纳；评估后的价值计算缴纳；盂泅忽要舌恍柯早邪溃镜辅窄岿慷有绑狐文们嗽雏鞘喘奈种茫堰老撰镊糖税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P104P104* *LHLH公司的公司的股份由集团公司持有股份由集团公司持有7070，另外两个，另外两个自然人股东各持自然人股东各持1515，20082008年年9 9月股东决定将月股东决定将公司公司盈余公积盈余公积的一部分的一部分600600万元转增资本，注万元转增资本，注册资本的变更手续于册资本的变更手续于20082008年年1111月办

246、完，但直月办完，但直至至20092009年年1010月月LHLH公司公司仍未缴纳相关的印花税，仍未缴纳相关的印花税，也没有为两个自然人股东代扣代缴个人所得也没有为两个自然人股东代扣代缴个人所得税，税，税务稽查人员认为应补缴相关税款并处税务稽查人员认为应补缴相关税款并处相应的滞纳金；相应的滞纳金；记蛮纯椭算辖精渔瓶子鹤并盼百厚摊闻鸭篆排刹拥呈输座寻其犁绞儡画硷税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉* * 集团公司的股东（自然人）于集团公司的股东（自然人）于集团公司的股东（自然人）于集团公司的股东（自然人）于1998199819981998年度在海外年度在海外年度

247、在海外年度在海外（ British Virgin lslands British Virgin lslands British Virgin lslands British Virgin lslands、简称、简称、简称、简称 BVI BVI BVI BVI及及及及Cayman Cayman Cayman Cayman IslandsIslandsIslandsIslands），设立了全资控股公司（以下简称），设立了全资控股公司（以下简称），设立了全资控股公司（以下简称），设立了全资控股公司（以下简称FJMFJMFJMFJM公司公司公司公司），同年、），同年、），同年、），同年、FJMFJMF

248、JMFJM公司在香港设立全资控股公司公司在香港设立全资控股公司公司在香港设立全资控股公司公司在香港设立全资控股公司（以下简称（以下简称（以下简称（以下简称HKHKHKHK公司公司公司公司）并于当年返程投资中国大陆）并于当年返程投资中国大陆）并于当年返程投资中国大陆）并于当年返程投资中国大陆设立公司（当时被认定为生产性的外商独资企业、设立公司（当时被认定为生产性的外商独资企业、设立公司（当时被认定为生产性的外商独资企业、设立公司（当时被认定为生产性的外商独资企业、享受相关的税收优惠待遇，以下简称享受相关的税收优惠待遇，以下简称享受相关的税收优惠待遇，以下简称享受相关的税收优惠待遇，以下简称WZW

249、ZWZWZ公司公司公司公司），），），），FJMFJMFJMFJM公司公司公司公司设立不久，集团股东在海外注册一产品商设立不久，集团股东在海外注册一产品商设立不久，集团股东在海外注册一产品商设立不久，集团股东在海外注册一产品商标，并由标，并由标，并由标，并由FJMFJMFJMFJM公司公司公司公司持有，以该商标生产的产品主要持有，以该商标生产的产品主要持有，以该商标生产的产品主要持有，以该商标生产的产品主要销往海外市场，产品由在中国大陆的销往海外市场，产品由在中国大陆的销往海外市场，产品由在中国大陆的销往海外市场，产品由在中国大陆的WZWZWZWZ公司公司公司公司生产，生产，生产，生产，订单绝

250、大部分订单绝大部分订单绝大部分订单绝大部分由由由由HKHKHKHK公司提供给公司提供给公司提供给公司提供给WZWZWZWZ公司，公司，公司，公司，WZWZWZWZ公司公司公司公司部部部部分生产产品所需的原材料也需通过分生产产品所需的原材料也需通过分生产产品所需的原材料也需通过分生产产品所需的原材料也需通过HKHKHKHK公司公司公司公司进口，进口，进口，进口，2000200020002000年度年度年度年度WZWZWZWZ公司进入获利年度公司进入获利年度公司进入获利年度公司进入获利年度，但，但，但，但饱凰嘱属诬朴肇攘锹港泅脾蛛摔飘墅浴恶炳粟脱哗洽编瓦乃叁碍煤谋冠稼税务稽查应对策略与案例分析主讲

251、黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 利润率一直不高，基本上处微利经营的状态（利润率一直不高，基本上处微利经营的状态（利润率一直不高，基本上处微利经营的状态（利润率一直不高，基本上处微利经营的状态（税税税税前利润率一直在前利润率一直在前利润率一直在前利润率一直在2 2 2 2左右左右左右左右）但销售额较大并呈快速）但销售额较大并呈快速）但销售额较大并呈快速）但销售额较大并呈快速增长态势（销售额从增长态势（销售额从增长态势（销售额从增长态势（销售额从2000200020002000年的约年的约年的约年的约3000300030003000万元，到万元，到万元，到万元，到20072007200

