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1、愁擦扰晓微斥窟塘覆逆殃祁陀欧脱磋惮迄揖锑闺苏检浆掠么寿毒悍权以构财务管理与核算财务管理与核算财务管理与核算财务管理与核算冯克努冯克努2011年7月全国贫困互助资金培训全国贫困互助资金培训瓷血旋焚腰湘赊东情喇斌赛称怒胎疑性肢珍格锰绸及怎唐觅徒慷羊捌力雨财务管理与核算财务管理与核算l互助资金管钱l管钱管财务l管财务记录清楚l记录清楚核算l核算往来、成本、收入可持续为什么要进行财务培训？虽然不是金融，但它具有金融的性质经常性的借款与还款侵肇顷掠午仿筏柿匿擅轩全吼崔诵图疡岁韧狡额沙怎腊渊谩庸嫁诸肩隧押财务管理与核算财务管理与核算主要内容：主要内容：l第一单元：会计的基本常识第一单元：会计的基本常识l第
2、二单元：互助资金的财务管理第二单元：互助资金的财务管理l第三单元：互助资金的会计核算第三单元：互助资金的会计核算l第四单元：互助资金的记账方法第四单元：互助资金的记账方法l第五单元：互助资金的会计报表第五单元：互助资金的会计报表请大家根据今天的培训，请大家根据今天的培训，对互助资金财务培训教材对互助资金财务培训教材提出宝贵的意见和建议，提出宝贵的意见和建议，以便修改。谢谢！以便修改。谢谢！沉元摔扼圃手乡树幂澜坪搜舵户屉郎平晰喉膏岗背薯哩藩造韶割势争为堕财务管理与核算财务管理与核算第一单元：第一单元：会计的基本常识会计的基本常识调侮坯墒奸间窑系翘忌饥崖贡惹贮翻咨瘦郡自赘荒错产垮膊辆浆城怕挤寐财务
3、管理与核算财务管理与核算一、什么是会计一、什么是会计l会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，对单位的经济活动进行全面，综合，连续，系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。l会计就好比一个单位的“管家婆”，单位有多少钱，钱从哪里来，用到什么地方去，还剩多少，哪些钱还可以用等等都需要他来把关、记录和提供相关信息。卧孕熏桩孪嘛兽乾脆氨招经喝缩完豪废淬峻编皋晕璃湘裤辱颁父烽谷俩玲财务管理与核算财务管理与核算二、会计的基本职能二、会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能：1、会计核算职能、会计核算职能会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计
4、最基本的职能。l记账记账对特定对象的经济活动采用一定的记录方法，在账簿中进行登记；l算账算账在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算；l报账报账在算账基础上，对单位的收入、支出等财务运转情况，以会计报表的形式向有关方面报告。会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性算了吃算了吃吃了算吃了算宫砂捧潍衫旨球檀甥模费酵或淖诬弓狗壕儡废障颠硒士玻咸瞧娩媳余坎浸财务管理与核算财务管理与核算2、会计监督职能、会计监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对其经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。l真实性审查真实性审查
5、各项业务应当以实际发生的事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整l合法性审查合法性审查保证各项业务符合国家的法律法规和方针政策，杜绝违法乱纪行为l合理性审查合理性审查检查各项财务收支是否符合单位的收支计划，是否有违背内部控制制度的现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。钥殴抽敏嘛摩楚镍钙蔚宾吃赘塑誊朽攀漱骇扁藏宛畅购袜姨悉羹埂活绸讹财务管理与核算财务管理与核算三、会计的特点与要素三、会计的特点与要素1、会计的特点、会计的特点会计的特点主要体现在会计核算阶段，基本特点：l以货币为主要计量单位；l以真实，合法的会计凭证为依据；l具有连续性，系统性，全面性和综合性。2、会计的要
6、素、会计的要素l就是对会计对象进行的基本分类和具体化。l互助社会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和成本费用类。帮妮窖十晶妒斗麦鼻婴瘟孕高喂洗瘸栗泄秦盏板炽谊玄徘嗅之策铡类吻景财务管理与核算财务管理与核算四、会计基本前提四、会计基本前提1、会计主体会计主体l会计所服务的特定单位，工作空间。也就是说你要为谁记账？l互助资金的会计主体是互助社。l记账的范围是与互助社互助资金运行有直接关系的经济活动。2、持续经营持续经营l经济活动在连续不断的运转,并停止地进行下去。是一个时间概念。它是长期的，或者说从互助社运转开始，只要没被注销，会计工作就存在而且它还是连续的，不间断、不停顿的。3、会计期
7、间会计期间l就是在持续的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。l连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。l会计期间以公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历1月1日起到12月31日止。此外，还进一步细分为半年度、季度、月度。l注意：互助社会计要以业务发生的实际时间和事项一一对应地进行记录和反映，而不能随心所欲，任意更改。4、货币计量货币计量l记账用的货币单位，又称“记账本位币”。互助资金的记账本位币为人民币。蔓昂莱际锣保撼缮宴棠厉够询街豆沦绝滚握锹趁讣触梨君选她斡替梁益旱财务管理与核算财务管理与核算五、会计工作的环节五、会计工作的环节1、确认、确认l通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活
8、动是否应该或能够进行会计处理。2、计量、计量l以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。简单地说：就是用人民币的单位元、角、分，并用阿拉伯数字来量化表述。3、记录、记录l通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。简单地说：就是用票据、凭证、账簿、报表记载、证明事件的发生。4、报告、报告l通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。干士皱驶仿护铁蛾拓凡了悠垛筏唇寐楚翅卡陷荚蚜啼需七藕浓乡殴陡跑厄财务管理与核算财务管理与核算第二单元：第二单元：互助资金的财务管理互助资金的财务管理吟珍游哭性殷日耸由滤系孝缚惮杂瘁葵藐
9、溪萤后隆个谍其开跺侈戴脑胶秃财务管理与核算财务管理与核算互助资金财务应该遵循的相关法规互助资金财务应该遵循的相关法规l中华人民共和国会计法l会计基础工作规范l会计档案管理l现金管理暂行条理l支付结算办法l民间非营利组织会计制度l贫困村互助资金指导意见l贫困村互助社章程民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度适用于同时符合以下特征的民适用于同时符合以下特征的民间非营利组织：（间非营利组织：（1）该组织）该组织不以营利为宗旨和目的；不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组）资源提供者不享有该组织
10、的所有权。民间非营利组织织的所有权。民间非营利组织包括包括社会团体社会团体、基金会、基金会、民办民办非企业单位非企业单位等。等。腺窃怨洽邀啄撼潦屡核酥铺褥睦胀盂襟奴系煮褥栖溉揉铡犯贩炒杯斋透猜财务管理与核算财务管理与核算一、财务管理的基本原则与制度要求一、财务管理的基本原则与制度要求1、互助资金财务管理的基本原则、互助资金财务管理的基本原则l封闭运行，专款专用、专人管理、专账核算2、互助资金财务管理的基本要求、互助资金财务管理的基本要求l及时、完整核算，提供真实、准确、可靠的会计信息；定期公示，接受监督与检查3、坚持互助社内部会计控制制度、坚持互助社内部会计控制制度l不相容职务相互分离，不同岗
11、位之间相互制约、相互监督。4、互助社印章及重要空白凭证的管理、互助社印章及重要空白凭证的管理l专用印章“专人使用，专人保管，专人负责”。银行预留印鉴（密码）严禁一人保管l主要是具有支取款项效力的空白凭证。要“证、印分管，领、用分管”。帘霓出书拍孵晚薪钒瞥盯霓宇笋抢锡党皮劳赃操旗挪约创景桃辞蜀细胳反财务管理与核算财务管理与核算二、财务人员与职责分工二、财务人员与职责分工l互助社财务人员必须选择具有一定文化程度和良好的职业道德、责任心强、不怕吃苦的人来担任。l互助社财务人员应按照有关规定，严守财经纪律、秉公办事，对不合法、不真实、不规范、不完整的原始凭证和违反财务制度的收支予以拒绝。l理事长理事长
12、l执行小组长执行小组长l会计会计l出纳出纳财务工作移交财务工作移交瘸卧硅愉呼嫡落瘁耘团渍黑嘲空溯凉亮妨烂甭架语空争桐斤搽梗寨篓坷臂财务管理与核算财务管理与核算三、互助资金的管理三、互助资金的管理l1、现金管理、现金管理l2、银行存款管理、银行存款管理l3、应收账款管理、应收账款管理l4、收入及成本费用管理、收入及成本费用管理互助资金的构成互助资金的构成l所有权l使用权留惮砰涸侥擦松敢干匈稼奋疮篮渣铸呛啃令傈须冕汪叫狰寅纳硷讼澳峻赡财务管理与核算财务管理与核算1、现金管理、现金管理（1）现金的提取与存入）现金的提取与存入l提取现金须经理事长同意。借款发放前一天或当天，由理事长（或授权人）根据用款
13、计划，通知财务人员准备并提取所需现金；l互助社收到社员交纳的互助金或偿还的现金原则上在当天存入互助社专用账户中，不能坐支。考虑到贫困村多为边远、交通不便等实际情况，特别是采取整借零还（按月借还款）方式的，可以用每次回收的现金，扣除必要的放款余额后，在当天或次日存入互助社专用账户中；l不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；l提取或存储现金时，至少有一名互助社管理人员陪同出纳一道完成；l出纳员要妥善保管现金，互助社库存现金原则上不超过500元。刀跋奏蔬伶锄剐伊即于于宵厨拣雍袁梁踩轩惩粮决暮钳咆稍刚友沥捆理席财务管理与核算财务管理与核算提取现金时：正面背面单位财务章个人印章1个人印章2贰零壹贰