252、72007年度销售额约年度销售额约年度销售额约年度销售额约6 6亿人民币），亿人民币），亿人民币），亿人民币），2006200620062006年度因经营年度因经营年度因经营年度因经营需要还对需要还对需要还对需要还对WZWZWZWZ公司公司公司公司进行了进行了进行了进行了增资增资增资增资，固定资产的规模不，固定资产的规模不，固定资产的规模不，固定资产的规模不断扩大，税务稽查人员在稽查前较详细的了解公断扩大，税务稽查人员在稽查前较详细的了解公断扩大，税务稽查人员在稽查前较详细的了解公断扩大，税务稽查人员在稽查前较详细的了解公司组织架构、生产经营情况、并到生产车间和有司组织架构、生产经营情况、并到

253、生产车间和有司组织架构、生产经营情况、并到生产车间和有司组织架构、生产经营情况、并到生产车间和有关部门现场参观，对企业的纳税情况进行较为详关部门现场参观，对企业的纳税情况进行较为详关部门现场参观，对企业的纳税情况进行较为详关部门现场参观，对企业的纳税情况进行较为详细的检查，除发现该企业细的检查，除发现该企业细的检查，除发现该企业细的检查，除发现该企业未准备同期资料、关联未准备同期资料、关联未准备同期资料、关联未准备同期资料、关联申报不完整充分、利润水平与其所承担的功能风申报不完整充分、利润水平与其所承担的功能风申报不完整充分、利润水平与其所承担的功能风申报不完整充分、利润水平与其所承担的功能风

254、险明显不相匹配、有迹象表明该公司违背独立交险明显不相匹配、有迹象表明该公司违背独立交险明显不相匹配、有迹象表明该公司违背独立交险明显不相匹配、有迹象表明该公司违背独立交易原则进行相关交易（如：订单来源单一问题）易原则进行相关交易（如：订单来源单一问题）易原则进行相关交易（如：订单来源单一问题）易原则进行相关交易（如：订单来源单一问题）；还发现以下具体情况：还发现以下具体情况：还发现以下具体情况：还发现以下具体情况：姻款婿涂揩荷挪币烃泊勤冉驭坚侧买痢虚铝缠丰捻艰腰皖虐瑚头绩蚤铅轰税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 1、税务机关发现从、税务机关发现从20002

255、000年年起在起在中国大陆的中国大陆的各类媒体连续多年发布广告，各类媒体连续多年发布广告，支付的广告支付的广告费计入了费计入了“营业费用营业费用”并在企业所得税前并在企业所得税前扣减扣减（仅（仅20062006年至年至20082008年度累计约年度累计约18001800万万元元），同时、每年），同时、每年还需支付还需支付商标使用权费商标使用权费给给FJMFJM公司，公司， WZ WZ公司公司持相关合同，根据持相关合同，根据汇汇发发 1999 372 1999 372号文及号文及汇发汇发 2008 64 2008 64号号文及相文及相关规定办理了有关的手续，并取得了主管关规定办理了有关的手续，并

256、取得了主管地方税务机关开具的发票，财务人员计入地方税务机关开具的发票，财务人员计入了了“营业费用营业费用”科目（科目（20062006年至年至20082008年度年度通过银行购汇累计汇出的金额折合人民币通过银行购汇累计汇出的金额折合人民币约约90009000万元）；万元）；膳紫竟裁宅棒畴隘咐侄稻妊褐履澜江漓恩慰韧伪巩择敌宠乒搐强贤红厢哲税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉P118P1182 2、每年、每年WZWZ公司公司均需支付多笔均需支付多笔佣金佣金到境外的个到境外的个人或公司（人或公司（税务机关未能取得有效证据证税务机关未能取得有效证据证明这些个人或公司

257、与该集团公司存在关联明这些个人或公司与该集团公司存在关联关系关系），），20062006年至年至20082008年度因支付境外佣年度因支付境外佣金累计购汇折人民币约金累计购汇折人民币约12001200万元，并在企万元，并在企业所得税前扣减，税务稽查人员怀疑这些业所得税前扣减，税务稽查人员怀疑这些支付存在关联交易的可能；支付存在关联交易的可能；3 3、WZWZ公司公司因经营资金紧张，因经营资金紧张，20072007年年1 1月月WZWZ公公司从集团公司司从集团公司借入借入20002000万元作流动资金使万元作流动资金使用，至用，至20092009年仍未偿还，虽计提了利息却年仍未偿还，虽计提了利息