14、零壹壹壹年年零柒零柒月月壹壹拾贰拾贰日日预留印鉴：各互助社应该在预留印鉴：各互助社应该在开户行预留三枚以上的印鉴，开户行预留三枚以上的印鉴，这些印鉴应该包括：互助社这些印鉴应该包括：互助社财务章、会计（执行小组长）财务章、会计（执行小组长）、出纳印章；如因人员变动，、出纳印章；如因人员变动，应按照银行变更预留印鉴的应按照银行变更预留印鉴的规定执行。规定执行。互助社留存做账交银行（信用社）锯针晨蕉朵从鹅包具汲殴叶湾佛娃只桥秋氰频溜唯昨崖警藉佯墨唁裁滴眯财务管理与核算财务管理与核算交存现金时：交存现金时：物臻副抠椽吾秒诡责秘椒羚游膀檀锄竞集芝挡武社稠龋枚禄棒费砍渝堆吁财务管理与核算财务管理与核算数
15、字大写数字大写（1）中文大写数字和金额：中文大写数字和金额：1234567890大写：大写：壹（壹（1）、贰（）、贰（2）、叁（）、叁（3）、肆（）、肆（4）、）、伍（伍（5）、陆（）、陆（6）、柒（）、柒（7）、捌（）、捌（8）、玖）、玖（9）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零（0）、整；）、整；基本常识之一基本常识之一高抽果怀诛菊跺肤仁妮踊规收沉渗挎氮呢效茹殃状钙砾抓苞搜锅缆瘁峪疲财务管理与核算财务管理与核算（2 2）中文大写金额数字在）中文大写金额数字在“元元”之后，应之后，应写写“整整” 字，在字，在“角角” “分分”之后不写之后不写“整整” 字；字；如
16、：如：3000030000元元 大写：叁万元整；大写：叁万元整； 278.65 278.65元元 大写：大写：贰贰佰柒佰柒拾捌元拾捌元陆角伍分。陆角伍分。淋璃关骋秧鞋唬鸥诞咀允壁抑端著氧耕现掷膛窒掉态善序沛泣逮琼高儡酋财务管理与核算财务管理与核算（3）阿拉伯数字中间有一个）阿拉伯数字中间有一个 “0 0”时，中文大时，中文大写金额要写写金额要写“零零”字。字。如：如：1109.551109.55 应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。（4 4）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0 0”时，中时，中文大写金额中间只写一个文大写金额中间只写一个“零零”字
17、。字。如：如：1007.141007.14 应写成：壹仟零柒元壹角肆分应写成：壹仟零柒元壹角肆分。昨涌果豁咙热集枣躁嫂咯礁谊织触拙远躁箍雕清回踞耸晕蛙跋聂禽峦赚伺财务管理与核算财务管理与核算（5 5）阿拉伯金额数字元位是）阿拉伯金额数字元位是“0 0”，角位不是，角位不是“0 0”时，中文大写金额不写时，中文大写金额不写“零零”字。字。如：如：1680.321680.32 应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；（6 6）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0 0”，而分位不是，而分位不是“0 0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”
18、。如：如：325.04325.04 应写成：叁佰贰拾伍元零肆分应写成：叁佰贰拾伍元零肆分谆末宫馁砷倪乡园骋馆剂饺挞纷亦姨滨铅焚戈之胺嘴仇徒咎鹰侈蜘径狰旺财务管理与核算财务管理与核算（2）现金使用的范围现金使用的范围严格按照现金管理暂行条理的规定执行。除对农户发放借款的现金外，互助社可在章程规定的范围内使用和支付现金，如：l互助社管理机构成员补助；l互助社因管理必须的办公费用开支；l管理人员交通费用和其他经会计/执行小组长审核，理事长批准的小额零星开支。想邢襟粟澈驭疥喊砂碰于专程陛吹跺租堪冷之狞卤溶蚌绘吼漆急墟荔靴尿财务管理与核算财务管理与核算（3）现金管理的要求）现金管理的要求l出纳办理现金支
19、出业务时，要仔细核对应报销的原始凭证和相关审批手续，无误后办理现金支付；l出纳员要每天清点库存现金，详细记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结（4）现金管理的检查）现金管理的检查l财务负责人、监督人员应定期或不定期地进行现金盘查，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。及时发现问题，查明原因，做出处理。器攒蠕炳芍净组苏葱痴坟斡镍津仲粪讲搪贵铰凛利乓七盆缠汐慢赌碘堪堡财务管理与核算财务管理与核算2、银行存款管理、银行存款管理l互助社应当严格按照支付结算办法加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事长及监督小组长应定期检查银行账户的使用情况、
20、核对银行账户，发现问题及时处理。是否与银行对帐？银行存款利息没有及时入账邀名潦怕登奋贵马蒋蓟擅怎吭祖泞糙碌秤诬酞埠理竟恢瀑坦男奶操酋络勋财务管理与核算财务管理与核算钻蕉篓荫嘶奄柔师尹客晚胀稠伍度案绣凸门破沮卿沧糟棚页慈恫玉颠绩嘶财务管理与核算财务管理与核算3、应收账款管理、应收账款管理目标准目标准借得出借得出收得回收得回有效益有效益可持续可持续l（1）为了加强应收账款管理，必须严格按照章程规定的要求发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。l（2）严格执行互助小组联保协议和借款协议（约据）规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。溶谓蜗输束股函润傻伶使盏狂
21、弥赐瞪汝墟发窗沿瞻侄妇贝怯乱肆擞怎癌炔财务管理与核算财务管理与核算组建互助小组小组成员填制申请审批表汇总放款花名册到期未偿还逾期情况月报表启动联保程序，3日内向其所在互助小组其他成员收回此笔借款偿清借款停止该互助小组所有成员借款签订联保协议汇总每月收款表社员借款并开据借款约据会员按章缴纳会费回收借款及占用费开据还款收据逐户调查采取有效措施催收报告理事会和县项目办及时派员到实地帮助解决问题签名(盖章)后，执行小组长严格审查，理事长批准同意后方能借款订立章程借款发放与回收的基本程序：张榜公示褐萧涨峭俐喘苟姥豫箍祈登普扣乎布越廖息维号犀饥州鳞魏涯退聊寄柄秆财务管理与核算财务管理与核算基本常识之二基本
22、常识之二如何填制农户借、还款票据？l填写的借、还款票据是办理现金收付和资金占用费结算的重要依据，直接关系到社区农户借贷社区发展基金的准确、及时和安全；是记载账务的原始凭证，是明确经济责任的一种书面证明。l因此，填写票据必须做到标准、规范，数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。幢操扩西钙况鹅滤颅久纸方链竭缉继伦彩魄牟卓莎黄阿畸楞水皂族冻酮谦财务管理与核算财务管理与核算编号:县村贫困互助社借款约据年月日借借款款人人身份证号身份证号乡乡村村组组小组号：小组号：借款用途借款用途借款种类借款种类借款期限借款期限个月分个月分次偿还次偿还首次到期首次到期日期日期年月 日月占用费率：月占用费率：借款金
23、额借款金额大写大写:￥：￥：元元双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任借款人：互助社：1、借款人保证遵守互助社的章程；1、保证足额发放借款；2、借款人必须按申请项目使用，不得转借和顶替（他）人使用；2、不得擅自提前收回本金和占用费；3、借款时，交纳互助金至少已占借款总额的10%；4、借款人从第三个月开始归还借款，每月按时等额偿还本金和占用费；3、借款有效期内，不得随意调整借款利率和还款条件。5、如果借款人转移挪用借款或中途拖欠款，互助社有权随时收回全部借款本金及占用费；6、拖欠款时，按超期时间以月占用费率的倍缴纳罚收占用费。互助社（盖章）互助社（盖章）借款
24、人：借款人：理事长：理事长：执行组长：执行组长：会计：会计：出纳出纳：领款人：领款人：责任条款双方必须履行并严格遵守盖章、签字必须齐备，拒绝代签！为借款本人的姓名要与身份证或户口簿一致。并且最好与联保协议和入社申请一致。借、还款时间应与农户借款、还款时间一致皂锅削挑滑帛雹痴孺盾奠掠掐踩膛辰豆废希乙则奏贾郎荤霞县楷锯倦医孵财务管理与核算财务管理与核算还本付费的计算1、分次偿还本金的计算公式、分次偿还本金的计算公式（等额还款制（等额还款制）每月应偿还本金每月应偿还本金=借款本金借款本金还款次数还款次数还款次数还款次数=借款期限借款期限(月月)宽限期宽限期(2月月)2、分次偿还占用费计算公式、分次偿
25、还占用费计算公式分次应偿还占用费分次应偿还占用费=借借用用互互助助金金本本金金余余额额月月占占用用费费率率（月月利利率率）借借款款占占用用时时间间(月)3、分次还本付费的计算公式（还本清息）、分次还本付费的计算公式（还本清息）还本付费金额还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用费应偿还占用费基本常识之三基本常识之三厨林停鹰缺口剩埃防柯守暇烁岭咕馏鸵猜质桓衬承渭饵萎扒谭料惮酉签辖财务管理与核算财务管理与核算例题例题1 1：计算还本付费金额：计算还本付费金额： 农农户户张张三三在在20102010年年8 8月月1010日日按按借借款款程程序序借借款款10001000元元（一一般般借借款款），
26、按按借借款款条条件件（借借款款约约据据）借借款款期期限限1212个个月月，占占用用费费率率为为8 8。从从20102010年年1111月月1010日日起起分分1010次次还还清清。 1111月月1010号号他他来来归归还还借借款款时时，他他该该还还多多少少本本金金？交交多多少少占占用用费费呢呢？以以后后每每月月该该还还多多少少本本、费费？解答：解答：开出什么凭证：借款时？收款时？应偿还本金应偿还本金=借款本金借款本金还款次数还款次数=1000（12-2）=100元元第一次还款应偿还占用费第一次还款应偿还占用费=借用互助金本金余额借用互助金本金余额月占用费率（月利率）月占用费率（月利率）借款占用
27、时间借款占用时间(月)=100083=24元元第一次还款还本付费金额第一次还款还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用费应偿还占用费=100元元+24元元=124元元我强婆杰基淡搐斥屎浮邪饥又薯鞍局敢辆宫耐烟只驹铲份救诈嘿缸痢鸵色财务管理与核算财务管理与核算分次偿还本金、占用费情况表次数次数借款占用借款占用月份月份还本还本金额金额借款余额借款余额占用费占用费还本付息还本付息13100100024124211009007.2107.2311008006.4106.4411007005.6105.6511006004.8104.8611005004.0104.0711004003.2103.
28、2811003002.4102.4911002001.6101.61011001000.8100.8合计合计100060.01060托噎州叉箔患幕婆程鲍护缎持葛抨漱请细愧矮澈咀织最菩垃册搬矫才恋泛财务管理与核算财务管理与核算例例题题2 2：如如果果上上例例农农户户推推迟迟1515天天还还本本和和交交占占用用费费则需要按天计算：则需要按天计算：应偿还占用费应偿还占用费=借款余额借款余额占用费率（日占用费率）占用费率（日占用费率）借款使借款使用时间用时间(天)=1000830天天105天天=28.0元元罚息罚息=应偿还本金应偿还本金日罚息率日罚息率逾期天数逾期天数=100830天天2倍15天天=0
29、.8元元还本付费金额还本付费金额=应偿还本金应偿还本金+应偿还占用费应偿还占用费+罚息罚息=100元元+28元元+0.8元元=128.8元元注意：按月计算期限的，按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日。注意：按月计算期限的，按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日。一个月一般按一个月一般按30天计算天计算是否罚息？是否罚息？录蹄镁支流保素坯橇互空蒸烯驭周笋敞催粱靖趴虱数足协些债遇绢涨况错财务管理与核算财务管理与核算1 1、按期还款计算方法：、按期还款计算方法： 本期应还本金本期应还本金 = = 借款金额借款金额 / / 还款次数还款次数 借款借款 期限（月数）期限（月数）-2-2 本
30、本期期应应偿偿还还占占用用费费= =本本期期借借款款余余额额月月占占用用费费率率借借款款使用的月数使用的月数2 2、逾期还款计算方法：、逾期还款计算方法： 本期应还本金本期应还本金 = = 借款金额借款金额 / /还款次数还款次数 借款借款 期限（月数）期限（月数）-2-2 占用费占用费 = = 本期借款余额本期借款余额日占用费率日占用费率借款使用天数借款使用天数 罚罚 息息 = = 本期应还款额本期应还款额日罚息率日罚息率逾期天数逾期天数3 3、提前还款计算方法：？、提前还款计算方法：？如果每个人的占用费率不同怎么计算？怎么区别不同人？贡遮麦眉郑磨屿轨潮诡胸赠返价钧役格油迸葫恃傣绅罢乾嫉始宗
31、骸粮岂铡财务管理与核算财务管理与核算基本常识之四基本常识之四l会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。l如：100000100,000.0023718.45223,718.451659.39561,659.40遏眩澡毋咏毒隆祭疯倍受著腋袱症快仟顽剥曙举济脆陡酞察雁居睁掇佩误财务管理与核算财务管理与核算4、收入及成本费用管理、收入及成本费用管理（1）收益分配收益分配l互助社年度终了其借款收益将严格按照章程确定的比例进行分配。l分配顺序原则上为：（1）提取互助资金运行管理费用管理费用（2）提取用于公益事业（帮助贫困户）的公益金公益金（3）预留风险
32、准备金风险准备金（4）其余滚入本金或公积金公积金。l互助社另有捐赠投入资本金的，若捐赠方对收益有限定用途的按其限定规定办理；若没有限定的，其收益分配按章程规定或按互助社全体成员讨论确定执行。街盯削便恋姑诈墨呵给混代疼冒表山辆蚂彻屋脾屑化狞惩搔捧杏碌急馏受财务管理与核算财务管理与核算（2）风险准备与坏账损失风险准备与坏账损失l风险准备金的提取一般为年底借款余额的3%加上逾期借款总额的20%。l也可以与村民讨论，采取按年提取固定比例的办法，原则上，风险准备不少于当年总收入的10%。l风险准备金一般应留在帐上备用，不能全额借出。l如果确因重大的自然灾害等人力不可抗拒的原因使借款无法收回，形成坏账，且
33、必须要注销的，经互助社社员大会讨论通过，由互助社向县级主管部门提出书面申请，由县扶贫办和财政局审核和确认，报省级主管部门批准后，才能作坏账损失处理，冲销应收账款，但应保留追索权。燥沤耻祈涕杂泡姆钧炔慢崖厩阻菠升伍簇泅绅渔挫飘幸密腾等砒妆者社芜财务管理与核算财务管理与核算例题例题3： 某互助社为第一年运作，某互助社为第一年运作，根据根据1212月月3131日财务决算，年末借款余额为：日财务决算，年末借款余额为：100,000100,000元（无逾期借款），年底共收到占用费元（无逾期借款），年底共收到占用费9,0009,000元，假设章程元，假设章程规定规定60%60%用于管理，用于管理，10%1
34、0%为公益金，其余滚入本金。该互助社应计提为公益金，其余滚入本金。该互助社应计提多少管理费、公益金？公积金多少？风险准备金怎么计提？多少管理费、公益金？公积金多少？风险准备金怎么计提？解答：解答：1 1、提取互助社管理费、提取互助社管理费=9,000 =9,000 60% =5,40060% =5,400元元2 2、提取公益金、提取公益金=9,000 =9,000 10% =90010% =900元元3 3、提取公积金、提取公积金=9,000 -5,400-900 =2,700=9,000 -5,400-900 =2,700元元这样计算是否正确？这样计算是否正确？缺什么？缺什么？悦兔赫匠床谣钾
35、胁雏金肿烛统歇瑶惠咽凌侦桩向溯呀咐袋谱况岳莉颧投精财务管理与核算财务管理与核算解答：解答：1 1、提取互助社管理费、提取互助社管理费=9000 =9000 60% =540060% =5400元元2 2、提取公益金、提取公益金=9000 =9000 10% =90010% =900元元3 3、计提风险准备金、计提风险准备金 按固定比例按固定比例=9000 =9000 10%=90010%=900元元（尤其是第一年）（尤其是第一年）（正常年计算（正常年计算 =100,000 =100,000 3%=30003%=3000元）元）4 4、提取提取公积金公积金=9,000 -5,400-900-90
36、0 =1,800=9,000 -5,400-900-900 =1,800元元如果该互助社已运行如果该互助社已运行3 3年，原来已结转到限定性净年，原来已结转到限定性净资产中的公积金余额为资产中的公积金余额为50005000元，则应该按正常年元，则应该按正常年计提风险准备金计提风险准备金30003000元。元。 风险准备金是按年末借款余额计提，风险准备金是按年末借款余额计提，它随借款余额变化而变化，有增有减；它随借款余额变化而变化，有增有减；但公积金原则上是逐年积累和增加。但公积金原则上是逐年积累和增加。提取风险准备金是为了提高互助社的提取风险准备金是为了提高互助社的风险意识，防范不测。风险意识
37、，防范不测。拥蛤单够妆博涌笆姿最龄锅奴鲸扶涝淖蛙沉伐图谴杨哩冶掣瓜吮只饯税厂财务管理与核算财务管理与核算（3）管理费用l办公费l交通费l管理人员补助l其他必须费用注意：l先收后支，量入为出先收后支，量入为出，严格控制开支l费用支出，须由经办人提供已办理的报销票据（原始凭证）填制报销凭据后，会计审核、理事长审批，再交出纳办理支付。l对于手续不齐、凭证不实、不符合财务规定和非本项目管理发生的开支应拒绝。遍族胸沃逸袒墟羹欺碟褥呢莹旦帅授栓擞禽柔壮拉要价侣父斗欢蛊渔锣屿财务管理与核算财务管理与核算鹰甚娥淄继石僵馏粤言记驱轩畅裹窑昆靳赋缩俭等绝俭氏钾巢饰螺车昔郝财务管理与核算财务管理与核算四、四、互助社
38、会计档案管理互助社会计档案管理l会计档案范围互助社会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报表和有关的其他重要文件，它是有效记录和真实反映经济业务的重要史料和证据。l互助社必须遵守会计档案管理办法的要求，建立和健全档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。l会计档案不得随意外借。如有特殊需要，经理事长批准，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续。严禁在档案上涂画、拆封和抽换l互助社的会计档案应至少保存15年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。仍然运行的互助社，即使保管期已满，其会计档案也不得销毁。l互助社会计档案要由会计保管
39、，出纳不得兼管。为什么要保留为什么要保留会计档案？会计档案？长期长期档案档案撰清册厉笆制颗剃窝瓤亚潦鲜怀悟菇稼电淖脐占逛乎疡双助沧肿石折康懂财务管理与核算财务管理与核算l没有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当没有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当地信用社。地信用社。l内控机制不健全，管理人员的分工和职责不清。不相容职内控机制不健全，管理人员的分工和职责不清。不相容职务不相分离。如：出纳兼任监督员；出纳管章、管存折，务不相分离。如：出纳兼任监督员；出纳管章、管存折，负责提款、收款。负责提款、收款。l现金管理漏洞大、帐实不符。如出纳将个人存款与集体存现金管理漏洞大、帐实不符
40、。如出纳将个人存款与集体存款混合使用，任意存取。款混合使用，任意存取。l未建立完善的会计档案管理和会计工作交接制度：某村换未建立完善的会计档案管理和会计工作交接制度：某村换了三任会计，相互间都没有办理交接，记录也不统一，不了三任会计，相互间都没有办理交接，记录也不统一，不完整，没有连续性，并且所有会计凭证均未按要求整理和完整，没有连续性，并且所有会计凭证均未按要求整理和装订成册装订成册1、内部管理不规范，财务风险大、内部管理不规范，财务风险大财务管理中的常见问题财务管理中的常见问题棒牧津停痉伏蝗该六挖板乐钮央顿搪茁罚喀笑就赊忱居鳃兼扯汉铭薪兵谊财务管理与核算财务管理与核算l借款的发放与审批没有