258、却未取得相关的发票，也未支付相关的款项未取得相关的发票，也未支付相关的款项及调增应纳税所得额；及调增应纳税所得额；象陆权眶屯满蔡绕咙晦艇迸葛导察栓冠兢筐誉苦跑栖壕因宽炕鱼穴酬诈痒税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉4 4、税务机关认为导致、税务机关认为导致WZWZ公司公司长期微利经营的长期微利经营的主要原因是：主要原因是： A A、产品销售的价格严重偏离市场价格，、产品销售的价格严重偏离市场价格，（经调查（经调查HKHK公司销往欧美市场的价格远高公司销往欧美市场的价格远高于于WZWZ公司出售给公司出售给HKHK公司的价格、且公司的价格、且HKHK公司公司在香

259、港没有实际的办公场所也未在香港当在香港没有实际的办公场所也未在香港当地雇用职员）；地雇用职员）； B B、每年大额支付商标使用权费（经多方调、每年大额支付商标使用权费（经多方调查证实查证实FJMFJM公司公司在当地无办公场地及无职员在当地无办公场地及无职员）； C C、关联方之间的资金融通；、关联方之间的资金融通； D D、通过、通过HKHK公司公司进口的部分原材料价偏高；进口的部分原材料价偏高；夏烫粗白臣沪牌凶穷敛馏塌剔肪为步掩殉噪附译桐帮妒貉番兽悯碎退酷妖税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉 税务机关要求进行以下纳税调整或税务处理：税务机关要求进行以下纳

260、税调整或税务处理：税务机关要求进行以下纳税调整或税务处理：税务机关要求进行以下纳税调整或税务处理： * * * *支付给支付给支付给支付给FJMFJMFJMFJM公司公司公司公司商标使用权费商标使用权费商标使用权费商标使用权费及计提的应付关联及计提的应付关联及计提的应付关联及计提的应付关联方（集团公司）的利息不能在企业所得税前扣减；方（集团公司）的利息不能在企业所得税前扣减；方（集团公司）的利息不能在企业所得税前扣减；方（集团公司）的利息不能在企业所得税前扣减； * * * *税务机关审核和评估了该公司的关联交易，并从税务机关审核和评估了该公司的关联交易，并从税务机关审核和评估了该公司的关联交

261、易，并从税务机关审核和评估了该公司的关联交易，并从BVDBVDBVDBVD数据库数据库数据库数据库选择可比企业进行详细可比性分析，尤其选择可比企业进行详细可比性分析，尤其选择可比企业进行详细可比性分析，尤其选择可比企业进行详细可比性分析，尤其对交易资产（商品）特性对交易资产（商品）特性对交易资产（商品）特性对交易资产（商品）特性 、交易各方交易各方交易各方交易各方功能和风险功能和风险功能和风险功能和风险 、合同条款与非关联方类似或相同的交易进行重点分析合同条款与非关联方类似或相同的交易进行重点分析合同条款与非关联方类似或相同的交易进行重点分析合同条款与非关联方类似或相同的交易进行重点分析比较，

262、拟以非关联方之间进行的与关联交易相同或类比较，拟以非关联方之间进行的与关联交易相同或类比较，拟以非关联方之间进行的与关联交易相同或类比较，拟以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务所收取的价格作为似业务所收取的价格作为似业务所收取的价格作为似业务所收取的价格作为WZWZWZWZ公司与公司与公司与公司与HKHKHKHK公司间关联交易公司间关联交易公司间关联交易公司间关联交易的成交价格（的成交价格（的成交价格（的成交价格（可比非受控价格法）可比非受控价格法）可比非受控价格法）可比非受控价格法） ，对，对，对，对HKHKHKHK公司历年公司历年公司历年公司历年的销售价格进行调整、调整金额约的销售

263、价格进行调整、调整金额约的销售价格进行调整、调整金额约的销售价格进行调整、调整金额约1.211.211.211.21亿元（含税总亿元（含税总亿元（含税总亿元（含税总价）、并征收相关的税款；价）、并征收相关的税款；价）、并征收相关的税款；价）、并征收相关的税款； * * * *税务机关要求税务机关要求税务机关要求税务机关要求HKHKHKHK公司公司公司公司应视同应视同应视同应视同中国的居民企业中国的居民企业中国的居民企业中国的居民企业在中在中在中在中国申报缴纳企业所得税；国申报缴纳企业所得税；国申报缴纳企业所得税；国申报缴纳企业所得税； 裹各期孰拳架蒂蒸苗狈曾沙殆漠辩员昼遥雀愚雅囊今唯疡周勺步舰馅骋万税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉税务稽查应对策略与案例分析主讲黄德汉