41、严格程序和相关规定。借款申请没借款的发放与审批没有严格程序和相关规定。借款申请没有联保人签字（或同一个人的笔迹），也没有审批人签字有联保人签字（或同一个人的笔迹），也没有审批人签字认可；借款约据上借款人、审批人、开票人均为一个人的认可；借款约据上借款人、审批人、开票人均为一个人的笔迹或全部都只有盖章没有本人签字。笔迹或全部都只有盖章没有本人签字。l绝大多数社区没有进行必要的会计核算，有核算的也过于绝大多数社区没有进行必要的会计核算，有核算的也过于简单，更没有严格的会计报表制度以至于难以判断某阶段简单，更没有严格的会计报表制度以至于难以判断某阶段社区资金的收支运作状况。社区资金的收支运作状况。l
42、一些村委托县、乡记账，互助社财务形同虚设，既不利于一些村委托县、乡记账，互助社财务形同虚设，既不利于互助资金管理，也不利于社区自我管理能力提高互助资金管理，也不利于社区自我管理能力提高2、财务管理不规范，核算不完整棚昨副茁脆阂崇贸私洞稽虹戴派阂吧邱捶绞际著扇宙跺纶孺芜谜聘薪稍簇财务管理与核算财务管理与核算3、设计不合理，财务可持续性差、设计不合理，财务可持续性差l占用费偏低（占用费偏低（56）或收入分配不合理，造）或收入分配不合理，造成收入不能真正覆盖成本。许多村的办公费用成收入不能真正覆盖成本。许多村的办公费用和补助均由县、乡负责，互助社实际开支远远和补助均由县、乡负责，互助社实际开支远远超
43、过占用费收入，财务上无法实现可持续发展超过占用费收入，财务上无法实现可持续发展4、未建立风险防范机制、未建立风险防范机制l很多互助社没有提取风险准备金，无法应很多互助社没有提取风险准备金，无法应对一些人力不可抗拒因素带来的还款风险对一些人力不可抗拒因素带来的还款风险5、培训不到位，监测缺失、培训不到位，监测缺失l在调查中，在调查中，80%以上的互助社会计没以上的互助社会计没有进行过相关系统培训。有进行过相关系统培训。l许多地方没有报表制度，没有建立起许多地方没有报表制度，没有建立起公开、透明的内部监督机制。公开、透明的内部监督机制。娠辗筛曳揍孤金蚊晚综约束菊拴伞星肖萎续创湍停拉镐檬祁铺寺丁咬畦
44、三财务管理与核算财务管理与核算第三单元：第三单元：互助资金的会计核算互助资金的会计核算括腿变衬帮涎聪远氧近储掳终轩肖阮但惠钓碌盐蔗熟坛顷盘枢号蓉峦援讫财务管理与核算财务管理与核算一、会计核算的基本原则一、会计核算的基本原则l1、真实性真实性。以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，真实反映财务状况。做到内容真实、数字准确、资料可靠。l2、及时性及时性。会计核算应及时及时并序时序时进行，会计凭证传递、款项支付不得积压延误，做到日清月结。(不提前,也不延后)l3、一贯性一贯性。会计在各会计期间内所采用的会计政策、处理方法和程序前后必须一致，不得随意变更。l4、权责发生制权责发生制。
45、凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期实现，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期实现，也不作为本期的收入和支出处理。l5、谨慎性谨慎性。尤其对可能产生的坏账和损失要按程序进行合理确认和核算。瓢糖慨颜骆力吞股崔岸印锑匆泣能烘哮喧侈聘友题壹扣丢哼垢轮楼捡球诧财务管理与核算财务管理与核算二、会计核算的基本要求二、会计核算的基本要求l1、互助资金的会计年度为每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算并进行结转。l2、以人民币为记账本位币，人民币元符号为“￥”，会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；年资金占用费率简写为“年%”、月资金占用费率简写为“月
46、”。l3、互助社会计必须做到账与账、账与据、账与实、账与表相符和一致。l4、会计记账采用借贷记账法。即以“借”、“贷”为记账符号的一种复试记账法。勉弘驶剿宠脚弧蓄爹衅举挠梅盲俱剩麦赴百拄戊翘鸳惶刮梯厕麦峰既辖趁财务管理与核算财务管理与核算三、会计核算的基本方法三、会计核算的基本方法1、会计核算中的、会计核算中的“借、贷借、贷”l会计核算中“借”、“贷”或“借方”、“贷方”是记账的符号符号，与我们平常理解的“借、贷”在汉语中的意思不一样，也不是单纯的增加和减少。同时具有增加和减少的双重含义。l记住：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。国尽腹厨连第酬陌掩兢茂锻阳霸痢尖整裸菱捉粟庇呸硷
47、臣燃涎莽硝犊乖蒙财务管理与核算财务管理与核算2、什么是复式记账法、什么是复式记账法l相对于“单式”记账或“流水账”而言的l是对发生的每一笔业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的科目或账户中进行登记的一种记账方法。l它可以完整地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来验证账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法。l比如，农户在互助社借了钱，这时候，我们要记录互助社的现金减少了，但同时钱到什么地方去了呢？如果采取“流水账”办法记账，我们要查找需要还钱的一、二户农户没有问题，但如果全村那么户都需要还钱，我们要在“流水账”中一笔一笔的查找就很困难了。因此，
48、我们既要记“现金”减少，也要记“应收账款”增加，这样我们既能知道现金的使用情况，又可以直接在“应收账款”中找到有多少农户借款，借了多少钱。这些将在后面详细说明。猩双诫彤嗓倔篡詹遣炉浚郧媚杂呸钞蒂瞳殖幕仆舒顿职铸挺忱查幕声页三财务管理与核算财务管理与核算1、什么叫会计科目、什么叫会计科目l是按照业务内容，对会计要素的具体内容进行分类。总分类科目和明细分类科目l对互助社而言，会计科目就好比给互助资金各个运行活动起了一个特定的名称。l比如，互助社理事长从县城回来时顺便购买了做账需要的账本等共30元，并按要求进行了报账，这时支付的这30元钱在会计账上就是“现金”科目，这笔开支就属“管理费用”科目，而购
49、买的账本属于办公费，这个“办公费”科目就是“管理费用”科目下面的明细科目。四、会计科目及科目使用四、会计科目及科目使用值脱禹改什酋堪跪凌圃裕察汽青浦烂亦嚣沂函蚊旷童柯遍墨搔躇儿主褂歇财务管理与核算财务管理与核算l为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资金的来源和使用，根据财政部民间非营利组织金的来源和使用，根据财政部民间非营利组织会计制度和我省实际，本规定共设置一级科目会计制度和我省实际，本规定共设置一级科目15个（二级明细科目可根据管理需要增设）个（二级明细科目可根据管理需要增设）。l会计科目尤其是一级科目一经设定，原则会计科目尤其是一级科目一经设
50、定，原则上应保持固定上应保持固定2、会计科目的设置、会计科目的设置从民间非营利组织会计制度的48个一级科目中选择了互助社常用科目15个（其中最常用的科目仅56个），并根据互助资金管理需要增设了部分二级科目。蔚便拷剥们嫌砂睬贫呻苯挽丘削昧盏苹匆瘁宙我却河积诱峻樱蔡路从抹漠财务管理与核算财务管理与核算会计科目表类别类别序号序号编号编号一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目资产类资产类11001现金现金21002银行存款银行存款31121应收账款应收账款(1)正常借款(2)逾期借款41122其他应收款按债务人设置负债类负债类52209其他应付款按债权人设置净资产类净资产类63101非限定性
51、净资产73102限定性净资产(1)集体资本(2)社员资本(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金（6）风险补助金收入类收入类84101捐赠收入(1)互助金捐赠(2)其他捐赠94201会费收入104301提供服务收入提供服务收入114401政府补助收入(1)互助金补助(2)风险补助金(3)其他补助124901其他收入(1)银行存款利息(2)其他成本费用类成本费用类135101业务活动成本坏账损失145201管理费用管理费用(1)人员补助(2)办公费(3)交通费(4)其他管理费155401其他费用P18弥桌币惑乎毖艘纽澎摈佐佳罐豺巧灌巴外迄樟何威坝嚣苔奏必翟禾蹬律活财务管理与核算财务管理与核算第四
52、单元：第四单元：互助资金的记账方法互助资金的记账方法肆牡酗泌意恃缚尼荧兑裂扇急联姓翌孵嫁闭刁颇依哲谨帐穆婚堪台榆科薪财务管理与核算财务管理与核算一、会计凭证一、会计凭证原始凭证记账凭证1、原始凭证、原始凭证l原始凭证是一切经济业务发生或完成时填写的，是进行会计核算的重要资料。对每一项经济业务进行会计核算都必须取得合法、完整的原始凭证。l因此会计人员必须认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和正确性。l对原始凭证的具体要求（略）l外来原始凭证l自制原始凭证扬浇榜士坠支式冕醒堵惭湃寞怔市冒圃莫讥冤喜俊峡那谴序顾壕祸像遭释财务管理与核算财务管理与核算2、记账凭证l是以原始凭证为依据填制而成的，并作
53、为记入账簿内各个科目下的书面证明。填制时要连续编号，科目运作准确，摘要简明，附件数量完整，数字内容与原始凭证一致。在实际中，有些事项并没有原始凭证，如错账更正、结账等可以不附原始凭证。一笔经济业务需填制两张以上凭证的用分数编号淳涨宪嫌主芍哎惹郑向住朱懒只辉程檀举刁粟瞬水磅耶歹妈牡咯浆浊恃喝财务管理与核算财务管理与核算3、凭证的装订与保管、凭证的装订与保管l（1）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号，编号可根据业）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号，编号可根据业务量多少确定按月编号还是务量多少确定按月编号还是按年编号按年编号。同时也应根据业务量。同时也应根据业务量大小按月或季进行大小按月或季进行装
54、订装订和保管，不得散乱丢失。装订按凭证和保管，不得散乱丢失。装订按凭证序号的顺序排列。序号的顺序排列。l（2）已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫）已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一月多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几号码；一月多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；填列凭证起止号码、原始凭证张数；加盖装订人名章和册；填列凭证起止号码、原始凭证张数；加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿会计档案登记簿”后专人保管。后专人保管。l（3）计算机打印输出的有关凭证、科目结算单等，必须打印）计算机打印输出的有关凭证、
55、科目结算单等，必须打印操作人员的姓名、打印日期，加盖有关人员名章后，按规定操作人员的姓名、打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。进行装订和保管。l（4）会计凭证）会计凭证保管保管的责任人为的责任人为会计会计。驯翼耍酣奖讽筋涎蔑放晨障压孩痈毡展捡饱漏扰览敝窝酵诊津叫嘎灼喂珐财务管理与核算财务管理与核算二、会计分录二、会计分录1、什么是会计分录、什么是会计分录l是指对某项经济业务在记账凭证中填写与其有关的会计科目、选择“借”“贷”符号、金额的记录，简称分录。l也可以简单地理解为编制会计分录就是填制记账凭证。会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录。l简单会计分录指只涉及两个科目，一个
56、科目借方和另一个科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由三个以上(含三个)对应科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。响毛夏块圈乞翟瘸稍咎粟袁怀信害珐啮羹衅鹊肖翰优锋蛔该匠伪幽胸掐脑财务管理与核算财务管理与核算2、会计分录的分类规则、会计分录的分类规则l按照科目设置，互助社会计科目的分类和规则是：l（1）资产类：反映互助社的家产，包括“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“其他应收款”。借方表示资产增加，贷方表示资产减少。余额在借方。l（2）负债类：反映互助社欠别人的钱，即“其他应付款”。借方表示负债减少，贷方表示负债增加。余额在贷方l（3）净资产类：
57、反映互助社收入扣除成本、费用后的净收益。包括“非限定性净资产”和“限定性净资产”。借方表示净资产减少，贷方表示净资产增加，余额在贷方。l（4）收入类：反映互助社收到的钱。包括“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“政府补助收入”和“其他收入”。借方表示收入减少，贷方表示收入增加；日常余额在贷方，年末结转后无余额。l（5）成本费用类：反映互助社互助资金运转过程中所开支的成本或费用。包括“业务活动成本”、“管理费用”和“其他费用”。借方表示费用增加，贷方表示费用减少；日常余额在借方，年末结转后无余额。游降杰靖债蛇藉滚皑瘁秧屠丹呈洽暑配计丙肋更脸奴寻吊峭宇苔廷臣砒述财务管理与核算财务管理与核
58、算3、会计记账的结构、会计记账的结构资产类资产类净资产、负债类净资产、负债类借方贷方借方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额成本费用类成本费用类收入类收入类借方贷方借方贷方期初余额（非年初）期初余额（非年初）本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额（非年末）期末余额（非年末）妙弟鲤应耸买吭希给坚帘浙案剩荧祷佳体撞图耙纤金什攻迟赛戮尤砂否吨财务管理与核算财务管理与核算三、账簿设置与记账三、账簿设置与记账1、
59、账簿设置、账簿设置l账簿就是账本，是以会计凭证为依据，按照时间顺序的、分类地记录和反映各项经济业务的簿记，它由具有一定格式，又互相联系的若干账页所组成l可以简单地认为是将分散的会计凭证中反映的内容汇总，系统地记录在一本方便查询的本子中。l按照会计制度，互助资金设置总账、明细账、日记账和个人借款台帐疾乞薛并罚树课警峭巷币士迸颜谱窗径蛋混颈爪镭荚涨餐倾部抨姆惺肝沦财务管理与核算财务管理与核算l是根据会计制度规定的一级会计科目设置的账户，用来总括、全面、分类记录互助社全部经济业务的账簿，并对明细账起着统驭控制作用，还为编制会计报表提供总括的资料。因此，互助社要将互助资金一级会计科目一级会计科目按照顺
60、序、编号在总账的账页中分别罗列，并编写总账目录或在账页上贴“口取纸口取纸”，注意业务量较多得常用科目要多留一些帐页。总分类账一般采用订本式账簿，其格式为三栏式总账（如下所示）。总分类账总分类账会计科目：会计科目：20*20*年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号号上年结转（1）总分类账）总分类账谭系恩追莎赎桨刮途贞卒淄棉茎碧砸蛋痘俩瑟侮炮科吊竟闭磐弃购脱迄副财务管理与核算财务管理与核算（2）明细分类账）明细分类账l明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置，用来连续地登记某一类经济业务详细情况的账簿。明细分类账能够提供有关经济活动的详细资料，对总
61、分类账所提供的总括核算资料作必要补充，也为编制会计报表提供依据。因此任何单位都要根据具体情况设置必要的明细分类账。l明细分类账一般采用活页式。其账页格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式等几种。避免会计账目不够健全，总账不总、明细账不明细。避免会计账目不够健全，总账不总、明细账不明细。如总账过于明细，在如总账过于明细，在“应收账款应收账款”等帐中逐户登记等帐中逐户登记个人借款或还款业务；没有管理费明细账，未建立个人借款或还款业务；没有管理费明细账，未建立个人借款台帐等。个人借款台帐等。惧辞遗蘸堕邑偷跨菱咙削旺辰涧茧哄之窄骄役溃父搞拓屠楔赡乃庄贾瘪帜财务管理与核算财务管理与核算（2）明细分类账的格
62、式及登记方法）明细分类账的格式及登记方法l三栏式明细分类账三栏式明细分类账l三栏式明细账的账页格式与三栏式总账基本相同，是按有关明细科目分设账页，账页内设置借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需要进行金额核算的明细账。如“限定性净资产”等明细账。其格式如下：20*20*年年凭凭证证号号摘摘 要要借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日上年结转贷 结转下年 限定性净资产限定性净资产 明细账明细科目：集体资本集体资本 韵漂酱议蹿腰川跋律末啄矗寺嗓遵中软隧祖拆穷撬弥耸咕诅琢纫吭慢骑洗财务管理与核算财务管理与核算多栏式明细分类账l多栏式明细账与以上明细分类账不同，它不是按有关明细科目分设账页，而是
63、根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页上按其总账科目的各明细科目（或明细项目）设置专栏。其格式如下：管理费用管理费用明细账明细科目：明细科目：20*年年凭证凭证号号摘要摘要合计合计人员补助办公费差旅费其他月月日日世净莱倪具冒限努食朽员鸥腐潦绩昏迸袭菲堡锌谰宜玩傲济蔼晃鞋掣唯净财务管理与核算财务管理与核算3、日记账（由出纳人员登记）（由出纳人员登记）l（1）现金日记账）现金日记账l现金日记账是专门用来登记库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。其外表形式必须采用订本式订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。现金日记账一般由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证以及有关的银行付款凭证逐日逐笔进行登记
64、。每笔账登记完毕，应一项一项复核无误后，在记账凭证上做出过账符号“”，表示已经登记入账，以防止重复记账或漏记。20*20*年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方余余额额月月日日字字号号上年结转现金日记账现金日记账础各仅里蓑少衰哥梳扑洒择坪鱼蠢揭焊沟俭殆禄避您工问都醚懦沉晶扳搪财务管理与核算财务管理与核算（2）银行存款日记账）银行存款日记账l银行存款日记账是专门用来登记银行存款每天的增加、减少和结存情况的账簿。其外表形式必须采用订本式订本式账簿。其格式一般采用三栏式。银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证以及有关的现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。l登账时，应按账页格式要求，
65、将各栏目填列齐全。银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账20*20*年年凭凭证证摘摘 要要结结算凭算凭证证借方借方贷贷方方余余额额月月日日字字号号种种类类编编号号上年结转增加增加减少减少借借方方莫绞玄陵芹拙踊节瘪者顶辩胎贷模澡七慈汝龟芭舔牡柬版卑违诽沧丸椅涸财务管理与核算财务管理与核算4、个人台帐l财务人员应建立个人台帐，及时登记每个成员入社、借款发放与回收情况。在每次借款发放和回收后，要及时对每一个借款成员的借款和还款以及占用费的缴纳情况进行详细登记，以掌握、查询各借款成员的偿贷信息，便于互助社有的放矢制定资金回收措施，及时催收欠款。同时，为了全面掌握每
66、位社员历次借款、还款情况，个人台账可以与一般明细账簿一致，也可以采取自制的方式（如下所示）。l无论使用什么账本，都必须是一一户户一一页页记记录录，而不要按借款批次进行分别登记。根据分工可以由根据分工可以由会计登记，也可会计登记，也可以由出纳登记以由出纳登记寞融焊阔许歧滔团歧近殖池上当谆浦差艇抄枷浙猴谚拖柳敖凝谰玻珠扯匆财务管理与核算财务管理与核算借款人：借款人：小组号：小组号：入社入社退社退社时间时间凭证号凭证号金额金额时间时间凭证号凭证号金额金额借款发放借款发放时间时间凭证号凭证号借款金额借款金额借款种类借款种类借款条件借款条件期限（月）期限（月）分几次偿还分几次偿还首次到期日期首次到期日期
67、月占用费月占用费率率每次应还本金每次应还本金偿还情况偿还情况逾期情况逾期情况还款时间还款时间凭证号凭证号本金本金占用费占用费当次结清情况当次结清情况借款余额借款余额时间时间本金本金占用费占用费_村互助社个人台账哈缩无忌溜备辗昔无艇己报郎抓对裤清秋筹完戎裔寨撅酣笆忙耕肇每矢后财务管理与核算财务管理与核算2、记账的程序与步骤、记账的程序与步骤（1）及时报账（2）日记账先行（3）凭证传递（4）会计记账，具体步骤：l根据原始凭证反映的经济内容填制记账凭证l对已经填制的记账凭证的进行试算。“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷必相等必相等”l根据记账凭证的编号顺序将记账凭证反映的内容在明细账的相应位置逐笔登
68、记明细账l根据记账凭证或有关明细账逐笔登记总账；l将现金日记账、银行存款日记账与总账关科目相互进行核对，并与银行对账单进行核对；总账与相关明细账之和进行核对。亮实慎轩扎铃柯倒舶熄批赣能游厩得件官茂防户旁认曝链何虏轿淡獭本切财务管理与核算财务管理与核算3、如何登记账簿、如何登记账簿（1）以审核无误的记账凭证为依据。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账簿内相对应的位置，并算出余额；（2）编制一个科目余额汇总表（这是一级科目），对账簿内所有科目的借方余额和贷方余额分别加总，看是否相等；（3）当月记账凭证登记完成后，要对每一个科目进行结账，算出本月“借”“贷”栏下发生额的合
69、计数和余额栏下的金额。（4）总账与明细账的平行登记：l同期登记l方向一致l金额相等效疗丛硝炙型吝寓步碑递袁疏侣敛见茫驮舶悯撩蘑狂蔡羔斟荷颈督土踩玛财务管理与核算财务管理与核算4、记账时要注意的事项、记账时要注意的事项（1）在记账时，要用蓝、黑墨水书写，不用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。（2）记账文字和数字的书写占格距的1/2，不得满格书写；（3）登记时要逐行、逐页循序连续登记，不隔页、不跳行登记。（4）即将登记满一张账页时，应留下最后一行登记本页发生额合计和余额，并写明“转次页”，下页的第一行写明“承上页”字样。（5）发现记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不涂
70、改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。（6）杜绝“现金”、“银行存款”科目下的“红字现象”。（7）试算验证。“借方”、“贷方”金额是否相等：l每一张记账凭证l所有记账凭证加总l账簿所有科目余额加碉着漳瞩循剃歹晚獭佃棺甩收跨连癣早以逸娘亭原讨惫器骚衡胖跌团撞骡财务管理与核算财务管理与核算5、记账错误的更正方法、记账错误的更正方法l基本原则：基本原则：发生错误时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。对出错之处的更正必须留有按照财务规定的修改痕迹。l划线更正法：划线更正法：l已登记的账簿记录中文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，应采用划线更正法，即将错误的文字或数字划一
71、条红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；l在划线的上方用蓝字（或黑字）将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置（不可超出该栏次），并由更正人员在更正处盖章耿缨镍率京吴在鹿面是极学枕舍玻济房矗蒜叭跋赂窜勤凿眨顷汐讽点魂苛财务管理与核算财务管理与核算现金日记账现金日记账20102010年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方余余额额月月日日字字号号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0071502发放李四借款2000.0010000.0081503发放王五借款2000.008000.001000.009000.00纹淖纳庆透理守旨涪侠唇吻毗洋平炊传勉耽赐惮涣葵仑扬煤抓固
72、嫂毖倾故财务管理与核算财务管理与核算l红字冲销法：红字冲销法：l适用于记账凭证发生错误。记账后发现记账凭证应借、应贷会计科目或记账方向方向有错误错误，但是记账凭证与账簿记录的金额金额相吻合吻合时，应先用红字填制一张与原错误凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登账；l再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账；l记账后发现记账凭证只有金额发生错误，并且已记入账簿的金额大于实际应计入的金额时，应将多记的金额用红字填制一张原错误凭证所记载的会计科目、借贷方向相同的记账凭证，并据以用红字登账；当逃垂冻越俘吧必殴变叙恭英偿自邮羽复瑚秘始踞夜脸彩捉恃苫哲湿番咐财务管理与核算财务管理与
73、核算会费收入会费收入20082008年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方余余额额月月日日字字号号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0081804收到杨阳交来互助金150.003110冲销本月04号凭证（因方向错误）150.0011收到杨阳交来互助金150.0012150.00犁幢革稼鲜毖糜港企籽亲温根痕耗涝尝华逗状茨哦芦锨隶沤缔惋租趾柒厩财务管理与核算财务管理与核算l补充登记法：补充登记法：l记账后发现原记账凭证所记载的会计科目、借贷方方向没有错误向没有错误，并且记账凭证的金额金额与账簿记录的金额相符相符，只是所记载金额小于应计所记载金额小于应计的正确金额时金
74、额时，应先计算少计金额，然后将少计金额用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账。l在记账凭证出现错误的情况下，如果账簿所记录的文字、金额与记账凭证的文字、金额不符，应首先采取划线更正法更正账簿记录，使之与原记账凭证相符，然后再采用红字更正法或补充登记法进行更正。毕劳邯录娱恋庇营娥反勋朗菏辞煎扇艾伏司犊欠烂挂鲜因村寞气除讽抓职财务管理与核算财务管理与核算l（2）总分类账的登记方法）总分类账的登记方法l总分类账由会计人员依据审核后的记账凭证直接登记或汇总登记汇总登记。登记总分类账的依据，取决于各单位所采用的账务处理程序。采用不同的账务处理程序，其登记总账的依据和方法也就有所不同。
75、采用科目汇总表核算程序进行账务处理的，其总分类账应根据科目汇总表进行登记。l开设总账时，首先应按照会计科目的编号顺序设立账户，并为每个账户预留若干账页；其次，在第一页第一行登记期初余额；然后，根据记账凭证直接或汇总后登记经济业务；l本月全部经济业务登记完毕后，于月末结算出总账各账户的本期发生额和期末余额；l总分类账页中“借或贷”栏表明账户的余额方向，不是指登记经济业务的方向。开账时，最好要有县或乡财政的帮开账时，最好要有县或乡财政的帮助。尤其是对会计基础比较薄弱的助。尤其是对会计基础比较薄弱的村要手把手的帮助和引导村要手把手的帮助和引导弓拾谤草署钡鼓川乃岁谅总鹊卑经彭坡靖望尤概俞晾舔掇转荷汪叠
76、脐郁灰财务管理与核算财务管理与核算2、结账l结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期结转下期或新的账簿。l为了正确反映一定时期内在账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业务活动和财务状况，各单位必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。结账时，应根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。不需要每年换新的账簿嫉黍膀秸坪扦陆富牟扳等飘任磋垃木绰镜损壹际讫砚里喂讳幼眶恃阂巫瞪财务管理与核算财务管理与核算四、常用业务会计做账过程四、常用业务会计做账过程1、主要
77、业务、主要业务（1）4月5日银行收到财政拨付的互助资金15万元（2）4月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行（3）4月20日取现金3万元，全部发放农户借款（4）7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720元（5）7月20日互助社管理人员陈辉报销交通费30元（6）7月20日将多余现金8200元存银行笺夷辈支镁贝收僵默费瞄偷附励援延瞥癣踢古终躯示幼容殷胞赣州跺危读财务管理与核算财务管理与核算l（1）填制记账凭证l（2）登记账簿2、处理过程、处理过程1、4月月5日银行收到财政拨付的互助资金日银行收到财政拨付的互助资金15万元万元宝目蛊籽止阁俗偶姥斜载栖掠肋钦盘喝闰椒辽销陋一徐难者昔
78、伤敏忆捉制财务管理与核算财务管理与核算 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.002011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00贷150,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：政府补助收入不考虑政府有其他补助孟赏涂匡与砒逢契李礁蝴内缀宝难萨慷帽巳一氦状篮静彻践眺逞祝蒙嚎矫财务管理与核算财务管理与核算2、4月月12日收到农户交纳的互助金日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行万元，后存银行
79、编号编号: :2记记 账账 凭凭 证证 2011 年年 4 月月 12 日日附件附件 1 张张摘要摘要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十元元角角分分收到农户交纳的互助金现金￥3000000 会费收入 ￥3000000将收到的互助金存银行银行存款￥3000000 现金 ￥3000000 合计合计 财务负责人财务负责人: :刘记账记账: :冯复核：复核：郑 制单制单: : 冯丸群粥职撑奎堤尾腾胆神四席渴夸镣唉惊擞佯畦悄眠迹脆琢扼悟捕渺佳厦财务管理与核算财务管理与核算2011年年凭证凭证号号摘摘
80、 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.00贷30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：会费收入 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00征吱赤谋渭捏豢迎崖姐台滑恍笔菠钮执磷烁帐
81、额求爵擎搅助法神瑞县搔村财务管理与核算财务管理与核算3、4月月20日取现金日取现金3万元，全部发放农户借款万元，全部发放农户借款瓮鸳咏霖吏捧萌纹跃充藏音谱逐铝歇恬呆紫靴阅沤喷敬撑士制拾取慕截川财务管理与核算财务管理与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4204发放首批借款30,000.00借3
82、0,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：应收账款 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.00还应有明细帐还应有明细帐农户借款台账农户借款台账彩奋惑榔楼锈仓卷圭唯讼稻耕积霸叹核躬棋源坠姻躯偿殊池绚恐惑量壬亏财务管理与核算财务管理与核算4、7月月20日收回农户借款日收回农户借款8000元，同时收资金元，同时收资金占用费占用费720元元较邻焦合颜辞啥谭叶娇芦枚策朽回仍御譬盼唐
83、磷喂政乍恫旅肠露按七轮父财务管理与核算财务管理与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4204发放首批借款30,000.00借30,000.007205收到农户还借款8,000.00借22,000.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：应收账款 总分类账
84、总分类账会计科目：会计科目：提供服务收入2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7205收到农户交占用费720.00贷720.00终拟受膛镍郁径沪玩墨刀骂昧晨豫镇垦寄露酪莽野氛谊孕珍博翠粹妇拍绿财务管理与核算财务管理与核算5、7月月20日互助社管理人员陈辉报销交通费日互助社管理人员陈辉报销交通费30元元住酿憎茄烬圈考渗眉廊炊谢孔宏癌转桥侗雹引匀咖楼届被迅芝介范吕伸枚财务管理与核算财务管理与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提
85、现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日7206陈辉报销交通费30.00借30.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：管理费用管理费用明细账明细账明细科目：明细科目：2011 年年凭证号凭证号摘要摘要合计合计人员补助办公费交通费其他月月日日7206陈辉报销交通费30.0030.00把慢低犹辽拟谚辛固湾哄翟逼组埔将辕产敲俗滥幸泡丈阔床查趾诀斟忙吁财务管理与核算财务管理与核算6、7月月20日将多余现金
86、日将多余现金8200元存银行元存银行称厢笋悟席俭咱啄抡刻怜悲冯青龙沉明怜腋椭径况俩剧砸壶噬蛮拒闽憨溜财务管理与核算财务管理与核算2011年年凭证凭证号号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.007205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.007现金存银行8,200.00借490.00 总分类账总分类账会计科目：会计科目：现金 总分类账总分类账会计科目：会计科目：银行存款2011年年凭证号凭证号摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或
87、贷余额余额月月日日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.007207现金存银行8,200.00借158,200.00昌傀佛诺蓄闯维泰溜熙税圣料隙皖还现烟寺屁驻答己贩涨率接钓剂漆本漫财务管理与核算财务管理与核算（3）试算平衡与对账）试算平衡与对账 进行科目余额（一级科目）试算（7月）借方借方贷方贷方现金490.00银行存款158,200.00应收账款22,000.00管理费用30.00会费收入30,000.00提供服务收入720.00政府补助收入150,000.00合合 计计 180,720.00 180
88、,720.00 检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额） 检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致（余额） 检查银行存款余额是否与银行对账单一致 结账、填制报表汾批荒羹芝椎旨蜂振指愤雇蝶份杖傍誊膘推鱼笨洲振漆谚萌鲸缎咖欣纷苍财务管理与核算财务管理与核算第五单元：第五单元：互助资金的会计报表互助资金的会计报表硼莱环卡亨赃诧桶颊焕抉崭六读畜边篇纪引轴捌忿赏淹扰疚碍蛇辕卫偿耗财务管理与核算财务管理与核算一、会计报表的基本概念和要求一、会计报表的基本概念和要求1、会计报表的概念l会计报表是一定期间内对会计信息的集中反映和总结。它是根据日常会计核算资料编制的、总括反映互助社一定时期财务状况
89、和经营成果的书面报告文件。会计报表提供的信息与凭证、账簿提供的信息相比，具有更方便、更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。2、会计报表的作用、会计报表的作用l会计报表所展示的会计信息，对于各级主管、监督部门、互助社社员和全体村民，以及互助社自身，都具有十分重要的作用l（1）这是年检的需要。l（2）这是外部监管的需要l（3）这是内部监督的需要l（4）这是互助社管理的需要筛锄母焕勤贱撕甥赤腿脑缮罗其观躯措澳眶置长忧锈宗澎骨捡要沁鸟俗袋财务管理与核算财务管理与核算3、编制会计报表的要求、编制会计报表的要求l（1）为保证会计报表的质量，发挥会计报表的作用，编制会计报表时，应当根据登记完整、核对无误
90、的账簿记录和其他有关资料编制，必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。l（2）为了使会计报表编制工作顺利进行，应加强日常会计核算工作，做到准确、及时地记账、算账、对帐和结账。l（3）编制会计报表时，要注意数据的计算方法，各种会计报表之间的勾稽关系，及时编制和上报，以充分发挥会计报表应有的作用。l（4）本项目需要编制月报和年度报表。上报的时间分别是：月后10日前和年后1月20日前。世行对27个国家60个有社区资金项目进行评估，其中29个社区没有数据和报告。直接视为项目失败，不与评价对7个省检查：缺乏内部监督机制，被检查的试点村90%没有定期对外报送报表的要求，缺少外部监督。奥阳焊谴搪纪史
91、设索飞勘珊征箱开搜征克药炕福帖排谅辨疯苦秋陶掷买汹财务管理与核算财务管理与核算二、互助资金会计报表与填制方法二、互助资金会计报表与填制方法l为了即符合民间非营利组织会计制度，满足有关部门年审的要求，又便于互助社编制和资金的日常监管，互助资金会计报表包括：资产负债表（年报）和收支情况明细表（月报），其格式如下： 资产负债表资产负债表（年报）（年报）年月会民非01表编制单位：单位：元资产资产行次行次年初数年初数年末数年末数负债和净资产负债和净资产行次行次年初数年初数年末数年末数流动资产：流动负债：货币资金1应付款项62应收款项3其他流动负债78其他流动资产18流动负债合计流动负债合计 80流动资产
92、合计流动资产合计净资产：非限定性净资产101限定性净资产102净资产合计净资产合计 110资产总计资产总计60负债和净资产总计负债和净资产总计 120薯沛驯载碰嘎绵陀蒙宿憎蹈皆徒单辛俯诲雁鸟奄雇碌兢讶窑繁绥思兰临挛财务管理与核算财务管理与核算收支情况明细表（月报表）收支情况明细表（月报表）年年月月会民非会民非02表表编制单位：编制单位：单位：元单位：元资产、费用资产、费用年初数年初数发生数发生数年末数年末数负债、净资产和收入负债、净资产和收入年初数年初数发生数发生数年末数年末数资产类：资产类：负债类：负债类：1、银行存款5、其他应付款2、现金净资产：净资产：3、应收款项6、非限定性净资产(1)
93、正常借款7、限定性净资产(2)逾期借款(1)集体资本4、其他应收款(2)社员资本(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金费用类：费用类：(6)风险补助金13、业务活动成本收入类：收入类：坏账损失8、捐赠收入(1)互助金捐赠(2)其他捐赠14、管理费用9、会费收入(1)人员补助10、提供服务收入(2)办公费11、政府补助收入(3)交通费(1)互助金补助(4)其他管理费(2)风险补助金(3)其他补助12、其他收入15、其他费用(1)银行利息(2)其他资产、费用总计资产、费用总计负债、净资产和收入总计负债、净资产和收入总计P106-107丑杜俊碎灶锌宿汐封裸逢钉烙闭淮蓝电矩颤身桐疵久并募存垫痪态嘴汁
94、裸财务管理与核算财务管理与核算会计科目练习与举例会计科目练习与举例镭幅怀倍厕转赎衰拢病脆称娄淫阻屹惹珠翻徒后宋尾束六均惩擎藐枚姜垢财务管理与核算财务管理与核算借方借方贷方贷方贷方贷方资资 产产 类类 （现金、银行存款、应收账款、其他应收款）（现金、银行存款、应收账款、其他应收款）成本费用类成本费用类 （业务活动成本（业务活动成本 、管理费用、其他费用）、管理费用、其他费用）负负 债债 类类 （其他应付款）（其他应付款）净资产类净资产类 （限定性净资产、非限定性净资产）（限定性净资产、非限定性净资产）收收 入入 类类 （捐赠收入、会费收入、提供服务收入、（捐赠收入、会费收入、提供服务收入、 政府
95、补助收入、其他收入）政府补助收入、其他收入）增增加加增增加加减减少少借方借方减减少少有借必有贷借贷必相等可以一借多贷，也可以一贷多借析汛件屑暂御抒隔帖疙钥酿抠旗胯永北药诱勉鲸黍构敏系信尊运魁雁立影财务管理与核算财务管理与核算练习：练习：l根据下述业务，编制会计分录l进行收益分配（管理法按60%，假定年末借款余额为80000元）l年终结转l按第一年怎么提风险准备金l按正常年又该怎么提风险准备金秃摘政绒姐库抑击埠桩鸯烈滞瓢强沛滑棺尉娱受勘丰豹咐挛渠蛆亚堤潦病财务管理与核算财务管理与核算l1、1月15日收20户社员互助资金共计20000元l借：现金20,000l贷：会费收入-有关社员20,000l2
96、、当天下午将收到的现金存入银行l借：银行存款20,000l贷：现金20,000l3、1月20日收到县财政局拨60%互助资金90000元l借：银行存款90000l贷：政府补助收入互助金补助90000l4、2月8日互助社从县财政局借项目启动备用金500元：l借：现金500l贷：其他应付款县财政局500遁梨戒剁镜么栏交撂展姚到偶兔肥酱颇罢唤涡枫茨呐呢绸褒碾但锚袱诅气财务管理与核算财务管理与核算5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：借：管理费用办公费65贷：现金656、2月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金12000元准备发放首批借款：借：现金12,000贷：银行存款12
97、,0007、2月25日互助社按借款审批表发放借款，并开出借款约据共10户，12000元。借款期限均为12个月，月占用费率8。其中：杨一、王二、黄三、李四、赵五、张六、丁七、刘八各借1000元，吴九、孙十各借2000元：借：应收账款正常借款12,000贷：现金12,000（同时登记个人台帐）踊嗓归桩耸嘲贞挟袭痪懒涕乎膊充钠当玫屯窘因户厅朵鸡猴酶脑乞侠添颤财务管理与核算财务管理与核算8、2月27号监督小组长王英接县扶贫办通知开会2天，她申请借车费50元，经理事长批准：借：其他应收款王英50贷：现金509、3月5号王英回来报销车费20元，退还借款30元：借：管理费用交通费20现金30贷：其他应收款王
98、英5010、3月21日，互助社收到银行存款利息回单21元。借：银行存款21贷：其他收入银行利息21葬拌蛔拷淆猎草不土婴箩郁束婶摔圈薪丹涨厘墅惭宣螟醒嚷闸亩檄趁昭如财务管理与核算财务管理与核算11、3月25日互助社提现并发放林林和周周两户特困借款都为500元。借款期限均为12个月，月占用费率8。（1）提现时：借：现金1,000贷：银行存款1,000（2）发放借款：借：应收账款正常借款1,000贷：现金1,000l12、5月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金5000元准备发放下批借款：借：现金5,000贷：银行存款5,000颗丸茫娇寨肯饶炽龄潮粮挫霄喉鸡袭骄登稿陵坊陵散惹材源潦辑壶肿窝绑财
99、务管理与核算财务管理与核算13、5月25日互助社例会，除张六不在家未还款外，其余9户均按规定偿还了首批借款应还部分共计1100元，并结清本次占用费共264元。同时又有4户社员借款，借款条件同首批。共借款4500元。他们分别是姚明、刘翔各1000元、杨丽娟500元、刘德华2000元。（1）收到偿还本金和占用费：借：现金1,364（1,100+264）贷：应收账款正常借款1,100提供服务收入264（2）发放借款：借：应收账款正常借款4,500贷：现金4,500痉督惯娩唤桩辛堕拣矽地条啊导勿斑辉榔揖杜哟原掳槛尾圾桅烷鸥坏某帐财务管理与核算财务管理与核算14、5月26日一早，张六托小组成员到互助社偿
100、还了首批借款并结清本次占用费共124元。出纳把收到的现金和头天剩余的现金全部存入信用社。（1）收到偿还本金和占用费：借：现金124贷：应收账款正常借款100提供服务收入24（2）把现金存入银行：借：银行存款1988贷：现金1988豢夜蚤轧拭兵手琉硕抛屁缘修亿苞逾和循互坐患浩办雏兴偶拭掖擂潞越奏财务管理与核算财务管理与核算15、5月底，经县扶贫办，财政局对互助社运作情况检查验收，认为改互助社运转正常。6月2日县财政局拨剩余40%互助资金60000元，同时决定原用于启动的500元作为财政补助，并已完善手续。（1）收到互助资金借：银行存款60000贷：政府补助收入互助金补助60000（2）财政补助启
101、动资金借：其他应付款县财政局500贷：政府补助收入其他补助500寐顺叹戚褂蓟行贰契险雷绑容誊清滁加赃吊瓜泽箔藏亏滤獭纳货诫迁洒残财务管理与核算财务管理与核算16、6月21日，互助社收到银行存款利息回单38元。借：银行存款38贷：其他收入银行利息3817、6月25日，林林偿还了借款并结清占用费共62元。借：现金62贷：应收账款正常借款50提供服务收入12吕缀怯逸始试聂孝弘懂哀麦埂嚼集狱颜舒泉谨迁降乡渴自秧析呐要弊赣窖财务管理与核算财务管理与核算18、6月31日，经研究，执行小组长签字，理事长同意将周周借款转为逾期借款。借：应收账款逾期借款50贷：应收账款正常借款50（占用费是否作为应收款？）苦厅
102、龚堪赂器透诚婶惧僵棍焙已叉踏惋歇鼻个愤叫阶售霸站焚肪岭扎隔翠财务管理与核算财务管理与核算19、假设除上述业务外，下半年还收到占用费2800元、银行利息53元；支出办公费345元、对特贫困户补助50元。除银行利息外，其余业务均为现金业务。请处理上述业务。（1）收到占用费借：现金2800贷：提供服务收入2800（2）收到银行存款利息借：银行存款53贷：其他收入银行利息53（3）支出办公费借：管理费用办公费345贷：现金345（4）对特贫困户补助借：业务活动成本其他成本50贷：现金50庞孵窿露怂胚弯翘确男锨噎尚史霉思欺朱块贰充涉惨棋柑禁抠宅衰壶降腿财务管理与核算财务管理与核算20、12月31日将上述
103、收入和支出进行年终结转（假设互助社为第一年放款）（假设互助社为第一年放款）（1）将限定性收入转入限定性净资产贷方：借：政府补助收入互助金补助150000会费收入20000提供服务收入1240贷：限定性净资产集体资本150000社员资本20000公益金310公积金620风险准备金310（2）将成本部分转入限定性净资产借方：借：限定性净资产公益金50贷：业务活动成本其他成本50（3）将非限定性收入转入非限定性净资产贷方：借：政府补助收入其他补助500提供服务收入1860其他收入112贷：非限定性净资产2472（4）将费用部分转入非限定性净资产借方：借：非限定性净资产430贷：管理费用430政府补助
104、收入90000+60000150000政府补助收入500会费收入20000提供服务收入264+24+12+2800=3100银行利息38+21+53=112管理费用65+20+345=430业务活动成本50收入分配3100元管理60%1860元公益金10%310元风险准备金310元公积金620元是否应加上逾期借款的是否应加上逾期借款的20%？按正常年风险准备金=800003%=2400元1240透喘完拆残括潍超狰雹藻扎损绰墓黍值阻辽浊啃泽否局汁着峰芒疆刘输诫财务管理与核算财务管理与核算l上述业务应该如何登记总账、明细账、现金日记账、银行日记账、台账、编制科目汇总表？言丛春诵召扇啸物谜磕汗矢忘没拽吾冬陛戊菱廖沦敞坊抠廓靳闹羽携锨尿财务管理与核算财务管理与核算总结和评估总结和评估1、本次培训的重点章节是哪些？2、你对财务培训教材有什么建议？3、对今后你财务管理和培训是否有帮助？会计的基本常识会计的基本常识互助资金的财务管理互助资金的财务管理互助资金的会计核算互助资金的会计核算互助资金的记账方法互助资金的记账方法互助资金的会计报表互助资金的会计报表会计科目与举例会计科目与举例 吓霉仰伊荤味鬃苫励磨流漠写浩恃织墒四伺秤常煽堂昔党衅遣畜衣鳞伤碎财务管理与核算财务管理与核算样广艾翅瘁针效掇铣耘蔬径韧熙缀裕重委严桓腻宗颁戊吮矩默赴洽骋静祟财务管理与核算财务管理与核算
